Vyžaduje formulace „služba bez DPH“ potvrzení? Co podléhá DPH Napište DPH nepodléhá

Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá, je zahrnuta v ceně zboží, prací, služeb, vlastnických práv a předkládá se kupujícímu. Je nutné zahrnout DPH do smlouvy se zákazníkem a jak se vyhnout sporům s protistranou, řekla Elena Vozhova, Senior Legal Counsel Centra právních služeb.

Při tvorbě podmínek platební smlouvy vše závisí na daňovém systému používaném stranami smlouvy (STS, OSN, jiný zvláštní režim), správnosti účetnictví a informovanosti stran o pravidlech a postupu placení daně. , jakož i jasné uvedení ve smlouvě o povinnostech stran z hlediska platby DPH. Na základě toho existují následující možnosti smluv.

Varianta 1. DPH ve smlouvě se počítá samostatně a je uvedena v textu spolu s náklady na zboží, práci, služby, vlastnická práva. DPH je zahrnuto ve smlouvě. Obě strany přitom uplatňují společný systém zdanění. V souladu s tím si kupující a prodávající předem stanoví veškeré podmínky platby, plnění smlouvy a své povinnosti z hlediska daní. V takové situaci kupující zná výši DPH a na základě jemu předložené faktury daň zaplatí.

Možnost 2. Situace, kdy jedna ze stran smlouvy uplatňuje zvláštní režim zdanění, např. zjednodušený daňový systém. Poté smlouva na tuto skutečnost odkazuje. Ve většině případů nedochází u takových transakcí k žádným konfliktům nebo sporům, protože zpočátku je vše zřejmé: neexistuje povinnost vypočítat DPH, daňová legislativa nestanoví požadavek na přidělení DPH jako součást smluvní ceny (viz např. , dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. června 2016 č. 03-11-11/38624).

Možnost 3. Skutečnost, že jedna ze stran dohody má právo na daňové zvýhodnění (článek 145 daňového řádu Ruské federace - osvobození od plnění daňových povinností; čl. 149 daňového řádu Ruské federace Ruská federace - provádění operací, které nepodléhají zdanění) rovněž s sebou nese právní důsledky uvedené ve variantě 2 Smlouvy rovněž odkazují na preferenční okolnosti, ale uvádějí cenu smlouvy jako celku. Dále se doporučuje vyžádat si od strany, která má preferenční daňové řízení, listinné důkazy (osvědčení o státní registraci právnické osoby, charta s druhy činností organizace, další dokumenty potvrzující nárok na daňové zvýhodnění, osvobození od daně ze zdanění). Nezřídka se však vyskytují případy, kdy ve smlouvách není samostatný řádek s uvedením výpočtu DPH a její výše.

Smlouva bez DPH

Stává se, že DPH není ve smlouvě uvedeno vůbec. V tomto případě je prodávající stále povinen předložit kupujícímu DPH a zaplatit ji (článek 1, článek 168, článek 1, článek 173 daňového řádu Ruské federace). Zde je však nutné správně spočítat daň a zjistit, zda je částka DPH ve smlouvě zahrnuta či nikoliv. Podle toho, na čem se strany dohodnou, se bude vzorec pro výpočet daně lišit.

Pokud se společnosti rozhodnou, že daň je zahrnuta v ceně zakázky, vzorec bude:
Smluvní částka × 20/120 (nebo 10/110 - v závislosti na sazbě daně - článek 164 daňového řádu Ruské federace) = DPH.

Pokud je daň považována za vyšší, než je hodnota smlouvy, je třeba pro její výpočet použít jiný vzorec:
Smluvní částka × 20 % (nebo 10 % – v závislosti na sazbě daně – článek 164 daňového řádu Ruské federace) = DPH.

Při výpočtu a předkládání DPH k platbě je tedy nutné analyzovat podmínky konkrétní smlouvy. Aby se předešlo nejasnostem při výkladu smlouvy, je dodatečně doporučeno jasně formulovat podmínky pro zahrnutí či nezahrnutí DPH do smlouvy již ve fázi přípravy jejího návrhu. Zpočátku se společnosti musí jednoznačně rozhodnout, zda do ceny zakázky zahrnou DPH, nebo k ceně zaplatí daň, a také tyto podmínky podrobně specifikují ve smlouvě. K úhradě DPH může prodávající vystavit kupujícímu dodatečnou fakturu na částku DPH nad smluvní cenu. Někdy firmy uzavřou dodatečnou smlouvu, pomocí které je možné řešit spory ohledně zahrnutí DPH do smlouvy a její platby kupujícím.

Poznámka

Aby se předešlo nejasnostem při výkladu smlouvy, je dodatečně doporučeno jasně formulovat podmínky pro zahrnutí či nezahrnutí DPH do ceny smlouvy již ve fázi přípravy jejího návrhu.

Elena Orlova, specialistka v právním oddělení Sigma LLC, říká: „Před vytvořením našeho oddělení se obchodní manažeři podíleli na sepisování smluv ve společnosti. V tomto ohledu byly smlouvy s kupujícími všechny v rozporu. Pokud byly obchodní podmínky přečteny a opraveny, pak nikdo nevěnoval pozornost účetním nuancím. Výsledkem bylo, že hlavní účetní po nějaké době dostal podepsaný originál smlouvy, do které si klienti psali, co chtěli. Docházelo tak k problémům v účetnictví, objasněných prohlášeních a sporům s účetními odděleními protistran. Nyní před podpisem smluv je definitivně předložíme ke schválení účetnímu oddělení, aby měli účetní možnost změny daňových podmínek.“

cenové okolnosti

Rád bych zdůraznil, že dopisem Ministerstva financí a Federální daňové služby ze dne 5. října 2016 č. SD-4-3/ [e-mail chráněný] byla poskytnuta upřesnění v otázce výpočtu DPH, pokud je cena zakázky tvořena bez asignace daně. Podle postoje úředníků „okolnosti vzniku ceny zakázky musí být v každém konkrétním případě zjištěny na základě důkazů v jejich souhrnu a souvislosti“. Jinými slovy, státní orgány ve svém postavení potvrzují nutnost jasné úpravy postupu při vzniku a placení DPH při sepisování dohod. Jak vyplývá z odst. 17 vyhlášky pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. května 2014 č. 33, při výpočtu výše splatné DPH je třeba vzít v úvahu, že ve smyslu ust. ustanovení pododstavců 1 a 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace by při stanovení konečné částky měla být zohledněna výše daně účtované kupujícímu při prodeji zboží (práce, služby), převodu vlastnických práv. ceny uvedené ve smlouvě a zvýrazněné v zúčtovacích a prvotních účetních dokladech, faktury jako samostatný řádek. Břemeno zajištění splnění těchto požadavků přitom nese prodávající jako poplatník, který je povinen takovou prodejní transakci zohlednit při tvorbě základu daně a výpočtu daně splatné do rozpočtu na konci účetního období. odpovídající období.

V tomto ohledu, není-li ve smlouvě přímý údaj o tom, že cena v ní stanovená nezahrnuje výši daně a jinak nevyplývá z okolností předcházejících uzavření smlouvy nebo jiných podmínek smlouvy, soudy by měly vycházet ze skutečnosti, že kupujícímu předloženou částku daně vyměří prodávající poslední částku daně z ceny uvedené ve smlouvě, pro kterou je určena metodou výpočtu

(Ustanovení 4, článek 164 daňového řádu Ruské federace). Podle závěrů soudu tedy platí, že pokud na základě smluvních podmínek a dalších okolností souvisejících s uzavřením smlouvy vyplývá, že cena v ní uvedená je tvořena bez daně, uplatnění předpokládané sazby daně stanovené v čl. 164 odst. 4 daňového řádu je nepřiměřené.

Jak může individuální podnikatel pracovat s DPH
IP s DPH
Proč LLC nechtějí pracovat s IP
Jak funguje IP s DPH v OSNO a speciálních režimech?
Platí IP DPH?
Jednotliví podnikatelé a DPH
Na základě čeho funguje IP bez DPH
- Vzor smlouvy o poskytování služeb stranou uplatňující zjednodušený daňový systém

Jak může jednotlivý podnikatel pracovat s DPH Daňový řád vymezuje okruh podnikatelů, kteří tuto daň platí. Individuální podnikatel může pracovat s DPH, zejména pokud plánuje spolupracovat s podniky. Tato daň se také platí při dovozu zboží přes území Ruské federace bez ohledu na použitý daňový systém. Daň se posuzuje třemi způsoby. Přiznání je nutné podat do 20. dne každého měsíce. Musíte to platit každý měsíc.

Smlouva bez DPH: vzor pro IP a LLC

V tomto případě by měla být daň vypočtena nad rámec ceny uvedené ve smlouvě: DPH - CD * 18%, kde CD - náklady na služby (práce, zboží) podle smlouvy. Příklad číslo 4. LLC "Stimulus" prodává počítačové vybavení JSC "Safari". V části „Náklady na zboží“ ve smlouvě je uvedeno: „Náklady na služby podle smlouvy jsou 802 450 rublů.
bez DPH. Zákazník zaplatí dodatečnou částku DPH. Účetní Stimulus vypočítal DPH takto: 802 450 rublů. * 18 % = 144 441 rublů. Celková částka splatná za "Safari" byla: 802 450 rublů. + 144 441 rub. = 946 891 rublů. Faktura byla vystavena účetním Stimul takto: Název Cena DPH Cena Monitor Dell 802 450 rublů.
144 441 rub. 946 891 rublů. CELKEM: 946 891 (devět set čtyřicet šest tisíc osm set devadesát jedna) rublů. 00 kop, vč. DPH 144 441 (sto čtyřicet čtyři tisíc čtyři sta čtyřicet jedna) rublů. 00 kop. Často kladené otázky a odpovědi Otázka č. 1.

Jak správně vystavit fakturu od SP společnosti LLC a sepsat smlouvu

IP Sidorchuk poskytuje služby pro šití a opravy oděvů, uplatňuje zjednodušený daňový systém. Dne 12. září 2016 byla podepsána dohoda mezi Sidorchukem a Chisto Service JSC:

předmět zakázky - ušití šarže županů pro uklízečky (12 kusů);
smluvní cena - 8 320 rublů. za várku rób.

Základem je odstavec 2 Čl. 346.11 kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace. „Zhotovitel“ není plátcem DPH. Základem je dopis Ministerstva daní Ruské federace ze dne 15. září 03 č. 22-1-14 / 2021-AZh397. Přečtěte si také článek: → „Vrácení DPH v rámci zjednodušeného daňového systému. Příklady".

Základní pravidla, kdy organizace bez DPH spolupracuje s organizací s DPH

Daňový řád Ruské federace a neprovozní příjmy stanovené v souladu s čl. 250 daňového řádu Ruské federace. Při stanovení předmětu zdanění se nepřihlíží mj. k příjmům podle čl. 251 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 1 bod 1.1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace). 249 daňového řádu Ruské federace se příjem z prodeje zboží (práce, služby) a majetkových práv určuje na základě všech příjmů souvisejících s platbami za prodané zboží (práce, služby) nebo majetková práva, vyjádřené v hotovosti a ( nebo) v naturáliích. 249 a čl. 251 daňového řádu Ruské federace nestanoví snížení příjmů z prodeje zboží (práce, služby) a majetkových práv o částku zaplacené DPH způsobem uvedeným v odstavcích. 1 s. 5 čl.

Na základě čeho funguje IP bez DPH

Stejně jako dříve však všechny Registrační deníky poskytují ti, bez ohledu na daňový systém, kteří poskytují zprostředkovatelské a auditorské služby nebo jsou vývojářem a také uzavírají provizní a agenturní smlouvy. Tato povinnost je uvedena v článku 174 daňového řádu Ruské federace. Věstníky se předkládají dohlížejícímu finančnímu úřadu v měsíci následujícím po účetním období (zpravidla čtvrtletí) nejpozději do 20. dne.
Při uzavírání smluv o zprostředkování mohou být předloženy „konsolidované“ faktury. Veškeré povinnosti jsou uvedeny v Dopisu Ministerstva financí Ruské federace č. 03-07-14 / 2821 ze dne 28. 1. 2015 a v nařízení vlády Ruské federace č. 1279 ze dne 29. 11. 2014.

Potřebuji fakturu, když IP funguje bez DPH

Pozornost

Speciální režimy zahrnují USN, UTII, ESHN. Podle odstavců 11 a 26 článku 346 však mohou jednotliví podnikatelé vytvářet a vystavovat faktury bez uvedení výše daně z přidané hodnoty. „Uzavíracími“ doklady bez faktury je nákladní list nebo akt převzetí a předání zboží (služby). Pokud je faktura vygenerována nesprávně, konkrétně je v ní uvedena DPH, pokud fyzická osoba podnikatel není plátcem daně, bude nutné ji zaplatit a nahlásit IFTS. Důsledky chyb ve faktuře Jako každý dokument by faktura neměla, ale může obsahovat „technické“ chyby.

Odstavec 2 článku 169 daňového řádu Ruské federace jasně definuje, na základě jakých chyb lze odmítnout vrácení DPH a které nejsou uznány jako významné a probíhají.

Všechny články Chyba v uvedení DPH ve smlouvě je spojena s dodatečnými daňovými poplatky (Misnikovich L.N., Meskikh K.L.)

Uplatňovat odpočet na zjednodušené faktuře je riskantní.
Prodávající může od kupujícího vrátit DPH, která nebyla přidělena omylem.
Na fakturu s chybnou sazbou DPH kupující neobdrží odpočet.

Stává se, že firmy při uzavírání smlouvy zapomenou uvést výši DPH, uvedou její nesprávnou sazbu nebo omylem promítnou do smlouvy výši této daně připadající kupujícímu (viz box níže). Například bezdůvodně uplatňují sníženou sazbu nebo naopak zapomínají na benefit. Zvažme, v jakých případech může být absence jasně uvedené výše DPH ve smlouvě nebo uvedení chybné sazby z daňového hlediska rizikové pro prodávajícího i kupujícího.

Písmeno zákona. Výši DPH můžete ve smlouvě změnit pouze se souhlasem protistrany
Žádná ze smluvních stran nemůže bez souhlasu druhé smluvní strany měnit výši smlouvy, vyloučit z ní DPH nebo připočítat výši daně k ceně. Přímo to naznačují normy odstavců 1 a 2 čl. 450 občanského zákoníku Ruské federace. Samostatná (bez zásahu soudu) změna (ve vztahu k ceně) a ukončení smlouvy je možné pouze dohodou stran.

Neplátce DPH výši této daně ve smlouvě vyčlenil

Společnosti uplatňující zvláštní daňové režimy jsou osvobozeny od placení DPH (článek 3 čl. 346 odst. 1, čl. 346 odst. 2 čl. 346 odst. 11 a čl. 346 odst. 26 čl. 4 daňového řádu Ruské federace). Pokud je ve smlouvě s dodavatelem, který není plátcem DPH, částka této daně alokována samostatně, je pravděpodobné, že účetní vyčlení i částku této daně na samostatný řádek při vystavování faktury. Negativní daňové důsledky v této situaci jsou možné jak pro kupujícího, tak pro prodávajícího.
Prodejce, který není plátcem DPH, odvede odpovídající částku této daně do rozpočtu. To je výslovně stanoveno v § 1 s. 5 čl. 173 daňového řádu Ruské federace a potvrzené dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 18.07.2013 N 03-07-11 / 28306 a ze dne 05.04.2013 N 03-07-11 / 11247. Kromě toho prodejce:
- předloží přiznání k dani z přidané hodnoty (článek 1, článek 119 a článek 5, článek 174 daňového řádu Ruské federace). Upozorňujeme, že až do 1. ledna 2014 byla tato otázka kontroverzní kvůli nejednoznačnému výkladu norem daňového řádu Ruské federace. Soudy poukázaly na fakultativní podání prohlášení a absenci odpovědnosti podle čl. 119 daňového řádu Ruské federace (usnesení FAS v Moskvě ze dne 12.24.2010 N KA-A41 / 16297-10, Severní Kavkaz ze dne 8.14.2009 N A32-18246 / 2008-46 / 204208 ze dne 2042.08. N F08-1566 / 2008-553A (potvrzené Usnesením Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 7. 6. 2008 N 6834/08) okresy);
- není oprávněn zahrnout částku DPH do nákladů na daň z příjmu (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 21. září 2012 N 03-11-11 / 280 a Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 3. února 2009 N 16-15 / 008584);
- zohledňuje výši DPH jako součást příjmu jako součást nákladů na prodané zboží, práce nebo služby (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 21. září 2012 N 03-11-11 / 280, Federální daň Služba Ruska pro Moskvu ze dne 2. listopadu 2010 N 16-15 / [e-mail chráněný] a ze dne 03.02.2009 N 16-15/008584). Některé soudy však mají na tuto věc jiný názor.
DPH přijatá od kupujícího podléhá převodu do rozpočtu, proto nepředstavuje pro prodávajícího ekonomický přínos (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 1. 9. 2009 N 17472/08, spol. Antimonopolní služba Povolží ze dne 14.03.2011 N A72-4554 / 2010 a Severní Kavkaz ze dne 14.08 .2009 N A32-18246/2008-46/245 okresů).
Uplatňovat odpočet DPH na faktuře přijaté od neplátce DPH je pro kupujícího rizikové. Důvodem je skutečnost, že neplátce DPH v zásadě není povinen vystavovat faktury (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 16. května 2011 N 03-07-11 / 126, ze dne 29. listopadu 2010 N 03-07-11 / 456 a N 03-07-11 / 126, Federální daňová služba Ruska ze dne 06.05.2008 N 03-1-03 / 1925 a Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 5.04.2010 N 16-15 / 035198).
Všimněte si, že s podobným problémem se často potýkají společnosti, které nakupují produkt, dílo nebo službu v rámci tzv. preferenčního umění. 149 daňového řádu Ruské federace, a také pokud je prodávající osobou osvobozenou od DPH podle čl. 145 daňového řádu Ruské federace. Pokud prodávající v posuzované situaci na základě smlouvy, ve které je DPH samostatně uvedena, vystavil fakturu s přidělenou částkou daně, je rovněž povinen odvést DPH do rozpočtu a podat k této dani přiznání. Kupujícímu však nevzniká právo na odpočet DPH „na vstupu“. Daňové a finanční oddělení kategoricky trvají na tom, že poplatník, který převedl DPH na osobu uplatňující osvobození, nemá právo na odpočet (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 02.06. -07/104 a Federální daňové služby Ruska ze dne 15. července 2009 N 3-1-10 / [e-mail chráněný]).
Postoj arbitrů k této otázce je nejednoznačný. Některé soudy podporují správce daně a upozorňují, že faktury DPH za nezdanitelná plnění nemohou sloužit jako podklad pro uplatnění odpočtů. Protože byly vypracovány v rozporu s paragrafy. 11 str. 5 čl. 169 daňového řádu Ruské federace - přidělují daň, která by neměla být (Usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 2. listopadu 2012 N A56-13884 / 2012 a 15. listopadu 2011 N A56- 57223 / 2010).
Většina soudů však kupujícího v této věci podporuje. Podle jejich názoru je prodávající při prodeji služeb na plnění, která nepodléhají dani, který uvedl DPH na faktuře a tuto daň přijal od kupujícího, povinen ji uhradit v plné výši do rozpočtu. Kupující, který zaplatil DPH jako součást ceny zboží, práce nebo služby, má zase nárok na její proplacení z rozpočtu (Usnesení Federální antimonopolní služby Ural ze dne 13.08.2013 N F09-7114 / 13, Povolzhsky ze dne 20. 3. Severozápad ze dne 30.05.2011 N A56-32645 / 2010 a Moskva ze dne 15.04.2011 N KA-A40 / 2877-11 okresů).

Výši DPH prodávající ve smlouvě nevyčíslil

Prodávající často omylem zapomene do ceny zakázky přiřadit výši DPH nebo tak činí záměrně, aby cena jeho produktu, práce nebo služby vypadala pro kupujícího na trhu atraktivněji.
Kupující se vystavuje riziku, že zaplatí prodávajícímu částku DPH neuvedenou ve smlouvě. V praxi může prodávající v posuzované situaci požadovat po kupujícím dodatečné převedení této daně nad rámec ceny transakce. Na podporu svého stanoviska společnosti uvádějí, že k ceně zboží, prací nebo služeb je účtována DPH a kupující ji musí zaplatit s přihlédnutím k vypočtené dani (odstavce 1 a 2 článku 168 daňového řádu Ruská federace). Soudy v praxi často takové jednání prodávajícího podporují.

Poznámka. Pokud prodávající ve smlouvě chybně vynechal DPH, může výši daně vymáhat po kupujícím a soud mu s největší pravděpodobností potvrdí.

Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace tedy v odstavci 15 Informačního dopisu ze dne 24. ledna 2000 N 51 posuzovalo následující situaci. Zhotovitel se obrátil na rozhodčí soud s nárokem na vymáhání nedoplatku za dílo ve výši DPH po objednateli. Zákazník reklamaci namítal s odkazem na to, že smlouva na stavbu školy určovala pevnou cenu, která v souladu s čl. 709 občanského zákoníku Ruské federace nelze změnit bez souhlasu stran. Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace na základě zákona Ruské federace ze dne 6. prosince 1991 N 1992-1 „O dani z přidané hodnoty“ dospělo k závěru, že prodej zboží, prací nebo služeb je prováděny za ceny zvýšené o hodnotu DPH. V důsledku toho jsou nároky zhotovitele na vrácení přidané daně spravedlivé bez ohledu na přítomnost příslušné podmínky ve smlouvě.
Později vydaly podobná rozhodnutí i nižší rozhodčí soudy (usnesení FAS v Moskvě ze dne 23. 7. 2012 N A40-68414 / 11-60-424, Volga-Vjatského ze dne 3. 11. 2012 N A43-7468 / 2011 a Far Východ ze dne 12.12.2011 N F03-6075 /2011 okresy).
Všimněte si, že existují soudní rozhodnutí ve prospěch kupujícího. Soudci hlavního města došli zejména k závěru, že smluvní cena, na které se strany dohodly, již zahrnuje DPH. Kupujícímu tedy nevznikla povinnost uhradit tuto daň nad rámec nákladů na prodané zboží (usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okresu ze dne 28. července 2010 N KG-A40 / 6536-10). Povinnost uhradit daň navíc musí nést sám prodávající, pokud uvedl poctivého kupujícího v omyl, například tím, že deklaroval uplatnění preference, jejíž použití je nezákonné, nebo chtěl snížením ceny získat konkurenční výhodu. cenu (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 14.06.2011 N 16970 / 10 a Federální antimonopolní služby Východosibiřského okruhu ze dne 20. srpna 2013 N A58-6415/2012).
Pro prodávajícího není bezpečné uplatňovat předpokládanou sazbu DPH, pokud výši této daně ve smlouvě neuvedl. Právní předpisy stanoví uzavřený seznam případů, kdy se použije odhadovaná sazba DPH 18/118 (článek 164 odst. 3 a 4 a článek 168 odstavec 1 daňového řádu Ruské federace). Takové argumenty uvádí finanční úřady a účtují prodávajícímu dodatečnou DPH ve výši 18 %.
Soudy ve většině případů podporují inspektory a uvádějí, že pokud prodávající neuvedl ve smlouvě výši DPH a nevystavil kupujícímu fakturu, musí DPH zaplatit na své náklady, jak předepisuje odst. 1 obč. Umění. 154 a odst. 1 Čl. 166 daňového řádu Ruské federace (usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 24. listopadu 2011 N A57-9351 / 2010).
Podle soudů je aplikace předpokládané sazby DPH na cenu transakce v posuzované situaci v rozporu s daňovou legislativou (Usnesení FAS Dálného východu ze dne 31. 5. 2012 N Ф09-4766/11 okresů).
V některých případech se však rozhodci domnívají, že pro uplatnění sazby DPH ve výši 18 % ke smluvní ceně musí inspektoři prokázat, že smluvní cena je nižší než tržní cena. Při absenci takových důkazů lze podle soudu předpokládat, že cena je tržní cenou a již zahrnuje výši DPH (Usnesení Federální antimonopolní služby Ural ze dne 26. února 2013 N F09-524 / 13 a okresy Volgo-Vyatsky ze dne 28. července 2011 N A11-6577 / 2010).
Pokud je prodávajícím zahraniční organizace, která nepůsobí na území Ruské federace prostřednictvím stálého zastoupení, hradí DPH na vlastní náklady ruská společnost daňového agenta. Koneckonců, bez ohledu na podmínky uzavřené smlouvy, nesplnění povinnosti srazit DPH z prostředků vyplacených protistraně nezbavuje daňového agenta povinnosti vypočítat a odvést daň do rozpočtu. Ministerstvo financí Ruska tedy v dopise ze dne 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797 poznamenalo následující:
«<…>Pokud smlouva s poplatníkem, který je zahraničním subjektem prodávajícím uvedené zboží (práce, služby), nestanoví výši daně z přidané hodnoty splatné do ruského rozpočtu, měl by ruský plátce samostatně stanovit základ daně pro účely daně, tj. je, zvýšit náklady na nakoupené zboží (práce, služby) o částku daně.
Částka daně vypočítaná a odvedená do rozpočtu je tedy v tomto případě v podstatě částka daně sražená z případného příjmu poplatníka – zahraniční osoby.
Obdobný postoj již dříve vyjádřil finanční odbor (dopisy ze dne 13. listopadu 2008 N 03-07-08 / 254, ze dne 28. února 2008 N 03-07-08 / 47 (zaslané místním finančním úřadům dopisem č. Federální daňová služba Ruska ze dne 17. března 2008 N 03- 1-03/ [e-mail chráněný]) a ze dne 12.04.2007 N 03-07-08/75). V praxi se soudy rovněž domnívají, že pokud zahraniční společnost při stanovení ceny díla podle smlouvy nezohlední výši DPH (ve smlouvě není stanovena DPH splatná do rozpočtu Ruské federace), pak daň agent musí samostatně vypočítat výši DPH z ceny zakázky a zaplatit daň do rozpočtu RF na vlastní náklady (usnesení prezidia Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 3. dubna 2012 N 15483/11).

Poznámka. Pokud nebude DPH ve smlouvě se zahraničním dodavatelem alokována, bude muset kupující zaplatit daň na vlastní náklady.

Upozorňujeme také, že daňový agent si může odečíst DPH zaplacenou na úkor svých vlastních prostředků (článek 3 článku 171 daňového řádu Ruské federace).

Prodávající ve smlouvě špatně uvedl sazbu DPH

Daňový řád umožňuje účtovat daň z přidané hodnoty při prodeji určitého zboží, prací nebo služeb sazbou daně ve výši 18 % odlišnou od obecně stanovené hodnoty sazbou 0 nebo 10 % (viz postranní panel na str. 30).

Přečtěte si na e.rnk.ru. Užitečnější věci
Daňový řád stanoví možnost zdanit prodej některých potravinářských výrobků sazbou DPH ve výši 10 % (článek 1, článek 2, článek 164 daňového řádu Ruské federace). Při uplatnění této výhody se Společnost řídí Seznamem kódů druhů potravin a zboží pro děti podléhající DPH se sazbou daně 10 % (schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 31. prosince 2004 N 908).
Z článku „Osm potravinářských výrobků při prodeji, které firmy musí u soudu prokázat nárok na uplatnění snížené sazby DPH“ // RNA, 2013, N 13-14, se dozvíte, zda je možné uplatnit sazbu DPH ve výši 10% při prodeji pizzy, koláčů a palačinek s náplní, knedlíků, grilovaného kuřete a některých dalších produktů.

Ústavní soud Ruské federace v nálezu č. 372-O-P ze dne 15. května 2007 uvedl, že sazba daně je povinným prvkem zdanění a daňový poplatník ji nemůže svévolně měnit ani odmítnout její aplikaci. Pokud tedy prodávající ve smlouvě chybně uvedl sníženou nebo naopak zvýšenou sazbu DPH oproti sazbě platné zákonem, jsou možné negativní daňové dopady pro obě strany transakce.
Finanční úřady naúčtují prodávajícímu dodatečnou daň zaplacenou do rozpočtu ve snížené sazbě.
Protože v tomto případě společnost plně neplní povinnost odvést DPH do rozpočtu. Na podporu tohoto názoru existuje rozsáhlá judikatura.
Konkrétně v jednom z případů společnost prodala masný výrobek Shirtan Amateur a uvalila na něj daňovou sazbu 10 %. Správci daně považovali uplatnění takové sazby DPH v tomto případě za chybné a naúčtovali prodávajícímu dodatečnou DPH. Soud souhlasil s kontrolory, protože „Shirtan Amateur“ označuje pečené výrobky z vepřového a hovězího masa, vyloučené ze seznamu produktů, jejichž prodej je zdaněn sazbou 10 % (usnesení Federální antimonopolní služby Volhy -Okres Vyatka ze dne 11.01.2013 N A79-7390 / 2011).
Pro kupujícího je riskantní uplatňovat odpočet DPH prezentovaný v nadsazené sazbě. Faktem je, že jedním z důvodů pro přijetí daně „na vstupu“ k odpočtu je řádně vystavená faktura. Ministerstvo financí Ruska v dopisech ze dne 25. dubna 2011 N 03-07-08 / 124 a ze dne 25. července 2008 N 03-07-08 / 187 uvádí:
«<…>Pokud je na faktuře uvedena sazba daně 18 %, tato faktura nesplňuje požadavky odstavců. 10 a 11 odst. 5 Čl. 169 daňového řádu a nelze je uznat jako základ pro přijetí předložených částek daně z přidané hodnoty k odpočtu.
Finanční oddělení podpořila i daňová služba v dopise N MM-6-03 ze dne 13.01.2006 / [e-mail chráněný]
Soudní praxe se vyvíjí především ve prospěch kontrolorů. Soudy docházejí k závěru, že společnost nemá nárok na odpočet DPH, pokud prodávající ve smlouvě a faktuře chybně uvedl sazbu daně:
- 18 % místo 0 % (usnesení Federální antimonopolní služby Severozápad ze dne 13. 8. 2013 N A56-60218 / 2012, Ural ze dne 28. 3. 2013 N F09-1830 / 2013 (potvrzeno usnesením Nejvyšší arbitráže soudu Ruské federace ze dne 25. 7. 2013 N VAS-9132 / 13) a Moskvy ze dne 14. 2. 2013 N A41-15307/12 (potvrzené usnesením Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 11. 4. 2013 N VAS-3552 /13) okresy);
- 18 % místo 10 % (usnesení Federální antimonopolní služby Uralu ze dne 9. prosince 2008 N F09-9207 / 08-C3 a okresů Central District z 11. prosince 2007 N A36-103 / 2007);
- "Bez DPH" místo 0 % (Usnesení Federální antimonopolní služby centrálního obvodu ze dne 16.01.2012 N A08-10185 / 2009-1).

Poznámka. Chybně uvedená sazba ve smlouvě může vést k tomu, že bude chybně uvedena i faktura s DPH a kupující nedostane odpočet.

Pokud jste na této stránce nenašli potřebné informace, zkuste použít vyhledávání na webu:

K otázce platby smluvní ceny dodavatelům uplatňujícím zjednodušený daňový systém

Často vznikají problémy, se kterými se smluvní strany potýkají, když zhotovitel není plátcem DPH. Odběratelé se obvykle oprávněně domnívají, že osoby, které nejsou plátci DPH, také nemají nárok na finanční prostředky ve výši 18 % z ceny zakázky. Vykonavatelé smluv, kteří jsou osvobozeni od povinnosti platit DPH, se neméně oprávněně domnívají, že jsou zbaveni práva na odpočet DPH, který mají osoby uplatňující OSNO (hlavní daňový systém), a jsou tedy v méně příznivé pozici, která je částečně kompenzována právem na získání 18 % smluvní ceny.

Zdá se, že správný vektor při řešení položené otázky je obsažen v části 13 čl. 34 federálního zákona ze dne 05.04.2013 N 44-FZ „O smluvním systému v oblasti zadávání zakázek na zboží, stavební práce, služby pro potřeby státu a obcí“ (dále také jen „zákon N 44-FZ“) . Uvedené právní pravidlo obsahuje popis jediného případu, kdy má Zákazník právo snížit částku splatnou smluvní straně o částku daňových plateb spojených s placením smlouvy, a to: je-li smlouva uzavřena s fyzickou osobou, s výjimkou fyzického podnikatele nebo jiné osoby provozující soukromou praxi. V ostatních případech se na základě ustanovení části 1 čl. 95 zákona N 44-FZ nemůže být cena ze strany objednatele snížena bez souhlasu zhotovitele. Zákon č. 44-FZ navíc stanoví, že smlouva je uzavřena za cenu nabízenou vítězem, přičemž vzhledem k ustanovení části 2 čl. 34 zákona N 44-FZ je cena zakázky pevná a je stanovena po celou dobu trvání smlouvy.

Pravděpodobně také zákonodárce záměrně nepřenesl do zákona o smluvním systému dříve platná ustanovení, která vyžadovala zahrnout do zadávací dokumentace postup pro stanovení ceny zakázky, včetně informace o zahrnutí či neuvedení zakázky. -zahrnutí plateb daní do něj. Zákonodárce tak přiznal objednateli právo nezvýrazňovat v textu zadávací dokumentace (včetně textu návrhu smlouvy) informaci o zahrnutí DPH do ceny.

Obecně ve prospěch pohledu, podle kterého zákazník nemá právo na snížení ceny smlouvy uzavřené s osobou, která není plátcem DPH, platí vysvětlení, která byla zveřejněna v době platnosti federální zákon ze dne 21. července 2005 N 94-FZ „O zadávání zakázek na dodávku zboží, provádění prací, poskytování služeb pro státní a komunální potřeby“ (dále také - Zákon N 94-FZ).

V souladu s dopisem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 02.07.2012 N 02-11-08 / 2467 tedy legislativa Ruské federace o zadávání zakázek pro státní a komunální potřeby neumožňuje obchodování s komponentami cenové struktury (včetně ceny, která bude následně navýšena nebo snížena o částku DPH). Dopis Federální antimonopolní služby Ruska ze dne 06.10.2011 N АЦ/39173 přímo naznačuje, že výše DPH je ziskem výherce, který není plátcem takové daně. Podobný pohled je obsažen také v následujících upřesněních: Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. 1. 2012 N 03-07-11 / 21, Dopis Ministerstva pro místní rozvoj Ruska ze dne 7. 7. 2009 N 20943- IP / 08, Dopis Ministerstva pro hospodářský rozvoj Ruska ze dne 10.12.2011 N D28-452 , Dopis Ministerstva pro hospodářský rozvoj Ruska ze dne 30.08.2011 N OG-D28-1140, Dopis Ministerstva pro hospodářský rozvoj Ruska ze dne 05.08.2011 N D28-212, Dopis Ministerstva pro hospodářský rozvoj Ruska ze dne 6.21.2011 N D28-80, Dopis Ministerstva pro hospodářský rozvoj Ruska ze dne 10.11.2009 N D22-1255, odst. 94 zákona Dodatek k dopisu federálního ministerstva financí ze dne 19.04.2013 N 42-7.4-05 / 6.3-432, odstavec 10 dodatku k dopisu federálního ministerstva financí ze dne 02.07.2012 N 42-7.4-05 / 6.3-345 .

V době platnosti zákona č. 44-FZ byl zveřejněn jediný Dopis Ministerstva financí Ruské federace (ze dne 29. srpna 2014 N 02-02-09 / 43300), který se věnoval problematice snižování cena zakázky v souvislosti s aplikací ze strany dodavatele (zhotovitele, realizátora) zjednodušených daňových systémů. Dopis zejména podotýká, že „norma 13. části článku 34 spolkového zákona č. 44-FZ je zaměřena na odstranění nejednoznačnosti při prosazování norem uvedeného spolkového zákona a ustanovení hlavy 24 daňového řádu. Ruské federace (dále jen daňový řád), které upravují placení daně z příjmu fyzických osob. Norma části 13 článku 34 federálního zákona N 44-FZ umožňuje zákazníkovi v případě smlouvy s fyzickou osobou, která není samostatným podnikatelem nebo jinou osobou provozující soukromou praxi, zaplatit mu částku sníženou o výše daňových plateb, které zákazník převede do příslušného rozpočtu v rámci plnění povinnosti daňového agenta při výplatě odměny fyzické osobě. Federální zákon č. 44-FZ tedy zavádí zákaz změny smluvní ceny, s výjimkou ustanovení částí 1-4 článku 95 spolkového zákona č. 44-FZ. V těchto případech, pokud existují důvody stanovené federálním zákonem č. 44-FZ, může být cena smlouvy změněna dohodou stran.

Kromě toho v souladu s ustanovením h. 1 článku. 2 zákona č. 44-FZ musí být právní normy obsažené v jiných federálních zákonech a upravující vztahy při uzavírání smluv v souladu se zákonem č. 44-FZ.

Jednostranné snížení smluvní ceny ze strany zákazníka v souvislosti s uplatněním zjednodušeného systému zdanění dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem) je tedy podle autora článku v rozporu se zákonem 44-FZ, jehož pravidla jsou zvláštní v ve vztahu k pravidlům obsaženým v jiných zákonech, na které se vztahuje zejména daňový řád Ruska.

Na základě výše uvedeného, při vyúčtování se zhotovitelem, pokud zhotovitel není plátcem DPH a DPH je zahrnuta v ceně zakázky, by měli odběratelé DPH přidělovat v úkonech ve formulářích KS-2, KS-3, popř. další dokumenty vyhotovené při plnění smlouvy.

V tomto případě autor článku vychází z následujícího. Účastník osvobozený od DPH při zadávání objednávky podpisem smlouvy, ve které je uvedena cena včetně DPH, přebírá povinnost zaplatit DPH vystavením příslušných faktur. Zároveň, pokud takový zhotovitel neodvede DPH, pak odpovídající částka nepodléhá vrácení ze strany objednatele (obdobné stanovisko obsahuje usnesení 3. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 21. října 2011 N 03AP-4174/11, usnesení 3. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 27.10.2009 N 03AP-4194/2009, usnesení 18. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 21.2.2011 N 180AP-4170/2 Usnesení Federálního rozhodčího soudu Severozápadního distriktu ze dne 4.4.2012 N Ф07-1272 / 12, Usnesení Federálního rozhodčího soudu Moskevského okresu ze dne 20.9.2011 N F05-9275/11, Usnesení Federálního arbitrážního soudu Moskevského okresu ze dne 02.01.2012 N F05-14026/11, Usnesení Federálního arbitrážního soudu okresu Volha-Vjatka ze dne 15.03.2013 N F01-7323/13, Usnesení Federální arbitráže soudu Západosibiřského distriktu ze dne 7. prosince 2012 N F04-5997/12 atd.).

Takový přístup zajišťuje zákazníka v případech, kdy je smlouva uzavřena s osobou, která používá obecný daňový systém, ale v procesu plnění smlouvy přechází na zjednodušený systém.

Dochází také k situacím, kdy např. v aukci byla uznána za vítěze organizace, která pracuje ve zjednodušeném daňovém systému a která v procesu provádění stavebních a montážních prací zaujala subdodavatelské organizace, které jsou plátci DPH, a cena zakázky byla po dohodě stran snížena o 18 %. Ve fázi platby za provedené dílo není objednatel povinen a není oprávněn zhotoviteli kompenzovat náklady na zaplacení DPH vzniklé subdodavateli. Zároveň je třeba mít na paměti, že zhotovitel má právo přilákat jakéhokoli spoluexekutora a při výkonu tohoto práva musí vycházet z obecného pravidla, podle kterého podnikatelskou činnost vykonává osoba samostatně. a na vlastní nebezpečí.

Dále podotýkáme, že současná právní úprava smluvního systému, stejně jako před tím platná právní úprava zadávání zakázek, neumožňuje porovnávat cenové nabídky uchazečů rozdílně v závislosti na daňovém systému, který uchazeč uplatňuje. Porovnávání cen bez DPH je přitom rozšířenou praxí mezi osobami působícími v souladu s federálním zákonem Ruské federace ze dne 18. července 2011 N 223-FZ „O pořizování zboží, prací a služeb některými druhy Právnické osoby“. V této situaci může plátce DPH vyhrát nad účastníkem systému zjednodušeného zdanění, přičemž konečnou cenou takového vítěze může být částka, která by převyšovala cenu nabízenou „zjednodušovačem“. Naznačená možnost hodnocení cenových návrhů účastníků má však i podstatnou nevýhodu, neboť nepočítá se situací, kdy vítěz po podpisu smlouvy přejde na USNO.

A.V. udalikhin,ředitel LLC "NSO"

Vzor smlouvy na dodávku zboží bez DPH

Za účelem zajištění implementace části (2) článku 3 zákona č. 96-XVI ze dne 13. dubna 2007 o veřejných zakázkách (Úřední monitor Moldavské republiky 2007 č. 107-111, čl. 470) smlouvy o veřejných zakázkách a jejich plánování (v příloze). PREMIÉRKA Zinaida GRECHANYOVÁ Kontrasignace: První náměstkyně.

Předseda vlády, ministr hospodářství a obchodu Igor DODON ministr financí Mariana DURLEŠTEANU 1.

Zadavatel je povinen k uspokojení potřeb zboží, stavebních prací a služeb plánovat veřejné zakázky, které budou uzavřeny v důsledku zadávacích řízení, v souladu se zásadami zajištění hospodářské soutěže, efektivnosti, transparentnosti, nediskriminace a neoddělování.

Manažeři nebo právníci si často vzali standardní formu dohody, ale zapomněli to konzultovat s účetním oddělením - jednoduše nespecifikovali, zda přidělit DPH a v jaké sazbě.

V důsledku toho chápete, že došlo k chybě s daní. A nyní musíte situaci nějak napravit, abyste správně zaúčtovali DPH.

Řekněme, že smlouva specifikuje pouze cenu zboží.

Smlouva bez DPH a o dani tedy neobsahuje žádné doložky.

Ale ukazuje se, že ve skutečnosti by výše daně měla být. To se mimochodem stává, pokud si je prodávající jistý, že má na dávku nárok. A později se ukáže, že tomu tak není – řekněme, není splněna podmínka pro poskytnutí dávky.

Takže vidíte, že smlouva bez DPH je uzavřena s kupujícím, i když by tam měla být daň.

Vzorové smlouvy

Ivanov LLC. dále jen „kupující“, zastoupený generálním ředitelem Ivanovem I.I.

jednající na základě Listiny na jedné straně a Petrov LLC.

dále jen „Dodavatel“, zastoupený generálním ředitelem Petrovem P.P. jednající na základě Charty, na druhé straně, dále jen „strany“, v souladu s požadavky právních předpisů Ruské federace uzavřely tuto smlouvu takto: 1.1.

Dodavatel se zavazuje dodat zametací stroj (dále jen „Zboží“), který nebyl v provozu, a Kupující se zavazuje Zboží převzít a zaplatit za něj, pokud Zboží odpovídá požadavkům Smlouvy a požadavkům pro konfiguraci Zboží a další ukazatele související se zjišťováním souladu dodaného Zboží s potřebami Kupujícího (Příloha č. 1 této Smlouvy, která je její nedílnou součástí), včas a za podmínek stanovených touto Smlouvou. .

Smlouva bez DPH a dodavatel s DPH

Při uzavírání smlouvy na dodávku produktů mnozí nevěnují náležitou pozornost jejím podmínkám. A mělo by. Pokud se nebojíte daňových sankcí a nároků protistrany, pak se řiďte našimi radami při sepisování smlouvy.

Smlouva o dodávce je jednou z nejpoužívanějších v hospodářské činnosti, jedná se o typ kupní smlouvy.

Může však obsahovat podmínky pro dodání, nakládku a vykládku, montáž, instalaci. Smlouvou o dodávce se dodavatel-prodávající podnikající v podnikatelské činnosti zavazuje, že ve stanovené lhůtě nebo termínech předá kupujícímu jím vyrobené nebo zakoupené zboží pro použití v podnikatelské činnosti nebo pro jiné účely nesouvisející s osobní, rodinnou a rodinnou činností. pro domácnost a jiné podobné použití.

Pokud smlouva neobsahuje podstatné podmínky, může ji soud uznat jako neuzavřenou.

Rozdávat dokumenty

Kombinuje více dokumentů najednou: primární dokument, tzn.

nákladní list nebo úkon, jakož i fakturu. To znamená, že může být sestaven jak pro služby (práce), tak pro prodej zboží. Další informace o UPD naleznete zde. Vystavte fakturu přesně ve tvaru č. TORG-12 (schváleno výnosem Státního statistického výboru Ruska ze dne 25. prosince 1998 č.

č. 132) není nutné, protože od roku 2013 nejsou organizace a podnikatelé povinni uplatňovat jednotné formuláře. Je tedy možné vyvinout vlastní fakturační formulář, přičemž je zcela přijatelné vzít za základ číslo TORG-12. Formulář musí obsahovat podrobnosti stanovené federálním zákonem o účetnictví ze dne 6. prosince 2011 č.

č. 402-FZ. 1) název dokumentu; 2) datum vyhotovení dokumentu; 3) jméno prodávajícího (předmět, který dokument připravil); 4) obsah operace; 5) měřiče provozu (tj.

Odpovědět

Není-li ve smlouvě uvedena výše DPH a nejsou-li jiné náznaky, že cena nezahrnuje DPH, pak se DPH vypočítává ze sjednané ceny kalkulovanou sazbou.

Odůvodnění

V podstatě jde o to, zda hodnotu zakázky, když v ní není uvedena DPH, považovat za hodnotu s DPH nebo bez DPH.

Příklad

Dvě ruské organizace uzavřely kupní a prodejní smlouvu za cenu 100 000 rublů. DPH není ve smlouvě uvedeno.

Pokud použijeme odhadovanou sazbu DPH (18/118), pak bude částka daně činit 15 254 rublů a výnos prodejce bude 84 746 rublů. Při použití odhadované sazby vycházíme ze skutečnosti, že částka 100 000 rublů zahrnuje DPH.

Pokud vycházíme ze skutečnosti, že cena zboží je 100 000 rublů bez DPH, musíte použít sazbu DPH 18%, částka daně bude 18 000 rublů a výnos prodejce je 100 000 rublů.

Nejvyšší rozhodčí soud Ruské federace formuloval své stanovisko k této otázce v odstavci 17 výnosu Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. května 2014 N 33 „K některým otázkám, které se u rozhodčích soudů objevují při zvažování případy související s výběrem daně z přidané hodnoty“:

Banka znaleckých posudků

Ve smyslu ustanovení odstavců 1 a 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace musí být částka daně účtovaná kupujícímu při prodeji zboží (práce, služby), převodu vlastnických práv, zohledněna při stanovení konečné výše ceny uvedené ve smlouvě a přidělené v zúčtovacích a prvotních účetních dokladech, fakturuje faktury na samostatném řádku. Břemeno zajištění splnění těchto požadavků přitom nese prodávající jako poplatník, který je povinen takovou prodejní operaci zohlednit při tvorbě základu daně a výpočtu daně splatné do rozpočtu na základě výsledků hospodaření. odpovídající zdaňovací období.

V tomto ohledu, není-li ve smlouvě přímý údaj o tom, že cena v ní stanovená nezahrnuje výši daně a jinak nevyplývá z okolností předcházejících uzavření smlouvy nebo jiných podmínek smlouvy, měly by soudy vycházet ze skutečnosti, že z ceny předložené kupujícímu prodávající jako poslední přiděluje částku daně z ceny uvedené ve smlouvě, pro kterou je určena metodou výpočtu (článek 4 článku 164 zákoníku).

Není-li tedy ve smlouvě uvedena výše DPH a neexistují žádné další známky toho, že cena nezahrnuje DPH, pak se DPH vypočítává ze sjednané ceny kalkulovanou sazbou. Tento přístup v podstatě přenáší břemeno nákladů na DPH, na kterých se strany nedohodly, na prodávajícího (na úkor jeho příjmů).

dodatečně

Jak specifikovat doložku o DPH ve smlouvě?

Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá daň stanovená kapitolou 21 „Daň z přidané hodnoty“ daňového řádu Ruska. DPH je federální daň.

Ve smlouvě se zahraniční organizací se výše DPH nepřiděluje. Jak má daňový agent vypočítat DPH v rámci takové smlouvy - z částky dohody ve kalkulované sazbě nebo v sazbě obvyklé?

V tomto případě by měla být daň vypočtena nad rámec ceny uvedené ve smlouvě: DPH - CD * 18%, kde CD - náklady na služby (práce, zboží) podle smlouvy. Příklad číslo 4. LLC "Stimulus" prodává počítačové vybavení JSC "Safari". V části „Náklady na zboží“ ve smlouvě je uvedeno: „Náklady na služby podle smlouvy jsou 802 450 rublů. bez DPH. Zákazník zaplatí dodatečnou částku DPH. Účetní Stimulus vypočítal DPH takto: 802 450 rublů. * 18 % = 144 441 rublů. Celková částka splatná za "Safari" byla: 802 450 rublů. + 144 441 rub. = 946 891 rublů. Faktura byla vystavena účetním Stimul takto: Název Cena DPH Cena Monitor Dell 802 450 rublů. 144 441 rub. 946 891 rublů. CELKEM: 946 891 (devět set čtyřicet šest tisíc osm set devadesát jedna) rublů. 00 kop, vč. DPH 144 441 (sto čtyřicet čtyři tisíc čtyři sta čtyřicet jedna) rublů. 00 kop. Často kladené otázky a odpovědi Otázka č. 1.

Banka znaleckých posudků

Náklady na poskytnuté služby jsou 1 500,00 (tisíc pět set) rublů 00 kopejek za celou dobu poskytování služeb. DPH se neúčtuje, protože „dodavatel“ uplatňuje zjednodušený daňový systém na základě odstavce 2 umění. 346.11 Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace a není plátcem DPH, dle dopisu Ministerstva daní Ruské federace ze dne 15. září 03 č. 22-1-14 / 2021-АЖ397 jsou faktury nevydáno. 2.2 Služby se považují za poskytnuté po podpisu aktu o dodání/převzetí poskytnutých služeb stranami. 2.3. Platba za služby dle této smlouvy se provádí do 5 (pěti) bankovních dnů ode dne vystavení faktury a/nebo podpisu smlouvy o poskytování služeb, bezhotovostním převodem peněžních prostředků na účet zhotovitele nebo jiným způsobem. 3. Práva a povinnosti smluvních stran 3.1. Zákazník se zavazuje: 3.1.1.

Zajistěte volný přístup k opravovanému zařízení.3.1.2. Přijmout poskytované služby.3.1.2.

Smlouva bez DPH: vzor pro IP a LLC

Otevřená akciová společnost „Organizace č. 1“, dále jen „Zákazník“, zastoupená ředitelem Ivanovem Ivanem Ivanovičem, jednajícím na základě zakladatelské listiny, na straně jedné a Společností s ručením omezeným „Organizace č. 2“ , dále jen „zhotovitel“, zastoupený ředitelem Petrem Petrovičem Petrovem, jednajícím na základě zřizovací listiny, na druhé straně uzavřeli tuto smlouvu takto: 1. Tento akt je sepsán jako potvrzení, že služby na základě smlouvy ve výši 1.500,00 poskytl „Zhotovitel“ „Objednateli“ v plném rozsahu, efektivně a včas. 346.11 Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace a není plátcem DPH, dle dopisu Ministerstva daní Ruské federace ze dne 15. září 03 č. 22-1-14 / 2021-АЖ397 jsou faktury nevydáno. 2.

Jak správně vystavit fakturu od SP společnosti LLC a sepsat smlouvu

Smlouva č. o poskytování služeb v K-sk dne 04.03.2018 Organizace otevřené akciové společnosti č. 1, dále jen Zákazník, zastoupený ředitelem Ivanem Ivanovem jednajícím na základě zakladatelské listiny, na straně jedné , a Společnost s ručením omezeným „Organizace č. 2“, dále jen „Zhotovitel“, zastoupená ředitelem Petrovem Petrem Petrovičem, jednajícím na základě zakládací listiny, na straně druhé uzavřely tuto smlouvu takto: 1. Předmět smlouvy 1.1. Dodavatel poskytuje Zákazníkovi služby opravy zařízení a Zákazník se zavazuje tyto služby hradit za podmínek stanovených touto smlouvou. 2. Náklady a platební postup 2.1.

Uvedení DPH ve smlouvě

Jednotliví podnikatelé zpravidla neplatí DPH z důvodu, že podnikatelé uplatňují zvláštní režimy zdanění, v rámci kterých jsou od placení DPH osvobozeni. Zejména nesmíte platit DPH, pokud používáte patentový systém, „zjednodušený“ systém nebo platíte imputovanou daň. Ve všech těchto případech platba jedné daně nahrazuje platbu DPH.

To znamená, že pokud jste zaregistrovali jednotlivého podnikatele a používáte jeden ze zjednodušených režimů, nemusíte ve smlouvě uvádět výši DPH. Vzor vyplnění smlouvy Jak jsme uvedli výše, máte právo sepsat smlouvu ve formě a s podmínkami, které jsou pro vás a druhou stranu výhodné a které odpovídají podstatě obchodu. Pokud poskytujete služby, které nepodléhají DPH nebo jsou od daně osvobozeny, pak ve sloupci „Náklady na služby“ můžete uvést „bez DPH“.
Příklad vyplnění smlouvy je uveden v příkladu níže. Příklad č. 2.

Jak napsat do smlouvy, že nejsem plátcem DPH

Pozornost

V tomto ohledu StroyService JSC a Národní ekonomický institut (nezisková organizace) uzavřely dohodu:

předmětem smlouvy je poskytování vzdělávacích služeb (absolvování kurzu „Účetnictví ve stavebních organizacích“ pracovníky StroyService);
smluvní cena - 8 741 rublů.

Když byla dohoda sepsána Národním ekonomickým institutem, ve sloupci „Náklady na služby“ bylo uvedeno „8 741 rublů. bez DPH“. Vyřizování dokumentů pro IP Pokud jste si zaregistrovali IP, můžete ve smlouvě uvést „bez DPH“ v souladu s obecným postupem popsaným výše. Jinými slovy, pokud jako samostatný podnikatel provádíte transakce, které nepodléhají DPH nebo jsou osvobozeny od daně, pak při sepisování smlouvy ve sloupci „Náklady na služby“ uveďte „bez DPH“.

Přečtěte si také článek: → „Platí individuální podnikatel DPH ze zjednodušeného daňového systému, OSNO? Osvobození od placení DPH.

Účetní a právní služby

Smlouva je rubl, DPH nepodléhá: Zjednodušený daňový systém, kapitola 26.2. NK RF. Upozornění na možnost uplatnění zjednodušeného daňového systému od roku 2020

Nikdy jsem neviděl, že by to bylo ve smlouvě předepsáno, na základě čehož DPH nepodléhá. Pokud ale chcete, napište "DPH není předmětem daně v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému."

A uveďte svůj dokument potvrzující použití zjednodušeného daňového systému.
Na základě rozhodnutí Federální daňové služby o zjednodušeném daňovém systému je datum v souladu s čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace
Vůbec nechápu, proč to píšou na účty.Stačí napsat - DPH se neúčtuje.A z jakého důvodu - protistrana je fuk.
Na základě daňového řádu v souvislosti s organizací je na zjednodušeném daňovém systému
Vzhledem k novému vyplňování přiznání k DPH (úplný seznam kupujících a prodávajících) bych tyto údaje nepředepisoval, ale pouze předložil doklad potvrzující aplikaci zjednodušeného daňového systému

Jak napsat do smlouvy, že DPH není předmětem

Info

Delta“ na vlastní náklady. Může "Magnat" přijmout odpočet DPH? Vzhledem k tomu, že částku DPH zaplatil prodávající („Magnat“), společnost Delta nemá právo na odpočet daně. V tomto případě budou výdaje na nákup zboží (741 300 rublů) uznány jako Delta. Otázka číslo 3. IP Kozhukhov poskytuje služby v oblasti stravování a aplikuje UTII.

V dubnu 2016 Kozhukhov porušil podmínky pro uplatnění „imputace“, v souvislosti s čímž byl automaticky převeden do OSNO a uznán za plátce DPH. V srpnu 2016 Kozhukhov sepsal smlouvu, aniž by v ní uváděl DPH. Musí Kozhukhov účtovat DPH? Smlouva byla uzavřena poté, co Kozhukhov ztratil právo na UTII a byl uznán jako plátce DPH. Kozhukhov proto musí účtovat DPH na základě vypočteného ukazatele, to znamená alokovat daň z částky dohody. Ohodnoťte kvalitu článku.

Jak napsat do smlouvy DPH nepodléhá

Důležité

Smlouva nabývá platnosti okamžikem podpisu a je platná, dokud smluvní strany plně nesplní své závazky z této Smlouvy. 6. Závěrečná ustanovení 6.1. Tato smlouva je vyhotovena ve 2 (dvou) originálech, z nichž jeden je u Dodavatele a druhý u Zákazníka, z nichž každý má stejnou právní sílu. 7. Sídlo sídla a bankovní spojení smluvních stran Zákazník: JSC "Organizace" Sídlo sídla: Skutečná adresa: TIN KPP r/s Bank BIC Director I.I.

Ivanov » » 20 Exekutor: Organizace č. 2 LLC Sídlo sídla: Skutečná adresa: DIČ kontrolního bodu r / s Banka BIC Director P.P. Petrov » » 20. Potvrzení o dodávce / převzetí služeb poskytovaných na základě smlouvy č. K-sk 05.03.2018.

Jak ve smlouvě určit, že DPH nepodléhá

IP Sidorchuk poskytuje služby pro šití a opravy oděvů, uplatňuje zjednodušený daňový systém. Dne 12. září 2016 byla podepsána dohoda mezi Sidorchukem a Chisto Service JSC:

předmět zakázky - ušití šarže županů pro uklízečky (12 kusů);
smluvní cena - 8 320 rublů. za várku rób.

Jelikož Sidorchuk platí jedinou daň v rámci „zjednodušeného systému“, je osvobozen od placení DPH. Při sepisování smlouvy ve sloupci „Náklady na služby“ Sidorchuk uvedl: „Náklady na služby pro šití županů (12 jednotek) jsou 8 320 rublů. (Osm tisíc tři sta dvacet) rublů 00 kopejek. Tyto služby nepodléhají DPH z důvodu, že „Dodavatel“ platí jedinou daň v rámci zjednodušeného daňového systému. Základem je odstavec 2 Čl. 346.11 kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace. „Zhotovitel“ není plátcem DPH. Základem je dopis Ministerstva daní Ruské federace ze dne 15. září 03 č. 22-1-14 / 2021-AZh397. Přečtěte si také článek: → „Vrácení DPH v rámci zjednodušeného daňového systému. Příklady".

Jak napsat do smlouvy, že DPH nepodléhá

Domov

Sepsání smlouvy je důležitou součástí postupu pro formalizaci občanskoprávních vztahů mezi stranami transakce. Jednou ze součástí smlouvy je část o nákladech a výši DPH. Často není ve smlouvě uvedeno DPH. Dnes budeme hovořit o tom, zda je legální sepsat smlouvu bez DPH, jak sepsat smlouvu bez DPH pro fyzické osoby podnikatele a právnické osoby, jak vypočítat daň, pokud její výše není zahrnuta ve smlouvě.
DPH ve smlouvě: právo nebo povinnost Podle občanského zákoníku Ruské federace si strany při uzavírání smlouvy nezávisle stanoví její podmínky. Uvedení předmětu smlouvy, ceny transakce, postupu vypořádání - to vše je uvedeno v dohodě podle dohody a na uvážení stran.

Datum zveřejnění: 28.08.17

jak napsat do smlouvy DPH nepodléhá 28. 8. 2017, 22:25 16. 1. 2017 Stává se, že DPH ve smlouvě není vůbec uvedeno. V tomto případě je prodávající stále povinen předložit kupujícímu DPH a zaplatit ji 16. ledna 2013 Když ve smlouvě není o DPH ani slovo, správce daně může. podle takových smluv se nevztahují příspěvky na sociální pojištění (odst. 2 části 2) Jaké právo uvádět/neuvádět DPH ve smlouvě mají jednotliví podnikatelé a právnické osoby DPH nepodléhá ani vývoz dříve zakoupeného zboží a.

U smlouvy, kterou nestanoví zákon ani jiné právní úkony, napište vše srozumitelněji (jen to, co je závazně předepsáno zákonem ano. Nezapomeňte DPH přidělit, případně uveďte, že DPH se nedaní a pokud je použita nesprávná formulace v smlouvy či nikoli za účelem použití při činnostech nepodléhajících DPH.

Vzhledem k tomu, že organizace – dodavatel zboží uplatňuje zjednodušený daňový systém a není uznána jako plátce DPH, ve smlouvě s kupujícím – ruskou organizací by měla být v ceně zboží správně uvedeno „DPH není předmětem“.

Organizace v obecném daňovém systému při provádění operací uvedených v článku 149 daňového řádu Ruské federace také uvádějí „DPH nepodléhá“.

Organizace, které uplatňují osvobození od plnění daňových povinností v souladu s článkem 145 daňového řádu Ruské federace, uvádějí ve svých dokumentech včetně smlouvy „Bez daně (DPH)“.

Odůvodnění:

V souladu s odstavcem 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace umožňuje uplatňování zjednodušeného systému zdanění organizacemi jejich osvobození od povinnosti platit daň z příjmu právnických osob a daň z majetku právnických osob (s některými výjimkami). Navíc organizace, které uplatňují zjednodušený daňový systém, nejsou uznávány jako plátci daně z přidané hodnoty, s výjimkou daně splatné při dovozu zboží na území Ruské federace a dalších území spadajících pod její jurisdikci, jakož i daň z přidané hodnoty placená na základě prosté společenské smlouvy (smlouva o společné činnosti), smlouvy o investičním partnerství, smlouvy o svěřenecké správě majetku nebo koncesní smlouvy na území Ruské federace.

Pokud tedy organizace – dodavatel zboží uplatňuje zjednodušený systém zdanění a není uznána jako plátce DPH, ve smlouvě s kupujícím – ruskou organizací by mělo být v ceně zboží správně uvedeno „DPH nepodléhá ".

Organizace uznané jako plátce DPH na základě článku 145 daňového řádu Ruské federace jsou oprávněny uplatnit osvobození od plnění povinností plátců DPH. Zároveň při prodeji zboží (práce, služby) plátci daně osvobozenými podle čl. 145 daňového řádu Ruské federace od plnění povinností daňového poplatníka jsou faktury vystavovány bez přidělení odpovídajících částek daně. Současně je na tyto dokumenty proveden odpovídající nápis nebo je umístěno razítko „Bez daně (DPH)“.

V článku 149 daňového řádu Ruské federace jsou uvedeny transakce, které nepodléhají zdanění (osvobozené od daně). Podle našeho názoru, pokud organizace provádí operace uvedené v uvedeném článku daňového řádu Ruské federace, smlouva s kupujícím uvádí „DPH nepodléhá“.

Upozorňujeme, že zákon se mohl změnit. Posudek znalce vychází z ustanovení právní úpravy platné ke dni zpracování konzultace

Pokud jste nenašli odpověď na svou otázku, kontaktujte nás prosím o radu. Váš dotaz rádi zodpovíme na základě ověřených dokumentů obsažených v Systému Consultant Plus.