Conversie. Operațiuni de conversie: contabilitate și documentare

Tranzacțiile de conversie sunt tranzacții ale organizațiilor financiare care implică schimb valutar sau conversie. Acest lucru se întâmplă adesea prin executarea de tranzacții pentru cumpărarea sau vânzarea de monedă într-o anumită formă (plăți în numerar sau fără numerar). Tranzacțiile pot fi efectuate instantaneu (perioada nu depășește 2 zile bancare) sau după o anumită perioadă de timp (au trecut mai mult de două zile lucrătoare bancare de la efectuarea tranzacției).

Termeni și definiții

Tranzacțiile de conversie sunt tranzacții ale participanților pe piața valutară. Care este esența lor? O anumită sumă în moneda unui stat este schimbată cu bancnote ale altuia. Această tranzacție are o dată și o rată fixă.

Principalii participanți la piață sunt valutele care se tranzacționează liber pe piața valutară. Principalele sunt:

Dolar american;
bani din zona euro;
Franc elvetian;
lira sterlină (Anglia);
yenul japonez.

Tipuri de operațiuni de conversie:

Tranzacții instantanee.
Tranzacții curente (sau spot).
Tranzacții forward.

Participanții la tranzacție

Operațiunile de conversie sunt disponibile pentru următorii participanți:

Structura bancară comercială. Ele reprezintă cea mai mare parte a acestor tranzacții. Participanții rămași mențin conturile aici și efectuează toate tranzacțiile necesare. Operațiunile de conversie acoperă o mare parte din cerințele pieței în tranzacțiile valutare și oferă, de asemenea, serviciile altor bănci.
Banca centrala. El trebuie să controleze rezervele valutare și să efectueze intervenții valutare care afectează cursul de schimb. Banca Centrală controlează nivelul ratelor dobânzilor la depozitele efectuate în moneda țării sale.
Schimb valutar. Funcțiile sale: de a forma cursuri de schimb acceptabile pentru piață, precum și de a efectua tranzacții valutare pentru persoane juridice.
Stat. În cele mai multe cazuri, este direct implicat în controlul cursului de schimb.
Companie de brokeraj valutar. Aici, participanții la tranzacțiile de vânzare se întâlnesc pentru a formaliza contracte. Acești intermediari percep un anumit procent pentru tranzacțiile de conversie valutară.
Societate de comert exterior. Este important ca această organizație să aibă monedă pentru decontările cu contrapărțile, astfel încât există o cerere constantă din partea acestora. În același timp, importatorii caută mereu cum să cumpere valută la cursul optim și este important ca exportatorii să vândă suma rămasă.
Individual. Din partea lor, există o gamă largă de tranzacții diferite cu valută.

Timpul este important

În timpul tranzacției, se disting două date:

Momentul tranzacției.

Momentul executării lui. Cu alte cuvinte, atunci când banii au fost mutați fizic.

Băncile, unde schimbul valutar are loc cel mai des, numesc data valorii ziua în care banii au părăsit contul. În cazul tranzacțiilor fără numerar, acesta este numărul în care s-a efectuat efectiv schimbul de bani în valută. Sunt luate în considerare doar zilele lucrătoare.

Tranzacțiile de conversie sunt clasificate în funcție de data valorii. Aceasta este practica mondială.

Livrare instantanee

Marea majoritate a tranzacțiilor sunt efectuate pentru livrare imediată. Particularitatea lor: data executării tranzacției coincide cu ziua executării acesteia.

Vânzătorul livrează moneda cel târziu în a 2-a zi de la semnarea contractului (desigur, se iau în considerare zilele lucrătoare bancare). Aceste operațiuni pot fi de mai multe tipuri:

— Tod. Operațiuni care se desfășoară astăzi (numele provine din engleza de astăzi). Data valorii este egală cu data tranzacției.
"Volum". Ofertele de mâine (din engleză mâine). Data valorii este ziua următoare zilei în care tranzacția a fost executată.

Piața spot

Operațiunile curente de conversie sunt efectuate în termeni spot. Aici data valorii este egală cu a doua zi de la data executării tranzacției. Practica mondială numește această piață spot.

Condițiile pentru tranzacțiile spot sunt destul de confortabile pentru participanți. În timpul zilei lucrătoare curente (sau următoarea), puteți colecta încet un pachet complet de documente și puteți genera documente de plată pentru operațiune.

Metodologia de desfășurare a acestor tranzacții constă în parcurgerea mai multor etape:

pregătitoare. Aici se efectuează un studiu al situației actuale a piețelor valutare, se determină direcțiile de mișcare a tuturor valutelor care participă la tranzacțiile valutare. Pe baza rezultatelor obtinute se formeaza cursul de schimb mediu.
Analitic. Se studiază dinamica ratelor monetare. Ulterior, poziția băncii este determinată pentru fiecare tip de monedă (creștere sau declin). Se determină valoarea tranzacției, iar cursul de schimb este fix.
Final. Operatiunea este procesata prin conturi si consemnata in documente.

Piata forward

Aceste tranzacții de conversie sunt tranzacții cu un curs de schimb cunoscut și aprobat anterior. Tranzacțiile sunt executate la ora curentă (azi), dar data valorii este amânată pentru o perioadă nedeterminată.

Scopurile unor astfel de tranzacții sunt de a crea o anumită pernă împotriva fluctuațiilor cursului de schimb valutar și de a genera venituri din speculații.

Operațiunile de tip „Înainte” sunt:

Pur și simplu este o operațiune într-un singur exemplar. Data valorii aici este diferită de data spot. Dacă oricare dintre valutele tranzacției este cotată deasupra tranzacției spot, atunci aceasta are o primă. Dacă este invers, atunci ea primește o reducere. O rată pe termen fix care ia în considerare o reducere sau o primă se numește „rată totală”.
Tranzacții forward și opțiuni. Acestea sunt operațiuni în care ziua de livrare nu este fixă. Orice participant are posibilitatea de a determina condiții adecvate pentru îndeplinirea obligațiilor. Celălalt participant primește o primă pentru acest drept, al cărei cuantum depinde de durata opțiunii și de diferențele de curs valutar la momentul semnării contractului. Data livrării nu este notă nicăieri, se precizează doar perioada în care trebuie îndeplinite termenii contractului. Când opțiunea este deținută de cumpărător, acesta va aștepta până când moneda devine scumpă pe piață, apoi o va achiziționa la o rată mai mică, care este prescrisă în contract. Vânzătorul, dimpotrivă, va aștepta până când valoarea valutei scade pe piața spot, apoi o va putea vinde la un curs mai mare decât cel specificat în contract.
Tranzacții de swap. Aceasta este una dintre principalele modalități de asigurare a riscurilor, care presupune intrarea în tranzacții opuse (hedging). Acestea sunt tranzacții opuse; este important să înțelegeți că o tranzacție va fi spot, cealaltă va fi forward. Swap-ul este o combinație de tranzacții cu numerar și tranzacții forward.

Riscuri bancare

Operațiunile bancare de conversie nu se desfășoară atunci când riscurile sunt mari. Să le privim mai detaliat:

Economic. Fluctuațiile valutare afectează valorile proprietăților atât în bine, cât și în rău.
Riscuri de traducere. Asociat cu diferența de contabilizare a proprietății bancare în valută.

Riscuri de tranzacție. Acestea apar pentru că costul unei operațiuni de schimb valutar național cu moneda altei țări nu poate fi determinat în viitor. În timpul instabilității cursului de schimb, este important să alegeți moneda contractuală optimă pentru a vă proteja împotriva acestui risc.

Reducerea riscului

Băncile care schimbă în mod regulat valute au șansa de a reduce riscurile atunci când efectuează tranzacții de schimb prin utilizarea:

Clauze protectoare. Condiții dintr-un contract care implică revizuirea termenilor contractului în timpul executării acestuia.
clauze de aur. Utilizarea valutei de aur.
Clauzele valutare. Acordul prevede că suma va depinde de fluctuațiile valutare.

Operațiunile de schimb cu o abordare competentă și diversificarea riscurilor sunt profitabile. Cu toate acestea, pentru a le îndeplini, aveți nevoie de cunoștințe despre piața valutară, particularitățile muncii nu numai ale băncilor, ci și ale tuturor participanților la piață.

O altă țară la o rată convenită cu decontări efectuate la o anumită dată.

În sens juridic, tranzacțiile de conversie sunt tranzacții de cumpărare și vânzare de valute. În ceea ce privește operațiunile de conversie, limba engleză a adoptat termenul stabil Operațiuni valutare (forex sau FX pe scurt).

Principala diferență dintre operațiunile de conversie și operațiunile de credit-depunere este că primele nu se prelungesc în timp, adică sunt efectuate la un anumit moment în timp, în timp ce operațiunile de depozit au o durată în timp și o urgență diferită.

Prin sincronizare operațiunile de conversie sunt împărțite în două grupe:

1. Operațiuni spot sau operațiuni de conversie curente;

2. Operațiuni de conversie forward sau urgente.

În practica mondială este acceptat că operațiuni de conversie curente pentru principalele perechi valutare mondiale sunt efectuate în termeni spot, adică cu o dată de valoare în a 2-a zi lucrătoare după ziua încheierii tranzacției. Piața internațională pentru tranzacțiile curente de conversie se numește piață spot. Condițiile decontărilor la vedere sunt destul de convenabile pentru contrapărțile tranzacției: în cursul zilei curente și următoare după încheierea acesteia, este convenabil să procesăm documentația necesară și să emiteți ordine de plată pentru efectuarea transferurilor. În Rusia, precum și într-un număr de țări în curs de dezvoltare, s-a dezvoltat o practică diferită pentru efectuarea decontărilor privind tranzacțiile de conversie. Tranzacțiile curente (sau termenul numerar) pe piața dolarului/rublei se încheie cu o dată de valoare „azi”, „mâine” și numai ocazional la fața locului. Tranzacțiile cu o dată de valoare astăzi pot fi încheiate pe tot parcursul zilei lucrătoare, deoarece până târziu este posibil să se efectueze transferuri fără numerar în dolari (în SUA, din cauza diferenței de timp de opt ore, ora limită este seara târziu la Moscova ) și în ruble (datorită faptului că centrele de numerar de decontare (RCC) ale Băncii Centrale a Federației Ruse acceptă ordine de plată până la ora 21:00, ora Moscovei).

Operațiuni de conversie înainte (urgente).(Operațiunile FX forward sau FWD pe scurt) sunt tranzacții de schimb valutar la un curs prestabilit care se încheie astăzi, dar data valorii (adică executarea contractului) este amânată pentru o anumită perioadă în viitor.

Tranzacțiile forward sunt împărțite în două tipuri:

1. Tranzacții directe- o singură tranzacție de conversie cu o dată de valoare diferită de data spot. Acestea reprezintă aproximativ 17% din tranzacțiile futures;

2. Tranzacții de schimb valutar(Swap FX) - reprezintă 83%, adică majoritatea tranzacțiilor forward.

Literatură

D. Yu. Piskulov. Teoria și practica tranzacționării valutare. Ediție educațională.

Fundația Wikimedia. 2010.

Vedeți ce sunt „Operațiuni de conversie” în alte dicționare:

Operațiuni legate de conversia unui titlu în altul. Vezi și: Operațiuni bancare Operațiuni de bursă Titluri de valoare convertibile Dicționar financiar Finam ... Dicţionar financiar

OPERAȚIUNI DE CONVERSIE- 1) schimbul (cumpărarea și vânzarea) de valute; efectuate de bănci și alte instituții de credit și financiare, corporații comerciale și industriale, persoane fizice prin medierea pieței valutare (tranzacții între bănci și clienți și tranzacții interbancare), precum și ... Enciclopedie juridică

1) schimbul (cumpărarea și vânzarea) de valute; desfasurate de banci si alte institutii de credit si financiare, corporatii comerciale si industriale, persoane fizice prin medierea pietei valutare (tranzactii intre banci si clienti si tranzactii interbancare), etc.... Dicţionar enciclopedic de economie şi drept

OPERAȚIUNI DE CONVERSIE- tranzactii valutare, schimb (cumparare si vanzare) de valute; efectuate de bănci, alte instituții financiare, companii comerciale și industriale și persoane fizice la cursurile pieței valutare. Băncile realizează Co. cand iti faci calculele... Dicționar explicativ economic străin

operațiuni de conversie- schimbul și cumpărarea și vânzarea de valute efectuate de bănci, corporații comerciale și industriale, persoane fizice... Dicţionar de termeni economici- operațiuni legate de conversia unui titlu în altul. De exemplu, operațiuni de transformare a datoriilor pe termen scurt în pasive pe termen lung... Dicționar juridic

Tranzacții de cumpărare și vânzare de valută străină în numerar și fără numerar pentru ruble numerar și fără numerar. Dicţionar de termeni de afaceri. Akademik.ru. 2001... Dicţionar de termeni de afaceri

„Fixalitate, contabilitate și raportare într-o bancă comercială”, 2010, N 11

Operațiunile de conversie reprezintă unul dintre cele mai active domenii de activitate ale instituțiilor de credit. Scopul acestor operațiuni este de a efectua tranzacții de cumpărare și vânzare de valută, iar participanții acestora (atât vânzători, cât și cumpărători) pot fi persoane juridice și persoane fizice, inclusiv antreprenori individuali. Să luăm în considerare caracteristicile reglementării legale a regimului operațiunilor bancare de conversie, documentația acestora, politicile contabile și contabilitatea.

Reglementarea legală a regimului operațiunilor bancare de conversie

Regimul operațiunilor bancare de conversie este reglementat de Codul civil al Federației Ruse, Legea federală din 2 decembrie 1990 N 395-1 „Cu privire la bănci și activități bancare”, Legea federală din 10 decembrie 2003 N 173-FZ „Cu privire la monedă”. Reglementare și control valutar”, diverse scrisori de instrucțiuni ale Băncii Rusia. Participanții la operațiunile de conversie includ persoane juridice, cetățeni (inclusiv cei implicați în activități comerciale), precum și Banca Rusiei și organizațiile de credit - rezidenți și nerezidenți.

Principalele restricții la efectuarea tranzacțiilor de conversie între bănci și entități comerciale sunt stabilite la nivelul legilor federale și sunt completate la nivelul statutului - instrucțiuni ale Băncii Rusiei. Astfel, Banca Rusiei stabilește că cumpărarea și vânzarea de valută străină de către persoane juridice poate fi efectuată numai fără numerar; în plus, legiuitorul impune persoanelor juridice obligația de a cumpăra valută exclusiv în scopul: desfășurarea de activități economice străine și efectuarea de tranzacții valutare permise.

Pentru a preveni frauda, plățile în valută străină în formă de numerar și fără numerar pe teritoriul Federației Ruse între rezidenți sunt interzise prin lege. Astfel, a fost stabilită o procedură specială pentru efectuarea tranzacțiilor în valută străină (între bănci și rezidenți), care include următoarele cerințe de bază în conformitate cu Legea federală din 10 decembrie 2003 N 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”:

cumpărarea și vânzarea de valută străină și cecuri (inclusiv cecuri de călătorie), a căror valoare nominală este indicată în valută străină, în Federația Rusă se efectuează numai prin bănci autorizate;
rezidenții au dreptul, fără restricții, să deschidă conturi bancare (depozite bancare) în valută străină în băncile autorizate, dacă prin lege nu se prevede altfel;
persoanele juridice sunt obligate să cumpere/să vândă valută prin conturi deschise la bănci autorizate;
fără restricții, între rezidenți și băncile autorizate se efectuează tranzacții valutare legate de cumpărarea și vânzarea de către persoane fizice de valută și cecuri străine numerar și nemonetare (inclusiv cecuri de călătorie), a căror valoare nominală este indicată în valută străină, pt. moneda Federației Ruse și valută străină.

Astfel, într-o oarecare măsură, operațiunile de conversie pot fi atribuite unuia dintre mecanismele de reglementare a monedei<1>: controlul asupra anumitor tipuri de tranzacții valutare este efectuat de băncile autorizate în stadiul implementării acestora, adică cumpărarea și vânzarea de valută.

<1>În Instrucțiunea nr. 117-I a Băncii Rusiei din 15 iunie 2004 „Cu privire la procedura rezidenților și nerezidenților de a prezenta documente și informații băncilor autorizate atunci când efectuează tranzacții valutare, procedura pentru băncile autorizate de a înregistra tranzacțiile valutare și de a pregăti pașapoarte de tranzacție”, se pune accent pe controlul documentelor de natură civilă, care servesc drept bază pentru plăți internaționale atât în ruble, cât și în valută.

Documentarea tranzacțiilor de conversie

La baza efectuării operațiunilor de conversie se află documentele corect executate (instrucțiuni de cumpărare și vânzare de valută, contracte, ordine memoriale etc.). Banca Rusiei nu reglementează procedura de procesare a tranzacțiilor de conversie între bănci și entități comerciale efectuate în mod non-numerar (mai precis, sub formă de documente). Forma documentelor este elaborată și aprobată de instituțiile de credit în mod independent și, de regulă, este consacrată în documentele de reglementare interne.

În opinia noastră, atunci când pregătiți documente pe baza cărora se efectuează operațiunile de conversie, ar trebui să acordați atenție următoarelor puncte principale:

contracte (acorduri) pentru încheierea de tranzacții, comenzi unice etc. trebuie să conțină semnăturile persoanelor autorizate de la bancă și de la client;
în funcție de condițiile și regularitatea tranzacțiilor, comenzile de cumpărare și vânzare de valută trebuie să conțină note corespunzătoare care să precizeze că suma în valută sau ruble pentru cumpărarea și vânzarea de valută este debitată din contul clientului fără acceptare (dacă există o astfel de condiție în contractul de cont bancar);
La comenzile de cumpărare și vânzare de monedă trebuie să se aplice semnături ale angajaților autorizați ai băncii și mărci (ștampile), care să indice verificarea conformității semnăturilor și sigiliilor clienților cu mostrele declarate și a suficienței fondurilor în cont, ca precum și semnăturile ofițerilor responsabili de control valutar care confirmă conformitatea operațiunii cu cerințele legislației valutare a Federației Ruse;
trebuie respectate condițiile tranzacțiilor de conversie specificate în comenzile clienților (termen, curs, sumă);
la anularea fără acceptare a unei sume în ruble pentru achiziționarea de valută străină din contul unui rezident, la cererea de cumpărare a valutei, o cerere de plată trebuie întocmită și introdusă în documentele contabile ale zilei, în conformitate cu prevederile cerințele Regulamentului Băncii Rusiei din 3 octombrie 2002 N 2-P, cererea de plată trebuie să conțină semnăturile persoanelor autorizate și sigiliul băncii;
în conformitate cu cerințele din Anexa 12 la Regulamentele Băncii Rusiei din 3 octombrie 2002 N 2-P, în cererile de plată ale băncii pentru debitarea directă a sumelor în valută rusă pentru achiziționarea de valută în domeniul „ Scopul plății” trebuie făcută o referire la numărul și data acordului cu banca , în plus, în conformitate cu clauza 11.1 din Regulamentul Băncii Rusiei din 3 octombrie 2002 N 2-P, în „ în câmpul Termeni de plată”, trebuie indicată clauza acordului, care prevede dreptul băncii de a anula comisioanele la aceste tranzacții fără acceptare.

Astfel, integralitatea și corectitudinea executării documentelor primare, atât create în cadrul organizației de credit, cât și primite de la clienți - contrapărți la tranzacții, sunt supuse unei reglementări stricte de către organizația de credit, deoarece pe baza documentelor primare tranzacțiile sunt reflectate în contabilitate. conturi.

Aspecte contabile ale tranzacțiilor de conversie

Reglementarea insuficientă a tranzacțiilor de conversie de către autoritățile de supraveghere creează probleme în elaborarea unei metodologii de contabilitate a acestora. Să luăm în considerare principalele probleme ale metodologiei de contabilizare a acestor tranzacții pentru a minimiza erorile în contabilizarea unor astfel de tranzacții.

Esența operațiunilor de conversie și cererea uriașă pentru acestea recent sunt asociate cu faptul că, atunci când fac plăți internaționale, organizațiile folosesc cel mai adesea dolari americani sau euro. În același timp, nu este deloc necesar să deschideți un cont atât în dolari SUA, cât și în euro. Puteți solicita băncii să schimbe dolarii din cont în euro și să îi transfere imediat furnizorului.

După intrarea în vigoare a Regulamentului Băncii Rusiei nr. 302-P din 26 martie 2007 „Cu privire la regulile de menținere a contabilității în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse” (denumit în continuare Regulamentul nr. 302-P). ), a fost clarificată procedura de înregistrare a operațiunilor de conversie în contabilitate. În special:

conceptele de cumpărare și vânzare de valută străină pentru ruble și tranzacții de conversie (cumpărare și vânzare a unei valute pentru alta) sunt separate: o tranzacție de cumpărare și vânzare implică cumpărarea și vânzarea de valută străină pentru ruble în numerar și în forme non-numerar, o tranzacție de conversie este o tranzacție de cumpărare și vânzare de valută străină pentru o altă valută străină în formă numerar și fără numerar;
lista conturilor corespunzătoare a fost extinsă la efectuarea tranzacțiilor prin conturile de sold de ordinul doi ale conturilor 47407, 47408 „Decontări pentru conversie și tranzacții forward”; Acum aceste conturi pot corespunde: cu conturi bancare ale clienților, conturi de corespondent, un cont pentru case de marcat, conturi pentru contabilizarea decontărilor cu valută și burse de valori, conturi pentru contabilizarea decontărilor cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută;
rezultatul tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută pentru ruble în formă de numerar și fără numerar, precum și tranzacții de conversie în formă de numerar și fără numerar este acum inclus în conturile de venituri și cheltuieli fără a utiliza conturile de reevaluare a bilanțului 61306, 61406 , care au fost desființate și nu sunt incluse în noul Plan de conturi (t .k. veniturile și cheltuielile sunt acum reflectate în contabilitate pe bază de angajamente): se determină veniturile și cheltuielile din tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută străină pentru ruble ca diferență dintre cursul tranzacției și cursul oficial la data operațiunii (tranzacției). Veniturile și cheltuielile aferente tranzacțiilor de conversie sunt determinate ca diferență între echivalentul rublei monedelor corespunzătoare la cursul lor de schimb oficial de la data operațiunii (tranzacției). În contul de profit și pierdere, veniturile și cheltuielile sunt reflectate în secțiunea de tranzacții bancare sub simbolurile 12201 și, respectiv, 22101;
se determină data tranzacției cu valută - prima dintre datele de livrare sau primire;
a fost clarificată procedura de transferare a tranzacțiilor la termen din conturile capitolului D în conturile de bilanț 47407, 47408 „Decontări la conversie și tranzacții forward” - la începutul zilei de operare: la prima scadență (livrare sau decontare) la la începutul zilei de operare, tranzacțiile forward sunt transferate în conturile bilanțului , în acest caz, contabilitatea tranzacțiilor coincide cu contabilitatea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută pentru ruble și tranzacții de conversie, dar ar trebui să fie efectuate numai folosind conturile 47407, 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și forward”.

De menționat că procedura anterioară de reflectare a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare și conversie fără utilizarea conturilor 47407, 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și forward” prin înregistrări contabile directe a fost păstrată.

Politica contabila a unei institutii de credit privind contabilizarea tranzactiilor de conversie

Întrucât băncile întâmpină cele mai multe dificultăți în stabilirea procedurii de contabilizare a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută străină, atât sub formă de numerar, cât și fără numerar, autoritățile de supraveghere solicită să se acorde atenție formării politicilor contabile sub acest aspect. În special, politica contabilă a băncii poate determina că tranzacțiile valutare sunt reflectate folosind conturile pereche 47407 și 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții futures”. În funcție de caracteristicile acestor conturi, diferența dintre echivalentul în ruble a valutei străine cumpărate sau vândute, calculat la cursul de schimb al Băncii Rusiei și rata tranzacției (diferența de curs valutar realizată), este clasificată ca venituri (pozitive) sau cheltuieli ( negativ). Acest lucru elimină echilibrarea rezultatelor.

În ceea ce privește reflectarea în politica contabilă a băncii a problemelor legate de cumpărarea și vânzarea de valută străină prin mijloace non-monetare, aici este necesar, în primul rând, să se facă distincția clară între metoda de cumpărare și vânzare: pe cheltuiala proprie. (in limita stabilita a pozitiei valutare) sau pe cheltuiala clientului. Tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută în numele clientului sunt intermediare și nu afectează poziția valutară a băncii, prin urmare contabilizarea acestor tranzacții nu afectează conturile menționate 47407 și 47408.

În ceea ce privește tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută la menținerea unei poziții valutare deschise prin mijloace non-monetare, apar dificultăți atunci când este necesară determinarea procedurii de reflectare a rezultatelor financiare din tranzacțiile de conversie (atât în numerar, cât și urgente). Vorbim despre necesitatea de a ține evidențe separate ale rezultatelor financiare, despre îmbunătățirea tranzacțiilor în numerar și la termen, deoarece acestea participă în moduri diferite la determinarea bazei impozabile a impozitului pe venit. În plus, în cadrul fiecărui tip de tranzacție trebuie luate în considerare în detaliu veniturile și cheltuielile, ceea ce este necesar și pentru determinarea corectă a bazei de impozitare.

Tranzacțiile în valută străină sunt reflectate la cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei din ziua tranzacției. Diferențele de schimb valutar care apar după decontarea tranzacțiilor în valută sunt incluse în contul de profit și pierdere la cursul de schimb în vigoare la data tranzacției.

Activele și pasivele monetare în valută străină sunt convertite în ruble rusești la cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei de la data bilanţului. Diferențele de schimb pozitive și negative rezultate din reevaluarea activelor și datoriilor sunt reflectate în contul de profit și pierdere ca venituri minus pierderile din reevaluarea valutei străine.

Politica contabilă a băncii nu trebuie să dubleze prevederile pentru contabilizarea tranzacțiilor de credit, tranzacțiilor cu valori mobiliare, valută străină, precum și prevederile pentru credit, politici de investiții și alte prevederi în măsura în care sunt strict definite de documentele de reglementare actuale.

Politica contabilă a operațiunilor de conversie a unei bănci trebuie să includă în mod necesar:

planul de conturi de lucru pentru contabilitate într-o instituție de credit și diviziile acesteia, bazat pe Planul de conturi pentru contabilitate în instituțiile de credit aprobat de Banca Rusiei;
formulare de documente contabile primare pentru procesarea tranzacțiilor, inclusiv formulare de documente pentru raportarea contabilă internă, pentru care formularele standard ale documentelor contabile primare nu sunt furnizate în albumele Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei;
procedura de decontare cu sucursalele sale (diviziunile structurale) pentru tranzactiile de conversie;
procedura de efectuare a operațiunilor de conversie etc.

Contabilitatea anumitor tipuri de tranzacții de conversie

O tranzacție cu bancnote este o tranzacție de cumpărare și vânzare de valută străină în numerar:

pentru moneda fără numerar cu același nume (monedă unică) sau
pentru alte monede care nu sunt numerar, inclusiv pentru moneda Federației Ruse (multivalută).

O tranzacție cu bancnote cu mai multe valute poate fi considerată o operațiune de conversie.

Vorbind despre contabilizarea acestui tip de tranzacție, în primul rând ar trebui să acordați atenție momentului tranzacțiilor, sau mai precis, momentul livrării activelor de către vânzător și cumpărător. Cea mai frecventă concepție greșită a băncilor este că, cu încălcarea clauzei 4.59 din Regulamentul N 302-P, tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută cu livrare „a doua zi” sunt reflectate în conturile contabile folosind conturile de bilanț 47422 „Datorii pentru alte tranzacții”, 30221 „Decontări nefinalizate ale unei instituții de credit”, și nu ca tranzacții la termen utilizând conturile de bilanț 47407, 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții la termen”. Adică, instituțiile de credit trebuie să facă următoarele înregistrări contabile.

A. Dacă, conform termenilor tranzacției, primirea de numerar valută precede transferul acoperirii:

în ziua tranzacției (data primirii valutei):

Kt 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții forward” (A) - pentru suma în numerar în valută străină primită;
Kt 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții forward” (A) - pentru cuantumul comisionului (remunerării) conform termenilor tranzacției încheiate;

următoarea zi lucrătoare<1>:

Dt 47407 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții forward” (P)
Kt 30222 „Decontări incomplete ale unei instituții de credit” - pentru valoarea tranzacției conform acordului.

<1>Datorită faptului că caracteristicile conturilor 47407/47408 nu prevăd corespondența cu conturile de decontări incomplete, politica contabilă a băncii poate prevedea corespondența directă cu conturile de corespondent fără utilizarea contului 30222.

Când transferați acoperire fără numerar pe baza unui mesaj SWIFT - ordin de plată:

Dt 30222 „Decontări incomplete ale unei instituții de credit” - pentru valoarea tranzacției conform contractului
Kt cont corespondent nostro, loro - pentru suma acoperirii non-monetare transferate și comisionul plătit.

B. Dacă, în condițiile tranzacției, transferul de acoperire precede primirea de numerar valută: în ziua încheierii tranzacției:

Dt 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții la termen” (A)
Kt 47407 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții forward” (P) - pentru valoarea tranzacției conform contractului;
Kt 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții forward” (A) - pentru suma tranzacției;

ziua urmatoare:

Dt 30221 „Decontări neterminate ale unei instituții de credit”
Kt cont corespondent nostro, loro - pentru suma tranzacției și comisionul plătit;

în ziua acceptării valutei în numerar pe baza unui ordin (confirmare) cu executarea unui ordin de primire de numerar:

Dt 20202 „Caseria instituțiilor de credit”
Kt 47407 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții forward” (P) - pentru suma în numerar în valută străină primită;
Dt 70606 „Cheltuieli”, simbol 22101 „Comision plătit pentru tranzacțiile în numerar”
Kt 47407 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții forward” (P) - pentru suma comisionului (remunerarea) transferat conform termenilor tranzacției încheiate.

În plus, contabilizarea creanțelor și obligațiilor înainte de prima dată de decontare pentru o tranzacție cu bancnote se efectuează simultan în conturile capitolului D (conturile 93001 „Crențe pentru furnizarea de fonduri”, 96001 „Obligații pentru furnizarea de fonduri”) .

Dacă moneda de numerar achiziționată și moneda de plată nu se potrivesc

Contabilitatea creanțelor și obligațiilor înainte de prima dată de decontare pentru o tranzacție cu bancnote are loc în conturile din Capitolul D. Când are loc prima dată de decontare, creanțele și obligațiile pentru o tranzacție cu bancnote sunt transferate la Capitolul A:

Dt 47408 (810) „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții la termen”.

Conturile personale sunt deschise în contextul băncilor contrapartide pentru a menține contabilitatea analitică în software separat pentru fiecare tranzacție și pentru fiecare instrument financiar (tranzacție cu bancnote, swap, opțiune etc.):

Kt 47407 (810) „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții forward”.

Conturile personale sunt deschise în contextul băncilor contrapartide pentru menținerea contabilității analitice în software separat pentru fiecare tranzacție și pentru fiecare instrument financiar (tranzacție cu bancnote, swap, opțiune etc.) - pentru suma tranzacției la cursul tranzacției:

Dt 70606 „Cheltuieli”, simbol 22101 „Comision plătit pentru tranzacțiile în numerar”
Kt 70601 „Venituri”, simbol 12201 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină sub formă de numerar și fără numerar” - pentru valoarea diferenței de curs valutar realizate.

În plus, destul de des, atunci când se vinde valută în numerar pentru altele decât numerar, se folosește un cont de bilanț consolidat de ordinul al doilea 47422 „Datorii pentru alte operațiuni” în locul contabilizării pe conturile personale deschise pentru fiecare bancă (în ciuda faptului că clauza 4.67 din Regulamentul nr. 302-P prevede menținerea contabilității analitice pe acest cont pe conturile personale deschise pentru fiecare client sau tip de tranzacție, datorită faptului că tranzacțiile sunt de natură individuală, este indicată menținerea contabilității analitice în context. ale instituțiilor de credit care sunt părți la tranzacții).

Caracteristici de contabilitate pentru tranzacțiile FOREX și Swap

Pe piața valutară (internațională) din Rusia, băncile folosesc pe scară largă operațiunile FOREX (operațiuni de schimb valutar (conversie)). O organizație sau individ plasează un depozit, iar din acest depozit (sau în contul său) fondurile sunt transferate la data corespunzătoare, adică diferența de rate.

Adesea pe piețele internaționale se utilizează acest tip de tranzacție, cum ar fi swap (denumit în continuare swap). Aceasta este o tranzacție bancară constând din două tranzacții de conversie opuse încheiate în aceeași zi. Mai mult, una dintre aceste tranzacții este o tranzacție forward, iar a doua este o tranzacție cu livrare imediată (tranzacție în numerar). O tranzacție de conversie este o tranzacție de cumpărare și vânzare de valută străină în numerar și fără numerar (inclusiv valute cu conversie limitată) împotriva rublelor în numerar și fără numerar ale Federației Ruse. O tranzacție cu livrare imediată este o tranzacție de conversie cu o dată de valoare care nu este la mai mult de două zile lucrătoare bancare de la data încheierii tranzacției. O tranzacție forward este o tranzacție de conversie, a cărei dată de valoare este la mai mult de două zile lucrătoare bancare de la data tranzacției.

Prin urmare, o tranzacție swap este o tranzacție de cumpărare și vânzare în valută străină. Implementarea sa se realizează în două etape. În prima etapă, în momentul încheierii tranzacției, vânzătorul efectuează livrarea imediată (tranzacție în numerar) a sumei specificate de valută străină pentru ruble sau altă valută la cursul stabilit de părți pentru această livrare. În a doua etapă, cumpărătorul, după o perioadă de timp stabilită, returnează aceeași sumă de valută străină cu o contraprovizionare de ruble sau altă monedă, dar la rata stabilită pentru tranzacția urgentă. Tranzacția swap este încheiată în principal de bănci și este de natură bilaterală.

Cumpărarea și vânzarea de monedă în numele clienților

Să ne uităm la exemple. Politica contabilă a băncii definește procedura de contabilizare a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută fără numerar pe cheltuiala fondurilor proprii ale băncii la solicitarea clienților care utilizează conturile 47407 și 47408 și, de asemenea, determină procedura de contabilizare a tranzacțiilor pentru vânzarea veniturilor în valută folosind contul 47405.

Tranzacțiile privind vânzarea veniturilor din valută la export (banca cumpără pe cheltuiala proprie) sunt reflectate în bilanț în următoarea ordine:

Kt 47405 (810) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”;
Dt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”

În această situație, trebuie amintit că, conform Regulamentului N 302-P, conturile de bilanț de ordinul doi 47407 și 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie și tranzacții la termen” sunt utilizate în două cazuri: pentru contabilizarea tranzacțiilor legate de conversie. dintr-o valută în alta și pentru tranzacții la termen de decontare.

În cazul în care tranzacția de vânzare a valutei străine se efectuează la ordinul unui client, reflectată de o instituție de credit în contabilitate folosind contul de bilanț de ordinul doi 47405 „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută străină”, este însoțit de încheierea a unei tranzacții la termen, apoi în conformitate cu prevederile politicii contabile a băncii, tranzacția trebuie reflectată în conturile de bilanț 47407 și 47408 „Decontări pentru conversie și tranzacții futures”.

Reflectarea în contabilitate a tranzacțiilor de conversie (fără încheierea de tranzacții la termen) poate fi efectuată fie folosind contul de bilanț 47407, fie prin corespondența directă a conturilor denominate în diferite valute, care depinde de capacitățile software-ului băncii.

Trebuie remarcat faptul că utilizarea contului de bilanţ al rublei al doilea ordin 47405 „Decontări cu clienţii pentru cumpărarea şi vânzarea de valută” ca cont de conversie (tranzit) contrazice caracteristicile sale, astfel că înregistrările contabile indicate:

Dt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”
Kt 47405 (810) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”

și în același timp:

Dt 47405 (810) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”
Kt 40702 (810) „Contul curent al clientului” -

Înregistrările contabile indică faptul că conturile bancare pentru tranzacțiile de conversie ocolind contul de conversie (47407), prin urmare, operațiunile de vânzare a câștigurilor în valută de export ale clientului pe cheltuiala fondurilor proprii ale băncii (fără a transfera fonduri la bursă și a încheia tranzacții la termen). ) odată cu creditarea monedei ruse în contul de ruble, clientul ar trebui să fie reflectat în corespondența directă între contul 47405 (în valută străină) și contul curent al clientului (în ruble), diferența de curs valutar fiind atribuită veniturilor. Cu alte cuvinte, este suficient să efectuați următoarele înregistrări contabile:

Dt 40702 (840) „Cont valutar de tranzit al clientului”
Kt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”;
Dt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”
Kt 70601 (810) „Venituri”, simbol 12201 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină sub formă de numerar și fără numerar” (pe tip de venit);
Dt 47405 (840) „Decontări cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută”
Kt 40702 (810) „Contul curent al clientului”.

Datorită faptului că vânzările obligatorii au fost acum anulate, iar băncile pot cumpăra și vinde în mod independent valută (fără participarea obligatorie a unui schimb valutar), este suficient să reflectăm această operațiune cu următoarele înregistrări contabile:

Dt 40702 (840) „Cont valutar de tranzit al clientului”
Kt 70601 (810) „Venituri”, simbol 12201 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină sub formă de numerar și fără numerar” (pe tip de venit)
Kt cont 40702 (810) „Contul curent al clientului”.

Băncile comit adesea încălcări prin redistribuirea fondurilor ruble - valută sau valută - ruble (pentru a reglementa o poziție valutară deschisă) între organizația-mamă și sucursalele băncii nu la cursul Băncii Rusiei, ci la ratele stabilite pentru astfel de tranzacții. Să dăm un exemplu.

Exemplu. Operațiunile de reglementare a unei poziții valutare deschise la un curs bancar diferit de cursul Băncii Rusiei (de exemplu, vânzările unei sucursale de 100 de mii de dolari SUA la cursul de 26,5 când cursul Băncii Rusiei este de 27,00) sunt reflectate în sold. fișa organizației-mamă după cum urmează:

Dt 30302 (840) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă” (pe ramură) - în valoare de 100 mii de dolari SUA
Kt 30301 (810) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă” (pe ramură) - echivalent în ruble a 2.650 mii ruble.

și, în același timp, prin valoarea diferenței pozitive de curs valutar:

Kt 70601 „Venituri”, simbol 12201 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină în numerar și fără numerar” - 50 de mii de ruble;

reflectate în bilanţul sucursalei:

Dt 30302 (810) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă” - echivalent în ruble a 2650 mii de ruble.
Kt 30301 (840) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă” - în valoare de 100 de mii de dolari SUA

și, în același timp, cu valoarea diferenței negative de curs valutar:

Dt 70606 „Cheltuieli” simbol 22101 „Venituri din cumpărarea și vânzarea de valută străină sub formă de numerar și fără numerar” - în valoare de 50 de mii de ruble.

Conform înregistrărilor contabile de mai sus, rezultatul acestei operațiuni în ansamblu în bilanțul instituției de credit este zero. Cu alte cuvinte, este incorect să se efectueze tranzacții pe bază de plată între divizii ale aceleiași bănci comerciale. Acest lucru este valabil și pentru contabilitatea fiscală, deoarece impozitul pe venit este calculat în ansamblu pentru organizație în conformitate cu prevederile capitolului. 25 Codul fiscal al Federației Ruse.

* * *

Rezumând cele de mai sus, putem concluziona că băncile se confruntă cu sarcina de a construi un sistem unificat de contabilitate și documentare a tranzacțiilor de conversie.

O.Yu.Kashanova

departamentul de control intern

O parte necesară a muncii unei întreprinderi care operează pe piața externă este operațiunile de conversie. Sunt o componentă obligatorie a contractelor cu parteneri de afaceri nerezidenți. Tranzacțiile de conversie sunt tranzacții care implică schimbul monedei unui stat cu sume proporționale în unități monetare ale altuia.

Operațiunile de conversie sunt efectuate în majoritatea cazurilor de către instituții bancare. Ei sunt intermediari între companiile autohtone și cele străine. Operațiunile sunt efectuate la rata convenită anterior între participanți la o anumită dată.

Această practică nu este doar un schimb de €, $, £ și alte valute. Tranzacțiile de conversie pe conturile clienților reprezintă un tip special de activitate financiară. Esența sa principală nu este schimbul masei monetare, ci dispunerea ulterioară a sumei care apare în cont, adăugându-i sau scăzând-o.

Operațiunile de rutină ale băncilor rusești sunt:

achiziționarea de valută folosind fonduri din contul RUB al clientului și creditarea acesteia într-un anumit cont în valută;
vânzarea de valută străină pentru RUB;
achiziționarea de unități monetare interne pentru fondurile în valută ale clienților și creditarea ulterioară într-un cont în RUB;
efectuarea de achiziții și vânzări folosind masa monetară într-o monedă și creditarea sumei primite în contul clientului într-o altă monedă.

Pe baza criteriului de urgență, se disting următoarele tipuri de operațiuni de conversie:

loc Executarea are loc conform cotației curente la momentul tranzacției;
redirecţiona Tranzacțiile sunt efectuate la cursul forward cu o întârziere a datei schimbului real al masei monetare (evaluare). Moneda spot este cea mai comună dintre ele; ea combină două operațiuni deodată, distanțate în timp și în direcții diferite, într-o singură operațiune. De exemplu, achiziționarea de € cu $ cu vânzare amânată de € și primirea de $.

Legislația Federației Ruse își rezervă dreptul rezidenților de a acumula orice valută străină în conturile lor și de a efectua tranzacții de conversie la o cotație convenită cu partenerii de afaceri.

Implementarea lor asigură utilizarea gratuită a monedelor tuturor statelor, și nu doar $, €, £. Operațiunile de conversie se aplică teoretic valutelor libere condiționat, dacă schimbul lor este permis în țară.

Efectuarea tranzacțiilor de conversie pe conturile clienților

Fiecare bancă își dezvoltă propria procedură pentru efectuarea operațiunilor de conversie. Nu există norme generale stabilite legal în Federația Rusă.

Băncile elaborează și aprobă propriul document intern, care descrie în detaliu procedura de desfășurare a operațiunilor de conversie.

Înainte de a încheia un acord cu o instituție de credit, întreprinderile și instituțiile se familiarizează cu condițiile bancare. Clientul completează o cerere de confirmare a acordului cu regulile interne pentru efectuarea tranzacțiilor de conversie. El primește informații complete despre modul în care vor fi efectuate aceste procese pe conturile sale deschise la bancă. Clientul reflectă condițiile specifice pentru efectuarea tranzacțiilor în comandă. Acest lucru se aplică, de exemplu:

date valorice;
citate din adică pentru perioada de timp în care are loc această operaţie.

Unul dintre criteriile serioase pentru o tranzacție de conversie este data valorii. Afectează direct momentul transferului de bani într-o anumită monedă sau primirea acesteia.

Tranzacțiile forward conțin anumite riscuri pentru bănci. Prin urmare, adesea le conduc numai dacă clientul oferă o garanție.

Acordul cu banca prevede perceperea unui comision pentru efectuarea operațiunilor de conversie.

Caracteristicile operațiunilor de conversie din Federația Rusă

Utilizarea operațiunilor de conversie în Federația Rusă se bazează pe o diferență de timp semnificativă față de Statele Unite. Nu cel mai puțin important rol îl joacă și faptul că bancherii preferă în mod tradițional să folosească metoda numerarului.

Instituțiile de credit din țară oferă clienților lor să efectueze tranzacții de conversie pe principalele perechi valutare $ / RUB și € / RUB cu valoare pe zi (bancare):

curent – Tod (din Azi);
următorul este Tom (de mâine).

Dacă documentele de plată sunt marcate „Tod” („azi”), atunci acestea sunt procesate pe parcursul zilei lucrătoare. Aproape toate băncile acceptă liber plăți până la șase seara și, dacă este necesar, până la nouă (ora Moscovei). Întrucât diferența de timp cu Statele Unite ale Americii (transportatorii dolarului) este de opt ore, tranzacțiile din Federația Rusă trec prin fereastră înainte de începerea zilei de lucru în băncile americane. La începutul postărilor, tranzacțiile de conversie rusă sunt în coadă și așteaptă procesarea.

Băncile interne efectuează tranzacții la cursul intern, și nu la rata curentă la vedere pe piață, utilizată în lume. Prin urmare, discrepanțe în sumele primite în timpul procesului de conversie sunt destul de probabile.

Cotațiile pentru principalele perechi valutare sunt publicate o dată pe zi. Unele bănci au început să ajusteze cursul de schimb pe parcursul zilei lucrătoare. Acest lucru nu se întâmplă des.

Efectuarea operațiunilor de conversie este o muncă de zi cu zi. Procedura de implementare a acestora este elaborată de bănci. Unele dintre ele oferă cursuri de schimb mai favorabile (preferențiale) pentru clienții lor mari și obișnuiți, creând astfel condiții speciale de serviciu.

Clientul băncii are dreptul de a conveni asupra posibilității de a efectua operațiuni de conversie pentru a converti anumite sume dintr-o monedă în alta. De obicei, în Federația Rusă, astfel de operațiuni sunt efectuate în conformitate cu termenii contractelor de comerț exterior. Tranzacțiile de conversie sunt tranzacții valutare efectuate în contul clientului unei instituții de credit la un curs convenit la o anumită dată.

Tranzacții de conversie pe conturile clienților

În conformitate cu legislația Federației Ruse privind controlul valutar, rezidenții au dreptul de a acumula în conturi și de a efectua tranzacții în orice valută străină folosind tranzacții de conversie la un curs convenit.

Instrucțiunea Băncii Rusiei din 4 iunie 2012 identifică următoarele tipuri de tranzacții de conversie:

vânzarea de către un rezident a valutei străine pentru ruble;
achiziționarea de către un rezident a valutei străine pentru ruble;
achiziționarea (vânzarea) de către un rezident a unei valute străine pentru o altă valută;
achiziționarea de către un nerezident a monedei Federației Ruse pentru valută străină;
vânzarea de către un nerezident a monedei Federației Ruse pentru valută străină.

Există două tipuri principale de urgență pentru astfel de operațiuni:

spot (curent). Efectuat la cursul de schimb curent (actual). Data valorii din acestea este de obicei a doua zi bancară după tranzacție;
înainte (urgent). Acestea sunt efectuate la cursul forward cu o dată de valoare amânată.

De obicei, operațiunile de conversie sunt efectuate în scopul activității economice externe a organizațiilor și tranzacțiilor bancare aferente.

În practică, o operațiune de conversie poate arăta astfel: o organizație are un cont de ruble la o instituție de credit, iar un contract de comerț exterior prevede plata în numerar într-o altă monedă (de exemplu, în euro). Contul este creditat în ruble ca urmare a unei operațiuni de conversie efectuate anterior pentru a transfera din euro în ruble.

Situația inversă: de exemplu, clientul are un cont în dolari. Pe baza termenilor contractului, euro ar trebui să fie transferați. În baza comenzii, banca va efectua o operațiune de conversie la cursul convenit și va efectua un transfer în euro.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor de conversie pe conturile clienților

Instituțiile de credit diferite au reguli diferite (și anume proprii) pentru efectuarea operațiunilor de conversie. Legislația Federației Ruse nu conține reguli unificate în acest domeniu.

De regulă, instituțiile de credit aprobă o astfel de procedură cu un document intern. Clientul, prin transmiterea unei cereri corespunzătoare către bancă, respectă condițiile aprobate de bancă pentru efectuarea tranzacțiilor de conversie pe conturile clienților.

Condițiile specifice ale tranzacției (de exemplu, data valorii, cursul de schimb la data tranzacției), de regulă, sunt reflectate în comanda clientului.

Așa-numita „data valorii” este unul dintre cele mai importante criterii pentru această operațiune. Data primirii (transferului) fondurilor în moneda necesară va depinde de data valorii.

Tranzacțiile forward pot necesita introducerea de garanții pentru finalizarea lor, deoarece prezintă anumite riscuri pentru băncile care le implementează.

Pentru executarea unei operațiuni de conversie, banca percepe un comision stabilit prin acord cu clientul.