Účet 55 „Zvláštní účty v bankách“ slouží k účtování peněžních prostředků uložených na zvláštních účtech nebo ve formě platebních dokladů. Zvláštností tohoto účtu je, že operace na něm jsou regulovány nejen Účtovou osnovou a dalšími účetními standardy, ale také některými směrnicemi Centrální banky Ruska.
Účet 55 v účetnictví
Peníze by měly být účtovány na účtu 55, pokud:
- tyto prostředky jsou předkládány ve formě akreditivů, šekových knížek a jiných platebních dokumentů, bez ohledu na typ účtu (běžný nebo speciální) a zemi aktuálního skutečného umístění;
- prostředky jsou určeny k účelovému financování, z čehož vyplývá samostatný charakter jejich skladování.
55 účet: aktivní nebo pasivní?
Odpověď naleznete v účtovém rozvrhu, v souladu s jeho ustanoveními je tento účet klasifikován jako aktivní. Částky zaznamenané na účtu 55 mohou být tvořeny v národní měně Ruska nebo v cizí měně. V druhém případě by měl být pro finanční prostředky přidělen samostatný podúčet.
Z toho vyplývá, že veškeré příjmy na zvláštní účty se promítají na vrub účtu 55, zatímco výdajové operace se promítají ve prospěch. Analýza se provádí samostatně pro každý akreditiv vystavený společností, samostatně pro všechny dostupné šekové knížky a vklady.
Podúčty účtu 55
Pro účet 55 existuje 7 hlavních podúčtů:
- 55.01, je aktivní, nazývá se „Akreditivy“. Jeho účelem je zaznamenat prostředky v rublech, které jsou uloženy na zvláštním účtu v bankovní struktuře, aby byla zajištěna včasnost a úplnost vypořádání s protistranou. Významnou podmínkou pro vytvoření takovéto rezervy je přítomnost doložky o akreditivní formě platby ve smlouvě s dodavatelem.
- 55.02 s názvem „Šekové knížky“. Účet 55 v tomto případě slouží jako úložiště peněžních prostředků přislíbených pouze na úhradu nákladů na šekové knížky, které budou následně použity k výplatě peněz v bance.
- 55.03 s názvem „Vkladové účty“. Zohledňuje všechny peníze uložené v bankách v národní měně.
- 55.04 „Ostatní zvláštní účty“ pro systematizaci informací o státních dotacích, dotacích, platbách na údržbu sociálních zařízení, kapitálových investicích.
- Účetní účet 55 se při účtování v cizí měně dělí na podúčty 55.21, 55.23 a 55.24.
Agropodniky mají možnost otevřít si další podúčty pro účetní účely, zejména:
- 55.06 shrnout údaje o rozpočtových prostředcích, které budou přiděleny na odškodnění a výhody obětem po černobylské havárii;
- 55.07 – zaúčtuje se pouze tehdy, má-li podnik skutečně cílené zdroje na financování kapitálových investic; V analýze můžete samostatně zvýraznit osídlení s populací pro produkty;
- 55.08 je nezbytný pro ty struktury, které používají firemní bankovní karty k provádění různých plateb.
Účet 55 v účetnictví: příklady účtování
Příjmy peněžních prostředků na zvláštní účty se dokládají korespondenčně:
- D55 – K52 při připsání cizí měny zakoupené jako vklad na zvláštní účet;
- D55 - K62 při splácení dříve vzniklých pohledávek za dodané zboží;
- D55 – K60 při vracení přeplatků dodavatelům ze zvláštního účtu;
- D55 - K68, 69 - při zaúčtování částek přeplatků do rozpočtů různých úrovní na poplatky a daně po odsouhlasení s finančním úřadem.
Utrácení prostředků ze speciálního účtu zahrnuje sestavení příslušných transakcí:
- D67 - K55 v případě splacení dlužné částky za dlouhodobých úvěrových podmínek;
- D79 – K55 při použití prostředků k převodu na účet samostatné strukturální jednotky;
- D71 – K55 při provádění vypořádání s odpovědnými osobami;
- D76 - K55 v situacích, kdy dochází k převodu finančních prostředků za účelem vypořádání s jinými protistranami.
Protože je účet aktivní, jeho zůstatek může být pouze debetní.
V současné době jsou rozšířené platby prováděné firemními bankovními kartami. To je usnadněno jejich všestranností. Použití firemních karet je výhodné, když zástupci organizace cestují v rámci země nebo do zahraničí, při placení reprezentačních a obchodních výdajů, při příjmu hotovosti z bankomatů a pokladen.
Používání firemních karet organizacemi.
Pro získání podnikové karty uzavře organizace smlouvu s vydávající bankou o jejím vydání a obsluze. V tomto případě si organizace otevře v bance speciální kartový účet.
Podle pokynů pro použití účtové osnovy pro účetnictví finančních a ekonomických činností organizací, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n, účet 55 „Zvláštní bankovní účty“.
Bankovní karta je v podstatě nástroj, jehož prostřednictvím držitel provádí transakce na bankovním účtu otevřeném na základě odpovídající smlouvy s bankou (články 1.5, 1.8, 1.12 nařízení č. 266-P). Transakce pomocí firemní bankovní karty na účtu u úvěrové instituce se proto promítnou do samostatného podúčtu otevřeného k účtu 55.
V účtovém rozvrhu v programu 1C Účetnictví 8.3 byl otevřen podúčet 55.04 „Ostatní speciální účty“. Analýza se provádí na účtu v kontextu bankovních účtů otevřených pro karty a (pokud to umožňují účetní parametry) podle položek peněžních toků.
Podívejme se na hlavní operace na podnikových kartách: jaké účetní záznamy se generují a jak se tyto operace odrážejí v účetnictví 1C.
Doplnění firemní karty.
Převod prostředků organizací na účet, ke kterému je vydána podniková karta zaměstnance, se odráží v záznamu:
Debet 55,04, kredit 51.
V programu 1C Enterprise Accounting se tato operace odráží pomocí dokumentu „Odepsání z běžného účtu“ (část „Banka a pokladna“, „Bankovní výpisy“, tlačítko „Odepsat“):
Ve formuláři nového dokladu „Odepis z běžného účtu“ uvedeme typ operace – „Převod na jiný účet organizace“, jako účet příjemce vybereme účet otevřený pro firemní kartu z „Banka“. Účty“. Jako debetní vybereme účet 55.04.
Po zaúčtování dokument vygeneruje zaúčtování:
Výběr peněz z bankomatu z firemní karty.
Při výběru peněz z podnikové karty si je zaměstnanec skutečně stáhne z účtu a následně je povinen nahlásit organizaci její použití.
Předpokládejme, že zaměstnanec vybral peníze z firemní karty v bankomatu a použil je k platbě v obchodě při nákupu zboží a materiálu.
Operace výběru peněz z bankomatu se odráží v účetnictví 1C s dokumentem „Odepsání z běžného účtu“. V tomto případě je nutné uvést typ operace - „Převod na odpovědnou osobu“, účetní účet - 55.04, vybrat účet, ke kterému je firemní karta propojena jako bankovní účet, a uvést zaměstnance - držitele karty. jako odpovědná osoba.
Při vedení se vytvoří vodiče Debet 71,01, Kredit 55,04.
Bankovní provize při výběru hotovosti z firemní karty.
Při výběru hotovosti banka zadržuje provizi. Tato operace se promítne i do účetnictví 1C dokladem „Odepis z běžného účtu“. Jako typ operace je zvolen „Ostatní odpis“, účetní účet je 55,04, bankovní účet je účet, ke kterému je přiložena podniková karta.
Ve skupině podrobností uvádíme debetní účet - účet, ke kterému je přidělena bankovní provize - 91.02, stejně jako analytika - z adresáře „Ostatní příjmy a výdaje“ vybereme položku, ke které jsou přiřazeny výdaje za bankovní služby .
Při vedení vznikne vedení: Debet 91,02, kredit 55,04.
Potvrzení výdajů na firemní kartu.
Po provedení útraty je povinen nahlásit se odpovědná osoba - držitel karty. V účetním programu 1C se to odráží v dokumentu „Předběžná zpráva“ (podrobně jsem hovořil o postupu vyplňování tohoto dokumentu).
Při vyplňování dokladu na záložce „Zálohy“ vyberte doklad „Odepis z běžného účtu“, který odráží odpis z podnikové karty:
Na záložce „Produkty“ vyplňte informace o nakoupených skladových položkách, skladovém účtu a DPH:
Po zaúčtování dokument vygeneruje transakce:
Tedy v programu 1C Podnikové účetnictví 8 odráží základní platební transakce pomocí firemních karet.
Finanční prostředky organizace se mohou nacházet nejen v pokladně, na běžných nebo cizoměnových účtech nebo na cestě. Mohou být také uvedeny v akreditivech, šekových knížkách, jiných platebních dokumentech (kromě směnek), na běžných, zvláštních a jiných zvláštních účtech. V posledně uvedených případech se k jejich účtování nepoužívají účty 50 „Hotovost“, 51 „Valutové účty“, 52 „Valutové účty“, 57 „Převody na cestě“ (). Jak se účtují speciální bankovní účty, vám prozradíme na naší konzultaci.
Účet 55 „Speciální účty v bankách“
K vyúčtování dostupnosti a pohybu peněžních prostředků na zvláštních účtech v bankách stanoví Účtová osnova a Pokyny k jejímu používání účet 55 „Zvláštní účty v bankách“ (Příkaz Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 č. 94n). Takové účty se nazývají speciální, protože přesměrování peněžních prostředků na ně zpravidla předpokládá konkrétní zamýšlený účel, a tedy zvláštní postup vynakládání prostředků ve srovnání s penězi v pokladně nebo na běžných účtech.
Účet 55 umožňuje otevření zejména těchto podúčtů:
55-1 „Akreditivy“;
55-2 „Šekové knížky“;
55-3 „Vkladové účty“.
K účtu 55 je rovněž zřízen samostatný podúčet pro účtování pohybu prostředků účelového financování samostatně uložených v bance (např. přijaté rozpočtové prostředky, prostředky na financování kapitálových investic).
Upozorňujeme, že vklady v bankách jsou klasifikovány jako finanční investice (bod 3 PBU 19/02). A pro účtování finančních investic je v účtové osnově účtován účet 58 „Finanční investice“ (nařízení Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 č. 94n). Na základě výše uvedeného může organizace účtovat o vkladových účtech buď na účtu 55, nebo na účtu 58, čímž si zajistí výběr v.
Analytické účetnictví na podúčtech k účtu 55 je vedeno pro každý akreditiv vystavený organizací, pro každou přijatou šekovou knížku a pro každý vklad. Analytika by zároveň měla umožnit získat informace o speciálních účtech v Ruské federaci i v zahraničí.
Účtování peněžních prostředků v cizí měně na zvláštních účtech musí být vedeno odděleně a musí poskytovat informace o výši peněžních prostředků jak v rublech, tak v cizí měně (bod 20 PBU 3/2006).
Typické účetní zápisy pro účet 55
Účet 55 je aktivní, příjem peněžních prostředků na zvláštních účtech se proto promítá na vrub účtu 55 a odtok peněžních prostředků tedy jako dobropis. Zde jsou některé typické účetní záznamy pro účtování prostředků na speciálních bankovních účtech (
Všechny transakce s finančními prostředky organizace musí být zaznamenány v účetním oddělení, pro tento účel a zvláštní účtová osnova. Každý účet obsahuje určité transakce, které se týkají pouze jeho. Jedním z nich je počet 55, který se nazývá "Speciální bankovní účty".
Vlastnosti použití
Účet 55 obsahuje informace o stavu zvláštních účtů podniku, pokud bylo zúčtování provedeno pomocí:
Počet 55 je aktivní, proto se veškeré příjmy finančních prostředků promítají do debetu a odpisy do kreditu. Zůstatek za účetní období musí plně odpovídat výpisům obdrženým od banky.
Seznam podúčtů
Existuje obecný seznam podúčtů, které odpovídají každé metodě výpočtu. Organizace má však právo samostatně měnit podúčty nebo otevírat nové pro pohodlnější účetnictví, hlavní věc je, že tyto body jsou uvedeny v účetních zásadách organizace a schváleny manažerem.
Hlavní podúčty:
- 1 — vypořádání prostřednictvím akreditivu;
- 2 - zúčtování pomocí šekové knížky a do doby, než peníze přijdou na účet, bude tato částka promítnuta na podrozvahový účet 009;
- 3 — vypořádání vkladů;
- 4 — výpočty jinými způsoby;
- 5 — podběžný účet, který se používá k udržování volných finančních prostředků NGDU;
- 6 — podúčet je určen k ukládání peněz, které jsou vypláceny jako odškodnění obětem černobylské havárie;
- 7 — tento podúčet zaznamenává vyrovnání s obyvatelstvem za hospodářská zvířata a jiné produkty, jejichž nákup se provádí na základě smlouvy;
- 8 — akce s firemními kartami.
Kromě toho lze vytvořit další podúčty, které odrážejí cizí měnu.
Normativní základ
Všechny akce se zvláštními účty jsou založeny na regulačním rámci:
- Graf účtů.
- Kromě toho lze použít články daňového a občanského zákoníku Ruské federace.
Také hraje důležitou roli při vytváření regulačního rámce Účetní politika organizace, protože právě v něm jsou stanovena pravidla a rysy účetnictví a jsou předepsány některé body při přípravě účtů.
Účetní politika musí být stanovena vedoucím organizace a neměla by být v rozporu se zavedenými zákony.
Základní příspěvky
Účet 55 nejčastěji odpovídá takovým účtům, jako jsou:
| Číslo účtu | Za co je zodpovědný? |
|---|---|
| 04 | odrazem nehmotného majetku |
| 50 | peníze v pokladně |
| 51 | bankovní účet |
| 52 | devizový účet |
| 60 | transakce s dodavateli a dodavateli |
| 62 | transakce se zákazníky |
| 66 | půjčky až na 12 měsíců |
| 67 | půjčky nad 12 měsíců |
| 68 | káď |
| 69 | sociální pojištění |
| 70 | odraz platů zaměstnanců |
| 71 | zpráva |
| 75 | zakladatelů |
| 76 | transakce s dlužníky a věřiteli |
| 79 | operace na farmě |
| 80 | Spojené království |
| 81 | skladem |
| 84 | nerozdělený zisk / nekryté ztráty |
| 86 | prostředky na cílené financování |
| 91 | ostatní příjmy a výdaje |
| 98 | Výnosy příštích období |
| 99 | zisk a ztráta |
V průběhu činností a peněžních toků podniku účetní generuje záznamy, které odrážejí samotnou transakci a částku, za kterou byla dokončena.
Základní transakce používané při práci s účtem 55:
| Dt | ČT | Popis |
|---|---|---|
| 55 | 50 | převod peněz z pokladny společnosti na jiné bankovní účty |
| 51 | převod peněz z běžného účtu na jiné účty | |
| 52 | převod peněz v cizí měně na zvláštní účet | |
| 60 | vrácení prostředků od zhotovitelů na zvláštní účet | |
| 62 | přijetí dluhu od kupujícího na zvláštní účet | |
| 66 | na splacení krátkodobého dluhu byly finanční prostředky převedeny na zvláštní účty na zvláštní účty | |
| 67 | Pro splacení dlouhodobého dluhu byly finanční prostředky převedeny na zvláštní účty | |
| 68 | přeplatek DPH byl vrácen na zvláštní bankovní účet | |
| 69 | byly přijaty prostředky na vrácení přebytků z příspěvků na sociální pojištění | |
| 71 | Z částky vydané k vykázání byl vrácen zůstatek finančních prostředků | |
| 75 | dluh od zakladatelů byl splacen | |
| 76 | dluhy od dlužníků a věřitelů byly splaceny | |
| 80 | peněžní prostředky byly připsány jako vklad do správcovské společnosti | |
| 86 | finanční prostředky byly převedeny na zvláštní bankovní účty jako účelové financování | |
| 98 | Na základě výpisu byly na účet připsány peníze jako prostředky na výnosy příštích období | |
| 04 | 55 | nákup nehmotného majetku, úhrada jeho nákladů |
| 52 | převod peněz na bankovní účet v cizí měně | |
| 60 | úhrada dluhů dodavatelům ze zvláštního účtu | |
| 66 | splácení krátkodobého dluhu prostředky disponibilními ze speciálních fondů. bankovní účty | |
| 67 | splácení dlouhodobého dluhu prostředky disponibilními ze speciálních fondů. bankovní účty | |
| 68 | převod DPH | |
| 69 | převod peněz na sociální pojištění zaměstnanců | |
| 70 | odměny pro pracovníky se zv bankovní účty | |
| 71 | vydání zúčtovatelné částky | |
| 75 | výplata dividend zakladatelům | |
| 76 | vypořádání splatných účtů | |
| 79 | převod peněz do samostatných divizí v rámci organizace | |
| 80 | splacení dluhu vzniklého účastníkům prosté společenské smlouvy | |
| 81 | nákup akcií nebo akcií se zvláštním účty |
Při provádění všech operací s bankovními účty je podkladem pro autorizaci takových úkonů výpis z účtu.
Používání šekové knížky při platbách
Priboy LLC zakoupila od banky šekovou knížku v celkové výši 200 000 rublů. Banka účtovala provizi ve výši 240 rublů.
Během měsíce, ve kterém byla šeková knížka zakoupena, byly dodané materiály zaplaceny pomocí šeků v celkové výši 160 000 rublů.
Zůstatek nevyužitých prostředků byl vrácen zpět na bankovní účet.
Účetní byl vyroben následující příspěvky:
| Dt | ČT | Úkon | Součet |
|---|---|---|---|
| 91 | 76 | časové rozlišení provize | 240 rublů. |
| 76 | 51 | částka provize byla odepsána z běžného účtu | 240 rublů. |
| 55.2 | 51 | částka šeků je na účtu „zmražena“. | 200 000 rublů. |
| 60 | 55.2 | zaplacené za zakoupené materiály pomocí šeků | 160 000 rublů. |
| 51 | 55.2 | nevyčerpané částky zbývající na šekové knížce byly vráceny bance | 40 000 rublů. |
Platby kreditní kartou
Organizace Mir LLC si u banky objednala kreditní kartu na dobu 1,5 roku (18 měsíců) s limitem 200 000 rublů. Úroková sazba úvěru je 16 % ročně, která se počítá ze skutečně vynaložených nákladů.
S touto kartou byl zaměstnanec organizace vyslán na služební cestu, na kterou mu bylo přiděleno 6 000 rublů, které všechny utratil.
Účetní zaměstnanec provedl příspěvky:
Debetní karta
Organizace Rassvet LLC zakoupila debetní kartu, na kterou bylo z běžného účtu převedeno 50 000 rublů.
Na služební cestě zaplatil generální ředitel za ubytování v hotelu ve výši 13 000 rublů.
Byly provedeny příspěvky:
Transakce s akreditivy
Soyuz LLC a Zvezda LLC uzavřely vzájemnou dohodu o přepravě materiálů ve výši 1 400 000 rublů. Podle podmínek smlouvy bude platba provedena pomocí krytého akreditivu, a proto si kupující otevře v bance akreditiv na tuto částku. Banka si účtovala provizi ve výši 0,1 %.
Expedice zboží proběhla, ale z nepředvídaných důvodů bylo dodáno pouze 1 350 000 rublů materiálu. Zbývající částka ve výši 50 000 rublů byla vrácena zpět na bankovní účet.
Příspěvky pro tuto situaci budou Následující:
| Dt | ČT | Operace | Součet |
|---|---|---|---|
| 55.1 | 55 | výše akreditivu se promítne do účtu | 1400 000 rublů. |
| 60 | 55.1 | byly dodavateli převedeny peníze za dodávku materiálu | 1 350 000 rublů. |
| 10 | 60 | materiály byly zaregistrovány | 1 350 000 rublů. |
| 10 | 51 | Poplatek za bankovní služby je zohledněn ve výši 1 400 000 rublů. * 0,1 % = 1400 rub. | 1400 rublů. |
| 51 | 55.1 | nevyčerpaný zůstatek akreditivu byl vrácen bance | 50 000 rublů. |
Vkladové účty
Organizace Luna LLC otevřela vklad v bance ve výši 150 000 rublů. Doba jeho umístění je 6 měsíců a úroková sazba je 21 % ročně.
Účetní ano následující příspěvky:
Účet 55 je poměrně užitečný účetní účet, protože je schopen kombinovat několik metod výpočtu používání podúčtů, což pomáhá vyhnout se zbytečné práci.
Účet 55 „Zvláštní účty v bankách“ obsahuje informace o dostupnosti a pohybu peněžních prostředků v ruské měně a cizí měně na akreditivech, šekových knížkách a jiných platebních dokladech na zvláštních účtech. Na stejném účtu se promítá pohyb prostředků pro účelové financování pouze v části, která podléhá samostatnému uložení.
Podúčty lze otevřít pro účet 55 „Speciální účty v bankách“, například 55-1 „Akreditivy“, 55-2 „Šekové knížky“ a 55-3 „Vkladové účty“ a další. Zde lze zřídit podúčet i pro strukturální jednotku organizace, pro kterou je zřízen běžný účet pro krytí provozních nákladů.
Účet 55 je aktivní. Na vrub účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“ se promítá vklad nebo jiná rezervace peněžních prostředků, Kredit odráží zdroj, ze kterého byly peněžní prostředky přijaty. Nejčastěji je to také. Účet 55 se uzavírá odepsáním peněžních prostředků v souladu s účty odrážejícími zamýšlené použití peněžních prostředků. Nejčastěji se v tomto případě používá účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“.
Typické zápisy na vrub účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“.
55 50 Prostředky byly připsány na zvláštní účet z pokladny organizace
55 51 Peněžní prostředky byly převedeny z běžného účtu a připsány na zvláštní účet
55 60 Přeplatky byly vráceny dodavateli na zvláštní účet
55 62 Tržby za zboží (práce, služby) byly připsány na zvláštní účet
55 79 Na zvláštní účet byly připsány prostředky z mateřské organizace pro divizi přidělené na samostatný zůstatek
55 91 Na zvláštní účet byly přijaty výnosy z prodeje ostatního majetku
Typické zápisy pro dobropis účtu 55 "Speciální účty v bankách"
D-t K-t Obsah obchodní transakce
50 55 Pokladna přijala peněžní prostředky vybrané ze zvláštního účtu
51 55 Prostředky byly převedeny ze zvláštního účtu na běžný účet
60 55 Platba dodavateli za zboží šekem
62 55 Přebytečné převedené prostředky byly zákazníkovi vráceny ze speciálního účtu
70 55 Mzdy zaměstnanců byly převedeny ze zvláštního účtu
81 55 Ze zvláštního účtu byly zaslány prostředky na odkup vlastních akcií společnosti od akcionářů
Kniha zdarma
Jeďte brzy na dovolenou!
Chcete-li získat knihu zdarma, zadejte své údaje do formuláře níže a klikněte na tlačítko „Získat knihu“.