Jak zohlednit výpočet při propuštění v 6-NDFL 2019. Tato otázka čelí téměř každému účetnímu, protože tento proces má řadu specifických rysů. Podrobně se podíváme na to, jak určit data přijetí a výplaty náhrady v různých situacích a jak je promítnout do řádků formuláře. Uveďme si pár příkladů a ukázek.
Odstupné zahrnuje následující platby:
- plat;
- Odškodné;
- Náhrada za nevyčerpanou dovolenou, pokud zaměstnanec nemá celou dovolenou.
Důležité! Pokud odstupné nepřesáhne trojnásobek průměrné měsíční mzdy, pak se do 6-NDFL nezapočítává.
Vzhledem k tomu, že různé typy náhrad při propuštění mohou mít svá vlastní data pro příjem příjmu, v tomto případě by každá platba měla mít svůj vlastní blok řádků 100-140. Pokud jsou například mzdy a odstupné vydávány společně, je jejich kombinace povolena.
Důležitou otázkou je, v jakém období promítnout odškodnění při propuštění. To platí zejména v případě, že datum vystavení a srážky daně z příjmů fyzických osob jsou v různých zúčtovacích obdobích. No a třeba zaměstnanec dostal výpověď 31. března. Budeme o tom mluvit níže a uvést příklad.
V oddíle 1 se příjmy propouštěné osoby a daň z nich promítnou do účetního období, ve kterém nastal den jejich přijetí. V § 2 se k nim přihlíží v období podle data srážky daně z příjmů fyzických osob.
Jak zohlednit odstupné v případě propouštění v 6-NDFL. Odstupné v případě krácení se v 6-NDFL nepromítá, protože se z něj nepřevádí daň z příjmu fyzických osob. Výjimkou je případ, kdy benefit překročí limit. Poté v přehledu zobrazíte pouze výši přebytku.
Vyplnění 6-NDFL při propuštění zaměstnance v roce 2019
Podívejme se na hlavní body týkající se vyplnění formuláře pro odstoupení. Potíže obvykle nastávají při vkládání dat do sekce 2. Navzdory podobnosti názvů sekcí v sekci se hodnoty v nich často neshodují. A to vede ke zmatku.
Proto si pamatujte dvě nejdůležitější pravidla, jak zohlednit výpočet při propuštění v 6-NDFL 2019:
- Dnem přijetí příjmu při propuštění je poslední pracovní den. Pokud připadne na víkend nebo svátek, nebudou žádné převody;
- Lhůta pro převod daně z náhrady je následující pracovní den po jejím sražení.
Prosím měj na paměti:
- Pokud v den výpovědi zaměstnavatel vyplácí mzdu i za předchozí měsíc, pak datem vydání těchto peněz bude poslední den tohoto měsíce;
- Pokud se zaměstnanec rozhodne vzít si dovolenou před rozloučením se společností, pak by se datum obdržení náhrady při propuštění mělo považovat za poslední den dovolené. A datem vydání dovolené je den, kdy jsou převedeny na zaměstnance.
Nyní se vraťme přímo k řádkům oddílu 2.
Výpočet při propuštění, jak vyplnit řádky 130 a 140
Propuštění v 6-NDFL od roku 2019: příklad plnění
Abychom usnadnili pochopení všech složitostí, uvedeme příklad vyplnění formuláře pro propuštění různými způsoby.
Plat za březen - 45 000 rublů. (daň z příjmu fyzických osob 5850 rub.);
Náhrada za dovolenou: 22 000 RUB. (daň z příjmu fyzických osob 2860 rub.).
|
Buňka |
Jaká data |
|---|---|
Termíny pro vystavení mezd a náhrad se shodují, takže částky lze kombinovat. Údaje budou zahrnuty do přehledu za 1. čtvrtletí 2018, neboť daň byla sražena k 31. březnu.
Změňme výchozí údaje, předpokládejme, že 31. března nebyl zaměstnanec v práci, ale požádal o dávky 16. dubna a 17. dubna je obdržel.
|
Buňka |
Jaká data |
|---|---|
Nyní budou data zahrnuta do výkazu za 2. čtvrtletí (polovina roku 2019).
Příklad 2 Zaměstnanec odchází 9. července 2019, ve stejný den pobírá benefity, náhrada zahrnuje:
Platba za červen – 47 000 rublů. (příjem – 6110);
Plat za červenec - 14 500 rublů. (příjem – 1885)
Náhrada za dovolenou - 34 000 rublů. (příjem – 4420).
Mzda za červen bude mít jiný den vydání než zbytek dávky, proto ji promítáme samostatně.
|
Čára |
Jaká data |
Čára |
Jaká data |
|---|---|---|---|
Společnost zahrne údaje do zprávy po dobu 9 měsíců.
Příklad 3. Zaměstnanec odchází na dovolenou od 9. dubna do 22. dubna a končí 23. dubna. 6. dubna obdržel dovolenou ve výši 34 000 rublů. (NDFL – 4420).
Zbytek platu je 11 800 rublů. (NDFL – 1534);
Výše odstupného, která přesahuje limit, je 4 000 RUB. (NDFL – 520).
Příplatky za dovolenou mají své vlastní datum vystavení, proto je zvýrazňujeme samostatně.
|
Čára |
Jaká data |
Čára |
Jaká data |
|---|---|---|---|
Náhrada při propuštění v 6-NDFL: lhůta pro zaplacení daně
|
Typ platby |
Řádek 100 (datum přijetí příjmu) |
Řádek 110 (datum srážky daně) |
Řádek 120 (termín pro zaplacení daně) |
|---|---|---|---|
|
Platba za dovolenou |
Datum skutečného přijetí finančních prostředků |
Poslední den v měsíci, kdy došlo k výplatě dovolené |
|
|
Náhrada za nevyčerpanou dovolenou |
Datum výplaty příjmu |
Následující pracovní den po vydání |
|
|
Plat |
Poslední den v měsíci |
datum vydání |
|
|
Mzda při propuštění a odstupné při překročení limitu |
|
||
*V dopise Rostrud ze dne 24. prosince 2007 č. 5277-6-1 je vysvětleno, že v případě dovolené, po níž následuje propuštění, bude poslední pracovní den posledním dnem dovolené. Za den přijetí příjmu je však třeba považovat poslední pracovní den před dovolenou.
Když zaměstnanec skončí, má nárok na výplatu mzdy za odpracovanou dobu. Zaměstnavatel je dále povinen poskytnout propuštěné osobě peněžitou náhradu za zákonem nevyčerpané dny dovolené. Níže popíšeme, jak tyto platby promítnout do formuláře 6-NDFL.
S propuštěným zaměstnancem je ukončena pracovní smlouva. Daňový řád Ruské federace uznává datum skutečného přijetí příjmu při propuštění (platu) jako poslední pracovní den. Trochu jiná situace je u náhrady mzdy za nevyčerpanou dovolenou – zde je datem přijetí příjmu den skutečné výplaty.
Příklad: Jak zohlednit propuštění v 6-NDFL
Mechanik Veretov S.T. odstupuje s účinností od 19. července 2017. Den předtím, 18.7.2017, Veretov dostal náhradu za dny dovolené ve výši 3 425 rublů a plat ve výši 24 120 rublů. Jelikož se vše platí najednou, stačí vyplnit jeden blok.
Oddíl 2 (odměna a plat):
ř. 110 (daň z příjmu fyzických osob sražena) - 18.07.2017
řádek 120 (den, kdy je třeba odepsat daň z příjmu fyzických osob z bankovního účtu ve prospěch Federální daňové služby) - 19.07.2017
řádek 130 (plat plus náhrada) - 27 545 (24 120 + 3 425)
řádek 140 (sražená daň) - 3 581 (27 545 x 13 %)
Předpokládejme, že náhrada za zmeškanou dovolenou byla Veretovu vyplacena až 21. července 2017. Poté budete muset vyplnit dva výpočtové bloky.
Vyplňte a odešlete zprávy 6-NDFL online bez chyb. 3 měsíce Kontur.Externa pro vás zdarma!
Zkus to
Oddíl 2 (plat):
řádek 100 (příjmy Veretova jsou uznány) - 18.07.2017
řádek 110 (daň z příjmu fyzických osob sražená z platu Veretova) - 18.07.2017
řádek 120 (den, kdy je potřeba odepsat daň z příjmu fyzických osob z účtu) - 19.07.2017
řádek 130 (plat připsaný Veretovovi za odpracované dny) - 24 120
ř. 140 (sražená daň) - 3 136
Oddíl 2 (kompenzace):
řádek 100 (příjmy Veretova jsou uznány) - 21.07.2017
ř. 110 (daň z příjmu fyzických osob sražená z příjmů Veretova) - 21.07.2017
řádek 120 (den, kdy potřebujete odepsat daň z příjmu fyzických osob z vašeho bankovního účtu ve prospěch Federální daňové služby) - 24.07.2017
ř. 130 (náhrada dovolené) - 3.425,-
ř. 140 (daň sražená z částky náhrady) - 445
Odškodné
Přišli jsme na to, jak promítnout standardní výpověď v 6-NDFL. Nyní pojďme analyzovat, jak zohlednit odstupné.
Zaměstnavatel může propuštěného odměnit tím, že mu vyplatí takzvané odstupné. Pokud tato pobídka nepřesáhne tři měsíční výdělky, nepodléhá dani z příjmu fyzických osob. Tyto výhody proto není nutné zaznamenávat v 6-NDFL. Pokud dávka přesáhne stanovenou částku, zdaní se rozdíl mezi vyplacenou dávkou a přípustnou hodnotou.
Příklad
LLC "Sneg" zaplatil uklízečce Karpov T.T. odstupné ve výši 17 000 rublů. Průměrný plat za tři měsíce byl přitom pouze 11 500 rublů. To znamená, že v 6-NDFL musíte prokázat příjem ve výši 5 500 rublů. Daň bude 715 rublů ((17 000 - 11 500) x 13 %). Dávka Karpovovi byla vydána 4.7.2017.
Často se stává, že rozvázáním pracovního poměru se zaměstnavatelem dostane fyzická osoba peníze za nevyčerpané dny právního odpočinku v tomto pracovním roce. Tyto platby musí být správně zohledněny ve zprávě o dani z příjmu fyzických osob na formuláři 6 při propuštění.
Když občan odstoupí, má nárok na následující platby:
- Mzda za skutečně odpracovanou dobu od počátku kalendářního měsíce do dne skončení pracovního poměru;
- určitou částku finančních prostředků za ty dny právního odpočinku, které nashromáždil během běžného pracovního roku;
- odstupné nebo dodatečné částky, pokud tak stanoví zákon, pracovní nebo kolektivní smlouva, jakož i místní předpisy.
Pokud se zaměstnanec rozhodne ukončit pracovní smlouvu, napíše odpovídající prohlášení s uvedením data, které bude jeho posledním pracovním dnem. Projeví se to i v objednávce. Proto musí být všechny částky uhrazeny k tomuto datu.
Na poznámku! Pokud odstupující občan skutečně nepracoval poslední pracovní den (byl na dovolené s následnou výpovědí, byl nemocen nebo chyběl z jiných oprávněných důvodů), musí mu být peníze vyplaceny následující den po obdržení písemné žádosti od úřadu. zaměstnanec.
Podniky se zaměstnanci působí jako daňoví agenti pro daně z příjmu. Všechny platby, které fyzické osoby obdrží při ukončení pracovní smlouvy, podléhají dani z příjmu fyzických osob. Proto je třeba je zohlednit ve výkazech při propuštění 6 daní z příjmu fyzických osob.
Okamžikem přijetí příjmu v podobě nevyčerpané dovolené je doba, po kterou je zaměstnanec skutečně obdrží do svých rukou. V řádku 020 prvního oddílu by se tedy tato částka měla projevit přesně v období, ve kterém byla přijata. Na řádku 100 je ve druhé části příslušného hlášení na formuláři 6 náhrady za nevyužitou dovolenou uvedeno datum přijetí.
Čas výpočtu daně z příjmu a datum jejího sražení se bude shodovat s datem skutečného přijetí finančních prostředků konkrétním pracovníkem. Proto je v řádcích 040 a 070 prvního úseku i v řádku 110 druhého úseku uvedeno stejné datum.
Lhůta pro převod daně je den, který je následující den po jejím výpočtu a odečtení. V řádku 120 druhého oddílu je proto nutné uvést následující číslo.
Důležité! Pokud dojde při propuštění ke srážce za dny neodpracované dovolené, musí být tato částka také správně zohledněna ve zprávě.
Platba všech částek den před posledním pracovním dnem
Zákon nezakazuje vyplatit najatému pracovníkovi všechny peníze, které mu náleží, o den dříve, než je datum ukončení pracovní smlouvy. To je možné, když se zaměstnanec rozhodne ukončit pracovní poměr dohodou stran. Jak správně zohlednit tyto hodnoty ve zprávě?
Datum, kdy byla daň z příjmu vypočtena a sražena, je datum, kdy odstupující zaměstnanec skutečně obdržel výplatu náhrady. Proto řádek 100 označuje okamžik, který je předepsán v zákoníku práce Ruské federace - toto je poslední pracovní den a řádek 110 označuje okamžik výplaty dávek. Ukazuje se, že v řádku 110 bude číslo o den dříve, než je uvedeno v řádku 100. Nejedná se o přestupek!
Propuštění zaměstnance v polovině měsíce - promítnutí plateb
Pracovník se rozhodl v polovině měsíce ukončit svůj vztah se zaměstnavatelem. K promítnutí náhrady za nevyčerpané dny zákonného odpočinku pak dojde následovně:
- Řádek 100 – číslo, které je považováno za poslední pracovní den zaměstnance podle přihlášky a objednávky;
- ř. 110 – poslední pracovní den tohoto zaměstnance. Počet je stanoven podle propouštěcího příkazu;
- řádek 120 – číslo bude další uvedené na řádcích 100, 110 a v objednávce;
- ř. 130 – výše příjmu těchto pracovníků (například odstupné a náhrady);
- ř. 140 – částka daně z příjmů fyzických osob vypočtená sazbou 13 % z přijatých příjmů.
Pro názornost je nutné uvést příklad:
Zaměstnanec N. podal žádost o ukončení pracovního poměru a uvedl, že jeho posledním dnem práce u tohoto zaměstnavatele je 10.12.2017. Účetní musí podle zákoníku práce Ruské federace zaplatit mzdu a náhradu za dny právního odpočinku, které mu náleží. „Nastřádal“ 7 takových dnů, které v aktuálním pracovním roce nevzlétl. Jak účetní vypočítal, zaměstnanec N. by měl za tyto dny obdržet částku 3 500 rublů. Vypočtená daň z příjmu fyzických osob je tedy 3 500 * 13 % = 455 rublů. Má také nárok na plat za 10 dní v prosinci - 4 300 rublů. Vypočtená daň ze mzdy je tedy 4 300 * 13 % = 559 rublů.
Při přípravě výkazů ve formuláři 6 daně z příjmu fyzických osob musí účetní všechny tyto částky správně zohlednit.
Příklad vyplňování přehledů:
Vyplnění 6 hlášení o dani z příjmu fyzických osob pro náhradu při propuštění 6 o dani z příjmu fyzických osob je správné!
Závěr
Každé čtvrtletí musíte vykazovat na formuláři 6 daň z příjmu fyzických osob. Za prodlení s hlášením a placením daní může být daňový poplatník činěn k dani.
Tabulka korespondence příjmů k okamžiku vzniku závazků vůči rozpočtu; bonus na základě výsledků práce (viz Kurýr nový s výškou 1618 bodů a změna velikosti umístění a velikosti detailů není povolena. Daň z příjmu by přitom měla být sražena až do data propuštění zaměstnance.
Pokud se budete doslova řídit normami zákona, je datem skutečného přijetí příjmu den výplaty příjmu za ostatní příjmy přijaté v hotovosti (extra apod. Poplatník je povinen předložit Federální daňové službě výpočet časově rozlišená a převedená daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu. Budete moci získat dárek za registraci bezplatný přístup ke kontrolním poměrům služeb pro jednotný výpočet příspěvků.V tomto případě by datum přijetí příjmu a sražení daně z příjmu fyzických osob mělo se rozumí den vydání peněžních prostředků zaměstnanci.
Pokud výše této platby nepřesáhne 3 průměrné výdělky zaměstnance, pak takový příjem nepodléhá dani z příjmů. Účetní vyplní oddíl 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za 1. čtvrtletí, jak je znázorněno na obrázku níže. Daňový poplatník musí předložit federální daňové službě výpočet daně z příjmu fyzických osob nahromaděné a převedené do rozpočtu. Pojďme zjistit, jak vygenerovat zprávu a zadat do ní správné informace, které odrážejí provedené platby, stejně jako výši daně a časový rámec pro její převod. Propuštění v dani z příjmu 6 fyzických osob v roce 2018 je příkladem vyplnění různé situace.6-daň z příjmu fyzických osob v letech 2016-2018 standard plnění druhého oddílu.
Na tuto otázku má odpovědět příkaz Federální daňové služby Ruské federace ze dne 14. Otevřeli jsme proto novou službu pro kontrolu souladu výpočtu za 1. čtvrtletí s formátem Federální daňové služby. Ministerstvo financí změnilo pohled na výpočet daně z příjmu fyzických osob z výplat při propouštění. Dříve bylo pro tento odvod daně zpracováno roční hlášení ve formuláři 2-NDFL, které se zavedením dopočtu neruší. Nájemné se vypočítává každý měsíc a platí se jednou za čtvrtletí do 15. dne měsíce následujícího po čtvrtletí.
6-daň z příjmu fyzických osob při propuštění, jak vyplnit - mzdový deník
Zdaňovací období fyzických osob (u mezd je tímto datem den následující po výplatě mzdy apod. Výpočet musí být proveden poslední den před dovolenou, proto mu mzda a odstupné bylo vydáno 14. ale dnem příjem příjmu by měl být považován za poslední pracovní den před dovolenou Daň z příjmu fyzických osob odstupné při propuštění zaměstnance, které je o 5 000 rublů vyšší než jeho 3násobný plat.
Kromě náhrady a mzdy za přepracované dny by zaměstnanci mělo patřit odstupné, pokud to stanoví zákon nebo pracovní smlouva. Jak vyplnit 6-NDFL v letech 2016-2018? V článku najdete ukázku vyplnění daně z příjmu 6os. osob za rok a normu, formulář si můžete stáhnout Článek rozebírá různé případy připisování příjmů zaměstnancům s příklady vyplnění a prototypem 6-daň z příjmu fyzických osob za rok pro různé situace Jak vypadá norma zohledňující platbu u záloh na mzdu 6-daň z příjmu fyzických osob se dozvíte v následující sekci. vyplnění řádků ve druhém oddíle formuláře daně z příjmu 6-osob.Zvláštností vypořádání s bývalými zaměstnanci je, že datem přijetí příjmu ve formě poslední mzdy je poslední den práce (oddíl. Proplacení dovolené jak promítnout platbu a srážku daně z příjmu fyzických osob do daně z příjmu 6 fyzických osob.
Náhrada za dovolenou po propuštění v 6-NDFL
Ukázka vyplnění 6-NDFL, pokud byla v den propuštění vystavena náhrada za nevyčerpanou dovolenou Jak vyplnit 6-NDFL, pokud byla před propuštěním vystavena náhrada za nevyčerpanou dovolenou Společnost vystavila mzdy a náhrady za nevyčerpané dny dovolené den před propuštěním.
6 výpočet daně z příjmu fyzických osob při propuštění se zpožděním
V části 1 formuláře 6-NDFL bude mzda za dovolenou spolu s platem zapsána v 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), narostlá daň - v řádku 040 (253 500 + 2210 + 25890 d = 25890 d = 2070 d ) (230 500 + 2 210 + 2 990 = 235 700). V části 2 je nutné kromě řádků s údaji o vyplacených mzdách zvýraznit ještě dvě další „sady“ řádků pro proplacení dovolené, protože byly vypláceny v různých datech v srpnu: Řádek 100 a 130 – datum přijetí výplata dovolené 15.
Jak zohlednit propuštění zaměstnance v 6-NDFL
ř. 130 (plat připsaný Veretovu za odpracované dny) - 24 120 ř. 140 (sražená daň) - 3 136 Oddíl 2 (náhrada): ř. 100 (příjmy Veretova byly uznány) - 21. 7. 2018 ř. 110 (sražena daň z příjmů fyzických osob Veretov příjem) - 21.07.2018 řádek 120 (den, kdy potřebujete odepsat daň z příjmu fyzických osob z bankovního účtu ve prospěch Federální daňové služby) - 24.07.2018 řádek 130 (náhrada za dovolenou) - 3 425 140 (zadržená daň z výše náhrady) - 445 Odstupné Jak promítnout standardní výpověď v 6-NDFL, přišli jsme na to.
6-NDFL: platba při propuštění.
Jak to šířit?
1. K promítnutí předčasně vyplacených mezd do výpočtu 6-NDFL viz
odpověď na otázku „6-NDFL: Prosincové mzdy byly vyplaceny v prosinci“.
Pouze ve vašem případě v části 2 výpočtu 6-NDFL musíte uvést:
- na řádku 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“ – 31.12.2018;
- na řádku 110 „Datum srážky daně“ – 28. 12. 2018;
- na řádku 120 „Termín placení daně“ – 29.12.2018.
Musíte dokončit 2 bloky 100 – 140 z části 2.
I když jste celou částku zaplatili zaměstnanci v jeden den, máte různá data pro příjem příjmu (dopis Federální daňové služby ze dne 11. května 2018 č. BS-4-11/8312):
- pro mzdy za leden - poslední den v měsíci (ustanovení 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace);
- pro mzdu za únor - poslední pracovní den, za který zaměstnanci vznikl příjem (str.
2 polévkové lžíce. 223 daňového řádu Ruské federace).
Pokud jste zaplatili celou částku konečného vyúčtování 3. února, pak by se v části 2 výpočtu 6-NDFL měla zobrazit takto:
- podle lednového platu:
— linka 100 – 31.01.2018;
— ř. 110 – 2. 3. 2018 (den, kdy byla vyplacena mzda a byla z ní sražena daň z příjmu fyzických osob (odst.
4 polévkové lžíce. 226 Daňový řád Ruské federace));
— ř. 130 – 22 427 (přírůstková mzda za leden v plné výši, bez snížení o daň z příjmu fyzických osob a daňové odpočty (dopis Federální daňové služby ze dne 20. června 2018 č. BS-4-11/));
6-NDFL: nové příklady vyplňování
Mimochodem, současně vyplácená mzda a dovolená se ve formuláři projeví ve dvou blocích (samostatně).
Ostatně lhůty stanovené daňovým řádem Ruské federace pro převod daně z příjmu fyzických osob z těchto druhů příjmů jsou odlišné (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 11. května 2018 č. BS-4-11/ 8312). Příklad 1. Platy za dovolenou vznikly v jednom čtvrtletí a vyplaceny v jiném.
Platba za dovolenou ve výši 75 000 rublů.
(s daní z příjmu fyzických osob) časově rozlišeno 30.06.2018 a zaplaceno 5.05.
Jak správně odrážet platby při propuštění v 6-NDFL?
Pozice 100 / Datum přijetí příjmu (čl.
223, 217 daňového řádu Ruské federace) Pozice 120 / Datum převodu daně z příjmu f/l (ustanovení 6 článku 226, 226.1 daňového řádu Ruské federace) Ve formě odměny:
- výdělky získané na základě pracovní smlouvy;
- výkonnostní bonus (viz
dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 24. ledna 2018 č. BS-4-11/)
Poslední den v měsíci Nejpozději den následující po dni výplaty příjmů v hotovosti:
- finanční pomoc (kromě výjimek uvedených v odstavci.
8 polévkových lžic. případy 217 daňového řádu Ruské federace)
Jak zohlednit výpočet při propuštění v 6-NDFL
Pokud je výše odstupného nižší než 3násobek průměrné měsíční mzdy odstupujícího zaměstnance, pak se daň nesráží. V souladu s tím se příjem ve zprávě 6-NDFL neodráží (odstavec 8, doložka 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Vzhledem k tomu, že v objednávce č. ММВ-7-11/ nejsou uvedeny odpočtové kódy pro nezdanitelné částky, je do výpočtu zahrnuta pouze částka přesahující limit. Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma: Přebytečná částka se projeví v řádku 020 oddílu 1 a řádku 130 oddílu 2.
Zaměstnanec dal výpověď k 31.10.16 a náhradu za nevyčerpanou dovolenou a mzdu dostal nikoli v den výpovědi, ale až 16.11. Jak tuto operaci promítnout do 6 daní z příjmu fyzických osob a 2 daní z příjmu fyzických osob?
Tisk
Otázka:
Zaměstnanec dal výpověď k 31.10.16 a náhradu za nevyčerpanou dovolenou a mzdu dostal nikoli v den výpovědi, ale až 16.11. Jak tuto operaci promítnout do 6 daní z příjmu fyzických osob a 2 daní z příjmu fyzických osob?
Odpovědět:
Pro účely této kapitoly, není-li v odstavcích 2 až 5 tohoto článku stanoveno jinak, je dnem skutečného obdržení příjmu den:
výplata příjmů, včetně převodu příjmů na bankovní účty poplatníka nebo v jeho zastoupení na účty třetích osob - při příjmu v hotovosti;
Dojde-li ke skončení pracovního poměru před koncem kalendářního měsíce, považuje se za den skutečného obdržení příjmu ve formě mzdy poplatníkem poslední den práce, za který mu příjem náležel.
Umění. 223, „Daňový řád Ruské federace (část druhá)“ ze dne 8. 5. 2000 N 117-FZ (ve znění ze dne 28. 12. 2016) (ConsultantPlus)
Zaměstnanec společnosti dal výpověď 16. května 2016. Dostal mzdu a náhradu za nevyčerpanou dovolenou. V den propuštění nebylo možné provést celou platbu z důvodu finančních potíží společnosti. Mzda i náhrada za nevyčerpanou dovolenou byly vyplaceny až 23. května 2016. Doslova následující den byla daň z příjmu fyzických osob převedena v plné výši. Prosím, řekněte mi, jak tyto operace zohlednitsekce 2Formulář 6-NDFL pro první polovinu roku 2016?
Začněme tím, že při ukončení pracovní smlouvy se všechny částky, které zaměstnanci dluží zaměstnavatel, vyplácejí ke dni jeho propuštění. Pokud zaměstnanec v den propuštění nepracoval, musí být odpovídající částky vyplaceny nejpozději následující den poté, co propuštěný zaměstnanec podá žádost o výplatu. To je požadavek čl. 140 zákoníku práce (dále jen zákoník práce).
Kromě toho, pokud je porušena stanovená lhůta pro výplatu mzdy, dovolené, propuštění a (nebo) jiných plateb splatných zaměstnanci, zaměstnavatel na základě ustanovení čl. 236 zákoníku práce je povinen platit je s úrokem (peněžitou náhradou). Takzvaná náhrada mzdy se vyplácí ve výši nejméně 1/300 refinanční sazby Bank of Russia platné v té době z částek nezaplacených včas za každý den prodlení, počínaje následujícím dnem po splatnosti. datum platby až do dne skutečného vypořádání včetně. Výše této náhrady může být zvýšena kolektivní smlouvou, místním předpisem nebo pracovní smlouvou. V každém případě musí být vyplacena bez ohledu na zavinění zaměstnavatele.
Pro vaši informaci! Od 1. ledna 2016 Bank of Russia nestanovuje nezávislou hodnotu pro refinanční sazbu a je srovnávána s hodnotou klíčové sazby Bank of Russia (Pokyn Bank of Russia ze dne 11. prosince 2015 N 3894 -U).
V posuzované situaci tak dochází ze strany zaměstnavatele k porušení pracovněprávních předpisů. Podle části 1 Čl. 5.27 správního řádu za takové porušení hrozí upozornění nebo správní pokuta v následujících výši:
— pro právnické osoby — od 30 tisíc do 50 tisíc.
— pro jednotlivé podnikatele a úředníky — od 1 000 do 5 000 rublů.
A nyní k postupu pro vyplnění formuláře 6-NDFL za první polovinu roku 2016. Připomeňme, že formulář pro výpočet a postup jeho vyplnění byly schváleny nařízením Federální daňové služby ze dne 14. října 2015 N MMV- 7-11/450@. Článek 1.1 Postupu stanoví, že výpočet se provádí na základě účetních údajů o příjmech narostlých a vyplácených fyzickým osobám daňovým agentem, daňových odpočtech, které jim byly poskytnuty, vypočtené a sražené dani z příjmu fyzických osob obsažené v daňových účetních registrech.
Řádek 100 oddíl „Datum skutečného přijetí příjmu“. 2 se vyplňuje s přihlédnutím k ustanovení Čl. § 223 zákoníku, řádek 110 „Datum sražení daně“. 2 se vyplňuje s přihlédnutím k ustanovení odst. 4 Čl. 226 a odst. 7 Čl. 226.1 zákoníku, ř. 120 oddíl „Lhůta pro zaplacení daně“. 2 se vyplňuje s přihlédnutím k ustanovení čl. 6 čl. 2 písm. 226 a odst. 9 Čl. 226.1 zákoníku.
V návaznosti na uvažovanou situaci by pro mzdu a náhradu za nevyčerpanou dovolenou měly být dva bloky řádků 100 - 140 vyplněny samostatně.
Odrážíme plat:
- v řádku 100 nastavíme datum uznání příjmu ve formě mzdy na květen - je to 16. 5. 2016 (odst. 2 § 223 daňového řádu);
- v ř. 120 - termín odvodu daně je následující den výplaty mzdy - 24.5.2016.
Zohledňujeme náhradu za nevyužitou dovolenou:
V řádcích 130 a 140 oddílu. 2 zadejte příslušné součty.
(Článek: Reporting za první pololetí 2016: problematické situace („Informační bulletin „Expresní účetnictví“, 2016, N 24) (ConsultantPlus))
Jak vyplnit sekci 3 certifikátu 2-NDFL
Částky příjmů jsou uvedeny v oddíle. 3 certifikáty v chronologickém pořadí, rozdělené podle měsíce a kódu příjmu. V čem částky příjmů jsou uvedeny v měsíci, ve kterém se odpovídající příjem považuje za skutečně přijatý(část V postupu pro vyplnění osvědčení). Pokud například zaměstnanec obdržel mzdu za prosinec 2015 v lednu 2016, musí být její výše zohledněna v potvrzení za rok 2015 jako součást příjmu za prosinec (dopis Federální daňové služby ze dne 2. 3. 2012 N ED-4 -3/1692@). Koneckonců, příjem ve formě mezd se považuje za skutečně přijatý k poslednímu dni měsíce, za který vznikl (ustanovení 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace).
(Nakladatelství Glavnaya Kniga, 2017) (ConsultantPlus))
Platba za dovolenou za dovolenou v lednu 2016 musí být plně zohledněna v osvědčení ve formuláři 2-NDFL za rok 2015, protože byla vyplacena v prosinci a daň z příjmu fyzických osob byla převedena v prosinci (články 223 a 226 daňového řádu Ruské federace , dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. ledna 2015 N 03-04-06/2187).
(Otázka: Zaměstnanec odchází na dovolenou v lednu 2016. Vyplácíme mu dovolenou v prosinci 2015. Za který rok – 2015 nebo 2016 – by měla být částka dovolené zahrnuta v potvrzení ve formuláři 2-NDFL? („Plat“ , 2015, N 12) (ConsultantPlus))
Chcete-li tedy vyplnit řádek 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“ formuláře 6-NDFL, musíte použít datum výplaty náhrady za dovolenou. Datum sražení daně (ukazatel řádku 110 Výpočtu) se shoduje s datem výplaty náhrady, protože právě k datu skutečné výplaty příjmu by měla být odvedena daň z příjmu fyzických osob. Lhůta pro poukázání daně z příjmu fyzických osob k náhradě při propuštění je pracovní den následující po dni výplaty příjmů.
V certifikátu 2-NDFL se příjem odráží v měsíci, ve kterém je odpovídající příjem považován za přijatý.
Připravená odpověď:
Expert "Konzultační linka" NTVP "Kedr-Consultant"
Krasnoperova Maria Yurievna
Při přípravě odpovědi byl použit SPS ConsultantPlus.
Odpověď prošla kontrolou kvality:
Recenzent - Profesor katedry účetnictví a ACD, Federální státní rozpočtová vzdělávací instituce vysokoškolského vzdělávání Iževská státní technická univerzita pojmenovaná po M.T. kalašnikov"
Bushmeleva Galina Vladimirovna
Toto vysvětlení není oficiální a nemá právní důsledky; je poskytnuto v souladu s pravidly CONSULTATION LINE (www.ntvpkedr.ru).
Odrážení plateb při propuštění v 6-NDFL je postup, který mezi účetními často vyvolává otázky. To je způsobeno skutečností, že 6-NDFL je jednou z relativně nových forem hlášení. Objevilo se v roce 2016. Dnes zjistíme, na jaké platby má zaměstnanec nárok po ukončení pracovní smlouvy, jak srazit a převést daň do rozpočtu, jak zohlednit propuštění v 6-NDFL, příklad v článku vám pomůže při vyplňování .
Co je zpráva 6-NDFL: jak ji připravit a kdy ji předložit
Skládá se z titulního listu a dvou oddílů. První část má odrážet zobecněné částky vyplacených příjmů a sražené daně z příjmu fyzických osob. Druhá poskytuje informace o datech a částkách skutečného přijetí příjmů, sražení a odvodu daně.
V článku se zaměříme na to, jak promítnout výpočet při propuštění v 6-NDFL.
Jaké platby jsou splatné při ukončení pracovní smlouvy?
Seznam plateb při propuštění závisí na důvodu. V každém případě je zaměstnanec vyplácen:
- všechny mzdy až do posledního dne práce;
V případě ukončení pracovního poměru z důvodu výpovědi nebo zdravotních důvodů se navíc vyplácí odstupné a nerozdělený výdělek po dobu trvání pracovního poměru. Při ukončení pracovní smlouvy dohodou stran může být vyplaceno i odstupné, pokud tak stanoví dohoda o pracovní činnosti.
Všechna vyúčtování se zaměstnancem musí být dokončena v poslední den jeho práce. A převést daň z příjmu fyzických osob sraženou z plateb nejpozději následující den (ustanovení 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace).
Jak vyplnit 6-NDFL při propuštění
Vzhledem k tomu, že plná výplata zaměstnanci je provedena v poslední den práce, bude to datum skutečného přijetí příjmu. V 6-NDFL jsou zohledněny pouze platby podléhající dani z příjmu fyzických osob:
- plat;
- náhradu za nevyčerpanou dovolenou.
Odstupné vyplácené v případě snížení počtu zaměstnanců, likvidaci organizace a v dalších zákonem stanovených případech nepodléhá dani z příjmu fyzických osob. Není tedy nutné jej povolovat. Odstupné vyplácené při propuštění po dohodě stran je zdaněno nad tříměsíční průměrný výdělek. Právě tento přebytek a daň z něj musí být zahrnuty do hlášení.
Vyplnění 6-NDFL při propouštění zaměstnance: příklad
Pokud zohledníte propuštění zaměstnance v polovině měsíce v 6-NDFL, pak je vše jednoduché. Časově rozlišené částky a daň z příjmu fyzických osob zohledňujeme v sekci 1 a ve druhé - platby zaměstnanci, sražená a převedená daň v jednom bloku.
Ukažme si to na hypotetickém příkladu. Dne 12. července 2019 dává zaměstnanec výpověď. Bylo mu připsáno:
- plat za červenec - 10 000 rublů;
- náhrada za dovolenou - 5000 rublů.
Sražená daň byla:
Propuštění v 6-NDFL: příklad vyplnění 2019
Federální daňová služba několikrát vysvětlila postup pro vyplnění výkazu, pokud datum ukončení práce připadlo na poslední pracovní den čtvrtletí (například dopis č. BS-4-11/ ze dne 2. listopadu 2016). V tomto případě se poslední termín pro převod daně z příjmu fyzických osob posouvá na další čtvrtletí. V tomto případě musí být naběhlá konečná platba a daň z ní zohledněna v oddíle 1. Ve druhém oddíle však není nutné tyto částky zohledňovat ve čtvrtletí propouštění. Do této sekce by měly být zařazeny v příštím čtvrtletí, do kterého spadá datum platby daně.
Vraťme se k našemu příkladu: předpokládejme, že zaměstnanec skončí 28. června 2018.
Poté zařadíme konečné vyúčtování se zaměstnancem ve třetím čtvrtletí a vyplníme oddíl 2 s přihlédnutím k těmto údajům.
6-NDFL (propuštění): příklad vyplnění při propouštění v poslední pracovní den čtvrtletí
6-NDFL při propuštění: vzorové vyplnění při výplatě mezd za měsíce předcházející propuštění
Pokud přede dnem skončení pracovní smlouvy ještě zaměstnanec neobdržel mzdu za období předcházející měsíci ukončení práce, musí být vyplacena také k poslednímu dni práce. Pokud jde o mzdy, odstavec 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace stanoví, že skutečným datem příjmu příjmu je poslední den měsíce, za který vznikl.
V souladu s tím musí daňový agent vyplnit dva bloky v části 2.
Doplňme příklad o podmínku, že 12. července 2019 byla zaměstnanci vyplacena nejen mzda za červenec, ale i za červen ve výši 20 000 rublů.
V tomto případě organizace vyplní dva bloky v sekci 2:
- v prvním bloku musíte zohlednit mzdu za červen;
- ve druhém - konečná platba.
Jak zohlednit propuštění zaměstnance v 6-NDFL, pokud byla dovolená čerpána předem
Vezměme si konkrétní situaci, kdy zaměstnanci byla poskytnuta dovolená předem a v den propuštění nebyl odpracován. V tomto případě se zaměstnanci odečítají dny neodpracované dovolené. V tomto případě se základ daně z příjmů fyzických osob zaměstnance snižuje o částku srážky. Ve formuláři hlášení je tedy nutné uvést částky doplatku minus odpočet za neodpracovanou dovolenou.
Vraťme se k našemu příkladu: ať zaměstnanec nedostane náhradu, ale srážku za neodpracovanou dovolenou ve výši 5 000 rublů.
Co byste měli dělat, pokud se ukáže, že nahromaděná závěrečná platba je nižší než odpočet za neodpracovanou dovolenou? Částky časového rozlišení a daní nelze ve zprávě zohlednit mínusem. V tomto případě budete muset předložit aktualizovanou zprávu 6-NDFL za období, ve kterém byla vyplacena mzda za dovolenou. V této zprávě budete muset snížit částku naběhlé mzdy za dovolenou.
Jak zohlednit výplatu dividend v 6-NDFL
Dalším obtížným bodem, o kterém budeme hovořit, je, jak se vyplácené dividendy promítnou do zprávy. Musí být zohledněny samostatně v oddíle 1. Sazba pro rezidenty je stanovena na 13 %, proto se jim vyplácené dividendy promítají do stejného bloku s přírůstky zaměstnancům. Jsou však zvýrazněny v řádku 025 oddílu 1.
Sazba pro nerezidenty je stanovena na 15 %. Pokud je zakladatel nerezident, pak bude třeba vyplnit oddíl 1 také pro dividendy.
Postup při srážce daně z příjmu u dividend nemá žádné zvláštnosti: musí být sražena v den výplaty a převedena nejpozději následující pracovní den.
S využitím podmínek prvního příkladu to doplníme: 25. července byly rezidentnímu zakladateli vyplaceny dividendy ve výši 100 000 rublů.
Dokončená zpráva bude vypadat takto.