De regulă, prezența unei pierderi în contabilitate indică activele nete negative ale societății (desigur, cu excepția cazurilor în care organizația a reținut câștigurile într-o sumă care depășește pierderea pentru perioadele anterioare).
Dispozițiile articolului 4 din articolul 90 din Codul civil al Federației Ruse, cu condiția ca, dacă la sfârșitul celui de-al doilea și fiecărui an fiscal ulterior, costul activelor nete ale societății va fi mai puțin de capital autorizat, compania este obligată să Anunțați și înregistrați în mod prescris pentru a reduce capitalul său autorizat sau pentru a crește activele nete.
În cazul în care costul activelor specificate ale societății devine mai mic decât legea cu privire la valoarea minimă a capitalului social, societatea este supusă lichidării.
Dispoziții similare sunt conținute în p.
Calculul activelor nete trebuie să fie efectuat în conformitate cu procedura de determinare a valorii activelor nete, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28.08.2014 nr. 84n.
Desigur, în practică, cazuri rare de lichidare a companiei sub motive indicate.
De exemplu, Curtea de Arbitraj din Moscova în perioada 2014-2016. În mod repetat, a stat pe partea organizațiilor în cazul activității economice, depunerea la Inspectoratul de Impozitare și Contabilitate și lipsa datoriilor și taxelor fiscale, precum și pe alte plăți obligatorii.
Potrivit judecătorilor, faptul că mărimea activelor nete a fost stabilită prin legea cu privire la valoarea minimă de capital autorizat, nu poate implica lichidarea imediată a organizației (a se vedea rezoluțiile din 19.07.2016 Nr. F05-9990 / 2016 în Cazul nr. A41-96797 / 15).
Cu toate acestea, riscul este minunat - Organizația cu active nete negative poate elimina. Iar instanțele din alte districte nu sunt la fel de favorabile (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile FAS ale districtului Volga-Vyatka din 24.03.2014 în cazul nr. A31-921 / 2013, districtul West Siberian din 02.06.2014 în Cazul nr. A45-23245 / 2012).
Pentru a evita lichidarea, este posibil să se reducă capitalul autorizat, dar, de exemplu, minimul său stabilit legal (de exemplu, este de 10.000 de ruble pentru societățile cu răspundere limitată), există și alte sisteme juridice pentru creșterea activelor nete, inclusiv pot fi reorganizat.
Schema 1. Reorganizarea sub formă de îmbinare sau fuziune
Dacă o companie neprofitabilă să se atașeze profitabil (sau să o facă o fuziune cu o organizație profitabilă), valoarea pierderii va opri nu numai impozitarea, ci și în scopuri contabile.
Concluzie - activele nete vor crește.
Schema 2. Reevaluarea activelor fixe și a activelor necorporale
Să presupunem că compania are imobiliare cumpărate de mult timp și aproape deja ars. Reevaluarea va contribui la creșterea costurilor sale.
Datorită acestei proceduri, numai activele organizației cresc. Pentru impozitul pe venit, nu apar consecințe. Mai mult, dacă imobilul este impozitat pe proprietate în valoare cadastrală, atunci după reevaluare nu va schimba valoarea impozitului pe proprietate. Citiți mai multe despre reevaluare cu. 234.
În mod similar, puteți reevalua activele necorporale.
Schema 3. Tranziția către IFRS
Într-adevăr, se poate dovedi că, în conformitate cu regulile specificate în PBU-ul rusesc, organizația are o pierdere. Dar dacă societatea se aplică raportarea standardelor internaționale, care se bazează pe regulile contabile de management (care nu este interzis de legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FIP "pe contabilitate" și chiar recomandată de Ministerul Finanțelor din Rusia), Se poate dovedi că rezultatul financiar va fi pozitiv.
Și, prin urmare, costul activelor nete va fi mai mare decât amploarea capitalului social al companiei.
Dacă organizația nu are alte opțiuni pentru creșterea activelor nete, fondatorii o vor ajuta.
În contabilitatea fiscală, valoarea asistenței financiare nu participă la impozitul pe unul din motive: în cazul în care proprietarul participă la mai mult de 50% în capitalul social al societății beneficiare (sub.11 alineatul (1) din articolul 251 din impozitare Codul Federației Ruse) sau dacă suma monetară este transferată în scopuri de creștere a activelor nete, inclusiv prin formarea de capital suplimentar (subteran.3.4 alineatul (1) din articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Luați în considerare ultima opțiune.
Pentru a profita de creșterea beneficiilor pentru impozitul pe venit pe al doilea rând, societatea nu are nevoie să îndeplinească condiții suplimentare sau, parțial, a dimensiunii ponderii participării părților de transmitere în capitalul social, în raport cu Conservarea proprietății de la companie cel puțin în cursul anului de la data primirii sale (e-mailurile Ministerului Finanțelor Rusia din 16 iulie 2015 nr. 03-0306 / 2/4093, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de 11/22 / 2012. IF-4-3 / 19653, etc.).
Principalul lucru este de a lua o decizie a fondatorilor că proprietatea sau banii corespunzători este transmisă cu precizie pentru a crește activele nete.
În contabilitate, asistența financiară gratuită la fondator se referă la un capital suplimentar utilizând un cont 83 (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 octombrie 2013 N5 03-03-06 / 1/45463, de la 10/14/2013 nr 03-0306 / 1/42727). Adică, se pare că activele nete ale companiei vor crește în primirea asistenței de la fondator și nu vor exista impozitări suplimentare.
Organizația de planificare a planificării tezinalogului
Conform Ordinului FCCB nr. 149 din 5 august 1996, "Cu privire la procedura de evaluare a valorii activelor nete ale societăților pe acțiuni", activele nete sunt "valoarea determinată prin scăderea din valoarea activelor comunerii - Compania a adoptat pentru calcularea cuantumului obligațiilor sale întreprinse la calcul. "
Multe lucrări ale oamenilor de știință ruși și străini sunt dedicați analizării conceptelor conceptului. În literatura științifică, indicatorul "bunurile pure" se numește, de asemenea, indicatorii structurii de capital.
În contabilitatea occidentală, este utilizat conceptul de "active nete" și este considerat echivalent cu capitalul propriu al companiei.
În contabilitatea rusă, calculul activelor nete coincide în principal cu această abordare, dar nu sunt incluse cerințele de respectare a capitalului propriu al societății pe acțiuni.
Costul activelor nete reflectă, de asemenea, costul acelei părți a proprietății unei organizații comerciale, care ar rămâne cu fondatorii (participanții) a unei organizații comerciale cu eliminarea imaginară a unei organizații comerciale cu terminarea simultană a datoriilor sale și creanțele la costul reflectat în registrele contabile la data eliminării imaginare.
| № | Articol | Șir de echilibru | Sumă | Abatere (Gr.4-Gr.5) | |
| începutul perioadei | sfârșitul perioadei | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Active |
|||||
| 1 | Active necorporale | 110 | 17 | 14 | 3 |
| 2 | Mijloace fixe | 120 | 11.377 | 8.108 | 3.269 |
| 3 | Constructie in progres | 130 | 0 | 0 | 0 |
| 4 | Investiții financiare pe termen lung | 140-252 | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Alte active noncurrente | 150 | 0 | 0 | 0 |
| 6 | Stocuri. | 210 | 463 | 398 | 65 |
| 7 | TVA pe TMT achiziționate | 220 | 1.027 | 1.023 | 4 |
| 8 | Creanțe | 230, 240-244 | 2.327 | 4.426 | — 2.054 |
| 9 | Investiții financiare pe termen scurt | 250 | 0 | 0 | 0 |
| 10 | Bani gheata | 260 | 229 | 103 | 126 |
| 11 | Alte active curente | 270 | 0 | 0 | 0 |
| 12 | Active totale: | 15.485 | 14.072 | 1.413 | |
Pasivi |
|||||
| 13 | Finanțarea și încasările țintă | 450 | 0 | 516 | — 516 |
| 14 | Fonduri împrumutate | 510, 610 | 0 | 715 | — 715 |
| 15 | Creanțe | 620 | 10.698 | 12.702 | — 2.004 |
| 16 | Calcule pe dividende | 630 | 0 | 0 | 0 |
| 17 | Rezerve de cheltuieli viitoare și plăți | 650 | 0 | 0 | 0 |
| 18 | Alte obligații | 520, 660 | 0 | 0 | 0 |
| 19 | Răspundere totală: | 10.698 | 13.933 | -3.235 | |
| 20 | Costul activelor nete (active-pasive): | 4.787 | 139 | 4.648 |
În practică, există cazuri în care se produce subestimarea activelor nete datorită vină a contabilului.
De exemplu, la OJSC Bembby, la calcularea valorii pasivelor care participă la calcularea activelor nete, a fost luată în considerare finanțarea vizată, obținută de SA din buget pentru a actualiza activele fixe.
Potrivit PBU "Contabilitatea ajutorului de stat", costurile de capital orientate pe cheltuiala bugetului de stat "este luată în considerare ca venituri ale perioadelor viitoare atunci când se încheie din activele imobilizate care să funcționeze, urmate de atribuirea nerentării Active în timpul utilizării utile a activelor imobilizate în cantitatea de depreciere acumulată pe rezultatele financiare ale organizației ca venituri de eroare ".
Atunci când punerea în funcțiune în detrimentul finanțării bugetare a activelor fixe, contabilitatea OJSC BAMBI nu a luat în considerare această sursă de finanțare ca parte a veniturilor viitoarelor perioade care nu participă la calcularea activelor nete. Ca urmare, activele nete la sfârșitul anului 2001 au fost subestimate de 516 mii de ruble. (Fila 1).
Legislația federală impune anumite restricții privind valoarea limită a activelor nete.
În cazul în care amploarea activelor nete se dovedește a fi mai puțin autorizată, atunci conform art. 35 din Legea "La societățile pe acțiuni" Capitalul social trebuie să fie redus la amploarea activelor nete. Capitalul social al societății determină cantitatea minimă de proprietate care garantează interesele creditorilor săi. Dimensiunea reală a proprietății la care creditorii pot conta la returnarea datoriei este definită doar dimensiunea activelor nete.
Dacă, la sfârșitul celui de-al doilea și fiecărui an fiscal ulterior, în conformitate cu soldul contabil anual, propus spre aprobare de către acționarii societății sau rezultatele auditului, costul activelor nete ale companiei se dovedește a fi mai puțin decât amploarea capitalului social minim prevăzut la articolul 26 din Legea federală "La societățile pe acțiuni", societatea este obligată să decidă asupra lichidării sale.
Astfel, indicatorul "Activele nete" (cha) se calculează cu formula:
Cha \u003d Active - Obligații,
Și următoarele restricții sunt suprapuse pe ea.
- Cha\u003e \u003d criminal
Dacă capitalul autorizat este mai mic decât CHA, atunci este redus la cantitatea de cha. - Cha\u003e \u003d Marea Britanie\u003e \u003d 100 000 RUB.
În practică, există cazuri în care indicatorul "Activele nete" are o valoare negativă. Acest lucru mărturisește nu numai activitatea ineficientă a unei organizații comerciale, ci și de nesiguranța executării creanțelor creditorilor. Conform legislației federale, o astfel de întreprindere este supusă lichidării.
Modalitățile de creștere a indicatorului CA sunt evidente: fie pentru a spori activele fără obligații tot mai mari, sau pentru a reduce obligațiile: active - max, pasive - min.
Mecanisme pentru creșterea activelor
În conformitate cu standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) din articolul 49, 53-68, 102 - 110 din șefii "principiilor" IFRS ":
"Activele sunt controlate de companie ca urmare a evenimentelor din perioadele anterioare, din care compania se așteaptă la beneficii economice în viitor. Viitorul beneficiu economic încheiat în activ este potențialul care va intra direct sau indirect în fluxul de numerar sau echivalentele banilor companiei. Acest lucru se poate face în moduri diferite, de exemplu, activul poate fi:
- utilizate separat sau în combinație cu alte active în producția de bunuri și servicii vândute de companie;
- schimbate pentru alte active;
- folosit pentru a rambursa obligația;
- distribuite între proprietarii companiei. "
Creșterea activelor pot fi realizate prin:
- profit;
- obținerea asistenței financiare;
- reevaluare;
- emisii de acțiuni.
1. Cel mai comun mecanism de creștere a rentabilității societății pe acțiuni este următorul. Profitul este format prin scăderea veniturilor din vânzarea de produse (lucrări, servicii) costuri pentru producția de produse (lucrări, servicii). Instalarea țintă la creșterea profiturilor va fi:
Venituri - max; Costuri - min.
Îmbunătățirea veniturilor este adesea imposibilă din cauza resurselor de producție limitate (lipsa mijloacelor fixe, a forței de muncă).
Esența limitărilor resurselor de producție este de a vă limita propriile resurse financiare. Dacă recurge la finanțare împrumutată, obligațiile vor crește cu o creștere a activelor, ceea ce nu va conduce la o îmbunătățire a indicatorului activelor nete.
În plus, creșterea finanțării împrumutului va crește riscul apariției dificultăților financiare (amenzi, penalități, costuri juridice), care pot crește în continuare obligațiile.
Restricțiile în creșterea veniturilor pot fi, de asemenea, datorate incapacității de a extinde piața (nu există o cerere suplimentară de produse (muncă, servicii)).
Mecanismul de reducere a costurilor este mai diversificat decât mecanismul de creștere a veniturilor. Dar, adesea, activitățile de reducere a costurilor necesită, de asemenea, resurse financiare suplimentare care nu au întotdeauna.
Activitățile de reducere a costurilor includ: o scădere a asigurărilor de muncă, a consumului de materiale, a intensității energetice a produselor (lucrări, servicii), precum și îmbunătățirea structurii de gestionare. Cea mai ieftină sursă de reducere a sursei este redusă prin depreciere. Taxele de depreciere sunt mai mici, cu atât mai mari activele din estimarea cărții și profitul.
În plus față de profitul din activitatea principală, SA poate obține un profit din vânzarea de active fixe, materiale, valori mobiliare. Astfel de surse de creștere a activelor trebuie, de asemenea, să fie utilizate cât mai mult posibil.
Toate cele de mai sus, măsurile enumerate de creștere a rentabilității AO vor lua activitățile de producție. De asemenea, este posibil să se facă distincția între profitul veniturilor din venituri (să le informeze despre contabilitate): utilizarea unei metode de evaluare a depunerii materialelor în producție (FIFO, LIFETH, Cost mediu), utilizarea diferitelor rezerve formate de cost și un număr de alții. Dar utilizarea unor astfel de măsuri contabile pentru a crește profiturile nu va afecta un aspect semnificativ asupra figurii CHA, deoarece într-o atitudine cantitativă (material) a activelor de a nu adăuga.
2. Obținerea asistenței financiare este cea mai rapidă și cea mai sigură modalitate de a crește activele nete ale SA, deoarece în acest caz are loc o creștere a activelor (numerar) fără o creștere adecvată a obligațiilor. Asistența financiară poate oferi:
- autoritățile federale, regionale sau locale sub forma cheltuielilor curente și de capital de finanțare;
- proprietari (acționari);
- creditori.
În conformitate cu articolul 31 din Legea "privind insolvabilitatea (falimentul)" din 26 octombrie 2002 nr. 127-FIP "Fondatorii (participanți) ai debitorului, proprietarul proprietății debitorului - o întreprindere unitară, creditori și alte persoane În conformitate cu măsurile de prevenire a falimentului, debitorul poate fi acordat asistență financiară în suma suficientă pentru a rambursa obligațiile monetare și a plăților obligatorii și pentru a restabili solvabilitatea debitorului (salubritate preventivă).
Reevaluarea nu dă majorarea activelor sub formă de bani sau crește numărul de active, dar îmbunătățește indicatorul "activelor nete" prin creșterea valorii proprietății întreprinderii (active).
Rezultatul reevaluării este creșterea costului activelor (valoarea contabilă a proprietății) datorită creșterii corespunzătoare a surselor de fonduri sub formă de capital suplimentar, care face parte din fondurile proprii ale SA. O creștere a activelor nete crește, de asemenea, atractivitatea investițiilor. Mai mult decât atât, cu atât mai scumpă proprietatea debitorului, cu atât mai multă încredere a creditorilor (inclusiv băncile), deoarece costul garanției este în creștere.
În multe întreprinderi industriale, valoarea proprietății este subestimată, deoarece în timpul privatizării a fost adesea obținută la un preț simbolic. Prin urmare, propria capitală este, de asemenea, subestimată, deoarece activele fixe ale industriei sunt aproximativ egale cu capitalul egal și parte a capitalului împrumutat pe termen lung. Dar, în balanța majorității întreprinderilor, se întâlnesc rar capital împrumutat pe termen lung. Finanțarea împrumutată pe termen lung în țara noastră este în esență slabă.
De fapt, echilibrul societății pe acțiuni industriale este caracterizat de capital autorizat minim (100.000 mii de ruble) și o extindere mare, ceea ce indică o reevaluare de reevaluare și aproape pentru actactele proprietății obținute ca urmare a privatizării. Și toți aceiași cu costul activelor (în primul rând fondurile principale) este adesea subevaluat în industrie, ceea ce afectează amploarea activelor nete și pentru bonitate (împrumutul este de obicei dat sub active - activele mici sunt mici și împrumuturi ) și atractivitatea investițiilor.
Este necesar să se sublinieze că societățile pe acțiuni cu active subestimate sunt colectarea pieselor pentru absorbție - un creditor suficient de mare este de a solicita aproape toată proprietatea debitorului în cazul în care valoarea datoriei este mai mare de jumătate din activele debitorului. AO, care are active reduse, este, de obicei, o valoare redusă de piață a acțiunilor, ceea ce creează condiții favorabile pentru achiziționarea lor pentru a capta conducerea SA.
4. Emisiile de acțiuni reprezintă o sursă relativ ieftină și rapidă de primire a fondurilor care nu sunt împovărate de obligații, ceea ce afectează în mod direct creșterea activelor nete ale SA. Dar plasarea acțiunilor pe piața bursieră deschisă ca sursă de finanțare este practic disponibilă întreprinderilor mijlocii. Emisia de acțiuni își poate permite companiilor mari care citează acțiunile pe bursă care au o bună reputație și un nivel ridicat de active nete.
Singura cale de ieșire pentru întreprinderile mijlocii în criză este plasarea noilor acțiuni între acționarii actuali.
Mecanisme de coborâre
În conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), "Obligațiile reprezintă datoria actuală a societății care rezultă din evenimentele din perioadele anterioare, a cărei decontare va conduce la o ieșire din partea Companiei de resurse care conțin beneficii economice. Cea mai importantă caracteristică a obligației este că societatea are datorie curentă. Obligațiile pot fi obligatorii din punct de vedere juridic (de exemplu, sumele plătite pentru bunurile și serviciile primite) sau apar din practica de afaceri (de exemplu, serviciu de garanție după expirarea perioadei de garanție). "
În literatura economică puteți întâlni diferite clasificări ale obligațiilor. De exemplu, se propune împărțirea obligațiilor în următoarele grupuri:
- obligațiile față de sistemul fiscal;
- obligații față de sistemul financiar și de credit;
- obligațiile față de contrapărți pentru bunurile sau serviciile lor;
- obligații față de acționari și angajați ai întreprinderii.
Reducerea nivelului obligațiilor poate fi realizată prin:
- mobilizarea fluxului de numerar pentru a acoperi obligațiile;
- obligații de restructurare.
1. Un anumit nivel de obligații este inerent în orice SA. Mai mult, modelul și Miller au demonstrat că SA este benefică să utilizeze capitalul împrumutat, așa cum se întâmplă la impozitul pe venit (dobânda de utilizare a capitalului împrumutat este inclusă în costuri, iar dividendele privind utilizarea capitalului social sunt plătite pe cheltuială din profitul net). Dar utilizarea capitalului împrumutat este asociată cu riscul de faliment AO, care este exprimat în incapacitatea de a îndeplini obligațiile.
Îndeplinirea obligațiilor este legată în mod inextricabil de un flux de numerar care formează venituri provenite din vânzări. Dacă creșterea fluxului de numerar este înainte de creșterea pasivelor, atunci obligațiile vor fi reduse. Dacă, dimpotrivă, va exista o scădere a fluxului de numerar, obligațiile vor crește imediat. Astfel, nivelul obligațiilor poate fi redus prin mobilizarea fluxului de numerar. La scăderea nivelului obligațiilor, activele nete ale SA vor crește. Mobilizarea fluxului de numerar poate fi efectuată prin accelerarea colectării creanțelor.
Accelerarea colectării de încasat poate fi realizată prin:
- stabilirea unui control puternic asupra respectării disciplinei contractuale de către contrapartide;
- încheierea contractelor care implică tranziția de proprietate asupra produselor (muncă, servicii) numai după plata lor;
- vânzarea de creanțe (factoring) bancă sau sistem de factor. Factorul plătește, de obicei, o parte din cantitatea de creanțe (până la 80%), restul de 20% pot fi considerate costuri pentru a obține surse de finanțare a întreprinderii.
- introducerea unui sistem de plată anticipată, stimulând cumpărătorul pentru plata produselor conform schemei "2/10 Total", ceea ce înseamnă că
- cumpărătorul primește o reducere de 2% în cazul plății bunurilor primite în termen de 10 zile de la data primirii mărfurilor;
- cumpărătorul plătește costul total al mărfurilor dacă plata se efectuează în perioada de la 11 la 30 de ani de creditare;
- În caz de neplată în termen de o lună, cumpărătorul va fi forțat să plătească suplimentar o amendă, a cărui valoare poate varia de la momentul plății.
Cu creanțe restante, este necesar să se organizeze lucrări la recuperarea acesteia. Modalitățile financiare de impact asupra debitorilor pentru recuperarea creanțelor restante sunt: \u200b\u200brealizarea actelor de reconciliere a datoriei, aplicarea sancțiunilor, propunerile de deținere a mutarilor, vânzarea datoriei, inițierea procedurii de faliment a debitorului insolvent.
Trebuie remarcat faptul că cu cât mai multe SAM are obligații, în special restante, cel mai dur ar trebui să existe o politică de gestionare a creanțelor.
Dacă AO va distrage fondurile în calcule, atunci va exista un deficit de resurse pentru a-și rambursa propriile angajamente.
2. Al doilea mod de a reduce obligația este restructurarea obligațiilor.
Următoarele modalități de restructurare a răspunderii pot fi distinse:
- prelungirea unui împrumut pe termen scurt al băncii;
- traducerea datoriilor în categoria pe termen lung;
- încheierea contractelor de furnizare a produselor cu o întârziere de plată de la 30 de zile;
- restructurarea datoriilor fiscale;
- traduceți o parte din angajamentele pe termen scurt în stocuri sau obligațiuni;
- Înregistrarea obligațiilor de plată a mărfurilor (lucrări, servicii) a proiectului de lege cu o maturitate la distanță;
- "Iertarea" datoriilor.
În esență, toate procedurile de restructurare sunt reduse fie la transferul de capital împrumutat la acționar, fie la prelungirea capitalului împrumutat, fie la inovare (înlocuirea unei obligații față de ceilalți). De asemenea, este posibil să se realizeze un acord privind iertarea datoriei.
Prelungirea obligațiilor îmbunătățește performanța solvabilității AO, reduce ponderea obligațiilor restante în capitalul bazat pe SA, dar nu crește activele nete ale SA.
Restructurarea capitalului împrumutat în cota crește activele nete ale SA, dar trebuie să se țină cont de faptul că, în cazul transferului de acțiuni care reprezintă mai mult de 20% din capitalul social, pârghiile de presiune apar pe managementul SAG Procesul de către noul proprietar.
Concluzii
Activele curate reprezintă un indicator important al activităților financiare și economice ale SA. Dacă acțiunile AO nu au valoare de piață (nu este cotată la bursă), indicatorul "activelor nete" poate înlocui într-o oarecare măsură "capitalizarea pieței companiei" de către indicator.
Cu cât este mai bine indicatorul "activelor nete", cu atât este mai mare atractivitatea investițională a SA, cu atât mai multă încredere a creditorilor, acționarilor, angajaților. Și, dimpotrivă, cu atât este mai mică valoarea indicatorului "active nete", cu atât este mai mare riscul de faliment AO. Prin urmare, gestionarea AO ar trebui să controleze valoarea acestui indicator, să împiedice scăderea sa la valoarea critică stabilită de lege, să caute modalități de ao mări.
Lista literaturii utilizate
- Brigham Yu. Gapenski L. Gestiunea financiară: în 2 volume / traducere. din engleza Ed. V.V. Kovaleva, St. Petersburg: Școala Economică, 2001
- Karlin Thomas P., Mak Min Albert R. Analiza situațiilor financiare. Ediția Asociației Bankerilor din America. M., 1998, p. 134.
- Kovalev v.v. Analiza financiară: managementul capitalului. Alegerea unei investiții. Analiza de raportare. - M.: Finanțe și statistici, 1998. - 512 p.
- Koskkin V.I. și colab. Gestiunea anti-criză: Programul 17-modular pentru managerii "Gestionarea organizației de dezvoltare", Modulul 11.-M.: INFRA-M, 2000.
- Nidlz B., Anderson H., Caldwell D. Principii contabile. M.: "Finanțe și statistici", 1994.
Andrei Viktorovich Komarov
Director al AKF "TSFO"
- Deprecierea obiecției proprietății de leasing în revizuirea răspunsului
Nevoia de creștere a activelor poate fi atât forțată, cât și cea simplă a dorinței fondatorilor. De obicei, motivul pentru creșterea activelor nete este scăderea lor la o valoare critică, care este chiar mai mică decât capitalul autorizat. În articol, luăm în considerare modul în care o creștere a activelor nete de către fondatori.
Ce sunt activele pure ale organizației
În cadrul activelor nete ale companiei înțeleg valoarea proprietății, care, dacă, din valoarea totală a activelor să scadă datoriile pe termen lung, pe termen scurt, precum și contribuțiile neplătite ale participanților companiei.
De ce urmați indicatorul activelor pure
Volumul activelor nete ar trebui monitorizat din următoarele situații:
- Volumul activelor nete este egal cu capitalul propriu al companiei. Mai mult, este capitalul propriu este un indicator al sustenabilității companiei pentru autoritățile de control, instituțiile de credit, precum și persoanele care intenționează să investească în companie.
- Evaluarea constantă a activelor nete permite reducerea riscurilor scăderii dimensiunii lor la nivelul mai mic al capitalului autorizat. În cazul în care se întâmplă acest lucru, compania poate forța închiderea. În plus, cerința pentru care amploarea activelor nete ale societății nu ar trebui să fie mai mică decât valoarea capitalului social stabilit pentru societăți de aproape toate formele organizaționale și juridice. Chiar și firmele care aplică un sistem de impozitare simplificat nu sunt scutite de această cerință.
Modalități de creștere a activelor nete ale companiei
Valoarea activelor nete ne permite să estimăm starea reală a afacerilor în cadrul companiei. În conformitate cu Legea nr. 14-FZ din 08.02.1998, raportul anual al Companiei ar trebui să includă informații privind indicatorii activelor nete. Informațiile trebuie să conțină următoarele:
- modul în care valoarea indicatorului de interese a fost modificată timp de trei ani (perioada poate fi mai mică dacă organizația este înregistrată cu mai puțin de trei ani în urmă);
- motivele pentru care a existat o scădere a activelor nete la dimensiunea capitalului mai puțin autorizat;
- intenționează să corecteze situația cu active pure.
Important! Actul 14-FZ obligă toate companiile să se asigure că activele nete ale societății au un capital mai autorizat. În caz contrar, compania este obligată să le sporească la valoarea specificată. Dacă compania va neglija acest lucru, atunci compania se poate confrunta cu lichidarea în obligatorie.
Returnarea unei astfel de relații atunci când activele nete depășesc dimensiunea capitalului autorizat într-una din următoarele metode:
- realizarea reevaluării activelor (se recomandă atragerea unei evaluări independente);
- reducerea capitalului autorizat (dar până la dimensiune, nu mai mică decât minimul - 10.000 de ruble);
- o creștere a activelor în detrimentul fondatorilor companiei.
Cum de a crește activele
Pentru a spori activele, fondatorii pot oferi companiei lor asistență materială, a cărei direcție va indica o creștere a activelor. În plus, fondatorul poate contribui la o proprietate suplimentară companiei.
Astfel de metode vor fi cele mai eficiente atunci când dimensiunea capitalului autorizat la valoarea activelor nete nu poate fi redusă. Adică, este atât de minimă și nu mai este posibil să o reduceți.
În cazul în care fondatorii au decis să sporească activele prin asistență materială, atunci trebuie să indice corect scopul pentru care sunt introduse aceste fonduri. De exemplu, în numirea plății poate fi indicată "creșterea activelor nete de către fondatori". O astfel de indicație va permite să judece scopul acestei operațiuni și va contribui, de asemenea, la evitarea problemelor suplimentare din partea autorităților de reglementare.
Consecințele completării capitalului autorizat
Ov. eliminarea Fondului autorizat pentru societate poate fi efectuată prin contribuția la participanți. Dacă vorbim despre o companie pe acțiuni, ele produc o participație suplimentară în stocuri.
Atunci când se completează capitalul autorizat al unei filiale, prin transferarea proprietății, co-fondatorul consecințelor poate fi după cum urmează:
- nu există o diviziune a valorii TVA a proprietății transmise pentru a umple capitalul autorizat;
- TVA, care a fost adoptată pentru deducerea achiziției inițiale de proprietate va trebui să restabilească;
- factura atunci când face proprietatea fondului autorizat nu este necesară pentru a expune și în cartea de vânzări, factura este înregistrată, care a fost obținută la cumpărarea unei proprietăți transferate;
- nu este, de asemenea, luată în considerare TVA recuperată;
- este imposibil să se reducă baza fiscală a fondatorului în detrimentul valorii proprietății transmise capitalului autorizat.
Jurlso, care primește proprietatea ca o contribuție la capitalul autorizat ar trebui, de asemenea, să evalueze impactul acestei operațiuni:
- tVA recuperată pentru activul transmis poate fi adoptată pentru deducerea integrală;
- documentul, pe baza căruia se iau în considerare TVA-ul primitor - acesta este un act de acceptare și transfer de proprietate specificat în cartea comercială;
- dacă societatea este situată pe USN, atunci nu are dreptul să crească valoarea proprietății pentru TVA și să ia în considerare, de asemenea, costurile sale în contabilitatea fiscală;
- costul proprietății primite nu va crește baza impozabilă ca TVA restabilită.
De asemenea, trebuie amintit că astfel de consecințe pot apărea în cazul altor metode de creștere a activelor nete.
Creșterea activelor nete ale fondatorilor: cablarea
Important! O creștere a activelor nete de către fondatori nu va afecta dimensiunea capitalului autorizat.
O creștere a activelor în detrimentul fondatorilor este inclusă în capital suplimentar și se reflectă în contul de 83 "Capital suplimentar". Acest cont ia în considerare sursa transferului de fonduri, precum și scopul acestei liste. Cablarea la primirea fondurilor de la fondator va fi după cum urmează:
D 51 (08, 10) - 83
Această cablare este formată la data fondatorilor de fonduri.
Caracteristicile de completare a capitalului suplimentar
Important! Având în vedere între organizații, nu poate fi. Transferul de proprietate poate fi admis prin donație dacă nu există justificări ale unui astfel de transfer pentru afaceri. În cazul în care organizațiile încheie un acord privind asistența financiară, acesta ar trebui să fie înregistrat în mod clar, care obiective au urmărit ambele părți atunci când efectuează o astfel de tranzacție.
Toate modificările din capitalul social al companiei conduc la necesitatea de a ajusta Carta și de a le stabili în registru. Și unul dintre avantajele completării capitalului suplimentar este lipsa de a necesita modificări ale documentelor constitutive. Această metodă nu va afecta, de asemenea, depunerea fondatorului în capitalul social autorizat. Dacă luăm în considerare reaprovizionarea capitalului suplimentar al Ltd., este posibil numai contul fondatorului, iar pentru SA, pot fi luate în considerare doar sprijinul financiar direct, iar acționarii nu pot contribui la proprietate.
Particularitățile adăugării de capital suplimentar includ următoarele:
- Suma depozitului nu crește baza de impozitare a veniturilor impozabile în cazul în care fondatorul care contribuie are o cotă în capitalul autorizat de 50% sau mai mult. O astfel de proprietate nu poate fi transmisă terților și în termen de 1 an (251 Cod fiscal al Federației Ruse). În cazul în care această cerință este încălcată, valoarea proprietății va fi recunoscută ca un venit care este impozitat.
- În conformitate cu articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea și fondurile făcute pentru a crește activele nete nu se încadrează în impozitare. Dacă acest lucru este fixat în scris, aceste active nu ar trebui să fie transmise terților în termen de 1 an.
- Depunerea fondatorului va fi considerată ca un transfer gratuit de proprietate.
Lucrăm la veniturile Usn Minus Cheltuielile. Dacă organizația noastră, la 31 decembrie 2016, amploarea "activelor nete" este foarte mică. Cum poate crește organizația noastră "active nete". Dacă există fonduri în cont dacă vor fi considerate active curate sau, de exemplu, fondatorul va permite FINN. Ajutor - va fi "active nete"?
Răspuns
Activele curate sunt active care ar rămâne după rambursarea tuturor obligațiilor, adică fondurile proprii ale organizației. Puteți calcula valoarea activelor nete prin formula (Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28.08.2014 nr. 84N):
Rețineți că. Să ia în considerare activele în conformitate cu noile reguli. Citiți în jurnal
Așa cum se poate observa din formula, puteți crește activele nete dacă creșteți valoarea activelor și datoriile pe termen lung și pe termen scurt reducerea sau concediul la același nivel. Deci, dacă, de exemplu, să luați un împrumut într-o bancă, veți crește suma banilor în cont, dar, în același timp, obligațiile vor crește. Prin urmare, împrumutul bancar nu va crește cantitatea de active nete.
Creșteți cantitatea de active nete în următoarele moduri:
- Depozite suplimentare de la fondatori
Fondatorii pot contribui la proprietatea companiei fără a-și majora acțiunile (articolul 27 din Legea federală din 08.02.98 nr. 14-FZ). Ca o contribuție, puteți transfera bani, valori mobiliare, orice alte lucruri sau drepturi care au o evaluare monetară.
Pentru ca fondurile transferate fondatorului sau bunurilor să fie considerate ca o contribuție la proprietate, să pună un protocol al Adunării Generale a Participanților sau soluția Singurul fondator - dacă proprietarul aveți doar unul. Dar mai întâi verificați dacă compania dvs. se află în Cartă, ceea ce obligă proprietarii să facă astfel de contribuții. Dacă nu, va trebui mai întâi să faceți modificări ale Cartei. Și apoi să decidă asupra contribuției (alineatul (1) și paragraful 2 din art. 27 din Legea nr. 14-FZ).
Deci, ca regulă generală, fiecare participant ar trebui să contribuie la proprietate, dar în ceea ce proporții - fondatorii pot decide la discreția lor. Prin urmare, dacă printre co-proprietarii companiei, contribuția dorește să facă doar un singur proprietar, atunci este suficient să faceți o sumă foarte mică. Dimensiunile depozitelor securizate în protocol (clauza 2 din articolul 27 din Legea nr. 14-FZ). Dacă un membru al societății este unul, el va decide ce sumă să completeze capitalul companiei. Această sumă indică, de asemenea, în soluția sa.
În cazul în care, în protocolul adunării generale a participanților, veți preciza că contribuția fondatorilor contribuie în vederea creșterii activelor nete, atunci venitul impozabil nu va (punctul 1.1 din art. 346.15 și sub. 3.4 al alineatului (1) din art. . 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, indiferent de cota fondatorului în capitalul social autorizat.
La data primirii numerarului sau a proprietății în contul depozitului, faceți cablare:
Debitul 50, 51 (08, 10, 41 ...) Credit 83
Bani, active fixe, materiale, bunuri etc. de la fondator în detrimentul depozitului în proprietatea organizației (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 aprilie 2005. 07-05-06 / 107 ).
- Asistență gratuită de la fondator
Fondatorul are dreptul de a da organizarea de bani sau de proprietate.
Să ia un acord privind acordarea de acordare a asistenței financiare sau a unui acord de donare (articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse).
În cazul în care fondatorul deține capitalul companiei dvs. cu mai mult de 50%, dar darul primit de la aceasta nu include veniturile din "Simplificate" (articolul 346.15 alineatul (1) și sub. 11, paragraful 1 al art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, dacă nu vorbim despre bani, ci despre o anumită proprietate, nu poate fi transferată terților în cursul anului. În caz contrar, valoarea sa de piață trebuie inclusă în veniturile impozabile.
Dacă ponderea fondatorului în capitalul autorizat nu depășește 50%, atunci asistența primită reflectă în venitul non-dealerizare. Punerea în venituri Toate suma primită sau valoarea de piață a proprietății (clauza 1, articolul 346.15 și paragraful 8 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile admit (paragraful 1 din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În ziua primirii banilor pentru contul curent sau în casier;
La data primirii de bunuri (de exemplu, înregistrarea unui act de acceptare și transmisie).
La data primirii banilor, faceți cabluri:
Debit 50 (51) Credit 91 subaccount "Alte venituri"
Bani liberi de la fondator.
La momentul primirii proprietății, în funcție de ceea ce ați transmis, formați înregistrările:
Debit 08 (10, 41) Credit 98 subaccount "sosiri gratuite"
Valoarea de piață este reflectată proprietatea gratuită care va fi luată în considerare ca parte a activelor fixe (materiale, bunuri).
Debit 98 subaccount "Sosiri frecvente" Credit 91 Subaccount "Alte venituri"
Scrisă ca parte a altor venituri, suma de amortizare a fondului principal.
De asemenea, trebuie să faceți o cablare similară la implementarea bunurilor sau la deplasarea în producția de materiale obținute gratuit. Adică, activați alte venituri valoarea de piață a bunurilor vândute sau a materialelor scrise.
- Reevaluarea activelor fixe
Dacă aveți active fixe și politica contabilă prevede reevaluare, aveți dreptul de a reevalua activele fixe o dată pe an (punctul 14 din PBU 6/01 "Contabilitate pentru active fixe"). Ca urmare a reevaluării, veți crește costul activelor fixe, luând în considerare inflația și, prin urmare, veți crește active curate.
În contabilitatea fiscală, cu USN, venitul nu apare.
Contabilitate de contabilitate:
Debit 01 Credit 83
Creșterea costurilor activelor fixe;
Debit 83 Credit 02
Creșterea costului deprecierii acumulate.
Dezavantajul acestei metode este acela că reevaluarea va trebui să fie organizată anual.
4. Scrieți datoriile fără speranță
Efectuați un inventar de datorii și dezvăluiți datoria pentru care termenul de prescripție a expirat. De asemenea, lipsa de speranță este datoria, dacă organizația creditorului a lichidat.
Datorii de înțelegere pe care le scrieți în venituri, alcătuiesc un certificat de contabilitate.
În contabilitatea fiscală, atunci când valoarea datoriilor responsabile este prevăzută, includ data la data, când au făcut un certificat și a scris datoria (alineatul (1) din art. 346.15, punctul 18 din art. 250 și alineatul (1) din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În contabilitate face o astfel de cablare:
Debit 60 Credit 91 Subaccount "Alte venituri"
Scrisă de datorii fără speranță.
Dezavantajul metodei este că va trebui să plătim impozitul cu suma datoriilor scrise.
Imaginați-vă o astfel de situație: Beneficiarul real al afacerii a oferit o companie independentă externă, o serie de împrumuturi, a cărui perioadă de returnare a venit. Cu toate acestea, organizația nu are nevoie de bani. Cum poți veni într-o astfel de situație?Una dintre opțiuni este proprietarul, care intră deja oficial în afaceri, poate ierta companiei o datorie pentru a-și crește activele nete. Acest instrument este atractiv în faptul că eliberează organizația de la plată
Taxa pentru creșterea bunurilor curate (Cha) este unul dintre instrumentele de transfer ne-free de proprietate în afaceri, fixat în PP. 3.4 p. 1 Art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar, ca alte instrumente, are avantajele și dezavantajele sale.
Pentru confortul percepției, le enumerăm:
contribuția la activele nete poate orice membru al societății: o juridică sau un individ, indiferent de mărimea ponderii în capitalul social (în comparație: contribuția la proprietate pe baza alineatelor. 11 al articolului 1 din art. 251 NK poate participa doar cu o parte din mai mult de 50%);
atunci când contribuie la chase, nu există restricții în ceea ce privește eliminarea ulterioară a bunurilor pe parcursul anului de la data transferului (limita într-un an alineat (1) din art. (1) din art. 251 NK);
proprietatea poate fi transferată, precum și drepturile de proprietate și non-proprietate (inclusiv drepturile împrumutului etc.), având o evaluare monetară;
cu toate acestea, numai participantul / acționarul (darul subsidiar este imposibil este imposibil de a contribui la creșterea Chase - transferul de bunuri de la o filială la matern);
acest instrument se aplică numai parteneriatelor și societăților economice (AO, LLC etc., dar nu se aplică cooperativelor de fabricație, parteneriate economice);
când contribuie la CHA nu crește capitalul social al companiei.
Întrucât acest instrument poate lucra cu succes, ia în considerare în exemplul cazului de experți ai Centrului TaxCoach pentru sfera de vânzare cu amănuntul. Imaginați-vă o afacere care se desfășoară în cadrul grupului de companii. Magazinele de vânzare cu amănuntul sunt entități juridice independente (în timp ce zona fiecărui magazin permite UEEND). Cu toate acestea, cum să fie cu profitul fiecărui punct de operare? Puteți profita de contribuția deja cunoscută! Companiile de vânzare cu amănuntul înființează o entitate juridică (denotăm acest centru de investiții) și contribuind ca depozite la proprietate pentru a crește cantitățile de produse inversate din vânzarea de produse. Impozitul pe venit nu este necesar, iar centrul de investiții poate dispune în mod liber banii participanților, de exemplu, le-a investit în activități noi.
Astfel, contribuțiile la activele nete ale societății nu fac obiectul impozitului pe profit (în timp ce datoria sub forma dobânzii la împrumut, scrisă de iertarea datoriei, pe baza paragrafului 18 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, este supus incluziunii Ordinului Non-venit al debitorului.
Citiți și
- Transferul non-free de proprietate în afaceri: ce instrument de a alege?
- Interesul la împrumut de la fondator: Puteți ierta, dar trebuie să plătiți taxa
Și ce se va întâmpla dacă participantul, de exemplu, compania de pe OSN, nu este bani ca o contribuție la Cha, și proprietate? Chirurgia TVA este chirurgia TVA? Da și nu. În sensul că partea de transmisie (dacă este pe sistemul de impozitare generală) ar trebui să restabilească TVA-ul de la valoarea reziduală a proprietății. În același timp, taxa pe valoarea adăugată redusă poate fi inclusă în costuri. Dar partidul de primire nu va fi capabil să accepte TVA să deducă, deoarece banii pentru această proprietate nu au plătit, deoarece contribuția la proprietate este un tip de transfer gratuit. Deci, fără o lingură de gudron în butoiul de miere nu poate face ...
Acum, să vedem că de la interesant la utilizarea acestui instrument se găsește în litigii.
Practica judiciară privind provocarea aplicării autorităților fiscale a beneficiilor PP. 3.4 p. 1 Art. 251 NK RF nu este foarte extinsă. Principalul lucru este ceea ce autoritățile fiscale acordă atenție este realitatea operațiunilor perfecte. Firește, actele partidelor ar trebui să fie un scop de afaceri, care este de a îmbunătăți statul Companiei. Creșterea amplorii activelor nete, creșterea profitabilității societății după "injecțiile" fondatorului poate indica acest lucru.
În același timp, instanțele au o atenție la validitatea activelor nete ale contribuabilului contribuabilului. De exemplu, trimiterea cazului nr. A22-4288 / 2015 pentru o nouă examinare a Tribunalului de Primă Instanță, Curtea de Casație a dat Curții de la Nordilady să investigheze documentația contabilă și fiscală a contribuabilului, confirmând (sau reactivă) creșterea efectivă a rețelei sale activele și reflectarea acestei operațiuni în soldul contabil al societății pentru anul calendaristic corespunzător.
Într-un alt exemplu, autoritatea fiscală a contestat realitatea depunerii fondatorului în active nete, care a susținut cererea solicitată de contribuabil (nr. 53-31131 / 2015). Instanțele au sprijinit autoritatea fiscală în faptul că, inițial, serviciile au fost prestate fictiv, pentru a supraestima deducerile cu TVA și datoriile acumulate numai pentru speciile provocate de fondator. Astfel, contribuabilul a încercat să evite venitul fără realizare în cantitatea de conturi necomunite (fără speranță).
Și dacă participantul contribuie la un proiect de lege terț în Cha? În prima etapă, există o regulă generală - operațiunea privind contribuția proiectului de lege în Cha nu este supusă impozitului pe venit, totul este logic. Întrucât transferul în continuare al companiei a acestui proiect de lege la o terță parte din cauza datoriilor plătibile este deja supus impozitării (a se vedea cazurile nr. A53-20551 / 2015, A41-39593 / 2015): contribuabilul are dreptul la atributul cheltuielilor în scopul impozitării, numai costul implementării facturilor.
Un alt moment controversat în practică a apărut în legătură cu transferul participantului la societate pe baza PP. 3.4 p. 1 Art. 251 din Codul fiscal al RF dreptul gratuit de a folosi proprietatea aparținând lui. Întrucât instanțele au indicat, sprijinind poziția autorităților fiscale, proprietatea pentru care a fost transferat dreptul de utilizare, separat de proprietatea proprie a organizației în contul off-balancer (punctul 5 din PBU 1/2008, instrucțiuni de aplicare a contului plan). În consecință, această proprietate nu crește activele nete ale organizației. În acest sens, veniturile cu utilizarea temporară gratuită a proprietății participantului (acționar) ar trebui luată în considerare ca neaccalizare în temeiul articolului 8 din art. 250 nk rf. (A se vedea cazurile nr. A66-9803 / 2015; A50-24058 / 2015).
În cele din urmă, ce se va întâmpla dacă fondatorul a decis să contribuie la societate, cu toate acestea, în momentul transferului real al fondurilor reușite pentru a părăsi participanții? O astfel de dispută a fost în practica judiciară și sa încheiat în favoarea contribuabilului! Trebuie remarcat faptul că decizia privind o contribuție la proprietate pentru a crește CHA este singurul participant acceptat înainte de a ieși din societate. În timp ce contribuția a 10 milioane de ruble (două tranșe) enumeră la două luni după schimbarea compoziției companiei.
După cum a indicat Tribunalul, obligația de a depune în proprietatea societății, adoptată de singurul său participant, ar fi trebuit să fie executată de acest participant chiar și în cazul înstrăinării lor de către cota lor. Instanța de apel, dimpotrivă, a susținut autoritățile fiscale, insistând că numerarul primit de contribuabil de la fostul participant este gratuit. Punctul din acest litigiu a fost pus de instanța Curții de Casație, potrivit căruia obligația unui participant la acordarea asistenței financiare societății nu transmite dobânditorului acțiunii și momentul transferului efectiv al contribuabilului Suma banilor nu modifică calificările acestei contribuții ca veniturile contribuabilului primite sub formă de proprietate transmisă de participantul societăților economice pentru a spori activele nete (a se vedea cazul nr. A40-21501 / 2014). Din păcate, informații mai detaliate cu privire la detaliile tranzacției cu privire la înstrăinarea participantului la dosarul cauzei nu sunt (care ar permite evaluarea dacă poziția Curții de Casație în acest caz este un caz unic sau această decizie este rezonabil).
Ministerul Finanțelor din Federația Rusă, între timp, aderă la poziția opusă și își recapătă contribuția fostului participant ca venituri non-grade: în cazul în care data încheierii acordului privind iertarea datoriei (numărătoarea, la data depunerii, și nu o decizie despre acest lucru), persoana nu a fost membră a companiei, atunci beneficiul asupra impozitului pe venit nu este valabil
Astfel, în deciziile adunărilor generale ale participanților și acționarilor organizațiilor, nu uitați să indice că transferul de bunuri se efectuează pe baza PP. 3.4 p. 1 Art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, tocmai pentru a spori activele nete (astfel încât autoritățile fiscale nu au avut un motiv să se îndoiască de esența operațiunii). Și revenind la începutul listei noastre de corespondență, amintiți-vă: o promovare a datoriei față de societate, noul său participant nu ar trebui să provină imediat din componența acționarilor (participanți). În caz contrar, autoritatea fiscală va spune că creditorul nu a intenționat să participe la activitățile companiei și să primească profituri din această activitate și singurul său obiectiv atunci când afacerea este trimisă întreprinderilor și impozitarea impozitării de la companie.
Recent, multe societăți au întâmpinat așa-numitele "scrisori de fericire", care trimit în mod activ FTS. Societatea notifică faptul că mărimea activelor sale nete pentru 2009 și 2010 "sub nivelul minim al capitalului social" și, prin urmare, este supus lichidării.
Există o mulțime de modalități de creștere a activelor nete și toate acestea nu sunt noi: este posibilă reevaluarea activelor fixe sau de a obține asistență financiară de etanșare de la fondator, pentru a primi contribuții de la participanți la proprietatea companiei sau de a încerca să se recupereze de la fondatorii contribuții îndatorate la capitalul social autorizat.
Metodele sunt bine cunoscute și descrise detalii detaliate. Merită să le căutați numai în orice sistem de informare. Prin urmare, conversația de data aceasta nu va merge la ele. Și despre ce să facă dacă toate metodele menționate nu sunt potrivite. Ei bine, nu există bani de la o întreprindere pentru a evalua valoarea de piață a proprietății (în plus, o creștere a valorii proprietății va implica în mod inevitabil o creștere a impozitului pe proprietate). Nu există mijloace fixe pentru a le supraestima. Nu există fonduri de la fondator și nu poate ajuta nimic - are și o criză economică. Și toți participanții au plătit mult timp pentru toți și nu au datorii pentru societate și, în general, totul este în ordine.
Și totuși există o ieșire. Iar această ieșire a sugerat legiuitorul, adoptând Legea federală nr. 409-FZ "privind amendamentele la anumite acte legislative ale Federației Ruse în ceea ce privește reglementarea plății dividendelor (alocarea profiturilor)"
Legea menționată, articolul 3 face modificări la articolul 251 alineatul (1) din al doilea Cod fiscal al Federației Ruse, oferind indirect societăților economice un alt mod de a spori valoarea activelor nete ale companiei. Mai mult, metoda propusă nu necesită costuri financiare în acest stadiu, care în timpul nostru este un argument greu în favoarea atractivității sale.
Deci, una dintre modalitățile de creștere a activelor nete, așa cum am menționat deja, este primirea asistenței financiare gratuite. Pentru a spori activele nete ale societății, participanții săi pot transmite bani sau alte proprietăți ca asistență financiară. Obținerea asistenței financiare va conduce la o creștere a activului soldului său contabil. În consecință, costul activelor nete va crește. În plus, în cazul în care donatorii deține mai mult de 50% din capitalul social al organizației, asistența gratuită nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit (pp. 1, articolul 1, art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
După cum am aflat, legislația prevede o altă opțiune de creștere a valorii activelor nete ale companiei în P.P. 3.4 P.1 din articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse: proprietate, drepturile de proprietate sau drepturile de proprietate în valoare a evaluării lor monetare transferate societății economice sau parteneriatului pentru a spori activele nete, inclusiv formarea de Capitalul suplimentar și (sau) fondurile, acționarii sau participanții relevanți nu sunt luați în considerare ca parte a veniturilor în stabilirea bazei de impozitare. Adică acționarul sau participantul nu este necesar să dețină 50% din capitalul social al societății dvs., astfel încât transmiterea gratuită nu a fost impozitată pentru venituri. Principalul lucru este de a asista ajutorul pentru a crește activele nete. De data asta!
Acum, despre proprietatea pe care participantul (acționar) transferă societății dvs. Transmiteți-vă că va fi factura. Aceasta este, în cazul în care participantul (acționar), care deține orice acțiune în capitalul social al societății, decide să-și transmită proiectul de lege pentru a spori activele nete ale societății, în capitalul social al căruia participă, cu o durată de viață "La prezentare, dar nu mai devreme decât o anumită dată" (dar nu mai devreme de trei ani mai târziu), atunci societatea dvs. intră sub incidența clauzei 3.4. Clauza 1 din articolul 251 NK. Acestea sunt două!
Proiectul de lege transferat se reflectă în partea activă a echilibrului societății dvs., ceea ce duce la o creștere a activelor sale nete, fără a provoca consecințe fiscale. Și acestea sunt trei!
În primul rând, este necesar să răspundeți taxei. Scriem despre faptul că desfășurăm o serie de activități menite să crească costul activelor nete și să planificăm obținerea de asistență financiară de etanșare din partea membrilor societății, precum și să solicite amânarea adoptării măsurilor de eliminare a companiei pentru 3-6 luni . Este posibil și mai mult dacă participantul societății sau al societății este un stoc comun, atunci poate dura mai mult timp din cauza problemelor procedurale.
Apoi, definiți principalii "parametri". Valoarea facturilor depinde de amploarea activelor nete și de capitalul social al societății dvs. Este logic să o determinați cu "stocul" anul viitor. Nu se știe cum va funcționa compania - brusc cu pierderi? Din nou va trebui să producă facturi.
Rata dobânzii este fără dobândă, emisă timp de 3 ani pentru a aduce valoarea activelor nete în conformitate cu cerințele legislației.
Acum, componenta juridică a problemei.
Este necesar să începeți cu o persoană care transmite facturi. Trebuie remarcat faptul că acest lucru nu poate fi un participant, ci mai mulți participanți - cantitatea de facturi acționează între ele într-o proporție arbitrară. Pentru a aproba Adunarea Generală sau a Consiliului de administrație (Totul depinde de ceea ce este scris în Carta cu privire la distribuirea de competențe între organele de conducere ale companiei și cuantumul proiectului de lege) o tranzacție pentru extrădarea proiectului de lege, în cazul în care Este mare pentru o persoană remarcabilă. În plus, această afacere poate fi o tranzacție cu dobândă, precum și, în conformitate cu Carta, Comisia cu privire la această tranzacție nu poate fi în competența exclusivă a organului executiv. Desigur, dacă participantul este un individ, totul este simplificat.
În plus, este posibil să aveți nevoie de aprobarea tranzacției și în societatea dvs. în aceleași motive.
După trei ani, puteți acționa în circumstanțe și în funcție de situația financiară ca și societatea dvs. și de societatea emisă la proiectul de lege. În cele din urmă, șase ani (titularul proiectului de lege poate face o etapă a facturilor cu privire la plata unui simplu efectiv de schimb timp de 3 ani de la data postului de plată, după expirarea acestei perioade, titularul aleatorului nu are dreptul să solicite Plata facturii și încă trei ani - cereri de obligații de factură din ziua perioadei de plată) poate fi scrisă pentru datorii restante. În ceea ce privește impozitarea datoriei plătibile scrise, în cazul în care titularul de lege nu a împiedicat să plătească proiectul de lege în termenul stabilit, iar proiectul de lege a fost emis în conformitate cu punctul 3.4 și alineatele (11) al articolului 251 al Codului Fiscal Federația Rusă - Judiciară Nu există nici o practică. Cu toate acestea, având în vedere faptul că emiterea de facturi cu filiale și alte societăți dependente nu este supusă impozitului pe venit, atunci creanțele greșite și datoriile neplătite nu sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venit.
Mai mult decât atât, mai târziu, în trei ani societatea dvs. și dorește să se elimine. O practică judiciară fără echivoc a problemei este dacă lichidificarea organizației, care a fost transferată la proiectul de lege, baza pentru includerea datoriilor în veniturile etapei facturilor ( p. 18 artă. 250. NK RF), nr.
Deci, în conformitate cu p. 18 artă. 250. Codul fiscal al Federației Ruse în veniturile ne-venituri include datorii (obligații față de creditori), scrise din cauza expirării perioadei de prescripție sau a altor motive. Cu privire la faptul că o astfel de bază pentru eliminarea organizației, care a fost transferată la proiectul de lege, în impozitare cod RF nu spune.
În practica judiciară în această chestiune există diferite puncte de vedere.
Există decizii ale instanțelor, conform cărora lichidarea organizației Billboard nu este o bază pentru includerea datoriilor de venituri.
În același timp, există hotărâri judecătorești în care se face concluzia opusă: creditorul trebuie să includă facturi plătibile privind proiectul de lege în timpul lichidării organizației, care a fost transferată titluri de valoare.
Pentru claritate, luați în considerare situația de exemplu:
Acționarii CJSC BBB sunt Ivanov I.I. și LLC AAA.
În consecință, CJSC BBB are o situație critică cu active nete.
Sarcina este de a spori activele nete ale BBB CJSC
Acționarii BBB CJSC - AAA LLC și Ivanov I.I. să ia decizii autorităților cu privire la transferul de proprietate (facturile) din CJSC BBB pentru a spori activele nete ale CJSC.
Ca proprietate, proiectul de lege din AAA LLC este transmis în valoare de 17,5 ruble, de la Ivanova I.I. - Bill pe 52,5 ruble. Valoarea facturilor depinde de amploarea activelor nete și de capitalul autorizat al CJSC BBB. Rata dobânzii este fără dobândă, emisă timp de 3 ani pentru a aduce amploarea activelor nete ale BBB CJSC în conformitate cu cerințele legislației.
AAA LLC:
DT 91 ("Alte venituri și cheltuieli") CT 76 ("Calcule cu diferiți debitori și creditori") cu privire la valoarea proiectului de lege la ordin.
CJSC "BBB":
În activul - DT 58 ("Investițiile financiare", titlurile de datorie subaccount) au reflectat 70 de ruble, în CT 83 pasiv ("Capitalul extensiei") au reflectat 70 de ruble.
Șase ani au trecut ...
CJSC "BBB":
- Creanțele de unică folosință în valoare de 70 de ruble sunt scrise. - Pierderi din investiții financiare.
Rămâne în pasivul CT 83 ("Capital suplimentar") 70 de ruble.
La AAA LLC.
- datoriile restante DT 91 (alte venituri și cheltuieli) și CT 76 (calcule cu debitori și creditori diferiți).
Puteți complica sarcina în cazul în care participantul dvs. are aceeași situație cu activele nete. Întreaga procedură crește cu un pas. Și valoarea proiectului de lege va depinde de amploarea activelor nete și de capitalul autorizat al CJSC BBB, ținând seama de faptul că CJSC BBB va emite, de asemenea, un proiect de lege.
Așa cum am convins, legea ne-a oferit o oportunitate destul de "ieftină" de a aduce activele nete ale societății noastre, în conformitate cu cerințele legislației.
Șeful practicii corporative