Pajak Pertambahan Nilai (PPN) bersifat tidak langsung, termasuk dalam harga pokok barang, pekerjaan, jasa, hak milik dan diserahkan kepada pembeli. Apakah perlu untuk memasukkan PPN dalam kontrak dengan pelanggan dan bagaimana menghindari perselisihan dengan rekanan, kata Elena Vozhova, Penasihat Hukum Senior dari Pusat Layanan Hukum.
Ketika membentuk syarat-syarat perjanjian pembayaran, semuanya tergantung pada sistem perpajakan yang digunakan oleh para pihak dalam perjanjian (STS, OSN, rezim khusus lainnya), kebenaran akuntansi dan kesadaran para pihak tentang aturan dan prosedur pembayaran pajak. , serta indikasi yang jelas dalam kontrak tentang kewajiban para pihak dalam hal pembayaran PPN. Berdasarkan ini, ada opsi berikut untuk kontrak.
Opsi 1. PPN dalam kontrak dihitung secara terpisah dan ditunjukkan dalam teks bersama dengan biaya barang, pekerjaan, layanan, hak milik. PPN termasuk dalam kontrak. Pada saat yang sama, kedua belah pihak menerapkan sistem perpajakan yang sama. Dengan demikian, pembeli dan penjual menetapkan terlebih dahulu semua persyaratan untuk pembayaran, pelaksanaan perjanjian, dan kewajiban mereka di bidang perpajakan. Dalam situasi seperti itu, pembeli mengetahui jumlah PPN dan, berdasarkan faktur yang diberikan kepadanya, akan membayar pajak.
Opsi 2. Situasi ketika salah satu pihak dalam perjanjian menerapkan rezim perpajakan khusus, misalnya, sistem perpajakan yang disederhanakan. Kemudian kontrak membuat referensi untuk fakta ini. Dalam kebanyakan kasus, tidak ada konflik atau perselisihan dalam transaksi seperti itu, karena pada awalnya semuanya jelas: tidak ada kewajiban untuk menghitung PPN, undang-undang perpajakan tidak mengatur persyaratan untuk mengalokasikan PPN sebagai bagian dari harga kontrak (lihat, misalnya, , surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 1 Juni 2016 No. 03-11-11/38624).
Opsi 3. Fakta bahwa salah satu pihak dalam perjanjian memiliki hak untuk menerima manfaat pajak (Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia - pembebasan dari pelaksanaan tugas wajib pajak; Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia) Federasi Rusia - pelaksanaan operasi yang tidak dikenakan pajak) juga menyiratkan konsekuensi hukum yang ditetapkan dalam opsi 2 Kontrak juga mengacu pada keadaan preferensial, tetapi menunjukkan harga kontrak secara keseluruhan. Selain itu, direkomendasikan untuk meminta dari pihak yang memiliki bukti dokumen prosedur perpajakan preferensial (sertifikat pendaftaran negara badan hukum, piagam dengan jenis kegiatan organisasi, dokumen lain yang mengkonfirmasi hak untuk menerima manfaat pajak, pembebasan dari perpajakan). Namun, tidak jarang ada kasus di mana tidak ada garis terpisah dalam kontrak yang menunjukkan perhitungan PPN dan jumlahnya.
Perjanjian tanpa PPN
Kebetulan PPN sama sekali tidak ditentukan dalam kontrak. Dalam hal ini, penjual masih berkewajiban untuk menyerahkan PPN kepada pembeli dan membayarnya (klausul 1, pasal 168, ayat 1, pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, di sini perlu menghitung pajak dengan benar dan mencari tahu apakah jumlah PPN termasuk dalam kontrak atau tidak. Tergantung kesepakatan para pihak, rumus penghitungan pajaknya akan berbeda.
Jika perusahaan memutuskan bahwa pajak termasuk dalam harga kontrak, maka rumusnya adalah:
Jumlah kontrak × 20/120 (atau 10/110 - tergantung pada tarif pajak - Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia) = PPN.
Jika pajak dianggap melebihi nilai perjanjian, maka harus digunakan rumus lain untuk menghitungnya:
Jumlah kontrak × 20% (atau 10% - tergantung pada tarif pajak - Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia) = PPN.
Jadi, ketika menghitung dan menyajikan PPN untuk pembayaran, perlu untuk menganalisis persyaratan perjanjian tertentu. Untuk menghindari ambiguitas dalam interpretasi kontrak, juga disarankan untuk secara jelas merumuskan kondisi untuk penyertaan atau non-pencantuman PPN dalam kontrak pada tahap persiapan rancangannya. Awalnya, perusahaan harus dengan tegas memutuskan apakah akan memasukkan PPN dalam harga kontrak atau membayar pajak di atas harga, serta menentukan kondisi ini secara rinci dalam kontrak. Untuk pembayaran PPN, penjual dapat menerbitkan faktur tambahan kepada pembeli untuk jumlah PPN yang melebihi harga kontrak. Kadang-kadang perusahaan mengadakan perjanjian tambahan, yang dengannya dimungkinkan untuk menyelesaikan perselisihan mengenai penyertaan PPN dalam kontrak dan pembayarannya oleh pembeli.
catatan
Untuk menghindari ambiguitas dalam interpretasi kontrak, juga disarankan untuk secara jelas merumuskan kondisi untuk penyertaan atau non-penyertaan PPN dalam harga kontrak pada tahap persiapan rancangannya.
Elena Orlova, seorang spesialis di departemen hukum Sigma LLC, mengatakan: “Sebelum pembentukan departemen kami, manajer penjualan terlibat dalam menyusun kontrak di perusahaan. Dalam hal ini, kontrak dengan pembeli semuanya berselisih. Jika kondisi komersial dibaca dan diperbaiki, maka tidak ada yang memperhatikan nuansa akuntansi. Akibatnya, setelah beberapa waktu, kepala akuntan menerima kontrak asli yang ditandatangani, di mana klien menulis apa pun yang mereka inginkan. Oleh karena itu, ada masalah dalam akuntansi, deklarasi yang diklarifikasi dan perselisihan dengan departemen akuntansi rekanan. Sekarang, sebelum menandatangani kontrak, kami pasti akan menyerahkannya untuk disetujui ke departemen akuntansi, sehingga akuntan memiliki kesempatan untuk melakukan perubahan kondisi pajak.
keadaan harga
Saya ingin menekankan bahwa melalui surat Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal tertanggal 5 Oktober 2016 No. SD-4-3/ [dilindungi email] klarifikasi diberikan tentang masalah penghitungan PPN, jika harga kontrak terbentuk tanpa alokasi pajak. Menurut posisi pejabat, "keadaan pembentukan harga kontrak harus ditetapkan dalam setiap kasus tertentu berdasarkan bukti dalam totalitas dan hubungannya." Dengan kata lain, badan-badan negara dalam posisinya menegaskan perlunya pengaturan yang jelas tentang prosedur untuk memperoleh dan membayar PPN ketika membuat perjanjian. Sebagai berikut dari paragraf 17 Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tanggal 30 Mei 2014 No. 33, ketika menghitung jumlah PPN yang terutang, harus diperhitungkan bahwa, dalam arti dari ketentuan sub-paragraf 1 dan 4 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak yang dibebankan kepada pembeli saat menjual barang (karya, layanan), pengalihan hak milik, harus diperhitungkan saat menentukan jumlah akhir dari harga yang ditentukan dalam kontrak dan disorot dalam penyelesaian dan dokumen akuntansi utama, faktur sebagai baris terpisah. Pada saat yang sama, beban untuk memastikan pemenuhan persyaratan ini terletak pada penjual sebagai wajib pajak yang berkewajiban untuk memperhitungkan transaksi penjualan tersebut ketika membentuk basis pajak dan menghitung pajak yang terutang ke anggaran pada akhir tahun. periode yang sesuai.
Dalam hal ini, jika tidak ada indikasi langsung dalam kontrak bahwa harga yang ditetapkan di dalamnya tidak termasuk jumlah pajak, dan sebaliknya tidak mengikuti dari keadaan sebelum penutupan perjanjian, atau kondisi lain dari kontrak, pengadilan harus melanjutkan dari fakta bahwa pembeli yang disajikan dialokasikan jumlah pajak oleh penjual sebagai yang terakhir dari harga yang ditunjukkan dalam kontrak, yang ditentukan dengan metode perhitungan
(Ayat 4, Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia). Jadi, menurut kesimpulan pengadilan, jika, berdasarkan persyaratan kontrak dan keadaan lain yang terkait dengan kesimpulan kontrak, maka harga yang tercantum di dalamnya dibentuk tanpa pajak, penerapan tarif pajak yang diperkirakan. ditentukan oleh ayat 4 Pasal 164 Kode Pajak tidak masuk akal.
- Bagaimana pengusaha perorangan dapat bekerja dengan PPN
- IP dengan PPN
- Mengapa LLC tidak ingin bekerja dengan IP
- Bagaimana cara kerja IP dengan PPN pada OSNO dan mode khusus?
- Apakah IP membayar PPN?
- Pengusaha perorangan dan PPN
- Atas dasar apa IP bekerja tanpa PPN
- Contoh kontrak penyediaan jasa oleh pihak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan
Bagaimana pengusaha perorangan dapat bekerja dengan PPN Kode Pajak mendefinisikan lingkaran pengusaha yang membayar pajak ini. Pengusaha perorangan dapat bekerja dengan PPN, terutama jika ia berencana untuk bekerja sama dengan perusahaan. Juga, pajak ini dibayarkan saat mengimpor barang melalui wilayah Federasi Rusia, terlepas dari sistem perpajakan yang digunakan. Pajak dipertimbangkan dalam tiga cara. Pengembalian harus diserahkan paling lambat tanggal 20 setiap bulannya. Anda harus membayarnya setiap bulan.
Perjanjian tanpa PPN: contoh untuk IP dan LLC
Dalam hal ini, pajak harus dihitung melebihi harga yang ditentukan dalam kontrak: PPN - CD * 18%, Dimana CD - biaya layanan (pekerjaan, barang) berdasarkan kontrak. Contoh nomor 4. LLC "Stimulus" menjual peralatan komputer "Safari" JSC. Di bagian "Harga Pokok" dari perjanjian, dinyatakan: "Biaya layanan berdasarkan kontrak adalah 802.450 rubel.
tanpa VAT. Pelanggan membayar jumlah PPN tambahan. Akuntan Stimulus menghitung PPN sebagai berikut: 802.450 rubel. * 18% = 144.441 rubel. Jumlah total yang harus dibayar untuk "Safari" adalah: 802.450 rubel. + 144.441 gosok. = 946.891 rubel. Faktur dikeluarkan oleh akuntan Stimul sebagai berikut: Nama Harga PPN Biaya Monitor Dell 802.450 rubel.
144.441 gosok. 946.891 gosok. JUMLAH: 946.891 (sembilan ratus empat puluh enam ribu delapan ratus sembilan puluh satu) rubel. 00 kopek, termasuk. PPN 144.441 (seratus empat puluh empat ribu empat ratus empat puluh satu) rubel. 00 kop. Pertanyaan dan Jawaban yang Sering Diajukan Pertanyaan #1.
Cara mengeluarkan faktur dari SP ke LLC dengan benar dan membuat perjanjian
IP Sidorchuk menyediakan layanan untuk menjahit dan memperbaiki pakaian, menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Pada tanggal 12 September 2016, telah ditandatangani kesepakatan antara Sidorchuk dan Chisto Service JSC:
- subjek kontrak - menjahit sejumlah gaun ganti untuk pembersih (12 potong);
- harga kontrak - 8,320 rubel. untuk satu set jubah.
Karena Sidorchuk membayar pajak tunggal dalam kerangka "sistem yang disederhanakan", ia dibebaskan dari pembayaran PPN. Saat menyusun kontrak, di kolom "Biaya layanan", Sidorchuk menunjukkan: "Biaya layanan untuk menjahit jubah mandi (12 unit) adalah 8,320 rubel. (Delapan ribu tiga ratus dua puluh) rubel 00 kopecks. Layanan ini tidak dikenakan PPN karena fakta bahwa "Kontraktor" membayar pajak tunggal di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan.
Dasarnya adalah paragraf 2 Seni. 346.11 bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia. "Kontraktor" bukan pembayar PPN. Dasarnya adalah surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 15 September 03 No. 22-1-14 / 2021-AZh397. Baca juga artikel: → “Pengembalian PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Contoh".
Aturan dasar ketika organisasi tanpa PPN bekerja dengan organisasi dengan PPN
Kode Pajak Federasi Rusia, dan pendapatan non-operasional, ditentukan sesuai dengan Art. 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ketika menentukan objek perpajakan, itu tidak memperhitungkan, antara lain, pendapatan yang diatur dalam Seni. 251 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 1 klausa 1.1 pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia) Menurut klausa 2 Art. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan dari penjualan barang (karya, layanan) dan hak milik ditentukan berdasarkan semua penerimaan yang terkait dengan pembayaran barang (pekerjaan, layanan) atau hak milik yang dijual, dinyatakan dalam bentuk tunai dan ( atau) dalam bentuk barang.Pada saat yang sama, Art. 249 dan Seni. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur pengurangan pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, layanan) dan hak milik dengan jumlah PPN yang dibayarkan dengan cara yang ditentukan dalam paragraf. 1 hal.5 seni.
Atas dasar apa IP bekerja tanpa PPN
Namun, seperti sebelumnya, semua Log Pendaftaran disediakan oleh mereka, terlepas dari sistem perpajakannya, yang menyediakan layanan perantara dan audit atau pengembang, dan juga menyimpulkan perjanjian komisi dan agensi. Kewajiban ini ditentukan dalam Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia. Jurnal diserahkan kepada otoritas pajak yang mengawasi pada bulan setelah periode pelaporan (biasanya seperempat) selambat-lambatnya pada hari ke-20.
Saat menyimpulkan perjanjian mediasi, faktur "konsolidasi" dapat diajukan. Semua tugas ditentukan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-07-14 / 2821 28-01-2015 dan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 1279 tanggal 29-11-2014.
Apakah saya memerlukan faktur jika IP berfungsi tanpa PPN
Perhatian
Rezim khusus termasuk USN, UTII, ESHN. Namun, menurut pasal 346 ayat 11 dan 26, pengusaha perorangan dapat membuat dan menerbitkan faktur tanpa menyebutkan jumlah pajak pertambahan nilai. Dokumen “penutupan” tanpa faktur adalah nota konsinyasi atau tindakan penerimaan dan pemindahan barang (jasa). Jika faktur dibuat secara tidak benar, yaitu, menunjukkan PPN di dalamnya, jika pengusaha perorangan bukan pembayar pajak, maka perlu membayarnya dan melaporkannya ke IFTS. Konsekuensi kesalahan dalam faktur Seperti dokumen lainnya, faktur tidak boleh, tetapi mungkin berisi kesalahan "teknis".
Paragraf 2 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia dengan jelas mendefinisikan atas dasar kesalahan apa pengembalian PPN dapat ditolak, dan yang tidak diakui sebagai signifikan dan terjadi.
Semua artikel Kesalahan dalam menentukan PPN dalam kontrak penuh dengan biaya pajak tambahan (Misnikovich L.N., Meskikh K.L.)
Mengklaim pengurangan pada faktur yang disederhanakan berisiko.
Penjual dapat memulihkan PPN dari pembeli yang tidak dialokasikan secara tidak sengaja.
Pembeli tidak akan menerima potongan untuk faktur dengan tarif PPN yang salah.
Kebetulan ketika membuat kontrak, perusahaan lupa menunjukkan jumlah PPN, menunjukkan tarifnya yang salah, atau secara keliru mencerminkan dalam kontrak jumlah pajak yang harus dibayarkan kepada pembeli (lihat kotak di bawah). Misalnya, mereka menerapkan tarif yang dikurangi secara tidak masuk akal atau, sebaliknya, melupakan manfaatnya. Mari kita pertimbangkan dalam kasus apa tidak adanya jumlah PPN yang dinyatakan dengan jelas dalam kontrak atau indikasi tarif yang salah dapat berisiko dari sudut pandang pajak bagi penjual dan pembeli.
Surat undang-undang. Anda dapat mengubah jumlah PPN dalam kontrak hanya dengan persetujuan pihak lawan
Tidak ada pihak yang dapat mengubah jumlah kontrak, mengecualikan PPN darinya, atau menambahkan jumlah pajak ke harga tanpa persetujuan pihak lain. Ini secara langsung ditunjukkan oleh norma-norma paragraf 1 dan 2 Seni. 450 dari KUH Perdata Federasi Rusia. Independen (tanpa campur tangan pengadilan) perubahan (sehubungan dengan harga) dan pemutusan kontrak hanya dimungkinkan dengan kesepakatan para pihak.
Non-pembayar PPN mengalokasikan jumlah pajak ini dalam kontrak
Perusahaan yang menerapkan rezim pajak khusus dibebaskan dari pembayaran PPN (klausul 3 pasal 346.1, pasal 2 pasal 346.11 dan pasal 4 pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika kontrak dengan pemasok yang bukan pembayar PPN, jumlah pajak ini dialokasikan secara terpisah, kemungkinan akuntan, ketika mengeluarkan faktur, juga akan mengalokasikan jumlah pajak ini sebagai jalur terpisah. Konsekuensi pajak negatif dalam situasi ini mungkin terjadi baik bagi pembeli maupun penjual.
Penjual yang bukan pembayar PPN akan membayar jumlah yang sesuai dari pajak ini ke anggaran. Ini secara tegas diatur dalam s. 1 hal.5 seni. 173 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan dikonfirmasi oleh Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18.07.2013 N 03-07-11 / 28306 dan tertanggal 05.04.2013 N 03-07-11 / 11247. Selain itu, penjual:
- menyerahkan pernyataan tentang pajak pertambahan nilai (klausul 1, pasal 119 dan pasal 5, pasal 174 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Perhatikan bahwa hingga 1 Januari 2014, masalah ini kontroversial karena interpretasi ambigu dari norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia. Pengadilan menunjuk pada pengajuan opsional deklarasi dan tidak adanya tanggung jawab berdasarkan Art. 119 Kode Pajak Federasi Rusia (Resolusi FAS Moskow tertanggal 24-12-2010 N KA-A41 / 16297-10, Kaukasus Utara tertanggal 14-08-2009 N A32-18246 / 2008-46 / 245 dan tertanggal 04.02.2008 N F08-1566 / 2008-553A (didukung oleh Keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 07.06.2008 N 6834/08) distrik);
- tidak berhak untuk memasukkan jumlah PPN dalam beban pajak penghasilan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 September 2012 N 03-11-11 / 280 dan Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 3 Februari 2009 N 16-15 / 008584);
- memperhitungkan jumlah PPN sebagai bagian dari pendapatan sebagai bagian dari harga pokok, pekerjaan atau jasa yang dijual (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 September 2012 N 03-11-11 / 280, Pajak Federal Layanan Rusia untuk Moskow tanggal 2 November 2010 N 16-15 / [dilindungi email] dan tertanggal 03.02.2009 N 16-15/008584). Namun, beberapa pengadilan memiliki pendapat berbeda tentang hal ini.
PPN yang diterima dari pembeli dapat ditransfer ke anggaran, oleh karena itu, itu bukan manfaat ekonomi bagi penjual (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 01.09.2009 N 17472/08, Federal Layanan Antimonopoli Wilayah Volga tertanggal 14.03.2011 N A72-4554 / 2010 dan Kaukasia Utara tertanggal 14.08 .2009 N A32-18246/2008-46/245 distrik).
Beresiko bagi pembeli untuk mengklaim pengurangan PPN atas faktur yang diterima dari bukan pembayar PPN. Hal ini disebabkan fakta bahwa pada prinsipnya non-pembayar PPN tidak diharuskan untuk menerbitkan faktur (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 Mei 2011 N 03-07-11 / 126, tanggal 29 November 2010 N 03-07-11 / 456 dan tertanggal 04/01/2008 N 03-07-11/126, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 06.05.2008 N 03-1-03 / 1925 dan Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 05.04.2010 N 16-15 / 035198).
Perhatikan bahwa masalah serupa sering dihadapi oleh perusahaan yang membeli produk, pekerjaan, atau layanan di bawah apa yang disebut seni preferensial. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan juga jika penjual adalah orang yang dibebaskan dari PPN berdasarkan Art. 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Jika penjual dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, berdasarkan perjanjian di mana PPN ditunjukkan secara terpisah, mengeluarkan faktur dengan jumlah pajak yang dialokasikan, ia juga berkewajiban untuk membayar PPN ke anggaran dan menyerahkan pernyataan untuk pajak ini. Namun, pembeli tidak memiliki hak untuk memotong PPN "masukan". Departemen pajak dan keuangan dengan tegas bersikeras bahwa wajib pajak yang mentransfer PPN kepada orang yang mengajukan pengecualian tidak memiliki hak untuk memotong (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02.06. -07/104 dan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Juli 2009 N 3-1-10 / [dilindungi email]).
Posisi para arbiter dalam masalah ini ambigu. Beberapa pengadilan mendukung otoritas pajak, dengan menunjukkan bahwa faktur PPN untuk transaksi tidak kena pajak tidak dapat dijadikan dasar untuk menerapkan pemotongan. Karena mereka dibuat dengan melanggar paragraf. 11 hal.5 seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia - mereka mengalokasikan pajak yang seharusnya tidak (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 2 November 2012 N A56-13884 / 2012 dan 15 November 2011 N A56- 57223/2010).
Namun, sebagian besar pengadilan mendukung pembeli dalam hal ini. Menurut pendapat mereka, penjual, ketika menjual layanan pada transaksi yang tidak dikenakan pajak, yang menunjukkan PPN dalam faktur dan menerima pajak ini dari pembeli, wajib membayar penuh ke anggaran. Pada gilirannya, pembeli yang membayar PPN sebagai bagian dari harga barang, pekerjaan, atau layanan berhak atas penggantiannya dari anggaran (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Ural tertanggal 13.08.2013 N F09-7114 / 13, Povolzhsky tanggal 03.20. North-Western 30.05.2011 N A56-32645 / 2010 dan Moskow 15.04.2011 N KA-A40 / 2877-11 distrik).
Penjual tidak mengalokasikan jumlah PPN dalam kontrak
Seringkali penjual secara keliru lupa untuk mengalokasikan jumlah PPN dalam harga kontrak atau melakukannya dengan sengaja agar biaya produk, pekerjaan, atau layanannya terlihat lebih menarik bagi pembeli di pasar.
Pembeli menanggung risiko membayar penjual sejumlah PPN yang tidak dialokasikan dalam kontrak. Dalam praktiknya, dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, penjual dapat meminta pembeli untuk mentransfer pajak ini lebih dari harga transaksi. Untuk mendukung posisinya, perusahaan menunjukkan bahwa PPN dikenakan di samping harga barang, pekerjaan atau jasa, dan pembeli harus membayarnya dengan memperhitungkan pajak yang dihitung (pasal 1 dan 2 pasal 168 KUHP). Federasi Rusia). Pengadilan dalam praktiknya sering mendukung tindakan penjual tersebut.
Catatan. Jika penjual secara keliru mengabaikan PPN dalam kontrak, ia dapat memulihkan jumlah pajak dari pembeli, dan pengadilan kemungkinan besar akan menegakkannya.
Dengan demikian, Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam paragraf 15 Surat Informasi tertanggal 24 Januari 2000 N 51 mempertimbangkan situasi berikut. Kontraktor mengajukan ke pengadilan arbitrase dengan klaim untuk memulihkan dari pelanggan hutang pembayaran untuk pekerjaan dalam jumlah PPN. Pelanggan keberatan dengan klaim tersebut, mengacu pada fakta bahwa kontrak untuk pembangunan sekolah menentukan harga tetap, yang sesuai dengan Art. 709 KUH Perdata Federasi Rusia tidak dapat diubah tanpa persetujuan para pihak. Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, berdasarkan Undang-Undang Federasi Rusia 6 Desember 1991 N 1992-1 "Tentang Pajak Pertambahan Nilai", yang berlaku pada saat itu, sampai pada kesimpulan bahwa penjualan barang, pekerjaan atau jasa dilakukan dengan harga yang dinaikkan dengan nilai PPN. Akibatnya, klaim kontraktor untuk pemulihan pajak tambahan adalah wajar terlepas dari adanya kondisi yang relevan dalam kontrak.
Kemudian, pengadilan arbitrase yang lebih rendah juga mengeluarkan keputusan serupa (Resolutions of the FAS of Moscow tanggal 23/07/2012 N A40-68414 / 11-60-424, Volga-Vyatsky tanggal 03/11/2012 N A43-7468 / 2011 dan Far Timur tanggal 12/12/2011 N F03-6075 /2011 kabupaten).
Perhatikan bahwa ada keputusan pengadilan yang mendukung pembeli. Secara khusus, hakim ibukota sampai pada kesimpulan bahwa harga kontrak yang disepakati para pihak sudah termasuk PPN. Oleh karena itu, pembeli tidak wajib membayar pajak ini melebihi harga pokok penjualan (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 28 Juli 2010 N KG-A40 / 6536-10). Selain itu, penjual sendiri yang harus menanggung kewajiban membayar pajak jika ia menyesatkan pembeli yang bonafid, misalnya dengan menyatakan penerapan preferensi yang penggunaannya tidak sah, atau ingin memperoleh keunggulan bersaing dengan menurunkan harga. harga (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 14.06.2011 N 16970 / 10 dan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Timur pada 20 Agustus 2013 N A58-6415/2012).
Tidak aman bagi penjual untuk menerapkan perkiraan tarif PPN jika dia tidak menentukan jumlah pajak ini dalam kontrak. Undang-undang menyediakan daftar kasus tertutup ketika perkiraan tarif PPN 18/118 diterapkan (paragraf 3 dan 4 pasal 164 dan paragraf 1 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Argumen semacam itu diberikan oleh otoritas pajak, membebankan PPN tambahan kepada penjual dengan tarif 18%.
Pengadilan dalam banyak kasus mendukung inspektur, menunjukkan bahwa jika penjual tidak menunjukkan jumlah PPN dalam kontrak dan tidak menerbitkan faktur kepada pembeli, maka PPN harus dibayar dengan biaya sendiri, seperti yang ditentukan oleh paragraf 1 dari Seni. 154 dan paragraf 1 Seni. 166 Kode Pajak Federasi Rusia (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga tertanggal 24 November 2011 N A57-9351 / 2010).
Menurut pengadilan, penerapan tarif PPN yang diperkirakan pada harga transaksi dalam situasi yang sedang dipertimbangkan bertentangan dengan undang-undang pajak (Resolusi FAS dari Timur Jauh tertanggal 05.31. 2012 N 09-4766/11 distrik).
Namun, dalam beberapa kasus, para arbiter percaya bahwa untuk menerapkan tarif pajak PPN sebesar 18% di atas harga kontrak, pemeriksa harus membuktikan bahwa harga kontrak di bawah harga pasar. Dengan tidak adanya bukti tersebut, menurut pengadilan, dapat diasumsikan bahwa harga adalah harga pasar dan sudah termasuk jumlah PPN (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Ural 26 Februari 2013 N F09-524 / 13 dan Volgo-Vyatsky 28 Juli 2011 N A11-6577 / 2010 distrik).
Jika penjual adalah organisasi asing yang tidak beroperasi di wilayah Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen, perusahaan agen pajak Rusia membayar PPN atas biayanya sendiri. Memang, terlepas dari ketentuan perjanjian yang dibuat, kegagalan untuk memenuhi kewajiban untuk memotong PPN dari dana yang dibayarkan kepada pihak lawan tidak membebaskan agen pajak dari kewajiban untuk menghitung dan membayar pajak ke anggaran. Maka, Kementerian Keuangan Rusia dalam Surat tertanggal 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797 mencatat sebagai berikut:
«<…>Jika kontrak dengan wajib pajak yang merupakan entitas asing yang menjual barang (pekerjaan, layanan) tertentu tidak memberikan jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan ke anggaran Rusia, wajib pajak Rusia harus secara independen menentukan basis pajak untuk tujuan pajak, yang adalah, meningkatkan biaya barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) untuk jumlah pajak.
Dengan demikian, jumlah pajak yang dihitung dan dibayarkan ke anggaran dalam hal ini pada dasarnya adalah jumlah pajak yang dipotong dari kemungkinan pendapatan wajib pajak - orang asing.
Posisi serupa diungkapkan oleh departemen keuangan sebelumnya (Surat 13 November 2008 N 03-07-08 / 254, 28 Februari 2008 N 03-07-08 / 47 (dibawa ke otoritas pajak setempat melalui Surat Layanan Pajak Federal Rusia 17 Maret 2008 N 03- 1-03/ [dilindungi email]) dan tertanggal 04-12-2007 N 03-07-08/75). Dalam praktiknya, pengadilan juga percaya bahwa jika perusahaan asing tidak memperhitungkan jumlah PPN saat menetapkan harga pekerjaan berdasarkan kontrak (kontrak tidak menentukan PPN yang dibayarkan ke anggaran Federasi Rusia), maka pajak agen harus secara mandiri menghitung jumlah PPN dari harga kontrak dan membayar pajak ke anggaran RF dengan biayanya sendiri (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 3 April 2012 N 15483/11).
Catatan. Jika PPN tidak dialokasikan dalam kontrak dengan pemasok asing, pembeli harus membayar pajak atas biayanya sendiri.
Kami juga mencatat bahwa agen pajak dapat memotong PPN yang dibayarkan atas biayanya sendiri (klausul 3, pasal 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Penjual salah menunjukkan tarif PPN dalam kontrak
Kode Pajak mengizinkan pengenaan pajak pertambahan nilai atas penjualan barang, pekerjaan, atau jasa tertentu dengan tarif pajak 18% berbeda dari nilai yang ditetapkan secara umum dengan tarif 0 atau 10% (lihat bilah sisi di hlm. 30).
Baca di e.rnk.ru. Barang lebih bermanfaat
Kode Pajak mengatur kemungkinan mengenakan pajak atas penjualan produk makanan tertentu dengan tarif PPN 10% (klausul 1, klausa 2, pasal 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Saat mengklaim manfaat ini, Perusahaan dipandu oleh Daftar kode untuk jenis produk makanan dan barang untuk anak-anak yang dikenakan PPN dengan tarif pajak 10% (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 N 908).
Anda dapat mengetahui dari artikel "Delapan produk makanan saat menjual perusahaan mana yang harus membuktikan di pengadilan hak untuk menerapkan tarif PPN yang dikurangi" // RNA, 2013, N 13-14, apakah mungkin untuk menerapkan tarif PPN sebesar 10% untuk penjualan pizza, pie dan pancake dengan filling, dumpling, ayam bakar dan beberapa produk lainnya.
Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia dalam Putusan No. 372-O-P tanggal 15 Mei 2007 menunjukkan bahwa tarif pajak adalah elemen wajib perpajakan dan wajib pajak tidak dapat mengubahnya atau menolak untuk menerapkannya secara sewenang-wenang. Oleh karena itu, jika penjual secara keliru menunjukkan dalam kontrak pengurangan atau, sebaliknya, kenaikan tarif PPN dibandingkan dengan tarif yang berlaku menurut hukum, konsekuensi pajak negatif bagi kedua pihak dalam transaksi mungkin terjadi.
Otoritas pajak akan membebankan pajak tambahan kepada penjual yang dibayarkan ke anggaran dengan tarif yang dikurangi.
Karena dalam hal ini perusahaan tidak sepenuhnya memenuhi kewajiban membayar PPN terhadap anggaran. Untuk mendukung sudut pandang ini, ada yurisprudensi yang luas.
Secara khusus, dalam salah satu kasus, perusahaan menjual produk daging Amatir Shirtan, mengenakan pajak sebesar 10%. Otoritas pajak menganggap penerapan tarif PPN tersebut dalam kasus ini salah dan membebankan PPN tambahan kepada penjual. Pengadilan setuju dengan pengontrol, karena "Shirtan Amateur" mengacu pada produk panggang dari daging babi dan sapi, dikecualikan dari daftar produk, yang penjualannya dikenai pajak dengan tarif 10% (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Volga -Vyatka District tanggal 11/11/2013 N A79-7390 / 2011).
Beresiko bagi pembeli untuk mengklaim pengurangan PPN yang disajikan dengan tarif yang meningkat. Faktanya adalah bahwa salah satu alasan untuk menerima pengurangan pajak "masukan" adalah faktur yang dibuat dengan benar. Kementerian Keuangan Rusia dalam Surat tertanggal 25 April 2011 N 03-07-08 / 124 dan tanggal 25 Juli 2008 N 03-07-08 / 187 catatan:
«<…>Jika tarif pajak 18% ditunjukkan dalam faktur, faktur ini tidak memenuhi persyaratan paragraf. 10 dan 11 paragraf 5 Seni. 169 dari Kode Pajak dan tidak dapat diakui sebagai dasar untuk menerima jumlah pajak pertambahan nilai yang disajikan untuk pengurangan.
Bagian keuangan juga didukung oleh dinas pajak dalam Surat N MM-6-03 tanggal 13.01.2006 / [dilindungi email]
Praktek peradilan berkembang terutama dalam mendukung pengontrol. Pengadilan sampai pada kesimpulan bahwa perusahaan tidak berhak untuk mengklaim pengurangan PPN jika penjual secara keliru menunjukkan tarif pajak dalam kontrak dan faktur:
- 18% bukannya 0% (Resolusi Federal Antimonopoly Service of North-West tanggal 13.08.2013 N A56-60218 / 2012, Ural tanggal 28.03.2013 N F09-1830 / 2013 (didukung oleh Penetapan Arbitrase Tertinggi Pengadilan Federasi Rusia 07.25.2013 N VAS-9132 / 13) dan Moskow dari 14.02.2013 N A41-15307/12 (didukung oleh Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 11/04.2013 N VAS-3552 /13) kabupaten);
- 18% bukannya 10% (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Ural 9 Desember 2008 N F09-9207 / 08-C3 dan Distrik Pusat 11 Desember 2007 N A36-103 / 2007 distrik);
- "Tanpa PPN" bukannya 0% (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat 16.01.2012 N A08-10185 / 2009-1).
Catatan. Tarif yang ditentukan secara keliru dalam kontrak dapat menyebabkan fakta bahwa faktur PPN juga akan ditunjukkan secara tidak benar dan pembeli tidak akan menerima pengurangan.
Jika Anda tidak menemukan informasi yang Anda butuhkan di halaman ini, coba gunakan pencarian situs:
Tentang masalah pembayaran harga kontrak kepada kontraktor yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan
Permasalahan yang dihadapi para pihak dalam kontrak dalam hal kontraktor bukan pembayar PPN sering muncul. Pelanggan biasanya benar percaya bahwa orang yang tidak membayar PPN juga tidak berhak menerima dana sebesar 18% dari harga kontrak. Para pelaksana kontrak yang dibebaskan dari kewajiban membayar PPN, tidak kurang berhak meyakini bahwa mereka dirampas haknya untuk menerima pengurangan PPN, yang dimiliki oleh orang-orang yang menerapkan OSNO (sistem perpajakan utama), dan oleh karena itu dalam keadaan yang kurang menguntungkan. posisi, yang sebagian diimbangi dengan hak untuk menerima 18% dari harga kontrak.
Tampaknya vektor yang benar dalam menyelesaikan pertanyaan yang diajukan terdapat dalam Bagian 13 Seni. 34 Undang-Undang Federal 05.04.2013 N 44-FZ "Tentang sistem kontrak di bidang pengadaan barang, pekerjaan, layanan untuk memenuhi kebutuhan negara bagian dan kota" (selanjutnya juga disebut sebagai "Hukum N 44-FZ") . Aturan hukum yang ditentukan berisi deskripsi satu-satunya kasus ketika Pelanggan memiliki hak untuk mengurangi jumlah yang harus dibayar kepada pihak berdasarkan kontrak dengan jumlah pembayaran pajak yang terkait dengan pembayaran kontrak, yaitu: jika kontrak diselesaikan dengan seorang individu, dengan pengecualian pengusaha perorangan atau orang lain yang melakukan praktik swasta . Dalam kasus lain, berdasarkan ketentuan Bagian 1 Seni. 95 UU N 44-FZ, harga tidak dapat diturunkan oleh pelanggan tanpa persetujuan kontraktor. Selain itu, UU No. 44-FZ menetapkan bahwa kontrak diselesaikan dengan harga yang diajukan oleh pemenang, sedangkan karena ketentuan Bagian 2 Seni. 34 UU N 44-FZ, harga kontrak adalah tetap dan ditentukan untuk seluruh periode kontrak.
Mungkin pembuat undang-undang juga sengaja tidak mengalihkan ke Undang-Undang tentang sistem kontrak ketentuan yang berlaku sebelumnya, yang mengharuskan pencantuman dokumentasi pengadaan tentang tata cara penetapan harga kontrak, termasuk informasi tentang penyertaan atau tidak. -pencantuman pembayaran pajak di dalamnya. Dengan demikian, pembuat undang-undang memberikan hak kepada pelanggan untuk tidak menyoroti dalam teks dokumentasi pengadaan (termasuk dalam teks rancangan kontrak) informasi tentang penyertaan PPN dalam harga.
Secara umum, dalam mendukung sudut pandang, yang menurutnya pelanggan tidak memiliki hak untuk mengurangi harga kontrak yang dibuat dengan orang yang bukan pembayar PPN, penjelasan yang dipublikasikan selama masa berlakunya kontrak. Undang-Undang Federal 21 Juli 2005 N 94-FZ " Tentang menempatkan pesanan untuk pasokan barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan untuk kebutuhan negara bagian dan kota ”(selanjutnya juga - Undang-undang N 94-FZ).
Jadi, sesuai dengan Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 02.07.2012 N 02-11-08 / 2467, undang-undang Federasi Rusia tentang pemesanan untuk kebutuhan negara bagian dan kota tidak mengizinkan perdagangan komponen struktur harga (termasuk pada harga yang selanjutnya akan ditambah atau dikurangi dengan jumlah PPN). Surat Layanan Antimonopoli Federal Rusia tertanggal 06.10.2011 N /39173 secara langsung menunjukkan bahwa jumlah PPN adalah keuntungan dari pemenang yang bukan pembayar pajak tersebut. Pandangan serupa juga terkandung dalam klarifikasi berikut: Surat Kementerian Keuangan Rusia 26/01/2012 N 03-07-11 / 21, Surat Kementerian Pembangunan Daerah Rusia 07/07/2009 N 20943- IP / 08, Surat Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia 10.12.2011 N D28-452 , Surat Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia 30.08.2011 N OG-D28-1140, Surat Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia 05.08.2011 N D28-212, Surat Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia 21.06.2011 N D28-80, Surat Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia 10.11.2009 N D22-1255 , paragraf 94 dari Lampiran Surat Perbendaharaan Federal 19.04.2013 N 42-7.4-05 / 6.3-432, paragraf 10 Lampiran Surat Perbendaharaan Federal 02.07.2012 N 42-7.4-05 / 6.3-354) .
Selama masa berlakunya Undang-undang No. 44-FZ, satu-satunya Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia (tertanggal 29 Agustus 2014 N 02-02-09 / 43300) diterbitkan, yang dikhususkan untuk masalah pengurangan harga kontrak sehubungan dengan penerapan oleh pemasok (kontraktor, kontraktor) dari sistem pajak yang disederhanakan. Secara khusus, Surat itu mencatat bahwa “norma Bagian 13 Pasal 34 Undang-Undang Federal No. 44-FZ bertujuan untuk menghilangkan ambiguitas dalam penegakan norma-norma Undang-Undang Federal tersebut dan ketentuan Bab 24 Kode Pajak. Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak), yang mengatur pembayaran pajak penghasilan pribadi. Norma bagian 13 Pasal 34 Undang-Undang Federal N 44-FZ memungkinkan pelanggan, dalam hal kontrak dengan individu yang bukan pengusaha perorangan atau orang lain yang terlibat dalam praktik swasta, untuk membayarnya jumlah yang dikurangi dengan jumlah pembayaran pajak yang akan ditransfer oleh pelanggan ke anggaran yang sesuai untuk memenuhi tugas agen pajak ketika membayar remunerasi kepada orang pribadi. Dengan demikian, Undang-undang Federal No. 44-FZ menetapkan larangan untuk mengubah harga kontrak, dengan pengecualian ketentuan Bagian 1-4 Pasal 95 Undang-Undang Federal No. 44-FZ. Dalam kasus ini, jika ada alasan yang ditentukan oleh Undang-Undang Federal No. 44-FZ, harga kontrak dapat diubah dengan persetujuan para pihak.
Selain itu, sesuai dengan ketentuan h.1 Pasal. 2 UU No. 44-FZ, aturan hukum yang terkandung dalam undang-undang federal lainnya dan mengatur hubungan mengenai pelaksanaan kontrak harus sesuai dengan UU No. 44-FZ.
Jadi, menurut penulis artikel, pelanggan secara sepihak mengurangi harga kontrak sehubungan dengan aplikasi oleh pemasok (kontraktor, pelaksana) sistem perpajakan yang disederhanakan bertentangan dengan UU 44-FZ, aturan yang khusus dalam sehubungan dengan aturan yang terkandung dalam undang-undang lain, yang khususnya, Kode Pajak Rusia.
Berdasarkan hal-hal tersebut di atas, pada saat melakukan penyelesaian dengan kontraktor, jika kontraktor bukan merupakan pembayar PPN, dan PPN sudah termasuk dalam harga kontrak, maka pelanggan harus mengalokasikan PPN dalam akta-akta pada formulir KS-2, KS-3, dan lainnya. dokumen yang dibuat selama pelaksanaan kontrak.
Dalam hal ini, penulis artikel melanjutkan dari berikut ini. Peserta bebas PPN dalam melakukan pemesanan, dengan menandatangani kontrak yang mencantumkan harga termasuk PPN, menanggung kewajiban untuk membayar PPN dengan menerbitkan faktur yang sesuai. Pada saat yang sama, jika kontraktor tersebut tidak membayar PPN, maka jumlah yang sesuai tidak dikenakan penggantian oleh pelanggan (sudut pandang yang sama terkandung dalam Keputusan Pengadilan Banding Arbitrase ke-3 tanggal 21 Oktober 2011 N 03AP-4174/11, Putusan Pengadilan Banding Arbitrase ke-3 27/10/2009 N 03AP-4194/2009, Putusan Pengadilan Banding Arbitrase ke-18 21/02/2011 N 18AP-470/2011, Resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Barat Laut 04/04/2012 N 07-1272 / 12, Resolusi Federal Pengadilan Arbitrase Distrik Moskow tanggal 20/09/2011 N F05-9275/11, Resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Moskow tertanggal 02/01/2012 N F05-14026/11, Resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Volga-Vyatka tertanggal 15/03/2013 N F01-7323/13, Resolusi Arbitrase Federal Pengadilan Distrik Siberia Barat tanggal 7 Desember 2012 N F04-5997/12, dst).
Pendekatan semacam itu menjamin pelanggan dalam kasus-kasus di mana kontrak dibuat dengan seseorang yang menggunakan sistem perpajakan umum, tetapi selama pelaksanaan kontrak beralih ke sistem yang disederhanakan.
Ada juga situasi ketika, misalnya, sebuah organisasi yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan dan yang, dalam proses melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi, menarik organisasi subkontrak yang merupakan pembayar PPN, diakui sebagai pemenang dalam lelang, dan harga kontrak dikurangi sebesar 18% dengan kesepakatan para pihak. Pada tahap penyelesaian pekerjaan yang dilakukan, pelanggan tidak berkewajiban dan tidak berhak untuk memberikan kompensasi kepada kontraktor atas biaya pembayaran PPN yang masih harus dibayar kepada subkontraktor. Pada saat yang sama, harus diingat bahwa kontraktor memiliki hak untuk menarik rekan pelaksana, dan ketika menggunakan hak ini, ia harus melanjutkan dari aturan umum, yang menurutnya kegiatan wirausaha dilakukan oleh seseorang secara mandiri. dan atas risikonya sendiri.
Kami juga mencatat bahwa undang-undang saat ini tentang sistem kontrak, serta undang-undang tentang menempatkan pesanan yang berlaku sebelum itu, tidak memungkinkan membandingkan penawaran harga dari penawar secara berbeda, tergantung pada sistem perpajakan yang diterapkan oleh penawar. Pada saat yang sama, membandingkan harga tanpa PPN adalah praktik yang tersebar luas di antara orang-orang yang beroperasi sesuai dengan Undang-Undang Federal Federasi Rusia 18 Juli 2011 N 223-FZ “Tentang Pengadaan Barang, Pekerjaan, dan Jasa oleh Jenis Barang Tertentu Badan hukum". Dalam situasi ini, pembayar PPN dapat memenangkan peserta dalam sistem perpajakan yang disederhanakan, sedangkan harga akhir dari pemenang tersebut dapat menjadi jumlah yang akan melebihi harga yang ditawarkan oleh "penyederhana". Namun, opsi yang ditunjukkan untuk mengevaluasi proposal harga peserta juga memiliki kelemahan yang signifikan, karena tidak menyediakan situasi di mana pemenang, setelah menandatangani kontrak, beralih ke USNO.
A.V. Udalikhin,direktur LLC "NSO"
Kontrak untuk penyediaan barang tanpa sampel PPN
Untuk memastikan pelaksanaan ayat (2) Pasal 3 Undang-Undang No.96-XVI tanggal 13 April 2007 tentang pengadaan publik (Pemantau Resmi Republik Moldova 2007 no.107-111, pasal 470) kontrak tentang pengadaan publik dan perencanaannya (terlampir). PRIME MENTER Zinaida GRECHANY Countersign: Deputi Pertama.
Perdana Menteri, Menteri Ekonomi dan Perdagangan Igor DODON Menteri Keuangan Mariana DURLEŠTEANU 1.
Untuk memenuhi kebutuhan barang, pekerjaan dan jasa, otoritas kontraktor berkewajiban untuk merencanakan kontrak pengadaan publik yang akan diselesaikan sebagai hasil dari prosedur pengadaan publik dengan mematuhi prinsip-prinsip memastikan persaingan, efisiensi, transparansi, non-diskriminasi. dan non-separasi.
Seringkali, manajer atau pengacara mengambil formulir perjanjian standar, tetapi lupa berkonsultasi dengan departemen akuntansi - mereka tidak menentukan apakah akan mengalokasikan PPN dan berapa tarifnya.
Akibatnya, Anda memahami bahwa ada kesalahan dengan pajak. Dan sekarang Anda harus memperbaiki situasi untuk menghitung PPN dengan benar.
Katakanlah kontrak hanya menentukan harga pokok barang.
Dengan demikian, kontrak tanpa PPN dan tentang pajak tidak mengandung klausul apa pun.
Tapi ternyata sebenarnya jumlah pajak yang seharusnya. Omong-omong, ini terjadi jika penjual yakin bahwa dia berhak atas keuntungan. Dan kemudian ternyata tidak demikian - katakanlah, kondisi untuk manfaat tidak terpenuhi.
Jadi, Anda melihat bahwa kontrak tanpa PPN diselesaikan dengan pembeli, meskipun harus ada pajak.
Contoh kontrak
Ivanov LLC. selanjutnya disebut sebagai "Pembeli", diwakili oleh Direktur Jenderal Ivanov I.I.
bertindak atas dasar Piagam, di satu sisi, dan Petrov LLC.
selanjutnya disebut "Pemasok", diwakili oleh Direktur Jenderal Petrov P.P. bertindak berdasarkan Piagam, di sisi lain, selanjutnya disebut sebagai "Para Pihak", sesuai dengan persyaratan undang-undang Federasi Rusia, telah menyimpulkan perjanjian ini sebagai berikut: 1.1.
Pemasok menyanggupi untuk menyediakan penyapu (selanjutnya disebut "Barang") yang belum beroperasi, dan Pembeli menyanggupi untuk menerima dan membayar Barang, dengan ketentuan Barang tersebut memenuhi persyaratan Perjanjian dan persyaratan untuk konfigurasi Barang, dan indikator lain yang terkait dengan penentuan kesesuaian Barang yang dipasok dengan kebutuhan Pembeli (Lampiran No. 1 Perjanjian ini, yang merupakan bagian tidak terpisahkan), tepat waktu dan sesuai ketentuan yang diatur dalam Perjanjian ini .
Kontrak tanpa PPN, dan kontraktor dengan PPN
Saat menyimpulkan kontrak untuk pasokan produk, banyak yang tidak memperhatikan kondisinya. Dan itu harus. Jika Anda tidak takut dengan hukuman pajak dan klaim dari pihak lawan, ikuti saran kami saat membuat kontrak.
Kontrak pasokan adalah salah satu yang paling banyak digunakan dalam kegiatan ekonomi, ini adalah jenis kontrak penjualan.
Namun, itu mungkin termasuk kondisi untuk pengiriman, bongkar muat, perakitan, pemasangan. Berdasarkan kontrak pasokan, pemasok-penjual yang terlibat dalam kegiatan wirausaha berjanji untuk mentransfer, dalam jangka waktu atau persyaratan tertentu, barang yang diproduksi atau dibeli olehnya kepada pembeli untuk digunakan dalam kegiatan wirausaha atau untuk tujuan lain yang tidak terkait dengan pribadi, keluarga, rumah tangga dan penggunaan serupa lainnya.
Dengan tidak adanya kondisi penting dalam kontrak, itu dapat diakui oleh pengadilan sebagai tidak disimpulkan.
Dokumen kesepakatan
Ini menggabungkan beberapa dokumen sekaligus: dokumen utama, mis.
waybill atau tindakan, serta faktur. Artinya, dapat disusun baik untuk jasa (pekerjaan) maupun untuk penjualan barang. Untuk informasi lebih lanjut tentang UPD, lihat di sini. Mengeluarkan faktur persis dalam bentuk No. TORG-12 (disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 25 Desember 1998 No.
No. 132) tidak perlu, karena sejak 2013, organisasi dan pengusaha tidak diharuskan untuk menerapkan formulir terpadu. Dengan demikian, dimungkinkan untuk mengembangkan formulir faktur Anda sendiri, sementara cukup dapat diterima untuk menggunakan No. TORG-12 sebagai dasar. Formulir harus berisi perincian yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tentang Akuntansi tertanggal 6 Desember 2011 No.
Nomor 402-FZ. 1) nama dokumen; 2) tanggal pembuatan dokumen; 3) nama penjual (subjek yang menyiapkan dokumen); 4) isi operasi; 5) meter operasi (mis.
Menjawab
Jika dalam kontrak tidak disebutkan besarnya PPN dan tidak ada indikasi lain bahwa harga tersebut belum termasuk PPN, maka PPN dihitung dari harga yang disepakati dengan tarif yang dihitung.
Alasan
Intinya, pertanyaannya adalah apakah nilai kontrak, ketika PPN tidak dicantumkan di dalamnya, harus dianggap sebagai nilai dengan atau tanpa PPN.
Contoh
Dua organisasi Rusia menandatangani perjanjian pembelian dan penjualan dengan harga 100.000 rubel. PPN tidak dialokasikan dalam kontrak.
Jika kami menerapkan perkiraan tarif PPN (18/118), maka jumlah pajaknya adalah 15.254 rubel, dan pendapatan penjual adalah 84.746 rubel. Menerapkan tarif perkiraan, kami melanjutkan dari fakta bahwa jumlah 100.000 rubel termasuk PPN.
Jika kita melanjutkan dari fakta bahwa harga barang adalah 100.000 rubel tanpa PPN, maka Anda perlu menerapkan tarif PPN 18%, jumlah pajaknya adalah 18.000 rubel, dan pendapatan penjual adalah 100.000 rubel.
Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia merumuskan posisinya tentang masalah ini dalam paragraf 17 Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 30 Mei 2014 N 33 "Pada beberapa masalah yang muncul dengan pengadilan arbitrase ketika mempertimbangkan hal-hal yang berkaitan dengan pemungutan pajak pertambahan nilai":
Bank pendapat ahli
Dalam arti ketentuan paragraf 1 dan 4 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak yang dibebankan kepada pembeli atas penjualan barang (karya, jasa), pengalihan hak milik, harus diperhitungkan ketika menentukan jumlah akhir dari harga yang ditentukan dalam kontrak dan dialokasikan dalam penyelesaian dan dokumen akuntansi utama, faktur faktur pada baris terpisah. Pada saat yang sama, beban untuk memastikan pemenuhan persyaratan ini terletak pada penjual sebagai wajib pajak yang wajib memperhitungkan operasi penjualan tersebut ketika membentuk basis pajak dan menghitung pajak yang terutang ke anggaran berdasarkan hasil perhitungan. masa pajak yang bersangkutan.
Dalam hal ini, jika tidak ada indikasi langsung dalam kontrak bahwa harga yang ditetapkan di dalamnya tidak termasuk jumlah pajak dan sebaliknya tidak mengikuti keadaan sebelum penutupan kontrak atau kondisi lain dari kontrak, pengadilan harus melanjutkan dari fakta bahwa harga yang disajikan kepada pembeli penjual adalah yang terakhir mengalokasikan jumlah pajak dari harga yang ditunjukkan dalam kontrak, yang ditentukan dengan metode perhitungan (klausul 4 pasal 164 Kode Etik).
Jadi, jika jumlah PPN tidak dialokasikan dalam kontrak dan tidak ada tanda-tanda lain bahwa harga tidak termasuk PPN, maka PPN dihitung dari harga yang disepakati dengan tarif yang dihitung. Pendekatan ini pada dasarnya menempatkan beban biaya PPN yang tidak disepakati oleh para pihak pada penjual (atas beban pendapatannya).
Selain itu
Bagaimana cara menentukan klausul PPN dalam kontrak?
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak tidak langsung yang ditetapkan oleh Bab 21 "Pajak Pertambahan Nilai" dari Kode Pajak Rusia. PPN adalah pajak federal.
Dalam kontrak dengan organisasi asing, jumlah PPN tidak dialokasikan. Bagaimana seharusnya agen pajak menghitung PPN berdasarkan perjanjian seperti itu - dari jumlah perjanjian dengan tarif yang dihitung atau dengan tarif biasa?
Dalam hal ini, pajak harus dihitung melebihi harga yang ditentukan dalam kontrak: PPN - CD * 18%, Dimana CD - biaya layanan (pekerjaan, barang) berdasarkan kontrak. Contoh nomor 4. LLC "Stimulus" menjual peralatan komputer "Safari" JSC. Di bagian "Harga Pokok" dari perjanjian, dinyatakan: "Biaya layanan berdasarkan kontrak adalah 802.450 rubel. tanpa VAT. Pelanggan membayar jumlah PPN tambahan. Akuntan Stimulus menghitung PPN sebagai berikut: 802.450 rubel. * 18% = 144.441 rubel. Jumlah total yang harus dibayar untuk "Safari" adalah: 802.450 rubel. + 144.441 gosok. = 946.891 rubel. Faktur dikeluarkan oleh akuntan Stimul sebagai berikut: Nama Harga PPN Biaya Monitor Dell 802.450 rubel. 144.441 gosok. 946.891 gosok. JUMLAH: 946.891 (sembilan ratus empat puluh enam ribu delapan ratus sembilan puluh satu) rubel. 00 kopek, termasuk. PPN 144.441 (seratus empat puluh empat ribu empat ratus empat puluh satu) rubel. 00 kop. Pertanyaan dan Jawaban yang Sering Diajukan Pertanyaan #1.
Bank pendapat ahli
Biaya layanan yang diberikan adalah 1.500,00 (Seribu lima ratus) rubel 00 kopecks untuk seluruh periode penyediaan layanan. PPN tidak dikenakan karena fakta bahwa "Kontraktor" menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, berdasarkan ayat 2 seni. 346.11 Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan bukan pembayar PPN, menurut surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 15 September 03 No. 22-1-14 / 2021-АЖ397, faktur adalah tidak dikeluarkan. 2.2 Layanan dianggap diberikan setelah ditandatangani oleh para pihak dari tindakan pengiriman/penerimaan layanan yang diberikan. 2.3. Pembayaran untuk layanan berdasarkan perjanjian ini dilakukan dalam waktu 5 (lima) hari kerja perbankan sejak tanggal penerbitan faktur dan / atau penandatanganan Perjanjian Layanan, dengan transfer dana non-tunai ke rekening Kontraktor, atau dengan cara lain. 3. Hak dan kewajiban para pihak 3.1. Pelanggan melakukan: 3.1.1.
Menyediakan akses tanpa hambatan ke peralatan yang akan diperbaiki.3.1.2. Terima layanan yang diberikan.3.1.2.
Perjanjian tanpa PPN: contoh untuk IP dan LLC
Perusahaan Saham Gabungan Terbuka "Organisasi No. 1", selanjutnya disebut "Pelanggan", diwakili oleh Direktur Ivanov Ivan Ivanovich, bertindak berdasarkan Piagam, di satu sisi, dan Perseroan Terbatas "Organisasi No. 2" , selanjutnya disebut sebagai "Kontraktor", diwakili oleh Direktur Petr Petrovich Petrov, bertindak berdasarkan Piagam, di sisi lain, telah menandatangani perjanjian ini sebagai berikut: 1. Tindakan ini dibuat sebagai konfirmasi bahwa layanan berdasarkan perjanjian sebesar 1.500,00 yang diberikan oleh "Kontraktor" kepada "Pelanggan" secara penuh, efisien dan tepat waktu. 346.11 Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan bukan pembayar PPN, menurut surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 15 September 03 No. 22-1-14 / 2021-АЖ397, faktur adalah tidak dikeluarkan. 2.
Cara mengeluarkan faktur dari SP ke LLC dengan benar dan membuat perjanjian
Perjanjian No. untuk penyediaan layanan di K-sk pada 04 Maret 2018 Organisasi Perusahaan Gabungan Terbuka No. 1, selanjutnya disebut Pelanggan, diwakili oleh Direktur Ivan Ivanov bertindak berdasarkan Piagam, di satu sisi , dan Perusahaan dengan perseroan terbatas "Organisasi No. 2", selanjutnya disebut sebagai "Kontraktor", diwakili oleh Direktur Petrov Petr Petrovich, bertindak berdasarkan Piagam, di sisi lain, telah menyimpulkan perjanjian ini sebagai berikut: 1. Subyek perjanjian 1.1. Kontraktor menyediakan layanan perbaikan peralatan kepada Pelanggan, dan Pelanggan menyanggupi untuk membayar layanan ini sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan dalam perjanjian ini. 2. Biaya dan prosedur pembayaran 2.1.
Indikasi PPN dalam kontrak
Sebagai aturan, pengusaha perorangan tidak membayar PPN karena pengusaha menerapkan sistem perpajakan khusus, di mana mereka dibebaskan dari pembayaran PPN. Secara khusus, Anda mungkin tidak membayar PPN jika Anda menggunakan sistem paten, sistem "yang disederhanakan", atau membayar pajak yang diperhitungkan. Dalam semua kasus ini, pembayaran pajak tunggal menggantikan pembayaran PPN.
Artinya, jika Anda telah mendaftarkan pengusaha perorangan dan menggunakan salah satu mode yang disederhanakan, maka Anda tidak perlu menunjukkan jumlah PPN dalam kontrak. Contoh pengisian perjanjian Seperti yang kami katakan di atas, Anda berhak untuk membuat perjanjian dalam bentuk dan dengan kondisi yang nyaman bagi Anda dan pihak lain, dan yang sesuai dengan esensi transaksi. Jika Anda memberikan layanan yang tidak dikenakan PPN atau dibebaskan dari pajak, maka di kolom "Biaya layanan" Anda dapat menunjukkan "tidak termasuk PPN".
Contoh pengisian perjanjian disajikan pada contoh di bawah ini. Contoh #2.
Bagaimana menulis dalam kontrak bahwa saya tidak dikenakan PPN
Perhatian
Dalam hal ini, StroyService JSC dan Institut Ekonomi Nasional (organisasi nirlaba) membuat kesepakatan:
- subjek kontrak adalah penyediaan layanan pendidikan (bagian dari kursus "Akuntansi dalam organisasi konstruksi" oleh karyawan StroyService);
- harga kontrak - 8,741 rubel.
Ketika perjanjian dibuat oleh Institut Ekonomi Nasional, kolom "Biaya layanan" menunjukkan "8,741 rubel. tanpa VAT". Eksekusi dokumen untuk IP Jika Anda telah mendaftarkan IP, maka Anda dapat menunjukkan dalam kontrak "tidak termasuk PPN" sesuai dengan prosedur umum yang dijelaskan di atas. Dengan kata lain, jika Anda, sebagai pengusaha perorangan, melakukan transaksi yang tidak dikenakan PPN atau dibebaskan, maka saat membuat kontrak, di kolom "Biaya layanan", tunjukkan "tidak termasuk PPN".
Baca juga artikel: → “Apakah pengusaha perorangan membayar PPN atas sistem pajak yang disederhanakan, OSNO? Pembebasan dari pembayaran PPN.
Jasa akuntansi dan hukum
Kontrak adalah rubel, PPN tidak tunduk pada: Sistem perpajakan yang disederhanakan, Bab 26.2. NK RF. Pemberitahuan kemungkinan penerapan sistem pajak yang disederhanakan tahun 2020
- Saya belum pernah melihat bahwa dalam kontrak itu ditentukan, atas dasar yang tidak dikenakan PPN. Tetapi jika Anda mau, tulis "PPN tidak dikenakan pajak sehubungan dengan penerapan sistem pajak yang disederhanakan."
Dan tunjukkan dokumen Anda yang mengonfirmasi penerapan sistem pajak yang disederhanakan. - Berdasarkan keputusan Layanan Pajak Federal tentang sistem pajak yang disederhanakan, tanggal, sesuai dengan Art. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia
- Saya sama sekali tidak mengerti mengapa mereka menulis ini di akun. Cukup untuk menulis - PPN tidak dikenakan biaya. Dan untuk alasan apa - rekanan tidak peduli.
- Berdasarkan Kode Pajak sehubungan dengan organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan
- Mengingat pengisian deklarasi PPN baru (daftar lengkap pembeli dan penjual), saya tidak akan meresepkan data ini, tetapi cukup menyerahkan dokumen yang mengonfirmasi penerapan sistem pajak yang disederhanakan Memuat…
Bagaimana menulis dalam kontrak bahwa PPN tidak dikenakan?
info
Delta" dengan biaya sendiri. Bisakah "Magnat" menerima potongan PPN? Karena jumlah PPN telah dibayarkan oleh penjual (“Magnat”), Delta tidak memiliki hak untuk memotong pajak. Dalam hal ini, biaya untuk pembelian barang (741.300 rubel) akan diakui sebagai Delta. Soal nomor 3. IP Kozhukhov menyediakan layanan di bidang katering dan menerapkan UTII.
Pada April 2016, Kozhukhov melanggar ketentuan untuk menerapkan "imputasi", sehubungan dengan itu ia secara otomatis dipindahkan ke OSNO dan diakui sebagai pembayar PPN. Pada Agustus 2016, Kozhukhov membuat kontrak tanpa menentukan PPN di dalamnya. Apakah Kozhukhov perlu mengenakan PPN? Kontrak diakhiri setelah Kozhukhov kehilangan haknya atas UTII dan diakui sebagai pembayar PPN. Oleh karena itu, Kozhukhov harus membebankan PPN berdasarkan indikator yang dihitung, yaitu mengalokasikan pajak dari jumlah perjanjian. Nilai kualitas artikel.
Cara menulis dalam kontrak PPN tidak dikenakan
Penting
Perjanjian ini mulai berlaku sejak saat penandatanganan dan berlaku sampai para pihak sepenuhnya memenuhi kewajiban mereka berdasarkan Perjanjian ini. 6. Ketentuan akhir 6.1. Perjanjian ini dibuat dalam rangkap 2 (dua) asli, yang satu dengan Kontraktor, yang lain dengan Pelanggan yang masing-masing mempunyai kekuatan hukum yang sama. 7. Alamat resmi dan rincian bank para pihak Pelanggan: "Organisasi" JSC Alamat resmi: Alamat sebenarnya: NPWP r / s Direktur Bank BIC I.I.
Ivanov » » 20 Pelaksana: Organisasi No. 2 LLC Alamat resmi: Alamat sebenarnya: TIN KPP r / s Direktur Bank BIC P.P. Petrov » » 20. Sertifikat pengiriman / penerimaan layanan yang diberikan berdasarkan Kontrak No. K-sk 05.03.2018.
Bagaimana menentukan dalam kontrak bahwa PPN tidak dikenakan
IP Sidorchuk menyediakan layanan untuk menjahit dan memperbaiki pakaian, menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Pada tanggal 12 September 2016, telah ditandatangani kesepakatan antara Sidorchuk dan Chisto Service JSC:
- subjek kontrak - menjahit sejumlah gaun ganti untuk pembersih (12 potong);
- harga kontrak - 8,320 rubel. untuk satu set jubah.
Karena Sidorchuk membayar pajak tunggal dalam kerangka "sistem yang disederhanakan", ia dibebaskan dari pembayaran PPN. Saat menyusun kontrak, di kolom "Biaya layanan", Sidorchuk menunjukkan: "Biaya layanan untuk menjahit jubah mandi (12 unit) adalah 8,320 rubel. (Delapan ribu tiga ratus dua puluh) rubel 00 kopecks. Layanan ini tidak dikenakan PPN karena fakta bahwa "Kontraktor" membayar pajak tunggal di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan. Dasarnya adalah paragraf 2 Seni. 346.11 bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia. "Kontraktor" bukan pembayar PPN. Dasarnya adalah surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 15 September 03 No. 22-1-14 / 2021-AZh397. Baca juga artikel: → “Pengembalian PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Contoh".
Bagaimana menulis dalam kontrak bahwa PPN tidak dikenakan?
- rumah
Pembuatan kontrak adalah bagian penting dari prosedur untuk meresmikan hubungan hukum perdata antara para pihak dalam suatu transaksi. Salah satu komponen dari perjanjian adalah bagian tentang biaya dan besaran PPN. Seringkali PPN tidak ditentukan dalam kontrak. Hari ini kita akan berbicara tentang apakah sah untuk membuat perjanjian tanpa PPN, bagaimana membuat perjanjian tanpa PPN untuk pengusaha perorangan dan badan hukum, bagaimana menghitung pajak jika jumlahnya tidak termasuk dalam perjanjian.
PPN dalam kontrak: hak atau kewajiban Menurut KUH Perdata Federasi Rusia, ketika membuat kontrak, para pihak secara independen menentukan persyaratannya. Indikasi subjek kontrak, harga transaksi, prosedur penyelesaian - semua ini ditunjukkan dalam perjanjian sesuai dengan kesepakatan dan atas kebijaksanaan para pihak.
- Tanggal publikasi: 08.28.17
cara penulisan dalam kontrak PPN tidak dikenakan 28 Agustus 2017, 22:25 16 Jan 2017 Kebetulan PPN sama sekali tidak dicantumkan dalam kontrak. Dalam hal ini, penjual tetap berkewajiban untuk menunjukkan PPN kepada pembeli dan membayarnya 16 Jan 2013 Ketika tidak ada kata tentang PPN dalam kontrak, otoritas pajak dapat melakukannya. di bawah perjanjian tersebut, kontribusi untuk asuransi sosial tidak tunduk (klausul 2 bagian 2) Apa hak untuk menunjukkan / tidak menunjukkan PPN dalam kontrak yang dimiliki oleh pengusaha perorangan dan badan hukum PPN tidak dikenakan baik ekspor barang yang dibeli sebelumnya dan.
Untuk kontrak yang tidak diatur oleh hukum atau tindakan hukum lainnya, tulis semuanya dengan lebih jelas (hanya apa yang ditentukan secara imperatif oleh hukum ya. Pastikan untuk mengalokasikan PPN, atau tunjukkan bahwa PPN tidak dikenakan pajak dan, jika kata-kata yang salah digunakan dalam kontrak atau tidak untuk tujuan penggunaan dalam kegiatan, tidak dikenakan PPN.
Karena kenyataan bahwa organisasi - pemasok barang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dan tidak diakui sebagai pembayar pajak PPN, dalam kontrak dengan pembeli - organisasi Rusia, harga barang harus menunjukkan dengan benar "PPN tidak tunduk pada".
Organisasi pada sistem perpajakan umum ketika melakukan operasi yang disebutkan dalam Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia juga menunjukkan "PPN tidak dikenakan".
Organisasi yang menerapkan pengecualian dari pelaksanaan tugas wajib pajak sesuai dengan Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan "Tanpa pajak (PPN)" dalam dokumen mereka, termasuk kontrak.
Alasan:
Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia, penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan oleh organisasi memberikan pembebasan mereka dari kewajiban untuk membayar pajak penghasilan badan dan pajak properti perusahaan (dengan beberapa pengecualian). Selain itu, organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diakui sebagai pembayar pajak pajak pertambahan nilai, dengan pengecualian pajak yang terutang atas impor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya, serta nilai pajak tambahan yang dibayarkan sesuai dengan perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian tentang kegiatan bersama), perjanjian kemitraan investasi, perjanjian tentang manajemen perwalian properti atau perjanjian konsesi di wilayah Federasi Rusia.
Oleh karena itu, jika organisasi - pemasok barang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan tidak diakui sebagai pembayar PPN, dalam kontrak dengan pembeli - organisasi Rusia, harga barang harus menunjukkan dengan benar "PPN tidak dikenakan ".
Organisasi yang diakui sebagai pembayar pajak PPN berdasarkan Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia berhak untuk menerapkan pengecualian dari pelaksanaan kewajiban pembayar pajak. Pada saat yang sama, ketika menjual barang (karya, jasa) oleh wajib pajak dibebaskan sesuai dengan Art. 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia dari pelaksanaan tugas wajib pajak, faktur dibuat tanpa alokasi jumlah pajak yang sesuai. Pada saat yang sama, tulisan yang sesuai dibuat pada dokumen-dokumen ini atau cap "Tanpa pajak (PPN)" diletakkan.
Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan transaksi yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan). Menurut pendapat kami, jika organisasi melakukan operasi yang tercantum dalam pasal yang ditentukan dari Kode Pajak Federasi Rusia, kontrak dengan pembeli menunjukkan "PPN tidak dikenakan".
Harap dicatat bahwa hukum mungkin telah berubah. Pendapat ahli didasarkan pada ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku pada tanggal persiapan konsultasi
Jika Anda tidak menemukan jawaban atas pertanyaan Anda, silakan hubungi kami untuk meminta saran. Kami akan dengan senang hati menjawab pertanyaan Anda berdasarkan dokumen terverifikasi yang disertakan dalam Sistem Consultant Plus.