Kontot 55 “Erikontod pankades” kasutatakse erikontodel või maksepaberite vormis hoitavate rahaliste vahendite arveldamiseks. Selle konto eripära on see, et sellel tehtavaid toiminguid reguleerivad mitte ainult kontoplaan ja muud raamatupidamisstandardid, vaid ka mõned Venemaa keskpanga juhised.
Konto 55 raamatupidamises
Sularaha tuleks arveldada kontol 55, kui:
- need rahalised vahendid esitatakse akreditiivide, tšekiraamatute ja muude maksedokumentidena, olenemata konto tüübist (jooksev või erikonto) ja tegeliku asukohariigist;
- ressursid on ette nähtud sihtfinantseerimiseks, mis eeldab nende hoidmise eraldiseismist.
55 konto: aktiivne või passiivne?
Vastuse leiab kontoplaanist, selle sätete kohaselt liigitatakse see konto aktiivseks. Kontol 55 kirjendatud summad saab moodustada Venemaa omavääringus või välisvaluutas. Viimasel juhul tuleks vahendite jaoks eraldada eraldi alamkonto.
Sellest järeldub, et kõik laekumised erikontodele kajastuvad konto 55 debiteerimisel, kulutehingud aga krediteerimisel. Analüütikat tehakse eraldi iga ettevõtte poolt väljastatud akreditiivi kohta, eraldi kõigi olemasolevate tšekiraamatute ja sissemaksete kohta.
Konto 55 alamkontod
Konto 55 jaoks on 7 peamist alamkontot:
- 55.01, on aktiivne, nimega “Akreditiivid”. Selle eesmärk on kirjendada rahalisi vahendeid rublades, mis on hoiustatud pangandusstruktuuris spetsiaalsel kontol, et tagada vastaspoolega arvelduste õigeaegsus ja täielikkus. Sellise reservi loomise oluline tingimus on tarnijaga sõlmitud lepingus akreditiivi makseviisi klausli olemasolu.
- 55.02 pealkirjaga “Tšekiraamatud”. Sel juhul toimib konto 55 hoiukohana rahalistele vahenditele, mis on panditud üksnes tšekiraamatute maksumuse tasumiseks ja mida hiljem kasutatakse pangas raha väljavõtmiseks.
- 55.03, mille nimi on "hoiusekontod". See võtab arvesse kogu pankadesse omavääringus hoiustatud raha.
- 55.04 “Muud erikontod” teabe süstematiseerimiseks valitsuse toetuste, toetuste, sotsiaalobjektide ülalpidamismaksete, kapitaliinvesteeringute kohta.
- Arvestuskonto 55 jaguneb välisvaluutas arvestamisel alamkontodeks 55.21, 55.23 ja 55.24.
Põllumajandusettevõtetele antakse võimalus avada täiendavaid alamkontosid raamatupidamise jaoks, eelkõige:
- 55.06 koondada andmed Tšernobõli avarii järgselt kannatanutele hüvitisteks ja hüvitisteks eraldatavate eelarvevahendite kohta;
- 55.07 – võetakse arvestusse ainult siis, kui ettevõttel on tegelikult sihipäraseid vahendeid kapitaliinvesteeringute finantseerimiseks; Analüütikas saate eraldi esile tõsta toodete arveldused elanikkonnaga;
- 55.08 on vajalik nendele struktuuridele, mis kasutavad erinevate maksete tegemiseks ettevõtete pangakaarte.
Konto 55 raamatupidamises: näited lähetustest
Raha laekumised erikontodele dokumenteeritakse kirjavahetuse teel:
- deposiidina ostetud välisvaluuta erikontole krediteerimisel D55 – K52;
- D55 - K62 tarnitud kaupade eest varem tekkinud nõuete tagasimaksmisel;
- D55 – K60 enammakstud raha tagastamisel tarnijatele erikontolt;
- D55 - K68, 69 - enammaksete summade krediteerimisel erineva tasemega eelarvetesse tasude ja maksude jaoks pärast maksuhalduriga kooskõlastamist.
Erikontolt raha kulutamine hõlmab asjakohaste tehingute koostamist:
- D67 - K55 võlasumma tagasimaksmise korral pikaajaliste laenutingimuste korral;
- D79 – K55 vahendite kasutamisel eraldi struktuuriüksuse kontole kandmiseks;
- D71 – K55 arvelduste elluviimisel vastutavate isikutega;
- D76 - K55 olukordades, kus toimub rahaülekanne teiste osapooltega arveldamiseks.
Kuna konto on aktiivne, saab selle saldo olla ainult deebetis.
Praegu on ettevõtete pangakaartidega tehtud maksed laialt levinud. Seda soodustab nende mitmekülgsus. Ettevõttekaartide kasutamine on mugav, kui organisatsiooni esindajad reisivad riigisiseselt või välismaal, tasudes meelelahutus- ja ärikulusid, võttes sularaha vastu sularahaautomaatidest ja sularahapunktidest.
Ettevõttekaartide kasutamine organisatsioonide poolt.
Ettevõttekaardi saamiseks sõlmib organisatsioon selle väljastanud pangaga lepingu selle väljastamiseks ja teenindamiseks. Sel juhul avab organisatsioon pangas spetsiaalse kaardikonto.
Vastavalt organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani rakendamise juhendile, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n, konto 55 “Erilised pangakontod”.
Pangakaart on sisuliselt instrument, mille kaudu selle omanik teeb tehinguid pangaga sõlmitud vastava lepingu alusel avatud pangakontol (määruse nr 266-P p 1.5, 1.8, 1.12). Seetõttu kajastuvad ettevõtte pangakaardiga tehtud tehingud krediidiasutuse kontol kontole 55 avatud eraldi alamkontol.
Programmi 1C Accounting 8.3 kontoplaanis avati alamkonto 55.04 “Muud erikontod”. Kontol tehakse analüüs kaartidele avatud pangakontode kontekstis ja (kui raamatupidamisparameetrid seda näevad) rahavoogude kaupa.
Vaatleme ettevõtte kaartide peamisi toiminguid: milliseid raamatupidamiskirjeid luuakse ja kuidas need toimingud kajastuvad 1C raamatupidamises.
Ettevõtte kaardi täiendamine.
Organisatsiooni rahaülekanne kontole, kuhu väljastatakse töötaja ettevõttekaart, kajastub kandes:
Deebet 55,04, krediit 51.
Programmis 1C Enterprise Accounting kajastub see toiming dokumendi "Arvelduskontolt mahakandmine" (jaotis "Pank ja kassa", "Pangaväljavõtted", nupp "Mahakandmine") abil:
Uue dokumendi “Arvelduskontolt mahakandmine” kujul märgime toimingu tüübi - “Ülekandmine organisatsiooni teisele kontole”; saaja kontoks valime “Pangast” ettevõtte kaardi jaoks avatud konto. Kontod” kataloogi. Deebetkontoks valime konto 55.04.
Pärast postitamist genereerib dokument postituse:
Ettevõtte kaardilt sularahaautomaadist raha väljavõtmine.
Ettevõttekaardilt raha väljavõtmisel võtab töötaja selle tegelikult kontolt välja ja on seejärel kohustatud selle kasutamisest organisatsioonile aru andma.
Oletame, et töötaja võttis pangaautomaadis ettevõtte kaardilt raha välja ja kasutas seda poes kaupade ja materjalide ostmisel.
Sularahaautomaadist raha väljavõtmise toiming kajastub 1C raamatupidamises dokumendiga “Arvelduskontolt mahakandmine”. Sel juhul on vaja märkida toimingu tüüp - "Ülekandmine vastutavale isikule", raamatupidamiskonto - 55.04, valida konto, millega ettevõtte kaart on pangakontona seotud, ja märkida töötaja - kaardi omanik vastutava isikuna.
Läbiviimisel tekib juhtmestik Deebet 71,01, krediit 55,04.
Pangatasu ettevõtte kaardilt sularaha väljavõtmisel.
Sularaha väljavõtmisel peab pank vahendustasu kinni. Seda toimingut kajastab ka 1C raamatupidamine dokumendis “Arvelduskontolt mahakandmine”. Toimingu liigiks on valitud “Muu mahakandmine”, raamatupidamiskonto on 55.04, pangakonto on konto, millega on seotud ettevõtte kaart.
Detailide rühmas märgime deebetkonto - konto, millele panga vahendustasu eraldatakse - 91.02, samuti analüütika - kataloogist "Muud tulud ja kulud" valime kirje, kuhu pangateenuste kulud suunatakse .
Läbiviimisel luuakse juhtmestik: Deebet 91,02, krediit 55,04.
Kulude kinnitus ettevõttekaardil.
Pärast kulu tegemist on aruandluskohustuslane - kaardi omanik. 1C raamatupidamisprogrammis kajastub see dokumendis "Eelaruanne" (räägin üksikasjalikult selle dokumendi täitmise protseduurist).
Vahekaardil "Ettemaksed" dokumendi täitmisel valige dokument "Arvelduskontolt mahakandmine", mis kajastab ettevõtte kaardilt mahakandmist:
Vahekaardil „Tooted“ sisestage teave ostetud laokaupade, laokonto ja käibemaksu kohta:
Pärast postitamist genereerib dokument tehinguid:
Seega programmis 1C ettevõtte raamatupidamine 8 peegeldunud põhimaksetehingud ettevõtte kaartidega.
Organisatsiooni rahalised vahendid võivad asuda mitte ainult kassaaparaadis, arveldus- või välisvaluutakontodel või transiidina. Neid saab loetleda ka akreditiividel, tšekiraamatutel, muudel maksedokumentidel (va arved), arveldus-, eri- ja muudel erikontodel. Viimastel juhtudel ei kasutata kontosid 50 “Sularaha”, 51 “Valuutakontod”, 52 “Valuutakontod”, 57 “Ülekanded teel” () nende arvestuseks. Eripangakontode arvestust räägime teile meie konsultatsioonis.
Konto 55 “Erikontod pankades”
Pankade erikontodel raha olemasolu ja liikumise arvestamiseks näeb kontoplaan ja selle rakendamise juhend ette konto 55 “Erikontod pankades” kasutamise (Rahandusministeeriumi korraldus 31.10.2000). nr 94n). Selliseid kontosid nimetatakse eriliseks, kuna vahendite suunamine neile eeldab reeglina kindlat sihtotstarvet ja seega ka spetsiaalset vahendite kulutamise korda võrreldes kassas või arvelduskontol oleva rahaga.
Konto 55 näeb ette eelkõige järgmiste alamkontode avamise:
55-1 “Akreditiivid”;
55-2 “Tšekiraamatud”;
55-3 “Hoiusekontod”.
Eraldi alamkonto avatakse ka kontole 55, et arvestada pangas eraldi hoiustatud sihtfinantseerimise vahendite (näiteks laekunud eelarvevahendid, kapitaliinvesteeringute rahastamise vahendid) liikumise arvestust.
Pange tähele, et hoiused pankades on klassifitseeritud finantsinvesteeringuteks (PBU 19/02 punkt 3). Ja finantsinvesteeringute arvestamiseks on kontoplaanis ette nähtud konto 58 “Finantsinvesteeringud” (Rahandusministeeriumi korraldus 31.10.2000 nr 94n). Eelnevast lähtuvalt saab organisatsioon deposiitkontosid arveldada kas kontol 55 või kontol 58, kindlustades oma valiku.
Konto 55 alamkontodel peetakse analüütilist arvestust iga organisatsiooni väljastatud akreditiivi, iga vastuvõetud tšekiraamatu ja iga sissemakse kohta. Samal ajal peaks analüütika võimaldama saada teavet erikontode kohta Vene Föderatsioonis ja välismaal.
Välisvaluutas olevate rahaliste vahendite arvestust erikontodel tuleb pidada eraldi ja anda teavet rahasummade kohta nii rublades kui ka välisvaluutas (PBU 3/2006 punkt 20).
Tüüpilised raamatupidamiskanded kontole 55
Konto 55 on aktiivne, seetõttu kajastub raha laekumine erikontodele deebetina kontole 55 ja raha väljavool vastavalt krediidina. Siin on mõned tüüpilised raamatupidamiskanded spetsiaalsetel pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvestamiseks (
Kõik tehingud organisatsiooni vahenditega tuleb raamatupidamisosakonnas registreerida, selleks a spetsiaalne kontoplaan. Iga konto sisaldab teatud tehinguid, mis on seotud ainult sellega. Üks neist on count 55, mida nimetatakse "Erilised pangakontod".
Kasutusomadused
Konto 55 sisaldab teavet ettevõtte erikontode oleku kohta, kui arveldamisel kasutati:
Arv 55 on aktiivne Seetõttu kajastuvad kõik raha laekumised deebetis ja mahakandmised krediidis. Aruandeperioodide saldo peab täielikult vastama pangast saadud väljavõtetele.
Alamkontode loend
Olemas alamkontode üldine loend, mis vastavad igale arvutusmeetodile. Kuid organisatsioonil on õigus mugavamaks raamatupidamiseks iseseisvalt alamkontosid muuta või uusi avada, peaasi, et need punktid oleksid organisatsiooni raamatupidamispoliitikas märgitud ja juhi poolt heaks kiidetud.
Peamised alamkontod:
- 1 — arveldamine akreditiivi alusel;
- 2 - arveldamine tšekiraamatu abil ja kuni raha laekumiseni kontole kajastub see summa bilansivälisel kontol 009;
- 3 — hoiuste arveldused;
- 4 — arvutused muul viisil;
- 5 — allarvelduskonto, mida kasutatakse NGDU vabade vahendite säilitamiseks;
- 6 — allkontol hoitakse raha, mida makstakse hüvitisena Tšernobõli avarii ohvritele;
- 7 — sellel alamkontol registreeritakse arveldused elanikkonnaga kariloomade ja muude toodete eest, mille ostmine toimub lepingu alusel;
- 8 — toimingud ettevõtte kaartidega.
Lisaks saab välisvaluuta kajastamiseks luua täiendavaid alamkontosid.
Normatiivne alus
Kõik erikontodega toimingud põhinevad regulatiivsel raamistikul:
- Kontoplaan.
- Lisaks võidakse kohaldada Vene Föderatsiooni maksu- ja tsiviilseadustiku artikleid.
Samuti mängib olulist rolli regulatiivse raamistiku kujunemisel Organisatsiooni raamatupidamispoliitika, kuna just selles kehtestatakse raamatupidamise reeglid ja tunnused ning on ette nähtud mõned punktid raamatupidamise koostamisel.
Arvestuspoliitika peab olema fikseeritud organisatsiooni juhi poolt ja see ei tohiks olla vastuolus kehtestatud seadustega.
Põhipostitused
Konto 55 vastab enamasti sellistele kontodele nagu:
| Konto number | Mille eest ta vastutab? |
|---|---|
| 04 | immateriaalse vara peegeldus |
| 50 | raha kassas |
| 51 | pangakonto |
| 52 | välisvaluuta konto |
| 60 | tehingud töövõtjate ja tarnijatega |
| 62 | tehingud klientidega |
| 66 | laenud kuni 12 kuud |
| 67 | laenud üle 12 kuu |
| 68 | käibemaks |
| 69 | sotsiaalkindlustus |
| 70 | töötajate palkade kajastamine |
| 71 | aruanne |
| 75 | asutajad |
| 76 | tehingud võlgnike ja võlausaldajatega |
| 79 | farmisisesed tegevused |
| 80 | Ühendkuningriik |
| 81 | varu |
| 84 | jaotamata kasum / katmata kahjud |
| 86 | vahendeid sihtfinantseerimiseks |
| 91 | muud tulud ja kulud |
| 98 | edasilükatud tulu |
| 99 | kasum ja kahjum |
Raamatupidaja koostab ettevõtte tegevuse ja rahavoogude käigus kanded, mis kajastavad tehingut ennast ja summat, mille eest see sooritati.
Kontoga 55 töötamisel kasutatavad põhitehingud:
| Dt | CT | Kirjeldus |
|---|---|---|
| 55 | 50 | raha ülekandmine ettevõtte kassast teistele pangakontodele |
| 51 | raha ülekandmine arvelduskontolt teistele kontodele | |
| 52 | raha ülekandmine välisvaluutas spetsiaalsele kontole | |
| 60 | raha tagastamine töövõtjatelt erikontole | |
| 62 | võla laekumine ostjalt erikontole | |
| 66 | lühiajalise võla tagasimaksmiseks kanti vahendid erikontodele erikontodele | |
| 67 | Pikaajaliste võlgade tagasimaksmiseks kanti raha spetsiaalsetele kontodele | |
| 68 | üleliigne käibemaks tagastati spetsiaalsele pangakontole | |
| 69 | on laekunud vahendeid sotsiaalkindlustusmaksete ülejäägi tagastamiseks | |
| 71 | Aruandluseks väljastatud summalt tagastati raha jääk | |
| 75 | asutajate võlg maksti tagasi | |
| 76 | võlgnike ja võlausaldajate võlad maksti tagasi | |
| 80 | vahendid krediteeriti sissemaksena fondivalitsejasse | |
| 86 | vahendid kanti sihtfinantseerimisena spetsiaalsetele pangakontodele | |
| 98 | Väljavõtte alusel kanti kontole raha ettemakstud tulu vahenditena | |
| 04 | 55 | immateriaalse vara ostmine, selle maksumuse tasumine |
| 52 | raha ülekandmine välisvaluutas pangakontole | |
| 60 | võlgade tasumine tarnijatele erikontolt | |
| 66 | lühiajaliste võlgade tagasimaksmine erifondide vahenditega. pangakontod | |
| 67 | pikaajaliste võlgade tagasimaksmine erifondide vahenditega. pangakontod | |
| 68 | Käibemaksu ülekanne | |
| 69 | raha ülekandmine töötajate sotsiaalkindlustuseks | |
| 70 | töötasu töötajatele eri pangakontod | |
| 71 | aruandekohustusliku summa väljastamine | |
| 75 | asutajatele dividendide maksmine | |
| 76 | võlgnevuste arveldamine | |
| 79 | raha ülekandmine organisatsioonisiseselt eraldi osakondadesse | |
| 80 | lihtühingulepingus osalejatele tekkinud võla tagasimaksmine | |
| 81 | aktsiate või aktsiate ostmine spetsiaalsega kontosid |
Kõigi pangakontodega toimingute tegemisel on selliste toimingute lubamise aluseks pangakonto väljavõte.
Tšekiraamatu kasutamine maksete tegemisel
Priboy LLC ostis pangast tšekiraamatu kogusummas 200 000 rubla. Pank võttis vahendustasu 240 rubla.
Tšekiraamatu ostmise kuul tasuti tarnitud materjalide eest tšekkidega, kogusummas 160 000 rubla.
Kasutamata raha jääk tagastati pangakontole.
Raamatupidaja sai tehtud järgmised postitused:
| Dt | CT | Operatsioon | Summa |
|---|---|---|---|
| 91 | 76 | komisjonitasu laekumine | 240 hõõruda. |
| 76 | 51 | vahendustasu summa on arvelduskontolt debiteeritud | 240 hõõruda. |
| 55.2 | 51 | tšekkide summa on kontol “külmutatud”. | 200 000 hõõruda. |
| 60 | 55.2 | ostetud materjalide eest makstud tšekkide abil | 160 000 hõõruda. |
| 51 | 55.2 | tšekiraamatusse jäänud kasutamata summad tagastati panka | 40 000 hõõruda. |
Krediitkaardimaksed
Organisatsioon Mir LLC tellis pangast krediitkaardi 1,5 aastaks (18 kuuks) limiidiga 200 000 rubla. Laenu intressimäär on 16% aastas, mis arvestatakse tegelikult tehtud kulutustelt.
Selle kaardiga saadeti organisatsiooni töötaja komandeeringusse, mille jaoks eraldati talle 6000 rubla, mille ta kõik ära kulutas.
Raamatupidaja töötaja tegi postitused:
Deebetkaart
Organisatsioon Rassvet LLC ostis deebetkaardi, millele kanti arvelduskontolt 50 000 rubla.
Tööreisil viibides tasus peadirektor hotellimajutuse eest 13 000 rubla.
Tehti postitused:
Tehingud akreditiividega
Soyuz LLC ja Zvezda LLC sõlmisid omavahel lepingu materjalide saatmiseks summas 1 400 000 rubla. Lepingu tingimuste kohaselt toimub tasumine katteakreditiiviga ja seetõttu avab ostja selle summa kohta pangas akreditiivi. Pank võttis vahendustasu 0,1%.
Kauba saatmine toimus, kuid ettenägematutel põhjustel saadeti kohale vaid 1 350 000 rubla väärtuses materjali. Ülejäänud summa, 50 000 rubla, tagastati pangakontole.
Selle olukorra postitusi tehakse järgnev:
| Dt | CT | Operatsioonid | Summa |
|---|---|---|---|
| 55.1 | 55 | akreditiivi summa kajastub kontol | 1400 000 hõõruda. |
| 60 | 55.1 | materjali tarnimise eest kanti tarnijale raha | 1350 000 hõõruda. |
| 10 | 60 | materjalid on registreeritud | 1350 000 hõõruda. |
| 10 | 51 | Pangateenuse tasu võetakse arvesse 1 400 000 rubla ulatuses. * 0,1% = 1400 hõõruda. | 1400 hõõruda. |
| 51 | 55.1 | akreditiivi kasutamata jääk tagastati panka | 50 000 hõõruda. |
Hoiukontod
Organisatsioon Luna LLC avas pangas hoiuse summas 150 000 rubla. Selle paigutamise tähtaeg on 6 kuud ja intressimäär 21% aastas.
Raamatupidaja tegi järgmised postitused:
Konto 55 on üsna kasulik raamatupidamiskonto, kuna seda saab kombineerida mitu arvutusmeetodit alamkontode kasutamine, mis aitab vältida tarbetut tööd.
Konto 55 “Erikontod pankades” sisaldab teavet Vene valuutas ja välisvaluutas olevate rahaliste vahendite olemasolu ja liikumise kohta akreditiivides, tšekiraamatutes ja muudes maksedokumentides erikontodel. Samal kontol kajastatakse sihtfinantseerimise vahendite liikumist ainult selles osas, mis kuulub eraldi hoidmisele.
Alamkontosid saab avada kontole 55 “Erikontod pankades”, näiteks 55-1 “Akreditiivid”, 55-2 “Tšekiraamatud” ja 55-3 “Deposiitkontod” jt. Siin saab avada alamkonto ka organisatsiooni struktuuriüksusele, millele on avatud arvelduskonto ettevõtluse kulude katteks.
Konto 55 on aktiivne. Konto 55 “Erikontod pankades” deebet kajastab raha sissemakset või muud reserveerimist, krediit aga allikat, kust raha laekus. Enamasti on see ka nii. Konto 55 suletakse vahendite mahakandmisega, mis on kirjas vahendite sihtotstarbelist kasutamist kajastavate kontodega. Kõige sagedamini kasutatakse sel juhul kontot 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.
Tüüpilised kanded konto 55 “Erikontod pankades” deebetile.
55 50 Vahendid kanti organisatsiooni kassast spetsiaalsele kontole
55 51 Raha kanti arvelduskontolt ja krediteeriti erikontole
55 60 Enammakstud raha tagastati tarnijale erikontole
55 62 Tulu kaupade (töö, teenuste) eest kanti erikontole
55 79 Osakonna emaorganisatsiooni vahendid, mis eraldati iseseisvale saldole, kanti erikontole
55 91 Erikontole laekus muu vara müügist saadud tulu
Konto 55 "Erikontod pankades" krediidi tüüpilised kanded
D-t K-t Äritehingu sisu
50 55 Kassasse laekus erikontolt välja võetud raha
51 55 Erikontolt kanti raha arvelduskontole
60 55 Tarnijale kauba eest tasumine tšeki abil
62 55 Ülekantud raha tagastati kliendile erikontolt
Erikontolt kanti üle 70 55 töötajate töötasu
81 55 Eraldi kontolt saadeti vahendeid ettevõtte oma aktsiate tagasiostmiseks aktsionäridelt
Tasuta raamat
Mine varsti puhkusele!
Tasuta raamatu saamiseks sisestage oma andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".