Návod
Podnik osvobozený od DPH. Tato metoda je stanovena zákonem a je založena na článku 145 daňového řádu Ruské federace. Podnik má právo být osvobozen od povinností poplatníka, pokud jsou splněny určité podmínky uvedené v článku.
Obraťte se na Federální daňovou službu a požádejte o povolení k DPH, které bude platné 12 měsíců, nebo dokud na to neztratíte právo. Tento způsob snížení daně z přidané hodnoty není vhodný pro ty organizace, které při své činnosti spolupracují s firmami odvádějícími DPH. Faktem je, že takovým firmám nebudete moci vystavovat faktury s uvedením výše daně a nebudou moci uvádět DPH na zakoupené zboží.
Provádějte operace s přijatým . Podle odstavce 15 odstavce 3 článku 149 daňového řádu Ruské federace není půjčka plněním podléhajícím DPH. V tomto ohledu je mezi kupujícím a prodávajícím uzavřena dohoda o výši zálohy. Dále, namísto smlouvy o novaci, je půjčka vrácena kupujícímu převodem na smlouvu o dodávce.
Použijte komerční kredit. Často se používá, pokud byla ve zdaňovacím období prodána velká zásilka zboží nebo drahého dlouhodobého majetku. V tomto případě se prodávající a kupující dohodli na snížení nákladů na produkty s poskytnutím odložené platby. Přirovnejte výši úroku k výši slevy.
Provádějte transakce se zbožím v nákladu. Při prodeji zboží, na které je účtována sazba daně 18 %, je stanovena minimální marže. Kupující v tuto chvíli nabízí prodávajícímu jiný produkt podléhající 10% dani, s maximální marží. Taková operace výrazně ovlivní výši daně.
Prameny:
- jak snížit odvod DPH
Mnozí se jistě domnívají, že snížit DPH je nemožné a navíc je to nezákonné, nicméně tento názor je mylný. V souladu s normami daňového řádu Ruské federace má každá organizace právo snížit celkovou částku DPH o určité odpočty stanovené právními předpisy.
Návod
Pro snížení celkové částky o přidanou je nutné přijmout DPH k. V první řadě je potřeba vědět, že podle legislativy Ruské federace je nákup zboží (práce nebo služby) za účelem dalšího prodeje uznáván jako odpočty snižující DPH; pořízení zboží (práce nebo služby) pro vnitřní potřebu.
Vyplnění faktur, které obdržíte, musí probíhat s přidělenou DPH a pouze v souladu s odstavci 5, 5.1 a 6 čl. 169 daňového řádu Ruské federace. Zároveň, pokud je faktura vystavena za poskytnutí stavebních prací nebo služeb, pak k ní musí být připojen zvláštní zákon o provedení těchto služeb nebo prací. A v případě, že je faktura akceptována jako nákup zboží, musí k ní přijít průvodní list.
V praxi dochází k situacím, kdy se určité částky za nakoupené zboží či služby platí předem. V takových případech je nutné účtovat DPH v okamžiku přijetí zálohy a teprve poté převést prostředky do rozpočtu. Narostlou daň z přidané hodnoty z prodeje prací, zboží nebo služeb, je-li platba provedena předem, lze odečíst. Za takovou srážku, jak je stanoveno zákonem, se platba nevyžaduje.
Musíte vědět, že při převodu zálohy na některé služby, práce nebo zboží je účetní povinna provést zaúčtování D68 (Výpočty daně z přidané hodnoty) a K76 (výpočty DPH z přijatých záloh). A dodavatel je povinen vystavit fakturu a vypočítat DPH do určitého počtu kalendářních dnů (5 dnů) po přijetí zálohy.
Související videa
Prameny:
- jak snížit DPH
Daň z přidané hodnoty je nepřímá daň, která je účtována téměř na všechny druhy zboží a je velkou zátěží pro podnikatele i konečného spotřebitele. Existuje několik legálních a osvědčených schémat, jak minimalizovat DPH a snížit daňový tlak. Přitom je důležité tyto metody nejen znát, ale také je umět správně používat, jinak můžete spadat pod ostrou pozornost daňové inspekce.
Návod
Místo zálohy si vezměte půjčku. Kupující po obdržení zálohy ručí za tuto částku DPH, kterou je prodávající povinen v budoucnu odvést. Zároveň je zbaven možnosti odečíst si daň z neúplné částky platby do doby, než dojde ke konečným zúčtováním nejen v penězích, ale i ve zboží či službách. V tomto ohledu bude snazší uzavřít smlouvu o půjčce na výši zálohy, abychom se vyhnuli DPH. Datum splacení úvěru se musí blížit konečnému datu dodání zboží.
V tomto případě je nutné do kupní smlouvy uvést, že zboží je dodáváno bez obdržení zálohy. Tento způsob minimalizace DPH je velmi riskantní, protože finanční úřady často věnují pozornost úvěrovým operacím a považují tento režim za způsob daňových úniků. V tomto ohledu to musí být ekonomicky odůvodněné.
Místo zálohy použijte písemnou smlouvu o vkladu. Podle občanského zákoníku Ruské federace, kde je záloha popsána jako prostředek k zajištění závazků a nelze ji přijmout jako zálohu, se z takové operace neúčtuje DPH. Rovněž přijetí zálohy se nezahrnuje do základu daně pro daň z příjmů.
V kupní smlouvě uveďte další důvod převodu vlastnického práva k výrobkům. Podle občanského zákoníku Ruské federace vzniká vlastnické právo okamžikem převodu zboží, pokud není ve smlouvě nebo právních předpisech stanoveno jinak. Pokud zadáte jiný postup pro převod vlastnictví, můžete získat odklad platby DPH do rozpočtu, protože podle daňového řádu Ruské federace lze daň účtovat pouze při prodeji zboží a převodu vlastnictví.
Kupní smlouvu nahraďte komisionářskou smlouvou nebo smlouvou o zprostředkování. Tento způsob minimalizace DPH je vhodný pro společnosti, které se zabývají přeprodejem zboží, přičemž protistranou musí být organizace využívající zvláštní režim zdanění.
Daň z přidané hodnoty vypočítává podnik v souladu s kapitolou 21 daňového řádu Ruské federace. Organizace je povinna odvést do rozpočtu částku, která je vypočtena s ohledem na sazbu daně, příjmy, výdaje a srážky společnosti přijaté za účetní období. S ohledem na tyto faktory je možné snížit výši DPH minimalizací základu daně, uplatněním snížených sazeb nebo navýšením výše daňových odpočtů.
Co dělat s DPH na vstupu na fakturách, když je protistrana nepromítla do přiznání k DPH Kdy zahrnout DPH na vstupu do ceny nakoupeného majetku (práce, služby) Přečtěte si o tom v našem článku.
Otázka:Naše společnost nakoupila zboží s DPH. Jsme plátci DPH a přidělili jsme ji vložením na účet 19. Т.К. DPH lze žádat o vrácení do 3 let od nákupu. Před 2 lety jsme koupili zboží a letos jsme ho prodali. Ukázalo se, že protistrana nám nepodala prohlášení za období prodeje zboží. Samozřejmě nedochází k zadávání faktur a DPH. Je možné, abychom tuto DPH zahrnuli do nákladů na zboží nebo jiným způsobem? Kam s tou DPH půjdeme? Protistrana na naše hovory a dopisy nereaguje.Přestože předtím bylo vše v pořádku
Odpovědět: DPH na vstupu z nakoupeného zboží je zahrnuto v jeho nákladech a je účtováno do nákladů na daň z příjmu v nákladech tohoto produktu, pokud je prodáváno pouze v určitých situacích (uvedených níže v doporučení). Váš případ se na takové situace nevztahuje, nemůžete tedy DPH na vstupu zahrnout do nákladů na zboží.
Je-li zboží použito při plněních podléhajících DPH (prodáváno s připočtením DPH), lze za splnění příslušných podmínek odečíst DPH na vstupu z nákladů na jeho pořízení.
Upozorňujeme, že samotná skutečnost, že protistrana nepředložila Prohlášení k DPH a neuvedla v něm vaše faktury, není důvodem pro odmítnutí odpočtu DPH. Finanční úřady vám mohou zamítnout odpočet DPH, pouze pokud prokážou, že:
1. Zkreslili jste informace o skutečnostech hospodářského života nebo o předmětech zdanění promítnutých v účetnictví nebo daňovém účetnictví, jakož i v daňovém výkaznictví.
2. Hlavním účelem vámi uskutečněné transakce je snížení základu daně nebo výše daně. Závazek z transakce přitom nesplnila protistrana nebo jí pověřená osoba, ale někdo jiný.
Proto doporučujeme, abyste na těchto fakturách přiznali odpočet DPH obecně.
Pokud jsou pak finanční úřady povinny poskytnout vysvětlení k této transakci, předložte jim všechny skutečnosti a dokumenty (které jsou uvedeny níže v doporučení), které potvrzují, že jste postupovali s náležitou péčí a před uzavřením transakce s touto protistranou ji zkontrolovali, a že transakce skutečně proběhla (k dispozici jsou faktury, nákladní listy, platební doklady atd.).
Když DPH na vstupu musí být zahrnuta do ceny pořízeného majetku (práce, služby)
Povinnost zahrnout DPH na vstupu do nákladů na pořízený majetek (práce, služby, majetková práva) závisí na daňovém systému, který organizace uplatňuje.
Jak zohlednit daň v hodnotě majetku na OSNO
V běžném systému závisí povinnost zahrnout DPH na vstupu do nákladů na pořízený majetek (práce, služby, majetková práva) na tom, zda organizace využije osvobození od DPH.
Pokud organizace využívá osvobození, zahrňte všechny částky DPH na vstupu do nákladů na zakoupené zboží (práce, služby, vlastnická práva) (odst. 3, odst. 2, článek 170 daňového řádu).
Pokud organizace platí DPH (tedy nevyužívá osvobození), dodržujte tato pravidla. Zohledněte částky DPH na vstupu do nákladů na majetek (práce, služby, majetková práva), pokud organizace:
využívá nákupy v transakcích bez DPH;
platí za nákupy nebo dovozní DPH prostřednictvím dotací nebo rozpočtových investic.
Využití nákupů v transakcích bez DPH
Mezi transakce bez DPH patří:
Pokud je majetek (práce, služby, majetková práva) pořizován za účelem uskutečnění plnění zdanitelných DPH, pak akceptujte částky DPH na vstupu pro odpočet ().
V jakých případech může být organizace zbavena nároku na odpočet DPH?
Srážky na fakturách bezohledných dodavatelů
Situace: může daňová inspekce zbavit nákupní organizaci nároku na odpočet DPH, pokud při kontrole bylo zjištěno, že dodavatel, který fakturu vystavil, nepodává hlášení daňovému inspektorátu
Ne, takové porušení nemůže být nezávislým důvodem pro odmítnutí odpočtu.
Odpočet lze odepřít, pokud výsledkem odpočtu bylo neoprávněné daňové zvýhodnění. Od 19. srpna 2017 mají daňoví inspektoři právo rozhodnout, že jste neoprávněně uplatnili odpočet daně pouze ve dvou případech.
2. Hlavním účelem transakce (operace), kterou jste provedli, je snížení základu daně nebo výše daně. Závazek z transakce (operace) přitom nesplnila protistrana nebo jí pověřená osoba, ale někdo jiný (článek 2 čl. 54 odst. 1 daňového řádu).
Pokud se tyto okolnosti při ověřování neprokážou, bude odmítnutí odpočtu protiprávní. Inspektoři tedy nejsou oprávněni odmítnout odpočet jen proto, že vaše protistrana porušuje právní předpisy o daních a poplatcích. Nepodává například daňová přiznání. Vyplývá to z odstavce 3 článku 54.1 daňového řádu Ruské federace.
Tyto zásady jsou účinné od 19. srpna 2017. Inspektoři se jím musí řídit při daňových kontrolách plánovaných po tomto datu (§ 2 zákona ze dne 18. července 2017 č. 163-FZ).
Do 19. srpna 2017 definovali daňoví inspektoři pojem daňové zvýhodnění, přičemž se řídili usnesením pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 12. října 2006 č. 53. Domnívali se, že odpočet daně na faktuře od dodavatele, který nepodává daňové přiznání, lze kvalifikovat jako nepřiměřené daňové zvýhodnění, a jednání nakupující organizace - (klauzule a usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu sp. Ruské federace ze dne 12. října 2006 č. 53). Ani v tomto období však ne všechny soudy s takovými rozhodnutími daňových inspektorátů souhlasily.
Situace: jak zkontrolovat informace o protistraně za účelem zjištění známek nepoctivosti
V případě potřeby můžete informace o protistraně zkontrolovat několika způsoby.
1. Vyžádejte si příslušné údaje (zejména kopii osvědčení o daňové registraci, kopii licence) přímo od protistrany.
2. Získejte plnou moc nebo jiný dokument opravňující osobu k podepisování dokumentů jménem protistrany.
3. Obraťte se na jakýkoli finanční úřad s žádostí (v jakékoli formě) o vydání výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob (EGRIP) za účelem získání informací o protistraně (například DIČ / KPP, adresa, informace o osoba oprávněná jednat jménem organizace bez plné moci, o licencích obdržených organizací apod.).
Informace o místě bydliště podnikatele lze získat pouze na žádost fyzické osoby. Chcete-li to provést, musíte osobně vzít žádost na kontrolu a ukázat svůj pas (článek 5, článek 6 zákona o státní registraci, článek 24).
Inspektorát musí poskytnout příslušné informace do pěti dnů (v tomto případě je poplatek 200 rublů za každý dokument). V případě potřeby můžete požádat o informace naléhavě - nejpozději pracovní den následující po dni obdržení žádosti (v tomto případě je poplatek 400 rublů za každý dokument). Tento postup je stanoven nařízením vlády Ruské federace ze dne 19. května 2014 č. 462 (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10. srpna 2017 č. 03-12-13 / 51750).
4. Získejte na webových stránkách Federální daňové služby Ruska (www.nalog.ru) přístup k týdenně aktualizovaným kopiím Jednotného státního rejstříku právnických osob a EGRIP. Cena za přístup je:
za jediné poskytování otevřených a veřejně dostupných informací - 50 000 rublů;
za jednorázové poskytnutí aktualizovaných informací - 5 000 rublů;
za službu ročního předplatného jednoho pracoviště - 150 000 rublů.
Tento platební postup pro poskytování informací je stanoven v odstavci 39 správních předpisů, schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 15. ledna 2015 č. 5n.
5. Získejte zdarma stručné informace o protistraně přes internet (včetně jemu přiděleného USRN). Přejděte na webovou stránku Federální daňové služby Ruska (www.nalog.ru) v části „Elektronické služby“ a poté klikněte na odkaz „Obchodní rizika: zkontrolujte sebe a protistranu“. K získání informací stačí znát jeden z údajů o protistraně (název organizace, DIČ, OGRN nebo jméno). Název organizace by měl být zadán bez uvozovek a právní formy a také vzít v úvahu, že vyhledávání se provádí celým jménem. Pokud potřebujete informace o zahraničních protistranách, použijte informace zveřejněné na webových stránkách Federální daňové služby Ruska (www.nalog.ru) v části „Elektronické služby“:
6. Získejte přes internet informace o tom, zda zakladatel nebo ředitel protistrany u soudu odmítl řídit společnost. Přejděte na webovou stránku Federální daňové služby Ruska (www.nalog.ru), v části „Všechny služby“ klikněte na odkaz „Obchodní rizika: zkontrolujte sebe a protistranu“. Poté v podsekci „Zkontrolujte, zda je vaše podnikání ohroženo“ klikněte na odkaz „Informace o osobách, které se odmítly účastnit (vedení) v organizaci u soudu nebo u kterých byla tato skutečnost u soudu zjištěna (potvrzena)“ .
Ministerstvo financí Ruska doporučuje přijmout stejná opatření k ověření protistran (dopisy ze dne 5. května 2012 č. 03-02-07 / 1-113, ze dne 10. dubna 2009 č. 03-02-07 / 1-177) .
7. Vyžádat si od daňové inspekce v místě registrace protistrany informace o plnění daňových povinností protistranou nebo o jejím porušování právních předpisů o daních a poplatcích. Je třeba poznamenat, že v některých případech daňové inspektoráty odmítají tyto informace poskytnout s odkazem na daňové tajemství. Podle odstavce 1 článku 102 daňového řádu Ruské federace se však takové informace nevztahují na daňové tajemství. Proto je odmítnutí daňové inspekce nezákonné. Podobný pohled na tuto problematiku se odráží v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 4. června 2012 č. 03-02-07 / 1-134, Federální daňové služby Ruska ze dne 30. listopadu 2012 č. ED-4-3 / 20268. Rozhodčí praxe toto stanovisko potvrzuje (viz např. rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 1. prosince 2010 č. VAS-16124/10, rozhodnutí Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu
Touha snížit výši daně je zcela přirozenou touhou. V tuto chvíli je mezi všemi druhy daní druhá největší právem DPH. Každý, kdo používá obecný systém zdanění, jej musí platit. A i když se v této situaci nelze vyhnout jejímu placení bez trestu, ale jak snížit splatnou DPH, v roce 2017 existuje režim, který funguje výhradně v rámci zákona.
Případný nákup a prodej se neprovádí bez DPH. Jedná se o mezičástku účtovanou na marži, kterou podnikatel používá k vytváření příjmů. Podle zavedených norem by se výpočet daně měl provádět z výnosů, které byly přijaty v souvislosti s odesláním položek způsobilých ke zdanění. Tato daň se rovněž vypočítává z ostatních peněžních částek přijatých na účet podniku formou zálohy. Může pomoci snížit výši daně účtované v roce 2017, existují dva typy režimů.
Proces snížení daně se v obou případech provádí pomocí faktury dodavatele. V první možnosti můžete snížit množství implementace. V druhém, aby se přehnala velikost srážek. Účinnosti těchto metod bude dosaženo pouze tehdy, bude-li k jejich aplikaci přistupovat kompetentní.
Jakákoli chyba má vážné následky. Kromě doplatku DPH budou následovat sankce ve formě penále a pokut. Navíc, pokud finanční úřady podvod odhalí, mohou být přijata závažnější opatření. Snížit DPH je však možné legálními způsoby.
Legální způsoby, jak snížit daně
Pro ty, kdo na OSNO pracují, existují hned 4 způsoby, jak v rámci zákona snížit daň. Chcete-li tedy snížit DPH, můžete transakci nákupu a prodeje nahradit smlouvou o obchodním zastoupení. Další způsob spočívá ve vystavení dokladu mezi prodávajícím a kupujícím, kterým je komoditní/hotovostní půjčka.
Výši daně si můžete snížit i příjmem po částech, to znamená použitím částky zálohy jako zálohy. Pokud ale tyto metody nejsou příliš vhodné, je možné se DPH úplně zbavit. K tomu musí osoba pracující pro OSNO podat finančnímu úřadu žádost o osvobození.
Co potřebujete, abyste se zbavili daně?
Navzdory skutečnosti, že DPH je jedním z povinných druhů zdanění, je docela možné se jeho placení vyhnout. Abyste dosáhli toho, co chcete, stačí splnit pár podmínek. Za prvé, stojí za to vědět, že hotovostní transakce prováděné pouze na ruském trhu mohou být osvobozeny od DPH. Všechny druhy prodávaného zboží by neměly souviset s kategorií podléhající spotřební dani. Kromě těchto podmínek existuje ještě jedna důležitá, která přímo souvisí s příjmem. Výjimku mohou získat pouze ti, kteří mají příjmy způsobilé ke zdanění za čtvrtletí, které nedosáhly limitu 2 milionů rublů. Tuto výši příjmu je třeba považovat za bez DPH.
Při splnění těchto kritérií se plátce může zbavit DPH na celý kalendářní rok. K tomu je nutné včas podat žádost o osvobození od DPH u Federální daňové služby. Ty společnosti a podnikatelé, kteří získali osvobození od daně, ze zákona ztrácejí povinnost ji vypočítat a zaplatit, stejně jako vést příslušný registr. Spolu s osvobozením od DPH je plátce navíc osvobozen od povinnosti podávat daňovému úřadu přiznání.
S osvobozením od daně samozřejmě souvisí i určitá omezení podnikání. Podnikatelský subjekt se tedy zrušením DPH zbavuje možnosti odpočtu daně u této daně. Všechny částky DPH na vstupu musí být zahrnuty v jednotce nabízeného produktu nebo služby. Stojí za zmínku, že pokud plátce osvobozený od DPH stále vystavuje faktury s daní, bude muset převést částky daně do rozpočtu a včas předložit prohlášení o nich Federální daňové službě.
Nahrazení smlouvy
Jednou z běžných možností, jak snížit výši daně, je nahrazení standardní smlouvy agenturním protějškem. V této situaci získává prodávající postavení zprostředkovatele, což znamená, že výpočet základu daně bude muset být proveden z výše přijaté odměny, která je uvedena v sepsané smlouvě.
Při použití této možnosti byste měli věnovat pozornost sepsání smlouvy. V případě sebemenšího nedopatření dokážou finanční úřady tento doklad obratně překlasifikovat na smlouvu o dodávce. A pak se zbavit trestů nebude fungovat.
Práce s daní z přidané hodnoty se některým podnikatelům zdá být méně výnosná než práce na zjednodušeném systému bez DPH. Za prvé nemusíte platit daň a za druhé nemusíte vést evidenci a podávat hlášení. Každá z těchto dvou možností má však své výhody a nevýhody.
Daňový řád Ruské federace poskytuje podnikatelům a organizacím možnost volby v tak důležité otázce, jako je práce s DPH a bez DPH. Podnikatel, který zvolil zjednodušený daňový systém, ve skutečnosti odmítá DPH, někdy aniž by přemýšlel o tom, jaké výhody lze získat z toho, že je plátcem této daně. Často je to však absence vyhrazené DPH ve fakturách některých organizací a jednotlivých podnikatelů, která jim uzavírá cestu k mnoha ziskovým obchodům. Jelikož sami plátci DPH chtějí pracovat pouze se stejnými plátci. A pokud jde o problémy malých podnikatelů, většina z nich je spojena s hlavním kamenem úrazu – DPH. Pokusíme se nestranně zvážit na příkladu průměrné LLC bez DPH všechna pro a proti každé možnosti.
Organizace na OSN nebo STS bez DPH
Organizace má právo neplatit DPH ve dvou případech:
- pokud uplatňuje obecný daňový systém a má příjem nižší než 2 miliony rublů za předchozí tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce na základě článku 145 daňového řádu Ruské federace;
- pokud uplatňuje zvláštní daňové režimy: zjednodušený daňový systém, UTII, ETSNKh nebo patentový systém ve vztahu k činnostem, které do těchto režimů spadají.
První možnost je dobrovolná, to znamená, že LLC může fungovat bez DPH podle libosti, ale kvůli normám daňového řádu neexistuje DPH ve zjednodušených režimech. Osvobození od DPH se zároveň nevztahuje na operace se zahraniční ekonomickou činností, konkrétně na dovoz zboží na území Ruska. Od placení daně z přidané hodnoty nejsou osvobozeny ani operace spojené s prodejem zboží podléhajícího spotřební dani. Kromě toho může organizace vystupovat jako daňový agent ve vztahu k dalším plátcům DPH.
Práce s DPH a bez DPH závisí především na druhu činnosti poplatníka. Je zřejmé, že při maloobchodním prodeji zboží je může podnikatel nakupovat od jiných podnikatelů nebo organizací v preferenčních daňových režimech a pak je pro něj jedno, zda jeho faktury obsahují přidělenou daň. Vzor faktury bez DPH může být pro velkoodběratele frustrující, protože je důležité, aby měli daň na vstupu, aby mohli získat odpočet.
Pokud se organizace v obecném daňovém systému rozhodla pracovat bez DPH, musí shromáždit a předložit Federální daňové službě všechny dokumenty, které jsou nezbytné k získání osvobození od DPH. Tyto zahrnují:
oznámení zřízeného formuláře o využití nároku na osvobození od DPH; výpis z rozvahy (pro organizace na DOS a organizace, které přešly z UAT na DOS); výpis z prodejní knihy, kopie deníku přijatých a vydaných faktur za poslední účetní období (pro organizace na DOS); výpis z KUDiR (při přechodu z USN na DOS).
Všechny dokumenty musí být předloženy Federální daňové službě nejpozději do 20. dne měsíce, od kterého chce organizace pracovat bez DPH. Daňový inspektorát zároveň neodpovídá žádné rozhodnutí, protože takové osvobození podle daňového řádu Ruské federace není přípustné, ale oznamovací.
Nevýhody práce s DPH
Hlavní nevýhodou, která většinu podnikatelů od práce s DPH děsí, je nutnost tuto daň platit. Koneckonců, DPH je právem považována za jednu z nejdůležitějších a nejsložitějších daní v Rusku. Navíc má federální význam. Být plátcem DPH tedy znamená vést plnou daňovou a účetní evidenci. To znamená:
pečlivě zkontrolujte své dodavatele; zkontrolovat všechny příchozí „primární“ doklady obsahující DPH; vést potřebné daňové registry; vyplňovat prodejní knihy a nákupní knihy; připravovat a podávat daňová přiznání; mít na účtu další objekt pro kontroly a pozornost Federální daňové služby.
Pokud společnost LLC bez DPH uplatňuje zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy mínus náklady“, pak pro ni nákup zboží od dodavatelů platících DPH umožňuje zohlednit přijatou DPH jako součást jejích výdajů. A to i v případě, že daň byla přiřazena ve faktuře. LLC ve zjednodušeném daňovém systému s objektem „příjmu“ však takovou příležitost nemá: v tomto případě si kupující nebude moci odečíst DPH, i když existuje faktura.
Organizace pracující na DOS s DPH se potýkají s kvalifikovanějšími a vybíravějšími kontrolory z řad finančních úřadů. Je to dáno tím, že DPH je plná mnoha úskalí a jakákoliv odhalená chyba plátce může vést k tisícovým pokutám a penále. Kdežto poplatníci se zvýhodněnými režimy jsou ušetřeni možnosti takových chyb samotnými principy aplikovaného daňového režimu.
DPH – tři písmena, která už určitě slyšel každý z nás. I když nejste nijak spojeni s obchodními výklenky, zkratku najdete na každém šeku, když jdete do obchodu. Ale co to je a proč je všude, kam se podíváte, ne každý ví. A i když se zeptáte na takovou otázku, pak jednoduché dekódování zkratky - „daň z přidané hodnoty“ nemusí říkat vůbec nic, snad kromě toho, že se opět jedná o nějakou daň. Mezitím to musíte vědět. Koneckonců, DPH se týká úplně každého, i když jste prostý obchodní manažer nebo zaměstnanec podniku.
Nejjednodušší věc, kterou musíte zpočátku vědět, je, že tato daň je uvalena na jakýkoli produkt a jakoukoli službu, kterou společnost prodává za cenu mírně vyšší, než jsou její náklady. V této možnosti bude DPH vypočítána na základě rozdílu mezi cenou produktu a jeho prodejní cenou.
Kde se vzala DPH?
Téměř před sto lety (dvacátá léta dvacátého století) nahradila daň z přidané hodnoty tehdy existující daň z obratu. Předtím byla daň vybírána ze všech výnosů. A pro podnikatele to bylo těžké, protože museli neustále odvádět identické platby, které vůbec nezohledňovaly možné příjmy. Byly založeny pouze na holém výnosu, nikoli na zisku. Ale na území Ruské federace byla DPH zavedena až v roce 1992.
K dnešnímu dni je sazba daně v Rusku známých osmnáct procent. Vztahuje se až na výjimky na většinu zboží a služeb. Ale jsou i jiné možnosti. Sazba 10 procent je tedy uvalena například na léky, dětské zboží a některé potravinářské výrobky. Ale produkt pro export (export) obecně této dani nepodléhá.
Kdo platí DPH
V hlavě laika se může zrodit schéma, které naznačuje, že se ho tato daň vůbec netýká. No, podnikatel si platí sám a ať zaplatí. To je ale mylný názor. Protože ve skutečnosti celou částku této daně platí nakonec sám kupující. Abychom pochopili, proč se to děje, pojďme se podívat na jednoduchý příklad a podívat se, jakými fázemi vznikající daň z přidané hodnoty prochází.
- Společnost objednává materiál od firmy třetí strany k výrobě vlastního produktu. Tato společnost při platbě za materiál zaplatí firmě určitou částku peněz. A na tuto částku bude uvalena DPH.
- Dále firma vyrobí výrobek z materiálu a sedne si k přemýšlení (obrazně), jaká je cena tohoto výrobku. Tedy kolik peněz bylo vynaloženo na jeho výrobu. Zde se DPH ještě nepočítá. Víme jen, kolik to stálo. Výše daně se také vypočítá, ale zaznamená do „daňového zvýhodnění“.
- Dále se společnost musí rozhodnout, kolik bude produkt stát pro koncového kupujícího. Zde se sečtou náklady na zboží, spočítají se spotřební daně, zadá se podíl, který po prodeji půjde do zisku a již se připočte DPH. To znamená, že již bude zahrnuta v ceně zboží, kterou spotřebitel zaplatí při nákupu.
- Když se produkt prodá v určitém množství, společnost si sedne k výpočtu zisku. Z přijatých peněz se odečte 18 procent daně, kterou již kupující zaplatil. A tyto peníze jdou na daňové závazky na zaplacení DPH.
Zde je takový jednoduchý diagram, který ukazuje, že cena produktu v obchodě již zahrnuje daň z přidané hodnoty. A pokud by se s tím nepočítalo, zboží by stálo méně.
Výpočet DPH
Abychom celému procesu porozuměli, podívejme se znovu na příklad.
Otevřeli jsme místo, kde se budou prodávat džíny. Chcete-li něco prodat, musíte to nejprve vyrobit nebo koupit. V našem případě najdeme společnost, která prodává džíny ve velkém. A utratíme 100 tisíc rublů na nákup zásilky zboží, kde jedny džíny stojí 10 tisíc rublů (drahé džíny se získají, ale například to bude stačit). To znamená, že jsme nakoupili 10 jednotek zboží.
Utracených 100 000 rublů za zboží již zahrnovalo 18procentní DPH. Vzhledem k tomu, že prodej džín u nás provedl jejich dodavatel, který tuto daň již zahrnul do ceny, protože ji bude muset zaplatit státu za prodej zboží nad náklady. V souladu s tím jsme za něj zaplatili tyto úroky.
Tuto částku vypočítáme jako příchozí příspěvek nebo srážku. A budeme muset mít doklad, že jsme za džíny zaplatili již s DPH. Proto je důležité mít některý z podkladů – jedná se buď o fakturu, nebo šek, nebo fakturu, kde je částka daně uvedena samostatně. Proto na všech takových dokladech najdeme řádek s DPH.
Dále, když sami vytvoříme cenu, za kterou již budeme naše džíny prodávat v maloobchodě, odebereme tuto částku DPH z ceny zboží. A další DPH, která bude předmětem našeho prodeje, se vypočítá z přijaté částky. To znamená, že sečteme naše náklady na zboží (to bude zahrnovat nejen náklady, ale i naše další výdaje, které nám vzniknou při organizaci prodeje) bez DPH a již k této částce připočteme 18 procent.
Vzorce pro výpočet DPH
Nejprve podotýkáme, že vzorce pro výpočet daní nejsou tak jednoduché, zvláště pro člověka, který není zvyklý zacházet s matematickými rovnicemi. Existuje tedy více než jedna kalkulačka, která DPH nebo částku bez DPH spočítá za vás. Najdete je na internetu, na specializovaných stránkách. Není potřeba se s tím učit, vše je tam extrémně jednoduché - je tam pár políček pro zadání částky a je to. Pro ty, kteří chtějí porozumět algoritmu pro výpočet procenta daně, analyzujeme vzorce podrobněji.
Vzorec DPH
Vezměme nám známou částku a označme ji písmenem „X“. Abychom pochopili, jak vysoká bude DPH, použijeme jednoduchý vzorec:
DPH=X*18/100
To znamená, že pokud se naše množství zboží rovná 100 000 rublů, pak se DPH účtovaná na něm bude rovnat na základě vzorce 18 000 rublům. Tolik jsme zaplatili, když jsme koupili produkt od dodavatele, abychom měli jistotu, že zaplatí daň z přidané hodnoty.
Ještě jednou, pokud chceme koupit džíny v hodnotě 100 000 rublů, tak buď zaplatíme 118 000 rublů, protože tam budeme muset započítat i DPH (to dělá dodavatel), nebo zaplatíme 100 000 rublů s již zahrnutou DPH, a ve skutečnosti budeme kupovat méně produktu. Protože ve skutečnosti bude cena 84 745 rublů, 76 kopejek a dalších 15 254,24 kopejek. je cena DPH za tuto částku, která je pro nás již dodavatelem zahrnuta ve faktuře. Na internetu si můžete otevřít libovolnou DPH kalkulačku a zkontrolovat výpočet, ale zatím přejdeme ke vzorci, který nám ukáže, proč to vychází 118 tisíc.
Vzorec pro výpočet částky s DPH
Částka - X.
Částka s daní - Xn.
Xn \u003d X + X * 18/100
Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1,18
To znamená, že z naší částky 100 000 rublů se částka s DPH bude rovnat 118 000 rublům. To už jsme popsali výše, to znamená, že pokud si budete chtít koupit 10 párů džínů, budete muset ve skutečnosti zaplatit 118 tisíc, ne 100, protože dodavatel započítá DPH do vyúčtování.
Vzorec pro výpočet částky bez DPH
Částka s DPH = Xn. Je nutné pochopit, čemu se bude rovnat částka X - částka bez DPH. Pro pochopení vzorce si připomeňme druhý vzorec, který počítal částku s daní. A zadáme označení samotné daně - bude to Y. Y, pokud je DPH 18 procent = 18/100. Potom budou vzorce vypadat takto:
Xn \u003d X + Y * X
Xn \u003d X * (1 + Y)
Proto to dostáváme X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0,18) \u003d Xn / 1,18
Chceme koupit zboží ve výši 100 000 rublů, ale tak, aby toto číslo již zahrnovalo DPH, a zároveň pochopili, kolik rublů bude skutečná částka, kterou zaplatíme za zboží, a ne za daň . Použijeme výpočet: Částka bez DPH (v tomto případě X) = 100 000 rublů (Xn) / 1,18 = 84 745 rublů s kopecks.
To znamená, že pokud nás jedny džíny opravdu stojí 10 tisíc rublů bez DPH, pak zaplacením pouze 100 000 rublů budeme moci od dodavatele zakoupit ne více než 8 párů (zůstane trochu peněz). Nebo, pokud jsme přesto utratili 100 000 rublů a koupili přesně 10 párů a DPH již byla vypočtena v této výši, pak džíny stojí 10 000 rublů s již zahrnutou DPH.
Daňový kredit a daňová povinnost
Podívali jsme se na vzorce, ale ptáte se, kolik bychom měli zaplatit do rozpočtu této daně. Pojďme téma "dodělat" džínami a vyřešit tuto otázku a zároveň se budeme zabývat takovými složkami pojmů daně z přidané hodnoty, jako je půjčka a závazek.
Stále jsme koupili džíny za 118 000 rublů. Z toho 18 tisíc bylo zaplaceno jako DPH za dodavatele. Máme fakturu od tohoto dodavatele na naši dávku džínů, kde je černobíle napsáno, že cena zboží bez DPH je 100 000 rublů, výše DPH je 18 000 rublů a celkové náklady jsou 118 000 rublů.
daňový kredit- jedná se o částku, o kterou bude možné na konci účetního období provést daňový odpočet z daňové povinnosti - tedy snížit částku námi odvedené daně do rozpočtu. A to, co budeme muset zaplatit v rozpočtu, je - daňová povinnost.
Ve skutečnosti odečteme DPH, kterou jsme již zaplatili, z částky 118 000 rublů, abychom vytvořili naši cenu. To znamená, že částka bude stejná 100 tisíc rublů. Předpokládejme, že včetně všech ostatních nákladových a nákladových faktorů a přidání procenta požadovaného zisku jsme dostali cenu 200 000 rublů. Právě za tuto částku budou naše džíny prodány v našem obchodě konečnému spotřebiteli. A právě z této částky se nám odečte daňová povinnost – tedy daň, kterou musíme odvést do rozpočtu.
Z 200 tisíc rublů se podle vzorce nebo kalkulačky ukazuje, že DPH je 36 000 rublů. To je naše daňová povinnost. Ale! Koneckonců stále máme dokumenty, které potvrzují náš daňový kredit ve výši 18 000 rublů (tedy, že jsme již zaplatili 18 000 ve formě daně z přidané hodnoty). To znamená, že z 36 tisíc si můžeme odečíst 18 již vyplacených. Celkem získáme 18 tisíc rublů, které zaplatíme po prodeji všech 10 párů džínů (například se to stalo v jednom vykazovaném období).
Z 200 tisíc rublů šlo od nás do rozpočtu 18 tisíc ve formě daně. Nesmíme ale zapomenout, že i náš dodavatel doplatil svých 18 tisíc do rozpočtu, které od nás dostal při nákupu džín zpočátku.
Druhy DPH
Jak již bylo uvedeno výše, existuje řada zboží a služeb, které této dani nepodléhají. Můžeme tedy hovořit o existenci nulové sazby. Jedná se o vývoz zboží, specializované produkty pro vesmírné podnikání, mezery v přepravě plynu a ropy a některé další druhy zboží. Reguluje seznam takových RF pozic.
Nechybí ani seznam obchodních jmen, která podléhají desetiprocentní dani. Jedná se především o potravinářské výrobky – maso, zelenina, mléčné výrobky. Zahrnuje také dětské oblečení, dětský nábytek a další. Seznam je opět poměrně dlouhý, je lepší se s ním osobně seznámit v daňovém řádu, pokud vás tato problematika zajímá.
No, sazba 18 procent je nejoblíbenější. Můžete se s ní setkat téměř všude.
Operace podléhající DPH
- Dovoz jakéhokoli produktu
- Jakékoli práce na výstavbě budov bez smlouvy
- Převod služeb a zboží pro osobní potřebu, k jejichž nákladům se při výpočtu daně nepřihlíží.
Které procesy jsou osvobozeny od DPH?
- Práce státních orgánů, která souvisí s jejími přímými povinnostmi.
- Proces nákupu a privatizace komunálních a státních podniků.
- Investice.
- Prodej pozemků.
- Převod peněz do podniků fungujících na neziskové bázi.
metody výpočtu DPH
- Odčítání. Při této variantě je daň uvalena na plnou výši výnosu a od této částky se odečte DPH splatná za nákup materiálu na výrobek nebo službu.
- Přidání. V tomto případě se DPH ukládá pevnou sazbou na základě základu daně. Je tvořena přidanou hodnotou každého druhu prodávané komodity.
Vzhledem k tomu, že druhá možnost je obtížně realizovatelná, protože takových jednotlivých položek je často extrémně velké množství, je první možnost využívána mnohem častěji.
vykazování DPH
Zdá se, že se trochu ujasnilo, co je to daň z přidané hodnoty, odkud se bere, jak se počítá a kdo ji platí. Koneckonců se za něj musíte stále hlásit úřadům FSN. Pojďme zjistit, jak se to dělá.
První věc, kterou musíte vědět, je, že musíte podávat čtvrtletní zprávy. Navíc z hlediska lhůt - do 25. dne měsíce po vykazování. Jinak čekají ošklivé pokuty.
Důležité! Pokud podáváte přiznání k DPH poštou, zvažte označení data podání – to je datum, které bude vyraženo na dopise.
Příklad: Od pošty, kam jste odeslali doporučený dopis s přiznáním k samotné dani, to trvalo 10 dní. Odesláno 18., doručeno 28. Bude se mít za to, že jste hlášení nepodali ve stanoveném termínu? Odpověď je ne. Na razítku dopisu se totiž objeví 18. číslo.
daňové odpočty
V případě daně z přidané hodnoty se za odpočet považuje částka daně, která je předložena k platbě dodavatelem zboží. O tuto cifru se sníží daň, která od vás půjde do rozpočtu.
Existují však některé nuance, které musíte znát a pochopit. Týká se to podmínek pro uznání těchto daňových odpočtů. Je třeba dodržovat tři pravidla:
- Samotný produkt, který jste zakoupili za účelem následného prodeje, podléhá DPH.
- Společnost má všechny podklady včetně řádně vystavené faktury.
- Produkt, který byl zakoupen, prošel účetní procedurou.
A teprve po splnění těchto podmínek bude moci společnost přijmout na konci zdaňovacího období celou částku plateb jako odpočet. Samozřejmě, pokud by všechny postupy byly zdanitelné.
Faktura
Tento dokument bude odrážet několik částek. Za prvé, - náklady na zboží bez DPH. Za druhé konečná částka včetně DPH.
Za prodané zboží je zákazníkovi vystavena faktura. Toto musí být provedeno do 5 dnů. Veškerá dokumentace je uložena a zaznamenána v prodejní knize.
Stává se, že audit rozhodne o proškrtnutí všech vypočtených odpočtů a zaúčtování neodvedené DPH. To se může stát, pokud jsou ve faktuře chyby. A není tak těžké je povolit, protože fakturu vystavuje protistrana, nikoli plátce daně.
Výsledek
Vědět, co je DPH, je důležité pro každého. Vědět, jak to vypočítat, je důležité pro ty, kteří se přímo podílejí na vyplňování dokumentů a podávání zpráv daňovému oddělení. Dělat to ze zvyku podle vzorců je obtížné a nudné. Pro kontrolu sebe i svých protistran proto existuje mnoho elektronických zdrojů, kde najdete kalkulačku DPH, která vám ji spočítá na dvě kliknutí. A co je nejdůležitější, pamatujte na to, že všímavost je důležitou součástí v případě DPH a není možné se zpozdit s podáváním hlášení finančnímu úřadu.