Kuidas kajastada arvutust vallandamisel 6-NDFL 2019-s. See küsimus seisab silmitsi peaaegu iga raamatupidajaga, kuna sellel protsessil on mitmeid spetsiifilisi funktsioone. Vaatame üksikasjalikult, kuidas erinevates olukordades määrata hüvitise laekumise ja maksmise kuupäevi ning kuidas neid vormi ridadel kajastada. Toome mõned näited ja näidised.
Lahkumishüvitis sisaldab järgmisi makseid:
- Palk;
- Vallandustasu;
- Kasutamata puhkuse hüvitamine, kui töötajal ei ole kogu puhkust.
Tähtis! Kui lahkumishüvitis ei ületa kolmekordset keskmist kuupalka, siis seda 6-NDFL-is ei arvestata.
Kuna erinevat tüüpi hüvitistel vallandamisel võivad olla oma sissetuleku saamise kuupäevad, peaks sel juhul igal maksel olema oma ridade plokk 100-140. Kui näiteks töötasu ja lahkumishüvitis väljastatakse koos, siis on nende kombineerimine lubatud.
Oluline küsimus on, millise perioodi jooksul vallandamise korral hüvitist kajastada. Seda eriti juhul, kui üksikisiku tulumaksu väljastamise ja mahaarvamise kuupäev on erinevatel arveldusperioodidel. No näiteks vallandati töötaja 31. märtsil. Räägime sellest allpool ja anname näite.
1. jaos kajastatakse koondatud isiku tulu ja sellelt tasutud maks aruandeperioodil, mil nende laekumise kuupäev tekkis. 2. jaos on need arvesse võetud perioodil vastavalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevale.
Kuidas kajastada koondamishüvitist 6-NDFL-is. Koondamishüvitist vähendamise korral 6-NDFL-is ei kajastu, kuna sellest ei kanta üle üksikisiku tulumaksu. Erandiks on see, kui hüvitis ületab piirmäära. Seejärel kuvatakse aruandes ainult ülejäägi summa.
6-NDFL-i täitmine töötaja vallandamisel 2019. aastal
Vaatame põhipunkte, mis puudutavad lahkumisavalduse täitmist. Raskused tekivad tavaliselt kuupäevade sisestamisel jaotisesse 2. Vaatamata jaotiste nimetuste sarnasusele, ei lange nende näidud sageli kokku. Ja see toob kaasa segaduse.
Seetõttu pidage meeles kahte kõige olulisemat reeglit, kuidas 6-NDFL 2019-s vallandamisel arvutamist kajastada:
- Sissetuleku saamise kuupäev vallandamisel on viimane tööpäev. Kui see langeb nädalavahetusele või puhkusele, siis ümberistumisi ei toimu;
- Hüvitistelt maksu ülekandmise tähtaeg on selle kinnipidamisele järgneval tööpäeval.
Palun pidage meeles:
- Kui vallandamise päeval maksab tööandja ka töötasu eelmise kuu eest, siis on selle raha väljastamise kuupäevaks selle kuu viimane päev;
- Kui töötaja otsustab enne ettevõttega hüvasti jätmist puhkusele minna, tuleks koondamisel hüvitise saamise kuupäeva lugeda viimaseks puhkusepäevaks. Ja puhkusetasu väljastamise kuupäev on päev, mil need töötajale üle antakse.
Nüüd pöördume otse 2. jao ridade juurde.
Arvestus vallandamisel, kuidas täita ridu 130 ja 140
Vallandamine 6-NDFL-is alates 2019. aastast: täitmise näide
Kõigi keerukuse mõistmise hõlbustamiseks toome näite vallandamise vormi erineval viisil täitmisest.
Märtsi palk – 45 000 rubla. (isikutulumaks 5850 rubla);
Puhkusehüvitis: 22 000 RUB. (isikutulumaks 2860 rubla).
|
Kamber |
Millised andmed |
|---|---|
Palkade ja hüvitiste väljastamise kuupäevad langevad kokku, seega saab summasid kombineerida. Andmed lisatakse 2018. aasta I kvartali aruandesse, kuna maks peeti kinni 31. märtsil.
Muudame algandmeid, oletame, et 31. märtsil töötaja tööl ei olnud, vaid taotles hüvitist 16. aprillil ja 17. aprillil sai ta selle kätte.
|
Kamber |
Millised andmed |
|---|---|
Nüüd lisatakse andmed 2. kvartali (2019. aasta pool) aruandesse.
Näide 2. Töötaja lahkub 09.07.2019, sai hüvitisi samal päeval, hüvitis sisaldas:
Juuni makse - 47 000 rubla. (sissetulek – 6110);
Juuli palk – 14 500 rubla. (sissetulek – 1885)
Puhkusehüvitis – 34 000 rubla. (sissetulek – 4420).
Juunikuu palgal on ülejäänud hüvitisest erinev väljastamispäev, seega kajastame seda eraldi.
|
Liin |
Millised andmed |
Liin |
Millised andmed |
|---|---|---|---|
Ettevõte lisab andmed aruandesse 9 kuu kohta.
Näide 3. Töötaja läheb puhkusele 9. aprillist 22. aprillini ja lahkub 23. aprillil. 6. aprillil sai ta puhkusetasu 34 000 rubla. (NDFL – 4420).
Ülejäänud töötasu on 11 800 rubla. (NDFL – 1534);
Piirmäära ületava lahkumishüvitise suurus on 4000 rubla. (NDFL – 520).
Puhkusetasul on oma väljastamise kuupäev, seega tõstame need eraldi esile.
|
Liin |
Millised andmed |
Liin |
Millised andmed |
|---|---|---|---|
Hüvitis vallandamisel 6-NDFL-is: maksude tasumise tähtaeg
|
Makse liik |
Rida 100 (tulu laekumise kuupäev) |
Rida 110 (maksu kinnipidamise kuupäev) |
Rida 120 (maksu tasumise tähtaeg) |
|---|---|---|---|
|
Puhkusetasu |
Raha tegeliku laekumise kuupäev |
Puhkusetasu laekumise kuu viimane päev |
|
|
Hüvitis kasutamata puhkuse eest |
Tulu väljamaksmise kuupäev |
Järgmine tööpäev pärast väljastamist |
|
|
Palk |
Kuu viimane päev |
väljastamise kuupäev |
|
|
Töötasu vallandamisel ja lahkumishüvitis, kui see ületab piirmäära |
|
||
*Rostrudi 24.12.2007 kirjas nr 5277-6-1 on selgitus, et puhkusele järgneva vallandamise korral jääb viimaseks tööpäevaks puhkuse viimane päev. Tulu laekumise päevaks tuleks aga lugeda viimane tööpäev enne puhkust.
Kui töötaja töölt lahkub, on tal õigus saada töötasu töötatud aja eest. Lisaks on tööandja kohustatud tagama koondatud isikule rahalise hüvitise seadusega välja jäetud puhkusepäevade eest. Allpool kirjeldame, kuidas neid makseid vormil 6-NDFL kajastada.
Koondatud töötajaga lõpetatakse tööleping. Vene Föderatsiooni maksuseadustik tunnustab vallandamisel (palk) tegeliku tulu laekumise kuupäeva viimase tööpäevana. Veidi erinev on olukord kasutamata puhkuse hüvitamisega - siin on tulu laekumise kuupäev tegelik väljamakse päev.
Näide: kuidas kajastada vallandamist 6-NDFL-is
Mehaanik Veretov S.T. lahkub ametist alates 19. juulist 2017. Päev varem, 18.07.2017 määrati Veretovile puhkusepäevade eest hüvitist 3425 rubla ja töötasu 24 120 rubla. Kuna kõik makstakse korraga, siis tuleb täita vaid üks plokk.
2. jagu (hüvitis ja palk):
rida 110 (kinnipeetud üksikisiku tulumaks) - 18.07.2017
rida 120 (päev, mil üksikisiku tulumaks tuleb pangakontolt föderaalse maksuteenistuse kasuks maha kanda) - 19.07.2017
rida 130 (palk pluss hüvitis) - 27 545 (24 120 + 3 425)
rida 140 (kinnipeetav maks) - 3581 (27 545 x 13%)
Oletame, et hüvitis saamata jäänud puhkuse eest maksti Veretovile alles 21. juulil 2017. aastal. Seejärel peate täitma kaks arvutusplokki.
Täitke ja esitage 6-NDFL-i aruanded veebis ilma vigadeta. 3 kuud Kontur.Externat teile tasuta!
Proovi seda
2. jagu (palk):
rida 100 (Veretovi tulu kajastatakse) - 18.07.2017
rida 110 (Veretovi palgalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks) - 18.07.2017
rida 120 (päev, mil on vaja üksikisiku tulumaks kontolt maha kanda) - 19.07.2017
rida 130 (Veretovile kogunenud palk töötatud päevade eest) - 24 120
rida 140 (kinnipeetav maks) - 3136
2. jagu (hüvitis):
rida 100 (Veretovi tulu kajastatakse) - 21.07.2017
rida 110 (Veretovi tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaks) - 21.07.2017
rida 120 (päev, mil peate oma pangakontolt füüsilise isiku tulumaksu föderaalse maksuteenistuse kasuks maha kandma) - 24.07.2017
rida 130 (puhkusehüvitis) - 3425
rida 140 (hüvitise summalt kinnipeetud maks) - 445
Vallandustasu
Mõtlesime välja, kuidas kajastada 6-NDFL-is tavalist vallandamist. Nüüd analüüsime, kuidas koondamishüvitist kajastada.
Tööandja saab vallandatut premeerida, makstes talle nn lahkumishüvitist. Kui see soodustus ei ületa kolme kuu töötasu, ei maksustata seda üksikisiku tulumaksuga. Seetõttu ei pea selliseid hüvitisi 6-NDFL-is registreerima. Kui hüvitis ületab määratud summat, maksustatakse makstud hüvitise ja lubatud väärtuse vahe.
Näide
LLC "Sneg" maksis koristajale Karpov T.T. lahkumishüvitist summas 17 000 rubla. Samal ajal oli kolme kuu keskmine palk vaid 11 500 rubla. See tähendab, et 6-NDFL-is peate näitama sissetulekut 5500 rubla ulatuses. Maks on 715 rubla ((17 000 - 11 500) x 13%). Hüvitis Karpovile väljastati 04.07.2017.
Tihti juhtub, et töösuhte katkestamisel tööandjaga saab eraisik raha seadusjärgsete puhkepäevade eest, mida sellel tööaastal ei kasutatud. Need väljamaksed peavad olema õigesti kajastatud vallandamisel üksikisiku tulumaksu vormi 6 aruandes.
Kui kodanik lahkub ametist, on tal õigus saada järgmisi makseid:
- Töötasu tegelikult töötatud aja eest kalendrikuu algusest kuni töösuhte lõppemise päevani;
- teatud summa raha nende seadusliku puhkepäevade jaoks, mis tal on jooksva tööaasta jooksul kogunenud;
- lahkumishüvitis või lisasummad, kui see on ette nähtud seaduse, töö- või kollektiivlepinguga, samuti kohalike eeskirjadega.
Kui töötaja otsustab töölepingu üles öelda, kirjutab ta vastava avalduse, märkides kuupäeva, mis jääb tema viimaseks tööpäevaks. See kajastub ka tellimuses. Seetõttu tuleb kõik summad tasuda sellel kuupäeval.
Märkusena! Kui lahkuv kodanik oma viimasel tööpäeval tegelikult ei töötanud (oli puhkusel, millele järgnes vallandamine, oli haige või puudus muul mõjuval põhjusel), tuleb raha talle maksta järgmisel päeval pärast kirjaliku taotluse saamist. töötaja.
Töötajatega ettevõtted tegutsevad tulumaksude maksuagentidena. Kõik eraisikutele töölepingu lõppemisel laekuvad väljamaksed on maksustatud üksikisiku tulumaksuga. Seetõttu peavad need 6 üksikisiku tulumaksu vabastamise aruandluses kajastuma.
Kasutamata puhkuse eest sularahas sissetuleku saamise hetk on aeg, mil töötaja selle tegelikult kätte saab. Seetõttu peaks esimese jaotise real 020 see summa kajastuma täpselt selle laekumise perioodil. Real 100, kasutamata puhkuse hüvitise vormi 6 vastava aruande teises jaotises on märgitud laekumise kuupäev.
Tulumaksu arvutamise aeg ja selle kinnipidamise kuupäev langeb kokku konkreetse töötaja poolt raha tegeliku laekumise kuupäevaga. Seetõttu märgitakse esimese jao ridadele 040 ja 070, samuti teise jao reale 110 sama kuupäev.
Maksu ülekandmise tähtaeg on selle arvutamisele ja mahaarvamisele järgneval päeval olev päev. Seetõttu tuleb teise jaotise reale 120 märkida järgmine number.
Tähtis! Kui vallandamisel tehakse mahaarvamine töötamata puhkusepäevade eest, siis tuleb ka see summa aruandes õigesti kajastada.
Kõikide summade tasumine päev enne viimast tööpäeva
Seadus ei keela maksta palgalisele töötajale kogu talle kuuluv raha päev varem kui töölepingu lõppemise kuupäev. See on võimalik siis, kui töötaja otsustab töösuhte poolte kokkuleppel lõpetada. Kuidas neid väärtusi aruandes õigesti kajastada?
Tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise kuupäev on kuupäev, mil lahkuv töötaja hüvitise tegelikult kätte sai. Seetõttu näitab rida 100 Vene Föderatsiooni töökoodeksis ette nähtud hetke - see on viimane tööpäev ja real 110 hüvitiste maksmise hetk. Selgub, et reale 110 tuleb päev varem number kui real 100 märgitud. See ei ole rikkumine!
Töötaja vallandamine kuu keskel - maksete kajastamine
Töötaja otsustas kuu keskel oma suhte tööandjaga lõpetada. Seejärel toimub kasutamata seadusliku puhkepäevade hüvitise kajastamine järgmiselt:
- Rida 100 – number, mida vastavalt avaldusele ja korraldusele loetakse töötaja viimaseks tööpäevaks;
- rida 110 – selle töötaja viimane tööpäev. Number määratakse vastavalt vallandamise korraldusele;
- rida 120 – number on järgmine ridadel 100, 110 ja järjekorras näidatud;
- rida 130 – nende töötajate saadud sissetulekute suurus (näiteks lahkumishüvitis ja hüvitis);
- rida 140 – üksikisiku tulumaksu summa, mis on arvestatud 13% maksumääraga saadud tulult.
Selguse huvides on vaja tuua näide:
Töötaja N. esitas avalduse töösuhte lõpetamiseks ja märkis, et tema viimane tööpäev selle tööandja juures oli 10. detsember 2017. a. Vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustikule peab raamatupidaja maksma töötasu ja hüvitist nende seadusjärgsete puhkepäevade eest, mis talle kuuluvad. Tal on “kogunenud” 7 sellist päeva, mis jooksval tööaastal lendu ei võtnud. Nagu raamatupidaja arvutas, peaks töötaja N. nende päevade eest saama 3500 rubla. Vastavalt sellele on arvutatud üksikisiku tulumaks 3500 * 13% = 455 rubla. Samuti on tal õigus detsembrikuu 10 päeva töötasule - 4300 rubla. Vastavalt sellele on arvutatud palgamaks 4300 * 13% = 559 rubla.
Üksikisiku tulumaksu vormil 6 aruannete koostamisel peab raamatupidaja kõik need summad korrektselt kajastama.
Näide aruannete täitmisest:
6 üksikisiku tulumaksu aruande täitmine hüvitamiseks vallandamisel 6 üksikisiku tulumaks on õige!
Järeldus
Igas kvartalis peate esitama üksikisiku tulumaksu aruande vormi 6. Aruandluse ja maksude tasumisega viivituste eest võidakse maksumaksja kanda maksukohustuslasena.
Sissetulekute vastavuse tabel eelarvekohustuste tekkimise hetkele, lisatasu töötulemuste alusel (vt Kuller uus kõrgusega 1618 punkti ning asukoha suuruse ja detailide suuruse muutmine ei ole lubatud. Samal ajal tuleks tulumaks kinni pidada kuni töötaja vallandamise kuupäevani.
Kui järgite sõna otseses mõttes seaduse norme, on tulu tegeliku laekumise kuupäev muude sularahas saadud tulude (lisatasu jne) eest saadud tulu maksmise päev. Maksumaksja on kohustatud esitama föderaalsele maksuteenistusele maksuarvestuse. kogunenud ja eelarvesse üle kantud üksikisiku tulumaks. Registreerimise eest saate kingitusena tasuta juurdepääsu teenuse kontrolli suhtarvudele sissemaksete ühtseks arvutamiseks.Sellisel juhul peaks tulu laekumise ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäeva all mõistetakse töötajale raha väljastamise päeva.
Kui selle väljamakse suurus ei ületa töötaja 3 keskmist töötasu, siis seda tulu tulumaksuga ei maksustata. Raamatupidaja täidab 1. kvartali 6-isiku tulumaksu arvestuse punkti 2 alloleval joonisel näidatud viisil. Maksumaksja peab esitama föderaalsele maksuteenistusele kogunenud ja eelarvesse kantud üksikisiku tulumaksu arvutuse. Mõelgem välja, kuidas koostada aruanne ja sisestada sinna õige info, mis kajastab tehtud makseid, aga ka maksusummat ja selle ülekandmise ajaraami. 2018. aasta 6-isiku tulumaksu vallandamine on näide täitmisest erinevad olukorrad.6-isiku tulumaks aastatel 2016-2018 teise jao täitmise standard.
Sellele küsimusele vastamiseks on mõeldud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 14. Seetõttu oleme avanud uue teenuse, et kontrollida 1. kvartali arvestuse vastavust föderaalse maksuteenistuse vormingule. Rahandusministeerium on muutnud väljavaadet vallandamisel tehtavatelt väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu arvestamisel. Varem koostati selle maksumakse kohta aastaaruanne vormil 2-NDFL, mida lisaarvestuse kasutuselevõtt ei tühista. Üüri arvestatakse iga kuu ja makstakse kord kvartalis kuni kvartalile järgneva kuu 15. kuupäevani.
6-isiku tulumaks vallandamisel, kuidas täita - palgapäevik
Üksikisiku tulumaksu periood (töötasu puhul on selleks kuupäevaks töötasu väljamaksmisele järgnev päev jne. Arvestus tuleb teha viimasel päeval enne puhkust, mistõttu töötasu ja lahkumishüvitis väljastati talle 14. kuid kuupäev tulu laekumist tuleks lugeda viimaseks tööpäevaks enne puhkust Isiku tulumaksu koondamishüvitis töötaja vallandamisel, mis on 5000 rubla kõrgem tema 3-kordsest palgast.
Lisaks hüvitisele ja töötasule ületöötatud päevade eest tuleks töötajale koguda lahkumishüvitis, kui see on seaduse või töölepinguga ette nähtud. Kuidas täita 6-NDFL aastatel 2016–2018? Artiklist leiate näite 6-isikulise isiku tulumaksu aasta kohta täitmisest ja standardi, saate vormi alla laadida Artiklis käsitletakse erinevaid juhtumeid töötajatele sissetulekute kogumisest koos täitmise näidete ja prototüübiga. 6-isiku tulumaks aasta eest erinevateks olukordadeks Kuidas näeb välja väljamakset arvestav standard 6-isiku tulumaksu palga ettemaksetel, uuri järgmises osas. 6-isiku tulumaksu vormi teise jao ridade täitmine Endiste töötajatega arvelduste omapäraks on see, et viimase palga näol tulu saamise kuupäevaks on viimane tööpäev (jagu. Puhkusetasu kuidas kajastada üksikisiku tulumaksu tasumist ja mahaarvamist 6-isiku tulumaksus.
Puhkusehüvitis vallandamisel 6-NDFL-is
6-NDFL-i täitmise näidis, kui vallandamise päeval väljastati kasutamata puhkuse hüvitis Kuidas täita 6-NDFL-i, kui enne vallandamist väljastati hüvitis kasutamata puhkuse eest Ettevõte väljastas töötasu ja hüvitise kasutamata puhkusepäevade eest päev enne vallandamist.
6 üksikisiku tulumaksu arvestus viivitusega vallandamisel
Vormi 6-NDFL jaotises 1 kantakse puhkusetasud koos palgaga reale 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), kogunenud tulumaks - reale 040 (253 500 + 2210 + 2210 + 2 rida 597,0 kuni 2 koos palgaga) (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700). Jaotises 2 on vaja lisaks väljamakstud töötasu andmeid kajastavatele ridadele esile tuua kaks täiendavat puhkusetasu ridade "komplekti", kuna need maksti augustis erinevatel kuupäevadel: read 100 ja 130 – puhkusetasu laekumise kuupäev. puhkusetasu 15.
Kuidas kajastada töötaja vallandamist 6-NDFL-is
rida 130 (Veretovile arvestatud töötasu töötatud päevade eest) - 24 120 rida 140 (makse kinni peetud) - 3136 2. jagu (hüvitis): rida 100 (Veretovi tulu kajastati) - 21.07.2018 rida 110 (Veretovilt kinnipeetud tulumaks) tulu) - 21.07.2018 rida 120 (päev, mil peate füüsilise isiku tulumaks pangakontolt föderaalse maksuteenistuse kasuks maha kandma) - 24.07.2018 rida 130 (puhkuse hüvitis) - 3 425 140 (kinnipeetud maks hüvitise summalt) - 445 Lahkumishüvitis Kuidas kajastada tavalist vallandamist 6-NDFL-is, mõtlesime selle välja.
6-NDFL: makse vallandamisel.
Kuidas seda levitada?
1. Varasemalt makstud palkade kajastamise kohta 6-NDFL-i arvutuses vt
vastus küsimusele "6-NDFL: detsembri töötasud maksti detsembris."
Ainult teie puhul peate 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 märkima:
- real 100 „Tulu tegeliku laekumise kuupäev“ – 31.12.2018;
- real 110 „Maksu kinnipidamise kuupäev“ – 28. detsember 2018;
- real 120 “Maksu tasumise tähtaeg” – 29.12.2018.
Peate täitma 2. jaotise 2 plokki 100–140.
Isegi kui maksite kogu summa töötajale ühel päeval, on teil tulu saamiseks erinevad kuupäevad (Föderaalse maksuteenistuse kiri 11. mai 2018 nr BS-4-11/8312):
- jaanuari töötasu jaoks - kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2);
- veebruari palga eest - viimane tööpäev, mille eest töötajale koguti tulu (lk.
2 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223).
Kui tasusite kogu lõpparve 3. veebruaril, siis 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 peaks see olema näidatud järgmiselt:
- jaanuari palga järgi:
— rida 100 – 31.01.2018;
— rida 110 – 02.03.2018 (palga maksmise ja sellelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise päev (punkt.
4 spl. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik));
— rida 130 – 22 427 (jaanuari kogunenud palk, ilma seda vähendamata üksikisiku tulumaksu ja maksude mahaarvamiseks (Föderaalse maksuteenistuse kiri 20. juuni 2018 nr BS-4-11/));
6-NDFL: uued täitmise näited
Muide, samaaegselt makstav palk ja puhkusetasud kajastuvad vormil kahes plokis (eraldi).
Lõppude lõpuks on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga määratud tähtajad nendelt tululiikidelt üksikisiku tulumaksu ülekandmiseks erinevad (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 11. mai 2018 nr BS-4-11/ 8312). Näide 1. Puhkusetasu kogunes ühes kvartalis ja maksti teises kvartalis.
Puhkusetasu 75 000 rubla.
(koos üksikisiku tulumaksuga) laekunud 30.06.2018 ja tasutud 05.05.
Kuidas õigesti kajastada makseid vallandamisel 6-NDFL-is?
Ametikoht 100 / tulu laekumise kuupäev (art.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 223, 217) Positsioon 120 / Tulumaksu f/l ülekandmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226, 226.1 punkt 6) Tasu vormis:
- töölepingu alusel kogunenud töötasu;
- tulemustasu (vt
Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 24. jaanuarist 2018 nr BS-4-11/)
Kuu viimane päev Hiljemalt sularahas sissetuleku väljamaksmise päevale järgneval päeval:
- rahaline abi (välja arvatud lõikes täpsustatud juhtudel.
8 spl. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku juhtumid)
Kuidas kajastada arvutust vallandamisel 6-NDFL-is
Kui lahkumishüvitise suurus on väiksem kui 3-kordne lahkuva töötaja keskmine kuupalk, siis makse kinni ei peeta. Sellest tulenevalt ei kajastu tulu 6-NDFL-i aruandes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 8, punkt 3).
Kuna korralduses nr ММВ-7-11/ ei ole maksustatavate summade mahaarvamiskoode märgitud, siis arvestatakse arvestusse vaid piirmäära ületav summa. Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta: üleliigne summa kajastub jaotise 1 real 020 ja jaotise 2 real 130.
Töötaja lahkus töölt 31.10.16 ning sai kasutamata puhkuse ja töötasu hüvitist mitte vallandamise päeval, vaid 11.09.16. Kuidas seda toimingut kajastada 6 üksikisiku tulumaksus ja 2 üksikisiku tulumaksus?
Prindi
küsimus:
Töötaja lahkus töölt 31.10.16 ning sai kasutamata puhkuse ja töötasu hüvitist mitte vallandamise päeval, vaid 11.09.16. Kuidas seda toimingut kajastada 6 üksikisiku tulumaksus ja 2 üksikisiku tulumaksus?
Vastus:
Kui käesoleva artikli lõigetes 2–5 ei ole sätestatud teisiti, käesoleva peatüki tähenduses on tulu tegeliku laekumise kuupäev kuupäev:
tulu maksmine, sealhulgas tulu kandmine maksumaksja pangakontodele või tema nimel kolmandate isikute kontodele - sularahas tulu saamisel;
Kui töösuhe lõpetatakse enne kalendrikuu lõppu, loetakse viimaseks tööpäevaks, mille eest tulu tekkis, maksumaksja poolt töötasu vormis tulu tegeliku laekumise päevaks.
Art. 223, "Vene Föderatsiooni maksuseadustik (teine osa)" 08.05.2000 N 117-FZ (muudetud 28.12.2016) (ConsultantPlus)
Firma töötaja lahkus töölt 16. mail 2016. Sai töötasu ja hüvitise kasutamata puhkuse eest. Vallandamise päeval ei olnud võimalik ettevõtte rahaliste raskuste tõttu täies mahus tasuda. Nii töötasu kui ka kasutamata puhkuse hüvitis maksti välja alles 23. mail 2016. Sõna otseses mõttes järgmisel päeval kanti üksikisiku tulumaks täies ulatuses. Palun öelge mulle, kuidas neid toiminguid kajastadaosa 2Kas vorm 6-NDFL 2016. aasta esimeseks pooleks?
Alustame sellest, et töölepingu lõpetamisel tasutakse kõik töötajale tööandjalt võlgnetavad summad tema vallandamise päeval. Kui töötaja vallandamise päeval ei töötanud, tuleb vastavad summad välja maksta hiljemalt järgmisel päeval pärast koondatud töötaja maksenõude esitamist. See on Art. Tööseadustiku (edaspidi tööseadustik) artikkel 140.
Lisaks, kui rikutakse töötasu, puhkusetasu, koondamistasude ja (või) muude töötajale tasumisele kuuluvate maksete maksmise kehtestatud tähtaega, rikub tööandja artiklis 2 sätestatud korras. 236 on kohustatud need tasuma koos intressiga (rahaline hüvitis). Nn palgahüvitist makstakse mitte vähem kui 1/300 sel ajal kehtivast Venemaa Panga refinantseerimismäärast õigeaegselt tasumata summadest iga viivitatud päeva eest alates järgmisest päevast pärast maksetähtaega. maksekuupäev kuni tegeliku arvelduse päevani (kaasa arvatud). Selle hüvitise suurust võib suurendada kollektiivlepingu, kohaliku määruse või töölepinguga. Igal juhul tuleb see maksta sõltumata tööandja süüst.
Sulle teadmiseks! Alates 1. jaanuarist 2016 ei kehtesta Venemaa Pank refinantseerimismäärale iseseisvat väärtust ja see on võrdsustatud Venemaa Panga baasintressimäära väärtusega (Venemaa Panga 11. detsembri 2015. aasta juhend N 3894 -U).
Seega on vaadeldavas olukorras tegemist tööandjapoolse tööseadusandluse rikkumisega. Vastavalt artikli 1. osale. Haldusseadustiku 5.27 kohaselt toob selline rikkumine kaasa hoiatuse või haldustrahvi järgmistes summades:
— juriidilistele isikutele — 30 tuhandelt 50 tuhandeni.
- üksikettevõtjatele ja ametnikele - 1 tuhat kuni 5 tuhat rubla.
Ja nüüd vormi 6-NDFL täitmise korra kohta 2016. aasta esimeseks pooleks. Tuletagem meelde, et arvutusvorm ja selle täitmise kord kinnitati föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta määrusega N MMV- 7-11/450@. Korra punkt 1.1 sätestab, et arvestus toimub maksuagentuuri poolt eraisikutele kogunenud ja väljamakstud tulude, neile tehtud maksude mahaarvamiste, maksuarvestuse registrites sisalduva arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu arvestusandmete alusel.
Rida 100 “Tulu tegeliku laekumise kuupäev” jaotis. 2 täidetakse, võttes arvesse art. Koodeksi 223 jaotises rida 110 "Maksu kinnipidamise kuupäev". 2 täidetakse Art. lõikes 4 sätestatut arvestades. 226 ja artikli lõige 7. seadustiku 226.1 real 120 „Maksu tasumise tähtaeg“. 2 täidetakse Art. 2 punktis 6 sätestatut arvestades. 226 ja artikli lõige 9. Koodeksi 226.1.
Seoses vaadeldava olukorraga tuleks töötasu ja kasutamata puhkuse hüvitamiseks eraldi täita kaks rida 100-140.
Palka kajastame:
- reale 100 määrame maikuu palga vormis tulu kajastamise kuupäeva - see on 16. mai 2016 (maksuseadustiku artikli 223 punkt 2);
- real 120 - maksude tasumise tähtaeg on palga maksmisele järgnev päev - 24. mai 2016.a.
Hüvitist kajastame kasutamata puhkuse eest:
Jao ridadel 130 ja 140. 2 sisestage vastavad summad.
(Artikkel: 2016. aasta I poolaasta aruandlus: probleemsed olukorrad (“Teabeleht “Ekspressraamatupidamine”, 2016, N 24) (ConsultantPlus))
Kuidas täita 2-NDFL-sertifikaadi jaotist 3
Sissetulekute summad on kajastatud jaotises. 3 tunnistust kronoloogilises järjekorras, jaotatud kuude ja tulukoodi järgi. Kus tulusummad näidatakse sellel kuul, mil vastav tulu loetakse tegelikult laekuks(tõendi täitmise korra V jagu). Näiteks kui töötaja sai 2015. aasta detsembri töötasu 2016. aasta jaanuaris, peab selle summa kajastuma 2015. aasta tõendil detsembri sissetuleku osana (Föderaalse maksuteenistuse kiri, 02.03.2012 N ED-4 -3/1692@) . Lõppude lõpuks loetakse töötasu vormis tulu tegelikult laekuks selle kuu viimasel päeval, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).
(Kirjastus Glavnaja Kniga, 2017) (ConsultantPlus))
Puhkusetasu 2016. aasta jaanuari puhkuse eest peab kajastuma täielikult 2015. aasta tõendis vormil 2-NDFL, kuna need maksti detsembris ja üksikisiku tulumaks kanti üle detsembris (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 223 ja 226). , Venemaa rahandusministeeriumi kiri 26. jaanuarist 2015 N 03-04-06/2187).
(Küsimus: Töötaja läheb puhkusele 2016. aasta jaanuaris. Puhkusetasu väljastame talle 2015. aasta detsembris. Millise aasta – 2015 või 2016 – eest tuleks puhkusetasu summa kanda vormi 2-NDFL tõendile? (“Palk” , 2015, N 12) (ConsultantPlus))
Seega peate vormi 6-NDFL rea 100 "Tegeliku tulu laekumise kuupäev" täitmiseks kasutama puhkusehüvitise maksmise kuupäeva. Maksu kinnipidamise kuupäev (arvestuse rea 110 tähis) langeb kokku hüvitise väljamaksmise kuupäevaga, sest just tulu tegeliku väljamaksmise kuupäeval tuleks tasuda üksikisiku tulumaks. Füüsilise isiku tulumaksu hüvitamiseks vallandamisel ülekandmise tähtaeg on tulu väljamaksmise päevale järgnev tööpäev.
2-NDFL sertifikaadil kajastub sissetulek sellel kuul, mil vastav tulu loetakse laekuks.
Ettevalmistatud vastus:
Ekspert "Konsultatsiooniliin" NTVP "Kedr-konsultant"
Krasnoperova Maria Jurievna
Vastuse koostamisel kasutati SPS ConsultantPlusi.
Vastus on läbinud kvaliteedikontrolli:
Ülevaataja - M.T. nimelise Izhevski Riikliku Tehnikaülikooli föderaalse riigieelarvelise kõrgkooli raamatupidamise ja ACD osakonna professor. Kalašnikov"
Bushmeleva Galina Vladimirovna
See selgitus ei ole ametlik ega too kaasa õiguslikke tagajärgi; see on esitatud kooskõlas KONSULTATSIOONI REGULEERIMISEGA (www.ntvpkedr.ru).
Maksete kajastamine vallandamisel 6-NDFL-is on protseduur, mis tekitab raamatupidajates sageli küsimusi. See on tingitud asjaolust, et 6-NDFL on üks suhteliselt uusi aruandlusvorme. See ilmus 2016. aastal. Täna selgitame välja, millistele maksetele on töötajal õigus töölepingu lõpetamisel, kuidas maksu kinni pidada ja eelarvesse kanda, kuidas kajastada vallandamist 6-NDFL-is, artiklis olev näide aitab teid selle täitmisel .
Mis on 6-NDFL-i aruanne: kuidas seda koostada ja millal esitada
See koosneb tiitellehest ja kahest osast. Esimene jaotis on mõeldud makstud tulude ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üldistatud summade kajastamiseks. Teine annab teavet tulude tegeliku laekumise, maksu kinnipidamise ja ülekandmise kuupäevade ja summade kohta.
Artiklis keskendume sellele, kuidas kajastada arvutust vallandamisel 6-NDFL-is.
Milliseid makseid tuleb maksta töölepingu lõpetamisel?
Vallandamisel tehtavate maksete loetelu sõltub põhjusest. Igal juhul makstakse töötajale tasu:
- kogu töötasu kuni viimase tööpäevani;
Töölepingu ülesütlemisel koondamiste või tervislike põhjuste tõttu makstakse täiendavalt lahkumishüvitist ja töötamise aja jaotamata tulu. Töölepingu lõpetamisel poolte kokkuleppel võib maksta ka lahkumishüvitist, kui see on töölepingus ette nähtud.
Kõik arveldused töötajaga peavad olema lõpetatud tema viimasel tööpäeval. Ja kandke maksetelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks hiljemalt järgmisel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).
Kuidas täita 6-NDFL vallandamisel
Kuna töötajale makstakse täies mahus välja viimasel tööpäeval, siis on see tegelik tulu laekumise kuupäev. 6-NDFL-is kajastuvad ainult üksikisiku tulumaksuga maksustatud maksed:
- palk;
- hüvitis kasutamata puhkuse eest.
Tööjõu vähendamisel, organisatsiooni likvideerimisel ja muudel seadusega kehtestatud juhtudel makstavat lahkumishüvitist üksikisiku tulumaksuga ei maksustata. Seetõttu pole seda vaja lubada. Poolte kokkuleppel vallandamisel makstav lahkumishüvitis maksustatakse üle kolme kuu keskmise töötasu. Just see ülejääk ja sellelt makstav maks tuleb aruandesse lisada.
6-NDFL-i täitmine töötaja vallandamisel: näide
Kui kajastate 6-NDFL-is töötaja vallandamist kuu keskel, on kõik lihtne. Jaotises 1 kajastame kogunenud summasid ja üksikisiku tulumaksu ning teises - väljamakseid töötajale, kinnipeetud ja ülekantud maksu ühes plokis.
Näitame seda hüpoteetilise näitega. 12. juulil 2019 lahkub töötaja töölt. Talle omistati:
- juuli palk - 10 000 rubla;
- puhkuse hüvitis - 5000 rubla.
Kinnipeetud maks oli:
Vallandamine 6-NDFL-is: 2019. aasta täitmise näide
Föderaalne maksuamet selgitas mitu korda aruande täitmise korda, kui töö lõppkuupäev langes kvartali viimasele tööpäevale (näiteks kiri nr BS-4-11/ 02.11.2016). Sel juhul liigub üksikisiku tulumaksu ülekandmise viimane kuupäev järgmisse kvartalisse. Sel juhul peab kogunenud lõppmakse ja sellelt makstud maks kajastuma jaotises 1. Teises osas pole aga vaja neid summasid koondamiskvartalis kajastada. Need tuleks lisada sellesse jaotisse järgmises kvartalis, millesse maksu tasumise kuupäev langeb.
Tuleme tagasi näite juurde: oletame, et töötaja lahkub töölt 28. juunil 2018.
Seejärel lisame kolmandas kvartalis lõpparve töötajaga ja täidame neid andmeid arvesse võttes osa 2.
6-NDFL (vallandamine): näide täitmisest kvartali viimasel tööpäeval vallandamisel
6-NDFL vallandamisel: näidise täitmine vallandamisele eelnenud kuude töötasu maksmisel
Kui töötaja ei ole enne töölepingu lõppemise päeva veel saanud töötasu töö tegemise kuule eelnenud perioodi eest, siis tuleb see välja maksta ka viimasel tööpäeval. Palga osas on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõikes 2 sätestatud, et tulu laekumise tegelik kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest see koguti.
Sellest lähtuvalt peab maksuagent täitma jaotises 2 kaks lahtrit.
Täiendame näidet tingimusega, et 12. juulil 2019 maksti töötajale lisaks juulikuu, vaid ka juunikuu töötasu 20 000 rubla.
Sel juhul täidab organisatsioon jaotises 2 kaks plokki:
- esimeses plokis peate kajastama juunikuu töötasu;
- teises - lõppmakse.
Kuidas kajastada töötaja vallandamist 6-NDFL-is, kui puhkus võeti ette
Vaatleme konkreetset olukorda, kus töötajale anti puhkust ette ja vallandamise päeval seda ei tehtud. Sel juhul arvestatakse töötajalt maha töötamata puhkusepäevad. Sel juhul vähendatakse töötaja üksikisiku tulumaksubaasi mahaarvamise võrra. Seega on aruandevormil vaja näidata lõppmakse summad, millest on maha arvatud mahaarvamine töötamata puhkuse eest.
Naaskem meie näite juurde: laske töötajal mitte saada hüvitist, vaid mahaarvamist tegemata puhkuse eest 5000 rubla ulatuses.
Mida teha, kui kogunenud lõppmakse osutub väiksemaks kui töötamata puhkuse eest mahaarvatav summa? Viitlaekumiste ja maksude summasid aruandes miinusega kajastada on võimatu. Sel juhul peate esitama ajakohastatud 6-NDFL-i aruande puhkusetasu maksmise perioodi kohta. Selles aruandes peate vähendama kogunenud puhkusetasu.
Kuidas kajastada dividendide maksmist 6-NDFL-is
Veel üks keeruline punkt, millest me räägime, on makstud dividendide kajastamine aruandes. Need peavad olema kajastatud eraldi punktis 1. Residentidele on kehtestatud määr 13%, mistõttu neile makstud dividendid kajastatakse samas plokis viitlaekumisega töötajatele. Kuid need on esile tõstetud jaotise 1 real 025.
Mitteresidentide määraks on kehtestatud 15%. Kui asutaja on mitteresident, tuleb 1. jagu täita ka dividendide osas.
Dividendide tulumaksu kinnipidamise korras ei ole erijooni: see tuleb kinni pidada väljamaksmise päeval ja üle kanda hiljemalt järgmisel tööpäeval.
Kasutades esimese näite tingimusi, täiendame seda: 25. juulil maksti residendist asutajale dividende 100 000 rubla.
Valmis aruanne näeb välja selline.