Cum să reflectați calculul la concediere în 6-NDFL 2019. Această întrebare se confruntă cu aproape fiecare contabil, deoarece acest proces are o serie de caracteristici specifice. Vom analiza în detaliu cum să stabilim datele de primire și de plată a compensației în diferite situații și cum să le reflectăm pe liniile formularului. Să dăm câteva exemple și mostre.
Indemnizația de încetare include următoarele plăți:
- Salariu;
- Indemnizație de concediere;
- Compensație pentru concediul nefolosit dacă angajatul nu are întreaga vacanță.
Important! Dacă indemnizația de concediere nu depășește de trei ori salariul mediu lunar, atunci nu este inclusă în 6-NDFL.
Deoarece diferite tipuri de compensații la concediere pot avea propriile date pentru primirea veniturilor, în acest caz, fiecare plată ar trebui să aibă propriul bloc de linii 100-140. Dacă, de exemplu, salariile și indemnizația de concediere sunt emise împreună, atunci combinarea lor este permisă.
O întrebare importantă este în ce perioadă să reflecte compensația la concediere. Acest lucru este valabil mai ales dacă data emiterii și deducerea impozitului pe venitul personal sunt în perioade de facturare diferite. Ei bine, de exemplu, un angajat a fost concediat pe 31 martie. Vom vorbi despre asta mai jos și vom da un exemplu.
În Secțiunea 1, venitul persoanei concediate și impozitul pe aceasta se reflectă în perioada de raportare în care a avut loc data primirii acestora. La Sectiunea 2 se iau in considerare in perioada conform datei retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Cum să reflectați indemnizația de concediere în caz de concediere în 6-NDFL. Indemnizația de încetare în caz de reducere nu este reflectată în 6-NDFL, deoarece impozitul pe venitul personal nu este transferat din acesta. O excepție este atunci când beneficiul depășește limita. Apoi veți afișa în raport doar suma excedentului.
Completarea 6-NDFL la concedierea unui angajat în 2019
Să ne uităm la punctele principale privind completarea formularului de demisie. De obicei, apar dificultăți la punerea datelor în secțiunea 2. În ciuda asemănării numelor secțiunilor din secțiune, citirile din ele adesea nu coincid. Și asta duce la confuzie.
Prin urmare, amintiți-vă cele mai importante două reguli despre cum să reflectați calculul la concediere în 6-NDFL 2019:
- Data încasării veniturilor la concediere este ultima zi lucrătoare. Dacă cade într-un weekend sau vacanță, nu vor fi transferuri;
- Termenul limită pentru virarea impozitului pe compensare este următoarea zi lucrătoare după reținerea acestuia.
Vă rugăm să rețineți:
- Daca in ziua concedierii, angajatorul plateste si salariile pentru luna precedenta, atunci data emiterii acestor bani va fi ultima zi a acestei luni;
- Dacă un angajat decide să-și ia o vacanță înainte de a-și lua rămas bun de la companie, atunci data primirii compensației la concediere ar trebui considerată ultima zi de concediu. Iar data eliberării plăților de concediu este ziua în care acestea sunt transferate salariatului.
Acum să ne întoarcem direct la rândurile din Secțiunea 2.
Calcul la concediere, cum se completează rândurile 130 și 140
Demitere în 6-NDFL din 2019: exemplu de umplere
Pentru a înțelege mai ușor toate complexitățile, vom oferi un exemplu de completare a formularului de concediere în moduri diferite.
Salariu pentru martie – 45.000 de ruble. (impozit pe venitul persoanelor fizice 5850 rub.);
Compensație de concediu: 22.000 RUB. (impozit pe venitul persoanelor fizice 2860 rub.).
|
Celulă |
Ce date |
|---|---|
Datele de eliberare a salariilor și compensațiilor coincid, deci sumele pot fi cumulate. Datele vor fi incluse în raportul pentru trimestrul I 2018, întrucât taxa a fost reținută pe 31 martie.
Să schimbăm datele inițiale, să presupunem că pe 31 martie angajatul nu era la serviciu, dar a solicitat beneficii pe 16 aprilie, iar pe 17 aprilie a primit-o.
|
Celulă |
Ce date |
|---|---|
Acum datele vor fi incluse în raportul pentru trimestrul 2 (jumătatea anului 2019).
Exemplul 2. Salariatul pleacă pe 9 iulie 2019, a primit beneficii în aceeași zi, compensații incluse:
Plata pentru iunie – 47.000 de ruble. (venituri – 6110);
Salariu pentru iulie – 14.500 de ruble. (venit – 1885)
Compensație de vacanță - 34.000 de ruble. (venit – 4420).
Salariul pentru luna iunie va avea o zi de emitere diferită de restul beneficiului, așa că o reflectăm separat.
|
Linia |
Ce date |
Linia |
Ce date |
|---|---|---|---|
Compania va include datele în raport timp de 9 luni.
Exemplul 3. Angajatul pleacă în vacanță în perioada 9 aprilie - 22 aprilie și renunță la 23 aprilie. Pe 6 aprilie, a primit o plată de vacanță în valoare de 34.000 de ruble. (NDFL – 4420).
Restul salariului este de 11.800 de ruble. (NDFL – 1534);
Valoarea indemnizației de concediere care depășește limita este de 4.000 RUB. (NDFL – 520).
Plata de concediu are propria sa dată de emitere, așa că le evidențiem separat.
|
Linia |
Ce date |
Linia |
Ce date |
|---|---|---|---|
Despăgubiri la concediere în 6-NDFL: termen limită de plată a taxelor
|
Tip de plata |
Rândul 100 (data primirii venitului) |
Linia 110 (data reținerii impozitului) |
Linia 120 (termen limită de plată a impozitului) |
|---|---|---|---|
|
Plata de concediu |
Data primirii efective a fondurilor |
Ultima zi a lunii în care s-a primit plata de concediu |
|
|
Compensație pentru concediul nefolosit |
Data plății venitului |
Următoarea zi lucrătoare după emitere |
|
|
Salariu |
Ultima zi a lunii |
data emiterii |
|
|
Salariu la concediere și indemnizație de concediere dacă depășește limita |
|
||
*În scrisoarea lui Rostrud din 24 decembrie 2007 Nr.5277-6-1 se explică că în caz de concediu urmat de concediere, ultima zi lucrătoare va fi ultima zi de concediu. Cu toate acestea, ziua primirii veniturilor trebuie considerată ultima zi lucrătoare înainte de concediu.
Când un angajat demisionează, acesta are dreptul să primească un salariu pentru timpul lucrat. În plus, angajatorul este obligat să acorde persoanei concediate o despăgubire bănească pentru zilele de concediu neefectuate de lege. Vom descrie mai jos cum să reflectăm aceste plăți în formularul 6-NDFL.
Contractul de munca cu salariatul concediat este incetat. Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște data primirii efective a veniturilor la concediere (salariul) ca ultima zi lucrătoare. Situația este ușor diferită cu compensarea pentru vacanța nefolosită - aici data primirii venitului este ziua plății efective.
Exemplu: Cum se reflectă concedierea în 6-NDFL
Mecanicul Veretov S.T. demisionează din 19 iulie 2017. Cu o zi înainte, 18.07.2017, Veretov a primit o compensație pentru zilele de vacanță în valoare de 3.425 de ruble și un salariu în valoare de 24.120 de ruble. Deoarece totul este plătit odată, trebuie să completați doar un bloc.
Secțiunea 2 (compensație și salariu):
linia 110 (impozitul pe venitul persoanelor fizice retinut) - 18.07.2017
linia 120 (ziua în care impozitul pe venitul personal trebuie șters din contul bancar în favoarea Serviciului Fiscal Federal) - 19.07.2017
linia 130 (salariu plus compensație) - 27.545 (24.120 + 3.425)
linia 140 (tax reținut) - 3.581 (27.545 x 13%)
Să presupunem că compensația pentru concediul pierdut a fost plătită lui Veretov abia pe 21 iulie 2017. Apoi va trebui să completați două blocuri de calcul.
Completați și trimiteți rapoarte 6-NDFL online fără erori. 3 luni de Kontur.Externa pentru tine gratuit!
Incearca-l
Secțiunea 2 (salariu):
linia 100 (venitul lui Veretov este recunoscut) - 18.07.2017
linia 110 (impozitul pe venit personal reținut din salariul lui Veretov) - 18.07.2017
linia 120 (ziua în care impozitul pe venitul personal trebuie anulat din cont) - 19.07.2017
linia 130 (salariu acumulat lui Veretov pentru zilele lucrate) - 24.120
linia 140 (tax retinut) - 3.136
Secțiunea 2 (compensație):
linia 100 (venitul lui Veretov este recunoscut) - 21.07.2017
linia 110 (impozit pe venit personal reținut din venitul lui Veretov) - 21.07.2017
linia 120 (ziua în care trebuie să anulați impozitul pe venitul personal din contul dvs. bancar în favoarea Serviciului Fiscal Federal) - 24.07.2017
linia 130 (compensare concediu) - 3.425
rândul 140 (impozit reținut din suma compensației) - 445
Indemnizație de concediere
Ne-am dat seama cum să reflectăm o concediere standard în 6-NDFL. Acum să analizăm cum să reflectăm indemnizația de concediere.
Un angajator poate recompensa o persoană concediată plătindu-i așa-numita indemnizație de concediere. Dacă acest stimulent nu depășește trei câștiguri lunare, nu este supus impozitului pe venitul personal. Prin urmare, astfel de beneficii nu trebuie să fie înregistrate în 6-NDFL. Dacă beneficiul depășește suma specificată, diferența dintre prestația plătită și valoarea admisă este impozitată.
Exemplu
SRL „Sneg” a plătit curatatorului Karpov T.T. indemnizație de concediere în valoare de 17.000 de ruble. În același timp, salariul mediu pentru trei luni a fost de doar 11.500 de ruble. Aceasta înseamnă că în 6-NDFL trebuie să afișați un venit în valoare de 5.500 de ruble. Impozitul va fi de 715 ruble ((17.000 - 11.500) x 13%). Beneficiul pentru Karpov a fost eliberat pe 4 iulie 2017.
Se întâmplă adesea ca prin ruperea raportului de muncă cu angajatorul, o persoană să primească bani pentru zile de odihnă legală care nu au fost folosite în acest an de lucru. Aceste plăți trebuie să fie reflectate corect în raportul privind impozitul pe venitul personal formularul 6 la concediere.
Când un cetățean demisionează, acesta are dreptul la următoarele plăți:
- Salariile pentru timpul efectiv lucrat de la începutul lunii calendaristice până în ziua încetării raportului de muncă;
- o anumită sumă de fonduri pentru acele zile de odihnă legală pe care le-a acumulat în cursul anului de lucru în curs;
- indemnizație de concediere sau sume suplimentare, dacă sunt prevăzute de lege, de muncă sau de contract colectiv, precum și de reglementările locale.
În cazul în care un angajat decide să înceteze contractul de muncă, acesta întocmește o declarație corespunzătoare indicând data care va fi ultima sa zi lucrătoare. Se va reflecta și în comandă. Prin urmare, toate sumele trebuie plătite la această dată.
Pe o notă! Dacă cetățeanul care demisionează nu a lucrat efectiv în ultima sa zi lucrătoare (a fost în concediu urmat de concediere, a fost bolnav sau a lipsit din alte motive întemeiate), atunci banii trebuie plătiți lui a doua zi după primirea unei cereri scrise din partea angajat.
Întreprinderile cu angajați acționează ca agenți fiscali pentru impozitele pe venit. Toate plățile primite de persoane fizice la încetarea unui contract de muncă sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Prin urmare, acestea trebuie reflectate în raportarea la eliminarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice.
Momentul primirii veniturilor sub formă de numerar pentru concediu care nu a fost folosit este momentul în care angajatul îl primește efectiv în mâinile sale. Prin urmare, la rândul 020 din prima secțiune, această sumă ar trebui să se reflecte exact în perioada în care a fost primită. La rândul 100, în a doua secțiune a raportării corespunzătoare pe Formularul 6 de compensare pentru concediu neutilizat, este indicată data primirii.
Momentul calculării impozitului pe venit și data reținerii acestuia vor coincide cu data primirii efective a fondurilor de către un anumit lucrător. Prin urmare, la rândurile 040 și 070 din prima secțiune, precum și la rândul 110 din a doua secțiune, este indicată aceeași dată.
Termenul limită de transfer al impozitului este ziua care este a doua zi după calculul și deducerea acestuia. Prin urmare, la rândul 120 al celei de-a doua secțiuni trebuie indicat următorul număr.
Important! Dacă la concediere există o deducere pentru zilele de concediu nelucrate, atunci și această sumă trebuie reflectată corect în raport.
Plata tuturor sumelor cu o zi înainte de ultima zi lucrătoare
Legea nu interzice să plătească unui muncitor angajat toți banii care i se cuveneau cu o zi mai devreme decât data încetării contractului de muncă. Acest lucru este posibil atunci când salariatul decide să înceteze raportul de muncă prin acordul părților. Cum să reflectăm corect aceste valori în raport?
Data la care a fost calculat și reținut impozitul pe venit este data la care angajatul care demisionează a primit efectiv plata compensației. Prin urmare, linia 100 indică momentul prescris în Codul Muncii al Federației Ruse - aceasta este ultima zi lucrătoare, iar linia 110 indică momentul plății prestațiilor. Se pare că în rândul 110 va fi un număr cu o zi mai devreme decât este indicat în rândul 100. Aceasta nu este o încălcare!
Concedierea unui angajat la mijlocul lunii - reflectarea plăților
Muncitorul a decis să înceteze relația cu angajatorul său la jumătatea lunii. Apoi, reflectarea compensației pentru zilele neutilizate de odihnă legală va avea loc după cum urmează:
- Rândul 100 – numărul care este considerat ultima zi lucrătoare a salariatului, conform cererii și ordinei;
- rândul 110 – ultima zi lucrătoare a acestui angajat. Numărul se stabilește conform ordinului de concediere;
- rândul 120 – numărul va fi următorul indicat în rândurile 100, 110 și în ordine;
- rândul 130 – suma veniturilor primite de acești lucrători (de exemplu, indemnizație de concediere și compensație);
- rândul 140 – suma impozitului pe venitul persoanelor fizice calculată la o cotă de 13% din venitul primit.
Pentru claritate, este necesar să dați un exemplu:
Salariatul N. a depus o cerere de încetare a raportului său de muncă și a indicat că ultima sa zi de muncă cu acest angajator a fost 10 decembrie 2017. Contabilul trebuie să plătească salarii și compensații pentru acele zile de odihnă legală care i se cuvine, conform Codului Muncii al Federației Ruse. A „acumulat” 7 astfel de zile pe care nu le-a decolat în anul de lucru curent. După cum a calculat contabilul, angajatul N. ar trebui să primească o sumă de 3.500 de ruble pentru aceste zile. În consecință, impozitul pe venitul personal calculat este de 3.500 * 13% = 455 de ruble. De asemenea, are dreptul la un salariu pentru 10 zile din decembrie - 4.300 de ruble. În consecință, impozitul pe salarii calculat este de 4.300 * 13% = 559 de ruble.
La intocmirea rapoartelor in Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice, contabilul trebuie sa reflecte corect toate aceste sume.
Exemplu de completare a rapoartelor:
Completarea raportului 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru compensare la concediere 6 impozit pe venitul persoanelor fizice este corectă!
Concluzie
Trebuie să raportați în formularul 6 impozitul pe venitul personal în fiecare trimestru. Pentru întârzieri în raportarea și plata impozitelor, contribuabilul poate fi tras la răspundere fiscală.
Tabelul de corespondență a veniturilor cu momentul apariției obligațiilor la buget; bonus pe baza rezultatelor muncii (vezi Curier nou cu o înălțime de 1618 puncte, iar modificarea dimensiunii locației și dimensiunii detaliilor nu este permisă. În același timp, impozitul pe venit ar trebui reținut până la data concedierii angajatului.
Dacă respectați literalmente normele legii, data primirii efective a venitului este ziua plății veniturilor pentru alte venituri primite în numerar (în plus, etc. Contribuabilul este obligat să prezinte la Serviciul Federal de Impozite un calcul al impozitul pe venitul personal acumulat și transferat la buget.Veți putea primi un cadou pentru înregistrare acces gratuit la rapoartele de control al serviciului pentru un calcul unificat al contribuțiilor.În acest caz, data încasării veniturilor și reținerii impozitului pe venitul personal ar trebui să se înțelege ca fiind ziua eliberării fondurilor către salariat.
Dacă valoarea acestei plăți nu depășește 3 câștiguri medii ale angajatului, atunci aceste venituri nu sunt supuse impozitului pe venit. Contabilul completează secțiunea 2 din calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru primul trimestru, așa cum se arată în figura de mai jos. Contribuabilul trebuie să prezinte Serviciului Fiscal Federal un calcul al impozitului pe venitul personal acumulat și transferat la buget. Să ne dăm seama cum să generăm un raport și să introducem informații corecte în el, care să reflecte plățile efectuate, precum și cuantumul impozitului și intervalul de timp pentru transferul acestuia.Revocarea în impozitul pe venit pentru 6 persoane în 2018 este un exemplu de completare diferite situatii.6-impozitul pe venitul persoanelor fizice in 2016-2018 standard de completare sectiunea a doua.
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 14 este destinat să răspundă la această întrebare.De aceea, am deschis un nou serviciu pentru a verifica calculul pentru primul trimestru pentru conformitatea cu formatul Serviciului Fiscal Federal. Ministerul Finanțelor și-a schimbat perspectiva privind calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice la plățile la concediere. Anterior, raportarea anuală a fost pregătită pentru această plată a impozitului în formularul 2-NDFL, care nu este anulată prin introducerea unui calcul suplimentar. Chiria se calculează lunar și se plătește o dată pe trimestru până în data de 15 a lunii următoare trimestrului.
6-impozit pe venit personal la concediere, modul de completare - jurnal de salarii
Perioada impozitului pe venitul persoanelor fizice (pentru salarii, această dată este ziua următoare plății salariului etc. Calculul trebuie făcut în ultima zi înainte de concediu, prin urmare salariile și indemnizația de concediere i-au fost emise pe 14. dar ziua de primirea veniturilor ar trebui să fie considerată ultima zi lucrătoare înainte de vacanță.Indemnizația de impozit pe venit personal la concedierea unui angajat, care este cu 5.000 de ruble mai mare decât salariul său de trei ori.
Pe lângă compensații și salarii pentru zilele suprasolicitate, salariatului ar trebui să i se acumuleze o indemnizație de concediere, dacă aceasta este prevăzută de lege sau de contractul de muncă. Cum se completează 6-NDFL în 2016-2018? În articol veți găsi un exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pe an și un standard, puteți descărca formularul.Articolul discută diverse cazuri de acumulare a veniturilor angajaților cu exemple de completare și un prototip al 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pe an pentru diferite situatii.Cum arata standardul care tine cont de plata in 6-avansuri salariale impozit pe venitul persoanelor fizice, afla in sectiunea urmatoare. completarea rândurilor din secțiunea a doua a formularului de impozit pe venitul persoanelor fizice 6. Particularitatea decontărilor cu foștii angajați este că data încasării venitului sub forma ultimului salariu este ultima zi de muncă (secțiunea. Plata de concediu). cum se reflectă plata și deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Compensație de concediu la concediere în 6-NDFL
Exemplu de completare a 6-NDFL, dacă compensația pentru concediul neutilizat a fost emisă în ziua concedierii. Cum se completează 6-NDFL, dacă compensația pentru concediul neutilizat a fost emisă înainte de concediere. Compania a emis salarii și compensații pentru zilele de concediu neutilizate cu o zi înainte de concediere.
6 calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere cu întârziere
În Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL, plata de concediu împreună cu salariul vor fi înscrise în 020 (2.000.000 + 17.000 + 23.000 = 2.040.000), impozit acumulat - la rândul 040 (253.500 + 2210 + 2210 + 253.500 + 2210 + 290000), cu linia 25870, cu 25870, (230.500 + 2210 + 2990 = 235.700). În Secțiunea 2, pe lângă rândurile care reflectă datele privind salariile plătite, este necesar să se evidențieze două „seturi” suplimentare de rânduri pentru plata concediului de odihnă, deoarece acestea au fost plătite la date diferite în luna august: Rândurile 100 și 130 – data primirii plata concediului 15.
Cum să reflectați concedierea unui angajat în 6-NDFL
linia 130 (salariu acumulat la Veretov pentru zilele lucrate) - 24.120 rândul 140 (impozit reținut) - 3.136 Secțiunea 2 (compensare): rândul 100 (venitul lui Veretov a fost recunoscut) - 21.07.2018 rândul 110 (impozitul pe venitul personal reținut din Veretov) venit) - 21.07.2018 rândul 120 (ziua în care trebuie să anulați impozitul pe venitul personal din contul bancar în favoarea Serviciului Fiscal Federal) - 24.07.2018 rândul 130 (compensație pentru concediu) - 3.425.140 (reținut impozit din valoarea compensației) - 445 Indemnizație de încetare Cum să reflectăm o concediere standard în 6-NDFL, ne-am dat seama.
6-NDFL: plata la concediere.
Cum să o răspândești?
1. În ceea ce privește reflectarea salariilor plătite anticipat în calculul 6-NDFL, a se vedea
răspuns la întrebarea „6-NDFL: salariile din decembrie au fost plătite în decembrie”.
Numai în cazul dvs., în secțiunea 2 a calculului 6-NDFL, trebuie să indicați:
- la rândul 100 „Data încasării efective a venitului” – 31.12.2018;
- la randul 110 „Data retinerii impozitului” – 28 decembrie 2018;
- la rândul 120 „Termen de plată impozit” – 29.12.2018.
Trebuie să completați 2 blocuri 100 – 140 din secțiunea 2.
Chiar dacă ați plătit întreaga sumă angajatului într-o singură zi, aveți date diferite pentru primirea veniturilor (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 11 mai 2018 nr. BS-4-11/8312):
- pentru salariile pentru ianuarie - ultima zi a lunii (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- pentru salariul pe luna februarie - ultima zi de lucru pentru care salariatul a avut venituri acumulate (p.
2 linguri. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă ați plătit întreaga sumă a decontului final pe 3 februarie, atunci în secțiunea 2 a calculului 6-NDFL ar trebui să fie afișat astfel:
- conform salariului din ianuarie:
— linia 100 – 31.01.2018;
— rândul 110 – 02.03.2018 (ziua în care s-a plătit salariul și s-a reținut impozitul pe venitul personal din acesta (clauza.
4 linguri. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse));
— rândul 130 – 22.427 (salariul acumulat pe luna ianuarie integral, fără a-l reduce pentru impozitul pe venitul personal și deducerile fiscale (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 20 iunie 2018 Nr. BS-4-11/));
6-NDFL: noi exemple de completare
Apropo, salariul și plata de concediu plătite simultan se vor reflecta în formular în două blocuri (separat).
La urma urmei, termenele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru transferul impozitului pe venitul personal pentru aceste tipuri de venituri sunt diferite (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 11 mai 2018 nr. BS-4-11/ 8312). Exemplul 1. Plata de concediu a fost acumulată într-un trimestru și plătită în altul.
Plata de vacanță în valoare de 75.000 de ruble.
(cu impozit pe venitul persoanelor fizice) acumulat la 30.06.2018 si platit la 05.05.
Cum să reflectați corect plățile la concediere în 6-NDFL?
Poziția 100 / Data încasării venitului (Art.
223, 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) Poziția 120 / Data transferului impozitului pe venit f/l (clauza 6 din articolul 226, 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) Sub formă de remunerație:
- castigurile acumulate in baza unui contract de munca;
- bonus de performanță (vezi
scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 ianuarie 2018 nr. BS-4-11/)
Ultima zi a lunii Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului În numerar:
- asistență financiară (cu excepția celor specificate în mod specific la paragraful.
8 linguri. 217 Cod fiscal al Federației Ruse cazuri)
Cum se reflectă calculul la concediere în 6-NDFL
Dacă valoarea indemnizației de concediere este mai mică de 3 ori salariul mediu lunar al angajatului care demisionează, atunci nu se reține impozit. În consecință, venitul nu este reflectat în raportul 6-NDFL (paragraful 8, clauza 3, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deoarece codurile de deducere pentru sumele neimpozabile nu sunt indicate în Ordinul nr. ММВ-7-11/, numai suma care depășește limita este inclusă în calcul. Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit: suma suplimentară este reflectată în rândul 020 din secțiunea 1 și rândul 130 din secțiunea 2.
Salariatul a renunțat la 31.10.16 și a primit compensații pentru concediul nefolosit și salariul nu în ziua concedierii, ci pe 09.11.16. Cum se reflectă această operațiune în 6 impozite pe venitul persoanelor fizice și 2 impozite pe venitul persoanelor fizice?
Imprimare
Întrebare:
Salariatul a renunțat la 31.10.16 și a primit compensații pentru concediul nefolosit și salariul nu în ziua concedierii, ci pe 09.11.16. Cum se reflectă această operațiune în 6 impozite pe venitul persoanelor fizice și 2 impozite pe venitul persoanelor fizice?
Răspuns:
În sensul prezentului capitol, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragrafele 2 - 5 din prezentul articol, data încasării efective a venitului este definită ca fiind ziua:
plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar;
În cazul în care raportul de muncă încetează înainte de sfârșitul lunii calendaristice, data încasării efective de către contribuabil a veniturilor sub formă de salariu se consideră a fi ultima zi de muncă pentru care i s-au acumulat venituri.
Artă. 223, „Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din 08.05.2000 N 117-FZ (modificat la 28.12.2016) (ConsultantPlus)
Angajatul companiei a demisionat pe 16 mai 2016. A primit un salariu și o compensație pentru concediul nefolosit. Nu a fost posibilă efectuarea unei plăți integrale în ziua concedierii din cauza dificultăților financiare întâmpinate de companie. Atât salariul, cât și compensația pentru concediul nefolosit au fost plătite abia pe 23 mai 2016. Literal, a doua zi, impozitul pe venitul personal a fost virat integral. Vă rog să-mi spuneți cum să reflect aceste operațiuni însecțiune 2Formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016?
Să începem cu faptul că la încetarea unui contract de muncă, plata tuturor sumelor datorate angajatului de la angajator se face în ziua concedierii acestuia. Dacă angajatul nu a lucrat în ziua concedierii, atunci sumele corespunzătoare trebuie plătite cel târziu în ziua următoare după ce angajatul concediat depune o cerere de plată. Aceasta este cerința art. 140 din Codul muncii (denumit în continuare Codul muncii).
În plus, în cazul în care se încalcă termenul stabilit pentru plata salariului, indemnizația de concediu de odihnă, plățile de concediere și (sau) alte plăți datorate salariatului, angajatorul, în temeiul prevederilor art. 236 din Codul muncii este obligat să le plătească cu dobândă (compensație bănească). Așa-numita compensație salarială se plătește în cuantum de cel puțin 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei în vigoare la acel moment din sume neplătite la timp pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua următoare după scadență. data plății până la și inclusiv ziua decontării efective. Cuantumul acestei compensații poate fi majorat printr-un contract colectiv, regulament local sau contract de muncă. În orice caz, acesta trebuie plătit indiferent de vina angajatorului.
Pentru informația dumneavoastră! De la 1 ianuarie 2016, Banca Rusiei nu stabilește o valoare independentă pentru rata de refinanțare și este echivalată cu valoarea ratei cheie a Băncii Rusiei (Instrucțiunea Băncii Rusiei din 11 decembrie 2015 N 3894 -U).
Astfel, în situația luată în considerare, există o încălcare de către angajator a legislației muncii. Potrivit părții 1 a art. 5.27 din Codul administrativ, o astfel de încălcare atrage după sine un avertisment sau o amendă administrativă în următoarele sume:
— pentru persoane juridice — de la 30 mii la 50 mii.
— pentru antreprenori individuali și funcționari — de la 1 mie la 5 mii de ruble.
Și acum referitor la procedura de completare a formularului 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016. Să reamintim că formularul de calcul și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 N MMV- 7-11/450@. Clauza 1.1 din Procedură prevede că calculul se finalizează pe baza datelor contabile pentru veniturile acumulate și plătite persoanelor fizice de către un agent fiscal, deducerile fiscale acordate acestora, impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut conținute în registrele contabile fiscale.
Rândul 100 secțiunea „Data primirii efective a venitului”. 2 se completează ținând cont de prevederile art. 223 din Cod, rândul 110 „Data reținerii impozitului” secțiunea. 2 se completează ținând cont de prevederile paragrafului 4 al art. 226 și alin. 7 al art. 226.1 din Cod, rândul 120 secțiunea „Termen de plată impozit”. 2 se completează ținând cont de prevederile clauzei 6 a art. 226 și alin.9 al art. 226.1 din Cod.
În raport cu situația luată în considerare, pentru salariu și compensare pentru concediul nefolosit, trebuie completate separat două blocuri de rânduri 100 - 140.
Se reflecta salariul:
- la randul 100 stabilim data recunoasterii veniturilor sub forma de salariu pentru luna mai - aceasta este 16 mai 2016 (clauza 2 din art. 223 din Codul fiscal);
- la rândul 120 - termenul limită de plată a impozitului este următoarea zi de plată a salariului - 24 mai 2016.
Oferim compensații pentru vacanța nefolosită:
În rândurile 130 și 140 ale secțiunii. 2 introduceți totalurile corespunzătoare.
(Articol: Raportarea pentru prima jumătate a anului 2016: situații problematice („Buletin informativ „Contabilitatea expres”, 2016, N 24) (ConsultantPlus))
Cum se completează secțiunea 3 a certificatului 2-NDFL
Sumele veniturilor sunt reflectate în secțiune. 3 adeverinte in ordine cronologica, defalcate pe luna si cod de venit. în care sumele veniturilor sunt afisate in luna in care se considera ca venitul corespunzator este primit efectiv(secțiunea V a procedurii de completare a certificatului). De exemplu, dacă un angajat a primit un salariu pentru decembrie 2015 în ianuarie 2016, atunci suma acestuia trebuie să fie reflectată în certificatul pentru 2015 ca parte a venitului pentru decembrie (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 02/03/2012 N ED-4 -3/1692@) . La urma urmei, venitul sub formă de salariu este considerat a fi primit efectiv în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
(Editura Glavnaya Kniga, 2017) (ConsultantPlus))
Plata pentru concediu de odihnă în ianuarie 2016 trebuie să fie reflectată integral în certificatul în formularul 2-NDFL pentru 2015, deoarece au fost plătite în decembrie și impozitul pe venitul personal a fost transferat în decembrie (articolele 223 și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse , Scrisoare de la Ministerul Finanțelor Rusia din 26 ianuarie 2015 N 03-04-06/2187).
(Întrebare: Angajatul pleacă în concediu în ianuarie 2016. Îi acordăm indemnizație de concediu în decembrie 2015. Pentru ce an - 2015 sau 2016 - trebuie inclusă suma plății de concediu în certificatul din Formularul 2-NDFL? („Salariu” , 2015, N 12) (ConsultantPlus))
Astfel, pentru a completa rândul 100 „Data primirii efective a venitului” din formularul 6-NDFL, trebuie să utilizați data plății compensației pentru concediu. Data reținerii impozitului la sursă (indicatorul rândului 110 din Calcul) coincide cu data plății despăgubirii, deoarece la data plății efective a venitului trebuie plătit impozitul pe venitul personal. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru compensare la concediere este ziua lucrătoare următoare zilei plății venitului.
În certificatul 2-NDFL, venitul se reflectă în luna în care se consideră că venitul corespunzător este primit.
Răspuns pregătit:
Expert „Linie de consultanță” NTVP „Kedr-Consultant”
Krasnoperova Maria Iurievna
La pregătirea răspunsului s-a folosit SPS ConsultantPlus.
Răspunsul a trecut controlul de calitate:
Revizor - Profesor al Departamentului de Contabilitate și ACD, Instituția de învățământ bugetar de stat federal de învățământ superior Universitatea Tehnică de Stat Izhevsk numită după M.T. Kalashnikov"
Bushmeleva Galina Vladimirovna
Această precizare nu este oficială și nu atrage consecințe juridice; este furnizată în conformitate cu Regulamentul LINII DE CONSULTARE (www.ntvpkedr.ru).
Reflectarea plăților la concediere în 6-NDFL este o procedură care ridică adesea întrebări în rândul contabililor. Acest lucru se datorează faptului că 6-NDFL este unul dintre formele de raportare relativ noi. A apărut în 2016. Astăzi ne vom da seama la ce plăți are dreptul un angajat la încetarea unui contract de muncă, cum să reținem și să transferăm impozitul la buget, cum să reflectăm concedierea în 6-NDFL, exemplul din articol vă va ajuta când îl completați .
Ce este un raport 6-NDFL: cum să-l pregătiți și când să-l depuneți
Este format dintr-o pagină de titlu și două secțiuni. Prima secțiune este destinată să reflecte sumele generalizate ale veniturilor plătite și impozitul pe venitul personal reținut. Al doilea oferă informații despre datele și sumele încasării efective a veniturilor, reținerii și transferului impozitului.
În articol ne vom concentra asupra modului de reflectare a calculului la concediere în 6-NDFL.
Ce plăți sunt datorate la încetarea unui contract de muncă?
Lista plăților la concediere depinde de motiv. În orice caz, salariatul este plătit:
- toate salariile până în ultima zi de muncă;
În cazul rezilierii unui contract de muncă din cauza disponibilizării sau din motive de sănătate, indemnizația de concediere și câștigurile reportate pe durata angajării sunt plătite suplimentar. La încetarea contractului de muncă prin acordul părților, indemnizația de concediere poate fi plătită și dacă acest lucru este prevăzut în contractul de muncă.
Toate decontările cu angajatul trebuie finalizate în ultima zi de muncă. Și transferați impozitul pe venitul personal reținut din plăți cel târziu în ziua următoare (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum se completează 6-NDFL la concediere
Deoarece plata integrală către angajat se face în ultima zi de muncă, aceasta va fi data încasării efective a venitului. Doar plățile supuse impozitului pe venitul personal sunt reflectate în 6-NDFL:
- salariu;
- compensație pentru concediul nefolosit.
Indemnizația de concediere plătită în cazul reducerii personalului, lichidării unei organizații și în alte cazuri stabilite de lege nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Prin urmare, nu este nevoie să-l activați. Indemnizația de concediere plătită la concediere prin acordul părților este impozitată peste salariul mediu de trei luni. Acest exces și impozitul pe el trebuie să fie incluse în raport.
Completarea 6-NDFL la concedierea unui angajat: exemplu
Dacă reflectați concedierea unui angajat la mijlocul lunii în 6-NDFL, atunci totul este simplu. Reflectăm sumele acumulate și impozitul pe venitul personal în secțiunea 1, iar în a doua - plățile către angajat, impozitul reținut și virat într-un singur bloc.
Să o arătăm cu un exemplu ipotetic. Pe 12 iulie 2019, un angajat demisionează. El a fost creditat cu:
- salariu pentru iulie - 10.000 de ruble;
- compensație pentru vacanță - 5000 de ruble.
Impozitul reținut a fost:
Demitere în 6-NDFL: exemplu de completare 2019
De mai multe ori, Serviciul Fiscal Federal a explicat procedura de completare a raportului în cazul în care data de încheiere a lucrărilor scade în ultima zi lucrătoare a trimestrului (de exemplu, Scrisoarea nr. BS-4-11/ din 2 noiembrie 2016). În acest caz, ultima dată pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se mută în trimestrul următor. În acest caz, plata finală acumulată și impozitul pe aceasta trebuie să fie reflectate în secțiunea 1. Dar în a doua secțiune nu este necesar să se reflecte aceste sume în trimestrul de concediere. Acestea ar trebui incluse în această secțiune în trimestrul următor în care scade data plății impozitului.
Să revenim la exemplul nostru: să presupunem că un angajat demisionează pe 28 iunie 2018.
Apoi vom include decontarea finală cu angajatul în trimestrul al treilea și vom completa secțiunea 2 ținând cont de aceste date.
6-NDFL (concediere): exemplu de completare la concediere în ultima zi lucrătoare a trimestrului
6-NDFL la concediere: eșantion de completare la plata salariilor pentru lunile anterioare concedierii
Dacă, înainte de ziua încetării contractului de muncă, salariatul nu a primit încă salariu pentru perioada anterioară lunii de finalizare a muncii, atunci acesta trebuie plătit și în ultima zi de muncă. Pentru salarii, paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că data reală a încasării venitului este ultima zi a lunii pentru care se acumulează.
În consecință, agentul fiscal trebuie să completeze două casete în secțiunea 2.
Să completăm exemplul cu condiția ca, la 12 iulie 2019, angajatul să fie plătit nu numai un salariu pentru iulie, ci și pentru iunie în valoare de 20.000 de ruble.
În acest caz, organizația va completa două blocuri în secțiunea 2:
- în primul bloc trebuie să reflectați salariul pe luna iunie;
- în al doilea - plata finală.
Cum să reflectați concedierea unui angajat în 6-NDFL dacă vacanța a fost luată în avans
Să luăm în considerare o situație particulară când unui angajat i s-a acordat concediu în avans și nu a fost lucrat în ziua concedierii. În acest caz, salariatul este dedus pentru zilele de concediu nelucrate. În acest caz, baza impozitului pe venitul personal a angajatului este redusă cu valoarea deducerii. Astfel, în formularul de raportare este necesar să se arate sumele plății finale minus deducerea pentru concediul nemuncat.
Să revenim la exemplul nostru: lăsați angajatul să nu primească compensație, ci o deducere pentru vacanța nelucrată în valoare de 5.000 de ruble.
Ce ar trebui să faceți dacă plata finală acumulată se dovedește a fi mai mică decât deducerea pentru vacanța nelucrată? Este imposibil să reflectați sumele angajamentelor și impozitelor în raport cu un minus. În acest caz, va trebui să trimiteți un raport actualizat 6-NDFL pentru perioada în care a fost plătită plata de concediu. În acest raport, va trebui să reduceți valoarea plății de concediu acumulată.
Cum să reflectați plata dividendelor în 6-NDFL
Un alt punct dificil despre care vom vorbi este modul în care dividendele plătite sunt reflectate în raport. Acestea trebuie reflectate separat în secțiunea 1. Rata pentru rezidenți este stabilită la 13%, prin urmare dividendele plătite acestora sunt reflectate în același bloc cu angajamentele angajaților. Dar ele sunt evidențiate la rândul 025 al secțiunii 1.
Rata pentru nerezidenți este stabilită la 15%. Dacă fondatorul este un nerezident, atunci secțiunea 1 va trebui completată și pentru dividende.
Procedura de reținere a impozitului pe venit pentru dividende nu are caracteristici speciale: trebuie reținut în ziua plății și transferat cel târziu în următoarea zi lucrătoare.
Folosind condițiile primului exemplu, să îl completăm: pe 25 iulie, s-au plătit dividende fondatorului rezident în valoare de 100.000 de ruble.
Raportul completat va arăta astfel.