Contul 55 „Conturi speciale în bănci” este utilizat pentru a contabiliza fondurile stocate în conturi speciale sau sub formă de documente de plată. Particularitatea acestui cont este că operațiunile pe acesta sunt reglementate nu numai de Planul de conturi și de alte standarde contabile, ci și de unele linii directoare ale Băncii Centrale a Rusiei.
Contul 55 în contabilitate
Numerarul trebuie contabilizat în contul 55 dacă:
- aceste fonduri sunt prezentate sub formă de acreditive, carnete de cecuri și alte documente de plată, indiferent de tipul de cont (curent sau special) și de țara în care se află locația actuală;
- resursele sunt destinate finanțării țintite, ceea ce presupune o natură separată a stocării acestora.
55 cont: activ sau pasiv?
Răspunsul poate fi găsit în planul de conturi; în conformitate cu prevederile acestuia, acest cont este clasificat ca activ. Sumele înregistrate în contul 55 pot fi formate în moneda națională a Rusiei sau în valută străină. În acest din urmă caz, ar trebui alocat un subcont separat pentru fonduri.
Rezultă că toate încasările în conturile speciale sunt reflectate prin debitarea contului 55, în timp ce tranzacțiile de cheltuieli sunt reflectate prin creditare. Analiza se efectuează separat pentru fiecare scrisoare de credit emisă de companie, separat pentru toate carnetele de cecuri și depozitele disponibile.
Subconturile contului 55
Pentru contul 55 există 7 subconturi principale:
- 55.01, este activă, numită „Acreditive”. Scopul său este de a înregistra fonduri în ruble care sunt depuse într-un cont special într-o structură bancară pentru a asigura oportunitatea și integralitatea decontărilor cu contrapartea. O condiție semnificativă pentru crearea unei astfel de rezerve este prezența în contractul cu furnizorul a unei clauze privind forma de plată a acreditivului.
- 55.02 intitulat „Cecuri”. În acest caz, contul 55 acționează ca un loc de depozitare pentru fondurile gajate exclusiv pentru plata costului carnetelor de cecuri, care ulterior vor fi utilizate pentru a încasa banii la bancă.
- 55.03, numite „Conturi de depozit”. Se ia in calcul toti banii depusi in banci in moneda nationala.
- 55.04 „Alte conturi speciale” pentru sistematizarea informaţiilor privind subvenţiile guvernamentale, subvenţiile, plăţile pentru întreţinerea facilităţilor sociale, investiţiile de capital.
- Contul contabil 55, la contabilizarea în valută, este împărțit în subconturile 55.21, 55.23 și 55.24.
Întreprinderilor agroalimentare li se oferă posibilitatea de a deschide subconturi suplimentare în scopuri contabile, în special:
- 55.06 pentru a rezuma datele privind fondurile bugetare care vor fi alocate pentru compensații și beneficii victimelor după accidentul de la Cernobîl;
- 55.07 – se înregistrează în contabilitate numai dacă întreprinderea are efectiv resurse vizate pentru finanțarea investițiilor de capital; În analiză, puteți evidenția separat așezări cu populația pentru produse;
- 55.08 este necesar pentru acele structuri care folosesc carduri bancare corporative pentru a efectua diverse plăți.
Contul 55 în contabilitate: exemple de înregistrări
Încasările de fonduri către conturile speciale sunt documentate prin corespondență:
- D55 – K52 la creditarea valutei străine achiziționate ca depozit într-un cont special;
- D55 - K62 la rambursarea creanțelor contractate anterior pentru bunurile furnizate;
- D55 – K60 la returnarea fondurilor plătite în plus către furnizori dintr-un cont special;
- D55 - K68, 69 - la creditarea sumelor plăților în plus la bugete de diferite niveluri pentru taxe și impozite după reconcilierea cu autoritatea fiscală.
Cheltuirea fondurilor dintr-un cont special implică întocmirea tranzacțiilor corespunzătoare:
- D67 - K55 în cazul rambursării sumei datoriei în condiții de creditare pe termen lung;
- D79 – K55 atunci când se utilizează fonduri pentru a transfera în contul unei unități structurale separate;
- D71 – K55 la implementarea decontărilor cu persoane responsabile;
- D76 - K55 în situațiile în care există un transfer de fonduri în scopul decontărilor cu alte contrapărți.
Deoarece contul este activ, soldul acestuia poate fi doar debitor.
În prezent, plățile efectuate cu carduri bancare corporative sunt larg răspândite. Acest lucru este facilitat de versatilitatea lor. Utilizarea cardurilor corporative este convenabilă atunci când reprezentanții unei organizații călătoresc în țară sau în străinătate, atunci când plătesc cheltuieli de divertisment și afaceri, când primesc numerar de la bancomate și puncte de marcat.
Utilizarea cardurilor corporative de către organizații.
Pentru a obține un card corporativ, o organizație încheie un acord cu banca emitentă pentru emiterea și întreținerea acestuia. În acest caz, organizația deschide un cont special de card în bancă.
Conform Instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, contul 55 „Conturi bancare speciale”.
Cardul bancar este în esență un instrument prin care deținătorul efectuează tranzacții pe un cont bancar deschis în baza unui acord corespunzător cu banca (clauzele 1.5, 1.8, 1.12 din Regulamentul nr. 266-P). Prin urmare, tranzacțiile care utilizează un card bancar corporativ într-un cont la o instituție de credit sunt reflectate într-un subcont separat deschis în contul 55.
În planul de conturi din programul 1C Accounting 8.3 a fost deschis un subcont 55.04 „Alte conturi speciale”. Analiza se efectuează pe cont în contextul conturilor bancare deschise pentru carduri și (dacă este prevăzut de parametrii contabili) pe elemente de flux de numerar.
Să luăm în considerare principalele operațiuni pe cardurile corporative: ce înregistrări contabile sunt generate și cum se reflectă aceste operațiuni în Contabilitatea 1C.
Completarea unui card corporativ.
Transferul de fonduri de către o organizație în contul în care este emis cardul corporativ al angajatului este reflectat de înregistrarea:
Debit 55.04, Credit 51.
În programul 1C Enterprise Accounting, această operațiune este reflectată folosind documentul „Stergere din contul curent” (secțiunea „Bancă și casierie”, „Extrae bancare”, butonul „Stergere”):
În forma noului document „Stergere din contul curent” indicăm tipul operațiunii - „Transfer într-un alt cont al organizației”; ca cont al destinatarului selectăm contul deschis pentru cardul corporativ din „Banca”. directorul de conturi”. Selectăm contul 55.04 ca cont de debit.
După postare, documentul va genera o postare:
Retragerea banilor de la un bancomat de pe un card corporativ.
Atunci când retrage bani de pe un card corporativ, angajatul îi scoate efectiv din cont și, ulterior, este obligat să raporteze organizației despre utilizarea acestuia.
Să presupunem că un angajat a retras bani de pe un card corporativ la un bancomat și i-a folosit pentru a plăti într-un magazin atunci când a cumpărat bunuri și materiale.
Operațiunea de retragere a banilor de la un bancomat este reflectată în Contabilitatea 1C cu documentul „Stergere din contul curent”. În acest caz, este necesar să indicați tipul de operațiune - „Transfer către o persoană responsabilă”, cont contabil - 55.04, selectați contul la care este legat cardul corporativ ca cont bancar și indicați angajatul - deținătorul cardului ca persoană responsabilă.
La conducere, se va genera un cablaj Debit 71.01, Credit 55.04.
Comision bancar la retragerea numerarului de pe un card corporativ.
La retragerea numerarului, banca reține un comision. Această operațiune este reflectată și în Contabilitatea 1C de documentul „Stergere din cont curent”. Ca tip de operațiune se selectează „Altă anulare”, contul contabil este 55.04, contul bancar este contul la care este atașat cardul corporativ.
În grupul de detalii indicăm contul de debit - contul căruia i se alocă comisionul bancar - 91.02, precum și analitice - din directorul „Alte venituri și cheltuieli” selectăm elementul căruia îi sunt alocate cheltuielile pentru serviciile bancare .
La conducere, se va genera un cablaj: Debit 91.02, Credit 55.04.
Confirmarea cheltuielilor pe un card corporativ.
După efectuarea unei cheltuieli, persoana responsabilă - deținătorul cardului - este obligată să raporteze. În programul Contabilitate 1C, acest lucru se reflectă în documentul „Raport anticipat” (am vorbit în detaliu despre procedura de completare a acestui document).
Când completați un document în fila „Avansuri”, selectați documentul „Stergere din contul curent”, care reflectă anularea din cardul corporativ:
În fila „Produse”, completați informații despre articolele de inventar achiziționate, contul de inventar și TVA:
Când este postat, documentul va genera tranzacții:
Astfel in program 1C Contabilitatea întreprinderii 8 reflectat tranzacții de plată de bază folosind carduri corporative.
Fondurile unei organizații pot fi localizate nu numai în casa de marcat, în conturi curente sau în valută sau în tranzit. Ele pot fi listate și în acreditive, carnete de cecuri, alte documente de plată (cu excepția facturilor), în conturi curente, speciale și alte conturi speciale. În aceste din urmă cazuri, conturile 50 „Numerar”, 51 „Conturi valutare”, 52 „Conturi valutare”, 57 „Transferuri în tranzit” () nu sunt folosite pentru a le contabiliza. Vă vom spune cum sunt contabilizate conturile bancare speciale în consultanța noastră.
Contul 55 „Conturi speciale în bănci”
Pentru a contabiliza disponibilitatea și mișcarea fondurilor în conturile speciale în bănci, Planul de Conturi și Instrucțiunile de aplicare a acestuia prevăd utilizarea contului 55 „Conturi speciale în bănci” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000). nr. 94n). Asemenea conturi sunt numite speciale deoarece deturnarea fondurilor în ele presupune, de regulă, un scop specific și, prin urmare, o procedură specială de cheltuire a fondurilor în comparație cu banii din casa de marcat sau din conturile curente.
Contul 55 prevede deschiderea, în special, a următoarelor subconturi:
55-1 „Acreditive”;
55-2 „Carte de cecuri”;
55-3 „Conturi de depozit”.
Un subcont separat este deschis și în contul 55 pentru a contabiliza mișcarea fondurilor de finanțare vizate stocate separat în bancă (de exemplu, fonduri bugetare primite, fonduri pentru finanțarea investițiilor de capital).
Vă rugăm să rețineți că depozitele în bănci sunt clasificate drept investiții financiare (clauza 3 din PBU 19/02). Iar pentru contabilizarea investiţiilor financiare, Planul de Conturi prevede contul 58 „Investiţii financiare” (Ordinul Ministerului Finanţelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Pe baza celor de mai sus, o organizație poate contabiliza conturi de depozit fie în contul 55, fie în contul 58, asigurându-și alegerea în.
Contabilitatea analitică pe subconturile la contul 55 se menține pentru fiecare acreditiv emisă de organizație, pentru fiecare carnet de cecuri primit și pentru fiecare depozit. În același timp, analiza ar trebui să permită obținerea de informații despre conturile speciale din Federația Rusă și din străinătate.
Contabilitatea fondurilor în valută străină în conturile speciale trebuie ținută separat și să furnizeze informații cu privire la valoarea fondurilor atât în ruble, cât și în valută (clauza 20 din PBU 3/2006).
Înregistrări contabile tipice pentru contul 55
Contul 55 este activ, prin urmare, primirea de fonduri în conturile speciale este reflectată ca debit în contul 55, iar ieșirea de fonduri, în consecință, ca credit. Iată câteva înregistrări contabile tipice pentru contabilizarea fondurilor în conturi bancare speciale (
Toate tranzacțiile cu fondurile organizației trebuie înregistrate în departamentul de contabilitate, în acest scop a planul de conturi special. Fiecare cont conține anumite tranzacții care se referă numai la el. Unul dintre ele este numărul 55, care se numește „Conturi bancare speciale”.
Caracteristici de utilizare
Contul 55 conține informații despre starea conturilor speciale ale întreprinderii, dacă decontarea a fost efectuată folosind:
Numărul 55 este activ Prin urmare, toate încasările de fonduri sunt reflectate în debit, iar anulările în credit. Soldul perioadelor de raportare trebuie să corespundă în totalitate cu extrasele primite de la bancă.
Lista subconturilor
Există lista generală a subconturilor, care corespund fiecărei metode de calcul. Dar organizația are dreptul de a schimba în mod independent sub-conturi sau de a deschide altele noi pentru o contabilitate mai convenabilă, principalul lucru este că aceste puncte sunt indicate în politicile contabile ale organizației și aprobate de manager.
Subconturi principale:
- 1 — decontare prin scrisoare de credit;
- 2 - decontare cu carnet de cecuri, iar pana la sosirea fondurilor in cont, aceasta suma se va reflecta in contul extrabilant 009;
- 3 — decontări pe depozite;
- 4 — calcule în alte moduri;
- 5 — un cont subcurent, care este utilizat pentru a menține fondurile disponibile ale NGDU;
- 6 — subcontul este destinat stocării banilor care sunt plătiți ca despăgubire victimelor accidentului de la Cernobîl;
- 7 — în acest subcont se înregistrează decontări cu populația pentru animale și alte produse, a căror achiziție se realizează în baza unui contract;
- 8 — acțiuni cu carduri corporative.
În plus, pot fi create subconturi suplimentare pentru a reflecta valută străină.
Baza normativă
Toate acțiunile cu conturi speciale se bazează pe cadrul de reglementare:
- Planul de conturi.
- În plus, pot fi aplicate articole din Codul fiscal și civil al Federației Ruse.
De asemenea, joacă un rol important în formarea cadrului de reglementare Politica contabila a organizatiei, deoarece în el sunt stabilite regulile și caracteristicile contabilității și sunt prescrise unele puncte în întocmirea conturilor.
Politica contabilă trebuie stabilită de șeful organizației și nu trebuie să contravină legilor stabilite.
Postări de bază
Contul 55 corespunde cel mai adesea cu conturi precum:
| Numărul de cont | De ce este responsabil? |
|---|---|
| 04 | reflectarea imobilizărilor necorporale |
| 50 | bani în casa de marcat |
| 51 | cont bancar |
| 52 | cont în valută |
| 60 | tranzactii cu contractori si furnizori |
| 62 | tranzactii cu clientii |
| 66 | împrumuturi până la 12 luni |
| 67 | împrumuturi pe 12 luni |
| 68 | TVA |
| 69 | asigurări sociale |
| 70 | reflectarea salariilor angajatilor |
| 71 | raport |
| 75 | fondatori |
| 76 | tranzactii cu debitorii si creditorii |
| 79 | operațiuni la fermă |
| 80 | Regatul Unit |
| 81 | stoc |
| 84 | venituri reținute / pierderi neacoperite |
| 86 | fonduri pentru finanțare direcționată |
| 91 | alte venituri si cheltuieli |
| 98 | venituri amânate |
| 99 | profit și pierdere |
În cursul activităților și al fluxurilor de numerar ale întreprinderii, contabilul generează înregistrări care reflectă tranzacția în sine și suma pentru care a fost finalizată.
Tranzacții de bază utilizate atunci când lucrați cu contul 55:
| Dt | CT | Descriere |
|---|---|---|
| 55 | 50 | transfer de bani de la casieria companiei în alte conturi bancare |
| 51 | transfer de bani dintr-un cont curent în alte conturi | |
| 52 | transfer de bani în valută într-un cont special | |
| 60 | returnarea fondurilor de la contractori într-un cont special | |
| 62 | primirea datoriei de la cumpărător într-un cont special | |
| 66 | pentru a rambursa datoria pe termen scurt, fondurile au fost transferate în conturi speciale în conturi speciale | |
| 67 | Pentru a rambursa datoria pe termen lung, fondurile au fost transferate în conturi speciale | |
| 68 | excesul de TVA a fost rambursat într-un cont bancar special | |
| 69 | au fost primite fonduri pentru a returna excedentele din contribuțiile de asigurări sociale | |
| 71 | Soldul fondurilor a fost returnat din suma emisă pentru raportare | |
| 75 | datoria de la fondatori a fost rambursată | |
| 76 | au fost rambursate datorii de la debitori și creditori | |
| 80 | fondurile au fost creditate ca contribuție la societatea de administrare | |
| 86 | fondurile au fost transferate în conturi bancare speciale ca finanțare vizată | |
| 98 | Pe baza declarației, banii au fost creditați în cont ca fonduri pentru venituri amânate | |
| 04 | 55 | achiziționarea unui activ necorporal, plata costului acesteia |
| 52 | transferul de bani într-un cont bancar în valută | |
| 60 | plata datoriilor catre furnizori dintr-un cont special | |
| 66 | rambursarea datoriilor pe termen scurt cu fonduri disponibile pe fonduri speciale. conturi bancare | |
| 67 | rambursarea datoriilor pe termen lung cu fonduri disponibile pe fonduri speciale. conturi bancare | |
| 68 | transfer de TVA | |
| 69 | transfer de bani pentru asigurările sociale ale salariaților | |
| 70 | salarizarea lucrătorilor cu special conturi bancare | |
| 71 | emiterea sumei contabile | |
| 75 | plata dividendelor către fondatori | |
| 76 | decontarea conturilor de plătit | |
| 79 | transferul de bani către divizii separate din cadrul organizației | |
| 80 | rambursarea datoriilor contractate către participanții la un contract de parteneriat simplu | |
| 81 | cumpărare de acțiuni sau acțiuni cu special conturi |
La efectuarea tuturor operațiunilor cu conturi bancare, baza pentru autorizarea unor astfel de acțiuni este extrasul bancar.
Folosirea unui carnet de cecuri la efectuarea plăților
Priboy LLC a achiziționat un carnet de cecuri de la bancă pentru o sumă totală de 200.000 de ruble. Banca a perceput un comision de 240 de ruble.
În luna în care a fost achiziționat carnetul de cecuri, materialele furnizate au fost plătite pentru utilizarea cecurilor, în valoare totală de 160.000 de ruble.
Soldul fondurilor neutilizate a fost returnat înapoi în contul bancar.
Contabilul a fost făcut postările următoare:
| Dt | CT | Operațiune | Sumă |
|---|---|---|---|
| 91 | 76 | acumularea comisionului | 240 de ruble. |
| 76 | 51 | suma comisionului a fost debitată din contul curent | 240 de ruble. |
| 55.2 | 51 | suma cecurilor este „înghețată” în cont | 200.000 de ruble. |
| 60 | 55.2 | a plătit pentru materialele achiziționate folosind cecuri | 160.000 de ruble. |
| 51 | 55.2 | sumele necheltuite rămase în carnetul de cecuri au fost returnate băncii | 40.000 de ruble. |
Plăți cu cardul de credit
Organizația Mir LLC a comandat un card de credit de la bancă pentru o perioadă de 1,5 ani (18 luni), cu o limită de 200.000 de ruble. Rata dobânzii la împrumut este de 16% pe an, care este calculată pe baza cheltuielilor efective suportate.
Cu acest card, un angajat al organizației a fost trimis într-o călătorie de afaceri, pentru care i s-au alocat 6.000 de ruble, pe care le-a cheltuit în totalitate.
Angajatul contabil a făcut postări:
Card de debit
Organizația Rassvet LLC a achiziționat un card de debit, la care au fost transferate 50.000 de ruble din contul curent.
În timpul unei călătorii de afaceri, directorul general a plătit pentru cazare la hotel în valoare de 13.000 de ruble.
Au fost facute postări:
Tranzacții cu acreditive
Soyuz LLC și Zvezda LLC au încheiat un acord între ele pentru livrarea de materiale în valoare de 1.400.000 de ruble. Conform termenilor contractului, plata se va face folosind o scrisoare de credit acoperită și, prin urmare, cumpărătorul deschide o scrisoare de credit la bancă pentru această sumă. Banca a perceput un comision de 0,1%.
Expedierea mărfurilor a avut loc, dar din motive neprevăzute, au fost livrate doar 1.350.000 de ruble de material. Suma rămasă, în valoare de 50.000 de ruble, a fost returnată înapoi în contul bancar.
Postări pentru această situație vor fi ca urmare a:
| Dt | CT | Operațiuni | Sumă |
|---|---|---|---|
| 55.1 | 55 | suma acreditivului se reflectă în cont | 1400000 de ruble. |
| 60 | 55.1 | banii au fost transferați furnizorului pentru furnizarea de material | 1350000 de ruble. |
| 10 | 60 | materialele au fost înregistrate | 1350000 de ruble. |
| 10 | 51 | Taxa de serviciu bancar este luată în considerare în valoare de 1.400.000 de ruble. * 0,1% = 1400 rub. | 1400 de ruble. |
| 51 | 55.1 | soldul necheltuit al acreditivului a fost restituit băncii | 50.000 de ruble. |
Conturi de depozit
Organizația Luna LLC a deschis un depozit în bancă în valoare de 150.000 de ruble. Termenul de plasare a acestuia este de 6 luni, iar rata dobânzii este de 21% pe an.
Contabilul a făcut-o postările următoare:
Contul 55 este un cont contabil destul de util, deoarece se poate combina mai multe metode de calcul folosind subconturi, ajutând la evitarea muncii inutile.
Contul 55 „Conturi speciale în bănci” conține informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în valută rusă și valută străină în scrisori de credit, carnete de cecuri și alte documente de plată în conturi speciale. Același cont reflectă mișcarea fondurilor pentru finanțare țintită numai în partea care este supusă stocării separate.
Se pot deschide subconturi pentru contul 55 „Conturi speciale în bănci”, de exemplu, 55-1 „Acreditive”, 55-2 „Cecuri” și 55-3 „Conturi de depozit” și altele. Aici se poate deschide și un subcont pentru o unitate structurală a organizației, pentru care a fost deschis un cont curent pentru acoperirea cheltuielilor de afaceri.
Contul 55 este activ. Debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” reflectă depunerea sau altă rezervă de fonduri, Creditul reflectă sursa din care au fost primite fondurile. Cel mai adesea asta este la fel. Contul 55 este închis prin anularea fondurilor în corespondență cu conturile care reflectă utilizarea intenționată a fondurilor. Cel mai adesea în acest caz se folosește contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.
Înregistrări tipice pentru debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci”.
55 50 Fondurile au fost creditate într-un cont special de la casieria organizației
55 51 Fondurile au fost transferate din contul curent și creditate într-un cont special
55 60 Fondurile plătite în plus au fost returnate furnizorului într-un cont special
55 62 Veniturile pentru bunuri (lucrări, servicii) au fost creditate într-un cont special
55 79 Fondurile de la organizația-mamă pentru diviziunea alocate unui sold independent au fost creditate într-un cont special
55 91 Contul special a primit venituri din vânzarea altor proprietăți
Înregistrări tipice pentru creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci”
D-t K-t Conținutul tranzacției comerciale
50 55 Casa de casă a primit fonduri retrase dintr-un cont special
51 55 Fondurile au fost transferate dintr-un cont special în contul curent
60 55 Plata către furnizor pentru mărfuri folosind un cec
62 55 Excesul de fonduri transferate a fost returnat clientului dintr-un cont special
70 55 Salariile angajaților au fost transferate dintr-un cont special
81 55 Fonduri au fost trimise dintr-un cont special pentru răscumpărarea propriilor acțiuni ale companiei de la acționari
Carte gratuită
Plecați în vacanță curând!
Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.