Основателят с дял в акционерния капитал от 100%, което предостави своя интерес в дългосрочен заем на своето предприятие, решава да прощава част от дълга за увеличаване на нетните активи. Как да отразим тази операция в счетоводството и данъчното счетоводство? Организация въз основа на основата.

Прощението на частта от дълга по сметката на нетните активи се отразява в счетоводството на окабеляването:

Дебит 66 (67) Кредит 83

Прекратяване на задълженията към основателя, за да попълнят нетните активи.

За да се изчисли данъкът върху печалбите, намаление на дълга върху основния размер на дълга към основателя, направен като финансова помощ за увеличаване на нетните активи в доходите, не се вземат предвид (писма на Министерството на финансите на Русия дата. 16 юли 2015 г. № 03-03-06 / 2/40933 и FTS Русия от 20 юли 2011 г. № E-4-3 / 11698).

В същото време, начислени лихви по забранения заем и отписани от прощението на дълга, не се признава от полученото имущество, за да се увеличат нетните активи, защото Всъщност тези средства не се предават на обществото. Следователно те следва да бъдат включени в състава на приходите без приходи (писма на Министерството на финансите на Русия от 18 март 2016 г. № 03-03-06 / 1/1079 и федералната данъчна служба на Русия от 2 май, \\ t 2012 г. № EF-3-3 / 1581).

Как да издавате и вземете под внимание помощта на основателя (участник, акционер): заеми, заеми, дарения, депозити

Участниците, включително основатели или акционери, могат да предоставят своята организация финансова помощ. Когато е необходимо да се попълни оборотен капитал, за да се предотврати банкрут и да покрива загубите. Има няколко начина за ядене, обикновено:

• безплатен трансфер на собственост, включително пари, до собственост на организацията;
• прехвърляне на собственост в безвъзмездна употреба, т.е. заем.

Ако говорим за LLC, тогава участникът му може да подпомага формата на принос към имота или допълнителен принос към уставния капитал.

За да се справите с всяка версия на дизайна, да разберете характеристиките на счетоводството и ограниченията, свързани с всеки вид финансова помощ, погледнете в таблицата.

Помощ в глупости

Реализирайте финансовата помощ на участника в без парична форма. Това означава, че организирате дълготрайни активи, материали, стоки, нематериални активи. Редът на счетоводство в този случай зависи от вида на имота. Прочетете повече за това:

• Как да подредите и отразявате счетоводството и данъчното облагане да получат дълготрайни активи безплатно;
• Как да подредите и отразявате счетоводството и данъчното облагане на получаването на материалите;
• Как да подредите и отразявате счетоводството и данъчното облагане на разходите за закупуване на търговска марка, сервизен знак, патент.

Помогнете на парите

Ако безвъзмездната финансова помощ от участника идва в брой, процедурата за поддържане на счетоводството зависи от периода, в който е получил: \\ t

• през отчетната година - за всякакви цели;
• в края на отчетната година - за покриване на загубата, образувана за сметка на 84 "запазена печалба (непокрита загуба)".

Получените пари от участника през годината не включват доход. Отразяват кредитната сметка 83 "крайният капитал" (приложение към писмото на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2016 г. № 07-04-09 / 78875, писмото на Министерството на финансите на Русия от 28 октомври, \\ t 2013 No. 03-03-06 / 1/45463).

В сметката, направете вписване:

Дебит 50 (51) Кредит 83
- отразява свободното получаване на пари от участника.

Пример за размисъл в отчитането на безвъзмездната финансова помощ, предоставена от основателя в брой

През март на текущата година основател на Алфа LLC A.V. Лвов предостави на организацията на обширна финансова помощ в паричната форма. Назначаване на финансова помощ - попълване на организации за оборотни средства, сума - 500 000 рубли. Парите влязоха по текущата сметка на организацията на 15 март.

В счетоводното "алфа".

Дебит 51 кредит 83
- 500 000 разтриване. - получи финансова помощ от основателя.

Участникът може да предостави на организацията на паричния заем. Счетоводната процедура в този случай зависи от:

- в каква форма са получили парите: в рубли или в чуждестранна валута;

- На какви условия получихме заем: с процент или без.

Прочетете повече за това:

Загуба на покритие

Ако парите от участника идват за погасяване на загубата, формирана от отчетната година, акаунтът 91 не използва.

По правило решението на участниците, включително основателите или акционерите, относно предоставянето на финансова помощ за загубите се взема след края на отчетната година, но преди одобрението на годишните финансови отчети. Това решение се признава като събитие след отчетната дата. Финансовата помощ незабавно се отнася до сметката 84 "запазена печалба (непокрита загуба)". В този случай не правят записи в счетоводния период. От точки и PBU 7/98.

За сметка на входящите средства, използвайте 75 "изчисления с основателите". Струва си да се отвори подсловна "средство за участници, насочени към погасяване на загуба".

Получаването на финансова помощ за покриване на загубата, формирана от резултатите от отчетната година, в счетоводството, отразяват окабеляването.

1. на датата, когато решението за финансова помощ ще бъде документирано от протокола на Общото събрание на участниците, включително акционерите, или от решението на единствения основател: \\ t

Debit 75 Subscount "Средства на участници, насочени към погасяване на загуба" кредит 84
- Беше решено да се изплати загубата за сметка на участниците.

2. Към датата на получаване на пари: \\ t

Дебит 50 (51) Кредит 75 SUBSCOUNT "Средства на участници, насочени към погасяване на загуба"
- средства, получени от участниците, за да покрият загуба, формирана от резултатите от отчетната година.

Когато финансовата помощ не се взема предвид при изчисляването на данъка върху доходите

В някои случаи не е необходима финансова помощ при изчисляването на данъка върху доходите. Такива ситуации са посочени в таблицата по-долу.

Разглеждане на получаването на помощ	Условията, при които доходът няма да трябва да бъдат отразени в данъчната сметка	Ограничения	Основа
Собственост, включително пари. В допълнение към правата на собственост и неимущество	Член, основател или акционер, който предоставя финансова помощ, притежава повече от 50% от уставния капитал на организирането на получателите	Собственост или част от нея не могат да бъдат прехвърляни на трети лица през годината. В противен случай нейната цена ще трябва да бъде взета предвид при доходите. За пари ограничението не се прилага	Клауза 2 от член 38, параграф 8 от член 250, алинея 11
	Организация - получател на финансова помощ притежава повече от 50% от уставния капитал на предавателната организация. В същото време, към датата на прехвърляне на собственост, приемащата организация трябва да притежава този принос за правото на собственост.	Ако предаването е чуждестранно дружество, включено в списъка на държавите и териториите, предоставящи преференциален данъчен режим, цената на имуществото, получена от нея, следва да бъде включена в дохода, независимо от размера на дела
Права и неимуществени права, самия имот, включително пари	Беше предоставена финансова помощ за увеличаване на нетните активи на организацията на получателя. Размерът на дела на участието в уставния капитал няма значение. Включително, когато това се прави с едновременно намаляване или прекратяване на участника, основател или акционер на дълга на дълга на получателя	Назначаването на финансова помощ е пряко посочено в решението или предвидено в учредителните документи на получателя.	Параграф 3.4 от член 251, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Ако е получено от участника, включително основател или акционер, финансовата помощ не увеличава основата за изчисляване на данъка върху доходите, в счетоводството съществува постоянна разлика, която трябва да бъде изчислена с постоянен данъчен актив (параграф 7 от PBU 18/02) .

Финансовата помощ за увеличаване на нетните активи в доходите не се взема предвид. Това правило се прилага за тези ситуации, когато по искане на участници, основатели или акционери дългът на дружеството се намалява или прекрати. Например, ако обществото не е изпълнило задълженията към участника по споразумение за заем или плащане на стоки, той може да прощава дълг и да го изпрати на увеличение на нетните активи. По този начин той прекратява задълженията на дружеството по Споразумението (писма на Министерството на финансите на Русия от 16 юли 2015 г. № 03-03-06 / 2/40933 и Федералната данъчна служба на Русия от 20 юли 2011 г. не , EF-4-3 / 11698).

В същото време, начислени лихви по забранения заем и отговорния дълг от прощението на дълга, не се признават от полученото имущество, за да се увеличат нетните активи. Всъщност тези средства не се предават на обществото. Ето защо длъжникът ги включва в състава на доходите, които не са дилъри въз основа на член 250 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива обяснения са дадени в писмата на Министерството на финансите на Русия от 18 март 2016 г. № 03-03-06 / 1/15079 и федералната данъчна служба на Русия от 2 май 2012 г. No. - 3-3 / 1581.

Пример за размисъл в областта на счетоводството и данъчното облагане на фиксирана оценка, без такса, получена от основателите до увеличаване на нетните активи. Организацията прилага общата данъчна система

Според резултатите от 2016 г. "търговската фирма" Хермес "разкри, че размерът на нетните активи е по-малък от уставния капитал.

През март 2017 г. един от участниците - А.С. Глебова реши да направи принос на собственост за обществото, за да увеличи нетните активи - Sony VAIO VPC-L22Z1R / B Компютърът на стойност 78 000 рубли. През същия месец на Общото събрание на участниците настоящото решение е одобрено и залегнало в протокола. Компютърът е прехвърлен в GLEB компанията и пусна в експлоатация през същия месец.

През март в счетоводството "Хермес" бяха направени следните записи:

Дебит 08 Кредит 83 Подходящ "Принос Glebova до увеличаване на нетните активи"
- 78 000 разтриване. - основните средства, получени от GLEB за увеличаване на нетните активи, се вземат предвид;

Дебит 01 SUBACKOUNT "Основно лекарство в експлоатация" Кредит 08
- 78 000 разтриване. - Приет да се отчита и пуска в експлоатация основното лекарство.

При изчисляване на данъка върху доходите, цената на безплатния получен компютър не се взема предвид (под. 3.4 стр. 1 от член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: Възможно ли е при изчисляването на данъка върху дохода да се вземат предвид разходите, платени за сметка на финансовата помощ от основателя. Делът на основателя в уставния капитал надхвърля 50%

Да, възможно е, ако разходите са икономически разумни и документирани.

Като правило, основателите предоставят финансова помощ на своята организация безплатно. В резултат на това получените средства стават собственост на организацията. Те имат право да изразходват за всякакви цели. Следователно разходите, които се изплащат за сметка на финансовата помощ на основателя при изчисляване на данъка върху доходите, може да се вземе предвид в рамките на разходите за разходите. Основното е, че такива разходи са икономически разумни и документирани.

Пример за размисъл в областта на счетоводството и данъчното облагане на разходите, платени чрез паричната финансова помощ на основателя. Делът на основателя в оторизираната столица на организацията е 55%

През февруари основател на търговската фирма "Хермес" "A.V. Лвов предостави на организацията на обширна финансова помощ в паричната форма. Бяха предоставени пари за попълване на собствения си оборотен капитал. Помощ размер - 150 000 рубли. През същия месец получените пари бяха насочени към закупуване на материали. Цената на придобитите материали е 150 000 рубли. (с включено ДДС - 22 881 RUB.). През март материалите бяха освободени в производството.

Организацията прилага начисления метод. Данъкът върху печалбата плаща месечно.

Включваше организацията направи публикации.

През февруари:

Дебит 51 кредит 83
- 150 000 рубли. - парични средства, получени от основателя;

Дебит 60 кредит 51
- 150 000 рубли. - материали, изброени с материали за пари;

Дебит 10 кредит 60
- 127 119. - сертифицирани материали;

Дебит 19 кредит 60
- 22 881. - отразена входна ДДС;

Дебит 68 Субордантски "изчисления на ДДС" Кредит 19
- 22 881. - Приет за приспадане на входа.

През март:

Дебит 20 кредит 10
- 127 119. - отписано в производството на материали.

При изчисляване на данъка върху доходите през февруари счетоводителят на Хермес не включва средства, получени от основателя. При изчисляване на данъка върху доходите през март разходите за отписани в производството, бяха взети предвид при разходите за разходи.

Кога и как трябва да бъде включена финансовата помощ в доходите при изчисляване на данъка върху доходите

Приемам доход:

• в деня на получаване на пари за текущата сметка или в касата;
• към датата на получаване на собственост (например регистрация на акт на приемане и предаване).

Тези правила се използват както с начисления, така и по отношение на паричния метод (под. И параграф 4 от чл. 271, NC RF).

Ако финансовата помощ, получена от участника (основател, акционер), финансовата помощ увеличава базата за изчисляване на данъка върху доходите, но не се отразява в дохода в счетоводството, се формира постоянната разлика, с която се изчислява постоянната данъчна отговорност. Това следва от разпоредбите на точки и PBU 18/02.

Пример за разсъждения в счетоводството и данъчното облагане на средствата, без такса, получени от основателите, за да изплатят загуба за отчетната година. Организацията прилага общата данъчна система

Според резултатите от 2016 г., LLC "търговска фирма" Хермес "получи загуба от 1 000 000 рубли. Основателите на "Хермес" са A.V. LVIV (дял в оторизирания капитал на "Хермес" е 51%) и А.С. Глебова (дял - 49%).

През март 2017 г. (преди одобрението на годишните счетоводни отчети) основателите са решили да покрият формирана загуба на собствените си средства в следните пропорции: \\ t

• Лвов - в размер на 510 000 рубли;
• Глебова - в размер на 490 000 рубли.

През същия месец парите от основателите бяха записани в сметката "Хермес".

През март 2017 г. бяха направени следните вписвания в счетоводството "Хермес": \\ t

Дебит 75 SUBACKOUNT "Фондове на Лвов, насочени към погасяване на загуба" Кредит 84
- 510 000 рубли. - Беше решено да се изплати част от загубата на Лвов;

Дебит 75 SUBACKOUNT "GLEB, насочена към погасяване на загуба" Кредит 84
- 490 000 рубли. - реши да изплати частта от загубата GLEB;

Дебит 51 Кредит 75 Подходящ "фондове на Лвов, насочени към погасяване на загуба"
- 510 000 рубли. – получават пари от Лвов за изплащане на загуба;

Дебит 51 Кредит 75 SUBACUNT "GLEB, насочена към погасяване на загуба"
- 490 000 рубли. – получиха пари от Глебова до загуба на погасяване.

При счетоводството, когато получавате средства от основателите, загубата на доходи не възниква. При изчисляване на данъка върху дохода, доходът включва средства, получени от GLEB (тъй като делът на основателя е по-малък от 50%). В резултат на това има постоянна разлика и постоянно данъчно задължение: \\ t

Дебит 99 Субордантски "Постоянни данъчни пасиви" Кредит 68 Субордантски "Изчисления за данъка върху дохода" \\ t
- 98 000 разтриване. (490 000 разтриване. X 20%) - отразява непрекъснато данъчно задължение.

Ситуация: Дали е необходимо да се включат при изчисляването на данъка върху увеличаването на избрания от основателя. Размерът на предоставената помощ надвишава 3000 рубли.

Да Нуждаете се. Но само ако няма условия, които позволяват да не се вземат предвид финансовата помощ в доходите.

Факт е, че независимо от размера на получената помощ, получена от основателя, тя не трябва да се взема предвид само в строго определени ситуации. Това следва от разпоредбите на член 250, алинеи и т. 3.4 от параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Що се отнася до безвъзмездната помощ, размерът на които надвишава 3000 рубли, възможността за прилагане на тази заповед потвърждава арбитражната практика (вж. Например резолюциите на ССС на северозападния район на 23 декември 2005 г. No. A56- 4986/2005, област Волга от 6 декември 2007 г. № A65-5602 / 2007-CA1-7).

ВНИМАНИЕ: В ситуация, когато основателят е предоставен от основателя в размер на повече от 3000 рубли, съществува риск получателят да вземе предвид помощта на доходите при изчисляване на данъка върху доходите.

Ето защо е безопасно да се издаде изненадващо споразумение за кредит, получено от основателя или (ако става въпрос за LLC) като принос към имота.

ДДС

При изчисляване на ДДС средствата, получени от участника, включително основател или акционер, не вземат предвид средствата. Това се обяснява с факта, че получаването на пари подлежи на ДДС, само ако е свързан с изчисленията за стоките, работата или услугите (под. 2, 1 член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Предоставянето на безвъзмездна финансова помощ в паричната форма не се признава. Подобна гледна точка се отразява в писмото на Министерството на финансите на Русия от 9 юни 2009 г. № 03-03-06 / 1/380.

Ситуация: Възможно ли е да се предприемат ДДС върху стоки, работа или услуги, които са били придобити за сметка на получените средства от участника (основател, акционер)

Да, можеш.

Условията, при които организацията има право да предприемат да се приспадат входния ДДС, се определя в статиите и данъчния кодекс на Руската федерация. Поради кои източници, стоки, произведения или услуги са придобити, правото на купувача да приспадне ДДС не зависи. Следователно, в разглежданото положение, входният ДДС може да се вземе за приспадане по общите причини.

Подобна гледна точка е отразена в писмата на Министерството на финансите на Русия от 29 юни 2009 г. № 03-03-06 / 1/431, от 6 юни 2007 г. № 03-07-11 / 152 и потвърдено от арбитражната практика (вж. № KA-A40 / 1240-08).

Чисти активи на компанията - стойността, на пръв поглед, по никакъв начин, по никакъв начин, свързан с работата на счетоводителя. Въпреки това съществуват ситуации, в които точно счетоводителят представлява не само да го изчисли, но и бързо да приеме управленското решение въз основа на получените данни. В противен случай компанията заплашва сериозни проблеми.

"Размерът на нетните активи за 2010 г. възлиза на 8000 рубли, която е по-ниска от минималното ниво на разрешения капитал. В тази връзка дружеството, съгласно член 90 от Гражданския кодекс на Руската федерация и параграф 3 от член 20 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ "OOO", е предмет на ликвидация. Ние ви уведомяваме, че в случай на отказ за доброволна ликвидация, IFTS ще бъдат принудени да предприемат мерки за премахване на обществото в съда. "

Дори ако сами не сте получавали такива писма от столичните или регионалните данъчни власти, те вероятно са чували от колегите си за такива заплахи от инспектори. Как да бъдем в такава ситуация? Колко реална е възможността за принудителна ликвидация и какво трябва да се направи, за да се избегне това? Ще се справим с всички въпроси по ред.

Какво е "нетните активи" и защо ги следват

Чистите активи са разликата между балансовите активи и задължения. Този показател трябва винаги да надвишава размера на уставния капитал на компанията. Отрицателните нетни активи (по-малко от оторизирания капитал) говорят за финансовата нестабилност на компанията.

Ако според резултатите от отчетната година дружеството е получило отрицателен показател, тогава той трябва да реши да намали уставния капитал към съответната стойност.

По-трудна ситуация, когато нетните активи са паднали под критичната граница - минималният размер на акционерния капитал (10 000 рубли за LLC и CJSC, 100 хиляди рубли за АД). Тук организацията трябва да вземе решение за доброволна ликвидация. В противен случай това ще направи данъчната инспекция чрез съда.

Веднага режете, вероятността за "насилствена" ликвидация чрез съда за тази основа е малка. Арбитрите, като правило, не считат това нарушение с достатъчна причина за закриването на компанията и следователно дават възможност за "виновни" данъкоплатци да коригират финансовото си положение (вж. Например резолюцията на FAS на. \\ T Московска област от 14 октомври 2009 г. № KG-A41 / 9754- 09 в случай на номер A41-11158 / 09). Но, както знаете, успехът в битките за отпадъци не е гарантиран. Ето защо е по-добре да не се опитвате съдбата и постоянно да наблюдавате състоянието на чистите активи.

Те се определят по следната формула: сумата на всички активи (нетекущи и револвиращи) минус дългосрочни и краткосрочни задължения (с изключение на бъдещи периоди). Този алгоритъм за изчисление е регистриран в реда за оценка на цената на нетните активи на акционерните дружества, одобрени от съвместната заповед на Министерството на финансите на Русия № 10N и Федералната комисия на пазара на ценни книжа № 03-6 / PZ от 29 януари 2003 г. документът е написан за акционерни дружества, за да го прилага., Това се посочва в писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 октомври 2007 г. № 03-03-06 / 1/737.

Обърнете внимание на друг детайл! Ако компанията има основатели на основатели за вноски за акционерния капитал, тя трябва да бъде изключена от активи. Сравнете индикатора за чисти активи със стойността на оторизирания капитал се изисква ежегодно от втората отчетна година.

Пет популярни начина за увеличаване на чистите активи

Така че в края на годината изчислявахте размера на нетните активи. И резултатът не е впечатляващ. Например, при 120 хиляди рубли. Основният капитал на нетните активи на организацията е равен на 100 000 рубли. Ако вашата компания е регистрирана под формата на дружество с ограничена отговорност, основателите са длъжни да декларират намаление на уставния капитал на организацията до 100 хиляди рубли.

За акционерните акционерни дружества правилата са малко по-различни: следващата година те трябва да похарчат за подобряване на финансовото си състояние. Ако всички мерки ще бъдат безполезни и нетните активи ще бъдат все още по-малко от уставния капитал, обществото трябва да предприеме едно от две решения: или върху ликвидацията на дружеството, или за намаляване на упълномощен капитал.

Разгледайте друга ситуация. Чистите активи спаднаха до 8 хиляди рубли. В същото време, упълномощеният капитал на дружеството с ограничена отговорност е 10 хиляди рубли, т.е. да го намали вече няма никъде. Какво да правите в такава ситуация? Има няколко начина за избягване на ликвидация.

Метод 1. Преоценка на дълготрайни активи

Един от общите методи за увеличаване на нетните активи е преоценка на дълготрайни активи. Резултатите от преоценката са отразени в разделите I и III от баланса, които са пряко засягат размера на чистите активи. Очевидно, поради постоянна инфлация, стойността на имота се случва всяка година.

Ползи.Законодателството позволява преоценката на група хомогенни предмети. Това означава, че не е необходимо да се оценява цената на всички дълготрайни активи, можете да изберете например най-скъпият имот.

Недостатъци. В бъдеще оценките ще бъдат оценени ежегодно. Това е в допълнение към разходите за оценителите, ще се появи допълнително счетоводство. Друг минус - заедно с цената на дълготрайните активи ще увеличат данък върху собствеността. В крайна сметка тя се разглежда въз основа на счетоводни данни.

Метод 2. Безплатна помощ от основателите

Друг известен начин да се запази ситуацията с чисти активи е да се направи почистване от основателите. Освен това, няма значение какъв вид собственост ще даде на собственика на неговата компания: дълготрайни активи, материали или пари. Следователно всички стойности ще попаднат в баланса на баланса, ще увеличат размера на нетните активи. Вярно е, че този метод не е печелившо - ако няма такова нещо сред собствениците на компанията, чийто дял надвишава 50%, след това компанията "пада" на данък върху доходите.

Ползи.Този метод, за разлика от първия, не носи допълнителни разходи: не е необходимо да плащат за работата на специалистите на трети страни и данъчната тежест не се увеличава. Можете да го използвате по всяко време на годината: финансовият резултат от безвъзмездно получаване на собственост ще бъде отразен в първия междинен баланс.

Недостатъци. Минусът на този метод е само един - не може да се счита за универсален инструмент за всички организации. За да се възползват от тях, компанията трябва да има основател с повече от половината от имота. Освен това той може да има свободни средства.

Метод на 3. Депозитар в собственост на компанията

Основателите могат да допринесат за собствеността на компанията, без да увеличават акциите си. Вярно е, че тази възможност е само сред участниците в LLC (чл. 27 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ). Като принос можете да прехвърляте пари, ценни книжа, други неща или права, които имат парична оценка.

При счетоводството получената собственост се отразява в размер на 83 "екстремен столица". В баланса на баланса, информацията за допълнителния капитал е посочена в раздел III, т.е. тя не участва в изчисляването на нетните активи. В същото време балансът на баланса увеличава стойността на получената вноска, която в крайна сметка има положителен ефект върху размера на чистите активи.

Ползи. Този метод има две положителни точки. Първият - вноските на основателите към имота не променят размера на техните акции в уставния капитал. Съответно не е необходимо да се регистрирате тази операция в регистъра, достатъчно е да се вземе решение.

Второто достойнство - независимо от разпределението на акциите между основателите, безплатно полученото имущество не подлежи на данъка върху доходите (параграф 1, параграф 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При условие, че целта на допълнителните вноски е увеличение на нетните активи. Подобно обезщетение се появи в данъчния кодекс на Руската федерация наскоро - от 1 януари 2011 г. и се прилага за правни отношения, произтичащи от 1 януари 2007 г.

Недостатъци. Ако собствениците на компанията ще направят вноски по основните средства, тогава компанията ще увеличи данък върху имуществото.

Метод 4. Провеждане на инвентар

И накрая, можете да извършите одит на ТМТ и да публикувате излишъка. Всички материални стойности, намерени в инвентара, трябва да бъдат отразени в баланса.

Ползи. Методът не изисква допълнителни разходи.

Недостатъци. С размера на идентификационните данни трябва да платите данък върху доходите. В допълнение, методът не е подходящ за всички. Ако компанията, например, работи в областта на консултантските услуги, едва ли ще има излишни готови продукти в склада. И като цяло, резултатът от преразглеждането е непредсказуем: в резултат на това може да се открие недостиг.

Метод 5. Напишете безнадеждни задължения

Друга възможност за спасяване на компанията от принудителна ликвидация е да се включи безнадежден "кредитор" в приходите. Ако контрагентът не унищожи компанията от дружеството по време на Статуята на ограничението, размерът на дълга следва да бъде включен в приходите без приходи (параграф 18 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ползи. Този метод не изисква допълнителни инвестиции от страна. Всичко, което трябва да направите, е да инвентар "кредиторите" и да публикувате заповед на главата.

Недостатъци.Компаниите ще трябва да плащат данък върху дохода с размера на получените приходи. Съответно, резултатът от оптимизацията на баланса ще намалее с 20%, тъй като дългът върху данък върху дохода ще бъде отразен в раздел V на баланса на краткосрочните задължения.

Има друга възможност за увеличаване на размера на чистите активи с помощта на просрочени дългове - не отписвайте разискването с изтичане на срок. Но това е толкова доста опасно.

Ирина СидоровФинансов консултант на Закона "Данък": \\ t

- ако дружеството не приписва просрочен "дебсор" на финансовите резултати на Статута на ограничението, тогава отчетността ще престане да бъде надеждна. И от данъчните власти може да бъде иск. В писмо от 13 април 2011 г. № 16-15 / [Защитен имейл] UFNS в Москва припомни: Компанията не може произволно да избере период за писане на "просрочен" дълг.

Чистите активи (Cha) са един от малкото икономически показатели, процедурата за изчисляване, която се регулира на законодателното равнище (Ред на Министерството на финансите № 84N от 28.08. 14 г). Основатели ООД имат право да увеличат Cha: поради директни депозити с пари в брой, собственост и други начини. По-долу са обсъдени ползите и проблемите, възникнали в процеса на увеличаване на управлението на организацията, нейната счетоводство и правна служба.

Чисти активи и техния обем

Чистите активи са индикатор, която е разликата между активите на стопанския субект и нейните задължения. С други думи, след продажбата на активи и погасяване на дългове, основателите остават определена сума. Това е ча.

Активите се вземат предвид без вземания, формирани от основателите (акционери, участници и др.) Относно вноските (депозити) в (дял и др.) Капитал (фонд).

Задълженията се вземат предвид без приходи от бъдещи периоди. Такива доходи не са напълно изключени, но само частично:

• свързани с ултразвука;
• свързани с безвъзмездно получаване на собственост.

Тези доходи са икономически равни на собствения им капитал.

Информацията може да бъде визуално представена по формулата:

Cha \u003d (стр. 1600 - Здравейте) - (стр. 1400 + стр. 1500 - DBP), където:

• от. 1600 - Баланс на баланса;
• от. 1400 и 1500 -;
• DBP - доходи на бъдещи периоди в частта, включена в изчислението;
• Здраве - вземания в частта, включена в изчислението.

Чистите активи не само трябва да имат положителна стойност, но и надвишават стойността на уставния капитал. Нормалната стойност на ЧА е показателна за икономическата стабилност на организацията. Ако равновесието е нарушено, законодателството позволява спад в уставния капитал, но само до момента, в който неговата стойност стане минимална. Освен това, ако ситуацията продължава да остава на същото ниво или възниква, възниква заплахата от ликвидацията на организацията (член 90-4 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В подобна ситуация, както и в други случаи, когато се вземе решение за увеличаване на CHA, основателите могат да го направят по няколко начина.

На бележка. Методът на нетните активи се използва широко от оценките на цената на баланса на организацията. При изчисляване по-горе показатели се прилагат с изменение на пазарната стойност на задълженията и имуществото. Независима оценка често се провежда от самите основатели с помощта на организации на трети страни, за да получат актуални данни за състоянието на ЧА, с възможността за тяхното увеличение.

Начини за увеличаване на нетните активи от основателите

Въз основа на формулата за изчисляване на CHA можем да заключим, че методите за увеличаване на тяхното ниво от основателите четири:

• увеличаване на упълномощен капитал;
• изплащане на дълг към уставния капитал;
• предоставяне на парична помощ на организацията;
• да направят собственост.

Увеличението на оторизирания капитал има изключително значение само ако неговата величина е по-ниска от ChA. Сложността е, че според FZ No. 14 от 08-02-98, "на LLC", чл. 17, такава операция е обект на нотариална регистрация и води до промени в регистъра. Увеличението възниква за сметка на допълнителни депозити по собственост или финанси.

Обърнете внимание, че при наличие на просрочие на основатели по депозити в Наказателния кодекс е препоръчително, преди всичко да ги изплати.

Финансовите инвестиции и имуществените депозити на основателите са ефективни начини за увеличаване на допълнителния капитал и в резултат на това ЧА организации. С този метод необходимостта от спазване на горните правни формалности изчезва.

Трябва да се има предвид, че при предоставянето на финансова помощ е необходимо в съгласие на страните да посочат икономическо значение, търговски ползи от такива действия. В противен случай сделката може да бъде призната като нарушение на Гражданския кодекс на Руската федерация, а именно параграф 1, параграф 4 чл. 575, която съдържа забрана за дарение между търговски организации (ако основател е юридическо лице).

Отчитане на увеличението на нетните активи

Счетоводно окабеляване с увеличение на уставния капитал на основателите:

• DT 50 (или 51, 52) CT 75-1 - ако таксата е финансова такса;
• DT 07 (07, 08, 10, 11, 41 и т.н.) - CT 75-1 - ако приносът на имота.

Към датата на държавната регистрация се извършва DT 75-1 CT 80.

Счетоводното окабеляване при изплащането на просрочия на основателите в оторизирания капитал ще бъде подобно.

В добре, такива операции не се вземат предвид (вж. НК на Руската федерация, чл. 251, ал. 1-3) при изчисляване. Въпреки това, през 2018 г. законодателят въвежда промени, които усложняват решаването на този въпрос. Според НК такива приходи не подлежат на данъчно облагане:

• собственост, права на собственост, подобно - правата, които не са получени от участниците като принос към собствеността на обществото;
• освободена безплатна помощ от участника, чийто дял в упълномощен капитал от повече от половината. Недвижими имоти, както преди, не могат да бъдат прехвърляни на трети страни през цялата година.

Ако участникът притежава дял в уставния капитал, по-малък от половината, е необходимо способността му да прави помощ е фиксирана в Хартата или в промените в Хартата.

В същото време, ако иначе не е написано в Хартата, участниците са длъжни да направят вноски пропорционално на техните акции в капитала на дружеството, т.е. възможността за вземане на вноски само от един от участниците е отрязана. За такива действия трябва предварително да промените хартата. Депозитът се издава от протокола на Общото събрание.

Безплатна помощ за собственост, правото на използване се счита за данъчен кодекс на Руската федерация като неинжестен доход (чл. 250-8). Приходите се определят по пазарни цени (писмото на Министерството на финансите № 03-03-07 / 36870 от 14-06-17). Потвърждението е мнението на независим оценител и декорирани документирани референтни аналитични данни за подобно имущество, получено от публично достъпни източници, като интернет.

Счетоводни кабели за увеличаване на CHA поради увеличаване на допълнителния капитал, който:

• DT 01 (04, 10, 51, 50, 58) CT 83 - депозит в собствеността на организацията.

Или с помощта на сметка 75:

• DT 75 kt 83 - отразява дълга върху разгръщането на основателя в имота;
• DT 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) CT 75 - допринася за собствеността на организацията.

Разходите, от които се взема предвид имотът, е пазар, както в случай на безвъзмездно предаване (PBU 1/08, 5/01, 6/01). Пазарната стойност трябва да съответства на участниците и се отразява в документи, потвърждаващи приноса.

Получената непарична собственост е изключена от обхвата на данъчното облагане (писмото на Министерството на финансите № 03-07-11 / 197 от 27-07-12 и редица други). ДДС, записан в документите, не се отразява в BU. Изключение е едно нещо: ако имотът е прехвърлил чуждестранна компания, която не е данъчен представител на територията на Руската федерация, обществото плаща от своята стойност на ДДС, а след това може да го приеме за приспадане при определени условия (Министерство на финансите , писмо № 03-07-08 / 77947 от 26-12-16).

На бележка. Прехвърлената собственост от основателката организация трябва да бъде разгледана по ДДС. Контролните органи твърдят, че от чл. 149, 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тези операции не са споменати. Такова заключение беше потвърдено от редица писма от Министерството на финансите и FTS.

В данъка върху доходите цената на такова имущество не се включва, ако:

• в документите (решения) целта на прехвърлянето на собственост е ясно посочена - "да се увеличи Cha" (размерът на дела в Наказателния кодекс не играе роли тук);
• делът на основателя в упълномощен капитал над половината, а имуществото за 12 месеца няма да бъдат прехвърлени на неразрешени лица (продажбата и други подобни действия са изключени).

Основното нещо

Чистите активи на фирмата в някои случаи трябва да бъдат увеличени. Основателите могат да направят това чрез увеличаване на упълномощен капитал, както и връщането на дългове по депозити в нея и увеличаване на допълнителния капитал. Депозитите могат да бъдат направени в естествени и парични форми.

Във връзка с промените в законодателството през текущата година се препоръчва внимателно да се проследи нюансите, които да характеризират своевременното предаване на преносните операции, ако е необходимо, промени в Хартата на организацията. Ако е необходимо, вижте независима оценка на собствеността и задълженията.

Като документ ще запази. При наличие на дълг на компании, принадлежащи към една група, най-очевидният начин за намаляване на "кредиторите" е прехвърлянето на този дълг в статута на собствения капитал, включително от прощението на дълга. От данъчна гледна точка, такава прошка на дълга няма да доведе до увеличаване на данъчната тежест поради използването на параграф 1, параграф 1 от член 251 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази норма предполага, че когато дългът е заместен от основателя, за да се увеличи стойността на нетните активи на дъщерно дружество, доходите на последния, получени в резултат на такова опрощение, не са направени от данъка върху доходите.

Припомня, че това правило е валидно от 2011 г., но се прилага за задълженията, произтичащи от 1 януари 2007 г. (член 4, параграф 1 и 2 от Закона за 12/28/10 @ 409-FZ). Така основателите могат да се възползват от техните "дъщери" да прощават своите дъщери, но и да преразгледат своите минали данъчни задължения. Тази норма се прилага само за бизнес ангажимент и партньорства. Ето защо, организации с нестопанска цел, както и производствени кооперации и единични предприятия, нямат право да го прилагат (писмото на Министерството на финансите на Русия от 10/06/11 No. 03-03-07/39).

Целта на тези обезщетения е да се позволи на основателите в безсмисления режим да подобрят финансовите резултати на техните дъщерни дружества. Това е важно, например, за привличане на финансиране от инвеститори от трети страни. Банки и инвестиционни дружества при предоставянето на финансиране предварително оценяват структурата на баланса на кредитополучателя. Никой няма да издаде кредитна компания с отрицателни нетни активи.

Друга възможна причина за увеличаване на цената на чистите активи е перспективата за продажба на дъщерно дружество. Колкото по-голяма е цената на нетните активи, толкова по-висока е пазарна стойност на акциите или акциите на "дъщерите". В резултат на това е възможно да се продава бизнес по-скъпо.

С малък размер на цената на нетните активи, компанията може да срещне с други проблеми. Например, този показател се взема предвид при изчисляването на лимита за признаване на лихви по контролен дълг (параграф 2 от чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Колкото по-висока е размерът на нетните активи, толкова по-голям е количеството лихви, признати от дебита. Освен това законодателството забранява на дружеството да разпределя печалби и да заплати дивиденти, ако цената на нетните активи е по-малка от уставния капитал. Или става по-малко в резултат на такова плащане (параграф 1 от чл. 29 от Федералния закон от 08.02.98 г. № 14-FZ, параграф 1 от чл. 43 от федералния закон от 26 декември 1995 г. № 208- \\ t ФЗ). В същото време оценката на стойността на нетните активи следва да бъде извършена на тримесечна и в края на годината на съответните дати за докладване (клауза 5 от процедурата за оценка на нетните активи в акционерните дружества, одобрени от заповедта № \\ t , 10 от Русия № 03-6 / pz, и FKKB на Русия № 03-6 / pz). Същата процедура също прилага фирми от други организационни и правни форми, по-специално, LLC (писма на Министерството на финансите на Русия № 03-02-07 / 1-27, от 07.12.09 No. 03-03-06 / \\ t 1/791).

Имайте предвид, че съществува риск от преквалификация на прощаването на дълга в групата на дружествата. И дарението между юридически лица е незначителна сделка (точка 4, параграф 1 от чл. 575 от Гражданския кодекс на Руската федерация) с всички последици (параграф 8 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация) \\ t . Но президиумът на Руската федерация пряко признава възможността за разбивка на дълга между дружествата (резолюция от 07/15/10 @ 2833/10).

Но данъчните органи могат също да направят различно твърдение. Твърди се, в резултат на прощението на дълга, следователно не се случва безвъзмездно прехвърляне на собственост, следователно тази операция е напълно или частично (в размера на лихвите - писмо от федералната данъчна служба на Русия от 02.05.12 № EF \\ t -3-3 / [Защитен имейл]) Не попада в полза. Но съдилищата не са съгласни с този подход (резолюцията на Федералния арбитражен съд на област Западна Сибир от 12/22/11 No. A27-4570 / 2011).

Отбелязваме, че по-ранните филиали имат възможност да прехвърлят на другите активи в непаричен режим (под. 11 от чл. 111 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но новата версия (под 3.4 стр. 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация) има редица предимства.

Първо, размерът на дяла на участника да използва обезщетенията, предвидени в параграф 1, ал. 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, няма значение (писма на Министерството на финансите на Русия от 20.04.11 Не. 03-03-06 / 1/257, от 21 март 2011 г. № 03-03-06 / 1/160, FTS на Русия от 05/23/11 No. AC-4-3 / [Защитен имейл]). Второ, дори ако дъщерното дружество ще предаде полученото имущество на трети лица, то няма да загуби правата си в полза (писма на Министерството на финансите на Русия от 04/18/11 No. 03-03-06 / 1/243, \\ t от 20.02.12 No. 03-11-06 / 2/26). На трето място, рискът от признаване на прощава лихва в дохода на кредитополучателя се намалява. Тъй като алинея, параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага не само за получено имущество, но и върху правата на собственост.

Може би единствената липса на нови ползи са ограниченията за състава на лицата, които могат да го използват. Може да се използва с увеличаване на цената на нетните активи само на дъщерно дружество. Докато алинея 11 от член 251 от член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава възможност да се прости дълговете на дружеството-майка.

Каква форма е съставена. Въпреки факта, че прощението на дълга може да бъде едностранна сделка (чл. 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация), най-добре е да се организира двустранно писмено споразумение между заемодателя и длъжника. Споразумението се крие в същата форма като споразумението, по което задълженията се прекратят (параграф 1 от чл. 452 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Какво трябва да бъде в документа. В настоящото споразумение е необходимо да се регистрира, при което договорът е сформиран дълг, неговия размер, дата на погасяване и по каква причина длъжникът не може да изпълни задълженията си. Както и фокусът на дълга за попълване на нетните активи на компанията и бизнес целта на такова попълване.

Допълнителни мерки за сигурност. За да се избегнат възможни искове за данъчни власти, е необходимо да се изпълнят всички изисквания на член 251, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В допълнение към споразумението, компанията също си струва да издаде корпоративни документи, въз основа на които дългът се сбогува. Например протокол или решение на Общото събрание на участниците или акционерите на Дружеството. В съответствие с това кои имуществени, имуществени или неимуществени права се прехвърлят на дружеството, за да се увеличи цената на нетните активи.

В протокола е препоръчително също така да се посочи коя цел е да се увеличат разходите за нетните активи на дружеството. С помощта на такъв документ, компанията най-вероятно ще бъде в състояние да премахне претенциите на контролерите, без да довежда нещата в процес.

Също така, когато се използва прощението на дълга в групата на дружествата, е необходимо да се оценят общите данъчни спестявания поради невъзможността за отчитане на разходите за свръхестествената страна на сумата на дълга. Тъй като такава сделка администраторите ще се считат за безвъзмездно прехвърляне на средства (параграф 16 от чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно групата от дружества следва да определят квалификацията на такава сделка и полезното използвано. Ако длъжникът не вземе предвид размера на дълга като част от доходите, тогава кредиторът следва да изключи тази сума от разходите за данъчни цели.