Für Manuskriptrechte
Obruckova Irina Aleksandrovna.
Das Prinzip der Fairness im Steuerrecht
(Im Beispiel der Steuer des Einkommens von Individuen)
dissertationen für einen wissenschaftlichen Grad
kandidat des Gesetzes
Moskau 2011.
Die Dissertation wurde an der Moskauer State University durchgeführt. M. V. Lomonosov (Gesetzefakultät).
Wissenschaftlicher Direktor: Kandidat der Rechtswissenschaften, assoziierter Professor
Offizielle Gegner: Arzt, assoziierter Professor
kandidat der juristischen Wissenschaft
Führende Organisation: | Moskau staatliche Rechtsakademie. O. E. KUTAFINA. |
Die Verteidigung der Arbeit wird im Jahr 2011 "27" abgehalten werden 16 Uhr 30 Minuten bei der Sitzung des Dissertationsrates D 209.002.05 am Moskauer Staatstitut der Internationalen Beziehungen (Universität) des Außenministeriums Russlands, Moskau, Vernadsky, d. 76, mgimo (y) des russischen Außenministeriums, Auditorium 423.
Die Dissertation befindet sich in der Bibliothek des Moskauer State-Instituts für Internationale Beziehungen (Universität) des Außenministeriums Russlands Moskau, Aussicht auf Vernadsky, d. 76, mgimo (y) des russischen Außenministeriums.
Wissenschaftliche Sekretärin
dissertationsrat
arzt der Rechtswissenschaften, Professor E. ya. Pavlov
Allgemeine Beschreibung der Arbeit
Relevanz des Forschungsthemas. Gerechtigkeit ist die Kategorie des moralischen und rechtlichen und sozio-politischen Bewusstseins. Gerechtigkeit enthält die Anforderung der Compliance, zum Beispiel zwischen Rechten und Verpflichtungen, Handeln und Belohnung, Arbeit und Vergütung, Verbrechen und Strafe.
Die derzeitigen Rechtsvorschriften der Russischen Föderation auf Steuern und Gebühren enthalten nicht das Konzept von "Gerechtigkeit". Dies bedeutet jedoch nicht, dass das Fehlen von direkt fester Position das Fehlen eines Wunsches, das Eigenkapital in der Besteuerung zu erreichen, hinweist. In der Besteuerung wird Gerechtigkeit in dem Ziel ausgedrückt, dass jeder Staat vor sich selbst setzt: um die Einhaltung der Interessen des Staates bei der Bildung des Staatsbudgets und der Interessen der Steuerzahler bei der Zahlung von Steuern sicherzustellen.
Gerechtigkeit fungiert auch als das erstes Prinzip, das Prinzip der "richtigen" Besteuerung. Seit der Zeit von Adam Smith, in den mehreren Jahrhunderten, Probleme, Kriterien für gerechte Besteuerung der Wirtschaftswissenschaftler, Anwälte, Politiker zu finden.
Das Prinzip der Gerechtigkeit findet seinen Ausdruck im Steuerrecht, ist die Grundlage für die Führung bei der Bildung der Normen und der Rechtsinstitution, die die Anweisungen der Entwicklung und Verbesserung der Steuern und Gebühren ermittelt. In der Steuerrecht hat Gerechtigkeit als Rechtsgrundsatz in einer Reihe von Aspekten einen Ausdruck in einer Reihe von Aspekten, insbesondere: im Allgemeinen in der Steuergleichheit, um die tatsächliche Steuerfähigkeit des Steuerpflichtigen zu berücksichtigen, um die Steuer zu zahlen.
Für modernes Russland ist das Thema der fairen Grundlagen des Steuersystems und der Steuern relevant. Im Rahmen der starken Eigenschaftsminderung in der russischen Gesellschaft ergibt sich eine legitärische Frage auf der fairen Einkommensverteilung und der Steuerbelastung zwischen seinen verschiedenen Schichten.
Erörtert zunehmend die Frage der Einführung einer fortschreitenden Ausmaß der Besteuerung des Einkommenseinkommens von Individuen, die Gesetze zum Entwurf von Gesetzen werden vorgeschlagen, um geeignete Änderungen in Ch. 23 "Einkommensteuer von Einzelpersonen" des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.
Das Wesen des Konzepts von "Gerechtigkeit" wird jedoch auf verschiedene Arten verstanden, daher ist es unmöglich, über einen für alle zu sprechen und alle Gerechtigkeit zu arrangieren, einschließlich der Lösung des sozialen Problems des Armutsreichtums. Folglich wird der Staat niemals in der Lage sein, Gerechtigkeit zu erreichen, und kann nur dem gewünschten Ideal nahe kommen.
In dieser Hinsicht scheint die Verbesserung der Steuervorschriften, die auf den Anforderungen des Rechtsprinzips der Gerechtigkeit basiert, einer der komplexen Aufgaben des Gesetzgebers, da er eng mit der Suche nach dem Gleichgewicht der Steuerzahler und dem Staat verbunden ist. Gleichzeitig ist nicht nur die Wahrnehmung des Steuersystems des Unternehmens direkt von der Lösung dieser Aufgabe als fair, aber im Allgemeinen seine Wirksamkeit abhängig.
Demokratischer juristischer Staat, wie er sich Russland verkündete, ignoriert das Problem, dass das Problem der Erzielung von Gerechtigkeit im Bereich der Steuerbeziehungen ist einfach unmöglich.
Der Grad der wissenschaftlichen Entwicklung des Problems und der theoretischen Grundlage der Studie.Die Erreichung der Justiz bezieht sich auf eines der "ewigen" Probleme mit dem Menschen. Seit der Antike ist das Problem der Gerechtigkeit die Analyse des Inhalts dieser Kategorie besetzten Denker. Die Untersuchung des Grundsatzes der Gerechtigkeit ist unmöglich, ohne sich auf das Konzept der Gerechtigkeit zu beantragen, den Ideen der Gerechtigkeit, die in verschiedenen Phasen der Entwicklung der Gesellschaft und des Staates gebildet wurden und bestand. In diesem Fall ist ein allgemeiner Überblick über die Ideen über Gerechtigkeit in der Philosophie und rechts, auf der Grundlage der Kompositionen von Plato-Philosophen, Aristotelen, Cicero, G. Grotary, T. Gobbs, J.-zh. Rousseau, I. Kant, G. Hegel, F. Engels, B. Russell, D. Rolza, O. Heffe, I. A. ILINA.
Die Gerechtigkeit ist untrennbar mit dem Recht verbunden. Fragen von Eigenkapital und Rechten, das Prinzip der Gerechtigkeit in der Rechten transportiert eine gemeinsame Natur, die die Verwendung beim Schreiben der Arbeit an der Theorie der Theorie und der Rechtsphilosophie, insbesondere die folgenden Wissenschaftler, verursacht: S. S. Alekseeva, M. I. Baitina, A. M. Vasilyeva, LG Greenberg , Nm Korkunova, Oe Leit, D. Lloyd, Av Malko, GV Maltseva, Mn Markchenko, Ni Matuzov, S. a. Murotzseva, Vs Nersesyanza, Pi Novgorodtseva, Vm Khavoshov, AF Cherdaneva, VA Four, Bn Chicerhanga, Ai Ekimova, Ls yavich.
Zur Erteilung des Studiums des Justizprinzips als eines der grundlegenden Grundsätze der Besteuerung sind die Finanzwissenschaft und die Wissenschaft des Finanzrechts bereits mehr als ein Jahrhundert behandelt. Während des Studiums des Richtlinienprinzips im Steuerrecht wurden die Arbeit auf Finanzwissenschaft und Finanzrecht analysiert und analysiert, in Bezug auf die Vorvolutionsperiode, insbesondere M. M. Alekseenko, E. N. Berents, M. I. BOGOLEPOVA, L. K. BOHA, A. Webber, Mp Veselovsky, Yu. A. Gagemester, Va Goltseva, K. Goka, ein Gurieva, Si Ilovaysky, Aa Isava, R. Kaufman, Va Lebedeva, DM Lvova, PP Migulina, Aa Nikitsky, F. Nitti, I. KH . Ozerov, I. yu. Patlaevsky, NN Pokrovsky, KG Rau, A. R. Swlirshevsky, I. T. Tarasova, L. V. Khodskaya, K. T. Eberg, I. I. Yanzula, V. G. Yarotsky.
Darüber hinaus ist es notwendig, Studien getrennt anzuzeigen, deren Gegenstand die Einkommensteuer, das Einkommensteuergerät ist. Zunächst funktioniert es M. P. Veselovsky, A. A. Isava, I. Kh. Ozerov, I. Yu. Patlaevsky, A. R. Swlirshevsky.
Die Grundlage dieser Studie liegt auch mit der Untersuchung der Arbeiten auf dem Gebiet des Finanz- und Steuergesetzes von sowjetischen und modernen Wissenschaftlern, wie K. S. Belsky, A. V. Bryzhalin, D. V. Vinnitsky, E. Yu. Gracheva, M. A. Gurvich, AV Demin, MF Ivlya, MV Karaseva, II Kucherov, NP Kucheryavenko, SG Pepliaev, GV Petrova, EA Rovinsky, E. D. Sokolova, G. P. Tolstopeko, A. I. Khoyakov, D. S. Tsapkin, R. A. Shepenko, D. M. SHCHekin, und eine Reihe anderer Autoren.
Die Werke von Ökonomen wurden insbesondere als Quellen der These untersucht, insbesondere wie S. L. Mark, K. R. McConnell, A. Smith, V. G. Pansk, V. M. Pushkareva, D. G. Schlynik.
Derzeit gibt es keine Forschung und Monographien in der Wissenschaft der russischen Finanzrechte, die speziell dem Problem des Richtigkeitsprinzips im Steuerrecht gewidmet ist. Trotzdem sei darauf hingewiesen, dass die Forscher in der Regel an die Berücksichtigung des Richtlinienprinzips ansprechen, wenn er die Grundsätze der Besteuerung untersucht, analysiert es als eines der Prinzipien. So wird auf das Problem der Gerechtigkeit des Prinzips, insbesondere in modernen Studien solcher Wissenschaftler von A. V. Bryzhalin, A. V. Demin, I. I. Kucherov, S. G. Pepliaev, V. M. Pushkareva ,.
Studienobjekt- ein Komplex der sozialen Beziehungen, der sich im Prozess der Umsetzung des Eigenkapitals im Steuergesetz ergibt (im Beispiel der Steuer des Einkommens von Einzelpersonen).
Gegenstand der Studie- der Inhalt des Inhalts des Justizprinzips in der Steuerrecht in ihren theoretischen und regulatorischen Bedingungen.
Der Zweck der Studie Es basiert auf der Analyse theoretischer Vorstellungen über das Grundsatz der Gerechtigkeit, die in der in der Wissenschaft des Finanzrechts festgelegten sowie auf der Grundlage der Steuervorschriften und Gebühren festgelegt wurden:
1) Bestimmen Sie den Inhalt des Gerechtigkeitsprinzips im Steuerrecht;
2) festzustellen, ob das Prinzip der Gerechtigkeit ihre konsistente Implementierung in den derzeitigen Rechtsvorschriften der Russischen Föderation auf Steuern und Gebühren hat, insbesondere in CH. 23 "Einkommensteuer von Einzelpersonen" des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.
Die Erreichung des Zwecks der Studie erforderte die Erlaubnis der folgenden adapter:
- Analyse allgemeiner Ideen über Gerechtigkeit in Philosophie und Recht;
- Bestimmung des Verhältnisses von Recht und Gerechtigkeit und dem Inhalt des Gerechtigkeitsprinzips rechts;
- Merkmale der Besteuerung der Grundsätze der Besteuerung, ihre Klassifizierungen, Ermittlung des Richtlinienprinzips im System der Steuerprinzipien;
- Identifizierung von Komponenten, Aspekten des Justizprinzips im Steuerrecht;
- Analyse der laufenden Steuervorschriften vom Standpunkt der Umsetzung einzelner Aspekte des Richtlinienprinzips in der Besteuerung von Einzelpersonen.
Methodische Grundlage für die Forschungaktivierte allgemeine wissenschaftliche Methoden sowie die privaten wissenschaftlichen Wissensmethoden (formale rechtliche, historische und rechtliche, relativ-legale).
Offizielle Forschungsbasis Von internationalen Rechtsakten, die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, der Entscheidungen des Europäischen Gerichtshofs der Menschenrechte, des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation, der Praxis des höchsten Schiedsgerichts, der Praxis des obersten Schiedsgerichts, der Russischen Föderation, einer Reihe von Rechnungen, eingereicht. Die Studie verwendete auch einzelne regulatorische Handlungen ausländischer Staaten.
Wissenschaftliche Neuheit der Forschunges ist, dass zum ersten Mal in der russischen Wissenschaft der Finanzrechte eine umfassende Analyse des Inhalts des Eigenkapitals im Steuergesetz (im Beispiel der Steuer des einzelnen Einkommens) ergab. Der Autor identifizierte und theoretisch begründet die grundlegenden Aspekte des Richtlinienprinzips im Steuerrecht und identifizierte auch individuelle Probleme bei der Umsetzung des Gerechtigkeitsprinzips in der Besteuerung von Einzelpersonen in der Russischen Föderation.
Die wissenschaftliche Neuheit der Arbeit besteht auch im Folgenden rückstellungen zum Schutz:
1. Das Prinzip der Fairness im Steuerrecht hat komplexe Inhalte und kombiniert mehrere legislativspezifische Prinzipien:
a) das Prinzip der Universalität der Besteuerung;
b) das Prinzip der Steuergleichheit;
c) das Prinzip der Bilanzierung der tatsächlichen Fähigkeit, die Steuer zu zahlen;
d) das Prinzip der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung.
2. Das Prinzip der Universalität der Besteuerung als ein Aspekt des Richtlinienprinzips hat nicht die absolute Natur und ihre konsistente Implementierung in der Praxis der Steuererhebung, die den Anforderungen der Gerechtigkeit erfüllt, ist nur unter Berücksichtigung der Immobilie der Person, die einschließlich und in der Befreiung von der Besteuerung des erforderlichen Einkommensmindests ausdrückt.
3. Das Grundsatz der Gleichheit in der Steuerrecht impliziert die Unterscheidung in der Besteuerung, jedoch auf der Grundlage der Bilanzierung der wirtschaftlichen Situation des Steuerpflichtigen. Die Organisation von Steuergebühren für "diskriminierende" Gründe, d. H. Eine solche Gründe, die in der Natur subjektiv sind und nicht mit der Anwesenheit des Steuerpflichtigen zusammenhängen, ist ein Verstoß gegen die Steuergleichheit und infolge der Ungerechtigkeit.
4. Die Rechnungslegung der tatsächlichen Kapazität des Steuerpflichtigen zur Steuerzahlung basiert auf der Umsetzung des Rechtsprinzips im Steuerrecht und ist Voraussetzung für die gerechte Anwendung des Prinzips der Universalität und des Grundsatzes der Steuergleichheit.
5. Die Rechnungslegung der tatsächlichen Kapazität des Steuerpflichtigen zur Zahlung der Steuereinkommen von Einzelpersonen ist mit Hilfe mehrerer Weise möglich:
erstens, um ein nicht steuerpflichtiges Mindesteinkommen in der Menge festzulegen, die zur Aufrechterhaltung der menschlichen Tätigkeit erforderlich ist;
Der Hauptinhalt der Arbeit
Im verwaltet rechtfertigt die Relevanz des Themas des Doktors; Der Grad der wissenschaftlichen Entwicklung der in der Arbeit berücksichtigten Fragen und theoretischer Basis der Studie ist angegeben; Das Objekt, das Thema, Ziele, Ziele und Ziele der Dissertationsstudie werden bestimmt, seine methodische Basis und die Quellbasis; bezeichnet wissenschaftliche Neuheit, theoretische und praktische Bedeutung der Studie; Es gibt Informationen zum Testen von Forschungsergebnissen.
IM erstes Kapitel "Gerechtigkeit und Gesetz"der Inhalt des Konzepts von "Justiz" wird untersucht und die Ansichten der Ansichten, Ideen über Gerechtigkeit in der Philosophie und des Rechts sowie die Beziehung zwischen Gerechtigkeit und Recht analysiert.
Erster Paragraph " Entwicklung von Ideen über Gerechtigkeit in der Philosophie und rechts "befasst sich mit der Beschreibung der Entwicklung von Ideen über Gerechtigkeit in der Philosophie und dem Recht mit der Antike bis zum zwanzigsten Jahrhundert. Der Absatz enthält Ansichten über das Konzept der Gerechtigkeit der antiken Autoren (Sokrates, Plato, Aristoteles, Cicero usw.), mittelalterliche Philosophen (F. Aquini), Denker der XVII-XIX-Jahrhunderte. (Boden, T. Gobbs, J.-ZH. Rousseau, G. Hegel, I. Kant, F. Engels), moderne Philosophen (J. Rolz).
Infolge der Überprüfung der Ansichten über die Entwicklung der Kategorie Justiz ist der Autor zu dem Schluss, dass in jeder historischen Ära die Idee der Gerechtigkeit aufgrund der sozioökonomischen, politischen, kulturellen Entwicklung der Gesellschaft dominiert .
Darüber hinaus lenkt die Dissertation auf die Multidime des Konzepts von "Gerechtigkeit" aufmerksam. Gleichzeitig wird betont, dass bereits beginnend mit den Zeiten der Antike eine untrennbare Verbindung von Gerechtigkeit und Recht ist, und es ist der Ausdruck, der einer der wichtigsten Aspekte der Gerechtigkeit ist.
Im zweiten Absatz "Das Prinzip der Gerechtigkeit in der rechten Seite"der Autor stellt verschiedene Ansätze zur Frage des Verhältnisses zwischen Recht und Gerechtigkeit an, insbesondere betrachten, insbesondere als Eigentum des Rechts als Eigentum oder Rechtsqualität als Grundsatz des Gesetzes.
Gerechtigkeit als das Gesetz des Gesetzes spiegelt die Wesentliche Gesetze wider und repräsentiert die Ausgangsposition, der Beginn, der Grundlage für die Bildung und Entwicklung des gesamten Gesetzesystems, der Rechtszweige, der einzelnen Rechtsinstitutionen ist.
In der Theorie des Gesetzes wurde die Division der Grundsätze des Rechts auf insgesamt (allgemeiner Basis), interektischer und der Industrie entwickelt. Die Justiz gehört traditionell zu den allgemeinen Rechten des Rechts, das heißt, ist die Idee, die dem Ganzes in der Regel in allgemeiner und jeder seiner Gesetzeszweige separat ist. Das Prinzip der Gerechtigkeit ermöglicht es nicht nur, die Einheit, Sicherheit, Zuverlässigkeit des Rechtssystems sicherzustellen, sondern auch Richtlinien zur Verbesserung des Rechts.
Das Prinzip der Gerechtigkeit spiegelt sich in der rechten wider. Darüber hinaus kann dieses Prinzip nicht nur in Form einer streng regulatorischen Definition festgelegt werden. Gerechtigkeit, da das Gesetz des Gesetzes durch eine Konformität, beispielsweise zwischen einer Person und einer Belohnung, rechtwinklig sein kann; Durch das Verhältnis von Rechten und Pflichten.
Die Dissertation stellt auch darauf hin, dass das Prinzip der Gerechtigkeit als Kriterium dient, mit dem sie für die Bewertung der sozialen Beziehungen angemessen sind. In verschiedenen Zweigen können Aspekte von Ausdrücken des Prinzips der Gerechtigkeit ungleich sein.
Im Das zweite Kapitel der Dissertation "das Prinzip der Gerechtigkeit im Steuerrecht" Der Inhalt des Eigenkapitals im Steuerrecht wird analysiert, und separate Aspekte des Ausdrucks des Eigenkapitals im Steuerrecht werden berücksichtigt. Das Kapitel besteht aus zwei Absätzen.
Erster Paragraph "Steuerprinzipien: Konzept, Klassifizierung und Bedeutung" Es gibt eine Studie zum Konzept der Besteuerungsprinzipien sowie verschiedene Ansätze für ihre Klassifizierung in den Werken ausländischer und inländischer Wissenschaftler (sowohl Anwälte als auch der Ökonomen). Es wird angemerkt, dass die anfängliche wissenschaftliche Entwicklung der Besteuerungsprinzipien mit dem Wunsch verbunden war, die rationale Besteuerung der Besteuerung des Staates sicherzustellen, garantiert Garantien für den Schutz der Steuerrechte und das Begrenzen der Gültigkeit der Besteuerungsbehörden.
Der erste Absatz des zweiten Kapitels enthält die Klassifizierung von Steuergrundsätzen, die in der wissenschaftlichen und pädagogischen Literatur angeboten werden, die sich in der Vielfalt in den zugeteilten Gruppen von Steuergrundsätzen und der Wahl des Kriteriums für ihre Division in Gruppen unterscheiden. Gleichzeitig ist laut dem Autor die Grundlage des Inhalts der aktuellen Besteuerung "allgemeine Bestimmungen der Steuern im Allgemeinen", der vom schottischen Wissenschaftler Adam Smith im XVIII Jahrhundert formuliert wurde.
Basierend auf der Analyse wissenschaftlicher Ansätze zur Identifizierung der Besteuerung der Prinzipien der Besteuerung wird dies aus dem 16. Jahrhundert geschlossen. Und soweit das Prinzip der Gerechtigkeit beschäftigte und besetzt einen besonderen Platz im System der Steuerprinzipien. Gleichzeitig kann das Prinzip der Gerechtigkeit als Rechtsprinzip betrachtet werden; als wirtschaftliches Prinzip, das die Steuer als Wirtschaftsphänomen charakterisiert; Als moralisches (ethisches) Prinzip des Steuergeräts.
Die von der Wissenschaft entwickelten Besteuerungsgrundsätze finden ihren direkten Ausdruck in der rechten Seite. Der Absatz gibt das Merkmal der im Steuerkennzeichnung legal verankerten Grundsätze, und ihre Inhalte werden unter Berücksichtigung der rechtlichen Positionen in den Rechtsakte des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation analysiert.
Am Ende des Absatzes wird der Schluss gezogen, dass die Grundsätze der Besteuerung, im Wesentlichen die Anforderungen an die Steuer und den Bau des Steuersystems des Staates, den Inhalt einzelner Rechtsnormen, steuerrechtliche Institutionen bestimmen.
Die Besteuerungsprinzipien, deren Ausdruck grundsätzlich findet, bilden die Grundlage für die gesetzliche Regulierung der Steuerbeziehungen. Gleichzeitig spiegeln sie ein gewisses Ergebnis der Entwicklung sowohl der Besteuerungspraxis als auch der wissenschaftlichen Entwicklungen der Steuererhebungsregeln wider.
Die Besteuerungsprinzipien sind ein Benchmark für den Gesetzgeber, wenn er die Rechtsvorschriften zu Steuern und Gebühren und bei der Annahme neuer Gesetze zur Verfügung gestellt hat. Die Bedeutung der Besteuerungsprinzipien und in der Entschließung von Steuerstreitigkeiten, insbesondere in Fällen von Unsicherheiten und / oder widersprüchlich von rechtlichen Normen der Steuergesetzgebung sowie bei der Identifizierung von Lücken rechts.
Im zweiten Absatz "Das Prinzip der Fairness in der Steuerrecht" Die Essenz, der Inhalt und der Ausdruck des Eigenkapitals im Steuerrecht werden analysiert.
Es wird angemerkt, dass das Konzept des Eigenkapitals in der Besteuerung nicht unverändert ist. Mit der Entwicklung der Gesellschaft und des Staates ändert sich der Inhalt. Das Papier nimmt auf die Relativitätstheorie und Subjektivität, um den Grundsatz der Gerechtigkeit in den Schriften verschiedener Forscher zu verstehen.
Darüber hinaus stellt der Autor fest, dass die Frage des Erreichens des Eigenkapitals auf dem Gebiet der Steuerbeziehungen untrennbar mit der Suche nach einem komplexen Kompromiss zwischen den Interessen des Staates und den Interessen der Steuerzahler verbunden ist. Diese Suche beeinflusst verschiedene Aspekte der Besteuerung.
Der Absatz gibt einen Überblick über Ansätze, um das Wesen des Grundsatzes der Gerechtigkeit in der Besteuerung in den Werken verschiedener ausländischer und inländischer Wissenschaftler (ab dem 16. Jahrhundert bis heute) zu verstehen. Besonderes Augenmerk wird an die Analyse der historischen Entwicklung des Inhalts des Rechtsprinzips gezahlt. In dieser Hinsicht wird darauf hingewiesen, dass seit dem XVIII. Jahrhundert. Das Prinzip des Eigenkapitals in der Besteuerung wurde in erster Linie als Erreichung der Universalität und Einheitlichkeit in der Besteuerung verstanden und wurde durch die Einhaltung der besteuerten Steuer mit den wirtschaftlichen Möglichkeiten des Steuerpflichtigers ausgedrückt.
Basierend auf der Analyse wird der Schluss gezogen, dass trotz der Unterschiede in der finanziellen und juristischen Wissenschaft das Verständnis des Prinzips des Eigenkapitals in der Besteuerung, Aspekte des Ausdrucks dieses Prinzips unterschieden werden können. Zu diesen Aspekten gehören insbesondere Aussteigend, Verhältnismäßigkeit, Universalität und Gleichheit, Mobilität und Machbarkeit der Besteuerung. Es wird auch darauf hingewiesen, dass die Umsetzung der fairen Grundsätze in Steuer auch in Verbindung mit den Problemen der Verteilung und Umverteilung des Einkommens der Steuerzahler in der Gesellschaft gilt.
Der Absatz befasst sich mit den Problemen der regulatorischen und rechtlichen Konsolidierung des Rechtsprinzips sowohl in der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als auch in der Rechtsvorschriften der ausländischen Länder. Gleichzeitig ist der Schluss gezogen, dass im Gegensatz zu den Rechtsvorschriften einiger ausländischer Länder die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation auf Steuern und Gebühren nicht direkt das Prinzip der Gerechtigkeit verankert. Gleichzeitig sind bestimmte Aspekte des Ausdrucks des Prinzips der Gerechtigkeit die regulatorische Konsolidierung im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation. Insbesondere besteht der Steuerkennzeichen der Russischen Föderation die Grundsätze der Besteuerung der Besteuerung (Absatz 1 von Art. 3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation), Steuergleichheit (Absatz 2 der Art. 3 des Steuergesetzbuchs), Buchhaltung Für die eigentliche Fähigkeit, die Steuer zu zahlen (Absatz 1 der Art. 3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation), Verhältnismäßigkeit der Besteuerung (Absatz 3 von Art. 3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Folglich hat der Grundsatz der Fairness im Steuerrecht, der direkt aus den Normen der Verfassung der Russischen Föderation ergibt, einen komplexen Inhalt und kombiniert mehrere gesetzgebende Grundsätze: Universalität und Besteuerung der Besteuerung, Bilanzierung der tatsächlichen Zahlungsfähigkeit, der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung. In den Dissertationen wird darauf hingewiesen, dass das Prinzip der Gerechtigkeit nicht nur als allgemeiner Prinzip in Betracht gezogen werden kann, der die rechtliche Regulation der Steuern und des Steuersystems insgesamt zugrunde liegend, sondern auch als besonderes Prinzip, das einzelne Steuereinrichtungen kennzeichnet ( Zum Beispiel das Institut für Verantwortung für Steuerstraftaten).
Der Absatz analysiert die oben genannten Aspekte des Justizprinzips im Steuerrecht.
Das Prinzip der Universalität der Besteuerung wird in den Pflichten der jeweils gesetzlich festgelegten Steuern ausgedrückt.
Die Dissertation betrachtet die Entwicklung des Konzepts der Universalität der Besteuerung. Gleichzeitig stoppt der Autor wirklich auf dem Problem eines nicht steuerpflichtigen Einkommensmindesteinkommens, stellt das Papier verschiedene Bemaltungen der Notwendigkeit dar, sie festzustellen. Das etablierte nicht steuerpflichtige Mindestmindest berücksichtigt die Eigentumsposition des Steuerpflichtigen, mit der es uns erlaubt, mit einem nicht steuerlichen Mindesteinkommen als eine der Wege der Bilanzierung der tatsächlichen Kapazität des Steuerpflichtigens zu sprechen, um die Steuer zu zahlen.
Der Autor kommt zu dem Schluss, dass das Prinzip der Universalität der Besteuerung als eine Aspekte des Grundsatzes der Gerechtigkeit keine absolute Natur hat, und ihr konsistentes Verhalten in der Praxis der Steuererhebung, die den Anforderungen der Gerechtigkeit erfüllt, ist nur möglich berücksichtigen die Eigentum der Person, die ausdrücklich ist, einschließlich der Befreiung aus der Besteuerung des erforderlichen Mindesteinkommens.
In Anbetracht der Ausgabe des Gleichstellungsprinzips gilt der Autor der folgenden Schlussfolgerung: Das Grundsatz der Gleichheit im Steuerrecht deutet auf eine bestimmte Unterscheidung in der Besteuerung hin, jedoch auf der Grundlage der Rechnungslegung der wirtschaftlichen Situation des Steuerpflichtigens. Organisation der Steuererhebung auf "diskriminierender" Gründe, dh solche Gründe, die in der Natur subjektiv sind und nicht mit der Grundlage des Steuerpflichtigens zusammenhängen, ist ein Verstoß gegen die Gleichheit, und entspricht dadurch nicht dem Prinzip von Gerechtigkeit. Der Inhalt des Prinzips der Steuergleichheit wird durch das Prinzip der Bilanzierung der tatsächlichen Zahl der Steuerfähigkeit ergänzt.
Die Rechnungslegung der tatsächlichen Steuerfähigkeit des Steuerpflichtigens, die Steuer zu zahlen, ist eine Voraussetzung für die Gewährleistung der Einheitlichkeit und der Besteuerung des Eigenkapitals. Die Dissertation stellt fest, dass eine faire Maßnahme in der Besteuerung nicht in der gleichen Steuerladekammer für Steuerzahler ausgedrückt wird, sondern bei der Zahlung einer solchen Steuer, die unter Berücksichtigung der Eigentum des Steuerpflichtigens festgelegt ist. Somit basiert die Rechnungslegung der tatsächlichen Zahlungsfähigkeit der Steuer auf der Umsetzung des Rechtsprinzips im Steuerrecht.
Im Rahmen der Berücksichtigung der einzelnen Komponenten des Ausdrucks des Gerechtigkeitsprinzips im Steuerrecht stoppt der Autor an der Frage der Besteuerungsmethode. Die Zeitung diskutiert die Ansichten zu proportionalen und progressiven Besteuerungsmethoden, verschiedene Begründungen werden gegeben, insbesondere progressive Besteuerung. Die Dissertation stellt fest, dass zwar die Bewertung der fortschrittlichen Besteuerung derzeit nicht immer positiv und Streitigkeiten ist, dennoch kann man feststellen, dass in der finanziellen und juristischen Wissenschaft die Errungenschaft der Gerechtigkeit weitgehend mit der Verwendung einer progressiven Besteuerung assoziiert ist.
Das Prinzip der Verhältnismäßigkeit als ein Aspekt des Gerichtsprinzips im Steuerrecht ist die Anerkennung der steuern und der Gebühren festgelegten und belasteten Gebühren, um die notwendige Finanzierung der Kosten der Staat zu gewährleisten, mit der Möglichkeit, ihre Grundrechte und Freiheiten zu realisieren. Gleichzeitig werden zwei Aspekte des Prinzips der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung festgestellt. Der erste Aspekt besteht darin, dass die Umsetzung von Grundrechten und Freiheiten der Bürger nicht süchtig nach Zahlungseingang oder Nichtzahlung von Steuern und Gebühren sein sollte. Der zweite Aspekt - die Besteuerung sollte nicht übermäßig belastet sein, und insbesondere, um den Steuerzahler zu bringen, um eine bestimmte Art von Tätigkeit abzulehnen, eine bestimmte Art von Tätigkeit, eine Änderung der Aktivitätsart.
IM das dritte Kapitel der Arbeit "Umsetzung des Gerechtigkeitsprinzips in der Besteuerung des Einkommens von Individuen" Die Fragen der Umsetzung verschiedener Aspekte des Grundsatzes der Gerechtigkeit in Bezug auf die Besteuerung von Einzelpersonen werden untersucht.
Erster Absatz "Steuer auf Einkommen von Einzelpersonen- Faire Steuerdieses Kapitel enthält ein allgemeines Merkmal der Einkommensteuer auf Einzelpersonen im Aspekt seiner Einhaltung der allgemeinen Anforderungen des Gerechtigkeitsprinzips. Es wird darauf hingewiesen, dass die wissenschaftliche Literatur die demokratische und faire Art der Einkommensteuer betont. Mit der Struktur der persönlichen Einkommensteuer können Sie die notwendige Einhaltung der Steuer mit der gültigen Eigentumsposition des Steuerpflichtigers festlegen. Die Fähigkeit, das Einkommen des Steuerpflichtigen zu bestimmen, die Veröffentlichung des notwendigen Mindesteinkommens anzuwenden sowie andere Umstände des Lebens des Steuerpflichtigen zu berücksichtigen, der ihre Steuerfähigkeit der Steuerfähigkeit beeinträchtigt, ist genau bei der Aufladung dieser Steuer zur Verfügung gestellt.
Der Absatz bietet ein Vergleichsmerkmal der Erträge (direkt) und indirekte Besteuerung in Bezug auf die Umsetzung verschiedener Aspekte des Richtlinienprinzips. Gleichzeitig kommt der Autor zu dem Schluss, dass der Beginn der Universalität, der Grundsatz der tatsächlichen Zahl der Steuerfähigkeit, die Steuerfähigkeit zu berücksichtigen, in der Steuerung des Einkommens von Einzelpersonen mehr als in der indirekten Besteuerung umgesetzt wird. Die Vorteile der Einkommensteuer können auch auf eine spezielle Funktion zurückzuführen sein, die die Einkommensteuer auf Einzelpersonen ausführen kann. Insbesondere mit der richtigen Organisation kann die progressive Einkommensteuer als eine der Möglichkeiten dienen, das Einkommen in der Gesellschaft neu zu verteilen, die Ungleichheit der Umsatzerlöse von Rich und Armen zu glätten, und daher ein Weg, um soziale Gerechtigkeit in der Gesellschaft aufrechtzuerhalten.
Der Absatz bietet auch einen kurzen historischen Überblick über die Entwicklung der Ertragsteuerung von Einzelpersonen in Russland.
Der zweite Absatz des dritten Kapitels "Universalität, Gleichheit und Bilanzierung der tatsächlichen Fähigkeit zur Steuerung der Steuerbesteuerung in der Besteuerung von Einzelpersonen" ist der Analyse der Umsetzung der angegebenen Aspekte des Justizprinzips in der Einkommensbesteuerung gewidmet von Einzelpersonen.
Steuerobjekt in Übereinstimmung mit der Art. 209 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation erkennen das Einkommen von Steuerpflichtigen aus Quellen in der Russischen Föderation und (oder) aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation - für Einzelpersonen, die Steuereinwohner der Russischen Föderation sind; aus Quellen in der Russischen Föderation - für Einzelpersonen, die keine Steuereinwohner der Russischen Föderation sind. Folglich sind alle Personen ausnahmslos unabhängig von ihrer Staatsbürgerschaft verpflichtet, die Steuer auf das Einkommen von Einzelpersonen in Gegenwart angemessener Erträge zu zahlen, was den Kriterien der Universalität und der Besteuerung der Besteuerung erfüllt.
Um den Grundsatz der Gerechtigkeit im Besteuerung des Einkommens von Einzelpersonen umzusetzen, ist die Einkommensanzeige als Besteuerungsgegenstand von großer Bedeutung. Der Absatz befasst sich mit den folgenden Einkommensarten: Brutto, sauber und frei.
Basierend auf der Analyse der in der finanziellen und juristischen Wissenschaft dargestellten Ansichten kommt der Autor zu dem Schluss, dass die Größe des Bruttoeinkommens nicht als ein bedingungsloser Indikator für die gültige Eigentum des Steuerpflichtigens anerkannt werden kann. So ist ein solcher Aspekt des Gerechtigkeitsprinzips, als das Bilanz für die tatsächliche Fähigkeit, die Steuer zu zahlen, wenn steuerlich das Bruttoeinkommen, das nicht immer beobachtet werden kann.
Um das Prinzip der Gerechtigkeit umzusetzen, ist es notwendig, Abzüge des allgemeinen (aggregierten) Betrags des Einkommens der Person zu verwenden, zunächst die Aufwendungen der Aufwendungen, die ein Einkommen erzielen, die Summen des nicht steuerpflichtigen Minimums .
erstens ist die Festlegung eines nicht steuerpflichtigen Minimums in dem Betrag, der zur Aufrechterhaltung der menschlichen Tätigkeit erforderlich ist;
zweitens die Verwendung von Steuerabzug, um die tatsächlichen Umstände des Lebens des Steuerpflichtigen zu berücksichtigen;
drittens die Definition des kumulierten Einkommens der Familie, der Anwendung der gemeinsamen Erklärung.
Der Absatz analysiert die angegebenen Wege der Rechnungslegung der tatsächlichen Zahl der Steuerfähigkeit sowie deren Konsolidierung in den derzeitigen Rechtsvorschriften. Es wird der Schluss gezogen, dass die Steuervorschriften der Russischen Föderation die Möglichkeit sorgt, den Grundsatz der Bilanzierung der tatsächlichen Kapazität des Steuerpflichtigens umzusetzen, um die Steuer zu zahlen, indem die Steuerzahler steuerliche Abzüge anbieten.
Die Steuerabzüge, die die Möglichkeit, die gültige Eigentum des Steuerpflichtigen zu ermitteln, müssen zunächst professionelle Steuerabzüge umfassen, die in der Kunst verankert sind. 221 NK RF. Die Verwendung von professionellen Steuerabzug ermöglicht es Ihnen, das Nettoergebnis des Steuerpflichtigen, der vollständig auf den gesetzlich verankerten Prinzip der Bilanzierung der tatsächlichen Leistungsfähigkeit einhält, und dementsprechend das allgemeine Grundsatz des Eigenkapitals im Steuerrecht.
In Bezug auf die Errichtung eines nicht steuerpflichtigen Minimums betont der Autor, dass die Erfüllung der Anforderungen des Grundsatzes der Gerechtigkeit nicht auf die regulatorische Konsolidierung des Richtigkeit des Steuerpflichtigen auf das nicht steuerpflichtige Minimum beschränkt ist. Das Prinzip der Gerechtigkeit setzt die Befreiung von der Besteuerung des Mindesteinkommens in der erforderlichen Betrag impliziert, um die lebenswichtige Tätigkeit einer Person, dh in der Höhe des im Staat festgelegten Subsistenz-Minimums. Gleichzeitig ist die Größe des aktuell etablierten Standardsteuerabzugs niedriger als das in dem Land eingestellte Subsistenzminimum. Darüber hinaus stellt der Autor fest, dass der Ansatz, der in der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation eingereicht hat, ein nicht steuerpflichtiges Minimum festzulegen, nicht Änderungen der Größe des Subsisting-Minimums und seiner ungleichen Größe in verschiedenen Themen der Russischen Föderation berücksichtigt . In dieser Hinsicht kommt der Autor zu dem Schluss, dass ein Aspekt des Rechtsprinzips der Gerechtigkeit im Steuerrecht, als das Konsolidieren des Gesetzes eines nicht steuerpflichtigen Minimums in dem Betrag, der zumindest den aufsteigenden Steuerzahler sicherstellen würde, nicht findet Sein konsequenter Ausdruck in den Gesetzen der Russischen Föderation auf Steuern und Gebühren.
In Absatz ist auch darauf hingewiesen, dass das Prinzip der Bilanzierung der tatsächlichen Fähigkeit die Buchhaltung der Familienposition des Steuerpflichtigen erfordert. Der gleiche Betrag des Einkommens einer Person, die eine Familie enthält, und Personen, die keine solchen Pflichten enthalten, tut ihre identische Eigentumslage nicht aus, daher wird die Ungültigheit ihres Steuereinkommens in demselben Betrag zu einer Verletzung des Prinzips von führen Gerechtigkeit. Gleichzeitig wird in der Russischen Föderation die Erholung des Familienstands durch das Recht auf steuerliche Abzüge durchgeführt, insbesondere das Recht auf steuerliche Abzug für ein Kind, das in subrininiert ist. 4 p. 1 Art. 218 Steuerkennzeichen. Die Dissertation nimmt auch auf andere Wege der Bilanzierung des Familienzustands auf, der in Bezug auf die Steuervorschriften der ausländischen Länder, insbesondere auf die Definition des allgemeinen Einkommens der Familie, der Genehmigung des Einkommens, bereitgestellt wird.
Im dritten Absatz "Das Prinzip der Justiz- und Steuervorteile"die Probleme der Bereitstellung von Steuerleistungen vor der Sicht der Einhaltung des Eigenkapitals im Steuerrecht werden analysiert.
Das verfassungsrechtliche Gericht der Russischen Föderation in seinen Handlungen nimmt den Vorteil der Ausnahme der Prinzipien der Universalität und der Besteuerung der Besteuerung aus der Verfassung der Russischen Föderation direkt auf (Artikel 19 und 57), da jeder verpflichtet ist zu zahlen eine rechtlich etablierte Steuer des jeweiligen Steuerobjekts. In dieser Hinsicht klingt die Frage der Messe der Messe der Steuervorteile besonders relevant.
In Absatz werden die Ziele der Bereitstellung von Steuervorteilen analysiert, während die folgenden Ziele hervorgehoben werden: 1) Aufrechterhaltung der materiellen Situation des Steuerpflichtigen (soziales Ziel); 2) Anregung der Entwicklung bestimmter Arten von Tätigkeiten (Branchen der Produktion). Der Autor stimmt mit der Sichtweise in der Literatur einverstanden, dass ihre Verwendung bei der Erteilung von Vorteilen mit einem sozialen Zweck, dass ihre Verwendung von der formalen Gleichheit in der Steuerrecht zurückziehen kann und tatsächlich eine gewisse Verteidigung eines Steuerzahler mit niedrigem Einkommen ist. Steuerleistungen in diesem Fall werden in diesem Fall eine Manifestation einer "ungleichen Einstellung zu ungleichen Menschen" sein und sich aus den Aspekten des Ausdrucks des Gerechtigkeitsprinzips im Steuerrecht handeln.
Bei der Festlegung von Vorteilen bei stimulierenden Zwecken wird die regulatorische Funktion der Steuer umgesetzt. Beispielsweise zur Bereitstellung von Immobiliensteuerabzugsabzüge für den Neubau oder Erwerb im Territorium der Russischen Föderation Wohngebäude, Wohnungen, Räumen, Grundstücksgruppen oder Aktien in der angegebenen Immobilie (Sub. 2 von § 1 von art. 220 Steuerkodex des Russischen Föderation). In diesem Fall werden die Vorteile bereitgestellt, um die Bürger zu stimulieren, um ihre Wohnungsbedingungen zu verbessern.
Auf der Justiz der Vorteile einer stimulierenden Natur kann laut dem Autor gesagt werden, falls sich ihre Bestimmung auf sozial bedeutsame Ziele zurückzuführen ist.
Gleichzeitig betont der Autor die subjektive Natur der Bewertung der Justiz dieser Leistungen. Als Beispiel ist es im Sub verankert. 2 p. 1 Art. 219 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation Das Recht des Elternsteuerzahlers, einen sozialen Steuerabzug für die Schulung seiner Kinder unter 24 Jahren Vollzeitlernen zu erhalten. Der Zweck, diesen Vorteilen zu konsolidieren, ist die Sicherstellung der Verfügbarkeit von Bildungsdienstleistungen, einschließlich der Bezahlung. Gleichzeitig wird die Bereitstellung von Steuerabzugsabzüge von der Vollzeitform des Unterrichts eines Kindes abhängig gemacht, das unwahrscheinlich ist als fair auf Personen, die in Abwesenheit oder in Abwesenheit studieren. Folglich wird der Zweck der Bereitstellung von Vorteilen, d. H. Sicherstellung der Umsetzung des Rechts auf Bildung, unabhängig von der Schulungsform, wird in diesem Fall nicht erreicht.
Der Absatz lenkt sich auch auf die unfaire Art von Steuervorteilen aufmerksam, ohne dass der Eigentum des Steuerpflichtigen, beispielsweise nur auf der Grundlage eines Beamten eines Steuerpflichtigen
Im vierten Absatz "Definition und Bewertung des Einkommens von Einzelpersonen zur gerechten Besteuerung" Beurteilung der Bewertung und Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens einer Person werden in Betracht gezogen, da die konsequente Umsetzung der Grundsätze der Gleichheit und der Universalität der Besteuerung das Prinzip der Gerechtigkeit in der Besteuerung des Einkommens von Individuen nur auf der Grundlage möglich ist der genauen Definition und Bewertung des steuerpflichtigen Einkommens des Einzelnen.
In Absatz wird darauf hingewiesen, dass die Definition des steuerpflichtigen Einkommens zu verschiedenen Zwecken durchgeführt wird, insbesondere für die Buchhaltung einer bestimmten Art und des Einkommensquelle (z. B. Pfund oder Nephone) sowie die genaue Menge an steuerpflichtigem Einkommen des Steuerzahlers. Die Umsetzung der Grundsätze der Gleichheit und der Universalität in der Besteuerung des Einkommenseinkommens ist nur möglich, wenn das Einkommen jedes Steuerpflichtigen genau bestimmt ist. Ausweichen des Steuerzahlers aus der Steuerzahlung durch Verzerrung der wahren Erträge, das steuerpflichtige Einkommen versteckt, toleriert die Schwere der Steuerbelastung an anderen Steuerzahlern, was zu einer Verletzung des Richtlinienprinzips führt.
In Absatz werden die Einkommensteueransätze der in der Wissenschaft und der Praxis der Einkommensbesteuerung bestehenden Einkommensbesteuerung analysiert. Der erste Ansatz stammt aus der Notwendigkeit, die vom Steuerzahler eingegangene Einkommen zu berücksichtigen, indem der angemessene Steuersatz (Parzelle, Gastart der Steuerart) anwendet, der zweite Ansatz impliziert die Definition der Größe des allgemeinen Einkommens der Person ("Globale" Steuer, der inklusive Typ). Es wird angemerkt, dass die Frage, welche dieser Ansätze in größerem Umfang ist, das Grundsatz der Gerechtigkeit nicht gelöst ist, ist definitiv, da widersprüchliche Schlussfolgerungen auf das Eigenkapital der Steuerdifferenzierung abhängig von der Einkommensquelle und der Ungerechtigkeit von solche Unterscheidung.
Der Absatz wird auch durch verschiedene Wege zur Bewertung des Einkommens in der Ertragsteuer in einem historischen Aspekt analysiert, wird besonderes Augenmerk auf die Analyse einer solchen Methode als Erklärung gezahlt.
Am Ende des Absatzes ist der Schluss gezogen, dass die Anforderungen des Richtlinienprinzips das Vorhandensein eines wirksamen Systems der staatlichen Kontrolle über die richtige Definition des steuerpflichtigen Einkommens übernehmen. Gleichzeitig kann in dem rechtlichen demokratischen Zustand eine solche Kontrolle nicht übertrieben sein und die Grenzen haben, die den Restbetrag der öffentlichen und privaten Interessen entsprechen.
Im fünften Absatz "Erreichen der Einheitlichkeit bei der Besteuerung des Einkommens von Individuen"die Frage der Verwendung, deren Besteuerungsmethode progressiv oder proportional ist - bietet eine größere Einheitlichkeit in der Einkommensbesteuerung. In dieser Hinsicht werden verschiedene Ansätze und Ansichten zu diesem Problem in der Literatur untersucht. Es wird darauf hingewiesen, dass einer der Hauptgründe für die Ablehnung, die progressive Steuerskala in der Russischen Föderation anzuwenden, und die Wahl der proportionalen Besteuerung der Besteuerung ist die hohe Wahrscheinlichkeit, dass Erträge und Steuerhindernis auf das Einkommen von Einzelpersonen verbergen. Somit zeigt die Praxis der russischen Einkommensteuerung von Individuen, dass die Umsetzung des Gerechtigkeitsprinzips nicht nur davon abhängt, dass die Besteuerungsmethode in der Steuergesetzgebung ausgewählt und verankert wird, sondern auch auf die Wirksamkeit des aktuellen Steuerkontrollsystems für die Steuerzahlung .
Nach den Ergebnissen der Studie kommt der Autor zu dem Schluss, dass im modernen russischen Staat die Frage der Rückkehr zur fortschreitenden Besteuerung von Einzelpersonen relevant bleibt und auf seine Entscheidung wartet. Als Hauptargumente, die die Notwendigkeit der Einführung einer progressiven Skala begründen, kann zunächst die regulatorische Funktion der progressiven Einkommensteuer genannt werden, die in den modernen Bedingungen des starken Immobilienbündels der russischen Gesellschaft die Einkommensgefälle reduzieren wird, und zweitens das Erfahrung einer Reihe von ausländischen Ländern, in denen die progressive Methode der Einkommensteuer angewendet wird.
IM fazitdie Ergebnisse der Dissertationsstudie werden zusammengefasst und die Schlussfolgerungen erfolgen.
1. Grundsätze der Gerechtigkeit und der Gleichheit des Steuerrechts // Steuern und Besteuerung. 2010. №5 (0,4 p. L.).
2. Das Grundsatz des Eigenkapitals der Besteuerung und Steuerpausen // Steuern und Besteuerung. 2010. №8 (0,4 p. L.).
3. Der Grundsatz der Fairness in der Steuerrecht: ein historischer und theoretischer Aspekt / / Steuern und Besteuerung. 2011. №6 (0,6 p. L.)
Russisches enzyklopädisches Wörterbuch. KN. 2. M., große russische Enzyklopädie, 2001. S. 1490.
Es sei darauf hingewiesen, dass vor der Einführung von Änderungen in der FZ -Fz "bei der Einführung von Änderungen und Ergänzungen zum ersten Steuerkennzeichen der Russischen Föderation", Absatz 1 der Kunst. Der 3 Steuerkennzeichen der Russischen Föderation wurde direkt angemeldet, so dass beim Besteuerung die tatsächliche Kapazität des Steuerpflichtigen auf der Grundlage des Gerechtigkeitsgrundsatzes berücksichtigt wurde.
Im Jahr 2010 wurde der Entwurf des Bundesgesetzes "auf Änderungsanträge in Kapitel 23 des zweiten Steuerkennzeichens der Russischen Föderation" dem Staat Duma der Russischen Föderation (das Datum der Einlagen an den Staat Duma des FS RF 01 / 12/2010.), Entwurf des Bundesgesetzes Nr. "Auf Änderungen an Artikel 224 Teile des zweiten Steuerkennzeichens der Russischen Föderation" (Datum des Antrags an den Staat Duma des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation 04.08.2010), Entwurf des Bundesgesetzes Nr. "Bei Änderungsanträgen in Kapitel 23 von Teil zwei des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation" (Datum der Anwendung an den Staat Duma FS RF 09/16/2010 G.) // URL: http: // www . *****.
Prinzip der Besteuerung. - Die grundlegende Grundlage, die dem Steuersystem des Staates zugrunde liegt. Ein Teil solcher Prinzipien ist normativ verankert, andere werden durch die Interpretation der Steuervorschriften vom Gericht oder der wissenschaftlichen Lehre abgeleitet. Einige Prinzipien haben die Industrie oder die interesktorale Natur gesichert, andere regulieren juristische Institutionen, nachfolgende Institutionen oder sogar einzelne Aspekte der Besteuerung.
Der Grundsatz der Fairness der Besteuerung.
Besteuerung muss fair sein. Die Idee der Gerechtigkeit ist im gesamten System der Steuerprinzipien verkörpert. Gerechtigkeit manifestiert sich auch in der Allgemeinheit, in der Gleichheit und in der Verhältnismäßigkeit und in der Gewissheit und in den sonstigen Rechtsgrundsätzen der Besteuerung. Die Besteuerung ist anfangs unfair für den Steuerzahler, da er den Anfall des dazu gehörenden Teils impliziert. Gerechtigkeit in Bezug auf den Steuerzahler manifestiert sich in strikter Beobachtung durch den Stand der allgemeinen und speziellen Besteuerung der Besteuerung, wenn sie beim Einrichten, Einführen und Erholen der Steuern eingesetzt werden.
Das Prinzip der Rechtmäßigkeit der Besteuerung.Sie impliziert die Rechtsstaatlichkeit, die strikte Umsetzung durch jedes Gegenstand der Steuergesetzgebung wirkt.
Das Prinzip der Universalität und der Besteuerungsgleichheit.Rechtsnormen sind universelle Modelle des legitimen Verhaltens von Teilnehmern in sozialen Interaktionen. Niemand fällt von rechts ab. Alle Themen ausnahmslos müssen gesetzliche Anforderungen erfüllen.
Aus der Anforderung der Universalität und der Besteuerung der Besteuerung impliziert in der Kunst verankert. 56 des Steuergesetzbuchs der Ban der Russischen Föderation, um Steuerberechtigungen einer Person festzulegen.
Das Prinzip der gleichberechtigten Steuerbelastungerlaubt nicht, dass die Errichtung diskriminierender Steuervorschriften je nach Organisations- und Rechtsform sowie auf der Art der unternehmerischen Tätigkeit von Steuerzahlern auftreten.
Steuergleichheit.bedeutet nicht ein Kissensystem, um Steuern zu zahlen, wenn alle Steuerzahler identische Steuern zahlen. Das Grundsatz der Gleichheit in Bezug auf die Verpflichtung, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen, deutet darauf hin, dass die Gleichstellung durch eine faire Umverteilung des Erträgens und der Differenzierung von Steuern und Gebühren erreicht werden sollte.
Der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung.Die Verhältnismäßigkeit der Besteuerung beinhaltet die Anforderungen: 1) der Verhältnismäßigkeit: Beim Besteuerung wird die tatsächliche Kapazität des Steuerpflichtigen zur Zahlung der Steuer (Ziffer 1 des Artikels 3 des Steuergesetzbuchs) berücksichtigt; 2) Gültigkeit: Steuern und Gebühren sollten eine wirtschaftliche Grundlage haben und nicht willkürlich sein (Ziffer 3 des Artikels 3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation); 3) Zulässigkeit: Steuern und Gebühren, die die Realisierung der Bürger ihrer Verfassungsrechte verhindern (Absatz 3 von Artikel 3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) sind inakzeptabel.
Die Anforderung der Verhältnismäßigkeit ergänzt das Prinzip der Universalität der Besteuerung: Jeder beteiligt sich an der Bildung zentraler Haushalts- und Extrabudgets-Fonds im Verhältnis zu ihrer tatsächlichen Fähigkeit, Steuerzahlungen zu zahlen. Es wird angenommen, dass ein Ansatz für verschiedene Besteuerungsgegenstände ein differenzierter Ansatz ist. Je größer die Steuerbasis (die Größe des Grundstücks, der Wert der Immobilie, der Motorleistung, der Größe des Einkommens oder der Gewinne), desto größer ist die Steuer, um den Steuerpflichtigen zu zahlen.
Besteuerungsprinzipien - Es gibt nichts außer den Grundvorschriften, Ideen, Bestimmungen, die im Bereich der Besteuerung angewendet werden. So kann man sagen, dass sie die Prinzipien des gesamten Steuersystems sind.
Moderne Besteuerungsprinzipien sind ein Maßstab für die Bildung der Steuer- und Rechtspolitik eines Staates. Alle grundlegenden Installationssysteme sind in zwei Subsysteme unterteilt: Klassische Besteuerung von Besteuerung und intra-national. Die in der ersten Gruppe enthaltenen Prinzipien idealisieren die Besteuerung. Es versteht sich, dass er ausschließlich auf der Grundlage ihrer Verwendung ausschließlich als optimal angesehen wird. Grundsätzliche Besteuerungsprinzipien werden in zahlreichen Werken von N. Turgenev, D. Ricardo, A. Smith und anderen beschrieben. Die klassischen Prinzipien sind allgemein auf Einheitlichkeit, Gerechtigkeit, niedrige Kosten und Bequemlichkeit zurückzuführen.
Adam Smith wurde in seiner Zeit vier grundlegende Grundsätze der Besteuerung formuliert. Der erste war, dass die Subjekte eines Staates notwendigerweise die Ausgaben der Regierung abdecken müssen, mit jedem möglichen, dh relativ zu ihrer eigenen Zahlungsfähigkeit. Das zweite Prinzip ist eine von jedem gezahlte Besteuerung, die eindeutig definiert ist, und es ist in keinem Fall nicht willkürlich. Die dritte - jegliche Steuer wird damals vom Zahler in Rechnung gestellt, da es praktisch ist. Das vierte Prinzip - das Steuergerät muss so sein, dass er die Zahler von Taschen so oft wie möglich entfernt, was in die staatliche Treasury betritt.
Die Besteuerungsprinzipien sind in zwei Gruppen unterteilt, und der zweite ist wesentlich. Sie basieren auf Vollsteuerkonzepten sowie Bedingungen für die Gültigkeit des Steuermechanismus gemäß der Art des Staates, dem politischen Regime und den Möglichkeiten der wirtschaftlichen Basis.
Die Besteuerung der Besteuerung der Russischen Föderation sind im Steuerkennzeichen verankert. Hier sind ihre Liste:
3. Das Prinzip der wirtschaftlichen Begründung. Es versteht sich, dass die Gebühren und Steuern nicht willkürlich sein sollten.
4. Das Prinzip eines einzelnen wirtschaftlichen Raums. Es ist, dass es inakzeptabel ist, Gebühren und Steuern zu etablieren, die einen einzelnen wirtschaftlichen Raum verletzen. Das heißt, sie sollten den freien Verkehr der Fonds, Werke, Dienstleistungen, Waren innerhalb der Russischen Föderation nicht einschränken sowie Hindernisse schaffen und die wirtschaftlichen Aktivitäten von Einzelpersonen und Organisationen begrenzen, die nicht gesetzlich verboten sind.
Niemand verpflichtet die Verpflichtung zur Zahlung von Gebühren und Steuern sowie sonstige Zahlungen und Beiträge, wenn sie Anzeichen von Steuern und Gebühren, die vom Steuerkennzeichen festgelegt sind, aber nicht wirklich zur Verfügung stellen.
5. Das Grundsatz der Gewissheit und Klarheit der gesetzlichen Regulierung. Bei der Festlegung von Steuern muss jeder von jedem Steuerzahler festgelegt werden, der genau wissen sollte, welche Gebühren und Steuern, in welcher Reihenfolge und wann er sie bezahlen muss.
KURSARBEIT
Unter der Disziplin "Theorie und Steuerhistorie"
"Methoden der praktischen Umsetzung des Eigenkapitals in der Besteuerung"
Einführung
1 Prinzip der sozialen Gerechtigkeit
2 Prinzip der erhaltenen Vorteile
3 Prinzip der Zahlungsfähigkeit
4 Schlussfolgerungen in Kapitel 2
Kapitel 3. Grundsatz der Gerechtigkeit in der progressiven und proportionalen Besteuerung
Fazit
Liste der gebrauchte Literatur
Einführung
Ein wichtiger Ort zwischen den wirtschaftlichen Hebeln, mit dem der Staat die Marktwirtschaft auf die Marktwirtschaft betrifft, steuern. Die Bildung, die Bildung und Entwicklung der steuerlichen Systeme der meisten Länder trat in Jahrhunderten auf und war auf verschiedene wirtschaftliche, politische und soziale Bedingungen zurückzuführen, die sich in jeder Phase der historischen Entwicklung der Staaten ergeben. Daher ist es ganz natürlich, dass die Steuersysteme verschiedener Länder nicht von der Monotonie abweichen, sondern im Gegenteil - anders - voneinander unterscheiden: durch Typen und Steuern der Steuern, Steuersätze, Ladeverfahren, steuerlichen Befugnisse der Behörden verschiedener Behörden Level, Ebene, Maßstab und die Anzahl der bereitgestellten Vorteile und eine Reihe andere wesentliche Anzeichen.
Die Änderung der Formen des Zustandsgeräts in der Regel wurde in der Regel von der Umwandlung des Steuersystems begleitet. Der Wunsch der Staaten, das Prinzip des Eigenkapitals in der Besteuerung einzuhalten, war in zivilisierten Ländern konstant. Das Titelprinzip hat einen komplexen Inhalt und kann als wirtschaftliches, moralisches und rechtliches Prinzip betrachtet werden.
Gerechtigkeit ist eine der ewigen Ideen und Wünsche der Menschheit. Die derzeit durchgeführten Reformen in den wirtschaftlichen, sozialen und gesetzlichen Kugeln werden als eine der dringenden Aufgaben eingestellt, um die Rechtsvorschriften voll auszuführen, die Bildung eines freien Rechtsstaates. Die Erreichung wesentlicher Ergebnisse in diesen Richtungen ist möglich, sofern die angenommenen Gesetze oder Änderungen den Anforderungen der Gerechtigkeit entsprechen.
Ziel der Arbeit ist das theoretische und rechtliche Untersuchung der Entwicklung des Rechtsprinzips, sein Zustand in Russland in der Gegenwart. Berücksichtigung des Grundsatzes der Gerechtigkeit in der progressiven und proportionalen Besteuerung. Enthüllen die wichtigsten Richtungen der modernen Prinzipien für den Bau von Steuersystemen.
Ø analysieren:
ü entwicklung der Ansichten über Gerechtigkeit;
ü Ändern Sie den Inhalt dieses Prinzips;
ü der derzeitige Zustand des Gerechtigkeitsprinzips;
Ø bestimmen Sie die Rolle und den Ort des Rechtsprinzips der Gerechtigkeit im russischen Staat.
Kapitel 1 erörtert das Verständnis des Eigenkapitals des Steuersystems aus den Gesichtspunkten verschiedener Ökonomen.
Kapitel 2 widmet sich der Offenlegung der Kriterien für das Besteuerung der Besteuerung durch die Grundsätze der sozialen Gerechtigkeit, der nützlichen Nutzen, der Zahlungsfähigkeit.
Kapitel 3 versucht, die Umsetzung des Gerechtigkeitsprinzips in der progressiven und proportionalen Besteuerung zu beschreiben.
Kapitel 1. Der Grundsatz des Eigenkapitals des Besteuerungssystems
Der Grundsatz des Eigenkapitals des Steuersystems ist kaum am schwierigsten nicht nur in der praktischen Umsetzung, sondern auch in seiner Interpretation.
EIN V. BRYZHALIN stellt fest, dass "ein faires Steuersystem der ideale Traum von Staat und Gesellschaft ist, dass noch kein Land erreicht ist. Die menschliche Zivilisation ist in Jahrhunderten dieses Ziels, und es hat immer noch einen sehr langen Weg. Die Unvollkommenheit des Steuersystems verursacht zwangsläufig zu Kritik an steuerlichen Institutionen der Gesellschaft. Unabhängig davon sollte jedoch die Suche nach Wegen rationaler, effizienter und fairer Besteuerung fortgesetzt. "
A. Smith gilt für eine faire proportionale Besteuerung der Umsatzerlöse: "Die Themen des Staates sollten Beiträge zur Aufrechterhaltung der Aktivitäten der Regierung leisten, was als eng an den wirtschaftlichen Möglichkeiten von Steuerzahlern proportional sein kann, d. H. Proportional zu dem Einkommen, das sie dank der staatlichen Struktur der Gesellschaft erhalten. " Im Gegensatz dazu galt V. Petty die angemessenste indirekte Besteuerung des Verbrauchs. Im xx. Jahrhundert Die meisten Länder erkannten eine faire progressive Steuerungsskala des Einkommens. In einigen Ländern ist die progressive Besteuerung des Einkommens sogar als Konstitutionsprinzip (zum Beispiel in Spanien, Portugal, Liechtenstein) verankert. Es gibt jedoch jetzt keine einheitliche Meinung zu diesem Thema.
Die "Justiz" der Steuer in A. Smith bedeutete strikte Einheitlichkeit der Verteilung der Steuerbelastung zwischen all seinen Zahlern. Dazu wurde eine solche Gleichmäßigkeit manchmal als arithmetische Gleichheit gegenüber dem von jedem Bürger in Rechnung gestellten Steuerbetrag interpretiert (z. B. ein "pro Kopf-Steuerlayout"). Der Verdienst von A. Smith ist, dass er vorgeschlagen hatte, die "Steuergerechtigkeit" die Verhältnismäßigkeit der Steuergebühr (Eigentum) in Betracht ziehen, die von jedem Bürger in Rechnung gestellt wird, d. H. hat den Regelanteil der Regel eingeführt. "Der Empfang (mit) muss mehr und mehr zahlen." Dann war es ein großer Schritt nach vorne, denn mit den Steuern, die an diesen Tagen an den Grundobjekten des Verbrauchs (auf Salz, Zucker, Brot, Bier usw.) dominieren, zahlt sich niedrige Empfänger mit niedrigem Einkommen in Form dieser Steuern, die in Form dieser Steuern überproportional den größten Teil der ihr Einkommen - im Vergleich zu mehr wohlhabenden Bürgern, in den Einkommen, in denen die Kosten dieser Steuern als relativ unbedeutend angesehen werden. Gleichzeitig hat A. Smith noch nicht die Gleichheit aller Bürger vor Steuern erreicht - seine Ideen von "Steuergeräusch" waren auf die Gleichstellung der Steuern im Rahmen einzelner Schätzungen unabhängiger Bürger beschränkt; Andere werden geschätzt, oder das Eigentum der "unzureichenden" Bevölkerungsschichten der Bevölkerung für solche Rechtsgleichheit hatte nicht.
In den neuen Zeiten erhielt diese Erkrankung A. Smith eine neue Bedeutung.
Erstens, in modernen demokratischen Staaten, sind alle Bürger bereits absolut auf Steuern entsprechen - sowohl bei der Bezahlung als auch beim Recht, an der Einführung von Gesetzen über die Einführung oder Änderung der Größe und der Bestellungsordnung zu teilnehmen.
Zweitens begann die "Justiz" der Besteuerung selbst als Rückzug aus einem höheren Einkommen (Kapital) eines größeren Anteils der Steuer -, der eine ideologische Begründung für den Übergang von progressiven Steuersätzen war. Das Prinzip der "gleichberechtigten Teilnahme an den Gesamtausgaben" des Staates wanderte dem Prinzip des "Equisiteopfers" (reicher einfacher, um einen großen Anteil an der Steuer als die gleiche Menge der Armen zu zahlen). In den Zeitungen dieser Zeit schrieb sie das geschrieben, "mit der Einführung fortschreitender Steuersätze der Macht, die Straße, die zum Sozialismus führt."
Nun ist die progressive Besteuerung des Einkommens (manchmal aus der Hauptstadt) zu einem bereits etablierten Element eines modernen Steuersystems geworden. In einer Reihe von Ländern ist derartige "Justiz" jedoch bereits übertrieben (in der Tat in vielen westlichen Ländern stiegen die limitierenden Besteuerungsraten auf 55-70%) - und der Strom nicht mehr zugunsten einer gerechteren Verteilung Einkommen, wie zugunsten von Ermutigung und hoher Arbeitslosenstufe. Daher korrelieren viele Länder in den letzten Jahren ihre Steuersätze in Richtung der größeren "Sunshift" ihrer Erhebungen (obwohl das Prinzip des Fortschreitens der Besteuerung der Besteuerung immer noch von niemandem abgelehnt wird).
Die Ansichten zum Konzept der Gerechtigkeit und deren Interpretation von Ökonomen verschiedener Länder unterscheiden sich voneinander. ALLE von ihnen sind jedoch eine der Notwendigkeit, das Eigenkapital in Steuerfragen zu gewährleisten.
Kapitel 2. Justizkriterien in der Verteilung der Steuerbremen
Die Umsetzung in der Praxis des Gerechtigkeitsprinzips bei der Verteilung der Steuerbelastung ist weit von einer einfachen Aufgabe entfernt und ist in der Regel in absoluter Form unmöglich. Dies ist auf zwei Umstände zurückzuführen.
Erstens sind Gerechtigkeitskriterien sehr subjektiv und unterschiedlich für einzelne Personen. Die allgemein akzeptierten Kriterien der Gerechtigkeit sind in dieser Gesellschaft rein qualitativ. Sie sind ziemlich vage und können nicht in Form von bestimmten quantitativen Verhältnissen formuliert werden. Darüber hinaus ist es möglich, über die allgemein anerkannten Kriterien relativ zuversichtlich, nur in Bezug auf diese Gesellschaft in einem bestimmten Bühnen seiner sozioökonomischen Entwicklung, relativ zuversichtlich. Die Grundsätze des Aufladens derselben Steuer, die für ein Land akzeptabel sind, können für einen anderen inakzeptabel sein.
Zweitens kann eine konsistente Implementierung in der Besteuerung sogar von allen Gerechtigkeitskriterien anerkannt, und in einigen Fällen und führt in einigen Fällen und führt zu einem Widerspruch zu anderen grundlegenden Grundprinzipien der Besteuerung, manchmal die angemessene Steuer für jede Bedeutung. Die Auflösung von aufstrebenden Widersprüchen und die Wahl zugunsten dieses oder dieses Prinzips geht in der Regel über den wirtschaftlichen Ansatz selbst hinaus und wird von politischen, sozialen und anderen Motiven bestimmt. Trotzdem existieren jedoch einige unbestreitbare allgemeine Ansätze zur Umsetzung des Prinzips der Gerechtigkeit.
1 Prinzip der Steuer der sozialen Gerechtigkeit
steuerbelastung Gerechtigkeit soziale
Der Grundsatz des sozialen Eigenkapities der Besteuerung in Bezug auf steuerliche Unternehmen bedeutet, dass Organisationen und Bürger mit größeren Umsatzerlöse mehr Steuerbelastung tragen sollten als Organisationen und Bürger mit geringem Einkommen, einschließlich der Berücksichtigung von Steuerpausen, die zur Verbesserung des allgemeinen Wohlbefindens beitragen werden des am wenigsten gesicherten Teils der Bevölkerungsstufe. Das Prinzipkriterium ist die Zahlungsfähigkeit der steuerlichen Betreff, d. H. Die Verhältnismäßigkeit der vom echten Einkommen in Rechnung gestellten Anklagen unter Berücksichtigung der Entwicklung der Organisation oder des Familienaufenthaltsminimums sowie der Möglichkeiten, die Steuerbelastung der Zahlungen an den Staatsfonds zu tragen.
Im Hinblick auf die Besteuerung wird das Prinzip der Gerechtigkeit in das Prinzip der relativen Gleichheit der Steuerverbindlichkeiten oder der Einheitlichkeit der Verteilung der Steuerbelastung umgewandelt. Es geht um relative Gleichheit, da in diesem Fall in diesem Fall die absolute Gleichheit selbst in diesem Fall selbst den allgemein anerkannten Ideen über Gerechtigkeit widerspricht. Um die gleichwertigen Steuern und von einem Millionär aufzuladen, und mit einem Bettler ist aus Sicht einer Gesellschaft eindeutig unfair unfair. Daher ist es nicht auf die von den Beträgen gezahlten Steuern zurückzuführen, sondern die Gleichheit von allen in Bezug auf einige Kriterien für die Verteilung der Steuerbelastung, die für die Ideen dieser Gesellschaft über soziale Gerechtigkeit relevant ist.
Die relative Gleichheit der Steuerverbindlichkeiten wird durch die Achtung der Gleichmäßigkeit horizontal und vertikaler Gleichheit erreicht.
Die Gleichstellung geht horizontal davon aus, dass Steuerzahler, die sich in derselben Stelle befinden, gleiche Steuerverbindlichkeiten tragen müssen.
Nach dem Prinzip der Gleichheit durch Vertikale können die steuerlichen Verpflichtungen der Steuerzahler in der ungleichen Position nicht gleich sein und gemäß der Situation der Steuerzahler differenzieren.
Im Wesentlichen postet das Prinzip der relativen Gleichheit der Steuerverbindlichkeiten, die in der allgemeinen Form aufgenommen wurden, nur das Fehlen von Diskriminierungen postuliert und impliziert die Verteilung der Steuern, die auf den Kriterien basieren, die auf den Kriterien klären und vom Unternehmen genehmigt und genehmigt werden. In einem solchen Wortlaut ist er unwahrscheinlich, dass er irgendjemanden Einwände verursacht. Probleme werden von dem Moment anfangen, in dem wir versuchen, Kriterien für eine vergleichende Bewertung der Situation der Steuerzahler zu formulieren, gemäß der Steuerverbindlichkeiten differenzieren sollten. Es ist hier nur eins unbestreitbar: Die verwendeten Kriterien sollten mit den Ergebnissen der Aktivitäten von Individuen verbunden sein, und nicht mit ihren angeborenen unveränderlichen Eigenschaften.
Infolge der historischen Entwicklung wurden zwei Hauptansätze zur Bewertung des Status der Steuerzahler entwickelt. Basierend auf die ihre Steuerverbindlichkeiten differenziert werden können: das Prinzip der erhaltenen Vorteile und das Prinzip der Zahlungsfähigkeit (Abb. 1).
2 Prinzip der erhaltenen Vorteile
Das Prinzip der erhaltenen Leistungen ergibt sich aus der subjektiven Bereitschaft eines bestimmten Steuerpflichtigen, diese Steuer zu zahlen, was wiederum durch ein individuelles Nutzen für dieses Individuum bestimmt wird, das durch den Stand der Tätigkeit des Staates finanziert wird. Nach diesem Prinzip muss der Steuerzahler, der mehr Vorteile von solchen Aktivitäten erhält, mehr Steuer zahlen. Der Vorteil dieses Prinzips ist, dass der Steuerpflichtige eindeutig die Beziehung zwischen den bezahlten Steuern und der Menge und der Qualität des vom Staat bereitgestellten Dienstleistung zeigt. Grundlage dieses Prinzips Der Ansatz ist darauf abzielen, eine gerechte Einhaltung der betreffenden Steuern zu gewährleisten, die den Leistungen der Leistungen, im Gegensatz zum folgenden Grundsatz der Steuerlösbarkeit, der sich auf die faire Verteilung der allgemeinen Steuerbelastung zwischen allen Steuerzahlern konzentriert . Aus dieser Sicht ermöglicht die Umsetzung der Verteilung der Steuerbelastung auf das Prinzip der erhaltenen Vorteile die Bewertung der Wirksamkeit der staatlichen Aktivitäten, doch aufgrund einer Reihe von Gründen ist es schwierig, in der Praxis umzusetzen.
Feige. 1. Verschiedene Ansätze zur Bewertung des Status der Steuerzahler aus Sicht der Ermittlung der Größe ihrer Steuerverbindlichkeiten.
Erstens wird der Nutzen von der Nutzung von Guten von seinem individuellen Nutzen bestimmt, und der individuelle Nutzen der Aktivitäten des Staates für jede einzelne Person ist äußerst schwierig zu bestimmen, und in den meisten Fällen (zum Beispiel Verteidigungskosten) und es ist unmöglich . Im Falle der Verwendung des Prinzips der empfangenen Vorteile werden daher keine Informationen über das individuelle Nutzen verwendet, sondern über das Gesamtvolumen des Verbrauchs bestimmter öffentlicher Güter, was nicht gleich ist.
Zweitens ist das Prinzip der erhaltenen Vorteile im Falle einer Finanzierung durch Steuern von Umverteilungsprogrammen absolut nicht akzeptabel. Einmal mit der Hilfe dieses Prinzips A. Smith versuchte, die These zu begründen, dass die Reichen große Steuern zahlen sollten als die Armen, da sie mehr Vorteile von den Aktivitäten des Staates erhalten, der ihren Reichtum bewacht. In den modernen Staaten wird jedoch ein erheblicher Teil der auf Kosten der Steuern versammelten Fonds für soziale Unterstützung für Segmente mit niedrigem Einkommen ausgegeben. In diesem Fall ist der Nutzen verschiedener Kategorien der Bürger aus der Nutzung von Steuereinnahmen einfach unvergleichlich. Die niedrigen Einkommensschichten der Bevölkerung werden rein wesentlichen Nutzen erhalten, und ihre gesicherten Vorteile in der Form der sozialen Stabilität in der Gesellschaft, die erforderlich ist, um ihr Wohlstand aufrechtzuerhalten. Zahlung von Steuern gemäß den Vorteilen für Segmente mit niedrigem Einkommen, die Transfers auf Kosten der gleichen Steuern erhalten, ist sinnlos.
In den angegebenen Gründen ist die praktische Verwendung des Prinzips der erhaltenen Vorteile sehr begrenzt. Es ist auf die eine oder andere Weise, es wird bei der Errichtung von Gebühren berücksichtigt und bei der Ermittlung der Zahler einiger gezielter Steuern zur Finanzierung der öffentlichen Dienstleistungen, von denen bestimmte Gruppen von wirtschaftlichen Entitäten besondere Vorteile erhalten.
3 Prinzip der Zahlungsfähigkeit
Das Prinzip der Solvabilität erfolgt von der objektiven Fähigkeit einzelner Steuerzahler, die Steuerbelastung zu tragen. Es ist am häufigsten, aber bei näherer Betrachtung stellt sich nicht so einfach heraus, wie es auf den ersten Blick erscheint.
Zum ersten Mal wurde die eingesetzte Begründung des Grundsatzes der Solvabilität in der Verteilung der Steuerbelastung von J. S. Millem nominiert, der das Konzept des "Gleichen Opfers für gemeinsame Ziele" formulierte. Tatsächlich ist der Austausch des Prinzips der von dem Prinzip der Solvabilität aufgenommenen Vorteile der Übergang von der Verwendung des Kriteriums des individuellen Nutzens, um das Kriterium des öffentlichen Nutzen zu nutzen. Die theoretische Begrufung dieses Ansatzes ist im Rahmen des Begriffs des Utilitarismus möglich, der aus dem Postulat auf Vergleichbarkeit einzelner Nutzenfunktionen stammt und die Funktion des sozialen Wohlbefindens bestimmt, um maximal als die Höhe der Werte der Werte zu maximieren Funktionen der einzelnen Dienstprogramme.
Eines der Hauptprobleme der praktischen Anwendung des Volksphärprinzips besteht darin, das Konzept der Steuerlösbarkeit und die Wahl der Kriterien für seine Bewertung zu interpretieren. Da Indikatoren für Solvabilität, Erträge, Eigentum und Verbrauch in der Regel berücksichtigt werden. Welcher (oder eine Kombination davon von ihnen) zum Aufbau eines Steuersystems verwendet wird, hängt von der Interpretation des Konzepts der Steuerlösbarkeit ab. D. Schneider betrachtet vier grundlegende Varianten einer solchen Interpretation (Abb. 2).
Steuerlösbarkeit, da der tatsächliche Erhalt der Fonds durch Erträge in der Steuerperiode gemessen wird. Gleichzeitig wird das Einkommen als den Betrag verstanden, der zum Verbrauch verwendet werden kann, ohne den Wert der vor der Steuerzeit festgelegten Eigenschaft zu senken. In dieser Interpretation ist laut D. Schneider eine zusätzliche Besteuerung der Immobilie inakzeptabel, da die Erhaltung seiner Kosten der Zustand für die Ermittlung des Einkommens ist.
Referenz:
D. Schneider ist ein berühmter Wissenschaftler, Professor, ein Vertreter der deutschen Marketingschule. Der Autor einer Reihe von Büchern, die den Marketingfunktionen gewidmet sind.
Bei der Interpretation der Steuerlässigkeit als Zufriedenheit der Bedürfnisse, nach D. Schneider, muss nach D. Schneider eine Kombination von Eigentum bis zum Beginn der Steuerperiode und dem in der Steuerzeitnahme eingegangenen Erträge oder einem Set von Eigentum am Ende vorhanden sein der Steuer- und Verbrauchsausgaben, die während der Steuerzeit durchgeführt wurden. Gleichzeitig ist es sinnvoll, eine separate Grundsteuer als Ertragsteuer- oder Verbraucherausgaben zu errichten.
Feige. 2 - Mögliche Interpretationsoptionen für die Besteuerung von Konzepten (von D. Sheder)
Bei der Interpretation der Steuerlässigkeit als die Möglichkeit der Befriedigung der Bedürfnisse ist es notwendig, zu bestimmen, was genau die eigentliche Zufriedenheit der Bedürfnisse ist. Versuche, mögliche und befriedigende Bedürfnisse zu begrenzen, ergeben sich aus Sicht nicht zufrieden aus der Sicht der Bestimmung der Steuerlösbarkeit und führen sie zur praktischen Identifizierung.
Die Interpretation der Steuerlösbarkeit als die Möglichkeit der Erlangung von Geldern ist auf das Einkommen ausgerichtet, das während der Steuerzeit von der Nutzung von Eigentum und Belegschaft zu einem normalen Zeitpunkt mit der Nutzung aller persönlichen Fähigkeiten erhalten werden konnte.
Im Wesentlichen bedeutet es die Einführung der Steuer auf die Fähigkeit, dass:
Ø zunächst begrenzt das Recht des Steuerpflichtigens auf die freie Wahl der Nutzungsbereiche ihres Eigentums und seiner Fähigkeiten;
Ø zweitens trifft sich unwiderstehliche Hindernisse in Bezug auf die objektive Beurteilung der Fähigkeiten.
Aus Sicht der Grundsätze, die üblicherweise zur Begründung der Besteuerung der Besteuerung der Opfertheorie eingesetzt wurden, berücksichtigt die Steuer als persönliches Opfer, das die Möglichkeit verringert, die Bedürfnisse zu erfüllen, wird die akzeptable Interpretation der Steuerlösbarkeit als erfüllt Bedürfnisse der Bedürfnisse, die die Besteuerung von Besteuerungsbedarf beinhaltet, wie er in der Steuerzeit des Einkommens erhalten und anfangs angesammelt ist. Steuerzeitraum der Immobilien. Das Problem der Doppelbesteuerung ergibt sich jedoch, da das Eigentum in der Regel von den erhaltenen Erträgen erworben wird, das bereits besteuert wurde.
Infolgedessen wird die Steuerlösbarkeit in der Regel auf der Grundlage des vom Steuerpflichtigen eingegangenen Erträge festgelegt. Gleichzeitig erlaubt jedoch eine ziemlich große Interpretation des Konzepts "Einkommen" die Möglichkeit und rechtfertigt sogar die Besteuerung bestimmter Immobilienarten. Nach der theoretischen Definition von HEYGA SIMONS ist das Einkommen die Größe des Wachstums des Wohlstands einer separaten Person plus seines Verbrauchs für ein bestimmter Zeitraum. In diesem Fall kann der Verbrauch sowohl durch den Erwerb von Waren und Dienstleistungen auf dem Markt als auch durch ihre Produktion in einem eigenen Haushalt erfolgen.
Die Umsetzung der Gleichheit erfordert horizontal eine Bewertung des Staates des Steuerpflichtigen, wobei das gesamte Einkommen berücksichtigt wird, einschließlich der im Haushalt erhaltenen Personen. Angenommen, eine Person arbeitet an der Einstellung, erhält etwas Einkommen für seine Arbeit und die Hälfte davon gibt den Kauf von Lebensmitteln aus. Der andere wird auch doppelt so lang wie das Einkommen, hat jedoch ein eigenes Grundstück, was das gesamte Essen macht, das Sie brauchen, so dass die Kosten ihres Verbrauchs Null sind. Es ist offensichtlich, dass beide praktisch gleich wirtschaftliche Bedingungen sind, ein ungefähr gleiches Wohlbefinden haben und gleiche Steuern zahlen sollten. Es ist jedoch kein Besteuerungssystem in der Lage, jedem ausnahmslos in den natürlichen Inkfiziten des Einkommens nicht zu berücksichtigen, insbesondere solche, die im Haushalt erzeugt werden, wenn nur dann die Erstellung eines riesigen Steuergeräts erfordern, deren Inhalt aufnimmt die meisten gesammelten Steuern. Daher ist die Verteilung der Steuerbelastung, die auf das Prinzip der Zahlungsfähigkeit in tadelloser Form in der Praxis in der Praxis in der Praxis ist, nicht praktikabel. Eine Person, die eine Reihe von Waren und Dienstleistungen für den eigenen Verbrauch im Haushalt produziert, wird im Vergleich zu einer Person, die das gleiche Wohlstandsniveau hat, geringfügig geringere Steuern zahlen, sondern erwerben jedoch dieselben Waren und Dienstleistungen auf dem Markt. Neben der größeren Einkommensteuer zahlen Letztere auch indirekte Steuern beim Kauf von Gütern und Dienstleistungen. Die Bewertung des echten Wohlstandsgrades wird weiter kompliziert, wenn Sie der Meinung sind, dass Freizeit einen unabhängigen Wert hat.
Die betrachtete Situation kann sich wesentlich ändern, wenn die Steuerzahler neben der Einkommensteuer noch andere Steuern zahlen, wie z. B. Sachsteuern. Wenn eine Person, die Produkte für den eigenen Konsum auf eigene Grundstück produziert, für den eigenen Grundstück für die Erdsteuer zahlt, können ihre Gesamtsteuerverbindlichkeiten unter bestimmten Bedingungen mit den Steuerschulden einer Person ausgleichen, die die gleichen Produkte auf dem Markt kauft. Daraus können Sie zwei Ausgänge herstellen.
Das Prinzip der relativen Gleichheit der Steuerverbindlichkeiten sollte im Zusammenhang mit dem Steuersystem insgesamt angewendet werden. Aus Sicht des Steuerpflichtigen ist es für ihn wichtig, in erster Linie der Gesamtbetrag der Steuerverbindlichkeiten, und nicht deren Vertrieb über bestimmte Steuern. Die Anwendung des Prinzips der Steuerlösbarkeit erfordert eine faire Verteilung der Gesamtsteuerlast auf alle Steuern, die nicht mit der Verteilung der Steuerbelastung des Grundsatzes der Vorteile der Vorteile in Verbindung stehen. In eigentlich bestehenden Steuersystemen wird dies normalerweise nicht respektiert. Ein Beispiel ist das Bestehen parallel zu Steuern mit den Einkommen der indirekten Steuern, deren Einfluss auf die Steuerlösbarkeit in der Regel nicht berücksichtigt wird, wenn sie die Steuerbelastung der Einkommensteuer verteilt.
Die Existenz im Steuersystem unterschiedlicher Steuern ermöglicht die Erreichung der Verteilung der Steuerbelastung, angemessener ist das eigentliche Wohlergehen der Steuerzahler. In diesem Fall ist die Frage der fairen Verteilung der Gesamtsteuerbelastung besonders akut. Laut D. Schneider, im Steuersystem mit vielen Arten von Steuern, um der Einheitlichkeit der Besteuerung einzuhalten, würden einzelne Steuerbanken in der Gesamtquote der Steuerlösbarkeit weiter neu berechnen.
Selbst eine genaue Definition des Einkommens selbst ist jedoch nicht ausreichend ausreichend Solvabilitätsmaß und sorgt für unbedingte Beobachtung des Gleichheitsgrundsatzes horizontal. Die wirtschaftliche Situation des Steuerpflichtigens sollte unter Berücksichtigung der Gewaltkosten (z. B. Behandlungskosten), Kosten im Zusammenhang mit Erträgen, Mindestnährungskosten, Wohnungen, Kleidung usw. bewertet werden Dies führt zu der Notwendigkeit, ein bestimmtes Nutzen festzulegen. Gleichzeitig ist es oft schwierig, eine Linie zwischen den erzwungenen und anderen Aufwendungen auszuführen.
Noch mehr Probleme ergibt sich in der Einhaltung des Gleichstellungsprinzips durch die Vertikale, die an sich nicht bestimmen und nicht das erforderliche Differenzierungsgrad der Steuerverbindlichkeiten für Steuerzahler mit unterschiedlichen Einkommensniveaus bestimmen kann. Es ist ebenso zufriedenstellend und proportional und progressive Besteuerung. Die Wahl zwischen ihnen kann nicht auf der Grundlage rein wirtschaftlicher Überlegungen vorgenommen werden, und es sollte an die Positionen der Ideen dieser Gesellschaft über Gerechtigkeit angegangen werden. In der überwältigenden Mehrheit der Länder erfolgt die Auswahl zugunsten der progressiven Skalierung der Ertragsteuer. Neben allgemein anerkannten Ideen über das Eigenkapital dient die theoretische Begrufung dieses Ansatzes als Theorie des gleichen Opfers und das abnehmende Versorgungsunterricht. .
4 Schlussfolgerungen in Kapitel 2
Die Existenz verschiedener Steuern von Steuern im Steuersystem der Welt ermöglicht die Erreichung der Verteilung der Steuerbelastung, angemessener, um das wahre Wohlergehen von Steuerzahlern ausreichend. Gleichzeitig gibt es verschiedene Arten von Berechtigungen in der Besteuerung. Die Umsetzung der Grundsätze der Fairness der Besteuerung in der Praxis führt manchmal zur Entstehung von Widersprüchen. Auflösung von aufstrebenden Widersprüchen und die Wahl zugunsten dieses oder dieses Prinzips gehen in der Regel über den Economy-Ansatz selbst hinaus und wird von politischen, sozialen und anderen Motiven bestimmt.
3.Grundsatz der Gerechtigkeit in proportionaler und fortschreitender Besteuerung
Die Idee der Gerechtigkeit im Steuersystem stammt seit der Entstehung dieses Systems.
Zu Beginn des XX-Jahrhunderts. Russischer Ökonom G.i. Boldrev in der Arbeit. Einkommensteuer im Westen und Russland Was das Konzept der Steuerjustiz gehört zu den am wenigsten etablierten Konzepten . Diskussion über die Probleme der Steuergerichtheit nach Ansicht der Financraft-Wissenschaftler ist fällig die extreme Subjektivität der Idee der Gerechtigkeit im Allgemeinen, zunächst und zum anderen ein anderes Verständnis seiner wohlhabenden und schlechten Bevölkerungsschichten. Die politische Art der Steuer, einschließlich des Prinzips der Gerechtigkeit im Entwurf der teilen und der Finanzwissenschaft in zwei Lager, in denen die Fairness in der Besteuerung von entgegengesetzten Positionen interpretierte. Aber alle Finanzschulen waren vereint gerechtigkeit in der Besteuerung ist nicht etwas absolut, dass sich das Konzept davon abhängig von dem Ort und der historischen Ära ändert.
Menkt Alekseenko, der Versuch, die Art des Eigenkapitals in der Besteuerung zu klären, schrieb das gerechtigkeit, wie alle Moral, ist das Konzept des Verwandten und hängt von dem Ort, der Zeit und der Kultur der Menschen ab . Von diesen Positionen m.m. Alekseenko gibt die theoretische Interpretation des Eigenkapitals in der Besteuerung an: Bei der Bildung von Steuern streben die Menschen an gerechtigkeit , aber menschliche Gerechtigkeit. Relativ. In einer Gesellschaft, die durch Teilen von Klassen auf privilegiert und eingereichter gekennzeichnet ist, ist die Besteuerung der Besteuerung für privilegiert beleidigt. In einer Gesellschaft, in der das grundlegende Prinzip des öffentlichen Lebens als Gleichheit des Gesetzes, des Gerichts, der Service und der Steuer anerkannt wird, ist die Besteuerung der Besteuerung in einem solchen Umfang ein gewöhnlicher Fall, der seltsam ist und dagegen als Angelegenheit darüber spricht.
A. Isaw in seiner Arbeit Essay-Theorie- und Steuerpolitik Ist der Auffassung, dass Gerechtigkeit aus dem Standpunkt der Finanzpolitik steuerlich ist. Die Lehre des Eigenkapitals in Steuerpolitik enthält seiner Meinung nach Antworten auf zwei Fragen:
) Wer sollte Steuern zahlen?
) So erreichen Sie das Eigenkapital bei der Verteilung von Steuern zwischen den Zahlern, wobei das Prinzip proportional oder progressiv verwendet wird?
Eine solche Frage ist heute relevant.
Angesichts dieser Faktoren und Kriterien wurde die Idee der Gerechtigkeit in der Besteuerung entwickelt, die, wie wir bereits wissen, unseren Ausdruck im Prinzip der Gemeinschaft und der Einheitlichkeit der Besteuerung fand. Dieses Prinzip proklamiert von A. Smith am Ende des XVI II. Jahrhunderts. Bis zum Ende des XX-Jahrhunderts wurde aktualisiert, als er die endgültige Formulierung als das Prinzip der Gerechtigkeit mit der Spezifikation seines vertikalen und horizontalen Schnitts im US-Steuersystem erhielt.
Es ist die politische Natur der Steuer, und nicht nur finanzielle Zwangstaaten, um die Idee der Gerechtigkeit bei der Konstruktion von Steuersystemen zu erkennen. G.I. Fruphyrev schrieb, dass die Idee, ein Steuersystem auf der Grundlage der Gerechtigkeit aufzubauen mehr als einmal sorgte ein entscheidender Einfluss bei der Durchführung von rein finanzieller und sozialer Reformen in verschiedenen Staaten.
Betrachten Sie das Prinzip der Universalität bei der Zahlung von Steuern. Finanzwissenschaft XIX-Jahrhundert Mirked zwei Stufen, wie unter Berücksichtigung der spezifischen historischen Bedingungen, wurde das Verständnis der Entwicklung des Konzepts der Universalität geändert. Unter den Bedingungen des Feudalismus wurde die Universalität als Voraussetzung verstanden, dass alle Schichten der Bevölkerung auf den Adel und den Klerus auf dem Niveau mit der gesamten Steuer aufgetragen wurden. In der 2. Hälfte des 19. Jahrhunderts. Das Prinzip der Universalität konnte nicht im buchstäblichen Sinne des Wortes verstanden werden, da er nach Bedarf anerkannt wurde, um kleine Einkommen aus Steuern, einschließlich der genehmigten Minimum an Dasein. Das Grundsatz der Universalität, K. Eberg schrieb: Es besteht (Universalität) besteht aus dem Ausschluss von Berechtigungen, sowohl in der Eigentum als auch der persönlichen Personen. Es ist unfair und sicherlich dem Konzept der Zugehörigkeit des Staates. Das Vorhandensein von Einzelpersonen und juristischen Personen, die an den Vorteilen des Staates teilnehmen, der jedoch an den Vorteilen des Staates teilnehmen, ganz oder teilweise von den Manteln, die ihnen auf sie fallen, befreit. Die Befreiung einiger kleiner Einnahmen und des Vermögens, zum Beispiel das sogenannte Minimum der Existenz, von den individuellen direkten Steuern ist kein Verstoß gegen dieses Prinzip, da die Ausdruckszeit jedoch indirekte Steuern tragen. Im Gegenteil, eine solche Befreiung in den Fällen, in denen indirekte Steuern besonders schwierigen Klassen sind, besteht sogar ein Gesetz der Gerechtigkeit und die tatsächliche Notwendigkeit, die durch wirtschaftliche Überlegungen verursacht werden.
In der Theorie und der Praxis der Besteuerung war die Frage der Wahl der proportionalen oder fortschreitenden Besteuerung der Umsetzung des Richtlinienprinzips und bleibt die meisten Debatte. Um diese Frage zu beantworten, bietet Finanzwissenschaft zwei Kriterien für die mögliche Verteilung der Steuerbelastung an:
) in der Größe der von dem Steuerzahler erhitzten Waren aus dem Staat;
) In Übereinstimmung mit der Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen.
Das Kriterium für die Ausschüttung der Steuer in Abhängigkeit von der Größe der von dem Staat erhitzten Waren erschien und entwickelte sich im Rahmen einzelner Theorien der Steuer. Anhänger dieser Theorien glaubten, dass die Zahlung der Steuer eine staatliche Gebühr für Dienstleistungen für den Bürgern in Form von Schutz gegen Feinde usw. war, usw. In diesem Sinne wird der Betrag der Steuern durch das Volumen und die Art der Dienstleistungen des Staates bestimmt.
Nach ZH.ZH. Rousseau "Der Staat bewacht intensiv den riesigen Reichtum an Reichtum und gibt den Armen kaum, die Hütte zu nutzen, die er mit seinen eigenen Händen gebaut hat." Daher schließt er über die Notwendigkeit einer fortschreitenden Besteuerung, um Gerechtigkeit zu erreichen.
J. Sismondi schrieb, dass seit der Steuer der vom Staatsbürger gezahlte Preis ist, den er genießt, dann sollten die Steuern nicht mit denen benötigt werden, die nichts haben. Er drückt zunächst die Idee eines nicht steuerpflichtigen Minimums aus, um das Leben sicherzustellen. "Nehmen Sie niemals auf diesen Teil des Einkommens ein, der für den Lebensstil notwendig ist. Da die meisten Ausgaben des Staates, um die Reichen aus den Armen zu schützen, stimmt es, dass die reichhaltigen Bezahlung solcher Dinge so günstig für sie nicht proportional zum Eigentum ist, sondern etwas mehr. " J. Sismondi nennt es einen Anteil mit "Lichtmodifikationen", tatsächlich ist dies der Grund für das progressive Tatsystem.
Physikraten, die die Anforderung einer einzelnen Säulensteuer leiten, die einstimmig zur proportionalen Besteuerung durchgeführt wird.
A. Smith haftete an derselben Sichtweise, der von diesem Vorschlag in Form des ersten Besteuerungsprinzips formuliert wurde: "Die Themen des Staates sollten, wenn möglich, nach ihrer Fähigkeit und ihren Kräften, an dem Inhalt der Regierung teilzunehmen dh Dementsprechend ein Einkommen, da sie unter der Schirmherrschaft und dem Schutz des Staates genießen. "
Diese Theorien entsprachen dem individualistischen Verständnis des Staates in den Jahrhunderten XVII-XVIII. Diese Ideen behielten jedoch ihre Bedeutung im 19. Jahrhundert und wurden in die Theorie der Vergütung, der Hafttheorie und einer Reihe anderer umgewandelt.
Die Theorie der Vergütung empfiehlt, den Wert der Siedlung im Verhältnis zu den vom Staat erhaltenen Vorteile zu setzen, nämlich die Investition, die dem vom Steuerzahler verursachten Steuerpflichtigen ähnlich ist. In Übereinstimmung mit dieser Theorie sollte die stärkere Schwere der Siedlung in den unteren Klassen der Bevölkerung liegen, die aufgrund ihrer Armut, der Underucation, der Schwäche mehr öffentliche Hilfe erfordern (Schulung, Medizin, Schutz usw.).
Die Theorie der Steuer als Versicherungsprämie wurde von A. Tier und J. R. MC Culloch vorgelegt. In ihrer Stellungnahme sind die Steuern eine von den Bürgern gezahlte Versicherungszahlungen an den Staat, wenn ein Risiko eingetreten ist. Steuerzahler versichern ihr Eigentum aus Krieg, Feuer, Diebstahl usw. Aber im Gegensatz zur wahren Versicherung, d. H. Die Versicherungskompensation beim Auftreten des versicherten Ereignisses wird die Steuern eingegeben, um diesen Fall zu verhindern, um die Kosten des Staates zu finanzieren, um die Rechtsstaatlichkeit und Verteidigung sicherzustellen.
Wie wir im Rahmen individualisierter Steuersorien sehen können, hat das Kriterium der empfangenen Waren, die zur Lösung des Problems der Gerechtigkeit erhalten, nicht eine eindeutige Antwort erhalten: Die Empfehlungen von Wissenschaftlern reichen von regressiv bis zur proportionalen und fortschrittlichen Besteuerung.
Die Idee der Fairness der Besteuerung bringt das Problem der Notwendigkeit von einem Mindesteinkommen, das nicht steuerlich ist, bringt. Eine solche Mindeststeuer der Steuer kann die Kriterien des durchschnittlichen Lebensunterhalts (monatliches, jährliches) Mindestmitglied der Familie oder der gesamten Familie erscheinen. Obwohl dieses Prinzip dem Prinzip der Universalität der Besteuerung widerspricht, ist es jedoch völlig für das Prinzip der sozialen Gerechtigkeit verantwortlich, der einen Bürger mit der menschlichen Existenz in der Gesellschaft bietet.
Der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit der Steuergebühren aus dem Subjekt der Steuer bedeutet, dass von jedem Steuerzahler einen einzigen Prozentsatz der Steuer aus dem Thema Besteuerung (Einkommen), d. H. Die Steuerbelastung erfolgt in gleichem Einkommen. Das Jahreseinkommen der Steuerfächer lautet zum Beispiel: Die ersten - 30.000 Rubel, die zweite - 250 Tausend, die dritte - 2 Millionen, aber von allen Steuerzahlern, werden 13% der Einkommensteuer berechnet. Dieser Prinzip widerspricht dem Prinzip der sozialen Gerechtigkeit.
Das Prinzip der Progressivität der Steuererhebung von Steuerfächern bedeutet, dass das Ertrag von Steuerpflichtigen steigt, und der Anteil des Rücktritts wächst und bildet einen Umfang der Tarife mit einem geraden oder komplexen Fortschritt. Ein einfacher Fortschritt impliziert eine Erhöhung des Steuersatzes in Bezug auf das gesamte Ziel der Besteuerung (Erträge) und der Komplexabteilung des Besteuerungsgegenstands des Teils, aus dem jeder nachfolgende Teil einer erhöhten Rate unterliegt. Das Prinzip der Progressivität ist im Widerspruch zum Prinzip der Verhältnismäßigkeit, widerspricht jedoch nicht dem Prinzip der sozialen Gerechtigkeit.
Bevor Sie die Argumente der proportionalen und progressiven Unterstützungen in Betracht ziehen, sollte er daran erinnert werden, dass Steuern nicht nur finanzielles Phänomen, sondern auch politisch sind. In Bezug auf Steuern spiegeln sich die oder andere Klasseninteressen immer wider.
Die proportionalen Steuern sind viel einfacher, in Weissoural-Klassen zu übertragen, da sie das Steuerregime schwächen, da das Ziel der Besteuerung zunimmt. Progressive Steuern weh den Immobilienklassen wesentlich sensibler und desto mehr wächst der Fortschritt der Besteuerung. Deshalb widersetzten sich die immateriellen Klassen immer dieser Methode der Besteuerung und Finanzierer, die ihre Interessen verteidigten, Argumente gegen fortschreitende Besteuerung fanden.
Die Anhänger des Prinzips der Progressivität waren immer Arbeiterklassen, hauptsächlich der Arbeiterklasse, die dieses Prinzip in den Programmen seiner Parteien ausstellte. Marxismus assoziierte progressive Besteuerung (bis zur vollständigen Konfiszierung großer Vermögenswerte) mit der Zerstörung des Privateigentums als solcher.
Der nächste Versuch, den Fortschritt auf rein wirtschaftlichen Prinzipien einzuführen, ist mit dem Namen E. Sax verbunden, der die Theorie der Gleichstellung des Opfers abgelehnt und die Frage der Gerechtigkeit aus seiner Theorie ausgeschlossen hatte. E. SAX teilt alle menschlichen Bedürfnisse für Einzelperson und Kollektiv. Die Besteuerung der Besteuerung ist, dass ein Bürger den Staat unterstützen muss, der nur kollektive Anforderungen erfüllen kann. In welchem \u200b\u200bTeil der Immobilie oder des Einkommens dieser Person wird der Staat durch den größten Teil der Ware bestimmt, und letztere wird abhängig von dem Betrag eines Bürgers bestimmt. Die rein wirtschaftliche Grundlage der Besteuerung ist die Gleichheit der sichtbaren Werte, nicht die Gleichheit des Opfers.
Welches Prinzip sollte auf der Grundlage der Besteuerung basieren - proportional oder progressiv? Die finanzielle Praxis verwendet auch beide. Die Diskussion aufgrund ökonomischer und sozio-politischer Gründe endete im letzten Drittel des XIX-frühzeitigen Sieges des ersten XX-Jahrhunderts der Unterstützer der fortschreitenden Besteuerung. Die Anwesenheit im Steuermechanismus der progressiven, proportionalen und sogar regressiven Besteuerung bilanziert und bilanziert das Steuersystem.
3.1 Ausrüstung.
In der Theorie und der Praxis der Besteuerung war die Frage der Wahl der proportionalen oder fortschreitenden Besteuerung der Umsetzung des Richtlinienprinzips und bleibt die meisten Debatte. Alle Finanzschulen waren jedoch vereinigt, dass Gerechtigkeit im Umfang nicht etwas absolut ist, das das Konzept davon je nach Ort und der historischen Ära ändert.
Fazit
In seiner Arbeit konnte der Autor des Kursprojekts nur bestimmte Ansätze, Präsentationen und Ansichten über das Problem der fairen Besteuerung berücksichtigen, die auf die Subjektivität der Idee der Gerechtigkeit im Allgemeinen zurückzuführen sind. Der allgemeine Ansatz des Verständnisses des Grundsatzes der Beteiligungsteuer ist es, ihn als Ausdruck der Einhaltung der Eigentum des Steuerpflichtigen und der steuerpflichtigen Steuer zu verstehen, die Buchhaltung des tatsächlichen Einkommens des Steuerpflichtigen beim Besteuerung.
Das Konzept der Gerechtigkeit, sowohl in der Gesellschaft als auch direkt in der Besteuerung, ist ein sehr dynamisches Phänomen. Mit der Entwicklung der Gesellschaft und des Staates ändert sich der Inhalt. In jedem historischen Bühnenbild werden ihre Vorstellungen von der Messe in der Besteuerung gebildet.
Gerechtigkeit in der Besteuerung liegt in der Tatsache, dass die faire Besteuerung nicht belastend sein sollte, was die wirtschaftliche Entwicklung des Themas der Wirtschaft zurückhalten würde. Eine wichtige Erkrankung für die Umsetzung des Gerechtigkeitsprinzips sollte als Gleichheit aller Steuerzahler in der Besteuerung in hoher Hinsicht betrachtet werden.
Das Grundsatz der Gerechtigkeit ist im System der Steuerprinzipien grundlegend. Es ist nicht nur unabhängig und hat echte Inhalte, sondern dominiert auch die anderen Prinzipien täglich, und der ewig unzufriedene Steuerzahler spricht hauptsächlich ihm an. Nicht nur in Russland, sondern auch in den europäischen Ländern und in den USA, einem gewöhnlichen Steuerzahler, wenn er mit dem Steuersystem unzufrieden ist, wird es meistens als der Hauptnachteil angegeben. Der Wert dieses Prinzips ist groß und weiter.
Es ist ziemlich begründet, dass das Prinzip der Gerechtigkeit niemals ihre Relevanz und Bedeutung verliert. Der Prozess des Studiums des benannten Prinzips kann schließlich nicht abgeschlossen sein, da das Prinzip der Gerechtigkeit einen äußerst mobilen Inhalt wegen ständig wechselnden wirtschaftlichen, politischen und sozialen Bedingungen auf jeder Phase der historischen Entwicklung der Staaten hat.
Steuern müssen fair sein. Diese Bestimmung, ausgedrückt von Adam Smith in Form einer Art Economic-Axiom, in der modernen Wirtschaftsgeschichte Russlands, spiegelte sich im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation wider.
Die faire Besteuerung sollte auf einer harmonischen Kombination von finanziellen Interessen des Staates, der Gesellschaft und der Steuerzahler basieren. Voraussetzung dafür ist die konsequente Umsetzung der Prinzipien der Universalität der Gleichheit und der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung.
Als Instrument für die praktische Umsetzung des Grundsatzes der Besteuerung in diesem Beitrag in diesem Beitrag in diesem Beitrag werden Einkommensteuer mit Einzelpersonen sowie einem Working Capital, einem Erdaggregat von MwSt., NDFL, ESN und NP, berücksichtigt.
Um dieses Werkzeug zu verbessern, ist ein allmählicher Übergang zu einem Paritätssystem für die Finanzierung der Pension, der sozialen, der Krankenkasse von Arbeitgebern und Mitarbeitern einen deutlichen Zunahme der Löhne und der Stärkung der Kontrolle der Staatsorgane für die Zahlung von "sauberen" Lohn Arbeitgeber.
Als zweites Instrument zur Erhöhung der Eigenkapitalbesteuerung wird vorgeschlagen, ein Arbeitskapital anstelle von MwSt., Ndfl, SHN und NP einzuführen. Die vier der Grundsteuern - MwSt, NDFL, ESN und NP - hat eine negative Folge der Tatsache, dass eine Reihe von Branchen (TEK, Industrie der Primärverarbeitung von mineralischen und organischen Rohstoffen) auf Kosten von einem einseitigen Steuervorteil erhält Andere Sektoren der Volkswirtschaft (Engineering, Bau, Transport, Wohnungen und öffentliche Versorgungsunternehmen, Dienstleistungen, Leicht- und Lebensmittelindustrie, High-Tech-Industrie).
Der Grund für diese Bestimmung ist die Tatsache, dass die Gesamtsteuerbelastung des Steuerpflichtigen zu diesen vier Steuern von der sektoralen Struktur des Nettoumsatzes abhängt (in erster Linie aus dem Anteil der Lohn- und Materialkosten). Infolge der diskriminierenden Steuerpresse wurde die sektorale Struktur der Wirtschaft verformt: Die Norm war die Dominanz der Rohstoffe im Nachteil aller anderen Sektoren; Massenphänomen, das die wahre Größe des Lohnfonds in der Wirtschaft verbirgt.
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In der Wirtschaftsliteratur werden verschiedene Prinzipien zum Erstellen eines Besteuerungssystems berücksichtigt.
Zum ersten Mal formulieren die Prinzipien der Steuerbildung. In seinem klassischen Aufsatz nannte er vier Grundprinzipien, die detailliert detailliert und erhielten verschiedene Interpretationen in den späteren Werken vieler Ökonomen (Abb. 1):
- prinzip der Gerechtigkeit. - Die Steuer muss ständig von allen Steuerzahlern erhoben werden, d. H. "Jeder Bürger ist verpflichtet, Steuern entsprechend ihrem Schlaf zu zahlen";
- prinzip der Sicherheit. - Die Besteuerung der Steuern sollte streng behoben und nicht willkürlich sein;
- prinzip der Bequemlichkeit für den Steuerzahler - Die Steuererhebung sollte unter den Bedingungen von Ort und Zeit keinen Unannehmlichkeiten verursachen;
- das Prinzip der Wohltätigkeitsorganisation - Die Kosten des Rückzugs der Steuern sollten weniger als die Anzahl der Steuern sein.
Die Weiterentwicklung der Ideen A. Smith, ihre Anpassung an die moderne sozioökonomische Situation Russlands und die Aufgaben der staatlichen Finanzpolitik werden konzeptionell den folgenden grundlegenden Grundsätzen des Aufbaus eines effektiven Steuersystems eingehalten.
Feige. 1. Besteuerungsprinzipien auf Adam Smith
Prinzip des Engagements. Dieses Prinzip beinhaltet die Verpflichtung, den Zwang und die Unvermeidlichkeit der Zahlungsteuern (Schwierigkeiten für Steuerhinterziehung, minimieren der Schattenwirtschaft). Muss-Formel "auf Steuern nicht zustimmen".
Grundsatz der GleichstellungNach dem der Verteilung der Steuerbelastung gleich sein sollte.
Es gibt zwei Ansätze zur praktischen Umsetzung dieses Prinzips. Der erste ist basiert zu den Bedingungen der Vorteile von Steuerzahlern, jene. Zahlreiche Steuern müssen den Vorteilen entsprechen, dass Steuerzahler von den Diensten des Staates erhalten. Folglich ist die Steuergleichheit mit der Struktur der Budgetausgaben verbunden.
Der zweite Ansatz ist basiert zu den Solvabilitätsbedingungen. Gleichzeitig ist das Steuersystem nicht an den Zielaufwand von Budgetfonds verbunden, und jeder Steuerzahler sollte je nach Zahlungsfähigkeit einen Anteil erstellen.
Fast Länder mit den entwickelten Volkswirtschaften werden auf unterschiedlichen Kombinationen beider Ansätze errichtet. Die Kombination dieser Ansätze, die auf den Bedingungen der Vorteile und der Solvenz der Einzelpersonen basieren, sollte unserer Meinung nach die Norm, ein effektives Steuersystem in Russland zu erstellen. Gleichzeitig sollte das Problem der Zahlungsfähigkeit, charakteristisch der meisten Bevölkerung unseres Landes, in erster Linie berücksichtigt werden.
Das Prinzip der Sicherheit. Es versteht sich, dass die regulatorischen Rechtsakte, die die Steuerzeit aufwies, die Regeln für die Durchführung von Steuerzahlern für die Zahlung von Steuern und Gebühren festlegen sollte.
Das Prinzip der Wirtschaft. Das Steuersystem muss wirtschaftlich oder produktiv sein. Einige Studien haben gezeigt, dass das System unproduktiv sein wird, wenn die Steuerkostenkosten 7% der Werte der Steuererlöse übersteigt.
Grundsatz der Verhältnismäßigkeit. Es ist geplant, eine Steuerbelastung in Bezug auf das BIP festzulegen.
Das Prinzip der Mobilität (Elastizität). Es versteht sich durch die Fähigkeit des Steuersystems auf einen schnellen Ausbau im Falle eines außergewöhnlichen zusätzlichen Aufwands des Staates oder im Gegenteil, der Verringerung der Verfügbarkeit des Staates und der Ziele seiner sozioökonomischen (Haushaltsplanung) Richtlinien.
Prinzip der Stabilität. Dies bezieht sich auf die Stabilität des laufenden Steuersystems in der Zeit, kombiniert mit periodischer Variabilität, Reform (in wirtschaftlich entwickelten Ländern wird das Normalintervall drei oder fünf Jahre betrachtet).
Prinzip der Optimalität. Dieses Prinzip beinhaltet das Optimal (aus Sicht der Umsetzung der steuerlichen Funktion der Steuern, der Erstellung von Wirtschaftswachstumvoraussetzungen, der Erreichung der sozialen Gerechtigkeit, des Umweltschutzes usw.) der Wahl der Quelle und des Besteuerungsgegenstandes.
Das Prinzip der Einheit. Die Einheit impliziert die Gültigkeit des Steuersystems im ganzen Land und für alle juristischen Personen und Einzelpersonen. Gleichzeitig hängt die Umsetzung dieses Prinzips von den organisatorischen und rechtlichen Formen der Unternehmen, der Art der Tätigkeit, der Input zur Erlangung gesetzlicher Vorteile, der Anwesenheit der niedrigeren Behörden zur Errichtung, Verringerung, Erhöhung oder Stornierung der Steuern .
Prinzip der Gerechtigkeit. Derzeit verstößt der russische Steuervorschriften dieses Prinzip ernsthaft. Zum Beispiel für die Nichterfüllung der Steuerverbindlichkeiten trägt der Steuerzahler die Verwaltungs- und Strafhaftpflicht, zahlt große Finanzfeinde. Und zur übermäßigen Erholung der Steuern und der unvernünftigen Auferlegung von Geldbußen tragen die Steuerbehörden praktisch keine Verantwortung. Infolgedessen ergeben sich zahlreiche Berufungen an Gerichten, die die illegalen Aktionen der Steuerbehörden ansprechen.
Eines der Hauptprobleme der russischen Steuergesetzgebung ist, dass Steuergesetze keine direkte Aktion haben. Neben den Gesetzen gibt es zahlreiche Untertitelakte, Anweisungen, Ergänzungen und Änderungen, Regulierungsbriefe und Erklärungen der Steuerbehörden.
Unzureichende Klarheit und Klarheit der regulatorischen Dokumente und zu häufige Änderungen der Steuergesetzgebung machen es für die Arbeit der Steuerdienste selbst schwierig, den Steuerzahler zu erstellen. Wir benötigen klare, verankerte gesetzgebende Vorschriften zur Einführung von Änderungen und Ergänzungen der Steuergesetzgebung, die Festlegung oder den Stornierung von Steuern. Gleichzeitig sollte die gesetzgeberische Entscheidung über die Einführung neuer Steuern in Kraft treten, um das nächste Kalenderjahr in Kraft zu nehmen, und die Änderungen, die die Situation des Steuerpflichtigen verschlimmern, sollten nicht invers sein.
Prinzip für den Komfort der Steuererhebung. Nach diesem Grundsatz sollte die Steuerherausforderung unter den Bedingungen des Ortes und der Zeit keine Bürger der Unannehmlichkeiten verursachen. Es geht nicht nur um die Annehmlichkeiten der Steuerpersonen. Die moderne Interpretation dieses in der Wirtschaftswissenschaften eingeführten Smith-Prinzips bedeutet, die Lösung für die Probleme der rationalen Steuerverteilung zwischen den Kategorien der Zahler, der territorialen Unterstützung der Budgets aufgrund der rechtzeitigen Besteuerung der Steuern, der Lösung sozialer Probleme usw. zu finden.
Die formulierten Prinzipien kennzeichnen das ideale Steuersystem in einem gewissen Sinn, einer Probe, dem Standard, der streben sollte. Die Realität, den Stand der Wirtschaft und der finanziellen Situation, die Interessen der bestehenden politischen Kräfte, die aufstrebenden Bedingungen einstellen dieses Modell ein Anpassungen. Darüber hinaus ist die vorgestellte Systematisierung von Prinzipien natürlich nicht nur möglich. In der Unterrichts- und Methodik-Literatur sind auch ihre detaillierteren Klassifikationen angegeben.