Ist die Angabe „MwSt.-freie Leistung“ bestätigungspflichtig? Was ist umsatzsteuerpflichtig? Schreiben ist nicht umsatzsteuerpflichtig

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist indirekt, sie ist in den Kosten für Waren, Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte enthalten und wird dem Käufer vorgelegt. Ist es notwendig, die Mehrwertsteuer in einen Vertrag mit einem Kunden aufzunehmen und wie lassen sich Streitigkeiten mit einer Gegenpartei vermeiden, sagte Elena Vozhova, Senior Legal Counsel des Legal Service Center.

Bei der Gestaltung der Bedingungen einer Zahlungsvereinbarung hängt alles von dem von den Vertragsparteien verwendeten Steuersystem (STS, OSN, andere Sonderregelungen), der Richtigkeit der Buchführung und dem Bewusstsein der Parteien über die Regeln und das Verfahren zur Zahlung von Steuern ab , sowie eine klare Angabe der Verpflichtungen der Parteien in Bezug auf die Zahlung der Mehrwertsteuer im Vertrag. Darauf aufbauend ergeben sich folgende Vertragsoptionen.

Option 1. Die Mehrwertsteuer im Vertrag wird separat berechnet und im Text zusammen mit den Kosten für Waren, Arbeiten, Dienstleistungen und Eigentumsrechte angegeben. Die Mehrwertsteuer ist im Vertrag enthalten. Gleichzeitig wenden beide Parteien ein gemeinsames Besteuerungssystem an. Dementsprechend legen Käufer und Verkäufer im Voraus alle Bedingungen für die Zahlung, die Ausführung des Vertrages und ihre steuerlichen Verpflichtungen fest. In einer solchen Situation kennt der Käufer den Mehrwertsteuerbetrag und zahlt die Steuer auf der Grundlage der ihm vorgelegten Rechnung.

Option 2. Die Situation, in der eine der Vertragsparteien eine besondere Besteuerungsregelung anwendet, z. B. das vereinfachte Steuersystem. Dann nimmt der Vertrag auf diesen Umstand Bezug. In den meisten Fällen kommt es bei solchen Transaktionen zu keinen Konflikten oder Auseinandersetzungen, da zunächst alles klar ist: Es besteht keine Berechnungspflicht der Umsatzsteuer, die Steuergesetzgebung sieht keine Verpflichtung vor, die Umsatzsteuer als Teil des Vertragspreises zuzuordnen (siehe z , Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. Juni 2016 Nr. 03-11-11/38624).

Option 3. Die Tatsache, dass eine der Vertragsparteien das Recht hat, einen Steuervorteil zu erhalten (Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - Befreiung von der Erfüllung der Pflichten des Steuerzahlers; Art. 149 der Abgabenordnung der Russische Föderation - Durchführung nicht steuerpflichtiger Geschäfte) hat auch die in Option 2 beschriebenen Rechtsfolgen zur Folge. Die Verträge beziehen sich ebenfalls auf bevorzugte Umstände, geben jedoch den Preis des Vertrags als Ganzes an. Darüber hinaus wird empfohlen, von der Partei, die über ein Vorzugsbesteuerungsverfahren verfügt, dokumentarische Nachweise anzufordern (Bescheinigung der staatlichen Registrierung einer juristischen Person, Satzung mit den Arten der Aktivitäten der Organisation, andere Dokumente, die das Recht auf Erhalt einer Steuervergünstigung bestätigen, Befreiung aus der Besteuerung). Es kommt jedoch nicht selten vor, dass es in den Verträgen keine gesonderte Zeile gibt, die die Berechnung der Mehrwertsteuer und deren Höhe angibt.

Vereinbarung ohne Mehrwertsteuer

Es kommt vor, dass die Mehrwertsteuer im Vertrag überhaupt nicht angegeben ist. In diesem Fall ist der Verkäufer weiterhin verpflichtet, dem Käufer die Mehrwertsteuer vorzulegen und zu zahlen (Abschnitt 1, Artikel 168, Absatz 1, Artikel 173 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Hier ist es jedoch notwendig, die Steuer richtig zu berechnen und herauszufinden, ob der Mehrwertsteuerbetrag im Vertrag enthalten ist oder nicht. Je nachdem, was die Parteien vereinbaren, wird die Formel zur Berechnung der Steuer unterschiedlich sein.

Wenn die Unternehmen entscheiden, dass die Steuer im Vertragspreis enthalten ist, lautet die Formel:
Vertragsbetrag × 20/120 (oder 10/110 - je nach Steuersatz - Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) = Mehrwertsteuer.

Wenn die Steuer den Wert der Vereinbarung übersteigt, muss eine andere Formel verwendet werden, um sie zu berechnen:
Vertragsbetrag × 20 % (oder 10 % - je nach Steuersatz - Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) = Mehrwertsteuer.

Daher ist es bei der Berechnung und Darstellung der zu zahlenden Mehrwertsteuer erforderlich, die Bedingungen einer bestimmten Vereinbarung zu analysieren. Um Unklarheiten bei der Vertragsauslegung zu vermeiden, wird zusätzlich empfohlen, die Bedingungen für die Einbeziehung oder Nicht- Einbeziehung der Mehrwertsteuer in den Vertrag bereits bei der Ausarbeitung seines Entwurfs klar zu formulieren. Unternehmen müssen zunächst eindeutig entscheiden, ob sie die Mehrwertsteuer in den Vertragspreis einbeziehen oder Steuern auf den Preis zahlen, und diese Bedingungen im Vertrag detailliert festlegen. Zur Zahlung der Mehrwertsteuer kann der Verkäufer dem Käufer eine zusätzliche Rechnung über den den Vertragspreis übersteigenden Mehrwertsteuerbetrag ausstellen. Manchmal schließen Firmen eine zusätzliche Vereinbarung ab, mit deren Hilfe Streitigkeiten über die Einbeziehung der Mehrwertsteuer in den Vertrag und ihre Zahlung durch den Käufer beigelegt werden können.

beachten Sie

Um Unklarheiten bei der Vertragsauslegung zu vermeiden, wird zusätzlich empfohlen, die Bedingungen für den Einschluss oder Nichteinschluss der Mehrwertsteuer in den Vertragspreis bereits bei der Ausarbeitung des Vertragsentwurfs klar zu formulieren.

Elena Orlova, Spezialistin in der Rechtsabteilung von Sigma LLC, sagt: „Vor der Gründung unserer Abteilung waren Vertriebsleiter an der Vertragsgestaltung im Unternehmen beteiligt. Verträge mit Käufern waren diesbezüglich alle uneins. Wenn Geschäftsbedingungen gelesen und korrigiert wurden, achtete niemand auf buchhalterische Nuancen. Als Ergebnis erhielt der Hauptbuchhalter nach einiger Zeit einen unterschriebenen Originalvertrag, in den die Kunden schrieben, was sie wollten. So kam es zu Problemen in der Buchhaltung, geklärten Erklärungen und Auseinandersetzungen mit den Buchhaltungsabteilungen der Gegenparteien. Jetzt werden wir die Verträge vor Vertragsunterzeichnung auf jeden Fall der Buchhaltung zur Genehmigung vorlegen, damit die Steuerberater die Möglichkeit haben, Änderungen an den steuerlichen Rahmenbedingungen vorzunehmen.“

Preis Umstände

Ich möchte betonen, dass mit dem Schreiben des Finanzministeriums und des Föderalen Steuerdienstes vom 5. Oktober 2016 Nr. SD-4-3/ [E-Mail geschützt] es wurden Klarstellungen zur Frage der Mehrwertsteuerberechnung gegeben, wenn der Vertragspreis ohne Steuerumlage gebildet wird. Nach dem Standpunkt der Beamten sind "die Umstände der Preisbildung des Vertrages im Einzelfall nachweislich in ihrer Gesamtheit und ihrem Zusammenhang zu ermitteln". Mit anderen Worten, die staatlichen Stellen bestätigen in ihrer Position die Notwendigkeit einer klaren Regelung des Verfahrens zur Entstehung und Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Ausarbeitung von Verträgen. Wie aus Absatz 17 des Dekrets des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Mai 2014 Nr. 33 hervorgeht, sollte bei der Berechnung des zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrags berücksichtigt werden, dass im Sinne des Gemäß den Bestimmungen von Artikel 168 Absätze 1 und 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollte der Steuerbetrag, der dem Käufer beim Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) und der Übertragung von Eigentumsrechten in Rechnung gestellt wird, bei der Bestimmung des endgültigen Betrags berücksichtigt werden des im Vertrag angegebenen und in den Abrechnungs- und Hauptbuchhaltungsunterlagen hervorgehobenen Preises, Rechnungen als separate Zeile. Gleichzeitig liegt die Verantwortung für die Erfüllung dieser Anforderungen beim Verkäufer als Steuerzahler, der verpflichtet ist, einen solchen Verkaufsvorgang bei der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage und der Berechnung der an den Haushalt zu zahlenden Steuer am Ende des Jahres zu berücksichtigen entsprechenden Zeitraum.

Wenn sich in diesem Zusammenhang aus dem Vertrag kein direkter Hinweis ergibt, dass der darin festgelegte Preis den Steuerbetrag nicht enthält, und sich auch sonst nicht aus den Umständen vor Abschluss des Vertrags oder anderen Vertragsbedingungen ergibt, gilt die Gerichte sollten davon ausgehen, dass der dem Käufer vorgelegte Steuerbetrag vom Verkäufer als letzter des im Vertrag angegebenen Preises zugewiesen wird, für den er sich nach der Berechnungsmethode bestimmt

(Klausel 4, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn sich daher nach den Schlussfolgerungen des Gerichts aufgrund der Vertragsbedingungen und anderer Umstände im Zusammenhang mit dem Vertragsschluss ergibt, dass der darin angegebene Preis ohne Steuern gebildet wird, wird der geschätzte Steuersatz angewendet gemäß Artikel 164 Absatz 4 der Abgabenordnung unangemessen ist.

Wie ein einzelner Unternehmer mit der Mehrwertsteuer arbeiten kann
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Auf der Grundlage dessen, was das IP funktioniert, ohne Mehrwertsteuer
- Mustervertrag für die Erbringung von Dienstleistungen durch eine Partei, die ein vereinfachtes Steuersystem anwendet

Wie ein einzelner Unternehmer mit der Mehrwertsteuer arbeiten kann Die Abgabenordnung definiert den Kreis der Unternehmer, die diese Steuer zahlen. Ein einzelner Unternehmer kann mit der Mehrwertsteuer arbeiten, insbesondere wenn er beabsichtigt, mit Unternehmen zusammenzuarbeiten. Diese Steuer wird auch bei der Einfuhr von Waren durch das Gebiet der Russischen Föderation gezahlt, unabhängig vom verwendeten Steuersystem. Die Steuer wird in dreierlei Hinsicht berücksichtigt. Die Erklärung muss bis zum 20. eines jeden Monats eingereicht werden. Sie müssen es jeden Monat bezahlen.

Vereinbarung ohne Mehrwertsteuer: Muster für IP und LLC

In diesem Fall sollte die Steuer über dem im Vertrag angegebenen Preis berechnet werden: Mehrwertsteuer - CD * 18%, Wo CD - die Kosten für Dienstleistungen (Arbeiten, Waren) im Rahmen des Vertrags. Beispiel Nummer 4. LLC "Stimulus" verkauft JSC "Safari" Computerausrüstung. Im Abschnitt „Warenkosten“ der Vereinbarung heißt es: „Die Kosten für Dienstleistungen im Rahmen des Vertrags betragen 802.450 Rubel.
MwSt nicht enthalten. Der Kunde zahlt einen zusätzlichen Mehrwertsteuerbetrag. Der Stimulus-Buchhalter berechnete die Mehrwertsteuer wie folgt: 802.450 Rubel. * 18% = 144.441 Rubel. Der für "Safari" zu zahlende Gesamtbetrag betrug: 802.450 Rubel. + 144.441 reiben. = 946.891 Rubel. Die Rechnung wurde vom Buchhalter von Stimul wie folgt ausgestellt: Name Preis MwSt. Kosten Dell Monitor 802.450 Rubel.
144.441 reiben. 946.891 reiben. GESAMT: 946.891 (neunhundertsechsundvierzigtausendachthunderteinundneunzig) Rubel. 00 Kopeken, inkl. Mehrwertsteuer 144.441 (einhundertvierundvierzigtausendvierhunderteinundvierzig) Rubel. 00 Kop. Häufig gestellte Fragen und Antworten Frage Nr. 1.

So stellen Sie eine Rechnung von SP an LLC korrekt aus und erstellen eine Vereinbarung

IP Sidorchuk bietet Dienstleistungen für das Schneidern und Reparieren von Kleidung an und wendet das vereinfachte Steuersystem an. Am 12. September 2016 wurde eine Vereinbarung zwischen Sidorchuk und Chisto Service JSC unterzeichnet:

Auftragsgegenstand - Nähen einer Partie Morgenmäntel für Reinigungskräfte (12 Stück);
Vertragspreis - 8.320 Rubel. für eine Menge Roben.

Grundlage ist Absatz 2 der Kunst. 346.11 Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der „Auftragnehmer“ ist kein Mehrwertsteuerzahler. Grundlage ist das Schreiben des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 15. September 03 Nr. 22-1-14 / 2021-AZh397. Lesen Sie auch den Artikel: → „Mehrwertsteuerrückerstattung im Rahmen des vereinfachten Steuersystems. Beispiele".

Grundregeln, wenn eine Organisation ohne MwSt. mit einer Organisation mit MwSt. zusammenarbeitet

Abgabenordnung der Russischen Föderation und nicht operatives Einkommen, bestimmt gemäß Art. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstands berücksichtigt sie unter anderem die Einkünfte nach Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 346.15 Absatz 1 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten auf der Grundlage aller Einnahmen im Zusammenhang mit Zahlungen für verkaufte Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte ermittelt, ausgedrückt in bar und ( oder) in Form von Sachleistungen. 249 und Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht keine Kürzung der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten um den Betrag der in der in den Absätzen vorgeschriebenen Weise gezahlten Mehrwertsteuer vor. 1 S. 5 Kunst.

Auf der Grundlage dessen, was das IP funktioniert, ohne Mehrwertsteuer

Alle Registrierungsprotokolle werden jedoch nach wie vor von denjenigen bereitgestellt, die unabhängig vom Steuersystem Vermittlungs- und Prüfungsleistungen erbringen oder Entwickler sind und auch Provisions- und Geschäftsbesorgungsverträge abschließen. Diese Verpflichtung ist in Artikel 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Journale werden im auf den Meldezeitraum folgenden Monat (in der Regel ein Quartal) spätestens am 20. Tag bei der Finanzaufsichtsbehörde eingereicht.
Beim Abschluss von Vermittlungsverträgen können „konsolidierte“ Rechnungen vorgelegt werden. Alle Pflichten sind im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-07-14 / 2821 vom 28.01.2015 und im Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1279 vom 29.11.2014 festgelegt.

Benötige ich eine Rechnung, wenn die IP ohne Mehrwertsteuer funktioniert?

Aufmerksamkeit

Zu den Sonderregelungen gehören USN, UTII, ESHN. Gemäß Artikel 346 Absätze 11 und 26 können einzelne Unternehmer jedoch Rechnungen ohne Angabe des Mehrwertsteuerbetrags erstellen und ausstellen. „Abschließende“ Dokumente ohne Rechnung sind ein Frachtbrief oder eine Akte der Annahme und Übergabe von Waren (Dienstleistungen). Wenn die Rechnung falsch erstellt wird, nämlich die Mehrwertsteuer darin ausgewiesen wird, muss der einzelne Unternehmer, wenn er kein Steuerzahler ist, diese bezahlen und dem IFTS melden. Folgen von Fehlern in der Rechnung Wie jedes Dokument sollte, darf aber die Rechnung „technische“ Fehler enthalten.

Artikel 169 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert eindeutig, aufgrund welcher Fehler Mehrwertsteuerrückerstattungen verweigert werden können und welche nicht als erheblich anerkannt werden und stattfinden.

Alle Artikel Ein Fehler bei der Angabe der Mehrwertsteuer im Vertrag ist mit zusätzlichen Steuerbelastungen behaftet (Misnikovich L.N., Meskikh K.L.)

Die Geltendmachung eines Abzugs auf einer vereinfachten Rechnung ist riskant.
Der Verkäufer kann die irrtümlich nicht zugewiesene Mehrwertsteuer vom Käufer zurückfordern.
Der Käufer erhält keinen Abzug für eine Rechnung mit falschem Mehrwertsteuersatz.

Es kommt vor, dass Unternehmen beim Vertragsabschluss vergessen, den Mehrwertsteuerbetrag anzugeben, den falschen Satz anzugeben oder fälschlicherweise die Höhe dieser Steuer, die dem Käufer zusteht, im Vertrag anzugeben (siehe Kasten unten). Beispielsweise wenden sie unangemessen einen ermäßigten Satz an oder vergessen im Gegenteil die Leistung. Betrachten wir, in welchen Fällen das Fehlen eines klar ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrags im Vertrag oder die Angabe eines falschen Satzes aus steuerlicher Sicht sowohl für den Verkäufer als auch für den Käufer riskant sein kann.

Buchstabe des Gesetzes. Sie können den Mehrwertsteuerbetrag im Vertrag nur mit Zustimmung der Gegenpartei ändern
Keine der Parteien kann ohne Zustimmung der anderen Partei den Vertragsbetrag ändern, die Mehrwertsteuer daraus ausschließen oder den Steuerbetrag zum Preis hinzufügen. Dies wird direkt durch die Normen der Absätze 1 und 2 der Kunst angezeigt. 450 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation. Unabhängige (ohne Einschaltung des Gerichts) Änderung (in Bezug auf den Preis) und Beendigung des Vertrages ist nur durch Vereinbarung der Parteien möglich.

Der Mehrwertsteuer-Nichtzahler hat den Betrag dieser Steuer im Vertrag zugewiesen

Unternehmen, die besondere Steuerregelungen anwenden, sind von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit (Artikel 346.1 Absatz 3, Artikel 346.11 Absatz 2 und Artikel 346.26 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn im Vertrag mit einem Lieferanten, der kein Mehrwertsteuerzahler ist, der Betrag dieser Steuer separat ausgewiesen wird, ist es wahrscheinlich, dass der Buchhalter den Betrag dieser Steuer bei der Ausstellung einer Rechnung ebenfalls in einer separaten Zeile zuweisen wird. Negative Steuerfolgen in dieser Situation sind sowohl für den Käufer als auch für den Verkäufer möglich.
Ein Verkäufer, der kein Mehrwertsteuerzahler ist, zahlt den entsprechenden Betrag dieser Steuer an das Budget. Dies ist ausdrücklich in Art. 1 S. 5 Kunst. 173 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestätigt durch Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 18.07.2013 N 03-07-11 / 28306 und vom 05.04.2013 N 03-07-11 / 11247. Außerdem der Verkäufer:
- reicht eine Mehrwertsteuererklärung ein (Absatz 1, Artikel 119 und Absatz 5, Artikel 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beachten Sie, dass dieses Thema bis zum 1. Januar 2014 aufgrund der mehrdeutigen Auslegung der Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation umstritten war. Die Gerichte verwiesen auf die fakultative Abgabe einer Erklärung und den Haftungsausschluss nach Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Beschlüsse des FAS von Moskau vom 24.12.2010 N KA-A41 / 16297-10, Nordkaukasus vom 14.08.2009 N A32-18246 / 2008-46 / 245 und vom 04.02.2008 N F08-1566 / 2008-553A (bestätigt durch die Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 07.06.2008 N 6834/08) Bezirke);
- ist nicht berechtigt, den Mehrwertsteuerbetrag in die Einkommensteueraufwendungen aufzunehmen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 21. September 2012 N 03-11-11 / 280 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 3. Februar 2009 N 16-15 / 008584);
- berücksichtigt den Mehrwertsteuerbetrag als Teil des Einkommens als Teil der Kosten für verkaufte Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21. September 2012 N 03-11-11 / 280, die Bundessteuer Dienst Russlands für Moskau vom 2. November 2010 N 16-15 / [E-Mail geschützt] und vom 03.02.2009 N 16-15/008584). Einige Gerichte sind in dieser Frage jedoch anderer Meinung.
Die vom Käufer erhaltene Mehrwertsteuer unterliegt der Übertragung auf das Budget und stellt daher keinen wirtschaftlichen Vorteil für den Verkäufer dar (Beschlüsse des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 01.09.2009 N 17472/08, Föderal Antimonopoldienst der Wolga-Region vom 14.03.2011 N A72-4554 / 2010 und des Nordkaukasus vom 14.08.2009 N A32-18246/2008-46/245 Bezirke).
Für einen Käufer ist es riskant, einen Mehrwertsteuerabzug auf einer Rechnung geltend zu machen, die er von einem Mehrwertsteuer-Nichtzahler erhält. Dies liegt daran, dass ein Mehrwertsteuer-Nichtzahler grundsätzlich keine Rechnungen ausstellen muss (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. Mai 2011 N 03-07-11 / 126 vom 29. November 2010 N 03-07-11 / 456 und vom 01.04.2008 N 03-07-11 / 126, der Föderale Steuerdienst Russlands vom 06.05.2008 N 03-1-03 / 1925 und der Föderale Steuerdienst Russlands für Moskau vom 05.04.2010 N 16-15 / 035198).
Beachten Sie, dass ein ähnliches Problem häufig bei Unternehmen besteht, die ein Produkt, eine Arbeit oder eine Dienstleistung im Rahmen der sogenannten Vorzugskunst kaufen. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und auch wenn der Verkäufer eine von der Mehrwertsteuer befreite Person nach Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn der Verkäufer in der betrachteten Situation auf der Grundlage einer Vereinbarung, in der die Mehrwertsteuer gesondert ausgewiesen ist, eine Rechnung mit einem zugewiesenen Steuerbetrag ausgestellt hat, ist er auch verpflichtet, die Mehrwertsteuer an das Budget zu zahlen und eine Erklärung für diese Steuer abzugeben. Der Käufer hat jedoch kein Recht auf Vorsteuerabzug. Die Steuer- und Finanzabteilung besteht kategorisch darauf, dass der Steuerzahler, der die Mehrwertsteuer an die Person abgeführt hat, die die Befreiung beantragt, kein Recht auf Vorsteuerabzug hat (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 02.06. -07/104 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. Juli 2009 N 3-1-10 / [E-Mail geschützt]).
Die Position der Schiedsrichter zu dieser Frage ist zweideutig. Einige Gerichte unterstützen die Steuerbehörden und weisen darauf hin, dass Mehrwertsteuerrechnungen für nicht steuerpflichtige Umsätze nicht als Grundlage für die Anwendung von Abzügen dienen können. Da sie unter Verletzung von Paragraphen erstellt wurden. 11 S. 5 Kunst. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - sie weisen eine Steuer zu, die nicht sein sollte (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 2. November 2012 N A56-13884 / 2012 und 15. November 2011 N A56- 57223 / 2010).
Die meisten Gerichte unterstützen den Käufer jedoch in dieser Angelegenheit. Ihrer Meinung nach ist der Verkäufer beim Verkauf von Dienstleistungen für nicht steuerpflichtige Transaktionen, der die Mehrwertsteuer in der Rechnung angegeben und diese Steuer vom Käufer erhalten hat, verpflichtet, diese vollständig an das Budget zu zahlen. Der Käufer, der die Mehrwertsteuer als Teil des Preises für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen bezahlt hat, hat seinerseits Anspruch auf Erstattung aus dem Budget (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Urals vom 13.08.2013 N F09-7114 / 13, Povolzhsky vom 20.03.Nordwestlich vom 30.05.2011 N A56-32645 / 2010 und Moskau vom 15.04.2011 N KA-A40 / 2877-11 Bezirke).

Der Verkäufer hat den Mehrwertsteuerbetrag im Vertrag nicht ausgewiesen

Oftmals vergisst der Verkäufer irrtümlicherweise, den Mehrwertsteuerbetrag in den Vertragspreis aufzunehmen, oder tut dies absichtlich, damit die Kosten seines Produkts, seiner Arbeit oder seiner Dienstleistung für den Käufer auf dem Markt attraktiver erscheinen.
Der Käufer läuft Gefahr, dem Verkäufer den im Vertrag nicht zugewiesenen Mehrwertsteuerbetrag zu zahlen. In der Praxis kann der Verkäufer in der betrachteten Situation vom Käufer verlangen, dass er diese Steuer zusätzlich zum Transaktionspreis abführt. Zur Untermauerung ihrer Position weisen die Unternehmen darauf hin, dass die Mehrwertsteuer zusätzlich zum Preis der Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen erhoben wird und der Käufer diese unter Berücksichtigung der berechneten Steuer zahlen muss (Absätze 1 und 2 von Artikel 168 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation). Gerichte unterstützen in der Praxis häufig solche Klagen des Verkäufers.

Notiz. Wenn der Verkäufer die Mehrwertsteuer im Vertrag fälschlicherweise ausgelassen hat, kann er den Steuerbetrag vom Käufer zurückfordern, und das Gericht wird ihn höchstwahrscheinlich bestätigen.

So hat das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation in Absatz 15 des Informationsschreibens vom 24. Januar 2000 N 51 die folgende Situation berücksichtigt. Der Auftragnehmer klagte beim Schiedsgericht auf Rückforderung des Werklohns in Höhe der Umsatzsteuer vom Auftraggeber. Der Auftraggeber widersprach der Forderung mit dem Hinweis, dass der Vertrag über die Errichtung der Schule einen Festpreis vorsah, der gem. 709 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation kann nicht ohne Zustimmung der Parteien geändert werden. Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation kam auf der Grundlage des Gesetzes der Russischen Föderation vom 6. Dezember 1991 N 1992-1 „Über die Mehrwertsteuer“ zu dem Schluss, dass der Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen zu Preisen durchgeführt, die um den Wert der Mehrwertsteuer erhöht sind. Folglich sind die Ansprüche des Auftragnehmers auf Erstattung der Mehrwertsteuer unabhängig vom Vorliegen der entsprechenden Vertragsbedingung gerechtfertigt.
Später erließen auch niedrigere Schiedsgerichte ähnliche Entscheidungen (Beschlüsse des FAS von Moskau vom 23.07.2012 N A40-68414 / 11-60-424, Volga-Vyatsky vom 11.03.2012 N A43-7468 / 2011 und Far Ost vom 12.12.2011 N F03-6075 /2011 Bezirke).
Beachten Sie, dass es Gerichtsentscheidungen zugunsten des Käufers gibt. Die Richter der Hauptstadt kamen insbesondere zu dem Schluss, dass der von den Parteien vereinbarte Vertragspreis bereits die Mehrwertsteuer enthält. Daher war der Käufer nicht verpflichtet, diese Steuer über die Kosten der verkauften Waren hinaus zu zahlen (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 28. Juli 2010 N KG-A40 / 6536-10). Darüber hinaus muss der Verkäufer selbst die Verpflichtung zur Zahlung der Steuer tragen, wenn er den gutgläubigen Käufer irregeführt hat, beispielsweise indem er die Anwendung einer Präferenz erklärt hat, deren Nutzung für rechtswidrig erklärt wurde, oder wenn er sich durch eine Senkung einen Wettbewerbsvorteil verschaffen wollte der Preis (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14.06.2011 N 16970 / 10 und des Föderalen Antimonopoldienstes des Ostsibirischen Bezirks vom 20. August 2013 N A58-6415/2012).
Es ist für den Verkäufer unsicher, den geschätzten Mehrwertsteuersatz anzuwenden, wenn er die Höhe dieser Steuer nicht im Vertrag angegeben hat. Die Gesetzgebung sieht eine geschlossene Liste von Fällen vor, in denen der geschätzte Mehrwertsteuersatz von 18/118 angewendet wird (Artikel 164 Absätze 3 und 4 und Artikel 168 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Solche Argumente werden von den Steuerbehörden vorgebracht, die dem Verkäufer eine zusätzliche Mehrwertsteuer in Höhe von 18 % in Rechnung stellen.
Die Gerichte unterstützen in den meisten Fällen die Inspektoren und weisen darauf hin, dass, wenn der Verkäufer den Mehrwertsteuerbetrag im Vertrag nicht angegeben und dem Käufer keine Rechnung ausgestellt hat, die Mehrwertsteuer gemäß Absatz 1 auf eigene Kosten zu zahlen ist Kunst. 154 und Absatz 1 der Kunst. 166 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Distrikts vom 24. November 2011 N A57-9351 / 2010).
Nach Ansicht der Gerichte verstößt die Anwendung des geschätzten Mehrwertsteuersatzes auf den Transaktionspreis in der vorliegenden Situation gegen die Steuergesetzgebung (Beschlüsse der FAS des Fernen Ostens vom 31.05.2012 N Ф09-4766/11 Bezirke).
In einigen Fällen glauben die Schiedsrichter jedoch, dass die Inspektoren zur Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von 18 % auf den Vertragspreis nachweisen müssen, dass der Vertragspreis unter dem Marktpreis liegt. In Ermangelung solcher Beweise kann nach Ansicht des Gerichts davon ausgegangen werden, dass der Preis ein Marktpreis ist und bereits die Mehrwertsteuer enthält (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Urals vom 26. Februar 2013 N F09-524 / 13 und Volgo-Vyatsky vom 28. Juli 2011 N A11-6577 / 2010 Bezirke).
Wenn der Verkäufer eine ausländische Organisation ist, die auf dem Territorium der Russischen Föderation nicht über eine ständige Repräsentanz tätig ist, zahlt die russische Steueragentengesellschaft die Mehrwertsteuer auf eigene Kosten. Unabhängig von den Bedingungen des abgeschlossenen Vertrags entbindet die Nichterfüllung der Verpflichtung zur Einbehaltung der Mehrwertsteuer von den an die Gegenpartei gezahlten Geldern den Steuerbevollmächtigten nicht von der Verpflichtung, Steuern zu berechnen und an das Budget zu zahlen. So stellte das Finanzministerium Russlands im Schreiben vom 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797 Folgendes fest:
«<…>Wenn der Vertrag mit einem Steuerzahler, der ein ausländisches Unternehmen ist, das die angegebenen Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) verkauft, den an den russischen Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag nicht vorsieht, sollte der russische Steuerzahler die Steuerbemessungsgrundlage für Steuerzwecke unabhängig bestimmen, d ist, erhöhen Sie die Kosten für gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) um den Steuerbetrag.
Dementsprechend ist der Steuerbetrag, der in diesem Fall berechnet und an den Haushalt abgeführt wird, im Wesentlichen der Steuerbetrag, der von den möglichen Einkünften des Steuerpflichtigen – einer ausländischen Person – abgezogen wird.
Eine ähnliche Position wurde früher von der Finanzabteilung geäußert (Schreiben vom 13. November 2008 N 03-07-08 / 254, vom 28. Februar 2008 N 03-07-08 / 47 (an die örtlichen Steuerbehörden übermittelt durch Schreiben des Föderaler Steuerdienst Russlands vom 17. März 2008 N 03- 1-03/ [E-Mail geschützt]) und vom 12.04.2007 N 03-07-08/75). In der Praxis glauben die Gerichte auch, dass, wenn ein ausländisches Unternehmen den Mehrwertsteuerbetrag bei der Festsetzung des Arbeitspreises im Rahmen des Vertrags nicht berücksichtigt (im Vertrag wird die an den Haushalt der Russischen Föderation zu zahlende Mehrwertsteuer nicht angegeben), die Steuer gilt Der Vertreter muss den Mehrwertsteuerbetrag aus dem Vertragspreis selbstständig berechnen und die Steuer auf eigene Kosten an das Budget RF zahlen (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 3. April 2012 N 15483/11).

Notiz. Wenn die Mehrwertsteuer im Vertrag mit einem ausländischen Lieferanten nicht ausgewiesen wird, muss der Käufer die Steuer auf eigene Kosten zahlen.

Wir weisen auch darauf hin, dass der Steuervertreter die auf eigene Kosten gezahlte Mehrwertsteuer abziehen kann (Abschnitt 3, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Verkäufer hat den Mehrwertsteuersatz im Vertrag falsch angegeben

Das Steuergesetzbuch erlaubt die Erhebung von Mehrwertsteuer auf den Verkauf bestimmter Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen mit einem Steuersatz von 18 %, der sich von dem allgemein festgelegten Wert von 0 oder 10 % unterscheidet (siehe Kasten auf S. 30).

Lesen Sie auf e.rnk.ru. Nützlicheres Zeug
Das Steuergesetzbuch sieht die Möglichkeit vor, den Verkauf bestimmter Lebensmittel mit einem Mehrwertsteuersatz von 10% zu besteuern (Absatz 1, Satz 2, Artikel 164 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Bei der Inanspruchnahme dieses Vorteils richtet sich das Unternehmen nach der Liste der Codes für die Arten von Lebensmitteln und Waren für Kinder, die der Mehrwertsteuer mit einem Steuersatz von 10% unterliegen (genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908).
Ob die Anwendung eines ermäßigten Mehrwertsteuersatzes möglich ist, können Sie dem Artikel „Acht Lebensmittel beim Verkauf, die Unternehmen vor Gericht nachweisen müssen“ // RNA, 2013, N 13-14, entnehmen 10 % beim Verkauf von Pizza, Pasteten und Pfannkuchen mit Füllung, Teigtaschen, Grillhähnchen und einigen anderen Produkten.

Das Verfassungsgericht der Russischen Föderation hat im Urteil Nr. 372-O-P vom 15. Mai 2007 darauf hingewiesen, dass der Steuersatz ein obligatorisches Element der Besteuerung ist und der Steuerzahler ihn nicht willkürlich ändern oder seine Anwendung verweigern kann. Hat der Verkäufer daher im Vertrag irrtümlicherweise einen ermäßigten oder umgekehrt erhöhten Mehrwertsteuersatz gegenüber dem gesetzlich geltenden Satz angegeben, sind negative steuerliche Folgen für beide Transaktionsparteien möglich.
Die Steuerbehörden werden dem Verkäufer zusätzlich gezahlte Steuern zu einem reduzierten Satz in Rechnung stellen.
Da in diesem Fall das Unternehmen die Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer an das Budget nicht vollständig erfüllt. Für diese Auffassung gibt es eine umfangreiche Rechtsprechung.
Insbesondere verkaufte das Unternehmen in einem der Fälle das Fleischprodukt Shirtan Amateur und besteuerte es mit einem Steuersatz von 10 %. Die Finanzverwaltung hielt die Anwendung eines solchen Mehrwertsteuersatzes in diesem Fall für fehlerhaft und berechnete dem Verkäufer zusätzliche Mehrwertsteuer. Das Gericht stimmte den Kontrolleuren zu, da „Shirtan Amateur“ Backwaren aus Schweine- und Rindfleisch bezeichnet, die von der Liste der Produkte ausgeschlossen sind und deren Verkauf mit einem Satz von 10% besteuert wird (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolga -Vyatka District vom 11.01.2013 N A79-7390 / 2011).
Für den Käufer ist es riskant, einen überhöhten Mehrwertsteuerabzug geltend zu machen. Tatsache ist, dass einer der Gründe für die Anerkennung der Vorsteuer zum Abzug eine ordnungsgemäß ausgestellte Rechnung ist. Das Finanzministerium Russlands stellt in Schreiben vom 25. April 2011 N 03-07-08 / 124 und vom 25. Juli 2008 N 03-07-08 / 187 fest:
«<…>Wenn in der Rechnung der Steuersatz von 18 % angegeben ist, entspricht diese Rechnung nicht den Anforderungen der Absätze. 10 und 11 Absatz 5 der Kunst. 169 der Abgabenordnung und können nicht als Grundlage für die Anerkennung der ausgewiesenen Mehrwertsteuerbeträge zum Abzug anerkannt werden.
Mit Schreiben N MM-6-03 vom 13.01.2006 / [E-Mail geschützt]
Die Justizpraxis entwickelt sich hauptsächlich zugunsten der Controller. Die Gerichte kommen zu dem Ergebnis, dass dem Unternehmen kein Anspruch auf Vorsteuerabzug zusteht, wenn der Verkäufer den Steuersatz in Vertrag und Rechnung irrtümlich angegeben hat:
- 18% statt 0% (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestens vom 13.08.2013 N A56-60218 / 2012, Ural vom 28.03.2013 N F09-1830 / 2013 (bestätigt durch die Bestimmung des Obersten Schiedsgerichts Gericht der Russischen Föderation vom 25.07.2013 N VAS-9132 / 13) und Moskau vom 14.02.2013 N A41-15307 / 12 (bestätigt durch die Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 11.04.2013 N VAS-3552 /13) Bezirke);
- 18% statt 10% (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Urals vom 9. Dezember 2008 N F09-9207 / 08-C3 und des Zentralbezirks vom 11. Dezember 2007 N A36-103 / 2007 Bezirke);
- „Ohne Mehrwertsteuer“ statt 0 % (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 16.01.2012 N A08-10185 / 2009-1).

Notiz. Ein falsch angegebener Satz im Vertrag kann dazu führen, dass auch die Mehrwertsteuerrechnung falsch ausgewiesen wird und der Käufer keinen Abzug erhält.

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Zur Frage der Zahlung des Auftragspreises an Auftragnehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden

Häufig treten die Probleme der Vertragsparteien auf, wenn der Auftragnehmer kein Mehrwertsteuerzahler ist. Die Kunden gehen in der Regel zu Recht davon aus, dass Personen, die keine Umsatzsteuer zahlen, auch keinen Anspruch auf eine Förderung in Höhe von 18 % des Vertragspreises haben. Von der Umsatzsteuerpflicht befreite Auftragsverarbeiter glauben nicht minder zu Recht, dass ihnen das Recht auf Vorsteuerabzug vorenthalten wird, das Personen, die das OSNO (das Hauptbesteuerungssystem) anwenden, in einer ungünstigeren Lage sind Position, die teilweise durch das Recht ausgeglichen wird, 18 % des Vertragspreises zu erhalten.

Es scheint, dass der richtige Vektor zur Lösung der gestellten Frage in Teil 13 der Kunst enthalten ist. 34 des Bundesgesetzes vom 05.04.2013 N 44-FZ "Über das Vertragssystem im Bereich der Beschaffung von Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen zur Deckung des staatlichen und kommunalen Bedarfs" (im Folgenden auch als "Gesetz N 44-FZ" bezeichnet) . Die angegebene Rechtsnorm enthält eine Beschreibung des einzigen Falls, in dem der Kunde das Recht hat, den an die Vertragspartei zu zahlenden Betrag um den Betrag der mit der Zahlung des Vertrages verbundenen Steuerzahlungen zu mindern, nämlich: wenn der Vertrag abgeschlossen wird mit einer Einzelperson, mit Ausnahme eines Einzelunternehmers oder einer anderen Person, die eine Privatpraxis ausübt . In anderen Fällen, aufgrund der Bestimmungen von Teil 1 der Kunst. 95 des Gesetzes N 44-FZ kann der Preis vom Auftraggeber ohne Zustimmung des Auftragnehmers nicht reduziert werden. Darüber hinaus legt das Gesetz Nr. 44-FZ fest, dass der Vertrag zu dem vom Gewinner vorgeschlagenen Preis abgeschlossen wird, während aufgrund der Bestimmungen von Teil 2 der Kunst. 34 des Gesetzes N 44-FZ ist der Vertragspreis fest und wird für die gesamte Vertragsdauer festgelegt.

Wahrscheinlich hat der Gesetzgeber auch bewusst nicht die zuvor geltenden Bestimmungen in das Vertragssystem übertragen, die die Aufnahme des Verfahrens zur Preisfestsetzung in die Vergabeunterlagen einschließlich der Information über die Aufnahme oder Nichtaufnahme verlangten -Einschluss von Steuerzahlungen darin. Somit hat der Gesetzgeber dem Kunden das Recht eingeräumt, im Text der Beschaffungsunterlagen (einschließlich im Text des Vertragsentwurfs) keine Informationen über die Einbeziehung der Mehrwertsteuer in den Preis hervorzuheben.

Im Allgemeinen zugunsten der Sichtweise, wonach der Kunde kein Recht hat, den Preis des mit einer Person, die kein Mehrwertsteuerzahler ist, geschlossenen Vertrages zu mindern, sind die während der Gültigkeitsdauer veröffentlichten Erklärungen von das Bundesgesetz vom 21. Juli 2005 N 94-FZ „Über die Auftragserteilung für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche und kommunale Bedürfnisse “(im Folgenden auch - Gesetz N 94-FZ).

Gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 02.07.2012 N 02-11-08 / 2467 erlaubt die Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Auftragserteilung für den staatlichen und kommunalen Bedarf keinen Handel mit den Komponenten der Preisstruktur (auch zu einem Preis, der nachträglich um den Mehrwertsteuerbetrag erhöht oder ermäßigt wird). Aus dem Schreiben des Föderalen Antimonopoldienstes Russlands vom 06.10.2011 N АЦ/39173 geht direkt hervor, dass die Höhe der Mehrwertsteuer der Gewinn des Gewinners ist, der diese Steuer nicht zahlt. Ein ähnlicher Standpunkt ist auch in den folgenden Klarstellungen enthalten: Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26.01.2012 N 03-07-11 / 21, Schreiben des russischen Ministeriums für regionale Entwicklung vom 07.07.2009 N 20943- IP / 08, Schreiben des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands vom 10.12.2011 N D28-452 , Schreiben des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands vom 30.08.2011 N OG-D28-1140, Schreiben des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung von Russland vom 05.08.2011 N D28-212, Schreiben des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands vom 21.06.2011 N D28-80, Schreiben des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands vom 10.11.2009 N D22-1255 , Absatz 94 des Anlage zum Schreiben der Bundeskasse vom 19.04.2013 N 42-7.4-05 / 6.3-432, Ziffer 10 der Anlage zum Schreiben der Bundeskasse vom 02.07.2012 N 42-7.4-05 / 6.3-354) .

Während der Gültigkeitsdauer des Gesetzes Nr. 44-FZ wurde das einzige Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation (vom 29. August 2014 N 02-02-09 / 43300) veröffentlicht, das sich mit der Frage der Reduzierung befasste der Preis des Auftrags im Zusammenhang mit der Anwendung der vereinfachten Steuersysteme durch den Anbieter (Auftragnehmer, Leistungserbringer). Insbesondere wird in dem Schreiben darauf hingewiesen, dass „die Norm von Teil 13 von Artikel 34 des Bundesgesetzes Nr. 44-FZ darauf abzielt, Unklarheiten bei der Durchsetzung der Normen des genannten Bundesgesetzes und der Bestimmungen von Kapitel 24 der Abgabenordnung zu beseitigen der Russischen Föderation (im Folgenden als Steuergesetzbuch bezeichnet), die die Zahlung der persönlichen Einkommensteuer regeln. Die Norm von Artikel 34 Teil 13 des Bundesgesetzes N 44-FZ erlaubt dem Kunden, im Falle eines Vertrags mit einer natürlichen Person, die kein Einzelunternehmer oder eine andere Person ist, die eine Privatpraxis betreibt, ihm einen um den Betrag reduzierten Betrag zu zahlen Höhe der Steuerzahlungen, die vom Kunden in Erfüllung der Pflicht eines Steuerbevollmächtigten bei der Zahlung von Vergütungen an eine natürliche Person in das entsprechende Budget überwiesen werden. So legt das Bundesgesetz Nr. 44-FZ ein Verbot fest, den Vertragspreis zu ändern, mit Ausnahme der Bestimmungen von Artikel 95 Teile 1-4 des Bundesgesetzes Nr. 44-FZ. In diesen Fällen kann der Vertragspreis aus Gründen, die im Bundesgesetz Nr. 44-FZ vorgesehen sind, durch Vereinbarung der Parteien geändert werden.

Darüber hinaus in Übereinstimmung mit den Bestimmungen von h. 1 Artikel. 2 des Gesetzes Nr. 44-FZ müssen die in anderen föderalen Gesetzen enthaltenen Rechtsvorschriften, die die Beziehungen zur Ausführung von Verträgen regeln, dem Gesetz Nr. 44-FZ entsprechen.

Daher verstößt nach Ansicht des Autors des Artikels die einseitige Reduzierung des Vertragspreises durch den Kunden im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems durch den Lieferanten (Auftragnehmer, Ausführender) gegen das Gesetz 44-FZ, dessen Regeln speziell sind in Bezug auf die in anderen Gesetzen enthaltenen Regeln, zu denen insbesondere die Abgabenordnung Russlands gehört.

Wenn der Auftragnehmer kein Mehrwertsteuerzahler ist und die Mehrwertsteuer im Vertragspreis enthalten ist, sollten Kunden auf der Grundlage des Vorstehenden bei Abrechnungen mit dem Auftragnehmer die Mehrwertsteuer in den Formularen KS-2, KS-3 und zuweisen andere Dokumente, die während der Ausführung des Vertrages erstellt wurden.

In diesem Fall geht der Autor des Artikels von Folgendem aus. Ein umsatzsteuerbefreiter Teilnehmer, der eine Bestellung aufgibt, übernimmt durch Unterzeichnung eines Vertrages, in dem der Preis einschließlich Mehrwertsteuer angegeben ist, die Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer durch Ausstellung entsprechender Rechnungen. Wenn ein solcher Auftragnehmer gleichzeitig keine Mehrwertsteuer zahlt, muss der entsprechende Betrag vom Kunden nicht erstattet werden (ein ähnlicher Standpunkt ist in der Entscheidung des 3. Schiedsgerichts vom 21. Oktober 2011 N 03AP-4174/11, Beschluss des 3. Berufungsgerichts für Schiedsgerichte vom 27.10.2009 N 03AP-4194/2009, Beschluss des 18. Berufungsgerichts für Schiedsgerichte vom 21.02.2011 N 18AP-470/2011, Beschluss des föderalen Schiedsgerichts des nordwestlichen Bezirks vom 04.04.2012 N Ф07-1272 / 12, Beschluss des föderalen Schiedsgerichts des Moskauer Bezirks vom 20.09.2011 N F05-9275/11, Beschluss des Föderalen Schiedsgerichts des Bezirks Moskau vom 01.02.2012 N F05-14026/11, Beschluss des Föderalen Schiedsgerichts des Bezirks Wolga-Wjatka vom 15.03.2013 N F01-7323/13, Beschluss des Bundesschiedsgerichts Gericht des Westsibirischen Bezirks vom 7. Dezember 2012 N F04-5997/12 usw.).

Ein solches Vorgehen sichert den Kunden in Fällen ab, in denen der Vertrag mit einer Person abgeschlossen wird, die das allgemeine Steuersystem anwendet, aber bei der Vertragsausführung auf ein vereinfachtes System umsteigt.

Es gibt auch Situationen, in denen beispielsweise eine Organisation, die nach dem vereinfachten Steuersystem arbeitet und die im Rahmen der Ausführung von Bau- und Installationsarbeiten Subunternehmen angezogen hat, die Mehrwertsteuerzahler sind, als Gewinner in der Auktion anerkannt wurde, und die Der Vertragspreis wurde durch Vereinbarung der Parteien um 18 % reduziert. In der Phase der Abrechnung der ausgeführten Arbeiten ist der Auftraggeber nicht verpflichtet und nicht berechtigt, dem Auftragnehmer die Kosten für die Zahlung der dem Subunternehmer entstandenen Mehrwertsteuer zu erstatten. Gleichzeitig ist zu beachten, dass der Auftragnehmer das Recht hat, jeden Mitvollstrecker zu gewinnen, und er bei der Ausübung dieses Rechts von der allgemeinen Regel ausgehen muss, wonach die unternehmerische Tätigkeit von einer Person unabhängig ausgeübt wird und auf eigene Gefahr.

Wir weisen auch darauf hin, dass die aktuelle Gesetzgebung zum Vertragssystem sowie die davor geltende Gesetzgebung zur Auftragserteilung es nicht erlauben, die Preisangebote der Bieter je nach dem vom Bieter angewandten Steuersystem unterschiedlich zu vergleichen. Gleichzeitig ist der Vergleich von Preisen ohne Mehrwertsteuer eine weit verbreitete Praxis unter Personen, die gemäß dem Bundesgesetz der Russischen Föderation vom 18. Juli 2011 N 223-FZ „Über die Beschaffung von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen durch bestimmte Arten von Rechtspersonen". In dieser Situation kann der Mehrwertsteuerzahler den Teilnehmer des vereinfachten Steuersystems für sich gewinnen, während der Endpreis eines solchen Gewinners einen Betrag betragen kann, der den vom „Vereinfacher“ angebotenen Preis übersteigen würde. Die aufgezeigte Möglichkeit zur Bewertung der Preisvorschläge der Teilnehmer hat allerdings auch einen erheblichen Nachteil, da sie nicht vorsieht, dass der Gewinner nach Vertragsunterzeichnung zur USNO wechselt.

EIN V. Udalichin,Direktor der LLC "NSO"

Vertrag über die Lieferung von Waren ohne MwSt.-Muster

Um die Umsetzung von Teil (2) von Artikel 3 des Gesetzes Nr. 96-XVI vom 13. April 2007 über das öffentliche Beschaffungswesen (Offizieller Monitor der Republik Moldau 2007 Nr. 107-111, Art. 470) zu gewährleisten über das öffentliche Beschaffungswesen und seine Planung (beigefügt). PREMIERMINISTERIN Zinaida GRECHANY Gegenzeichnung: Erster Stellvertreter.

Premierminister, Wirtschafts- und Handelsminister Igor DODON Finanzministerin Mariana DURLEŠTEANU 1.

Um den Bedarf an Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen zu decken, ist der öffentliche Auftraggeber verpflichtet, öffentliche Beschaffungsaufträge, die im Rahmen öffentlicher Beschaffungsverfahren geschlossen werden, unter Einhaltung der Grundsätze der Gewährleistung von Wettbewerb, Effizienz, Transparenz und Nichtdiskriminierung zu planen und Nichttrennung.

Oft nahmen Manager oder Anwälte ein Standardvertragsformular, vergaßen jedoch, sich mit der Buchhaltungsabteilung zu beraten - sie gaben einfach nicht an, ob und zu welchem Satz Mehrwertsteuer zugewiesen werden sollte.

Infolgedessen verstehen Sie, dass bei der Steuer ein Fehler aufgetreten ist. Und jetzt müssen Sie die Situation irgendwie korrigieren, um die Mehrwertsteuer korrekt zu erfassen.

Nehmen wir an, der Vertrag legt nur die Warenkosten fest.

Somit enthält der Vertrag ohne Mehrwertsteuer und über die Steuer keine Klauseln.

Aber es stellt sich heraus, dass in der Tat die Höhe der Steuer sein sollte. Dies geschieht übrigens, wenn der Verkäufer sicher ist, dass ihm eine Leistung zusteht. Und später stellt sich heraus, dass dem nicht so ist - sagen wir, die Bedingung für die Leistung ist nicht erfüllt.

Sie sehen also, dass der Vertrag ohne Mehrwertsteuer mit dem Käufer abgeschlossen wird, obwohl eine Steuer anfallen sollte.

Musterverträge

Ivanov LLC. im Folgenden als „Käufer“ bezeichnet, vertreten durch Generaldirektor Ivanov I.I.

Handeln auf der Grundlage der Charta einerseits und Petrov LLC.

nachstehend als „Lieferant“ bezeichnet, vertreten durch Generaldirektor Petrov P.P. andererseits haben die auf der Grundlage der Charta handelnden Personen, im Folgenden als „Parteien“ bezeichnet, in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation diese Vereinbarung wie folgt geschlossen: 1.1.

Der Lieferant verpflichtet sich, eine nicht in Betrieb befindliche Kehrmaschine (im Folgenden als „Ware“ bezeichnet) zu liefern, und der Käufer verpflichtet sich, die Waren anzunehmen und zu bezahlen, sofern die Waren den Anforderungen des Vertrags und den Anforderungen entsprechen für die Konfiguration der Waren und andere Indikatoren im Zusammenhang mit der Bestimmung der Übereinstimmung der gelieferten Waren mit den Bedürfnissen des Käufers (Anhang Nr. 1 zu diesem Vertrag, der dessen integraler Bestandteil ist), rechtzeitig und zu den in diesem Vertrag vorgesehenen Bedingungen .

Vertrag ohne Mehrwertsteuer und Auftragnehmer mit Mehrwertsteuer

Beim Abschluss eines Vertrags über die Lieferung von Produkten achten viele nicht gebührend auf seine Bedingungen. Und es sollte. Haben Sie keine Angst vor Steuerstrafen und Forderungen der Gegenpartei, dann befolgen Sie unsere Ratschläge bei der Vertragsgestaltung.

Der Liefervertrag ist einer der am häufigsten verwendeten in der Wirtschaftstätigkeit; es ist eine Art Kaufvertrag.

Sie kann jedoch Bedingungen für Lieferung, Be- und Entladung, Montage, Installation enthalten. Gemäß dem Liefervertrag verpflichtet sich der unternehmerisch tätige Lieferant-Verkäufer, die von ihm hergestellten oder gekauften Waren innerhalb einer bestimmten Frist oder zu bestimmten Bedingungen dem Käufer zur Verwendung im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit oder für andere Zwecke zu überlassen, die nicht mit persönlichen, familiären, Haushalt und andere ähnliche Zwecke.

Fehlen im Vertrag wesentliche Bedingungen, kann er vom Gericht als nicht geschlossen anerkannt werden.

Deal-Dokumente

Es kombiniert mehrere Dokumente auf einmal: das primäre Dokument, d.h.

Frachtbrief oder Akt, sowie eine Rechnung. Das heißt, es kann sowohl für Dienstleistungen (Werke) als auch für den Verkauf von Waren erstellt werden. Weitere Informationen zu UPD finden Sie hier. Stellen Sie eine Rechnung genau im Formular Nr. TORG-12 aus (genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Statistikkomitees Russlands vom 25. Dezember 1998 Nr.

Nr. 132) ist nicht notwendig, weil Seit 2013 müssen Organisationen und Unternehmer keine einheitlichen Formulare verwenden. So ist es möglich, ein eigenes Rechnungsformular zu entwickeln, wobei es durchaus akzeptabel ist, Nr. TORG-12 als Grundlage zu nehmen. Das Formular muss die Angaben enthalten, die durch das Bundesgesetz über die Rechnungslegung vom 6. Dezember 2011 Nr.

Nr. 402-FZ. 1) Name des Dokuments; 2) Erstellungsdatum des Dokuments; 3) Name des Verkäufers (Subjekt, der das Dokument erstellt hat); 4) Inhalt der Operation; 5) Betriebszähler (d.h.

Antworten

Ist im Vertrag die Höhe der Mehrwertsteuer nicht angegeben und gibt es auch keine sonstigen Anhaltspunkte dafür, dass der Preis keine Mehrwertsteuer enthält, so wird die Mehrwertsteuer vom vereinbarten Preis zum errechneten Satz berechnet.

Begründung

Im Wesentlichen geht es um die Frage, ob der Auftragswert, wenn darin keine Mehrwertsteuer angegeben ist, als Wert mit oder ohne Mehrwertsteuer zu betrachten ist.

Beispiel

Zwei russische Organisationen schlossen einen Kauf- und Verkaufsvertrag zu einem Preis von 100.000 Rubel. Die Umsatzsteuer wird im Vertrag nicht ausgewiesen.

Wenn wir den geschätzten Mehrwertsteuersatz (18/118) anwenden, beträgt der Steuerbetrag 15.254 Rubel und die Einnahmen des Verkäufers 84.746 Rubel. Bei der Anwendung des geschätzten Satzes gehen wir davon aus, dass der Betrag von 100.000 Rubel die Mehrwertsteuer enthält.

Wenn wir davon ausgehen, dass der Warenpreis 100.000 Rubel ohne Mehrwertsteuer beträgt, müssen Sie den Mehrwertsteuersatz von 18% anwenden, der Steuerbetrag beträgt 18.000 Rubel und die Einnahmen des Verkäufers 100.000 Rubel.

Das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation formulierte seine Position zu dieser Frage in Absatz 17 des Dekrets des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Mai 2014 N 33 „Zu einigen Fragen, die sich mit Schiedsgerichten bei der Prüfung ergeben Fälle im Zusammenhang mit der Erhebung der Mehrwertsteuer:

Bank von Sachverständigengutachten

Im Sinne der Bestimmungen von Artikel 168 Absätze 1 und 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss der Steuerbetrag, der dem Käufer beim Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen), der Übertragung von Eigentumsrechten, in Rechnung gestellt wird, sein berücksichtigt bei der Bestimmung des endgültigen Betrags des im Vertrag angegebenen Preises und zugeordnet in Abrechnungs- und Hauptbuchhaltungsbelegen, Rechnungen Rechnungen in einer separaten Zeile. Gleichzeitig liegt die Verantwortung für die Erfüllung dieser Anforderungen beim Verkäufer als Steuerzahler, der verpflichtet ist, einen solchen Verkaufsvorgang bei der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage und der Berechnung der an den Haushalt zu zahlenden Steuer auf der Grundlage der Ergebnisse zu berücksichtigen der entsprechende Steuerzeitraum.

Wenn der Vertrag keinen direkten Hinweis darauf enthält, dass der darin festgelegte Preis den Steuerbetrag nicht enthält und sich auch sonst nicht aus den Umständen vor Vertragsschluss oder anderen Vertragsbedingungen ergibt, sollten die Gerichte dies tun davon ausgehen, dass der dem Käufer vorgelegte Preis der Verkäufer der letzte ist, der den Steuerbetrag aus dem im Vertrag angegebenen Preis zuweist, für den er durch die Berechnungsmethode bestimmt wird (Artikel 164 Absatz 4 des Kodex).

Wenn also der Mehrwertsteuerbetrag im Vertrag nicht ausgewiesen ist und keine anderen Anzeichen dafür vorliegen, dass der Preis keine Mehrwertsteuer enthält, wird die Mehrwertsteuer vom vereinbarten Preis zum berechneten Satz berechnet. Dieser Ansatz legt im Wesentlichen die Last der von den Parteien nicht vereinbarten Mehrwertsteuerkosten auf den Verkäufer (zu Lasten seiner Einnahmen).

zusätzlich

Wie wird die Mehrwertsteuerklausel im Vertrag angegeben?

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine indirekte Steuer, die in Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ des Steuergesetzbuchs Russlands festgelegt ist. Die Mehrwertsteuer ist eine Bundessteuer.

Im Vertrag mit einer ausländischen Organisation wird der Mehrwertsteuerbetrag nicht zugewiesen. Wie soll ein Steuerbevollmächtigter die Mehrwertsteuer im Rahmen einer solchen Vereinbarung berechnen – vom Betrag der Vereinbarung zum berechneten Satz oder zum üblichen Satz?

In diesem Fall sollte die Steuer über dem im Vertrag angegebenen Preis berechnet werden: Mehrwertsteuer - CD * 18%, Wo CD - die Kosten für Dienstleistungen (Arbeiten, Waren) im Rahmen des Vertrags. Beispiel Nummer 4. LLC "Stimulus" verkauft JSC "Safari" Computerausrüstung. Im Abschnitt „Warenkosten“ der Vereinbarung heißt es: „Die Kosten für Dienstleistungen im Rahmen des Vertrags betragen 802.450 Rubel. MwSt nicht enthalten. Der Kunde zahlt einen zusätzlichen Mehrwertsteuerbetrag. Der Stimulus-Buchhalter berechnete die Mehrwertsteuer wie folgt: 802.450 Rubel. * 18% = 144.441 Rubel. Der für "Safari" zu zahlende Gesamtbetrag betrug: 802.450 Rubel. + 144.441 reiben. = 946.891 Rubel. Die Rechnung wurde vom Buchhalter von Stimul wie folgt ausgestellt: Name Preis MwSt. Kosten Dell Monitor 802.450 Rubel. 144.441 reiben. 946.891 reiben. GESAMT: 946.891 (neunhundertsechsundvierzigtausendachthunderteinundneunzig) Rubel. 00 Kopeken, inkl. Mehrwertsteuer 144.441 (einhundertvierundvierzigtausendvierhunderteinundvierzig) Rubel. 00 Kop. Häufig gestellte Fragen und Antworten Frage Nr. 1.

Bank von Sachverständigengutachten

Die Kosten der erbrachten Dienstleistungen betragen 1.500,00 (eintausendfünfhundert) Kopeken Rubel 00. Die Mehrwertsteuer wird nicht berechnet, da der „Auftragnehmer“ ein vereinfachtes Steuersystem auf der Grundlage von Absatz 2 anwendet der Kunst. 346.11 Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und kein Mehrwertsteuerzahler, laut Schreiben des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 15. September 03 Nr. 22-1-14 / 2021-АЖ397, Rechnungen sind nicht ausgegeben. 2.2 Dienstleistungen gelten als erbracht, nachdem die Parteien die Lieferung/Abnahme der erbrachten Dienstleistungen unterschrieben haben. 2.3. Die Zahlung für Dienstleistungen im Rahmen dieser Vereinbarung erfolgt innerhalb von 5 (fünf) Bankarbeitstagen ab dem Datum der Rechnungsstellung und / oder Unterzeichnung der Dienstleistungsvereinbarung, durch bargeldlose Überweisung auf das Konto des Auftragnehmers oder auf andere Weise. 3. Rechte und Pflichten der Parteien 3.1. Der Kunde verpflichtet sich: 3.1.1.

Sorgen Sie für ungehinderten Zugang zu den zu reparierenden Geräten.3.1.2. Abnahme der erbrachten Leistungen.3.1.2.

Vereinbarung ohne Mehrwertsteuer: Muster für IP und LLC

Offene Aktiengesellschaft "Organisation Nr. 1", im Folgenden als "Kunde" bezeichnet, vertreten durch Direktor Ivanov Ivan Ivanovich, der auf der Grundlage der Satzung handelt, einerseits und Gesellschaft mit beschränkter Haftung "Organisation Nr. 2" , im Folgenden als „Auftragnehmer“ bezeichnet, vertreten durch Direktor Petr Petrovich Petrov, der auf der Grundlage der Charta handelt, haben andererseits diesen Vertrag wie folgt geschlossen: 1. Dieser Akt wird zur Bestätigung erstellt, dass die Dienstleistungen vertragsgemäß in Höhe von 1.500,00 vom „Auftragnehmer“ dem „Auftraggeber“ vollständig, effizient und termingerecht zur Verfügung gestellt. 346.11 Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und kein Mehrwertsteuerzahler, laut Schreiben des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 15. September 03 Nr. 22-1-14 / 2021-АЖ397, Rechnungen sind nicht ausgegeben. 2.

So stellen Sie eine Rechnung von SP an LLC korrekt aus und erstellen eine Vereinbarung

Vereinbarung Nr. über die Erbringung von Dienstleistungen in K-sk am 04. März 2018 Offene Aktiengesellschaft Organisation Nr. 1, im Folgenden als Kunde bezeichnet, vertreten durch Direktor Ivan Ivanov, der auf der Grundlage der Satzung handelt, einerseits , und die Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Organisation Nr. 2“, im Folgenden als „Auftragnehmer“ bezeichnet, vertreten durch Direktor Petrov Petr Petrovich, handelnd auf der Grundlage der Satzung, haben andererseits diese Vereinbarung wie folgt geschlossen: 1. Vertragsgegenstand 1.1. Der Auftragnehmer erbringt für den Kunden Dienstleistungen zur Reparatur von Geräten, und der Kunde verpflichtet sich, diese Dienstleistungen zu den in dieser Vereinbarung festgelegten Bedingungen zu bezahlen. 2. Kosten und Zahlungsverfahren 2.1.

Angabe der Mehrwertsteuer im Vertrag

In der Regel zahlen einzelne Unternehmer keine Mehrwertsteuer, da Unternehmer besondere Steuerregelungen anwenden, nach denen sie von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit sind. Insbesondere dürfen Sie keine Mehrwertsteuer zahlen, wenn Sie das Patentsystem, das „vereinfachte“ System nutzen oder eine kalkulatorische Steuer zahlen. In all diesen Fällen ersetzt die Zahlung einer einmaligen Steuer die Zahlung der Mehrwertsteuer.

Das heißt, wenn Sie einen Einzelunternehmer registriert haben und einen der vereinfachten Modi verwenden, müssen Sie den Mehrwertsteuerbetrag im Vertrag nicht angeben. Beispiel für das Ausfüllen eines Vertrages Wie oben erwähnt, haben Sie das Recht, einen Vertrag in der Form und mit den Bedingungen abzuschließen, die für Sie und die andere Partei bequem sind und die dem Wesen der Transaktion entsprechen. Wenn Sie Dienstleistungen erbringen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen oder von der Steuer befreit sind, können Sie in der Spalte „Kosten der Dienstleistungen“ „ohne Mehrwertsteuer“ angeben.
Ein Beispiel für das Ausfüllen einer Vereinbarung ist im folgenden Beispiel dargestellt. Beispiel #2.

Wie schreibe ich in den Vertrag, dass ich nicht mehrwertsteuerpflichtig bin

Aufmerksamkeit

In diesem Zusammenhang haben StroyService JSC und das National Economic Institute (gemeinnützige Organisation) eine Vereinbarung geschlossen:

Vertragsgegenstand ist die Erbringung von Bildungsdienstleistungen (Absolvierung des Kurses "Buchhaltung in Bauorganisationen" durch StroyService-Mitarbeiter);
Vertragspreis - 8.741 Rubel.

Als die Vereinbarung vom Nationalen Wirtschaftsinstitut erstellt wurde, gab die Spalte „Dienstleistungskosten“ „8.741 Rubel“ an. MwSt nicht enthalten". Ausführung von Dokumenten für IP Wenn Sie ein IP registriert haben, können Sie im Vertrag „ohne Mehrwertsteuer“ gemäß dem oben beschriebenen allgemeinen Verfahren angeben. Das heißt, wenn Sie als Einzelunternehmer umsatzsteuerfreie oder steuerbefreite Umsätze tätigen, geben Sie bei der Vertragserstellung in der Spalte „Leistungen“ „ohne Umsatzsteuer“ an.

Lesen Sie auch den Artikel: → „Zahlt ein Einzelunternehmer Mehrwertsteuer auf das vereinfachte Steuersystem OSNO? Befreiung von der Zahlung der Mehrwertsteuer.

Buchhaltung und juristische Dienstleistungen

Der Vertrag ist ein Rubel, Mehrwertsteuer unterliegt nicht: Vereinfachtes Steuersystem, Kapitel 26.2. NK RF. Hinweis auf die Möglichkeit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems von 2020

Ich habe nie gesehen, dass es im Vertrag vorgeschrieben ist, auf dessen Grundlage die Mehrwertsteuer nicht unterliegt. Aber wenn Sie möchten, schreiben Sie "MwSt. ist im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems nicht steuerpflichtig."

Und geben Sie Ihr Dokument an, das die Anwendung des vereinfachten Steuersystems bestätigt.
Aufgrund der Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes über das vereinfachte Steuersystem ist das Datum gemäß Art. 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Ich verstehe überhaupt nicht, warum sie das auf die Konten schreiben. Es reicht zu schreiben - die Mehrwertsteuer wird nicht berechnet. Und aus welchem Grund - die Gegenpartei kümmert sich nicht darum.
Basierend auf der Abgabenordnung in Verbindung mit der Organisation, die sich im vereinfachten Steuersystem befindet
Angesichts des neuen Ausfüllens von Mehrwertsteuererklärungen (eine vollständige Liste von Käufern und Verkäufern) würde ich diese Daten nicht vorschreiben, sondern einfach ein Dokument vorlegen, das die Anwendung des vereinfachten Steuersystems bestätigt

Wie man in den Vertrag schreibt, dass die Mehrwertsteuer nicht unterliegt

Die Info

Delta" auf eigene Kosten. Kann "Magnat" den Vorsteuerabzug akzeptieren? Da der Umsatzsteuerbetrag vom Verkäufer („Magnat“) gezahlt wurde, hat Delta kein Recht auf Vorsteuerabzug. In diesem Fall werden die Ausgaben für den Warenkauf (741.300 Rubel) als Delta anerkannt. Frage Nummer 3. IP Kozhukhov erbringt Dienstleistungen im Bereich Catering und wendet UTII an.

Im April 2016 verstieß Kozhukhov gegen die Bedingungen für die Anwendung der „Anrechnung“, in deren Zusammenhang er automatisch zu OSNO versetzt und als Mehrwertsteuerzahler anerkannt wurde. Im August 2016 hat Kozhukhov einen Vertrag ohne Angabe der Mehrwertsteuer erstellt. Muss Kozhukhov Mehrwertsteuer berechnen? Der Vertrag wurde geschlossen, nachdem Kozhukhov sein Recht auf UTII verloren hatte und als Mehrwertsteuerzahler anerkannt wurde. Daher muss Kozhukhov die Mehrwertsteuer auf der Grundlage des berechneten Indikators berechnen, dh die Steuer vom Betrag der Vereinbarung zuordnen. Bewerten Sie die Qualität des Artikels.

Wie im Vertrag zu schreiben Mehrwertsteuer unterliegt nicht

Wichtig

Die Vereinbarung tritt ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung in Kraft und ist gültig, bis die Parteien ihre Verpflichtungen aus dieser Vereinbarung vollständig erfüllt haben. 6. Schlussbestimmungen 6.1. Diese Vereinbarung wird in 2 (zwei) Originalausfertigungen erstellt, von denen eine beim Auftragnehmer und die andere beim Auftraggeber ist, die jeweils die gleiche Rechtskraft haben. 7. Juristische Adressen und Bankdaten der Parteien Kunde: JSC "Organisation" Juristische Adresse: Tatsächliche Adresse: TIN KPP r / s Bank BIC Director I.I.

Ivanov » » 20 Vollstrecker: Organisation Nr. 2 LLC Juristische Adresse: Tatsächliche Adresse: TIN von Checkpoint r / s Bank BIC Director P.P. Petrov » » 20. Bescheinigung über die Lieferung / Abnahme der gemäß Vertrag Nr. K-sk 05.03.2018 erbrachten Dienstleistungen.

So legen Sie im Vertrag fest, dass keine Mehrwertsteuer anfällt

Auftragsgegenstand - Nähen einer Partie Morgenmäntel für Reinigungskräfte (12 Stück);
Vertragspreis - 8.320 Rubel. für eine Menge Roben.

Da Sidorchuk im Rahmen des „vereinfachten Systems“ eine einheitliche Steuer zahlt, ist er von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit. Bei der Vertragserstellung gab Sidorchuk in der Spalte „Servicekosten“ an: „Die Servicekosten für das Anfertigen von Bademänteln (12 Einheiten) betragen 8.320 Rubel. (Achttausenddreihundertzwanzig) Rubel 00 Kopeken. Diese Dienstleistungen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer, da der „Auftragnehmer“ eine einmalige Steuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems entrichtet. Grundlage ist Absatz 2 der Kunst. 346.11 Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der „Auftragnehmer“ ist kein Mehrwertsteuerzahler. Grundlage ist das Schreiben des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 15. September 03 Nr. 22-1-14 / 2021-AZh397. Lesen Sie auch den Artikel: → „Mehrwertsteuerrückerstattung im Rahmen des vereinfachten Steuersystems. Beispiele".

Wie man in den Vertrag schreibt, dass die Mehrwertsteuer nicht unterliegt

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Die Vertragsgestaltung ist ein wichtiger Teil des Verfahrens zur Formalisierung der zivilrechtlichen Beziehungen zwischen den Parteien einer Transaktion. Einer der Bestandteile der Vereinbarung ist ein Abschnitt über die Kosten und die Höhe der Mehrwertsteuer. Oft ist die Mehrwertsteuer im Vertrag nicht angegeben. Heute werden wir darüber sprechen, ob es legal ist, einen Vertrag ohne Mehrwertsteuer zu erstellen, wie ein Vertrag ohne Mehrwertsteuer für einzelne Unternehmer und juristische Personen erstellt wird und wie die Steuer berechnet wird, wenn ihr Betrag nicht im Vertrag enthalten ist.
Mehrwertsteuer im Vertrag: Recht oder Pflicht Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation legen die Parteien beim Abschluss eines Vertrages unabhängig seine Bedingungen fest. Angabe des Vertragsgegenstands, des Transaktionspreises, des Abrechnungsverfahrens - all dies wird in der Vereinbarung gemäß der Vereinbarung und im Ermessen der Parteien angegeben.

Erscheinungsdatum: 28.08.17

wie schreibt man in den vertrag Mehrwertsteuer unterliegt nicht 28. August 2017, 22:25 Uhr 16. Januar 2017 Es kommt vor, dass die Mehrwertsteuer im Vertrag überhaupt nicht ausgewiesen ist. In diesem Fall ist der Verkäufer weiterhin verpflichtet, dem Käufer die Mehrwertsteuer auszuweisen und zu zahlen.16.01.2013 Wenn im Vertrag kein Wort über die Mehrwertsteuer steht, können die Finanzbehörden dies tun. Im Rahmen solcher Vereinbarungen unterliegen die Beiträge zur Sozialversicherung nicht (Ziffer 2 des Teils 2) Welches Recht, die Mehrwertsteuer im Vertrag auszuweisen / nicht auszuweisen, haben einzelne Unternehmer und juristische Personen und.

Schreiben Sie bei einem Vertrag, der nicht gesetzlich oder in anderen Rechtsakten vorgesehen ist, alles deutlicher (nur das, was gesetzlich zwingend vorgeschrieben ist ja). der Vertrag oder nicht zum Zweck der Verwendung in Aktivitäten, nicht umsatzsteuerpflichtig.

Aufgrund der Tatsache, dass die Organisation - der Lieferant der Waren - das vereinfachte Steuersystem anwendet und nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt wird, sollte im Vertrag mit dem Käufer - der russischen Organisation - der Preis der Waren korrekt angeben "MwSt ist nicht unterliegen“.

Organisationen des allgemeinen Steuersystems geben bei der Durchführung von in Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Vorgängen auch an: „MwSt. unterliegt nicht“.

Organisationen, die die Befreiung von der Erfüllung der Steuerpflichten gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation anwenden, geben in ihren Dokumenten, einschließlich des Vertrags, „Ohne Steuern (MwSt.)“ an.

Begründung:

Gemäß Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems durch Organisationen ihre Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung der Körperschaftssteuer und der Körperschaftssteuer (mit einigen Ausnahmen) vor. Darüber hinaus werden Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt, mit Ausnahme der Steuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation und in andere Gebiete unter ihrer Gerichtsbarkeit zu zahlen ist, sowie des Werts Mehrwertsteuer, die gemäß einem einfachen Gesellschaftsvertrag (einem Vertrag über gemeinsame Aktivitäten), einem Investitionspartnerschaftsvertrag, einem Vertrag über die Treuhandverwaltung von Immobilien oder einem Konzessionsvertrag auf dem Territorium der Russischen Föderation gezahlt wird.

Wenn also die Organisation – der Lieferant der Waren – das vereinfachte Steuersystem anwendet und nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt ist, sollte im Vertrag mit dem Käufer – der russischen Organisation – der Preis der Waren korrekt angeben „MwSt. unterliegt nicht ".

Organisationen, die auf der Grundlage von Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Mehrwertsteuerzahler anerkannt sind, sind berechtigt, eine Befreiung von der Erfüllung der Pflichten des Steuerzahlers zu beantragen. Gleichzeitig beim Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) durch steuerbefreite Steuerpflichtige gemäß Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aus der Erfüllung der Pflichten eines Steuerzahlers werden Rechnungen ohne Zuordnung der entsprechenden Steuerbeträge erstellt. Gleichzeitig wird auf diesen Dokumenten eine entsprechende Beschriftung angebracht oder ein Stempel „Ohne Steuer (MwSt.)“ angebracht.

Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation listet Transaktionen auf, die nicht der Besteuerung unterliegen (von der Besteuerung befreit). Wenn die Organisation die im angegebenen Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Vorgänge ausführt, ist unserer Meinung nach im Vertrag mit dem Käufer angegeben, dass keine Mehrwertsteuer erhoben wird.

Bitte beachten Sie, dass sich das Gesetz geändert haben kann. Das Gutachten des Sachverständigen basiert auf den zum Zeitpunkt der Vorbereitung des Beratungsgesprächs geltenden Rechtsvorschriften

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