Konversioonitehingud on finantsorganisatsioonide tehingud, mis hõlmavad valuutavahetust või konverteerimist. Sageli juhtub see valuuta ostu- või müügitehingute tegemisel mingil kujul (sularahas või sularahata maksetena). Tehinguid saab teha koheselt (periood ei ületa 2 pangapäeva) või teatud aja möödudes (tehingu tegemisest on möödunud rohkem kui kaks pangapäeva).
Tingimused ja määratlused
Konverteerimistehingud on valuutaturul osalejate tehingud. Mis on nende olemus? Teatud summa ühe riigi valuutas vahetatakse teise riigi rahatähtede vastu. Sellel tehingul on fikseeritud kuupäev ja kurss.
Peamisteks turuosalisteks on valuutaturul vabalt kaubeldavad valuutad. Peamised neist on:
- USA dollar;
- Eurotsooni raha;
- Šveitsi frank;
- naelsterling (Inglismaa);
- Jaapani jeen.
Konversioonitoimingute tüübid:
- Kiired tehingud.
- Jooksvad tehingud (või hetketehingud).
- Edasitehingud.
Tehinguosalised
Konversioonitoimingud on saadaval järgmistele osalejatele:
- Kommertspanganduse struktuur. Need moodustavad suurema osa neist tehingutest. Ülejäänud osalejad peavad siin kontosid ja teevad kõik vajalikud tehingud. Konverteerimisoperatsioonid katavad suure osa turu nõudlusest valuutatehingutes ning pakuvad oma teenuseid ka teistele pankadele.
- Keskpank. Ta peab kontrollima välisvaluutareserve ja läbi viima valuutainterventsioone, mis mõjutavad vahetuskurssi. Keskpank kontrollib oma riigi valuutas tehtud hoiuste intressimäärasid.
- Valuutavahetus. Selle ülesanded: kujundada turule vastuvõetavaid vahetuskursse, samuti teostada vahetustehinguid juriidilistele isikutele.
- osariik. Enamasti on see otseselt seotud vahetuskursi kontrollimisega.
- Välisvaluuta vahendusfirma. Siin kohtuvad müügitehingutes osalejad lepingute vormistamiseks. Need vahendajad võtavad valuuta konverteerimise tehingute eest teatud protsendi.
- Väliskaubandusettevõte. Selle organisatsiooni jaoks on oluline omada valuutat osapooltega arveldamiseks, seega on neil pidev nõudlus. Samal ajal otsivad importijad alati, kuidas osta valuutat optimaalse kursiga ning eksportijatel on oluline ülejäänud summa maha müüa.
- Individuaalne. Nendelt on suur valik erinevaid valuutatehinguid.
Aeg on oluline
Tehingu käigus eristatakse kahte kuupäeva:
Tehingu hetk.
Selle teostamise hetk. Ehk siis, kui raha füüsiliselt liigutati.
Pangad, kus valuutavahetus toimub kõige sagedamini, nimetavad väärtuspäevaks päeva, mil raha kontolt lahkus. Sularahata tehingute puhul on see number, millal raha valuuta vastu tegelikult vahetati. Arvesse lähevad ainult tööpäevad.
Konverteerimistehingud liigitatakse väärtuspäeva järgi. See on maailma tava.
Kohene kohaletoimetamine
Valdav osa tehingutest teostatakse koheseks kohaletoimetamiseks. Nende eripära: tehingu sooritamise kuupäev langeb kokku selle sooritamise päevaga.
Müüja annab valuuta kohale hiljemalt 2. päeval peale lepingu allkirjastamist (loomulikult arvestatakse panga tööpäevi). Neid toiminguid võib olla mitut tüüpi:
- "Tod." Täna toimuvad operatsioonid (nimi tuleb tänapäeval inglise keelest). Väärtuspäev on võrdne tehingu kuupäevaga.
- "Maht". Homsed pakkumised (inglise keelest homme). Väärtuspäev on tehingu sooritamise päevale järgnev päev.
Kohapealne turg
Jooksvad konverteerimistoimingud tehakse hetketingimustel. Siin on väärtuspäev võrdne teise päevaga alates tehingu sooritamise kuupäevast. Maailma praktika nimetab seda hetketuruks.
Kohttehingute tingimused on osalejatele üsna mugavad. Praeguse (või järgmise) tööpäeva jooksul saate aeglaselt koguda täieliku dokumentide paketi ja koostada toimingu jaoks maksedokumendid.
Nende tehingute läbiviimise metoodika koosneb mitmest etapist:
- Ettevalmistav. Siin viiakse läbi valuutaturgude hetkeolukorra uuring, määratakse kõigi vahetustehingutes osalevate valuutade liikumissuunad. Saadud tulemuste põhjal kujuneb keskmine vahetuskurss.
- Analüütiline. Uuritakse rahakursside dünaamikat. Seejärel määratakse panga positsioon iga valuutatüübi jaoks (kasv või langus). Tehingu summa määratakse ja vahetuskurss on fikseeritud.
- Lõplik. Toimingut töödeldakse kontode kaudu ja kajastatakse dokumentides.
Edasine turg
Need konversioonitehingud on tehingud varem teadaoleva ja kinnitatud vahetuskursiga. Tehingud sooritatakse jooksval kellaajal (täna), kuid väärtuspäev lükkub määramata ajaks edasi.
Selliste tehingute eesmärk on luua teatud pehmendus valuutakursside kõikumise vastu ja teenida tulu spekulatsioonist.
"Edasi" tüüpi toimingud on järgmised:
- Outright on operatsioon ühes eksemplaris. Siin olev väärtuskuupäev erineb hetkekuupäevast. Kui mõni tehingu valuutadest on noteeritud hetketehingust kõrgemal, on sellel preemia. Kui see on vastupidi, saab ta allahindlust. Fikseeritud intressimäära, mis võtab arvesse allahindlust või preemiat, nimetatakse otsemääraks.
- Forward- ja optsioonitehingud. Need on toimingud, mille puhul tarnepäev ei ole fikseeritud. Igal osalejal on võimalus määrata endale sobivad tingimused kohustuste täitmiseks. Teine osaleja saab selle õiguse eest lisatasu, mille suurus sõltub optsiooni kestusest ja vahetuskursi erinevustest lepingu sõlmimise hetkel. Tarnekuupäeva pole kuskil märgitud, märgitakse vaid periood, mille jooksul tuleb lepingutingimusi täita. Kui optsioon on ostja käes, ootab ta, kuni valuuta turul kallineb, ja siis ostab selle lepingus ette nähtud madalama kursiga. Müüja, vastupidi, ootab, kuni valuuta väärtus hetketurul väheneb, siis saab ta selle müüa lepingus määratust kõrgema kursiga.
- Vahetustehingud. See on üks peamisi riskide kindlustamise viise, millega kaasneb vastupidiste tehingute tegemine (maandamine). Need on vastupidised tehingud, oluline on mõista, et üks tehing on hetkeline, teine forward. Swap on sularahakauplemise ja forvardtehingute kombinatsioon.
Pangariskid
Konversioonipangatoiminguid ei teostata, kui riskid on suured. Vaatame neid üksikasjalikumalt:
- Majanduslik. Valuutakõikumised mõjutavad kinnisvara väärtust nii paremas kui ka halvemas suunas.
- Tõlkeriskid. Seotud erinevusega pangavara välisvaluutas arvestamisel.
- Tehinguriskid. Need ilmuvad seetõttu, et omavääringu teise riigi valuuta vastu vahetamise toimingu maksumust ei saa tulevikus kindlaks määrata. Vahetuskursi ebastabiilsuse ajal on selle riski eest kaitsmiseks oluline valida optimaalne lepinguvaluuta.
Riski vähendamine
Regulaarselt valuutat vahetavatel pankadel on võimalus vahetustehingute tegemisel riske vähendada, kasutades:
- Kaitseklauslid. Lepingu tingimused, mis hõlmavad lepingu tingimuste muutmist selle täitmise ajal.
- Kuldsed klauslid. Kulla tagavaravaluuta kasutamine.
- Valuutaklauslid. Lepingus on kirjas, et summa sõltub valuutakursside kõikumisest.
Pädeva lähenemise ja riskide hajutamisega börsitoimingud on tulusad. Nende läbiviimiseks on aga vaja teadmisi valuutaturust, mitte ainult pankade, vaid ka kõigi turuosaliste töö iseärasustest.
Teine riik kokkulepitud kursiga, mille arveldused tehakse kindlal kuupäeval.
Õiguslikus mõttes on konverteerimistehingud valuutade ostu-müügitehingud. Konverteerimisoperatsioonide osas on inglise keeles kasutusele võetud stabiilne termin Foreign Exchange Operations (lühidalt Forex või FX).
Peamine erinevus konverteerimistoimingute ja kreedit-hoiuste toimingute vahel seisneb selles, et esimesed ei ulatu ajaliselt, st need viiakse läbi teatud ajahetkel, samas kui hoiustamistoimingutel on ajaline kestus ja erinev kiireloomulisus.
Ajastuse järgi konversioonitoimingud jagunevad kahte rühma:
1. Kohtoperatsioonid või jooksvad teisendusoperatsioonid;
2. Edasi- või kiireloomulised konverteerimistoimingud.
Maailmapraktikas on see aktsepteeritud praegused teisendustoimingud suuremate maailma valuutapaaride puhul teostatakse hetketingimustel, st väärtuspäevaga 2. tööpäeval pärast tehingu tegemise päeva. Jooksvate konverteerimistehingute rahvusvahelist turgu nimetatakse hetketuruks. Hetkearvelduste tingimused on tehingu osapooltele üsna mugavad: jooksva ja järgneva päeva jooksul pärast selle sõlmimist on mugav vormistada vajalikku dokumentatsiooni ja vormistada maksejuhiseid ülekannete tegemiseks. Venemaal ja ka paljudes arengumaades on konverteerimistehingute arveldamisel välja kujunenud erinev praktika. Jooksvad (ehk sularaha) tehingud dollari/rubla turul sõlmitakse väärtuspäevaga “täna”, “homme” ja ainult aeg-ajalt kohapeal. Tänase väärtuspäevaga tehinguid saab sõlmida terve tööpäeva jooksul, kuna kuni hiliste tundideni on võimalik teha sularahata ülekandeid dollarites (USA-s on kaheksatunnise ajavahe tõttu Moskvas lõpuaeg hilisõhtul ) ja rublades (tulenevalt asjaolust, et Vene Föderatsiooni Keskpanga arveldus-sularahakeskused (RCC) võtavad maksejuhiseid vastu kuni kella 21.00 Moskva aja järgi).
Edasised (kiire) teisendustoimingud(FX forward-operatsioonid ehk lühidalt FWD) on eelnevalt kokkulepitud kursiga valuutavahetustehingud, mis sõlmitakse täna, kuid väärtuspäev (st lepingu täitmine) lükkub teatud perioodi võrra edasi tulevikku.
Forward tehingud jagunevad kahte tüüpi:
1. Otsetehingud- üks konversioonitehing hetkekuupäevast erineva väärtuskuupäevaga. Need moodustavad umbes 17% futuuritehingutest;
2. Valuuta vahetustehingud(FX swap) - need moodustavad 83%, st enamiku forvardtehingutest.
Kirjandus
- D. Yu. Piskulov. Valuutatehingu teooria ja praktika. Õppeväljaanne.
Wikimedia sihtasutus. 2010. aasta.
Vaadake, mis on „Konversioonitoimingud” teistes sõnaraamatutes:
Toimingud, mis on seotud ühe väärtpaberi teisendamiseks teiseks. Vaata ka: Pangatoimingud Börsi börsitoimingud Vahetatavad väärtpaberid Finantssõnastik Finam ... Finantssõnastik
KONVERSIOONI OPERATSIOONID- 1) valuutade vahetus (ost-müük); mida teostavad pangad ja muud krediidi- ja finantsasutused, äri- ja tööstusettevõtted, eraisikud valuutaturu vahendusel (tehingud pankade ja klientide vahel ning pankadevahelised tehingud), samuti ... Õiguslik entsüklopeedia
1) valuutade vahetus (ost-müük); mida teostavad pangad ja muud krediidi- ja finantsasutused, äri- ja tööstusettevõtted, eraisikud valuutaturu vahendusel (tehingud pankade ja klientide vahel ning pankadevahelised tehingud) jne... Majanduse ja õiguse entsüklopeediline sõnastik
KONVERSIOONI OPERATSIOONID- valuutatehingud, valuutade vahetus (ost-müük); pangad, muud finantsasutused, kaubandus- ja tööstusettevõtted ning eraisikud valuutaturukursside alusel. Pangad teostavad Co. arvutusi tehes... Välismajanduse seletav sõnaraamat
teisendusoperatsioonid- valuutade vahetamine ja ostmine ja müük pankade, kaubandus- ja tööstusettevõtete, eraisikute... Majandusterminite sõnastik– ühe väärtpaberi teiseks konverteerimisega seotud toimingud. Näiteks toimingud lühiajaliste kohustuste muutmiseks pikaajalisteks... Õigussõnaraamat
Sularaha ja sularahata välisvaluuta ostu-müügitehingud sularaha ja sularahata rubla eest. Äriterminite sõnastik. Akademik.ru. 2001... Äriterminite sõnastik
"Maksundus, raamatupidamine ja aruandlus kommertspangas", 2010, N 11
Konverteerimisoperatsioonid on krediidiasutuste üks aktiivsemaid tegevusvaldkondi. Selliste toimingute eesmärk on teha valuuta ostu-müügitehinguid ning nende osalisteks (nii müüjateks kui ostjateks) võivad olla juriidilised ja füüsilised isikud, sealhulgas üksikettevõtjad. Vaatleme konversioonipangatoimingute režiimi õigusliku regulatsiooni tunnuseid, nende dokumentatsiooni, arvestuspõhimõtteid ja raamatupidamist.
Konversioonipangatoimingute režiimi õiguslik regulatsioon
Konversioonipangatoimingute režiimi reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik, 2. detsembri 1990. aasta föderaalseadus N 395-1 “Pankade ja pangandustegevuse kohta”, 10. detsembri 2003. aasta föderaalseadus N 173-FZ “Valuuta”. Regulatsioonid ja valuutakontroll”, Venemaa Panga erinevad juhendkirjad. Konverteerimisoperatsioonides osalejad on juriidilised isikud, kodanikud (sealhulgas äritegevusega tegelevad isikud), samuti Venemaa Pank ja krediidiorganisatsioonid - residendid ja mitteresidendid.
Peamised piirangud pankade ja äriüksuste vaheliste konverteerimistehingute tegemisel kehtestatakse föderaalseaduste tasemel ja neid täiendatakse põhimääruste tasemel - Venemaa Panga juhised. Seega kehtestab Venemaa Pank, et juriidilised isikud saavad välisvaluutat osta ja müüa ainult sularahata, lisaks paneb seadusandja juriidilistele isikutele kohustuse osta välisvaluutat ainult selleks, et raha osta. välismajandustegevuse teostamine ja lubatud valuutatehingute tegemine.
Pettuste vältimiseks on Vene Föderatsiooni territooriumil residentide vahel sularahas ja sularahata maksed välisvaluutades keelatud. Seega on välisvaluutat kasutavate tehingute tegemiseks (pankade ja residentide vahel) kehtestatud erikord, mis sisaldab järgmisi põhinõudeid vastavalt 10. detsembri 2003. aasta föderaalseadusele N 173-FZ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta”:
- välisvaluuta ja tšekkide (sealhulgas reisitšekkide), mille nimiväärtus on märgitud välisvaluutas, ost ja müük Vene Föderatsioonis toimub ainult volitatud pankade kaudu;
- elanikel on piiranguteta õigus avada volitatud pankades välisvaluutas pangakontosid (pangahoiuseid), kui seadusega ei ole sätestatud teisiti;
- juriidilised isikud on kohustatud välisvaluutat ostma/müüma volitatud pankades avatud kontode kaudu;
- piiranguteta tehakse residentide ja volitatud pankade vahel valuutatehinguid, mis on seotud eraisikute poolt sularaha ja sularahata välisvaluuta ja tšekkide (sh reisitšekkide), mille nimiväärtus on märgitud välisvaluutas, ostmise ja müügiga. Vene Föderatsiooni valuuta ja välisvaluuta.
Seega võib teatud määral konverteerimisoperatsioone seostada ühe valuutaregulatsiooni mehhanismiga<1>: kontrolli teatud tüüpi valuutatehingute üle teostavad volitatud pangad nende rakendamise etapis, st valuuta ostmise ja müügi etapis.
<1>Venemaa Panga 15. juuni 2004. a juhendis nr 117-I „Residentide ja mitteresidentide poolt volitatud pankadele dokumentide ja teabe esitamise kord valuutatehingute tegemisel, volitatud pankade valuutatehingute kajastamise ja ettevalmistamise kord. tehingupassid”, rõhk on nii rublades kui ka välisvaluutas rahvusvaheliste maksete aluseks olevate tsiviildokumentide kontrollil.
Konversioonitehingute dokumenteerimine
Konverteerimistoimingute tegemise aluseks on korrektselt vormistatud dokumendid (välisvaluuta ostu-müügi juhendid, lepingud, mälestuskorraldused jne). Venemaa Pank ei reguleeri pankade ja majandusüksuste vaheliste mittesularahas teostatavate konverteerimistehingute (täpsemalt dokumentide vormi) menetlemise korda. Dokumentide vormi töötavad välja ja kinnitavad krediidiasutused iseseisvalt ning see on reeglina sätestatud sisemistes normatiivdokumentides.
Meie arvates peaksite konverteerimistoimingute aluseks olevate dokumentide koostamisel pöörama tähelepanu järgmistele põhipunktidele:
- lepingud (lepingud) tehingute sõlmimiseks, ühekordsed tellimused jne. peab sisaldama panga ja kliendi volitatud isikute allkirju;
- olenevalt tehingute tingimustest ja regulaarsusest peavad valuuta ostu-müügi korraldused sisaldama vastavaid märkusi selle kohta, et välisvaluuta ostu-müügiks summa välisvaluutas või rublades debiteeritakse kliendi kontolt ilma aktseptita (kui on selline tingimus pangakonto lepingus);
- Valuuta ostu-müügi korraldustele tuleb kinnitada volitatud pangatöötajate allkirjad ja markeeringud (templid), mis näitavad klientide allkirjade ja pitserite deklareeritud näidistele vastavuse kontrollimist ning kontol olevate rahaliste vahendite piisavust, kuna samuti vastutavate valuutakontrolliametnike allkirjad, mis kinnitavad operatsiooni vastavust Vene Föderatsiooni valuutaseaduste nõuetele;
- järgida tuleb kliendi korraldustes märgitud konverteerimistehingute tingimusi (tähtaeg, kurss, summa);
- residendi kontolt välisvaluuta ostmiseks rublades summa ilma aktseptita mahakandmisel tuleb valuuta ostmise avalduse esitamisel koostada maksenõue ja lisada see päeva raamatupidamisdokumentidesse, kusjuures vastavalt 2010. aasta aruandele Venemaa Panga 3. oktoobri 2002. a määruste N 2-P nõuete kohaselt peab maksetaotlus sisaldama volitatud isikute allkirju ja panga pitserit;
- vastavalt Venemaa Panga 3. oktoobri 2002. aasta määruste N 2-P lisa 12 nõuetele, panga maksetaotlustes välisvaluuta ostmiseks tehtud Vene valuuta summade otsekorralduse väljal “ Makse otstarve” tuleb viidata pangaga sõlmitud lepingu numbrile ja kuupäevale, lisaks tuleb vastavalt Venemaa Panga 3. oktoobri 2002. aasta määruste N 2-P punktile 11.1. Maksetingimused” väljale tuleb märkida lepingu punkt, mis annab pangale õiguse nendelt tehingutelt vahendustasud aktseptita maha kanda.
Seega on nii krediidiorganisatsioonis loodud kui ka klientidelt - tehingute vastaspooltelt saadud esmaste dokumentide täielikkus ja korrektsus krediidiorganisatsiooni rangelt reguleeritud, kuna esmaste dokumentide alusel kajastuvad tehingud raamatupidamises. kontosid.
Konversioonitehingute arvestuslikud aspektid
Konversioonitehingute ebapiisav reguleerimine järelevalveasutuste poolt tekitab probleeme nende arvestuse metoodika väljatöötamisel. Vaatleme nende tehingute arvestuse metoodika põhiküsimusi, et minimeerida vigu selliste tehingute arvestuses.
Konversioonioperatsioonide olemus ja viimasel ajal suur nõudlus nende järele on seotud asjaoluga, et rahvusvaheliste maksete tegemisel kasutavad organisatsioonid kõige sagedamini USA dollareid või eurosid. Samas pole üldse vaja avada kontot nii USA dollarites kui eurodes. Saate anda pangale korralduse kontol olevad dollarid eurodeks vahetada ja kohe tarnijale üle kanda.
Pärast Venemaa Panga 26. märtsi 2007. aasta määruse nr 302-P «Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates krediidiasutustes raamatupidamise pidamise reeglite kohta» (edaspidi määrus nr 302-P) jõustumist ), täpsustati konversioonitehingute kajastamise korda raamatupidamises. Eriti:
- eraldatakse mõisted välisvaluuta ost ja müük rublade eest ning konverteerimistehingud (ühe valuuta ost-müük teise valuuta vastu): ostu-müügitehing hõlmab välisvaluuta ostmist ja müüki rubla eest sularahas ja sularahata, konverteerimistehing on välisvaluuta ostu-müügitehing muu välisvaluuta vastu sularahas ja sularahata;
- Kontode 47407, 47408 “Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused” teise järjekorra saldokontode kaudu tehingute tegemisel on laiendatud vastavate kontode loetelu; Nüüd saavad need kontod vastata: klientide pangakontodele, korrespondentkontodele, kassaaparaatide kontole, valuuta- ja börsidega arvelduste arvestuse kontodele, välisvaluuta ostu-müügi klientidega arvelduste raamatupidamisarvestuse kontodele;
- sularahas ja mittesularahas rubla eest sularaha ostu-müügi tehingute, samuti sularahas ja sularahata vormis konverteerimistehingute tulem on nüüd kajastatud tulude ja kulude kontodel, kasutamata bilansi ümberhindluskontosid 61306, 61406 , mis on kaotatud ja ei sisaldu uues kontoplaanis (t .k tulud ja kulud kajastuvad nüüd raamatupidamises tekkepõhiselt): määratakse tulud ja kulud välisvaluuta rublade ostu-müügi tehingutest. tehingu (tehingu) kuupäeva tehingukursi ja ametliku kursi vahena. Konverteerimistehingute tulud ja kulud määratakse vastavate valuutade rubla ekvivalentide vahena nende ametliku vahetuskursi järgi toimingu (tehingu) kuupäeval. Kasumiaruandes on tulud ja kulud kajastatud pangatehingute rubriigis vastavalt tähiste 12201 ja 22101 all;
- määratakse välisvaluutaga tehtud tehingu kuupäev - tarne- või kättesaamise kuupäevadest esimene;
- täpsustatud on tähtpäevatehingute kandmise kord peatüki D kontodelt bilansikontodele 47407, 47408 “Arveldused konverteerimis- ja tähtpäevatehingutel” - tööpäeva alguses: esimesel maksetähtpäeval (tarne või arveldamine) kl. tööpäeva alguses kantakse forvardtehingud bilansikontodele , sel juhul kattub tehingute arvestus rublade valuuta ostu-müügi tehingute ja konverteerimistehingute arvestusega, kuid tuleks teostada ainult kasutades kontosid 47407, 47408 “Konversiooni- ja forvardtehingute arveldused”.
Tuleb märkida, et säilinud on ostu-müügi- ja konverteerimistehingute kajastamise kord ilma kontode 47407, 47408 “Arveldused konverteerimis- ja forvardtehingute eest” vahetu raamatupidamise kannete kaudu.
Krediidiasutuse arvestuspoliitika konversioonitehingute arvestuse osas
Kuna pankadel on enim raskusi välisvaluuta ostu-müügi tehingute arvestuse korra kindlaksmääramisega nii sularahas kui ka sularahata, nõuavad järelevalveasutused selles aspektis tähelepanu pööramist arvestuspõhimõtete kujundamisele. Eelkõige võib panga raamatupidamispoliitika määrata, et valuutatehinguid kajastatakse seotud kontode 47407 ja 47408 „Konversioonitehingute ja futuuritehingute arveldused” abil. Vastavalt nende kontode omadustele liigitatakse Venemaa Panga vahetuskursi järgi arvutatud ostetud või müüdud välisvaluuta rubla ekvivalendi ja tehingukursi vahe (realiseeritud vahetuskursi erinevus) tuluks (positiivseks) või kuluks ( negatiivne). See välistab tulemuste tasakaalustamise.
Mis puudutab välisvaluuta mittesularahas ostmise ja müügiga seotud küsimuste kajastamist panga raamatupidamispoliitikas, siis siin tuleb ennekõike selgelt eristada ostu-müügi viisi: omal kulul. (valuutapositsiooni kehtestatud limiidi piires) või kliendi kulul. Kliendi nimel välisvaluuta ostu-müügitehingud on vahendavad ega mõjuta panga valuutapositsiooni, mistõttu nende tehingute arvestus ei mõjuta nimetatud kontosid 47407 ja 47408.
Seoses välisvaluuta ostu-müügitehingutega avatud välisvaluuta positsiooni hoidmisel mitterahalistel vahenditel tekivad raskused siis, kui on vaja kindlaks määrata konverteerimistehingute (nii sularaha- kui ka kiireloomuliste) finantstulemuste kajastamise kord. Räägime majandustulemuste eraldi arvestuse pidamise vajadusest, sularaha- ja forvardtehingute parandamisest, kuna need osalevad tulumaksu maksustamisbaasi määramisel erineval viisil. Lisaks tuleb iga tehinguliigi raames täpsemalt arvestada tulude ja kuludega, mis on samuti vajalik maksubaasi õigeks määramiseks.
Välisvaluutas tehtud tehingud kajastatakse tehingu toimumise päeval kehtiva Venemaa Panga ametliku vahetuskursi alusel. Pärast välisvaluutatehingute arveldamist tekkinud kursivahed kajastatakse kasumiaruandes tehingu toimumise päeval kehtinud kursi alusel.
Välisvaluutas olevad rahalised varad ja kohustused on ümber arvestatud Vene rubladesse bilansipäeva seisuga Venemaa Panga ametliku kursi alusel. Varade ja kohustuste ümberhindlusest tulenevad positiivsed ja negatiivsed kursivahed kajastatakse kasumiaruandes tuluna, millest on maha arvatud välisvaluuta ümberhindlusest tekkinud kahju.
Panga raamatupidamispoliitika ei tohiks dubleerida krediiditehingute, väärtpaberitehingute, välisvaluutatehingute, samuti krediidi-, investeerimispoliitika ja muude sätetega seotud sätteid ulatuses, mis on rangelt määratletud kehtivate regulatiivdokumentidega.
Panga konverteerimistoimingute arvestuspoliitika peab tingimata sisaldama:
- krediidiasutuse ja selle allüksuste raamatupidamise töökontoplaan, mis põhineb Venemaa Panga poolt kinnitatud krediidiasutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaanil;
- tehingute töötlemise esmaste raamatupidamisdokumentide vormid, sealhulgas raamatupidamise sisearuandluse dokumentide vormid, mille jaoks ei ole Venemaa riikliku statistikakomitee albumites esmaste raamatupidamisdokumentide tüüpvorme esitatud;
- oma filiaalidega (struktuuriüksustega) konverteerimistehingute arveldamise kord;
- ümberarvestustoimingute läbiviimise kord jne.
Teatud tüüpi konversioonitehingute arvestus
Pangatähetehing on sularaha välisvaluuta ostu-müügitehing:
- samanimelise sularahata valuuta (ühtne valuuta) või
- muu sularahata valuuta, sealhulgas Vene Föderatsiooni valuuta (mitmevaluuta).
Mitme valuuta pangatähtede tehingut võib käsitleda konverteerimistoiminguna.
Rääkides seda tüüpi tehingute raamatupidamisest, tuleks ennekõike tähelepanu pöörata tehingute toimumise ajale, täpsemalt varade üleandmise ajale müüja ja ostja poolt. Pankade levinuim väärarusaam on, et rikkudes määruse N 302-P punkti 4.59, kajastatakse valuuta ostu-müügitehingud “järgmisel päeval” kohaletoimetamisega raamatupidamisarvestuses, kasutades bilansikontosid 47422 “Kohustused muude tehingute eest”. 30221 «Krediidiasutuse lõpetamata arveldused», mitte forvardtehingutena bilansikontode 47407, 47408 «Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused» alusel. See tähendab, et krediidiasutused peavad tegema järgmised raamatupidamiskanded.
A. Kui tehingutingimuste kohaselt eelneb tagatise üleandmisele sularaha välisvaluuta laekumine:
tehingu päeval (valuuta laekumise kuupäev):
- Kt 47408 “Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused” (A) - laekunud sularaha välisvaluuta summale;
- Kt 47408 “Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused” (A) - vahendustasu (tasu) suuruseks vastavalt sõlmitud tehingu tingimustele;
järgmisel tööpäeval<1>:
- Dt 47407 "Konverteerimistehingute ja tähtpäevatehingute arveldused" (P)
- Kt 30222 “Krediidiasutuse mittetäielikud arveldused” - tehingu summale vastavalt lepingule.
SWIFT-sõnumi alusel sularahata katte ülekandmisel - maksekorraldus:
- Dt 30222 “Krediidiasutuse mittetäielikud arveldused” - tehingu summale vastavalt lepingule.
- Kt korrespondentkonto nostro, loro - ülekantud sularahata katte ja tasutud vahendustasu summale.
B. Kui vastavalt tehingutingimustele eelneb katte ülekandmine sularaha välisvaluuta laekumisele: tehingu päeval:
- Dt 47408 "Konverteerimistehingute ja tähtpäevatehingute arveldused" (A)
- Kt 47407 “Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused” (P) - tehingu summale vastavalt lepingule;
- Kt 47408 “Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused” (A) - tehingusummale;
järgmisel päeval:
- Dt 30221 "Krediidiasutuse lõpetamata arveldused"
- Kt korrespondentkonto nostro, loro - tehingu summa ja makstud vahendustasu eest;
sularaha välisvaluuta vastuvõtmise päeval korralduse (kinnituse) alusel koos kassa laekumise orderi täitmisega:
- Dt 20202 "Krediidiasutuste kassa"
- Kt 47407 “Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused” (P) - laekunud sularaha välisvaluuta summale;
- Dt 70606 "Kulud", tähis 22101 "Sularahatehingutelt makstud vahendustasu"
- Kt 47407 “Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused” (P) - ülekantud vahendustasu (tasu) summale vastavalt sõlmitud tehingu tingimustele.
Lisaks toimub nõuete ja kohustuste arvestus enne pangatähtede tehingu esimest arvelduskuupäeva samaaegselt D peatüki raamatupidamises (kontod 93001 “Rahaandmise nõuded”, 96001 “Vahendite andmise kohustused”). .
Kui ostetud sularaha valuuta ja maksevaluuta ei ühti
Nõuete ja kohustuste arvestus enne pangatähtede tehingu esimest arvelduspäeva toimub peatüki D kontodel. Kui saabub esimene arvelduspäev, kantakse pangatähetehingu nõuded ja kohustused A peatükki:
- Dt 47408 (810) "Konverteerimistehingute ja tähtpäevatehingute arveldused."
Isiklikud kontod avatakse vastaspoole pankade kontekstis, et pidada analüütilist arvestust eraldi tarkvaras iga tehingu ja iga finantsinstrumendi (pangatähetehing, swap, optsioon jne) kohta:
- Kt 47407 (810) "Konverteerimistehingute ja forvardtehingute arveldused."
Isiklikud kontod avatakse vastaspoole pankade kontekstis analüütilise raamatupidamise pidamiseks eraldi tarkvaras iga tehingu ja iga finantsinstrumendi (pangatähetehing, vahetustehing, optsioon jne) kohta - tehingusummale tehingukursi alusel:
- Dt 70606 "Kulud", tähis 22101 "Sularahatehingutelt makstud vahendustasu"
- Kt 70601 “Sissetulek”, tähis 12201 “Tulu välisvaluuta ostu-müügist sularahas ja mittesularahas” - realiseerunud kursivahe summa ulatuses.
Lisaks kasutatakse üsna sageli sularaha mittesularaha müümisel iga panga jaoks avatud isiklike kontode arvestuse asemel teise järjekorra 47422 koondbilansi koondkontot „Muude toimingute kohustused“ (vaatamata asjaolule, et p 4.67 määruse nr 302-P punkt sätestab analüütilise arvestuse pidamise sellel kontol iga kliendi või tehinguliigi jaoks avatud isiklikel kontodel, kuna tehingud on oma olemuselt individuaalsed, on soovitav pidada analüütilist arvestust kontekstis. tehingute osapoolteks olevad krediidiasutused).
FOREX- ja Swap-tehingute arvestuse omadused
Venemaa (rahvusvahelisel) valuutaturul kasutavad pangad laialdaselt FOREX-operatsioone (valuutavahetuse (konverteerimise) operatsioonid). Organisatsioon või üksikisik teeb sissemakse ja sellelt hoiult (või selle kontole) kantakse raha üle vastaval kuupäeval, see tähendab intressimäärade erinevust.
Sageli kasutatakse rahvusvahelistel turgudel seda tüüpi tehinguid, näiteks swap (edaspidi swap). Tegemist on pangatehinguga, mis koosneb kahest samal päeval sõlmitud vastupidisest konverteerimistehingust. Pealegi on üks neist tehingutest forvardtehing ja teine kohese kohaletoimetamisega tehing (sularahatehing). Konverteerimistehing on tehing sularaha ja sularahata välisvaluuta (sealhulgas piiratud konverteerimisega valuutade) ostmiseks ja müügiks Vene Föderatsiooni sularaha ja sularahata rublade vastu. Kohe kohaletoimetamisega tehing on konverteerimistehing, mille väärtuspäev ei ole tehingu tegemise päevast kaugemal kui kaks tööpäeva. Forvardtehing on konverteerimistehing, mille väärtuspäev on tehingu kuupäevast kaugemal kui kaks tööpäeva.
Seetõttu on vahetustehing välisvaluuta ostu-müügitehing. Selle rakendamine toimub kahes etapis. Esimeses etapis, tehingu tegemise ajal, tarnib müüja koheselt (sularahatehinguga) kindlaksmääratud summa välisvaluuta rublade või muu valuuta eest poolte poolt selle tarne jaoks määratud kursiga. Teises etapis tagastab ostja kindlaksmääratud aja möödudes sama koguse välisvaluutat koos rubla või muu valuuta vastupakkumisega, kuid kiirtehingu jaoks kehtestatud kursiga. Vahetustehingu sõlmivad peamiselt pangad ja see on olemuselt kahepoolne.
Valuuta ost ja müük klientide nimel
Vaatame näiteid. Panga raamatupidamispoliitika määratleb kontode 47407 ja 47408 kasutavate klientide nõudmisel panga omavahendite arvelt sularahata sularaha ostu-müügi tehingute arvestuse korra, samuti määrab kindlaks tehingute arvestuse kord. välisvaluutatulu müük konto 47405 kaudu.
Ekspordi välisvaluutatulu müügitehingud (pank ostab omal kulul) kajastatakse bilansis järgmises järjekorras:
- Kt 47405 (810) “Välisvaluuta ostu-müügi arveldused klientidega”;
- Dt 47405 (840) "Arveldused klientidega välisvaluuta ostmiseks ja müügiks"
Antud olukorras tuleb meeles pidada, et vastavalt määrusele N 302-P kasutatakse teise järjekorra bilansikontosid 47407 ja 47408 “Konverteerimistehingute ja tähtpäevatehingutega seotud arveldused” kahel juhul: konverteerimisega seotud tehingute arvestuseks. ühest valuutast teise ja arvelduste jaoks tähtpäevatehingud.
Kui kliendi korraldusel laekunud välisvaluuta müügitehingule, mida krediidiasutus kajastab raamatupidamises teise järjekorra bilansikontol 47405 “Arveldused klientidega välisvaluuta ostu-müügiks”, on lisatud järeldusotsus. Forvardtehingust, siis vastavalt panga arvestuspoliitikas sätestatule peaks tehing kajastuma bilansikontodel 47407 ja 47408 “Konverteerimistehingute ja futuuritehingute arveldused”.
Konverteerimistehingute arvestuses kajastamist (ilma forvardtehinguid sõlmimata) saab läbi viia kas bilansikonto 47407 või erinevates valuutades nomineeritud kontode vahetu kirjavahetuse teel, mis sõltub panga tarkvara võimalustest.
Tuleb märkida, et teise järjekorra 47405 “Arveldused klientidega välisvaluuta ostu-müügiks” rubla bilansikonto kasutamine konverteerimis- (transiidi)kontona on vastuolus selle omadustega, mistõttu on näidatud raamatupidamiskanded:
- Dt 47405 (840) "Arveldused klientidega välisvaluuta ostmiseks ja müügiks"
- Kt 47405 (810) "Välisvaluuta ostu-müügi arveldused klientidega"
ja samal ajal:
- Dt 47405 (810) "Arveldused klientidega välisvaluuta ostmiseks ja müügiks"
- Kt 40702 (810) "Kliendi arvelduskonto" -
Raamatupidamiskanded näitavad, et pangakontol on konversioonikontot (47407) mööda minnes konversioonitehinguid, seega toimingud kliendi ekspordi välisvaluutatulu müügiks panga omavahendite arvelt (ilma vahendeid börsile kandmata ja forvardtehinguid tegemata). ) Vene valuuta krediteerimisel rublakontole peaks klient kajastuma konto 47405 (välisvaluutas) ja kliendi arvelduskonto (rublades) vahelises otseses kirjavahetuses, kusjuures kursivahe on seotud tuludega. Teisisõnu piisab järgmiste raamatupidamiskannete tegemisest:
- Dt 40702 (840) "Kliendi transiitvaluutakonto"
- Kt 47405 (840) “Välisvaluuta ostu-müügi arveldused klientidega”;
- Dt 47405 (840) "Arveldused klientidega välisvaluuta ostmiseks ja müügiks"
- Kt 70601 (810) «Sissetulek», tähis 12201 «Tulu välisvaluuta ostu-müügist sularahas ja mittesularahas» (tululiikide lõikes);
- Dt 47405 (840) "Arveldused klientidega välisvaluuta ostmiseks ja müügiks"
- Kt 40702 (810) "Kliendi arvelduskonto."
Kuna kohustuslikud müügid on nüüd tühistatud ja pangad saavad iseseisvalt osta ja müüa valuutat (ilma kohustusliku valuutavahetuseta), piisab selle toimingu kajastamisest järgmiste raamatupidamiskannetega:
- Dt 40702 (840) "Kliendi transiitvaluutakonto"
- Kt 70601 (810) “Sissetulek”, tähis 12201 “Tulu välisvaluuta ostu-müügist sularahas ja sularahata” (tululiikide lõikes)
- Kt konto 40702 (810) "Kliendi arvelduskonto."
Pangad panevad sageli toime rikkumisi, jagades raha ümber rubla - valuuta või valuuta - rublad (et reguleerida avatud valuutapositsiooni) emaorganisatsiooni ja panga filiaalide vahel mitte Venemaa Panga kursi järgi, vaid nende jaoks kehtestatud kursidega. tehingud. Toome näite.
Näide. Bilansil kajastuvad toimingud avatud valuutapositsiooni reguleerimiseks Venemaa Panga kursist erineva pangakursiga (näiteks 100 tuhande USA dollari filiaali müük kursiga 26,5, kui Venemaa Panga kurss on 27,00). emaorganisatsiooni leht järgmiselt:
- Dt 30302 (840) “Arveldused Venemaa Föderatsioonis asuvate filiaalidega” (harukontorite kaupa) - summas 100 tuhat USA dollarit
- Kt 30301 (810) “Vene Föderatsioonis asuvate filiaalidega arveldused” (harude kaupa) - rubla ekvivalent 2650 tuhat rubla.
ja samal ajal positiivse vahetuskursi erinevuse võrra:
- Kt 70601 “Sissetulek”, tähis 12201 “Tulu välisvaluuta ostmisest ja müügist sularahas ja sularahata” - 50 tuhat rubla;
filiaali bilansis kajastatud:
- Dt 30302 (810) “Vene Föderatsioonis asuvate filiaalidega arveldused” - rubla ekvivalent 2650 tuhat rubla.
- Kt 30301 (840) “Arveldused Venemaa Föderatsioonis asuvate filiaalidega” - summas 100 tuhat USA dollarit
ja samal ajal negatiivse vahetuskursi erinevuse võrra:
- Dt 70606 “Kulude” tähis 22101 “Tulu välisvaluuta ostmisest ja müügist sularahas ja sularahata” - summas 50 tuhat rubla.
Eeltoodud raamatupidamiskirjete järgi on selle toimingu tulemus krediidiasutuse bilansis tervikuna null. Teisisõnu on ebaõige tasuliste tehingute tegemine sama kommertspanga allüksuste vahel. See kehtib ka maksuarvestuse kohta, kuna tulumaks arvestatakse organisatsioonile tervikuna vastavalt peatükis sätestatule. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
* * *
Ülaltoodut kokku võttes võib järeldada, et pankade ees seisab ühtne konversioonitehingute arvestuse ja dokumenteerimise süsteem.
O.Yu.Kashanova
sisekontrolli osakond
Välisturul tegutseva ettevõtte töö vajalikuks osaks on ümberehitustoimingud. Need on mitteresidentidest äripartneritega sõlmitavate lepingute kohustuslik osa. Konverteerimistehingud on tehingud, mis hõlmavad ühe osariigi valuuta vahetamist proportsionaalsete summade vastu teise riigi rahaühikutes.
Konversioonitoiminguid teostavad enamasti pangaasutused. Nad on vahendajad kodumaiste ja välismaiste ettevõtete vahel. Toiminguid tehakse osalejate vahel eelnevalt kokkulepitud kursiga kindlal kuupäeval.
See tava ei ole lihtsalt €, $, £ ja muude valuutade vahetamine. Konversioonitehingud kliendikontodel on finantstegevuse eriliik. Selle põhiolemus ei ole rahapakkumise vahetamine, vaid kontole ilmuva summa hilisem käsutamine, selle lisamine või vähendamine.
Venemaa pankade tavapärased toimingud on järgmised:
- välisvaluuta ostmine kliendi RUB kontolt raha kasutades ja selle krediteerimine kindlale välisvaluutakontole;
- välisvaluuta müük rubla eest;
- kodumaiste rahaühikute ostmine kliendi välisvaluutafondide eest ja hilisem krediteerimine kontole rublades;
- ostu-müügi teostamine rahavaru kasutades ühes valuutas ja laekunud summa krediteerimine kliendikontole teises valuutas.
Kiireloomulisuse kriteeriumi alusel eristatakse järgmist tüüpi konverteerimistoiminguid:
- kohapeal Täitmine toimub vastavalt tehingu hetkel kehtivale noteeringule;
- edasi Tehingud tehakse forvardkursiga rahapakkumise reaalse vahetuse (valuation) kuupäeva hilinemisega. Neist levinuim on hetkevaluuta, mis ühendab korraga kaks toimingut, mis on ajaliselt vahedega ja eri suundades, ühes operatsioonis. Näiteks € ostmine $ eest koos € edasilükatud müügiga ja $ saamine.
Vene Föderatsiooni seadusandlus jätab elanikele õiguse koguda oma kontodele mis tahes välisvaluutat ja teha ümberarvestustehinguid äripartneritega kokkulepitud hinnapakkumise alusel.
Nende rakendamine tagab kõigi osariikide valuutade tasuta kasutamise, mitte ainult $, €, £. Konversioonioperatsioonid kehtivad teoreetiliselt tinglikult vabadele valuutadele, kui nende vahetamine on riigis lubatud.
Konversioonitehingute tegemine kliendikontodel
Iga pank töötab välja oma konversioonitoimingute läbiviimise protseduuri. Vene Föderatsioonis ei ole seaduslikult kehtestatud üldnorme.
Pangad töötavad välja ja kinnitavad oma sisedokumendi, mis kirjeldab üksikasjalikult konverteerimistoimingute läbiviimise korda.
Enne krediidiasutusega lepingu sõlmimist tutvuvad ettevõtted ja asutused pangatingimustega. Klient täidab avalduse, mis kinnitab konversioonitehingute läbiviimise sise-eeskirjaga nõustumist. Ta saab täieliku teabe selle kohta, kuidas need protsessid tema pangas avatud kontodel läbi viiakse. Klient kajastab tellimuses tehingute teostamise konkreetseid tingimusi. See kehtib näiteks:
- väärtuskuupäevad;
- tsitaadid pärit see tähendab ajaperioodi jooksul, mille jooksul see toiming toimub.
Konversioonitehingu üheks tõsiseks kriteeriumiks on väärtuspäev. See mõjutab otseselt raha teatud valuutas ülekandmise või selle laekumise aega.
Forward tehingud sisaldavad pankade jaoks teatud riske. Seetõttu viivad nad neid sageli läbi ainult siis, kui klient annab garantii.
Leping pangaga näeb ette konverteerimistoimingute tegemise eest tasu võtmise.
Vene Föderatsiooni konversioonioperatsioonide omadused
Konversioonioperatsioonide kasutamine Vene Föderatsioonis põhineb olulisel ajavahel Ameerika Ühendriikidega. Vähem tähtsat rolli mängib ka asjaolu, et pankurid eelistavad traditsiooniliselt kasutada sularahameetodit.
Riigi krediidiasutused pakuvad oma klientidele konverteerimistehinguid peamiste valuutapaaride $ / RUB ja € / RUB väärtusega päevas (pangandus):
- praegune – Tod (tänasest);
- järgmine on Tom (Homsest).
Kui maksedokumentidel on märge “Tod” (“täna”), siis menetletakse neid kogu tööpäeva jooksul. Peaaegu kõik pangad võtavad makseid vabalt vastu kuni kuueni õhtul ja vajadusel kuni üheksani (Moskva aja järgi). Kuna ajavahe Ameerika Ühendriikidega (dollari kandjatega) on kaheksa tundi, lipsavad Vene Föderatsiooni tehingud läbi akna enne tööpäeva algust Ameerika pankades. Postitamise alguses on Venemaa konversioonitehingud järjekorras ja ootavad töötlemist.
Kodumaised pangad teostavad tehinguid siseriikliku kursiga, mitte praegu maailmas kasutatava turu hetkekursiga. Seetõttu on konversiooni käigus saadud summade lahknevused üsna tõenäolised.
Suuremate valuutapaaride noteeringud postitatakse kord päevas. Mõned pangad hakkasid kogu tööpäeva jooksul vahetuskurssi korrigeerima. Seda ei juhtu sageli.
Ümberehitustoimingute läbiviimine on igapäevane töö. Nende rakendamise korra töötavad välja pangad. Mõned neist pakuvad oma suur- ja püsiklientidele soodsamaid (soodus-) vahetuskursse, luues sellega eritingimusi.
Pangakliendil on õigus kokku leppida teatud summade konverteerimiseks ühest valuutast teise konverteerimistoimingute tegemise võimalus. Tavaliselt tehakse Vene Föderatsioonis selliseid toiminguid väliskaubanduslepingute tingimuste kohaselt. Konverteerimistehingud on valuutavahetustehingud, mis tehakse kliendi arvel krediidiasutuses kokkulepitud kursiga kindlal kuupäeval.
Konversioonitehingud kliendikontodel
Vastavalt Vene Föderatsiooni valuutakontrolli käsitlevatele õigusaktidele on elanikel õigus koguda kontosid ja teha tehinguid mis tahes välisvaluutas, kasutades konversioonitehinguid kokkulepitud kursiga.
Venemaa Panga 4. juuni 2012. aasta juhises on kindlaks määratud järgmised konverteerimistehingute tüübid:
- residendi poolt välisvaluuta müük rubla eest;
- residendi poolt välisvaluuta soetamine rubla eest;
- residendi poolt ühe välisvaluuta soetamine (müük) teise välisvaluuta eest;
- Vene Föderatsiooni valuuta soetamine mitteresidendi poolt välisvaluuta eest;
- Vene Föderatsiooni valuuta müük mitteresidendi poolt välisvaluuta eest.
Selliste toimingute jaoks on kaks peamist kiireloomulisuse tüüpi:
- kohapeal (praegune). Teostatakse kehtiva (praeguse) vahetuskursiga. Väärtuspäev nendes on tavaliselt teine pangapäev pärast tehingut;
- edasi (kiireloomuline). Neid teostatakse edasilükatud väärtuspäevaga forvardkursiga.
Tavaliselt tehakse konverteerimistoiminguid organisatsioonide välismajandustegevuse ja sellega seotud pangatehingute eesmärgil.
Praktikas võib konverteerimistoiming välja näha nii: organisatsioonil on krediidiasutuses rublakonto ja väliskaubandusleping näeb ette sularahas maksmise muus valuutas (näiteks eurodes). Kontot krediteeritakse rublades eurodest rubladesse ülekandmiseks tehtud konverteerimistoimingu tulemusena.
Vastupidine olukord: näiteks on kliendil dollarikonto. Lepingu tingimuste alusel tuleks üle kanda eurosid. Korralduse alusel teeb pank kokkulepitud kursiga konverteerimistoimingu ja teeb ülekande eurodes.
Kliendikontodel konversioonitehingute tegemise kord
Erinevatel krediidiasutustel on erinevad (st omad) reeglid konverteerimistoimingute läbiviimiseks. Vene Föderatsiooni õigusaktid ei sisalda selles valdkonnas ühtseid eeskirju.
Reeglina kinnitavad krediidiasutused sellise korra sisedokumendiga. Klient, saates panka vastava avalduse, järgib panga poolt kinnitatud tingimusi kliendikontodel konversioonitehingute tegemiseks.
Tehingu konkreetsed tingimused (näiteks väärtuspäev, tehingupäeva vahetuskurss) kajastuvad reeglina kliendi korralduses.
Niinimetatud väärtuskuupäev on selle toimingu üks olulisemaid kriteeriume. Raha nõutavas valuutas laekumise (ülekande) kuupäev sõltub väärtuspäevast.
Forvardtehingud võivad nõuda nende sooritamiseks tagatise sisseviimist, kuna nendega kaasnevad teatud riskid neid rakendavate pankade jaoks.
Konverteerimistoimingu teostamise eest võtab pank kliendiga kokkuleppel määratud tasu.