Sebagai aturan, keberadaan kerugian akuntansi menunjukkan aset bersih negatif perusahaan (tentu saja, dengan pengecualian kasus ketika organisasi telah mempertahankan laba dalam jumlah yang melebihi periode masa lalu).
Ketentuan Pasal 4 Pasal 90 Kode Sipil Federasi Rusia memberikan bahwa jika pada akhir tahun fiskal kedua dan setiap berikutnya, biaya aset bersih perusahaan akan kurang dari modal yang berwenang, perusahaan wajib untuk Umumkan dan daftarkan dengan cara yang ditentukan untuk mengurangi modal warisan atau meningkatkan aset bersih.
Jika biaya aset tertentu dari perusahaan menjadi kurang dari hukum jumlah minimum modal saham, masyarakat akan likuidasi.
Ketentuan serupa terkandung dalam paragraf.20 Undang-Undang Federal No. 14-FZ "pada masyarakat pertanggungjawaban terbatas" dan pada ayat 4 Pasal 35 Undang-Undang Federal No. 208-FZ "pada perusahaan saham bersama".
Perhitungan aset bersih harus dilakukan sesuai dengan prosedur untuk menentukan nilai aset bersih, disetujui oleh urutan Kementerian Keuangan Rusia 28.08.2014 No. 84N.
Tentu saja, dalam praktiknya, kasus likuidasi perusahaan yang jarang di bawah dasar yang ditunjukkan.
Misalnya, Pengadilan Arbitrase Distrik Moskow pada 2014-2016. Berulang kali berdiri di sisi organisasi jika terjadi kegiatan ekonomi, penyerahan kepada Inspektorat Pajak dan Akuntansi dan kurangnya hutang dan biaya pajak, serta pembayaran wajib lainnya.
Menurut para juri, fakta bahwa ukuran aset bersih kurang ditetapkan oleh hukum jumlah minimum modal otorisasi, tidak dapat memerlukan likuidasi langsung organisasi (lihat resolusi 19.07.2016 No. F05-9990 / 2016 di Kasus No. A41-96797 / 15).
Namun, risikonya luar biasa - Organisasi dengan aset negatif bersih dapat dihilangkan. Dan pengadilan distrik lain tidak menguntungkan (lihat, misalnya, resolusi FAS Distrik Volga-Vyatka 24.03.2014 dalam kasus No. A31-921 / 2013, Distrik Siberia Barat dari 02.06.2014 di Kasus No. A45-23245 / 2012).
Untuk menghindari likuidasi, dimungkinkan untuk mengurangi modal yang berwenang, tetapi dengan tidak kurang dari minimum yang ditetapkan secara hukum (misalnya, ini adalah 10.000 rubel untuk perseroan terbatas), ada juga skema hukum lainnya untuk meningkatkan aset bersih, termasuk bisa direorganisasi.
Skema 1. Reorganisasi dalam bentuk bergabung atau merger
Jika sebuah perusahaan yang tidak menguntungkan untuk melekat pada menguntungkan (atau menjadikannya merger dengan organisasi yang menguntungkan), jumlah kerugian akan mati tidak hanya untuk perpajakan, tetapi juga untuk tujuan akuntansi.
Kesimpulan - Aset bersih akan tumbuh.
Skema 2. Revaluasi aset tetap dan aset tidak berwujud
Misalkan perusahaan memiliki real estat yang dibeli untuk waktu yang lama, dan hampir sudah terbakar. Revaluasi akan membantu meningkatkan biayanya.
Karena prosedur ini, hanya aset yang meningkat dari organisasi. Untuk pajak penghasilan, tidak ada konsekuensi yang muncul. Selain itu, jika real estat dikenakan pajak atas properti dalam nilai kadaster, maka setelah revaluasi tidak akan mengubah jumlah pajak properti. Baca lebih lanjut tentang revaluasi dengan. 234.
Demikian pula, Anda dapat menilai kembali aset tidak berwujud.
Skema 3. Transisi ke IFRS
Memang, mungkin ternyata sesuai dengan aturan yang ditentukan dalam PBU Rusia, organisasi memiliki kerugian. Tetapi jika perusahaan berlaku untuk melaporkan standar internasional, yang didasarkan pada aturan akuntansi manajemen (yang tidak dilarang oleh hukum federal 06.12.2011 No. 402-фз "pada akuntansi" dan bahkan direkomendasikan oleh Kementerian Keuangan Rusia), Mungkin ternyata hasil keuangan akan positif.
Dan oleh karena itu, biaya aset bersih akan lebih besar dari besarnya modal saham perusahaan.
Jika organisasi tidak memiliki opsi lain untuk meningkatkan aset bersih, para pendiri akan membantunya.
Dalam akuntansi pajak, jumlah bantuan keuangan tidak berpartisipasi dalam pajak atas salah satu alasan: Jika pemilik berpartisipasi dalam lebih dari 50% di ibukota resmi perusahaan penerima (ayat 2001 dari Pajak 251 dari Pajak 251 Kode Federasi Rusia) atau jika jumlah uang ditransfer untuk tujuan peningkatan aset bersih, termasuk dengan membentuk modal tambahan (Underground.3.4 dari ayat 1 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pertimbangkan opsi terakhir.
Untuk memanfaatkan peningkatan manfaat untuk pajak penghasilan atas dasar kedua, Perusahaan tidak perlu melakukan kondisi tambahan atau sebagian dari ukuran pangsa partisipasi partai-partai penularan di modal yang berwenang, sehubungan dengan Konservasi properti dari perusahaan setidaknya selama tahun sejak tanggal penerimaannya (email Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 Juli 2015 No. 03-0306 / 2/4093, Layanan Pajak Federal Rusia 11/22 / 2012 Tidak. IF-4-3 / 19653, dll.).
Yang utama adalah membuat keputusan para pendiri bahwa properti atau uang yang tepat ditransmisikan dengan tepat untuk meningkatkan aset bersih.
Dalam Akuntansi, Bantuan Keuangan Gratis kepada Pendiri Mengacu pada Modal Tambahan Menggunakan Akun 83 (Surat Kementerian Keuangan Rusia 28 Oktober 2013 N5 03-03-06 / 1/45463, dari 10/14/2013 No. 03-0306 / 1/42727). Artinya, ternyata aset bersih perusahaan akan meningkat dalam penerimaan bantuan dari pendiri dan tidak akan ada perpajakan tambahan.
Organisasi Perencanaan Perencanaan Perencanaan Tekinalogue
Menurut pesanan FCCB No. 149 dari 5 Agustus 1996, "pada prosedur untuk menilai nilai aset bersih perusahaan saham bersama", aset bersih adalah "nilai yang ditentukan dengan mengurangi jumlah aset sambungan Perusahaan -stock yang diadopsi untuk perhitungan jumlah kewajibannya yang diambil ke perhitungan. "
Banyak karya ilmuwan Rusia dan asing didedikasikan untuk menganalisis konsep konsep tersebut. Dalam literatur ilmiah, indikator "aset murni" juga disebut indikator struktur modal.
Dalam akuntansi Barat, konsep "aset bersih" digunakan dan dianggap setara dengan modal perusahaan sendiri.
Dalam akuntansi Rusia, perhitungan aset bersih terutama bertepatan dengan pendekatan ini, tetapi persyaratan kepatuhan dengan modal mereka sendiri dari perusahaan saham bersama tidak terkandung.
Biaya aset bersih juga mencerminkan biaya bagian dari properti organisasi komersial, yang akan tetap bersama para pendiri (peserta) dari organisasi komersial dengan eliminasi "imajiner" dari organisasi komersial dengan penghentian hutang simultannya dan piutang pada biaya tercermin dalam register akuntansi pada tanggal eliminasi imajiner.
| № | Artikel | Keseimbangan string. | Jumlah | Deviasi (GR.4-GR5) | |
| awal periode | akhir periode | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Aktiva |
|||||
| 1 | Aset tidak berwujud | 110 | 17 | 14 | 3 |
| 2 | Aset tetap | 120 | 11.377 | 8.108 | 3.269 |
| 3 | Konstruksi sedang berlangsung | 130 | 0 | 0 | 0 |
| 4 | Investasi Keuangan jangka panjang | 140-252 | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Aset tidak sopan lainnya | 150 | 0 | 0 | 0 |
| 6 | Saham | 210 | 463 | 398 | 65 |
| 7 | PPN pada TMT yang diakuisisi | 220 | 1.027 | 1.023 | 4 |
| 8 | Piutang | 230, 240-244 | 2.327 | 4.426 | — 2.054 |
| 9 | Investasi Keuangan Jangka Pendek | 250 | 0 | 0 | 0 |
| 10 | Tunai | 260 | 229 | 103 | 126 |
| 11 | Aset lancar lainnya | 270 | 0 | 0 | 0 |
| 12 | Total aset: | 15.485 | 14.072 | 1.413 | |
Pasif. |
|||||
| 13 | Target Pembiayaan dan Penerimaan | 450 | 0 | 516 | — 516 |
| 14 | Meminjam dana | 510, 610 | 0 | 715 | — 715 |
| 15 | Akun hutang | 620 | 10.698 | 12.702 | — 2.004 |
| 16 | Perhitungan pada dividen | 630 | 0 | 0 | 0 |
| 17 | Cadangan biaya dan pembayaran yang akan datang | 650 | 0 | 0 | 0 |
| 18 | Kewajiban lainnya | 520, 660 | 0 | 0 | 0 |
| 19 | Total kewajiban: | 10.698 | 13.933 | -3.235 | |
| 20 | Biaya aset bersih (aset-liabilitas): | 4.787 | 139 | 4.648 |
Dalam praktiknya, ada kasus-kasus ketika meremehkan aset bersih terjadi karena kesalahan akuntan.
Misalnya, di OJSC Bembby, ketika menghitung nilai liabilitas yang berpartisipasi dalam perhitungan aset bersih, pembiayaan yang ditargetkan diperhitungkan, diperoleh oleh JSC dari anggaran untuk memperbarui aset tetap.
Menurut PBU "Akuntansi Bantuan Negara", biaya modal yang ditargetkan dengan mengorbankan APBN "diperhitungkan sebagai pendapatan periode masa depan ketika memasuki aset tidak lancar untuk beroperasi, diikuti oleh penugasan non-arus Aset Selama penggunaan aset non-lancar yang berguna dalam jumlah depresiasi yang masih harus dibayar pada hasil keuangan organisasi sebagai pendapatan nonealisasi. "
Ketika Commissioning diperoleh dengan mengorbankan pembiayaan anggaran aset tetap, akuntansi OJSC Bambi tidak memperhitungkan sumber pembiayaan ini sebagai bagian dari pendapatan periode masa depan yang tidak berpartisipasi dalam perhitungan aset bersih. Akibatnya, aset bersih pada akhir tahun 2001 diremehkan sebesar 516 ribu rubel. (Tab. 1).
Undang-undang federal memaksakan pembatasan tertentu pada nilai batas aset bersih.
Jika besarnya aset bersih ternyata modal yang kurang resmi, maka menurut seni. 35 dari hukum "di perusahaan saham bersama" Modal yang berwenang harus dikurangi menjadi besarnya aset bersih. Modal resmi Perusahaan menentukan jumlah minimum properti yang menjamin kepentingan kreditornya. Ukuran nyata dari properti tempat kreditor dapat menghitung ketika mengembalikan utang didefinisikan hanya ukuran aset bersih.
Jika, pada akhir tahun fiskal kedua dan setiap berikutnya, sesuai dengan saldo akuntansi tahunan, yang diusulkan untuk persetujuan oleh pemegang saham Perusahaan, atau hasil audit, biaya aset bersih Perusahaan ternyata kurang Dari besaran modal saham minimum yang ditentukan dalam Pasal 26 Undang-Undang Federal "pada perusahaan saham bersama", masyarakat wajib memutuskan likuidasinya.
Dengan demikian, indikator "aset bersih" (cha) dihitung oleh rumus:
Cha \u003d Aset - Kewajiban,
Dan batasan berikut ditumpangkan di atasnya.
- Cha\u003e \u003d kriminal
Jika modal yang berwenang kurang dari Cha, maka dikurangi menjadi jumlah Cha. - Cha\u003e \u003d uk\u003e \u003d 100 000 gosok.
Dalam praktiknya, ada kasus-kasus ketika indikator "aset bersih" memiliki nilai negatif. Ini memberi kesaksian tidak hanya pada karya organisasi komersial yang tidak efisien, tetapi juga pada rasa tidak aman dari pelaksanaan klaim kreditor. Menurut undang-undang federal, perusahaan seperti itu tunduk pada likuidasi.
Cara meningkatkan indikator CA jelas: baik untuk meningkatkan aset tanpa kewajiban peningkatan yang tepat, atau mengurangi kewajiban: Aset - Max, Liabilitas - Min.
Mekanisme untuk meningkatkan aset
Sesuai dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) Pasal 49, 53 - 68, 102 - 110 dari Kepala IFRS "Prinsip":
"Aset adalah sumber daya yang dikendalikan oleh Perusahaan sebagai hasil dari peristiwa periode lalu, dari mana perusahaan mengharapkan manfaat ekonomi di masa depan. Manfaat ekonomi masa depan berakhir dalam aset adalah potensi yang akan masuk secara langsung atau tidak langsung ke dalam arus kas atau setara dengan uang perusahaan. Ini dapat dilakukan dengan cara yang berbeda, misalnya, aset dapat:
- digunakan secara terpisah atau dalam kombinasi dengan aset lain dalam produksi barang dan jasa yang dijual oleh perusahaan;
- ditukar dengan aset lain;
- digunakan untuk membayar kewajiban;
- didistribusikan di antara pemilik perusahaan. "
Peningkatan aset dapat dicapai dengan:
- keuntungan;
- mendapatkan bantuan keuangan;
- revaluasi;
- emisi saham.
1. Mekanisme yang paling umum untuk meningkatkan profitabilitas perusahaan saham bersama adalah sebagai berikut. Laba dibentuk dengan mengurangi pendapatan dari penjualan produk (karya, layanan) biaya untuk produksi produk (karya, layanan). Instalasi target pada peningkatan laba akan:
Pendapatan - maks; Biaya - min.
Meningkatkan pendapatan seringkali tidak mungkin karena sumber daya produksi yang terbatas (kurangnya aset tetap, angkatan kerja).
Inti dari keterbatasan sumber daya produksi adalah untuk membatasi sumber daya keuangan Anda sendiri. Jika Anda menggunakan pembiayaan yang dipinjam, kewajiban akan meningkat dengan peningkatan aset, yang tidak akan mengarah pada peningkatan dalam indikator aset bersih.
Selain itu, peningkatan pembiayaan pinjaman akan meningkatkan risiko timbulnya kesulitan keuangan (denda, hukuman, biaya hukum), yang masih dapat meningkatkan kewajiban.
Pembatasan dalam pertumbuhan pendapatan juga mungkin disebabkan oleh ketidakmampuan untuk memperluas pasar (tidak ada permintaan tambahan untuk produk (pekerjaan, layanan)).
Mekanisme pengurangan biaya lebih beragam daripada mekanisme peningkatan pendapatan. Tetapi seringkali kegiatan pengurangan biaya juga membutuhkan sumber daya keuangan tambahan yang tidak selalu dimiliki.
Kegiatan pengurangan biaya meliputi: penurunan pertimbangan tenaga kerja, konsumsi bahan, intensitas energi produk (karya, layanan), serta meningkatkan struktur manajemen. Sumber reduksi sumber termurah dikurangi dengan depresiasi. Biaya penyusutannya kurang, semakin tinggi aset dalam perkiraan buku dan laba.
Selain untung dari aktivitas utama, JSC dapat mendapat untung dari penjualan aset tetap, bahan, sekuritas. Sumber-sumber aset tersebut meningkat juga perlu digunakan sebanyak mungkin.
Semua hal di atas, langkah-langkah yang tercantum untuk meningkatkan profitabilitas AO akan mengambil kegiatan produksi. Dimungkinkan juga untuk membedakan antara laba pendapatan terkait pendapatan (informasikan kepada mereka akuntansi): penggunaan metode untuk mengevaluasi penghapusan materi menjadi produksi (FIFO, Hidup, Biaya Medium), penggunaan berbagai cadangan yang dibentuk oleh biaya dan sejumlah orang lain. Tetapi penggunaan langkah-langkah akuntansi semacam itu untuk meningkatkan laba tidak akan mempengaruhi aspek signifikan pada angka Cha, karena dalam sikap kuantitatif (bahan) aset untuk tidak menambah.
2. Memperoleh bantuan keuangan adalah cara tercepat dan paling pasti untuk meningkatkan aset bersih JSC, karena dalam hal ini peningkatan aset (tunai) tanpa peningkatan kewajiban yang tepat. Bantuan keuangan dapat menyediakan:
- otoritas federal, regional atau lokal dalam bentuk pembiayaan saat ini dan pengeluaran modal;
- pemilik (pemegang saham);
- pemberi pinjaman.
Sesuai dengan Pasal 31 Undang-Undang "pada kebangkrutan (kebangkrutan)" tanggal 26 Oktober 2002 No. 127-фз "para pendiri (peserta) debitur, pemilik properti debitur - perusahaan kesatuan, kreditor dan orang lain Dalam langkah-langkah untuk mencegah kebangkrutan, debitur dapat diberikan bantuan keuangan dalam jumlah yang cukup untuk membayar kewajiban moneter dan pembayaran wajib dan mengembalikan solvabilitas debitur (sanitasi pra-persidangan).
Revaluasi tidak memberikan kenaikan aset dalam bentuk uang atau meningkatkan jumlah aset, tetapi meningkatkan indikator "aset bersih" dengan meningkatkan nilai properti perusahaan (aset).
Hasil revaluasi adalah untuk meningkatkan biaya aset (nilai tercatat properti) karena peningkatan sumber dana yang sesuai dalam bentuk modal tambahan, yang merupakan bagian dari dana JSC sendiri. Peningkatan aset bersih juga meningkatkan daya tarik investasi. Selain itu, semakin mahal properti debitur, semakin percaya diri dari kreditor (termasuk bank), karena biaya agunan meningkat.
Di banyak perusahaan industri, nilai properti diremehkan, karena selama privatisasi itu sering diperoleh dengan harga simbolis. Oleh karena itu, modalnya sendiri juga diremehkan, karena aset tetap industri kira-kira sama dengan modal yang sama dan bagian dari modal pinjaman jangka panjang. Tetapi dalam keseimbangan sebagian besar perusahaan jarang bertemu dengan modal pinjaman jangka panjang. Pendanaan pinjaman jangka panjang di negara kita pada dasarnya buruk.
Faktanya, saldo perusahaan saham gabungan industri ditandai dengan modal resmi (100.000 ribu rubel) dan ekstensi besar, yang menunjukkan penilaian ulang penilaian ulang dan hampir untuk aksuktor properti yang diperoleh sebagai hasil privatisasi. Dan semua sama dengan biaya aset (pertama-tama dana utama) sering kali dicernihkan dalam industri, yang mempengaruhi besarnya aset bersih, dan untuk kelayakan kredit (pinjaman biasanya diberikan berdasarkan aset - aset kecil kecil dan pinjaman adalah kecil dan pinjaman. ), dan daya tarik investasi.
Perlu untuk menekankan bahwa perusahaan-perusahaan saham bersama dengan aset remehensif berkumpul untuk penyerapan - cukup satu pemberi pinjaman utama adalah untuk mengklaim hampir semua milik debitur jika jumlah utang lebih dari setengah aset debitur. Ao, yang memiliki aset profil rendah, biasanya merupakan nilai pasar yang rendah, yang menciptakan kondisi yang menguntungkan untuk pembelian mereka untuk menangkap manajemen JSC.
4. Emisi saham adalah sumber dana yang relatif murah dan cepat yang tidak terbebani oleh kewajiban, yang secara langsung mempengaruhi peningkatan aset bersih JSC. Tetapi penempatan saham di pasar saham terbuka sebagai sumber pembiayaan praktis tidak tersedia untuk usaha menengah. Emissia saham dapat membeli perusahaan besar yang mengutip saham mereka di bursa efek yang memiliki reputasi yang baik dan aset bersih tingkat tinggi.
Satu-satunya jalan keluar untuk perusahaan menengah dalam krisis adalah penempatan saham baru di antara para pemegang saham saat ini.
Menurunkan mekanisme
Sesuai dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS), "Kewajiban adalah utang saat ini dari Perusahaan yang timbul dari peristiwa periode lalu, pemukiman yang akan mengarah pada arus keluar dari perusahaan sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi. Karakteristik paling penting dari kewajiban adalah bahwa Perusahaan memiliki hutang saat ini. Kewajiban dapat mengikat secara hukum (misalnya, jumlah yang dibayarkan untuk barang dan jasa yang diterima) atau timbul dari praktik bisnis (misalnya, layanan garansi setelah berakhirnya masa garansi). "
Dalam literatur ekonomi Anda dapat memenuhi berbagai klasifikasi kewajiban. Misalnya, diusulkan untuk membagi kewajiban ke dalam kelompok-kelompok berikut:
- kewajiban ke sistem fiskal;
- kewajiban terhadap sistem keuangan dan kredit;
- kewajiban untuk rekanan untuk barang atau jasa mereka;
- kewajiban kepada pemegang saham dan karyawan perusahaan.
Mengurangi tingkat kewajiban dapat dicapai dengan:
- mobilisasi arus kas untuk menutupi kewajiban;
- restrukturisasi kewajiban.
1. Tingkat kewajiban tertentu melekat pada JSC mana pun. Selain itu, model dan Miller membuktikan bahwa JSC bermanfaat untuk menggunakan modal pinjaman, karena datang ke pajak penghasilan (bunga terhadap penggunaan modal pinjaman dimasukkan dalam biaya, dan dividen terhadap penggunaan modal saham dibayarkan dengan biaya laba bersih). Tetapi penggunaan modal pinjaman dikaitkan dengan risiko kebangkrutan AO, yang diekspresikan dalam ketidakmampuan untuk memenuhi kewajiban.
Pemenuhan kewajiban terkait erat dengan arus kas yang membentuk pendapatan dari penjualan. Jika peningkatan arus kas berada di depan pertumbuhan kewajiban, maka kewajiban akan dikurangi. Jika, sebaliknya, akan ada penurunan arus kas, kewajiban akan segera meningkat. Dengan demikian, tingkat kewajiban dapat dikurangi dengan memobilisasi arus kas. Saat menurunkan tingkat kewajiban, aset bersih JSC akan meningkat. Mobilisasi arus kas dapat dilakukan dengan mempercepat koleksi piutang.
Percepatan Koleksi Piutang dapat dicapai dengan:
- membangun kendali keras atas kepatuhan dengan disiplin kontrak oleh rekanan;
- kesimpulan kontrak yang melibatkan transisi kepemilikan produk (pekerjaan, layanan) hanya setelah pembayaran mereka;
- penjualan piutang (anjak piutang) sistem atau faktor faktor. Faktor ini biasanya membayar sebagian dari jumlah piutang (hingga 80%), sisanya 20% dapat dianggap sebagai biaya untuk memperoleh sumber pembiayaan perusahaan.
- pengenalan sistem prabayar, merangsang pembeli untuk pembayaran produk sesuai dengan skema "2/10 total 30", artinya itu
- pembeli menerima diskon 2% dalam hal pembayaran barang yang diterima dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan barang;
- pembeli membayar biaya penuh barang jika pembayaran dilakukan pada periode 11 hingga 30 tahun pinjaman;
- dalam hal non-pembayaran dalam sebulan, pembeli akan dipaksa untuk juga membayar denda, yang nilainya dapat bervariasi dari saat pembayaran.
Dengan piutang yang sudah lewat waktu, perlu untuk mengatur pekerjaan pemulihannya. Cara-cara keuangan dampak pada debitur untuk pemulihan piutang overdue adalah: membuat tindakan rekonsiliasi hutang, penerapan hukuman, proposal untuk holding mutages, penjualan hutang, inisiasi prosedur kebangkrutan debitur bangkrut.
Perlu dicatat bahwa semakin banyak JSC memiliki kewajiban, terutama terlambat, semakin sulit harus ada kebijakan manajemen piutang.
Jika AO akan mengalihkan dana dalam perhitungan, maka akan ada defisit sumber daya untuk membayar komitmen mereka sendiri.
2. Cara kedua untuk mengurangi kewajiban adalah restrukturisasi kewajiban.
Cara-cara berikut untuk merestrukturisasi tanggung jawab dapat dibedakan:
- perpanjangan pinjaman jangka pendek Bank;
- terjemahan hutang ke dalam kategori jangka panjang;
- kesimpulan kontrak untuk pasokan produk dengan keterlambatan pembayaran dari 30 hari;
- restrukturisasi liabilitas pajak;
- menerjemahkan bagian dari komitmen jangka pendek dalam stok atau obligasi;
- pendaftaran kewajiban pembayaran barang (karya, layanan) tagihan dengan kematangan jarak jauh;
- "Pengampunan" hutang.
Pada dasarnya, semua prosedur restrukturisasi dikurangi menjadi transfer modal pinjaman ke pemegang saham atau untuk perpanjangan modal pinjaman, atau untuk inovasi (mengganti satu kewajiban kepada orang lain). Dimungkinkan juga untuk mencapai kesepakatan tentang pengampunan hutang.
Perpanjangan kewajiban meningkatkan kinerja solvabilitas AO, mengurangi pangsa kewajiban yang sudah jatuh tempo di modal berbasis JSC, tetapi tidak meningkatkan aset bersih JSC.
Restrukturisasi modal pinjaman ke dalam pangsa meningkatkan aset bersih JSC, tetapi harus diingat bahwa dalam kasus transfer saham yang membentuk lebih dari 20% dari modal saham, tuas tekanan muncul pada manajemen JSC proses oleh pemilik baru.
kesimpulan.
Aset bersih adalah indikator penting dari kegiatan keuangan dan ekonomi JSC. Jika saham AO tidak memiliki nilai pasar (tidak dikutip pada Bursa Efek), indikator "aset bersih" dapat sampai batas tertentu menggantikan "kapitalisasi pasar perusahaan" oleh indikator.
Semakin baik indikator "aset bersih", semakin tinggi daya tarik investasi JSC, semakin percaya diri dari kreditor, pemegang saham, karyawan. Dan, sebaliknya, semakin rendah nilai indikator "aset bersih", semakin tinggi risiko kebangkrutan AO. Oleh karena itu, pengelolaan AO harus mengontrol nilai indikator ini, mencegah penurunan nilai kritis yang ditetapkan oleh hukum, untuk mencari cara untuk meningkatkannya.
Daftar literatur bekas
- Brigham Yu. Gapenski L. Manajemen Keuangan: Dalam 2 volume / terjemahan. dari bahasa Inggris Ed. V.v. Kovaleva, St. Petersburg: Sekolah Ekonomi, 2001
- Karlin Thomas P., MAK MIN ALBERT R. ANALISIS LAPORAN KEUANGAN. Edisi Asosiasi Bankir Amerika. M., 1998, hal. 134.
- Kovalev v.v. Analisis Keuangan: Manajemen Modal. Memilih investasi. Analisis Pelaporan. - m.: Keuangan dan Statistik, 1998. - 512 p.
- Koshkin v.i. Et al. Manajemen Anti-Krisis: Program 17-modular untuk Manajer "Mengelola Organisasi Pembangunan", Modul 11.-M.: Infra-M, 2000.
- Nidlz B., Anderson H., Caldwell D. Prinsip Akuntansi. M.: "Keuangan dan Statistik", 1994.
Andrei Viktorovich Komarov.
Direktur AKF "TSFO"
- Penyusutan Keberatan Properti Sewa atas Tinjauan Tanggapan
Kebutuhan untuk meningkatkan aset dapat berupa keinginan paksa dan sederhana para pendiri. Biasanya, alasan peningkatan aset bersih adalah penurunannya ke nilai kritis, yang bahkan lebih rendah dari modal yang berwenang. Dalam artikel tersebut, kami mempertimbangkan bagaimana peningkatan aset bersih oleh para pendiri.
Apa itu Aset Murni Organisasi
Di bawah aset bersih Perusahaan memahami nilai properti, yang jika dari jumlah total aset untuk mengurangi kewajiban jangka panjang, jangka pendek, serta kontribusi yang tidak dibayar dari peserta perusahaan.
Mengapa mengikuti indikator aset murni
Volume aset bersih harus dipantau karena keadaan berikut:
- Volume aset bersih sama dengan modal perusahaan sendiri. Selain itu, itu adalah modal sendiri adalah indikator keberlanjutan Perusahaan untuk mengendalikan otoritas, lembaga kredit, serta orang-orang yang berencana untuk berinvestasi di perusahaan.
- Penilaian konstan dari aset bersih memungkinkan untuk mengurangi risiko penurunan ukurannya dengan level kurang dari modal yang berwenang. Dalam hal ini terjadi, perusahaan dapat memaksa untuk menutup. Selain itu, persyaratan yang besarnya aset bersih Perusahaan tidak boleh lebih rendah dari jumlah modal saham yang ditetapkan untuk perusahaan hampir semua bentuk organisasi dan hukum. Bahkan perusahaan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dikecualikan dari persyaratan ini.
Cara untuk Meningkatkan Aset Bersih Perusahaan
Nilai aset bersih memungkinkan kita untuk memperkirakan keadaan nyata di perusahaan. Sesuai dengan UU No. 14-FZ dari 08.02.1998, Laporan Tahunan Perusahaan harus mencakup informasi tentang indikator aset bersih. Informasi harus berisi yang berikut:
- bagaimana nilai indikator minat telah diubah selama tiga tahun (periode mungkin kurang jika organisasi terdaftar kurang dari tiga tahun yang lalu);
- alasan mengapa ada penurunan aset bersih dengan ukuran modal yang kurang resmi;
- berencana untuk memperbaiki situasi dengan aset murni.
Penting! UU 14-FZ mewajibkan semua perusahaan untuk memastikan bahwa aset bersih masyarakat memiliki modal yang lebih resmi. Jika tidak, perusahaan berkewajiban untuk meningkatkannya ke nilai yang ditentukan. Jika perusahaan akan mengabaikan ini, maka perusahaan dapat menghadapi likuidasi dalam wajib.
Kembalikan hubungan seperti itu ketika aset bersih melebihi ukuran modal dasar dalam salah satu metode berikut:
- melaksanakan penilaian ulang aset (disarankan untuk menarik penilaian independen);
- mengurangi modal dasar (tetapi ukurannya, tidak lebih rendah dari minimum - 10.000 rubel);
- peningkatan aset dengan mengorbankan pendiri perusahaan.
Cara Meningkatkan Aset
Untuk meningkatkan aset, para pendiri dapat memberikan perusahaan mereka untuk bantuan materi, arah yang akan menunjukkan peningkatan aset. Selain itu, pendiri dapat berkontribusi properti tambahan kepada perusahaan.
Metode seperti itu akan paling efektif ketika ukuran modal yang berwenang dengan jumlah aset bersih tidak dapat dikurangi. Artinya, sangat minim dan tidak mungkin lagi untuk menguranginya.
Jika para pendiri memutuskan untuk meningkatkan aset dengan membuat bantuan material, maka mereka perlu mengindikasikan tujuan dengan benar dana ini dimasukkan. Misalnya, dalam penunjukan pembayaran dapat ditunjukkan "peningkatan aset bersih oleh pendiri." Indikasi semacam itu akan memungkinkan untuk menilai tujuan operasi ini, dan juga akan membantu menghindari masalah tambahan dari otoritas pengawas.
Konsekuensi dari mengisi kembali modal dasar
Ov penghapusan dana resmi untuk masyarakat dapat dilakukan dengan berkontribusi pada para peserta. Jika kita berbicara tentang perusahaan saham bersama, mereka menghasilkan saham tambahan dalam stok.
Ketika mengisi kembali modal dasar anak perusahaan, dengan mentransfer properti, salah satu pendiri konsekuensinya mungkin sebagai berikut:
- tidak ada pembagian nilai PPN yang ditransmisikan untuk mengisi kembali modal dasar;
- PPN, yang diadopsi untuk mengurangi pembelian awal properti harus dipulihkan;
- faktur ketika membuat properti ke Dana Resmi tidak perlu dipamerkan, dan dalam Kitab Penjualan, faktur dicatat, yang diperoleh ketika membeli properti yang ditransfer;
- pPN yang dipulihkan juga tidak diperhitungkan;
- tidak mungkin untuk mengurangi basis pajak pendiri dengan mengorbankan nilai properti yang ditransmisikan ke modal yang berwenang.
Jurlso, yang menerima properti sebagai kontribusi terhadap modal yang berwenang juga harus mengevaluasi dampak dari operasi ini:
- pPN yang dipulihkan untuk aset yang ditransmisikan dapat diadopsi untuk dikurangi secara penuh;
- dokumen, berdasarkan mana PPN yang masuk diambil ke akun - ini adalah tindakan penerimaan dan transfer properti yang ditentukan dalam buku belanja;
- jika perusahaan terletak di USN, maka tidak berhak untuk meningkatkan nilai properti untuk PPN, dan juga memperhitungkan biayanya dalam akuntansi pajak;
- biaya properti yang diterima tidak akan menambah basis kena pajak sebagai PPN yang dipulihkan.
Harus juga diingat bahwa konsekuensi seperti itu dapat terjadi dalam kasus metode lain untuk meningkatkan aset bersih.
Peningkatan aset bersih oleh pendiri: kabel
Penting! Peningkatan aset bersih oleh pendiri tidak akan mempengaruhi ukuran modal yang berwenang.
Peningkatan aset dengan mengorbankan pendiri dimasukkan dalam modal tambahan dan tercermin dalam akun 83 "modal tambahan". Akun ini memperhitungkan sumber transfer dana, serta tujuan dari daftar ini. Kabel setelah menerima dana dari pendiri akan sebagai berikut:
D 51 (08, 10) hingga 83
Kabel ini terbentuk pada tanggal pendiri dana.
Fitur Mengisi Ulang Modal Tambahan
Penting! Diberikan antar organisasi dikeluarkan tidak bisa. Transfer properti dapat diterima oleh donasi jika tidak ada pembenaran dari transfer seperti itu untuk bisnis. Jika organisasi mengadakan perjanjian atas bantuan keuangan, maka itu harus terdaftar dengan jelas, tujuan mana yang telah mengejar kedua belah pihak saat melakukan transaksi seperti itu.
Semua perubahan pada modal resmi perusahaan mengarah pada kebutuhan untuk menyesuaikan piagam dan memperbaikinya ke register. Dan salah satu keuntungan dari mengisi kembali modal tambahan adalah kurangnya kebutuhan untuk membuat perubahan pada dokumen konstituen. Metode ini juga tidak akan mempengaruhi deposit pendiri di modal dasar. Jika kita mempertimbangkan pengisian modal tambahan dari Ltd., dimungkinkan hanya untuk akun pendiri, dan untuk JSC, hanya dukungan keuangan langsung yang dapat dipertimbangkan, dan pemegang saham tidak dapat berkontribusi pada properti.
Keunikan penambahan modal tambahan meliputi:
- Jumlah deposit tidak meningkatkan basis pajak penghasilan kena pajak jika para pendiri yang berkontribusi memiliki saham di modal dasar 50% atau lebih. Properti tersebut tidak dapat ditransmisikan ke pihak ketiga dan dalam 1 tahun (251 kode pajak Federasi Rusia). Dalam hal persyaratan ini dilanggar, nilai properti akan diakui sebagai penghasilan yang dikenakan pajak.
- Sesuai dengan Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia, properti dan dana yang dibuat untuk meningkatkan aset bersih tidak termasuk dalam perpajakan. Jika ini diperbaiki secara tertulis, aset ini tidak boleh ditransmisikan ke pihak ketiga dalam waktu 1 tahun.
- Deposit pendiri akan dianggap sebagai transfer properti gratis.
Kami bekerja pada Pendapatan USN dikurangi biaya. Jika organisasi kami, pada tanggal 31 Desember 2016, besarnya "aset bersih" sangat kecil. Bagaimana organisasi kami menambah "aset bersih". Jika ada dana di akun apakah itu akan dianggap sebagai aset bersih, atau jika misalnya, pendiri akan memungkinkan Finn. Bantuan - Apakah itu "Aset Bersih"?
Menjawab
Aset bersih adalah aset yang akan tetap setelah pembayaran kembali semua kewajiban, yaitu dana organisasi sendiri. Anda dapat menghitung jumlah aset bersih dengan rumus (urutan Kementerian Keuangan Rusia 28.08.2014 No. 84N):
Perhatikan bahwa. Ambil akun aset berdasarkan aturan baru. Baca di log
Seperti yang dapat dilihat dari formula, Anda dapat meningkatkan aset bersih jika Anda meningkatkan jumlah aset, dan liabilitas jangka panjang dan jangka pendek mengurangi atau meninggalkan pada tingkat yang sama. Jadi, jika Anda, misalnya, mengambil pinjaman di bank, Anda akan meningkatkan jumlah uang pada akun, tetapi pada saat yang sama kewajiban akan meningkat. Oleh karena itu, pinjaman bank tidak akan meningkatkan jumlah aset bersih.
Tingkatkan jumlah aset bersih yang Anda dapat dengan cara-cara berikut:
- Setoran tambahan dari pendiri
Pendiri dapat berkontribusi pada properti perusahaan tanpa meningkatkan saham mereka (Pasal 27 Undang-Undang Federal 08.02.98 No. 14-FZ). Sebagai kontribusi Anda dapat mentransfer uang, sekuritas, hal atau hak lain yang memiliki penilaian moneter.
Sehingga dana yang ditransfer ke pendiri atau properti dianggap sebagai kontribusi terhadap properti, meletakkan protokol dari Rapat Umum Peserta atau solusi satu-satunya pendiri - jika pemiliknya hanya memiliki satu. Tetapi pertama-tama periksa apakah perusahaan Anda berada dalam Piagam, yang mewajibkan pemilik untuk memberikan kontribusi tersebut. Jika tidak, Anda harus terlebih dahulu membuat perubahan pada charter. Dan kemudian memutuskan untuk memberikan kontribusi (ayat 1 dan ayat 2 seni. 27 UU No. 14-FZ).
Jadi, sebagai aturan umum, setiap peserta harus memberikan kontribusi pada properti, tetapi dalam proporsi apa - pendiri dapat memutuskan kebijaksanaan mereka. Oleh karena itu, jika di antara co-pemilik perusahaan sebenarnya kontribusi ingin membuat hanya satu pemilik, maka itu cukup untuk membuat jumlah yang sangat kecil. Ukuran setoran aman dalam protokol (ayat 2 Pasal 27 UU No. 14-FZ). Jika seorang anggota masyarakat adalah satu, ia akan memutuskan berapa jumlah untuk mengisi ibukota perusahaan. Jumlah ini juga menunjukkan dalam solusinya.
Jika dalam protokol Rapat Umum para peserta, Anda akan menentukan bahwa kontribusi pendiri berkontribusi untuk meningkatkan aset bersih, maka pendapatan kena pajak tidak akan (ayat 1.1 dari seni. 346.15 dan sub. 3.4 dari paragraf 1 Seni . 251 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, terlepas dari pangsa pendiri di modal resmi.
Pada tanggal penerimaan uang tunai atau properti dalam akun deposit, buat kabel:
Debit 50, 51 (08, 10, 41 ...) Kredit 83
Uang, aset tetap, bahan, barang, dll. Dari pendiri dengan mengorbankan deposit di properti organisasi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 April 2005 No. 07-05-06 / 107 ).
- Bantuan gratis dari pendiri
Pendiri memiliki hak untuk memberikan organisasi uang atau properti.
Buat kesepakatan tentang penyediaan bantuan keuangan atau perjanjian donasi (ART. 572 KUHIL SIPIL FEDERASI Rusia).
Jika pendiri memiliki modal perusahaan Anda dengan lebih dari 50%, maka hadiah yang diterima dari TI tidak termasuk dalam pendapatan di bawah "Sederhana" (ayat 1 dari Pasal 346.15 dan sub. 11, ayat 1 seni. 251 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, jika kita tidak berbicara tentang uang, tetapi tentang beberapa properti tertentu, itu tidak dapat ditransfer ke pihak ketiga selama tahun ini. Kalau tidak, nilai pasarnya harus dimasukkan dalam pendapatan kena pajak.
Jika pangsa pendiri di modal yang berwenang tidak melebihi 50%, maka bantuan yang diterima mencerminkan pendapatan non-dealerisasi. Masukkan pendapatan semua jumlah yang diterima atau nilai pasar properti (ayat 1, Pasal 346.15 dan ayat 8 seni. 250 Kode Pajak dari Federasi Rusia). Penghasilan Penghasilan (ayat 1 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia):
Pada hari penerimaan uang untuk akun saat ini atau di kasir;
Pada tanggal penerimaan properti (misalnya, pendaftaran tindakan penerimaan dan transmisi).
Pada tanggal penerimaan uang, buat kabel:
Debit 50 (51) Kredit 91 Subaccount "Penghasilan lainnya"
Uang bebas bea dari pendiri.
Pada saat penerimaan properti, tergantung pada apa yang Anda tulis, bentuk catatan:
Debit 08 (10, 41) Kredit 98 Subaccount "Arrival Gratis"
Nilai pasar tercermin properti gratis yang akan diperhitungkan sebagai bagian dari aset tetap (bahan, barang).
Debit 98 Subaccount "Frequent Arrival" Kredit 91 Subaccount "Penghasilan lainnya"
Ditulis sebagai bagian dari pendapatan lain, jumlah depresiasi dana utama.
Anda juga perlu melakukan kabel yang sama saat menerapkan barang atau penghapusan dalam produksi bahan yang diperoleh gratis. Artinya, Anda menyalakan pendapatan lain nilai pasar barang yang dijual atau bahan-bahan yang dihapusbukukan.
- Revaluasi aset tetap
Jika Anda memiliki aset tetap dan kebijakan akuntansi menyediakan untuk revaluasi, Anda memiliki hak untuk menilai kembali aset tetap setahun sekali (ayat 14 PBU 6/01 "akuntansi untuk aset tetap"). Sebagai hasil dari revaluasi, Anda akan meningkatkan biaya aset tetap, dengan mempertimbangkan inflasi, dan dengan demikian menumbuhkan aset bersih.
Dalam akuntansi pajak, dengan USN, pendapatan tidak muncul.
Kabel Akuntansi:
Debit 01 Kredit 83
Peningkatan biaya aset tetap;
Debit 83 Kredit 02
Peningkatan biaya depresiasi yang masih harus dibayar.
Kerugian dari metode ini adalah bahwa revaluasi harus diadakan setiap tahun.
4. Tuliskan hutang tanpa harapan
Anda sedang melakukan inventaris hutang dan mengungkapkan hutang di mana periode pembatasan telah kedaluwarsa. Juga putus asa adalah hutang, jika organisasi pemberi pinjaman telah dilikuidasi.
Hutang yang dapat dimengerti yang Anda tulis dalam pendapatan, buat sertifikat akuntansi.
Dalam akuntansi pajak, ketika jumlah hutang yang bertanggung jawab adalah seperti itu, termasuk tanggal pada tanggal, ketika mereka membuat sertifikat dan menulis hutang (ayat 1 seni. 346.15, paragraf 18 seni. 250, dan paragraf 1 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam akuntansi membuat kabel seperti itu:
Debit 60 Kredit 91 Subaccount "Penghasilan lainnya"
Ditulis oleh hutang tanpa harapan.
Kerugian dari metode ini adalah bahwa kita harus membayar pajak dengan jumlah utang yang dihapuskan.
Bayangkan situasi seperti itu: penerima nyata dari bisnis menyediakan sejumlah perusahaan eksternal sejumlah pinjaman, yang periode pengembalian telah datang. Namun, organisasi tidak membutuhkan uang. Bagaimana Anda bisa datang dalam situasi seperti itu?Salah satu opsi adalah pemilik, sudah secara resmi memasuki bisnis, dapat memaafkan perusahaan utang untuk meningkatkan aset bersihnya. Alat ini menarik karena membebaskan organisasi dari pembayaran
Biaya untuk meningkatkan aset bersih (Cha) adalah salah satu alat transfer properti non-bebas dalam bisnis, diperbaiki dalam PP. 3,4 hal. 1 seni. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Tetapi seperti alat lain, ia memiliki kelebihan dan kekurangannya.
Untuk kenyamanan persepsi, kami mencantumkannya:
kontribusi untuk Aset Bersih Dapat Anggota Perusahaan: Hukum atau individu terlepas dari ukuran pangsa di modal yang berwenang (untuk perbandingan: kontribusi terhadap properti berdasarkan paragraf. 11 ART. 251 NK hanya dapat berpartisipasi dengan bagian lebih dari 50%);
ketika berkontribusi untuk mengejar, tidak ada batasan dalam pembuangan properti berikutnya selama tahun tersebut sejak tanggal transfer (batas dalam satu tahun paragraf. 11 ayat 1 Seni. 251 NK);
properti dapat ditransfer, serta hak properti dan non-properti (termasuk hak-hak pinjaman, dll.), Memiliki penilaian moneter;
namun, hanya peserta / pemegang saham (hadiah anak perusahaan yang tidak mungkin mustahil untuk memberikan kontribusi untuk meningkatkan pengejaran - transfer properti dari anak perusahaan);
alat ini hanya berlaku untuk kemitraan ekonomi dan masyarakat (AO, LLC, dll., Tetapi tidak berlaku untuk manufaktur koperasi, kemitraan ekonomi);
ketika berkontribusi pada Cha tidak meningkatkan modal dasar perusahaan.
Karena instrumen ini dapat bekerja dengan sukses, pertimbangkan tentang contoh kasus para ahli Pusat Taxcoach untuk lingkup ritel. Bayangkan sebuah bisnis yang dilakukan dalam kelompok perusahaan. Toko ritel adalah entitas hukum independen (sedangkan area masing-masing toko memungkinkan UEEND). Namun, bagaimana dengan untung dari setiap titik operasi? Anda dapat memanfaatkan kontribusi yang sudah diketahui oleh kami! Perusahaan ritel membuat entitas hukum (kami menunjukkannya sebagai pusat investasi) dan berkontribusi sebagai deposito untuk properti untuk meningkatkan jumlah produk yang terbalik dari penjualan produk. Pajak penghasilan tidak diperlukan dan pusat investasi dapat dengan bebas membuang uang para peserta, misalnya, menginvestasikannya dalam kegiatan baru.
Dengan demikian, kontribusi pada aset bersih masyarakat tidak tunduk pada pajak penghasilan pada pihak penerima (sementara hutang dalam bentuk jumlah bunga pinjaman, dihapuskan oleh pengampunan hutang, berdasarkan paragraf 18 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia, tunduk pada dimasukkannya urutan non-pendapatan debitur.
Baca juga
- Transfer properti non-bebas dalam bisnis: Alat apa yang harus dipilih?
- Bunga pinjaman dari pendiri: Anda dapat memaafkan, tetapi Anda perlu membayar pajak
Dan apa yang akan terjadi jika peserta, misalnya, perusahaan di OSN, bukan uang sebagai kontribusi terhadap Cha, dan properti? Apakah operasi PPN? Iya dan tidak. Dalam arti bahwa sisi transmisi (jika pada sistem perpajakan umum) harus memulihkan PPN dari nilai residu properti. Pada saat yang sama, pajak pertambahan nilai yang dikurangi dapat dimasukkan dalam biaya. Tetapi pihak penerima tidak akan dapat menerima PPN untuk dikurangi, karena uang untuk properti ini tidak membayar, karena kontribusinya terhadap properti adalah jenis transfer gratis. Jadi tanpa sendok tar di barel madu tidak bisa melakukan ...
Sekarang mari kita lihat itu dari menarik dengan penggunaan alat ini ditemukan dalam litigasi.
Latihan Yudisial tentang Menantang Penerapan Otoritas Pajak atas Manfaat PP. 3,4 hal. 1 seni. 251 NK RF tidak terlalu luas. Hal utama adalah apa yang diperhatikan otoritas pajak adalah realitas operasi yang sempurna. Secara alami, tindakan para pihak harus menjadi tujuan bisnis, yaitu meningkatkan keadaan Perusahaan. Peningkatan besarnya aset bersih, meningkatkan profitabilitas perusahaan setelah "suntikan" pendiri hanya menunjukkan ini.
Pada saat yang sama, pengadilan memperhatikan keabsahan aset bersih Wajib Pajak yang meningkat. Misalnya, mengirim kasus No. A22-4288 / 2015 untuk pertimbangan baru ke pengadilan contoh pertama, Pengadilan Kasasi memberi Pengadilan NortyAyay untuk menyelidiki akuntansi dan dokumentasi pajak pembayar pajak yang mengkonfirmasi (atau tidak dapat disangkal) peningkatan aktual di internet. Aset, dan refleksi operasi ini dalam saldo akuntansi masyarakat untuk tahun kalender yang sesuai.
Dalam contoh lain, Otoritas Pajak menantang realitas deposit pendiri menjadi aset bersih, yang mengklaim permintaan yang diklaim untuk Wajib Pajak (No. 53-31131 / 2015). Pengadilan mendukung otoritas pajak dalam kenyataan bahwa awalnya layanan diberikan fiktif, untuk mengurangi pengurangan PPN, dan akumulasi hutang hanya untuk spesies yang ditimbulkan oleh pendiri. Dengan demikian, wajib pajak berusaha menghindari pendapatan non-realisasi dalam jumlah akun yang tidak dihitung (tanpa harapan).
Dan bagaimana jika peserta berkontribusi pada tagihan pihak ketiga di Cha? Pada tahap pertama, ada aturan umum - operasi pada kontribusi RUU di CHA tidak dikenakan pajak penghasilan, semuanya logis. Sedangkan transfer lebih lanjut oleh perusahaan Bill of Exchange ini kepada pihak ketiga karena utang hutang sudah tunduk pada perpajakan (lihat kasus No. A53-20551 / 2015, A41-39593 / 2015): Wajib Pajak memiliki hak untuk Atribut ke pengeluaran untuk tujuan perpajakan, hanya biaya pelaksanaan tagihan.
Momen kontroversial lain dalam praktik muncul sehubungan dengan transfer peserta ke masyarakat berdasarkan PP. 3,4 hal. 1 seni. 251 Kode Pajak RF Hak gratis untuk menggunakan properti miliknya. Ketika pengadilan mengindikasikan, mendukung posisi otoritas pajak, properti di mana hak penggunaan ditransfer, secara terpisah dari properti organisasi sendiri pada akun off-balance (ayat 5 PBU 1/2008, instruksi untuk menerapkan akun rencana). Akibatnya, properti ini tidak meningkatkan aset bersih organisasi. Dalam hal ini, pendapatan dengan penggunaan sementara dari properti Peserta (pemegang saham) harus diperhitungkan sebagai non-perluasan atas dasar paragraf 8 seni. 250 nk rf. (Lihat Kasus No. A66-9803 / 2015; A50-24058 / 2015).
Akhirnya, apa yang akan terjadi jika pendiri memutuskan untuk berkontribusi pada masyarakat, pada saat transfer dana aktual yang dikelola untuk keluar dari para peserta? Perselisihan semacam itu dalam praktik peradilan dan berakhir demi pembayar pajak! Perlu dicatat bahwa keputusan kontribusi terhadap properti untuk meningkatkan Cha adalah satu-satunya peserta yang diterima sebelum keluar dari masyarakat. Sedangkan kontribusi 10 juta rubel (dua tranches) terdaftar dua bulan setelah komposisi perusahaan telah berubah.
Sebagai pengadilan instance pertama menunjukkan, kewajiban untuk menyetor ke dalam properti perusahaan, diadopsi oleh satu-satunya peserta, seharusnya dieksekusi oleh peserta ini bahkan dalam kasus alienasi oleh saham mereka. Pengadilan banding, sebaliknya, mendukung otoritas pajak, bersikeras bahwa uang tunai yang diterima oleh wajib pajak dari mantan peserta itu bebas dari uang. Intinya dalam perselisihan ini diletakkan oleh pengadilan instance cassation, yang menurutnya kewajiban peserta dalam memberikan bantuan keuangan kepada Perusahaan tidak lulus ke pengakuisisi saham, dan momen transfer aktual dari wajib pajak Jumlah uang tidak mengubah kualifikasi kontribusi ini karena pendapatan wajib pajak yang diterima dalam bentuk properti yang ditularkan oleh peserta masyarakat ekonomi untuk meningkatkan aset bersih (lihat kasus No. A40-21501 / 2014). Sayangnya, informasi yang lebih rinci tentang detail transaksi pada keterasingan peserta pangsa dalam kasus file tidak (yang akan memungkinkan untuk mengevaluasi apakah posisi pengadilan kasasi pada kasus ini adalah satu kasus atau keputusan ini masuk akal).
Kementerian Keuangan Federasi Rusia, sementara itu, menganut posisi yang berlawanan dan mendapatkan kembali kontribusi mantan peserta sebagai pendapatan non-derajat: Jika tanggal kesimpulan perjanjian tentang pengampunan hutang (hitungan, pada tanggal deposito, dan bukan keputusan tentang ini), orang itu bukan anggota perusahaan, maka manfaat atas pajak penghasilan tidak berlaku.2
Dengan demikian, dalam keputusan rapat umum peserta dan pemegang saham organisasi, jangan lupa untuk menunjukkan bahwa transfer properti dilakukan berdasarkan PP. 3,4 hal. 1 seni. 251 Kode Pajak Federasi Rusia justru untuk meningkatkan aset bersih (sehingga otoritas pajak tidak memiliki alasan untuk meragukan esensi operasi). Dan kembali ke awal milis kami, ingat: promosi tugas kepada masyarakat, peserta barunya tidak boleh segera berasal dari komposisi pemegang saham (peserta). Kalau tidak, otoritas pajak akan mengatakan bahwa pemberi pinjaman tidak bermaksud untuk berpartisipasi dalam kegiatan Perusahaan dan menerima keuntungan dari kegiatan ini, dan satu-satunya tujuan ketika bisnis dikirim ke bisnis dan perpajakan perpajakan dari Perusahaan.
Baru-baru ini, banyak masyarakat telah menghadapi apa yang disebut "surat kebahagiaan", yang secara aktif mengirim FTS. Masyarakat memberi tahu bahwa ukuran aset bersihnya untuk tahun 2009 dan 2010 "di bawah tingkat minimum modal saham", dan oleh karena itu tunduk pada likuidasi.
Ada banyak cara untuk meningkatkan aset bersih dan mereka semua tidak baru: dimungkinkan untuk menilai kembali aset tetap atau mendapatkan bantuan keuangan penyegelan dari pendiri, untuk menerima kontribusi dari para peserta ke properti perusahaan atau mencoba untuk pulih dari para pendiri memberlakukan kontribusi ke modal dasar.
Metode terkenal dan dijelaskan cukup detail. Hanya perlu mencari mereka dalam sistem informasi apa pun. Karena itu, percakapan kali ini tidak akan membahasnya. Dan tentang apa yang harus dilakukan jika semua metode yang disebutkan tidak cocok. Nah, tidak ada uang dari suatu perusahaan untuk menilai nilai pasar properti (selain itu, peningkatan nilai properti pasti akan memerlukan peningkatan pajak properti). Tidak ada aset tetap untuk melebih-lebihkan mereka. Tidak ada dana dari pendiri dan itu tidak dapat membantu apa pun - ia juga memiliki krisis ekonomi. Dan semua peserta telah lama membayar untuk semua, dan mereka tidak memiliki hutang kepada masyarakat, dan secara umum, semuanya beres.
Namun ada jalan keluar. Dan output ini menyarankan legislator, mengadopsi Undang-Undang Federal No. 409-FZ "pada amandemen terhadap tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia dalam hal peraturan Pembayaran Dividen (Alokasi Keuntungan)"
Undang-undang yang disebutkan, Pasal 3 melakukan perubahan pada ayat 1 Pasal 251 dari Kode Pajak Kedua Federasi Rusia, secara tidak langsung menyediakan masyarakat ekonomi dengan cara lain untuk meningkatkan nilai aset bersih Perusahaan. Selain itu, metode yang diusulkan tidak memerlukan biaya keuangan pada tahap ini, yang pada waktu kami adalah argumen yang berat mendukung daya tariknya.
Jadi, salah satu cara untuk meningkatkan aset bersih, seperti yang telah kita sebutkan, adalah penerimaan bantuan keuangan yang sebenarnya. Untuk meningkatkan aset bersih masyarakat, para pesertanya dapat menyampaikan uang atau properti lain sebagai bantuan keuangan. Memperoleh bantuan keuangan akan menyebabkan peningkatan aset saldo akuntingnya. Akibatnya, biaya aset bersih akan meningkat. Selain itu, jika donor memiliki lebih dari 50% dari modal dasar organisasi, bantuan bebas tidak diperhitungkan ketika menghitung pajak penghasilan (PP. 1, Pasal 1, Seni. 251 Kode Pajak Rusia Federasi ).
Seperti yang baru saja kami ketahui, undang-undang menyediakan opsi lain untuk meningkatkan nilai aset bersih perusahaan di P.P. 3,4 P.1 dari Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia: Properti, hak properti atau hak non-properti dalam jumlah penilaian moneter mereka ditransfer ke masyarakat ekonomi atau kemitraan untuk meningkatkan aset bersih, termasuk pembentukan Modal dan (atau) tambahan dana, pemegang saham atau peserta yang relevan tidak diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatan dalam menentukan basis pajak. Artinya, pemegang saham atau peserta tidak diperlukan untuk memiliki 50% dari modal dasar masyarakat Anda, sehingga transmisi gratis belum dikenakan pajak. Yang utama adalah membantu bantuan untuk meningkatkan aset bersih. Kali ini!
Sekarang tentang properti bahwa peserta (pemegang saham) mentransfer ke masyarakat Anda. Mentransmisikan itu akan menjadi tagihannya. Yaitu, jika peserta (pemegang saham), yang memiliki bagian mana pun di ibukota resmi Perusahaan, memutuskan untuk menyampaikan tagihannya untuk meningkatkan aset bersih perusahaan, di ibukota resmi yang berpartisipasi, dengan seumur hidup "Setelah presentasi, tetapi tidak lebih awal dari tanggal tertentu" (tetapi tidak lebih awal dari tiga tahun kemudian), maka masyarakat Anda jatuh di bawah aksi ayat 3.4. Klausul 1 dari Pasal 251 nk. Ini dua!
RUU yang ditransfer tercermin dalam bagian aktif dari saldo masyarakat Anda, yang mengarah pada peningkatan aset bersihnya, tanpa menyebabkan konsekuensi pajak. Dan ini tiga!
Pertama-tama, perlu untuk menjawab pajak. Kami menulis tentang itu kami sedang melakukan sejumlah kegiatan yang bertujuan untuk meningkatkan biaya aset bersih dan rencana untuk memperoleh bantuan keuangan penyegelan dari anggota perusahaan, serta meminta untuk menunda adopsi langkah-langkah untuk menghilangkan perusahaan selama 3-6 bulan . Dimungkinkan dan lebih banyak lagi jika masyarakat atau peserta masyarakat Anda adalah stok bersama, maka dapat memakan waktu lebih banyak karena masalah prosedural.
Selanjutnya, tentukan "parameter" utama. Jumlah tagihan tergantung pada besarnya aset bersih dan modal dasar masyarakat Anda. Masuk akal untuk menentukannya dengan "saham" tahun depan. Tidak diketahui bagaimana perusahaan Anda akan bekerja - tiba-tiba dengan kerugian? Lagi harus menghasilkan tagihan.
Suku bunga bebas bunga, dikeluarkan selama 3 tahun untuk membawa jumlah aset bersih sesuai dengan persyaratan undang-undang.
Sekarang komponen hukum dari masalah ini.
Perlu untuk memulai dengan seseorang yang mentransmisikan tagihan. Perlu dicatat bahwa ini mungkin bukan satu peserta, tetapi beberapa peserta - jumlah tagihan berbagi di antara mereka dalam proporsi yang sewenang-wenang. Untuk menyetujui Rapat Umum atau oleh Dewan Direksi (semuanya tergantung pada apa yang tertulis dalam Piagam tentang Distribusi Powers antara badan-badan manajemen Perusahaan dan jumlah tagihan) Transaksi untuk ekstradisi tagihan, dalam kasus Ini besar untuk orang yang luar biasa. Selain itu, kesepakatan ini mungkin merupakan transaksi dengan bunga, serta, sesuai dengan piagam, Komisi transaksi ini mungkin tidak berada dalam kompetensi dari satu-satunya badan eksekutif. Tentu saja, jika peserta adalah individu, semuanya disederhanakan.
Selain itu, Anda mungkin memerlukan persetujuan transaksi dan di masyarakat Anda dengan alasan yang sama.
Setelah tiga tahun, Anda dapat bertindak dalam situasi dan tergantung pada situasi keuangan sebagai masyarakat Anda dan masyarakat yang dikeluarkan untuk RUU tersebut. Pada akhirnya, enam tahun (pemegang tagihan dapat membuat panggung tagihan tentang membayar bill of exchange sederhana selama 3 tahun sejak tanggal pos pembayaran, setelah berakhirnya periode ini, pemegang acak tidak berhak atas permintaan. Pembayaran pada tagihan, dan selama tiga tahun lagi - klaim untuk kewajiban tagihan sejak hari periode pembayaran) dapat dihapuskan untuk hutang yang sudah jatuh tempo. Adapun perpajakan hutang hutang habis, jika pemegang tagihan tidak mencegah tagihan membayar dalam periode yang ditentukan dan RUU tersebut dikeluarkan sesuai dengan ayat 3.4 dan paragraf 11 ayat 1 dari Pasal 251 Kode Pajak 251 dari Federasi Rusia - Yudisial tidak ada latihan. Namun, mengingat fakta bahwa penerbitan tagihan dengan anak perusahaan dan masyarakat dependen lainnya tidak dikenakan pajak penghasilan, maka piutang yang salah dan hutang yang belum dibayar juga tidak dikenakan pajak penghasilan.
Selain itu, itu nantinya, dalam tiga tahun masyarakat Anda dan ingin menghilangkan dirinya sendiri. Sebuah praktik peradilan yang tegas tentang masalah ini adalah apakah likuidasi organisasi, yang ditransfer ke tagihan, dasar untuk dimasukkannya hutang dalam pendapatan Tagihan ( hlm 18 art. 250. Nk rf), tidak.
Jadi, sesuai dengan hlm 18 art. 250. Kode pajak Federasi Rusia dalam pendapatan non-pendapatan meliputi hutang (kewajiban kepada kreditor), dihapuskan karena berakhirnya periode pembatasan atau alasan lain. Tentang apakah seperti itu untuk menghilangkan organisasi, yang ditransfer ke tagihan, dalam pajak kode RF tidak mengatakan.
Dalam praktik peradilan pada masalah ini ada berbagai sudut pandang.
Ada keputusan pengadilan, yang menurutnya likuidasi organisasi billboard bukanlah dasar untuk dimasukkannya hutang dalam pendapatan.
Pada saat yang sama, ada keputusan pengadilan di mana kesimpulan sebaliknya dibuat: kreditor harus menyertakan tagihan hutang pada tagihan selama likuidasi organisasi, yang telah ditransfer sekuritas.
Untuk kejelasan, pertimbangkan situasi pada contoh:
Pemegang Saham CJSC BBB adalah Ivanov I.I. dan LLC AAA.
Dengan demikian, CJSC BBB memiliki situasi kritis dengan aset bersih.
Tugasnya adalah meningkatkan aset bersih BBB CJSC
Pemegang Saham BBB CJSC - AAA LLC dan Ivanov I.i. Buat keputusan kepada pihak berwenang tentang transfer properti (tagihan) di CJSC BBB untuk meningkatkan aset bersih CJSC.
Sebagai properti, Bill dari AAA LLC ditransmisikan dalam jumlah 17,5 rubel, dari Ivanova I.I. - Bill pada 52,5 rubel. Jumlah tagihan tergantung pada besarnya aset bersih dan modal dasar CJSC BBB. Suku bunga bebas bunga, dikeluarkan selama 3 tahun untuk membawa besarnya aset bersih BBB CJSC sesuai dengan persyaratan undang-undang.
AAA LLC:
DT 91 ("Penghasilan lainnya dan biaya ") CT 76 ("perhitungan dengan debitur dan kreditor yang berbeda") pada jumlah tagihan promes.
CJSC "BBB":
Dalam aset - DT 58 ("Investasi Keuangan", Subaccount Efect Hutang) mencerminkan 70 rubel, dalam CT 83 pasif ("modal ekstensi") mencerminkan 70 rubel.
Enam tahun telah berlalu ...
CJSC "BBB":
- Piutang sekali pakai dalam jumlah 70 rubel dihapuskan. - Kerugian dari investasi keuangan.
Tetap di pasif CT 83 ("modal tambahan") 70 rubel.
Di AAA LLC.
- Hutang overdue DT 91 (pendapatan lainnya dan biaya) dan CT 76 (perhitungan dengan berbagai debitur dan kreditor).
Anda dapat mempersulit tugas jika peserta Anda memiliki situasi yang sama dengan aset bersih. Seluruh prosedur meningkat satu langkah. Dan jumlah tagihan akan tergantung pada besarnya aset bersih dan modal dasar CJSC BBB, dengan mempertimbangkan fakta bahwa CJSC BBB juga akan mengeluarkan tagihan.
Seperti yang baru saja kita yakini, undang-undang memberi kita kesempatan yang agak "murah" untuk membawa aset bersih masyarakat kita sejalan dengan persyaratan undang-undang.
Kepala Praktek Korporat