Erhöhte Nettovermögen der Einkommensteuer. Vergebung der Schulden, der Gründer unterliegt keinen Einkommensteuer und nicht nur, wenn er auf einen Anstieg des Nettovermögens abgeht? Erhöhte Nettovermögen Ltd.

Der Gründer mit einem Anteil an dem Aktienkapital von 100%, das sein Interesse an einem langfristigen Darlehen an sein Unternehmen bereitstellte, beschloss, einen Teil der Schulden zu vergeben, um das Nettovermögen zu steigern. Wie spiegelt man diesen Vorgang in Rechnungswesen und Steuerbuchhaltung wider? Organisation auf der Grundlage.

Die Vergütung des Teils der Schuld auf Rechnung eines Anstiegs des Nettovermögens spiegelt bei der Buchhaltung der Verdrahtung wider:

Debit 66 (67) Credit 83

Beendigung der Verpflichtungen an den Gründer zum Auffüllen des Nettovermögens.

Um die Gewinnsteuer zu berechnen, dürfte sich ein Rückgang der Schulden an den Kapitalbetrag des Verschuldungsbetrags an den Gründer als finanzielle Unterstützung zur Erhöhung des Nettovermögens im Einkommen berücksichtigen, berücksichtigen nicht (Briefe des Finanzministeriums der Finanzen Russlands datiert 16. Juli 2015 Nr. 03-03-06 / 2/40933 und FTS Russland vom 20. Juli 2011 Nr. E-4-3 / 11698).

Gleichzeitig werden Zinsen, die auf dem verbotenen Darlehen aufgelaufen sind und von der Vergebung der Schulden abgeschrieben wurden, nicht von der in Anspruch genommenen Immobilie anerkannt, um das Nettovermögen zu erhöhen, weil In der Tat werden diese Fonds nicht an die Gesellschaft übertragen. Daher sollten sie in die Zusammensetzung des Nicht-Umsatzeinkommens einbezogen werden (Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 18. März 2016 Nr. 03-03-06 / 1/1079 und dem Bundessteuerdienst von Russland vom 2. Mai. 2012 Nr. EF-3-3 / 1581).

Angabe und Berücksichtigung der Hilfe des Gründers (Teilnehmer, Aktionär): Darlehen, Darlehen, Spenden, Einlagen

Die Teilnehmer, einschließlich Gründer oder Aktionären, können ihre Organisation finanziell unterstützen. Wenn es notwendig ist, das Working-Kapital aufzufüllen, um Insolvenz und Deckungsverluste zu verhindern. Es gibt mehrere Möglichkeiten zu essen, normalerweise:

Übertragung von Eigentum, einschließlich Geld, an das Eigentum der Organisation;
transfer von Eigentum in unentgeltlicher Verwendung, dh ein Darlehen.

Wenn wir über LLC sprechen, kann sein Teilnehmer in Form eines Beitrags zur Immobilie oder einem zusätzlichen Beitrag zum autorisierten Kapital helfen.

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Hilfe im Unsinn.

Erkenne, dass die finanzielle Unterstützung des Teilnehmers in nicht-barem Formular kann. Das heißt, vermitteln die Organisation Anlagevermögen, Materialien, Waren, immaterielle Vermögenswerte. Die Reihenfolge der Buchhaltung hängt in diesem Fall von der Art der Eigenschaft ab. Lesen Sie mehr darüber:

So arrangieren und reflektieren Sie die Rechnungslegung und die Besteuerung, um ein Anlagevermögen kostenlos zu erhalten;
So arrangieren und reflektieren Sie die Buchhaltung und die Besteuerung des Materialeingangs;
So arrangieren und reflektieren Sie die Kosten für den Kauf einer Marke, einem Servicezeichen, einem Patent.

Geld helfen

Wenn die fehlerhafte finanzielle Unterstützung des Teilnehmers in bar eingeht, hängt das Verfahren zur Aufrechterhaltung des Rechnungswesens von der Zeit ab, in der er erhalten hat:

während des Berichtsjahres - für jeden Zweck;
am Ende des Berichtsjahres - um den Verlust auf Kosten von 84 "Gewinnrücklagen (freigegebener Verlust) abdecken".

Geld, das im Laufe des Jahres von dem Teilnehmer erhalten wird, nicht ein Einkommen enthalten. Nachdenken über das Kreditkonto 83 "Extreme Capital" (Anlage des Briefes des Finanzministeriums von Russland vom 28. Dezember 2016 Nr. 07-04-09 / 78875, dem Buchstaben des Finanzministeriums Russlands von Russlands vom 28. Oktober 2013 Nr. 03-03-06 / 1/45463).

Machen Sie auf dem Konto einen Eintrag:

Lastschrift 50 (51) Guthaben 83
- spiegelt den freien Erhalt des Geldes vom Teilnehmer wider.

Ein Beispiel für die Reflexion bei der Bilanzierung von unentgeltlicher finanzieller Unterstützung des Gründers in bar

Im März des laufenden Jahres der Gründer von Alpha LLC A.V. Lviv stellte eine Organisation umfangreicher finanzielle Unterstützung in der monetären Form vor. Ernennung der finanziellen Unterstützung - Wiederauffüllung von Arbeitskapitalorganisationen, Betrag - 500.000 Rubel. Geld trat am 15. März den laufenden Konto der Organisation ein.

In der Buchhaltung "Alfa" aufgenommen.

Lastschrift 51 Credit 83
- 500 000 Rubel. - Erhielt finanzielle Unterstützung vom Gründer.

Der Teilnehmer kann der Organisation des Geldkredits zur Verfügung stellen. Das Rechnungslegungsverfahren hängt in diesem Fall ab:

- In welcher Form erhielt das Geld: in Rubel oder in Fremdwährung;

- An welchen Bedingungen haben wir ein Darlehen erhalten: mit Prozentsatz oder ohne.

Lesen Sie mehr darüber:

Verlustabdeckung.

Wenn das Geld des Teilnehmers der Rückzahlung des durch das Berichtsjahr gebildeten Verlusts kommt, verwendet das Konto 91 nicht.

In der Regel wird die Entscheidung der Teilnehmer, einschließlich der Gründer oder Aktionäre, nach der Erbringung der finanziellen Unterstützung für Verluste nach Ende des Berichtsjahres, jedoch vor der Genehmigung des Jahresabschlusses ergriffen. Diese Entscheidung wird nach dem Bilanzstichtag als Ereignis erkannt. Die finanzielle Unterstützung bezieht sich sofort auf das Konto des Kontoes 84 "Gewinnrücklagen (freigegebener Verlust)". In diesem Fall machen keine Aufnahmen in der Abrechnungszeitraum nicht. Es folgt von Punkten und PBUs 7/98.

Verwenden Sie das Konto 75 "Berechnungen mit den Gründern", um eingehende Fonds zu berücksichtigen. Es lohnt sich, ein SubAccount-Mittel der Teilnehmer zu öffnen, die auf Rückzahlung eines Verlusts abzielen. "

Der Erhalt der finanziellen Unterstützung bei der Deckung des Verlusts, der durch die Ergebnisse des Berichtsjahres gebildet wurde, spiegelt die Verdrahtung wider.

1. Nach dem Datum, wenn die Entscheidung über die finanzielle Unterstützung durch das Protokoll der Hauptversammlung der Teilnehmer, einschließlich der Aktionäre oder durch die Lösung des einzigen Gründers dokumentiert wird:

Debit 75 SubAccount "Mittel der Teilnehmer, die auf die Rückzahlung eines Verlusts" Credit 84 abzielen
- Es wurde beschlossen, den Verlust auf Kosten der Teilnehmer zurückzuzahlen.

2. Zum Zeitpunkt des Erhalts des Geldes:

Lastschrift 50 (51) Credit 75 SubAccount "Mittel der Teilnehmer, die auf Rückzahlung eines Verlusts abzielen"
- Abhilfemaßnahmen, die von den Teilnehmern erhalten, um einen Verlust abzudecken, der durch die Ergebnisse des Berichtsjahres gebildet wird.

Wenn die finanzielle Unterstützung bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt wird

In einigen Fällen ist keine finanzielle Unterstützung beim Ertrag bei der Berechnung der Ertragsteuer erforderlich. Solche Situationen sind in der nachstehenden Tabelle benannt.

Ansicht der empfangenden Hilfe	Die Bedingungen, unter denen das Einkommen nicht im Steuerkonto widerspiegelt werden muss	Beschränkungen	Basis
Eigentum, einschließlich Geld. Neben den Eigentums- und Nichteigenschaftsrechten	Mitglied, Gründer oder Aktionär, der finanzielle Unterstützung bietet, besitzt mehr als 50 Prozent des genehmigten Kapitals der Empfängerorganisation	Eigentum oder Teil davon kann im Laufe des Jahres nicht an Dritte weitergegeben werden. Andernfalls müssen die Kosten im Einkommen berücksichtigt werden. Für Geld gilt die Einschränkung nicht	Artikel 38 von Artikel 38, Absatz 8 von Artikel 250 Unterabsatz 11
	Organisation - Empfänger der finanziellen Unterstützung besitzt mehr als 50 Prozent des autorisierten Kapitals der übertragenden Organisation. Gleichzeitig sollte die empfangende Organisation zum Zeitpunkt der Übertragung von Eigentum diesen Beitrag zum Eigentumsrecht besitzen.	Wenn die Sendepartei ein ausländisches Unternehmen ist, das in der Liste der Staaten und der Territorien einbezogen ist, die das bevorzugte Besteuerungssystem anbietet, sollten die Kosten der von ihm erhaltenen Immobilien unabhängig von der Größe des Anteils in das Ertrag aufgenommen werden
Immobilien- und Nichteigenschaftsrechte, Eigentum selbst, einschließlich Geld	Finanzhilfe wurde bereitgestellt, um das Nettovermögen der Organisation des Empfängers zu steigern. Die Größe des Beteiligungsanteils an dem autorisierten Kapital spielt keine Rolle. Einschließlich, wenn dies mit einer gleichzeitigen Abnahme oder Kündigung an den Teilnehmer, dem Gründer oder der Aktionär der Schuldenschuld des Empfängers erfolgt	Die Ernennung der finanziellen Unterstützung wird direkt in der Entscheidung angegeben oder in den Konstituierenden Dokumenten der Empfängerorganisation vorgesehen.	Unterabsatz 3 von Absatz 1 Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation

Bei Erhalt des Teilnehmers, einschließlich des Gründers oder des Aktionärs, erhöht die finanzielle Unterstützung nicht die Grundlage für die Berechnung der Ertragsteuer, in der Rechnungslegung ist der ständige Unterschied, der von einem stetig steuerlichen Asset berechnet werden muss (Absatz 7 der PBU 18/02) .

Die finanzielle Unterstützung zur Erhöhung des Nettovermögens im Einkommen wird nicht berücksichtigt. Diese Regel gilt für diese Situationen, in denen die Schulden des Unternehmens auf Antrag von Teilnehmern, Gründern oder Aktionären reduziert oder gekündigt werden. Wenn beispielsweise die Gesellschaft die Verpflichtungen des Teilnehmers nicht nach einem Darlehensvertrag oder einer Zahlung von Waren erfüllte, kann er Schulden vergeben und an einen Anstieg des Nettovermögens senden. So beendet er die Verpflichtungen des Unternehmens unter dem Abkommen (Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 16. Juli 2015 Nr. 03-03-06 / 2/40933 und den Bundessteuerdienst von Russland vom 20. Juli 2011 Nein . EF-4-3 / 11698).

Gleichzeitig werden Zinsen, die auf dem verbotenen Darlehen und die von der Vergebung der Vergebung verantwortlichen Schulden angelaufen sind, nicht von der gesammelten Immobilie anerkannt, um das Nettovermögen zu steigern. In der Tat werden diese Fonds nicht an die Gesellschaft übertragen. Daher umfasst der Schuldner sie in der Zusammensetzung des Nicht-Händlereinkommens auf der Grundlage von Absatz 18 des Artikels 250 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Solche Erläuterungen sind in den Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 18. März 2016 Nr. 03-03-06 / 1/15079 und der Bundessteuerdienst von Russland vom 2. Mai 2012 Nr. EG-3-3 / 1581.

Ein Beispiel für die Reflexion in der Rechnungslegung und der Besteuerung einer festen Beurteilung, die kostenlos von den Gründern auf einen Anstieg des Nettovermögens erhalten wird. Die Organisation gilt das allgemeine Steuersystem

Nach den Ergebnissen von 2016 hat das "Handelskanzlei" Hermes "LLC offenbart, dass die Größe des Nettovermögens weniger als das autorisierte Kapital ist.

Im März 2017, einer der Teilnehmer - A. A. Glebova beschloss, einen Immobilienbeitrag zur Gesellschaft zu tätigen, um das Nettovermögen zu erhöhen - der PC von Sony Vaio VPC-L22Z1R / B im Wert von 78.000 Rubel. Im selben Monat wurde bei der Hauptversammlung der Teilnehmer diese Entscheidung im Protokoll genehmigt und verankert. Der Computer wurde in das GLEB-Unternehmen übertragen und im selben Monat in Betrieb genommen.

Im März in der Rechnungslegung "Hermes" wurden folgende Beiträge erstellt:

Debit 08 Credit 83 Subaccount "Beitrag Glebova zu einer Erhöhung des Nettovermögens"
- 78 000 reiben. - Die Hauptmittel, die von GLEB gewonnen werden, um das Nettovermögen zu erhöhen, wird berücksichtigt.

Debit 01 SubAccount "Haupthilfe in Betrieb" Credit 08
- 78 000 reiben. - akzeptiert, um das Haupthilfsmittel zu berücksichtigen und in Betrieb zu setzen.

Bei der Berechnung der Ertragsteuer wird die Kosten für den kostenlosen Rufnummer nicht berücksichtigt (Sub. 3,4 S. 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Situation: Ist es möglich, wenn die Ertragsteuer die Kosten berücksichtigt, die Kosten, die auf Kosten der finanziellen Unterstützung des Gründers gezahlt werden. Der Anteil des Gründers im genehmigten Kapital übersteigt 50 Prozent

Ja, es ist möglich, wenn die Kosten wirtschaftlich sinnvoll und dokumentiert sind.

Gründer bieten in der Regel finanzielle Unterstützung für ihre Organisation frei. Infolgedessen werden die erhaltenen Fonds zur Eigenschaft der Organisation. Sie sind berechtigt, zu jedem Zweck auszugeben. Daher kann die Kosten, die auf Kosten der finanziellen Unterstützung des Gründers gezahlt werden, bei der Berechnung der Ertragsteuer innerhalb der Kosten der Kosten berücksichtigen. Die Hauptsache ist, dass solche Aufwendungen wirtschaftlich sinnvoll und dokumentiert sind.

Ein Beispiel für die Reflexion in der Rechnungslegung und in der Besteuerung der Kosten, die durch die monetäre finanzielle Unterstützung des Gründers gezahlt wird. Der Anteil des Gründers im genehmigten Kapital der Organisation beträgt 55 Prozent

Im Februar, der Gründer der Handelsfirma "Hermes" "A.V. Lviv stellte eine Organisation umfangreicher finanzielle Unterstützung in der monetären Form vor. Geld wurde zur Verfügung gestellt, um ihr eigenes Working Capital aufzufüllen. Hilfegröße - 150.000 Rubel. Im selben Monat zielte das erhaltene Geld auf das Kauf von Materialien. Die Kosten der erworbenen Materialien beträgt 150.000 Rubel. (einschließlich MwSt. - 22 881 reiben.). Im März wurden Materialien in der Produktion freigesetzt.

Die Organisation wendet die Abgrenzungsmethode an. Die Gewinnsteuer zahlt monatlich.

Inklusive der Organisation, die Beiträge gemacht hat.

Im Februar:

Lastschrift 51 Credit 83
- 150 000 Rubel. - Bargeld vom Gründer erhalten;

Lastschrift 60 Credit 51
- 150 000 Rubel. - gelistete Geldlieferantenmaterialien;

Lastschrift 10 Credit 60
- 127 119 reiben. - zertifizierte Materialien;

Lastschrift 19 Credit 60
- 22 881 reiben. - Reflektierte Input-MwSt.;

Debit 68 SubAccount "Berechnungen auf der MwSt." Credit 19
- 22 881 reiben. - angenommen, um den Eintrittsbetrag abzuziehen.

Im März:

Lastschrift 20 Credit 10
- 127 119 reiben. - in der Produktion von Materialien abgeschrieben.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer im Februar beinhaltete der Hermes-Buchhalter keine Fonds, die vom Gründer erhalten wurden. Bei der Berechnung der Einkommensteuer im März wurden die in der Produktion abgeschriebenen Materialkosten bei den Kosten der Aufwendungen berücksichtigt.

Wann und wie die finanzielle Unterstützung bei der Berechnung der Einkommensteuer in Ertrag aufgenommen werden muss

Einkommen zugeben:

am Tag des Erhalts des Geldes für das laufende Konto oder in der Kassierer;
zum Zeitpunkt des Erhalts von Eigentum (zum Beispiel die Registrierung eines Akte der Annahme und der Übertragung).

Diese Regeln werden sowohl mit der Abgrenzungsmethode als auch bei der Cash-Methode (Sub. Und Ziffer 4 der Art. 271, NC RF) eingesetzt.

Wenn die finanzielle Unterstützung vom Teilnehmer (Gründer, Aktionär) erhalten wird, erhöht die finanzielle Unterstützung die Basis für die Berechnung der Einkommensteuer, wird jedoch nicht in den Erträgen in der Rechnungslegung spiegeln, der konstante Unterschied besteht, mit dem die ständige Steuerschuld berechnet werden soll. Dies folgt aus den Bestimmungen der Punkte und der PBUs 18/02.

Ein Beispiel für Reflexionen in der Rechnungslegung und in der Besteuerung der Fonds, die kostenlos von den Gründern erhalten wurden, um einen Verlust für das Berichtsjahr zurückzuzahlen. Die Organisation gilt das allgemeine Steuersystem

Nach den Ergebnissen von 2016 erhielt das LLC "Handelsfirma" Hermes "einen Verlust von 1.000.000 Rubel. Die Gründer von "Hermes" sind A.V. Lviv (Anteil in der autorisierten Hauptstadt von "Hermes" beträgt 51%) und A.S. Glebova (Aktie - 49%).

Im März 2017 (vor Zustimmung der jährlichen Rechnungslegungsauszüge) entschieden sich die Gründer, den geformten Verlust auf eigene Fonds in den folgenden Anteilen abzudecken:

Lviv - in Höhe von 510.000 Rubel;
Glebova - in Höhe von 490.000 Rubel.

Im selben Monat wurde das Geld aus den Gründern auf dem Konto "Hermes" angemeldet.

Im März 2017 wurden folgende Einträge in der Buchhaltung "Hermes" gemacht:

Debit 75 SubAccount "Fonds von Lviv, das auf Rückzahlung eines Verlusts richtete" Credit 84
- 510 000 Rubel. - Es wurde beschlossen, einen Teil des Verlusts von LVIV zurückzuzahlen;

Debit 75 SubAccount "Gleb, richtete auf Rückzahlung eines Verlusts" Credit 84
- 490.000 Rubel. - beschlossen, den Teil des Verlusts Gleb zurückzuzahlen;

Lastschrift 51 Credit 75 Subaccount "Fonds von Lviv, das auf Rückzahlung eines Verlusts abzielt"
- 510 000 Rubel. – sie erhielten Geld von LVIV, um einen Verlust zurückzuzahlen;

Lastschrift 51 Credit 75 Subaccount "GLEB, richtete auf Rückzahlung eines Verlusts"
- 490.000 Rubel. – sie erhielten Geld von Glebova auf den Rückzahlungsverlust.

Bei der Rechnungslegung ergibt sich beim Erhalt von Fonds aus den Gründern der Ertragsverlust nicht. Bei der Berechnung der Ertragsteuer beinhaltet das Einkommen Mittel, die von GLEB erhalten wurden (seit. Der Anteil des Gründers beträgt weniger als 50%). Infolgedessen gibt es einen ständigen Unterschied und eine ständige Steuerpflicht:

Debit 99 SubAccount "Permanente Steuerverbindlichkeiten" Credit 68 Subaccount "Berechnungen für Einkommensteuer"
- 98 000 RUB. (490 000 reiben reiben x 20%) - spiegelte eine steuerpflichtige Verpflichtung wider.

Situation: Egal, ob es notwendig ist, in die Berechnung der Steuer auf das Inkrement des Gründers des Gründers aufzunehmen. Die Größe der angegebenen Unterstützung übersteigt 3000 Rubel.

Ja, brauche es. Aber nur, wenn es keine Bedingungen gibt, die es nicht, die finanzielle Unterstützung beim Einkommen nicht berücksichtigen zu können.

Tatsache ist, dass unabhängig von der Größe der freien Hilfe, die vom Gründer erhalten wird, nicht nur in streng definierten Situationen berücksichtigt werden muss. Dies folgt aus den Bestimmungen von Absatz 8 von Artikel 250, Unterabsätzen und 3,4 Absatz 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

In Bezug auf eine freue Unterstützung, deren Größe 3000 Rubel übersteigt, bestätigt die Möglichkeit, diese Reihenfolge anzunehmen, die Schiedsgerichtspraxis (siehe zum Beispiel die Auflösungen der Fas des Nordwest-Bezirks vom 23. Dezember 2005 Nr. A56- 4986/2005, Volga District vom 6. Dezember 2007 Nr. A65-5602 / 2007-ca1-7).

Beachtung: In einer Situation, wenn der Gründer vom Gründer in Höhe von mehr als 3000 Rubel bereitgestellt wird, besteht das Risiko, dass der Empfänger die Einkommenshilfe bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigen kann.

Daher ist es sicher, einen überraschenden Kreditvertrag aus dem Gründer oder (wenn es um LLC) als Beitrag zur Immobilie zugelassen ist.

MwSt

Bei der Berechnung der Mehrwertsteuer berücksichtigen die vom Teilnehmer erhaltenen Mitteln, einschließlich des Gründers oder des Aktionärs, die Fonds nicht berücksichtigen. Dies wird durch die Tatsache erklärt, dass der Erhalt des Geldes in der MwSt. Nur wenn sie mit den Berechnungen für die Waren, Arbeit oder Dienstleistungen verbunden ist (Sub. 2, 1 Artikel 162 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Bereitstellung von unentgeltlicher finanzieller Unterstützung in Geldform wird nicht anerkannt. Eine ähnliche Sicht zeigt sich in dem Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 9. Juni 2009 Nr. 03-03-06 / 1/380.

Situation: Ist es möglich, die Mehrwertsteuer auf Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen abzuziehen, die auf Kosten der von dem Teilnehmer erhaltenen Fonds (Gründer, Aktionär) erworben wurden (Gründer, Aktionär)

Ja, du kannst.

Die Bedingungen, unter denen die Organisation das Recht hat, die Zugehörigkeitsmöglichkeiten zu dabei, ist in den Artikeln und den Steuergesetzbuch der Russischen Föderation definiert. Aufgrund dessen, welchen Quellen, Waren, Werken oder Dienstleistungen erworben wurden, hängt das Rechtsrecht des Käufers nicht ab. Daher kann in der berücksichtigten Situation die Eintrittsänderung in den allgemeinen Gründen ergriffen werden.

Eine ähnliche Sicht zeigt sich in den Buchstaben des Finanzministeriums von Russland vom 29. Juni 2009 Nr. 03-03-06 / 1/431, vom 6. Juni 2007 Nr. 03-07-11/152 und bestätigt Durch Schiedsgerichtspraxis (siehe beispielsweise Zerordnungen des Volga-Vyatka-Bezirks datiert vom 28. August 2006 Nr. A29-13543 / 2005, vom 17. bis 17.13543 / 2005, vom 17. November 2005 Nr. A29-933 / 2005A, Moskau-Bezirk vom 12. März 2008 Nr. KA-A40 / 1240-08).

Saubere Vermögenswerte des Unternehmens - der Wert, auf den ersten Blick, in keiner Weise mit der Arbeit des Buchhalters verbunden. Trotzdem gibt es Situationen, in denen genau der Buchhalter nicht nur berechnet, sondern auch die Verwaltungsentscheidung auf der Grundlage der erhaltenen Daten schnell anzunehmen. Ansonsten bedroht das Unternehmen ernsthafte Schwierigkeiten.

"Die Größe des Nettovermögens für 2010 belief sich auf 8000 Rubel, was niedriger ist als das minimale Niveau des genehmigten Kapitals. In diesem Zusammenhang ist das Unternehmen gemäß Absatz 4 von Artikel 90 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation und Ziffer 3 von Artikel 20 des Bundesgesetzes vom 8. Februar 1998 Nr. 14-Fz "auf OOO" unterliegen Liquidation. Wir benachrichtigen Sie, dass bei der Ablehnung der freiwilligen Liquidation die IFTs gezwungen wird, Maßnahmen zur Beseitigung der Gesellschaft vor Gericht zu ergreifen. "

Selbst wenn Sie selbst keine solchen Briefe von den Metropolitan- oder Regionalsteuerbehörden erhalten, hörten sie wahrscheinlich von ihren Kollegen über solche Bedrohungen von Inspektoren. Wie kann man in einer solchen Situation sein? Wie real ist die Möglichkeit der erzwungenen Liquidation und das, was getan werden muss, um dies zu vermeiden? Wir werden mit allen Fragen in der Reihenfolge umgehen.

Was ist "Nettovermögen" und warum folgen sie

Saubere Vermögenswerte sind der Unterschied zwischen den Bilanzsaugen und Verpflichtungen. Dieser Indikator sollte den Betrag des genehmigten Kapitals des Unternehmens immer überschreiten. Negatives Nettovermögen (weniger autorisiertes Kapital) sprechen über die finanzielle Instabilität des Unternehmens.

Wenn das Unternehmen gemäß den Ergebnissen des Berichtsjahres einen negativen Indikator erhielt, muss es entscheiden, das autorisierte Kapital auf den entsprechenden Wert zu reduzieren.

Eine schwierigere Situation, wenn das Nettovermögen unter die kritische Grenze fiel - der Mindestbetrag des Grundkapitals (10 Tausend Rubel für LLC und CJSC, 100.000 Rubel für JSC). Hier muss die Organisation über freiwillige Liquidation entscheiden. Andernfalls macht dies das Steuerinspektorat durch das Gericht.

Sofort, sagen Sie, die Wahrscheinlichkeit, dass "gewalttätige" Liquidation durch das Gericht diese Basis für diese Basis ist, klein. Schiedsrichter berücksichtigen in der Regel diesen Verstoß nicht mit ausreichendem Grund für die Schließung des Unternehmens, und geben daher die Möglichkeit, "schuldige" Steuerzahler ihre finanzielle Position zu korrigieren (siehe beispielsweise die Auflösung des FAS der Moskauer Bezirk vom 14. Oktober 2009 № KG-A41 / 9754- 09 in der Rechtssache A41-11158 / 09). Aber wie Sie wissen, ist der Erfolg in Wurfkämpfen nicht garantiert. Daher ist es besser, das Schicksal nicht zu erleben und den Zustand des reinen Vermögens ständig zu überwachen.

Sie werden von der folgenden Formel bestimmt: die Summe aller Vermögenswerte (langfristig und drehende) minus langfristige und kurzfristige Verpflichtungen (ohne zukünftige Zeiträume). Dieser Berechnungsalgorithmus ist in der Reihenfolge der Bewertung der Kosten des Nettovermögens von Gemeinsamen Aktiengesellschaften registriert, die von der gemeinsamen Anordnung des Finanzministeriums Russlands Nr. 10N und der Bundeskommission auf dem Wertpapiermarkt Nr. 03-6 / genehmigt werden PZ vom 29. Januar 2003, das Dokument wurde für gemeinsame Aktiengesellschaften geschrieben, um es anzuwenden.. Dies ist in dem Buchstaben des Finanzministeriums von Russland vom 29. Oktober 2007 Nr. 03-03-06 / 1/737 angegeben.

Achten Sie auf ein anderes Detail! Wenn das Unternehmen ein Rückstar der Gründer bei Beiträgen zum Hauptkapital hat, muss er von den Vermögenswerten ausgeschlossen werden. Vergleichen Sie den Indikator für reine Vermögenswerte mit dem Wert des genehmigten Kapitals, ist jährlich aus dem zweiten Berichtsjahr erforderlich.

Fünf beliebte Wege, um reine Assets zu steigern

Am Ende des Jahres haben Sie also den Höhepunkt des Nettovermögens berechnet. Und das Ergebnis war nicht beeindruckend. Zum Beispiel bei 120 tausend Rubel. Das autorisierte Kapital der Organisation Nettovermögen entspricht 100.000 Rubel. Wenn Ihr Unternehmen in Form einer beschränkten Haftungsgesellschaft registriert ist, sind die Gründer verpflichtet, einen Rückgang des autorisierten Kapitals der Organisation auf 100.000 Rubel zu erklären.

Für gemeinsame Aktiengesellschaften sind die Regeln etwas anders: Im nächsten Jahr sollten sie zur Verbesserung ihres finanziellen Zustands ausgeben. Wenn alle Maßnahmen unbrauchbar sind und das Nettovermögen noch weniger als das autorisierte Kapital ist, muss die Gesellschaft eine von zwei Lösungen einnehmen: entweder auf der Liquidation des Unternehmens oder zur Verringerung des genehmigten Kapitals.

Betrachten Sie eine andere Situation. Saubere Vermögenswerte fielen auf 8.000 Rubel. Gleichzeitig beträgt das genehmigte Kapital der Gesellschaft mit beschränkter Haftung 10.000 Rubel, dh um ihn zu reduzieren, hat es bereits nirgendwo. Was tun in einer solchen Situation? Es gibt verschiedene Möglichkeiten, Liquidation zu vermeiden.

Methode 1. Neubewertung des Anlagevermögens

Eine der gemeinsamen Methoden zur Erhöhung des Nettovermögens ist die Neubewertung des Anlagevermögens. Die Ergebnisse der Neubewertung spiegeln sich in den I- und III-Abschnitten des Gleichgewichts wider, dh die Größe der reinen Vermögenswerte. Natürlich erfolgt aufgrund der ständigen Inflation der Wert der Eigenschaft jedes Jahr.

Leistungen.Die Gesetzgebung ermöglicht die Neubewertung auf einer Gruppe homogener Objekte. Das heißt, es ist nicht notwendig, die Kosten aller Anlagevermögen zu schätzen, können Sie beispielsweise die teuerste Immobilie auswählen.

Nachteile. In Zukunft werden die Schätzungen jährlich bewertet. Das heißt, zusätzlich zu den Kosten von Gutachtern wird zusätzliche Rechnungswesen angezeigt. Ein weiterer Minus - zusammen mit den Kosten für das Anlagevermögen steigt die Steuer auf das Eigentum an. Immerhin gilt es auf der Grundlage von Rechnungslegungsdaten.

Methode 2. Freie Hilfe von den Gründern

Eine andere bekannte Weise, um die Situation mit sauberen Vermögenswerten zu retten, besteht darin, eine Reinigung von den Gründern zu beruhigen. Darüber hinaus spielt es keine Rolle, welche Art von Eigentum dem Eigentümer seines Unternehmens geben wird: Anlagevermögen, Materialien oder Geld. Alle Werte fallen in das Gleichgewicht des Restbetrags, daher erhöht die Größe der Nettovermögen. Tatsächlich ist diese Methode nicht rentabel - wenn es nicht in den Besitzern des Unternehmens gibt, deren Anteil 50 Prozent übersteigt, dann ist das Unternehmen "Falls" auf die Einkommensteuer.

Leistungen.Diese Methode hat im Gegensatz zum ersten Mal keine zusätzlichen Kosten, sondern nicht notwendig, um die Arbeit von Spezialisten von Drittanbietern zu bezahlen, und die Steuerbelastung erhöht sich nicht. Sie können es zu jeder Jahreszeit nutzen: Das finanzielle Ergebnis aus dem erfreulichen Erhalt von Eigentum wird sich im ersten Zwischenbetrag widerspiegeln.

Nachteile. Der Minus dieser Methode ist nur eins - es kann nicht als universelles Werkzeug für alle Organisationen betrachtet werden. Um sie zu nutzen, sollte das Unternehmen einen Gründer mit mehr als der Hälfte der Immobilie haben. Darüber hinaus kann er kostenlose Mittel haben.

Methode der 3. Verwahrstelle in der Immobilie des Unternehmens

Gründer können zum Eigentum des Unternehmens beitragen, ohne ihre Aktien zu steigern. Wahrscheinlich ist diese Möglichkeit nur zu den Teilnehmern von LLC (Art. 27 des Bundesgesetzes vom 8. Februar 1998 Nr. 14-Fz). Als Beitrag können Sie Geld, Wertpapiere, andere Dinge oder Rechte übertragen, die eine monetäre Bewertung haben.

In der Rechnungslegung spiegelt sich die empfangene Eigenschaft in Bezug auf 83 "Extreme Capital" wider. In der Bilanz des Gleichgewichts sind Informationen über zusätzliches Kapital in Abschnitt III angegeben, dh es ist nicht an der Berechnung des Nettovermögens beteiligt. Gleichzeitig steigt der Restbetrag des Gleichgewichts auf den Wert des erhaltenen Beitrags, der letztendlich einen positiven Auswirkungen auf die Größe der reinen Vermögenswerte hat.

Leistungen. Diese Methode hat zwei positive Punkte. Der erste - die Beiträge der Gründer in die Immobilie ändern sich nicht die Größe ihrer Anteile an der autorisierten Kapital. Dementsprechend ist es nicht notwendig, diesen Vorgang in das Register zu registrieren, es reicht aus, um eine Entscheidung zu treffen.

Die zweite Würde - unabhängig von der Verteilung der Anteile zwischen den Gründern, kostenlos erhaltene Immobilien, unterliegt keinerlei Einkommensteuer (Sub. 3.4 von Absatz 1 von Art. 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Vorausgesetzt, dass der Zweck zusätzlicher Beiträge ein Anstieg des Nettovermögens ist. Ein solcher Nutzen erschien kürzlich im Steuerkodex der Russischen Föderation - ab dem 1. Januar 2011 und gilt für Rechtsbeziehungen, die sich vom 1. Januar 2007 ergeben.

Nachteile. Wenn die Eigentümer des Unternehmens mit den Hauptmitteln Beiträge leisten werden, wird das Unternehmen den Steuersatzsteuersatz erhöhen.

Methode 4. Führen Sie ein Inventar durch

Schließlich können Sie ein Audit der TMT durchführen und den Überschuss posten. Alle im Inventar gefundenen Materialwerte sollten in der Bilanz reflektiert werden.

Leistungen. Die Methode erfordert keine zusätzlichen Kosten.

Nachteile. Mit dem Betrag der Anmeldeinformationen müssen Sie die Einkommensteuer zahlen. Darüber hinaus ist die Methode nicht für alle geeignet. Wenn das Unternehmen beispielsweise im Bereich Beratungsdienste arbeitet, ist es unwahrscheinlich, dass im Lager überschüssige Produkte verfügen. Im Allgemeinen ist das Ergebnis der Revision unvorhersehbar: Infolgedessen kann ein Mangel entdeckt werden.

Methode 5. Schreiben Sie hoffnungslose Verbindlichkeiten ab

Eine andere Möglichkeit, das Unternehmen aus erzwungener Liquidation zu retten, besteht darin, einen hoffnungslosen "Gläubiger" in den Umsatz aufzunehmen. Wenn das Kontrahenten das Unternehmen nicht während der Einschränkung des Unternehmens aus dem Unternehmen nicht mehr verbreitet hat, sollte der Betrag der Schulden in den Nichteinkommensergebnis einbezogen werden (Ziffer 18 der Technik 250 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Leistungen. Diese Methode erfordert keine zusätzliche Investitionen des Teils. Alles, was Sie tun müssen, ist das Inventar "Gläubiger" und veröffentlichen eine Reihenfolge des Kopfes.

Nachteile.Unternehmen müssen die Einkommensteuer mit dem Betrag der erhaltenen Nichteinnahmen zahlen. Dementsprechend wird das Ergebnis aus der Saldooptimierung um 20 Prozent sinken, da die Schuldverschuldung in dem Abschnitt V des Gleichgewichts von kurzfristigen Verpflichtungen widerspiegelt wird.

Es besteht eine andere Möglichkeit, die Größe der reinen Vermögenswerte mit Hilfe von überfälligen Schulden zu erhöhen - schreibt die Debatte nicht mit einer abgelaufenen Verjährungsfrist ab. Aber es ist so ziemlich gefährlich.

Irina Sidorov., Finanzberater der Anwaltschaft "Steuer":

- Wenn das Unternehmen überfällige "Debitors" nicht in die Finanzergebnisse des Einschränkungsstatuts zuzureißen, wird die Rechenschaftspflicht nicht zuverlässig sein. Und von den Steuerbehörden kann ein Anspruch sein. In einem Schreiben vom 13. April 2011 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt] UFNs in Moskau erinnert an: Das Unternehmen kann nicht willkürlich einen Zeitraum für das Schreiben von "überfälliger" Schulden wählen.

Saubere Vermögenswerte (CHA) sind eine der wenigen wirtschaftlichen Indikatoren, das Verfahren zur Berechnung, das auf Legislaturniveau geregelt ist (Reihenfolge des Finanzministeriums Nr. 84n von 28,08. 14 g). Gründer Ltd. Haben Sie das Recht, Cha zu steigern: aufgrund direkter Einlagen mit Bargeld, Eigentum und anderen Wegen. Die Vorteile und Probleme, die sich im Prozess der Erhöhung der Jagd der Organisation, dessen Rechnungswesen und des juristischen Dienstes ergeben, werden unten diskutiert.

Saubere Vermögenswerte und ihr Volumen

Pure Assets sind ein Indikator, der der Unterschied zwischen den Vermögenswerten der Unternehmenseinheit und ihren Verpflichtungen ist. Mit anderen Worten, nach dem Verkauf von Vermögenswerten und Rückzahlung von Schulden bleiben die Gründer ein gewisser Betrag. Das ist cha.

Die Vermögenswerte werden ohne Forderungen der Gründer (Anteilseigner, Teilnehmer usw.) auf Beiträge (Einlagen) in (Anteil usw.) in (Anteil usw.) in (Anteil usw.) berücksichtigt.

Verpflichtungen werden ohne Einkommen zukünftiger Zeiträume berücksichtigt. Ein solches Einkommen ist nicht vollständig ausgeschlossen, sondern nur zum Teil:

mit dem Ultraschall verbunden;
im Zusammenhang mit dem erfreulichen Erhalt von Eigentum.

Diese Einkommen sind wirtschaftlich gleich ihrer eigenen Hauptstadt.

Informationen können von der Formel visuell vorgestellt werden:

Cha \u003d (S. 1600 - Hallo) - (S. 1400 + S. 1500 - DBP), wobei:

von. 1600 - Gleichgewicht des Gleichgewichts;
von. 1400 und 1500 -;
DBP - Incomes zukünftiger Zeiträume in der in der Berechnung enthaltenen Teil;
Gesundheit - Forderungen in der in der Berechnung enthaltenen Teil.

Pure Assets muss nicht nur einen positiven Wert haben, sondern auch den Wert des genehmigten Kapitals übertreffen. Der Normalwert von CHA zeigt die wirtschaftliche Stabilität der Organisation an. Wenn das Gleichgewicht verletzt wird, erlaubt die Rechtsvorschriften den Rückgang des autorisierten Kapitals, jedoch nur bis zum Moment, wenn sein Wert minimal wird. Wenn die Situation weiterhin auf demselben Niveau oder verschlimmert bleibt, ergibt sich die Androhung der Liquidation der Organisation (Artikel 90-4 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation).

In einer ähnlichen Situation sowie in anderen Fällen, wenn eine Entscheidung getroffen wird, um Cha zu erhöhen, können die Gründer es auf verschiedene Weise schaffen.

Auf einer Notiz. Die Methode des Nettovermögens wird von den Schätzungen der Kosten der Bilanz der Organisation weit verbreitet verwendet. Bei der Berechnung werden die oben genannten Indikatoren mit Änderungsantrag zum Marktwert von Verpflichtungen und Eigentum angewendet. Eine unabhängige Beurteilung wird häufig von den Gründern selbst durchgeführt, mit Hilfe von Drittanbietern, um aktuelle Daten über den Staat Cha mit der Möglichkeit ihrer Erhöhung zu erhalten.

Möglichkeiten, das Nettovermögen durch Gründer zu erhöhen

Basierend auf der Formel zur Berechnung von Cha können wir daraus schließen, dass die Methoden zur Erhöhung ihres Niveaus von den Gründern vier:

erhöhung des genehmigten Kapitals;
schulden an das autorisierte Kapital auszahlen;
monetäre Unterstützung der Organisation zur Verfügung stellen;
einen Immobilienbeitrag machen.

Eine Erhöhung des autorisierten Kapitals hat nur eine außergewöhnliche Bedeutung, wenn seine Größe niedriger als CHA war. Die Komplexität ist das laut Fz Nr. 14 von 08-02-98, "auf LLC", Art. 17, ein solcher Vorgang unterliegt der notariellen Registrierung und führt zu Änderungen des Registers. Der Anstieg tritt auf Kosten von zusätzlichen Einlagen durch Eigentum oder Finanzen auf.

Beachten Sie, dass in Anwesenheit von Verzugsgründer auf Lagerstätten im Strafgesetzbuch, zunächst ratsam, sie auszuräumen.

Finanzielle Investitionen und Immobilieneinlagen der Gründer sind wirksame Möglichkeiten, um zusätzliches Kapital zu steigern und infolge von Cha-Organisationen. Mit dieser Methode verschwindet die Notwendigkeit, den oben genannten Rechtsformalitäten einzuhalten, verschwindet.

Es ist zu berücksichtigen, dass bei der Bereitstellung von finanzieller Unterstützung in Übereinstimmung der Parteien erforderlich ist, um wirtschaftliche Bedeutung, kommerzielle Vorteile solcher Handlungen anzuzeigen. Andernfalls kann die Transaktion als Verstoß gegen den Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation anerkannt werden, nämlich Absatz 1 Absatz 4 (4). 575, das ein Spendeverbot zwischen kommerziellen Organisationen enthält (wenn der Gründer ein juristisches Unternehmen ist).

Bilanzierung einer Erhöhung des Nettovermögens

Rechnungslegungsverdrahtung mit zunehmender Erhöhung des genehmigten Kapitals der Gründer:

DT 50 (oder 51, 52) CT 75-1 - wenn eine Gebühr eine finanzielle Gebühr ist;
DT 07 (07, 08, 10, 11, 41 usw.) - CT 75-1 - wenn der Beitrag der Immobilie.

Zum Zeitpunkt der staatlichen Registrierung erfolgt die Registrierung Dt 75-1 ct 80.

Rechnungslegungsverdrahtung Bei der Rückzahlung der Zahlungsrückstände der Gründer im autorisierten Kapital wird ähnlich sein.

Nun, solche Operationen werden nicht berücksichtigt (siehe NK der Russischen Föderation, Art. 251, Absatz 1-3) bei der Berechnung. Im Jahr 2018 hat der Gesetzgeber jedoch Änderungen eingeführt, die die Lösung dieses Problems kompliziert haben. Nach Angaben des NC unterliegen solgen Einnahmen nicht der Besteuerung:

eigentum, Eigentumrechte, ähnlich - nicht Eigentumsrechte, die von den Teilnehmern als Beitrag zur Immobilie der Gesellschaft erhalten werden;
freigegebene Hilfshilfe des Teilnehmers, deren Aktie im autorisierten Kapital von mehr als der Hälfte ist. Immobilien, wie zuvor, kann das ganze Jahr über nicht an Dritte weitergegeben werden.

Wenn der Teilnehmer einen Anteil an dem autorisierten Kapital von weniger als der Hälfte besitzt, ist es notwendig, dass seine Fähigkeit, Unterstützung bei der Charta oder in den Änderungen in der Charta festzulegen.

Gleichzeitig, wenn ansonsten nicht in der Charta schriftlich ist, sind die Teilnehmer verpflichtet, die Beiträge zum Verhältnis zu ihren Anteilen an der Gesellschaft des Unternehmens zu leisten, dh die Möglichkeit, Beiträge von nur einem der Teilnehmer abzuschneiden. Für solche Aktionen müssen Sie die Charta ändern. Die Anzahlung wird vom Protokoll der Generalversammlung ausgestellt.

Unentschiedene Immobilienhilfe, das Nutzungsrecht von ihnen gilt vom Steuerkodex der Russischen Föderation als Nicht-Engineering-Einkommen (Art. 250-8). Das Einkommen wird zu Marktpreisen bestimmt (der Brief des Finanzministeriums Nr. 03-03-07 / 36870 vom 14-06-17). Die Bestätigung ist die Ansicht eines unabhängigen Gutachters und dekorierte dokumentierte Referenzanalysedaten auf ähnlichem Eigentum, die aus öffentlich verfügbaren Quellen, wie dem Internet, erhalten werden.

Rechnungslegungsverdrahtung, um das Cha aufgrund einer Erhöhung des zusätzlichen Kapitals zu erhöhen, z.

DT 01 (04, 10, 51, 50, 58) CT 83 - Kaution in der Immobilie der Organisation.

Entweder mit dem Konto 75:

Dt 75 kt 83 - spiegelt die Schulden auf den Einsatz des Gründers in der Immobilie wider.
DT 01 (01, 04, 10, 50, 50, 58) CT 75 - Beitrag zur Immobilie der Organisation.

Die Kosten, in denen die Immobilie berücksichtigt wird, ist ein Markt, wie bei der fließenden Übertragung (PBU 1/08, 5/01, 6/01). Der Marktwert sollte mit den Teilnehmern übereinstimmen und spiegelt sich in den Dokumenten wider, die den Beitrag bestätigen.

Die daraus resultierende nicht-monetäre Immobilie ist aus dem Steuerbereich der Besteuerung (der Buchstabe des Finanzministeriums Nr. 03-07-11 / 197 von 27-07-12 und einer Reihe anderer) ausgeschlossen. Die in Dokumente aufgezeichneten Mehrwertsteuer wird in der BU nicht angezeigt. Die Ausnahme ist eine Sache: Wenn das Anwesen ein ausländisches Unternehmen übertrug, das kein Steueragent im Territorium der Russischen Föderation ist, zahlt die Gesellschaft von seinem Wert der Mehrwertsteuer und kann dann unter bestimmten Bedingungen (Finanzministerium dabei abzunehmen , Buchstabe Nr. 03-07-08 / 77947 von 26- 12-16).

Auf einer Notiz. Die übertragene Eigenschaft aus der Gründerorganisation sollte von der MwSt. Kontrollkörper argumentieren dies, da in Artikel 149, 146 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation solche Operationen nicht erwähnt werden. Eine solche Schlussfolgerung wurde durch eine Reihe von Briefen des Finanzministeriums und des FTS bestätigt.

In der Einkommensteuer schalten sich die Kosten für diese Eigenschaft nicht ein, wenn:

in den Dokumenten (Lösungen) ist der Zweck der Übertragung von Eigentum deutlich angedeutet - "Um cha zu steigern" (die Größe des Anteils am Strafgesetzbuch spielt hier keine Rollen);
der Anteil des Gründers im genehmigten Kapital von über der Hälfte, und das Grundstück für 12 Monate wird nicht an unbefugte Personen übertragen (der Verkauf und andere ähnliche Maßnahmen sind ausgeschlossen).

die Hauptsache

Saubere Vermögenswerte der Firma in einigen Fällen sollten erhöht werden. Gründer können dies tun, indem das autorisierte Kapital erhöht wird, sowie die Rückgabe von Schulden auf Einlagen und ein Anstieg des zusätzlichen Kapitals. Einlagen können in natürlichen und zahlenden Formularen hergestellt werden.

Im Zusammenhang mit den Änderungen der Rechtsvorschriften Im laufenden Jahr wird empfohlen, die Nuancen sorgfältig zu verfolgen, die die Übertragungsübertragungsvorgänge rechtzeitig kennzeichnen, ggf. in der Charta der Organisation ändert. Beachten Sie ggf. eine unabhängige Bewertung von Immobilien und Pflichten.

Da ein Dokument speichert wird. In Anwesenheit von Schulden an Unternehmen, die zu einer Gruppe gehören, ist der naheliegendste Weg, um die "Gläubiger" zu reduzieren, die Übertragung solcher Schulden in den Status des Eigenkapitals, einschließlich der Vergebung der Schulden. Aus steuerlicher Sicht wird eine solche Vergebung der Schulden aufgrund der Nutzung von Unterabsatz 3,4 von Absatz 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nicht zu einer Erhöhung der Steuerbelastung führen. Diese Norm deutet darauf hin, dass, wenn die Schuld vom Gründer übergeben wird, um den Wert des Nettovermögens einer Tochtergesellschaft zu steigern, das Einkommen der letzteren, die aufgrund solcher Vergebung erhalten, nicht von der Einkommensteuer entstehen.

Erinnern Sie sich daran, dass diese Regel seit 2011 gültig ist, aber gilt für die Verpflichtungen, die sich ab dem 1. Januar 2007 ergeben (Absatz 1 und 2 von Artikel 4 des Gesetzes von 12/28/10 Nr. 409-FZ). So können die Gründer ihre "Töchter" profitieren, um ihre Töchter zu vergeben, sondern auch, um ihre letzten Steuerverbindlichkeiten zu überdenken. Diese Norm gilt nur für geschäftliche Commits und Partnerschaften. Non-Profit-Organisationen sowie Produktionsgenossenschaften und einheitliche Unternehmen sind daher nicht berechtigt, es anzuwenden (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands vom 10/06/11 Nr. 03-03-07 / 39).

Ziel solcher Vorteile ist es, den Gründern im Non-Cash-Regime zu ermöglichen, die finanzielle Leistung ihrer Tochtergesellschaften zu verbessern. Dies ist beispielsweise wichtig, um die Finanzierung von Anlegern von Drittanbietern zu gewinnen. Banken und Investmentgesellschaften bei der Erteilung der Finanzierung vor dem Auswerten der Struktur der Bilanz des Kreditnehmers. Niemand wird ein Darlehensunternehmen mit negativen Nettovermögen ausstellen.

Ein weiterer möglicher Grund für die Erhöhung der Kosten für reine Assets ist die Aussicht, eine Tochtergesellschaft zu verkaufen. Je höher die Kosten für das Nettovermögen, desto höher ist der Marktwert der Aktien oder Aktien von "Töchtern". Infolgedessen ist es möglich, das Geschäft teurer zu verkaufen.

Mit einem kleinen Betrag der Kosten für den Nettovermögen kann das Unternehmen mit anderen Problemen stoßen. Beispielsweise wird dieser Indikator berücksichtigt, wenn Sie die Grenzen der Anerkennung von Zinsen auf kontrollierte Schulden berechnen (Absatz 2 von Art. 269 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Je höher der Betrag der Nettoaktiva, desto höher ist der von der Flussrate erfasste Zinssatz. Darüber hinaus verbietet die Gesetzgebung das Unternehmen, Gewinne zu verteilen und Dividenden zu zahlen, wenn die Kosten für das Nettovermögen geringer ist als das autorisierte Kapital. Wird entweder weniger als Folge einer solchen Zahlung (Absatz 1 der Art. 29 des Bundesgesetzes von 08.02.98 Nr. 14-Fz, Absatz 1 der Art. 43 des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 Nr. 208- Фз). Gleichzeitig sollte die Bewertung des Werts des Nettovermögens vierteljährlich und am Ende des Jahres an die einschlägigen Berichtsdaten (Ziffer 5 des Verfahrens zur Beurteilung des Nettovermögens in den von der Bestell-Nr. . 10 Russland Nr. 03-6 / PZ und FKSB Russland Nr. 03-6 / PZ). Das gleiche Verfahren wendet auch Unternehmen anderer organisatorischer und rechtlicher Formen an, insbesondere LLC (Buchstaben des Finanzministeriums Russlands Nr. 03-02-07 / 1-27, ab 07.12.09 Nr. 03-03-06 / 1/791).

Beachten Sie, dass die Gefahr der Umschulungsvergebung in der Gruppe von Unternehmen besteht. Und die Spende zwischen den juristischen Personen ist eine unbedeutende Transaktion (Sub. 4, Absatz 1 von Art. 575 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation) mit all den Folgen (Ziffer 8 der Art. 250 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) . Das Präsidium der Russischen Föderation hat jedoch die Möglichkeit einer Aufschlüsselung der Schulden zwischen Unternehmen direkt anerkannt (Resolution vom 25.07.10.10 Nr. 2833/10).

Steuerbehörden können jedoch auch einen anderen Anspruch erstellen. Anliegend, infolge der Vergebung der Schuld, tritt daher keine unentgeltliche Übertragung von Eigentum auf, daher ist dieser Vorgang vollständig oder teilweise (in der Menge an Interesse - ein Buchstabe des Bundessteuerdienstes von Russland vom 02.05.12 Nr. EF -3-3 / [E-Mail geschützt]) Fällt nicht unter den Nutzen. Die Gerichte stimmen jedoch nicht mit diesem Ansatz (der Entschließung des Bundes-Schiedsgerichts des Westsibirischen Bezirks vom 12.12.11 Nr. A27-4570 / 2011).

Wir stellen fest, dass frühere Affiliate-Unternehmen die Möglichkeit hatten, in das Non-Cash-Regime (Sub. 11 von § 1 von art. 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Die neue Version (sub. 3,4 p. 1 von Art. 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) hat eine Reihe von Vorteilen.

Erstens ist die Größe des Anteils des Teilnehmers an der Nutzung der Leistungen von Unterabsatz 3,4 von Absatz 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nicht wichtig (Buchstaben des Finanzministeriums Russlands von 20.04.11 Nr. 03-03-06 / 1/257, vom 21. März 2011 Nr. 03- 03-06 / 1/160, FTS Russlands von 05/23/11 Nr. AC-4-3 / [E-Mail geschützt]). Zweitens, auch wenn die Tochtergesellschaft das erhaltene Eigentum an Dritte übermitteln wird, verliert sie nicht ihre Rechte an Vorteil (Briefe des Finanzministeriums Russlands von 04/18/11 Nr. 03-03-06 / 1/243, vom 20.02.12 Nr. 03-11-06 / 2/26). Drittens wird das Risiko der Anerkennung von Vergütungszinsen an dem Einkommen des Kreditnehmers reduziert. Seit Unterabsatz 3,4 von Absatz 1 des Artikels 251 des Steuerkodex der Russischen Föderation gilt nicht nur für erteiltes Eigentum, sondern auch auf Eigentumsrechte.

Vielleicht sind der einzige Mangel an neuen Vorteilen Einschränkungen für die Zusammensetzung der Personen, die sie verwenden können. Es kann mit einer Erhöhung der Kosten des Nettovermögens von nur einer Tochtergesellschaft verwendet werden. Unter Absatz 11 Absatz 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation ermöglicht es den Schulden der Muttergesellschaft.

Welche Form ist kompiliert. Trotz der Tatsache, dass die Vergebung der Schuld ein einseitiger Deal sein kann (Art. 415 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation), arrangiert es am besten, eine bilaterale schriftliche Vereinbarung zwischen dem Kreditgeber und dem Schuldner zu arrangieren. Die Vereinbarung liegt in derselben Form wie die Vereinbarung, mit der die Verpflichtungen gekündigt werden (Absatz 1 der Art. 452 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Was in dem Dokument sein muss, muss sein. In dieser Vereinbarung ist es notwendig, sich zu registrieren, in der ein Vertrag schuldiert, deren Größe, Rückzahlungsdatum und aus welchem \u200b\u200bGrund der Schuldner seine Verpflichtungen nicht erfüllen kann. Sowie der Fokus der Schulden für die Wiederauffüllung des Nettovermögens des Unternehmens und des Geschäftszwecks einer solchen Nachschub.

Zusätzliche Sicherheitsmaßnahmen. Um mögliche Ansprüche der Steuerbehörden zu vermeiden, müssen alle Anforderungen der Unterabsatz 3,4 von Absatz 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation erfüllt werden. Neben der Vereinbarung ist das Unternehmen auch wert, Unternehmensdokumente auszugeben, auf deren Grundlage die Schuld auf Wiedersehen seien. Zum Beispiel das Protokoll oder die Entscheidung der Hauptversammlung der Teilnehmer oder der Aktionäre des Unternehmens. Entsprechend dem, in dem Eigentum, Eigentums- oder Nichtschutzrechte an das Unternehmen übertragen werden, um die Kosten für das Nettovermögen zu steigern.

In dem Protokoll ist es auch ratsam, anzugeben, welchen Ziel ist, die Kosten des Nettovermögens des Unternehmens zu steigern. Mit Hilfe eines solchen Dokuments wird das Unternehmen höchstwahrscheinlich die Ansprüche von Controllern entfernen können, ohne die Dinge zu einem Gerichtsverfahren zu bringen.

Bei der Verwendung der Schuldenverschmutzung innerhalb der Unternehmensgruppe ist es jedoch notwendig, die steuerlichen Einsparungen der Steuereinsparungen aufgrund der Unmöglichkeit der Bilanzierung der Kosten der Abschiedsseite des Schuldenbetrags zu bewerten. Seit einem solchen Deal gilt die Controller als unentgeltlicher Mittelübergang (Absatz 16 der Art. 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher sollte die Unternehmensgruppe die Qualifikationen einer solchen Transaktion und der Nutzen ermitteln. Wenn der Schuldner den Schulden nicht als Teil des Einkommens berücksichtigt, sollte der Gläubiger diesen Betrag von den Aufwendungen für steuerliche Zwecke ausschließen.