Հողի հարկտարածվում է տեղական հարկերի վրա։ Այն սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով, ուժի մեջ է մտնում և դադարում է գործել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերի համաձայն: սուբյեկտները և վճարման համար պարտադիր է այդ համայնքների տարածքներում: Հարկերի սահմանման և ներդրման նմանատիպ ընթացակարգ գործում է նաև Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքներում։

Հողի հարկ սահմանելիս քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինները (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ դաշնային քաղաքներ) սահմանում են հարկային դրույքաչափերը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում, հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները: Միևնույն ժամանակ, կարող են սահմանվել նաև հարկային արտոնություններ, դրանց կիրառման հիմքեր և ընթացակարգեր, ներառյալ հարկ վճարողների առանձին կատեգորիաների համար չհարկվող գումարների չափի սահմանում:

Հարկ վճարողներն այն կազմակերպություններն ու ֆիզիկական անձինք են, որոնք սեփականության իրավունքով, մշտական ​​(մշտական) օգտագործման իրավունքով կամ ցմահ ժառանգաբար տիրապետելու իրավունքով ունեն հողատարածքներ:

Հարկման օբյեկտ են հանդիսանում քաղաքապետարանի (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ դաշնային քաղաքներ) կազմում գտնվող հողատարածքները, որոնց տարածքում հողի հարկ է սահմանվել։

Հետևյալ հողամասերը չեն ճանաչվում հարկման օբյեկտ՝ 1) հանված են շրջանառությունից. 2) օրենքով սահմանված կարգով սահմանափակված շրջանառությամբ, որոնք զբաղեցնում են ժողովուրդների մշակութային ժառանգության հատկապես արժեքավոր օբյեկտները. Ռուսաստանի ԴաշնությունՀամաշխարհային ժառանգության ցանկում ընդգրկված վայրեր, պատմամշակութային արգելոցներ, հնագիտական ​​ժառանգության վայրեր. 3) օրենքով սահմանված կարգով սահմանափակված շրջանառությամբ, որը նախատեսված է պաշտպանական, անվտանգության և մաքսային կարիքների ապահովման համար. 4) օրենքով սահմանված կարգով սահմանափակ շրջանառության մեջ՝ անտառային ֆոնդի սահմաններում. 5) օրենքով սահմանված կարգով սահմանափակված` ջրային ֆոնդի կազմում պետական ​​սեփականություն հանդիսացող ջրային մարմինների զբաղեցրած հողամասերից, բացառությամբ առանձին ջրային մարմինների զբաղեցրած հողամասերի:

Հարկային բազան սահմանվում է որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված հողամասերի կադաստրային արժեք: Հողամասի կադաստրային արժեքը որոշվում է հողային օրենսդրությանը համապատասխան:

Հարկային բազան յուրաքանչյուր հողամասի համար որոշվում է որպես դրա կադաստրային արժեք՝ հարկային ժամանակաշրջան հանդիսացող տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ: Հարկային բազան որոշվում է առանձին՝ կապված հողամասի ընդհանուր սեփականության բաժնետոմսերի հետ, որոնց նկատմամբ տարբեր անձինք ճանաչվում են որպես հարկ վճարող կամ սահմանվում են տարբեր հարկային դրույքաչափեր:

Կազմակերպությունները հարկային բազան որոշում են ինքնուրույն՝ սեփականության կամ մշտական ​​(մշտական) օգտագործման իրավունքով իրենց պատկանող յուրաքանչյուր հողամասի վերաբերյալ պետական ​​հողային կադաստրից ստացված տեղեկատվության հիման վրա։ Անհատ ձեռնարկատերերը հարկային բազան ինքնուրույն են որոշում իրենց կողմից օգտագործվող հողամասերի նկատմամբ. ձեռնարկատիրական գործունեությունՊետական ​​հողային կադաստրից ստացված տեղեկատվության հիման վրա սեփականության իրավունքով, մշտական ​​(հավերժ) օգտագործման կամ ցմահ ժառանգաբար տիրապետելու իրավունքով իրենց պատկանող յուրաքանչյուր հողամասի մասին։ Անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող յուրաքանչյուր ֆիզիկական անձի համար հարկային բազան սահմանվում է հարկային մարմինների կողմից պետական ​​հողերի կադաստրը վարող, անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքները գրանցող և դրա հետ գործարքներ իրականացնող մարմինների կողմից հարկային մարմիններին ներկայացված տեղեկատվության հիման վրա, և քաղաքապետարանների իշխանությունները։

Ընդհանուր բաժնային սեփականություն հանդիսացող հողամասերի համար հարկային բազան որոշվում է այս հողամասի սեփականատեր հանդիսացող հարկ վճարողների համար՝ ընդհանուր բաժնային սեփականության մեջ նրա բաժնեմասի համամասնությամբ: Ընդհանուր համատեղ սեփականություն հանդիսացող հողամասերի հարկային բազան որոշվում է հավասար բաժնեմասերով այս հողամասի սեփականատեր հանդիսացող հարկ վճարողների համար:

Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է: Հաշվետու ժամանակաշրջաններ կազմակերպությունների համար և անհատներովքեր անհատ ձեռնարկատերեր են, ճանաչվում են օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը:

Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով (Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքների օրենքները) և չեն կարող գերազանցել.

1) 0,3% հողամասերի նկատմամբ` դասակարգված որպես գյուղատնտեսական նշանակության հողեր կամ բնակավայրերում գյուղատնտեսական օգտագործման գոտիներում գտնվող և գյուղատնտեսական արտադրության համար օգտագործվող հողեր. զբաղեցված են բնակարանային և կոմունալ համալիրի բնակարանային ֆոնդի և ինժեներական ենթակառուցվածքի օբյեկտներով (բացառությամբ բնակելի և կոմունալ համալիրի բնակարանային ֆոնդին և ինժեներական ենթակառուցվածքի օբյեկտներին չառնչվող օբյեկտին վերագրվող հողամասի իրավունքի բաժնեմասից) կամ տրամադրված. բնակարանաշինության համար; նախատեսված է անձնական դուստր հողագործության, այգեգործության, բանջարեղենի կամ անասնաբուծության համար.

2) այլ հողամասերի համար` 1,5 տոկոս.

Թույլատրվում է սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր՝ կախված հողի կատեգորիաներից և (կամ) հողամասի թույլատրելի օգտագործման հնարավորությունից։

Հարկային արտոնություններ. Մասնավորապես, հարկումից ազատվում են.

1) Ռուսաստանի Դաշնության Արդարադատության նախարարության քրեակատարողական համակարգի կազմակերպություններն ու հիմնարկները՝ այդ կազմակերպություններին և հիմնարկներին վերապահված գործառույթների անմիջական կատարման համար նախատեսված հողամասերի առնչությամբ.

2) կազմակերպությունները` պետության կողմից զբաղեցրած հողամասերի նկատմամբ մայրուղիներընդհանուր օգտագործում;

3) կազմակերպություններ՝ կապված մոբիլիզացիոն օբյեկտների և (կամ) մոբիլիզացիոն հզորությունների կողմից ուղղակիորեն զբաղեցրած հողամասերի հետ, որոնք ցեց են ցցվել և (կամ) արտադրության մեջ չօգտագործված. բոլոր տեսակի մոբիլիզացիոն պաշարները (պահուստները) և մոբիլիզացիոն նպատակների համար նախատեսված այլ գույքը, որը դասակարգվում է որպես մարմինների որոշումներով ստեղծված. պետական ​​իշխանությունապահովագրական պաշարներ; փորձարկման վայրեր, սարքավորումների բազաներ, օդանավակայաններ, օդային երթևեկության կառավարման միասնական համակարգի օբյեկտներ, որոնք դասակարգված են որպես հատուկ նշանակության օբյեկտներ.

4) կրոնական կազմակերպություններ` իրենց սեփականության իրավունքով պատկանող հողամասերի նկատմամբ, որոնց վրա գտնվում են կրոնական և բարեգործական նպատակներով շենքեր, շինություններ և շինություններ.

5) համառուսական հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամություն ունեցող անձինք, որոնց անդամների մեջ հաշմանդամները և նրանց օրինական ներկայացուցիչները կազմում են առնվազն 80%՝ իրենց կողմից օրենքով նախատեսված գործունեություն իրականացնելու համար օգտագործվող հողամասերի նկատմամբ. կազմակերպություններ, որոնց կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամների այդ կազմակերպությունների ներդրումներից, եթե միջին թիվըհաշմանդամները իրենց աշխատողների մեջ կազմում են առնվազն 50%, իսկ աշխատավարձի ֆոնդում նրանց մասնաբաժինը կազմում է առնվազն 25%, նրանց կողմից ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտադրության և (կամ) վաճառքի համար օգտագործվող հողատարածքների նկատմամբ (բացառությամբ. բրոքերային և այլն միջնորդական ծառայություններ); հաստատություններ, որոնց սեփականության միակ սեփականատերերը հաշմանդամների նշված կազմակերպություններն են՝ կապված նրանց կողմից օգտագործվող հողատարածքների հետ՝ կրթական, մշակութային, բժշկական և առողջապահական, ֆիզիկական դաստիարակության, սպորտի, գիտական, տեղեկատվական և սոցիալական պաշտպանության և վերականգնման այլ նպատակների հասնելու համար. հաշմանդամություն ունեցող անձանց, ինչպես նաև հաշմանդամներին, հաշմանդամ երեխաներին և նրանց ծնողներին իրավաբանական և այլ օգնություն ցուցաբերել և այլն։

Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հարկային նվազեցումներմի շարք կատեգորիաների հարկ վճարողների համար: Այսպիսով, հարկային բազան նվազեցվում է 10,000 ռուբլով չհարկվող գումարով մեկ հարկատուի տարածքում մեկ մունիցիպալ սուբյեկտի (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ դաշնային քաղաքներ) սեփականություն հանդիսացող հողամասի, մշտական ​​(մշտական) օգտագործման կամ կյանքի համար: ժառանգական տիրապետման ներքո գտնվող հարկատուների հետևյալ կատեգորիաները. 1) Խորհրդային Միության հերոսներ, Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ, Փառքի շքանշանի լիիրավ կրողներ. 2) սահմանափակ ունակության III աստիճանի հաշմանդամներ աշխատանքային գործունեություն, ինչպես նաև մինչև 2004 թվականի հունվարի 1-ը ստեղծված I և II հաշմանդամության խումբ ունեցող անձինք՝ առանց աշխատունակության սահմանափակության աստիճանի մասին եզրակացություն տալու. 3) մանկուց հաշմանդամներ. 4) Մեծի վետերաններ և հաշմանդամներ Հայրենական պատերազմ, ինչպես նաև վետերաններ և հաշմանդամներ. 5) Չեռնոբիլի զոհերը և նրանց համարժեք անձինք. 6) անձինք, ովքեր, որպես հատուկ ռիսկային ստորաբաժանումների մաս, անմիջականորեն մասնակցել են միջուկային և ջերմամիջուկային զենքերի փորձարկումներին, վերացնելով միջուկային կայանքներում վթարները զենքի և ռազմական օբյեկտներում. 7) այն անձինք, ովքեր ստացել կամ տուժել են ճառագայթային հիվանդություն կամ հաշմանդամ են դարձել ցանկացած տեսակի միջուկային կայանքների, ներառյալ միջուկային զենքի և տիեզերական տեխնոլոգիաների հետ կապված փորձարկումների, վարժանքների և այլ աշխատանքների արդյունքում:

Հարկերի և կանխավճարների հաշվարկման կարգը. Հարկի գումարը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում` որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս: Կազմակերպությունները ինքնուրույն են հաշվարկում հարկերի և կանխավճարների չափը։ Անհատ ձեռնարկատերերը հարկերի և կանխավճարների չափն ինքնուրույն են հաշվարկում իրենց կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող հողամասերի նկատմամբ: Ֆիզիկական անձ հանդիսացող հարկ վճարողների կողմից բյուջե վճարման ենթակա հարկերի և կանխավճարների չափը հաշվարկվում է հարկային մարմինների կողմից:

Հարկային ծանուցման հիման վրա հարկ վճարող ֆիզիկական անձի կողմից վճարման ենթակա կանխավճարի չափը հաշվարկվում է որպես համայնքների ներկայացուցչական մարմինների նորմատիվ իրավական ակտերով (օրենքներ) սահմանված համապատասխան հարկային բազայի և հարկի դրույքաչափի արտադրյալի չափը. դաշնային քաղաքներ Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ) մեկ երկրորդ հարկի դրույքաչափը չգերազանցող մեկ կանխավճար սահմանելու դեպքում և մեկ երրորդ հարկի դրույքաչափը երկու կանխավճար սահմանելու դեպքում:

Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանը սահմանվում է որպես եռամսյակ, ապա կանխավճարների գումարները հաշվարկվում են ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի առաջին, երկրորդ և երրորդ եռամսյակների վերջում՝ որպես կադաստրային արժեքի տոկոսի համապատասխան հարկի դրույքաչափի մեկ քառորդը: հողամասը հարկային ժամանակաշրջան հանդիսացող տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ։

Հարկերի և կանխավճարների վճարման կարգը և ժամկետները. Հողի հարկը և կանխավճարները ենթակա են վճարման հարկ վճարողների կողմից քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով (Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքների օրենքներով) սահմանված կարգով և ժամկետներում:

Հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարողները վճարում են կանխավճարներ, եթե այլ բան նախատեսված չէ քաղաքային սուբյեկտի ներկայացուցչական մարմնի կարգավորող իրավական ակտով (Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքների օրենքներ): Հարկի հարկը և կանխավճարները վճարվում են բյուջե հարկման օբյեկտ ճանաչված հողամասերի գտնվելու վայրում: Ֆիզիկական անձինք հարկ վճարողները վճարում են հարկային և կանխավճարային վճարումներ հարկային մարմնի կողմից ուղարկված հարկային ծանուցագրի հիման վրա:

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում կազմակերպությունները կամ անհատ ձեռնարկատերերը հարկային մարմնին ներկայացնում են հարկային հայտարարագիր` հողամասի գտնվելու վայրում, ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա փետրվարի 1-ը: Կանխավճարների վճարման գումարների հաշվարկները հարկ վճարողների կողմից հարկային ժամանակաշրջանում ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ավարտված հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը:

Հողի հարկ՝ դաշնային, տեղական, թե՞ տարածաշրջանային:

Որպեսզի հասկանաք տեղական, տարածաշրջանային և դաշնային հարկերի տարբերությունը, ինչպես նաև պատասխանելու այն հարցին, թե արդյոք հողի հարկը տեղական է, թե տարածաշրջանային, թե դաշնային, պետք է յուրաքանչյուր կատեգորիա առանձին դիտարկել:

Համառոտ Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի մասին

Ռուսաստանի Դաշնությունում սահմանված բոլոր հարկերը կարելի է բաժանել տեղական, տարածաշրջանային և դաշնային:

Դաշնային հարկերկոչվում են հարկային վճարումներ, որոնք սահմանված են Հարկային օրենսգրքով: Նրանք պետք է վճարվեն ամբողջ Ռուսաստանում:

Տարածաշրջանային հարկերսահմանվում են հիմնական հարկային փաստաթղթով և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով: Այս վճարումները պետք է կատարվեն Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի տարածքում, որը սահմանել է հարկը:

Նման հարկեր սահմանելիս Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​\u200b\u200bիշխանության օրենսդրական մարմինները պետք է որոշեն (եթե դա սահմանված չէ Հարկային օրենսգրքով).

• հարկերի վճարման կարգը;
• հայտ;
• վճարման պայմանները.

Տարածաշրջանային հարկերի համար մնացած բոլոր տարրերը, ներառյալ հարկ վճարողների շրջանակը, որոշվում են Հարկային օրենսգրքով:

Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր սուբյեկտի ներկայացուցչական մարմինները իրավասու են սահմանել սահմանման առանձնահատկությունները.

• հարկային արտոնություններ;
• նպաստների կիրառման կարգը և հիմքերը.
• հարկային բազան:

Տեղական հարկերկոչվում են հարկեր, որոնք սահմանվում են Հարկային օրենսգրքով և քաղաքապետարաններով (նրանց ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերը): Նման հարկերը պետք է վճարվեն այս քաղաքապետարանների տարածքներում։

Համայնքապետարանները իրավասու են որոշել (եթե այդ տարրերը սահմանված չեն Հարկային օրենսգրքով) հարկի դրույքաչափը, ժամկետները և դրա վճարման կարգը: Տեղական հարկերի և այլ տարրերի հարկ վճարողները սահմանվում են Հարկային օրենսգրքով:

Համայնքապետարաններն իրավունք ունեն ինքնուրույն սահմանել հարկային արտոնություններ, դրանց կիրառման պատճառների ցանկը և դրանց ձեռքբերման կարգը, ինչպես նաև հարկային բազայի որոշման հատուկ ընթացակարգ:

Հողի հարկ - ինչ հարկի մասին է խոսքը:

Արվեստում։ Հարկային օրենսգրքի 387-ում ասվում է, որ խնդրո առարկա հարկը սահմանվում է Հարկային օրենսգրքով և քաղաքապետարանների (նրա ներկայացուցչական մարմինների) կարգավորող իրավական ակտերով: Նույն փաստաթղթերը գործողության մեջ են դնում այս վճարումը և կարգավորում դրա դադարեցման կարգը։ Հարկը պետք է վճարվի այս քաղաքապետարանների տարածքներում։

Պատասխանելով այն հարցին, թե հողի հարկը դաշնային հարկ է, թե տարածաշրջանային, կարող ենք միանշանակ պատասխանել՝ ոչ մեկը, ոչ մյուսը։ Ելնելով վերը տրված սահմանումից և Հարկային օրենսգրքի 15-րդ հոդվածի համաձայն՝ հողի հարկը տեղական հարկ է:

Այս վճարումը սահմանվում է ուղղակիորեն հարկ վճարողի գույքի նկատմամբ, որը հիմք է հանդիսանում հարկման համար: Սա նշանակում է, որ հողի հարկը պատկանում է այն հարկերի կատեգորիային, որոնք սովորաբար կոչվում են ուղղակի։

2003 թվականի հոկտեմբերի 6-ի N 131-FZ դաշնային օրենքը (փոփոխվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ին) որպես քաղաքային սուբյեկտներ ներառում է հետևյալը.

• քաղաքային թաղամաս;
• քաղաքային կամ գյուղական բնակավայր;
• քաղաքային թաղամաս ներքաղաքային բաժանումով;
• քաղաքային շրջան;
• դաշնային նշանակության քաղաքի ներքաղաքային տարածք.
• քաղաքի ներքին տարածքը.

Ո՞ր բյուջեին է գանձվում հողի հարկը.

Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգիրքը սահմանել է, որ հողի հարկը բյուջե է մուտքագրվում 100 տոկոս դրույքաչափով.

• քաղաքային թաղամասեր;
• քաղաքային շրջաններ;
• քաղաքային բնակավայրեր;
• քաղաքային թաղամասեր ներքաղաքային բաժանումով;
• ներքաղաքային տարածքներ;
• գյուղական բնակավայրեր։

Հողի հարկի տնտեսական էությունը

Հողի հարկի տնտեսական էությունը գործող օրենսդրությամբ սահմանված հարկադիր հարկման մեջ է։ Հարկը վճարվում է ամեն տարի և դրա չափը կախված է հողի հարկման միավորի տարածքից և չափից։ Սա նշանակում է, որ վճարումը կախված չէ սեփականատիրոջ եկամուտից և կայքի շահութաբերությունից:

Հողի հարկտեղական հարկ է, որը վճարվում է տեղական բյուջե՝ կախված հարկման օբյեկտի գտնվելու վայրից: Հողի հարկի վերաբերյալ հիմնարար կանոնակարգերը ներառված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-րդ գլխում: Այս գլխի դրույթները վերաբերում են Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր մարզերի քաղաքապետարաններին, սակայն տեղական իշխանությունները իրավունք ունեն փոխել որոշ կետեր ընդհանուր կանոնների շրջանակներում:

2015 թվականին հողի հարկի հետ կապված փոփոխությունները կարելի է կարդալ.

Հարկ վճարողները և հողի հարկի հարկման օբյեկտը

Հարկ վճարողները և՛ իրավաբանական, և՛ ֆիզիկական անձինք են, ովքեր ունեն հողատարածքներ՝ որպես սեփականատեր, կա՛մ որպես մշտական ​​օգտագործողներ, կա՛մ որպես ժառանգական գույքի ցմահ սեփականատերեր:

Հարկը գանձվում է կոնկրետ քաղաքապետարանի տարածքում գտնվող հողատարածքներից: Հողամասը ենթակա է հարկման, եթե այն ունի իր սեփական կադաստրային համարը և գրանցված է պետական ​​միասնական հողային ռեգիստրում` նշելով դրա բոլոր բնութագրերը (կոորդինատները, կատեգորիան, սահմանները, չափերը):

Հողի հարկի ենթակա չէ.

• վարձակալված հող;
• անհետաձգելի անվճար օգտագործման համար փոխանցված հողամասեր.
• Ռուսաստանի ջրային և անտառային ֆոնդում ընդգրկված հողեր.
• հող, որի վրա գտնվում են մշակույթի, պատմության և հնագիտության համաշխարհային ժառանգության արժեքավոր օբյեկտներ.
• հողատարածքներ, որոնք ունեն շրջանառության սահմանափակումներ, ինչպես նաև այն տարածքները, որոնք ամբողջությամբ հանվել են շրջանառությունից Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենքներին համապատասխան:

Շրջանառությունից հանված հողատարածքները ներառում են հետևյալ օբյեկտները.

• ազգային պարկեր և պետական ​​արգելոցներ;
• տարածքներ, որտեղ տեղակայված են անվտանգության դաշնային ծառայության կառույցները, դաշնային քրեակատարողական ծառայությունը և բանակային օբյեկտները.
• թաղումներ, գերեզմանոցներ։

Հողի հարկի հարկային բազան

Հարկը հաշվարկելու համար հիմք է հանդիսանում հողամասի կադաստրային արժեքը։ Կադաստրային արժեքը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունների կողմից ընտրված կազմակերպությունների կողմից՝ պատվեր դնելով և դրանով իսկ որոշելով զանգվածային գնահատումը որոշակի ամսաթվի համար՝ ներկայիս շուկայական արժեքի հիման վրա:

Իրավաբանական անձինք, այդ թվում՝ անհատ ձեռնարկատերերը, բազային արժեքը պարզում են անշարժ գույքի պետական ​​կադաստրի տրամադրած տեղեկատվությունից անկախ։

Ֆիզիկական անձանց համար հարկային ամբողջական հաշվարկներն իրականացվում են հարկային մարմինների կողմից՝ օգտագործելով գրանցված անշարժ գույքի հաշվառման և վերահսկողության համար պատասխանատու մարմինների տրամադրած տեղեկատվությունը:

Հողի հարկի դրույքաչափերը

Հողի հարկի դրույքաչափերը որոշվում են քաղաքային իշխանությունների կողմից և ամրագրված են օրենսդրական ակտերով, սակայն դրանք չեն կարող լինել ավելի, քան.

0,3 % հետեւյալ կատեգորիաների հողամասերի կադաստրային արժեքից.

• գյուղատնտեսական;
• բնակարանային ֆոնդ;
• դուստր ֆերմաներ և այգեգործական համագործակցություններ:

1,5 % մնացած հողամասերի համար կադաստրային արժեքից։

Հարկային արտոնություններ

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը նախատեսում է հարկային արտոնություն՝ բնակչության մի քանի կատեգորիաների համար հողի հարկի ենթակա հողի գույքի արժեքի նվազման տեսքով 10,000 ռուբլի չափով.

• ԽՍՀՄ և Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ;
• հաշմանդամներ մանկուց, հաշմանդամներ I խմբի հաշմանդամներ, II խումբ, նշանակված մինչև 01/01/2004 թ.
• Հայրենական մեծ պատերազմի, ինչպես նաև այլ ռազմական գործողությունների մասնակիցներ.
• ճառագայթման ենթարկված անձինք.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 395-րդ հոդվածի համաձայն՝ հողի հարկը բյուջե հավաքագրելու և վճարելու պարտավորությունից ազատվում են հետևյալը.

• Ռուսաստանի Դաշնության Արդարադատության նախարարության բյուջետային հիմնարկներ.
• կրոնական կազմակերպություններ;
• հասարակական կազմակերպություններ.

Հարկային բազան նվազեցվում է հարկ վճարողի կողմից Դաշնային հարկային ծառայություն իրեն պատկանող գույքի հասցեով ներկայացված հիմնավոր փաստաթղթերի հիման վրա:

Հաշվարկի, վճարման և հաշվետվության կարգը

Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է, հաշվետու ժամանակաշրջանը՝ օրացուցային տարվա յուրաքանչյուր եռամսյակ: Հողի հարկի չափը որոշվում է հարկային ժամանակաշրջանից հետո:

Հաշվարկի մեթոդը չափազանց պարզ է, դուք պետք է բազմապատկեք համապատասխան դրույքաչափը հարկային բազայի վրա: Յուրաքանչյուր առանձին հողամասի համար դրա հարկային բազան և հարկը հաշվարկվում են առանձին։ Հողամասի մի քանի անձանց սեփականության դեպքում յուրաքանչյուր սեփականատիրոջ համար հողամասում պետք է բաժնեմաս հատկացվի։

Տարվա ընթացքում հարկատուները ( իրավաբանական անձինք) հողամասերի գտնվելու վայրում բյուջե վճարել եռամսյակային կանխավճար. Անհատները կանխավճարներ չեն կատարում. Քաղաքացիները հարկ են վճարում տեղական դաշնային հարկային ծառայությունից վճարման մասին ծանուցում ստանալուց հետո:

Իրավաբանական անձանց հարկ վճարողները ոչ ուշ, քան փետրվարի 1-ը հարկային գրասենյակ են ներկայացնում հարկային հայտարարագրեր։ Բնակչությունը հարկային մարմիններին հաշվետվություն չի ներկայացնում.

Հարկերը ժամանակին չվճարած անձինք պարտավոր են մարել բյուջեի պարտքը, բայց ոչ ավելի, քան նախորդ երեք տարիների ընթացքում։

Արվեստի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հողային օրենսգրքի 65-ը, Ռուսաստանի Դաշնությունում հողի օգտագործումը վճարովի է: Նման վճարման ձևերից մեկը հողի հարկն է:

Հողի հարկտեղական հարկ է, հետևաբար այն սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և բնակավայրերի (քաղաքային շրջանների), քաղաքային թաղամասերի ներկայացուցչական մարմինների հարկերի գծով կարգավորող իրավական ակտերով և պարտադիր է վճարման համար համապատասխան քաղաքապետարանների տարածքներում:

Դաշնային նշանակության քաղաքներում՝ Մոսկվայում և Սանկտ Պետերբուրգում, գործում են նաև Ռուսաստանի Դաշնության այս բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքները, որոնց հիման վրա, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքից բացի, սահմանվում, գանձվում է հողի հարկ, փոխվել և դադարեցվել է դաշնային նշանակության քաղաքների տարածքներում:

Քանի որ հողի հարկը տեղական է, դաշնային քաղաքների մունիցիպալիտետների և պետական ​​մարմինների ներկայացուցչական մարմինները կարգավորող իրավական ակտերով ինքնուրույն սահմանում են հարկային դրույքաչափերը, հարկերի վճարման ընթացակարգերը և ժամկետները, բայց միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում:

Հողի հարկի գումարըկախված չէ գործունեության ֆինանսական արդյունքներից, այլ միայն օբյեկտիվ հանգամանքներից, որոնք ներառում են՝ բերրիությունը, հողամասի գտնվելու վայրը և այլն։

Հողի հարկ վճարողներն ենինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձինք, որոնք տիրապետում են հարկման օբյեկտ հանդիսացող հողատարածքներին սեփականության իրավունքով, մշտական ​​(մշտական) օգտագործման իրավունքով կամ ցմահ ժառանգաբար տիրապետելու իրավունքով (նկ. 14): Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 8-րդ հոդվածի 2-րդ կետի հիման վրա այդ իրավունքները ծագում են պետական ​​գրանցման պահից, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով: Հողի հարկի գանձման համար հիմք են հանդիսանում իրավունքների պետական ​​գրանցման փաստաթղթերը:

Բրինձ. 14 Հողի հարկ վճարողներ

ՈչՀարկ վճարող են ճանաչվում նաև իրենց կողմից անհատույց ժամկետային օգտագործման իրավունքով կամ վարձակալության պայմանագրով փոխանցված հողամասերի նկատմամբ: Վարձակալները վարձավճար են տալիս իրենց վարձակալած հողատարածքի համար:

Հարկման օբյեկտ են հանդիսանում հողատարածքները, որոնք գտնվում են քաղաքապետարանի կազմում (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ դաշնային քաղաքների կազմում), որոնց տարածքում հարկ է մտցվել։

Հետևյալները հարկման օբյեկտ չեն ճանաչվում.

1. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան շրջանառությունից հանված հողամասերը:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հողային օրենսգրքի, շրջանառությունից հանված հողերը ներառում են հողատարածքներ, որոնք զբաղեցված են հետևյալ դաշնային սեփականություն հանդիսացող օբյեկտներով.

• պետական ​​արգելոցներ և ազգային պարկեր;
• շենքեր, շինություններ և շինություններ, որոնցում մշտական ​​գործունեության համար տեղակայված են Ռուսաստանի Դաշնության զինված ուժերը, այլ զորքերը, ռազմական կազմավորումները և մարմինները.
• շենքեր, շինություններ և շինություններ, որոնցում տեղակայված են ռազմական դատարանները.
• դաշնային անվտանգության ծառայության կազմակերպությունների օբյեկտներ.
• դաշնային պետական ​​անվտանգության մարմինների կազմակերպությունների օբյեկտներ.
• ատոմային էներգիայի օգտագործման օբյեկտներ, միջուկային նյութերի և ռադիոակտիվ նյութերի պահեստավորման օբյեկտներ.
• օբյեկտներ, որոնց գործունեության տեսակներին համապատասխան ստեղծվել են փակ վարչատարածքային սուբյեկտներ.
• դաշնային քրեակատարողական ծառայության հիմնարկների և մարմինների օբյեկտներ.
• ռազմական և քաղաքացիական թաղումներ;
• ինժեներատեխնիկական կառույցներ, կապի գծեր և հաղորդակցություններ, որոնք կառուցվել են Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​սահմանի պաշտպանության և պաշտպանության շահերից ելնելով:

2. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն շրջանառության մեջ սահմանափակված հողատարածքներ, որոնք զբաղեցված են Ռուսաստանի Դաշնության ժողովուրդների մշակութային ժառանգության հատկապես արժեքավոր օբյեկտներով, Համաշխարհային ժառանգության ցանկում ընդգրկված օբյեկտներով, պատմամշակութային արգելոցներով, հնագիտական ​​ժառանգության օբյեկտներով. .

3. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան շրջանառության մեջ սահմանափակված հողամասեր, որոնք նախատեսված են պաշտպանական, անվտանգության և մաքսային կարիքների ապահովման համար:

4. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան շրջանառության մեջ սահմանափակված հողատարածքներ՝ անտառային ֆոնդի սահմաններում:

5. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան շրջանառության մեջ սահմանափակված հողատարածքներ, որոնք զբաղեցված են պետական ​​սեփականություն հանդիսացող ջրային մարմինների կողմից որպես ջրային ֆոնդի մաս, բացառությամբ առանձին ջրային մարմինների զբաղեցրած հողամասերի:

Հարկային բազան

Հարկային բազան հողամասերի կադաստրային արժեքն է, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հողային օրենսդրությանը համապատասխան:

Կադաստրային արժեքըհողամասերը որոշվում են հողերի պետական ​​կադաստրային գնահատման արդյունքների հիման վրա: Հողամասերի արժեքի մասին տեղեկատվությունը պարունակվում է անշարժ գույքի պետական ​​կադաստրում: Անշարժ գույքի պետական ​​կադաստր - օբյեկտների վերաբերյալ տեղեկատվության և փաստաթղթերի համակարգված հավաքագրում կադաստրային գրանցում, ինչպես նաեւ տեղեկություններ վարչատարածքային եւ կադաստրային բաժանման մասին։ Կադաստրային հաշվառման օբյեկտները հողամասերն են. շենքեր և շինություններ, շինարարությամբ չավարտված օբյեկտներ. տարածքը; տարածքային և ֆունկցիոնալ տարածքներ, տարածքների օգտագործման հատուկ պայմաններով գոտիներ. Յուրաքանչյուր գույքի մասին տեղեկատվությունը պարունակվում է կադաստրային գրքում գրանցման տեսքով: Կադաստրային գիրքը պարունակում է կադաստրային հաշվառման օբյեկտի կադաստրային արժեքի գրառումներ, տեղեկություններ գնահատողների մասին, ովքեր աշխատանքներ են կատարել պետական ​​կադաստրային գնահատման վրա, և նշվում է այս աշխատանքի ամսաթիվը: Կադաստրը պարունակում է նաև տեղեկատվություն հողամասի սահմանների գտնվելու վայրի, հողի կատեգորիայի, տարածքի, թույլատրելի օգտագործման տեսակի և նման հողամասում գտնվող անշարժ գույքի օբյեկտների մասին:

Կադաստրային հաշվառման օբյեկտին հատկացվում է եզակի կադաստրային համար, տրվում է կադաստրային անձնագիր, որը քաղվածք է անշարժ գույքի պետական ​​կադաստրից։ Այն գրանցում է այս օբյեկտի հետ կատարված գործարքները:

Կադաստրային արժեքը որոշվում է զանգվածային գնահատման մեթոդով որոշակի ամսաթվի համար՝ հիմնված շուկայական արժեքի վրա: Կադաստրային արժեքը որոշվում է գնահատողների և կազմակերպությունների կողմից, որոնք ընտրվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունների կողմից պատվերի տեղադրման կարգով:

Դաշնային գործադիր մարմինը, որն իր գործունեությունն է իրականացնում պետական ​​անշարժ գույքի կադաստրի պահպանման, ինչպես նաև անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների գրանցման և դրանց հետ գործարքների ոլորտում. դաշնային ծառայությունպետական ​​գրանցում, կադաստր և քարտեզագրություն։

Մինչև 2011 թվականի հունվարի 1-ը Ռուսաստանի Դաշնության առնվազն քսանյոթ բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքում պետք է ստեղծվի և ներդրվի անշարժ գույքի պետական ​​կադաստրը, և այդ գործընթացը նախատեսվում է ամբողջությամբ ավարտել մինչև 2012 թվականի հունվարի 1-ը:

Եթե ​​հողամասը գտնվում է մի քանի համայնքների տարածքում, ապա հարկային բազան յուրաքանչյուր համայնքի համար հաշվարկվում է որպես ամբողջ կադաստրային արժեքի մասնաբաժին:

հողամաս՝ հողամասի վերը նշված բաժնեմասին համամասնորեն։

Ընդհանուր բաժնային սեփականություն հանդիսացող հողամասերի առնչությամբ հարկային բազան սահմանվում է ընդհանուր բաժնային սեփականության մեջ դրանց մասնաբաժնի համամասնությամբ: Եթե ​​հողամասը ընդհանուր համատեղ սեփականություն է, ապա հարկային բազան որոշվում է յուրաքանչյուր սեփականատիրոջ համար հավասար բաժիններով:

Հարկի դրույքաչափը որոշվում է որպես հողամասի կադաստրային արժեքի տոկոս:

Հողի հարկի դրույքաչափերը

Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների (Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքների օրենքներ) կարգավորող իրավական ակտերով և չեն կարող գերազանցել
գյուղատնտեսական նշանակության հողեր կամ հողատարածքներ գյուղատնտեսական օգտագործման գոտիներում բնակեցված տարածքներև օգտագործվում է գյուղատնտեսական արտադրության համար. Բնակարանային ֆոնդի և բնակելի կոմունալ համալիրի ինժեներական ենթակառուցվածքի օբյեկտների զբաղեցրած կամ բնակարանաշինության համար ձեռք բերված (տրամադրված) հողերը. սեփական դուստր հողամասերի, այգեգործության, բանջարաբուծության կամ անասնաբուծության, ինչպես նաև ամառային տնակային տնտեսության համար ձեռք բերված (տրամադրված) հողեր։	Այլ հողամասերի հետ կապված

Թույլատրվում է սահմանել տարբերակված դրույքաչափեր՝ կախված հողի կատեգորիաներից և (կամ) հողամասի թույլատրելի օգտագործման հնարավորությունից։

• Խորհրդային Միության հերոսներ, Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ, Փառքի շքանշանի լիիրավ կրողներ.
• աշխատունակության սահմանափակման երրորդ աստիճան ունեցող հաշմանդամները, ինչպես նաև մինչև 2004 թվականի հունվարի 1-ը հաստատված հաշմանդամություն ունեցող I և II խմբեր՝ առանց աշխատունակության սահմանափակության աստիճանի մասին եզրակացություն անելու.
• մանկուց հաշմանդամ;
• Հայրենական մեծ պատերազմի վետերաններ և հաշմանդամներ, ինչպես նաև մարտական ​​գործողությունների վետերաններ և հաշմանդամներ.
• «Չեռնոբիլի ատոմակայանի աղետի հետևանքով ճառագայթահարման ենթարկված քաղաքացիների սոցիալական պաշտպանության մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի համաձայն՝ սոցիալական աջակցություն ստանալու իրավունք ունեցող անձինք. Դաշնային օրենք 1998 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ 175-FZ «1957 թվականին «Մայակ» արտադրական միավորումում տեղի ունեցած վթարի հետևանքով ճառագայթահարման ենթարկված Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների սոցիալական պաշտպանության մասին և ռադիոակտիվ թափոններ Տեխա գետ թափելու մասին» Համաձայն 2002 թվականի հունվարի 10-ի թիվ 2-FZ դաշնային օրենքի «Սեմիպալատինսկի փորձարկման վայրում միջուկային փորձարկումների արդյունքում ճառագայթահարման ենթարկված քաղաքացիների սոցիալական երաշխիքների մասին».
• անձինք, ովքեր անմիջականորեն ներգրավված են եղել միջուկային և ջերմամիջուկային զենքերի փորձարկումներում, վերացնելով միջուկային կայանքների վթարները զենքերում և ռազմական օբյեկտներում.
• անհատներ, ովքեր ստացել կամ տուժել են ճառագայթային հիվանդություն կամ հաշմանդամ են դարձել ցանկացած տեսակի միջուկային կայանքների, ներառյալ միջուկային զենքի և տիեզերական տեխնոլոգիաների հետ կապված փորձարկումների, վարժանքների և այլ աշխատանքների արդյունքում:

Հարկային բազան նվազեցվում է այդ իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա, որոնք հարկ վճարողի կողմից ներկայացվում են հողամասի գտնվելու վայրում գտնվող հարկային մարմին:

Հողի հարկի հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարին է, հաշվետու ժամանակաշրջանները՝ օրացուցային տարվա 1-ին, 2-րդ և 3-րդ եռամսյակները: Հողի հարկ սահմանելիս քաղաքային կազմավորման ներկայացուցչական մարմինը (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքների օրենսդիր (ներկայացուցչական) կառավարման մարմիններ) իրավունք ունի չնախատեսել հաշվետու ժամանակաշրջան:

Հողի հարկը և դրա վրա կանխավճարները ենթակա են վճարման քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքների օրենքներ) կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված կարգով և ժամկետներում: Միաժամանակ, ինչպես սահմանված է Հարկային օրենսգրքի 397-րդ հոդվածի 1-ին կետով, կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հողի հարկի վճարման ժամկետը չի կարող սահմանվել ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա փետրվարի 1-ից շուտ։

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը հարկի (կանխավճարների) չափն ինքնուրույն են հաշվարկում։ Ֆիզիկական անձինք հողի հարկը վճարում են հարկային մարմինների կողմից ուղարկված հարկային ծանուցագրի հիման վրա:

Հողի հարկի գումարը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում` որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:

Կանխավճարների չափը որոշվում է ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի 1-ին, 2-րդ և 3-րդ եռամսյակների վերջում՝ որպես հողամասի կադաստրային արժեքի տոկոս՝ համապատասխան հարկի դրույքաչափի մեկ չորրորդով: տարի, որը հարկային ժամանակաշրջան է:

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում բյուջե վճարման ենթակա հողի հարկի գումարը սահմանվում է որպես հաշվարկին համապատասխան հաշվարկված հարկի և հարկային ժամանակաշրջանում վճարման ենթակա կանխավճարների գումարների տարբերություն:

Հողամասի (նրա բաժնեմասի) սեփականության (մշտական ​​(մշտական) օգտագործման, ցմահ ժառանգաբար տիրապետելու) հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանում առաջանալու (դադարեցման) դեպքում հողի հարկի գումարի հաշվարկը (կանխավճարի չափը): սույն հարկը) այս հողամասի նկատմամբ կատարվում է հաշվի առնելով գործակիցը (K), որը սահմանվում է որպես տվյալ հողամասի սեփականության իրավունքի (մշտական ​​(հավերժ) օգտագործման, ցմահ ժառանգական տիրապետման ամբողջ ամիսների քանակի հարաբերակցությունը) տ) հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի օրացուցային ամիսների քանակին ( And):

Եթե ​​վերը նշված իրավունքների ի հայտ գալը (դադարեցումը) տեղի է ունեցել մինչև համապատասխան ամսվա 15-ը ներառյալ, ապա այդ իրավունքների ծագման ամիսը համարվում է լրիվ ամիս: Եթե ​​վերը նշված իրավունքների ի հայտ գալը (դադարեցումը) տեղի է ունեցել համապատասխան ամսվա 15-ից հետո, ապա այդ իրավունքների դադարման ամիսը համարվում է լրիվ ամիս:

K = t / p,

• Տ- ամբողջ ամիսները, որոնց ընթացքում այս հողամասը սեփականության իրավունք է ստացել (մշտական ​​օգտագործման կամ ցմահ ժառանգական տիրապետում).
• Պ- հարկային կամ հաշվետու ժամանակաշրջանի օրացուցային ամիսների քանակը:

Իրավունքների դադարեցում՝ մինչև 15-րդ օրը ներառյալ (ամիսը չի հաշվվում). 15-ից հետո (ամիսը համարվում է լրիվ ամիս):

Իրավունքների առաջացում՝ մինչև 15-րդ օրը ներառյալ (ամիսը հաշվվում է որպես լրիվ ամիս) 15-րդ օրվանից հետո (ամիսը չի հաշվվում):

Հետևյալ կազմակերպությունները և հիմնարկները լիովին ազատված են հողի հարկի վճարումից.

• Ռուսաստանի Դաշնության Արդարադատության նախարարության քրեակատարողական համակարգի կազմակերպություններ և հիմնարկներ - հողամասերի հետ կապված, որոնք նախատեսված են այդ կազմակերպություններին և հիմնարկներին վերապահված գործառույթների անմիջական կատարման համար.
• կազմակերպություններ՝ հանրային պետական ​​մայրուղիների զբաղեցրած հողամասերի հետ կապված.
• կրոնական կազմակերպություններ՝ իրենց սեփականության իրավունքով պատկանող հողամասերի հետ կապված, որոնց վրա գտնվում են կրոնական և բարեգործական նպատակներով շենքեր, շինություններ և շինություններ.
• Հաշմանդամների համառուսաստանյան հասարակական կազմակերպությունները (ներառյալ՝ որպես հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների միություններ ստեղծված), որոնց անդամների մեջ հաշմանդամները և նրանց օրինական ներկայացուցիչները կազմում են առնվազն 80%՝ կապված իրենց կողմից օգտագործվող հողամասերի հետ: կանոնադրական գործունեություն;
• կազմակերպություններ, որոնց կանոնադրական կապիտալն ամբողջությամբ բաղկացած է հաշմանդամների նշված համառուսաստանյան հասարակական կազմակերպությունների ներդրումներից, եթե նրանց աշխատողների մեջ հաշմանդամների միջին թիվը կազմում է առնվազն 50%, իսկ նրանց մասնաբաժինը աշխատավարձի ֆոնդում առնվազն 25% է. նրանց կողմից ապրանքների արտադրության և (կամ) վաճառքի համար օգտագործվող հողատարածքների հետ կապված (բացառությամբ ակցիզային ապրանքների, հանքային հումքի և այլ օգտակար հանածոների, ինչպես նաև այլ ապրանքների՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված ցանկի համաձայն բոլոր - Ռուսաստանի հաշմանդամների հասարակական կազմակերպություններ), աշխատանքներ և ծառայություններ (բացառությամբ միջնորդական և այլ միջնորդական ծառայությունների).
• հաստատություններ, որոնց սեփականության միակ սեփականատերերը հաշմանդամների նշված համառուսաստանյան հասարակական կազմակերպություններն են՝ կապված նրանց կողմից օգտագործվող հողատարածքների հետ՝ կրթական, մշակութային, բժշկական, առողջապահական, ֆիզիկական դաստիարակության, սպորտի, գիտական, տեղեկատվական և այլ նպատակներին հասնելու համար: հաշմանդամների սոցիալական պաշտպանությունն ու վերականգնումը, ինչպես նաև հաշմանդամներին, հաշմանդամ երեխաներին և նրանց ծնողներին իրավաբանական և այլ օգնություն ցուցաբերելը.
• ժողովրդական արվեստի կազմակերպություններ՝ կապված հողատարածքների հետ, որոնք գտնվում են ժողովրդական գեղարվեստական ​​արհեստների ավանդական գոյության վայրերում և օգտագործվում են ժողովրդական արվեստի արհեստների արտադրության և վաճառքի համար.
• Հյուսիսային, Սիբիրի և Սիբիրի բնիկ ժողովուրդներին պատկանող անհատներ Հեռավոր Արեւելք, ինչպես նաև այդպիսի ժողովուրդների համայնքների հետ կապված հողատարածքների հետ կապված, որոնք օգտագործվում են իրենց ավանդական ապրելակերպի, կառավարման և արհեստների պահպանման և զարգացման համար.
• կազմակերպություններ` հատուկ տնտեսական գոտու բնակիչներ` հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում գտնվող հողամասերի նկատմամբ յուրաքանչյուր հողամասի սեփականության իրավունքի ծագման պահից հինգ տարի ժամկետով:

Հարկային արտոնությունների իրավունք ունեցողները պետք է այդ իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր ներկայացնեն հարկային մարմիններին հողամասի գտնվելու վայրում:

Հարկային հայտարարագրերը հարկ վճարողների կողմից ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա փետրվարի 1-ը:

1. Հողի հարկ

Հարկատուներ

Հողի հարկ վճարողներ են համարվում այն ​​կազմակերպությունները և ֆիզիկական անձինք, ովքեր իրավունք ունեն.

Գույք;

Մշտական ​​(անսահմանափակ) օգտագործում;

ցմահ ժառանգական սեփականություն:

Դրանք վավեր են ճանաչվում և ունեն հավասար իրավաբանական ուժ՝ անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների և նրանց հետ գործարքների միասնական պետական ​​ռեգիստրի գրառումների հետ, և դրա հետ կապված՝ նրանց տրված հողամասի իրավունքը հավաստող փաստաթղթերը որոշում են հողի հարկ վճարողները: հարկ:

իրավունքների պետական ​​գրանցման վկայական;

Հողի սեփականության վկայագիր Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի «Ռուսաստանում հողային հարաբերությունների կարգավորման և ագրարային բարեփոխումների զարգացման մասին» 1993 թվականի հոկտեմբերի 27-ի թիվ 1767 9 հրամանագրով հաստատված ձևով (փոփոխված և լրացված).

Հողամասի սեփականության իրավունքի, ցմահ ժառանգական տիրապետման, հողի մշտական ​​(մշտական) օգտագործման մասին պետական ​​ակտեր՝ ՌՍՖՍՀ Նախարարների խորհրդի 1991 թվականի սեպտեմբերի 17-ի թիվ 493 որոշմամբ հաստատված ձևերով.

Հողամասի սեփականության վկայական՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 1992 թվականի մարտի 19-ի «Հողամասի սեփականության իրավունքի վկայականի, գյուղատնտեսական նշանակության հողերի վարձակալության պայմանագրի և գյուղատնտեսական նշանակության հողերի ժամանակավոր օգտագործման պայմանագրի ձևերը հաստատելու մասին» որոշմամբ հաստատված ձևով. Թիվ 177;

Պետական ​​մարմինների կամ տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից տրված ակտերը՝ դրանց հրապարակման պահին այդ ակտերի հրապարակման վայրում գործող օրենսդրությամբ սահմանված կարգով, հողամասերի տրամադրման մասին.

Եթե ​​կազմակերպությունը կամ քաղաքացին հողատարածք է վարձակալում կամ օգտագործում է հողամաս անվճար, ժամկետային օգտագործման, ապա նրանք ստիպված չեն լինի վճարել հողի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 388-րդ հոդված):

Հարկավորման օբյեկտ.

Հողի հարկման օբյեկտ են համարվում հողատարածքները, որոնք գտնվում են այն քաղաքի կամ թաղամասի տարածքում, որտեղ սահմանվել է հողի հարկ: Բացառությունները ներառում են շրջանառությունից հանված կամ շրջանառության մեջ սահմանափակված հողերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 389-րդ հոդված):

Հարկային բազան.

Հողի հարկի հարկային բազան հողամասի կադաստրային արժեքն է:

Հողամասի կադաստրային արժեքը բարելավումներից զերծ հողամասի շուկայական արժեքն է կամ դրա բարելավումներով հողամասի շուկայական արժեքին հողի ներդրումը:

Հողամասի կադաստրային արժեքը սահմանվում է հողի պետական ​​կադաստրային գնահատմամբ: Կադաստրային արժեքը որոշվում է օրացուցային տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ հողամասի կադաստրային գնահատման հիման վրա։ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի օգոստոսի 19-ի թիվ 418 որոշման համաձայն, հողամասի կադաստրային գնահատումն իրականացվում է ամեն տարի Անշարժ գույքի դաշնային գործակալության տարածքային մարմինների կողմից, որը լիազորված է պահպանել Պետությունը: Հողային կադաստր.

Պետական ​​հողային կադաստրը փաստաթղթավորված տեղեկատվության համակարգված հավաքածու է պետական ​​կադաստրային գրանցման օբյեկտների, Ռուսաստանի Դաշնությունում հողի իրավական ռեժիմի, հողամասերի կադաստրային արժեքի, գտնվելու վայրի, չափերի և դրանց հետ ամուր կապված անշարժ գույքի մասին (հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հողային օրենսգրքի 70):

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 392-րդ հոդվածը, եթե հողամասը ընդհանուր բաժնային սեփականություն է, ապա հողամասի համար հարկային բազան համաչափ կլինի ընդհանուր սեփականության յուրաքանչյուր սեփականատիրոջ բաժնեմասին: Եթե ​​հողը պատկանում է մի քանի սեփականատերերի ընդհանուր համատեղ սեփականության իրավունքով, ապա նրանց բաժնետոմսերը համարվում են հավասար: Այդ իսկ պատճառով, նման հողամասի համար հարկային բազան որոշելու համար անհրաժեշտ է դրա կադաստրային արժեքը բաժանել այս հողամասի սեփականատերերի թվին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 392-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Հնարավոր է, որ կազմակերպությունները կամ ձեռնարկատերերը ունեն ընդհանուր բաժնային սեփականություն հանդիսացող շենք, կառույց, կառուցվածք և այլն: Բացի այդ, նրանց են պատկանում այն ​​հողերը, որոնք զբաղեցված են այդ անշարժ գույքի օբյեկտներով կամ անհրաժեշտ են դրա օգտագործման համար։ Այս դեպքում յուրաքանչյուր սեփականատիրոջ համար հողի հարկային բազան որոշվում է շենքի, կառուցվածքի, կառուցվածքի սեփականության իրավունքի համամասնությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 392-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Հողի հարկի դրույքաչափերը

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 394-ը սահմանում է հողի հարկի առավելագույն դրույքաչափերը:

0.3% - գյուղատնտեսական հողատարածքների, բնակելի և կոմունալ համալիրի ինժեներական ենթակառուցվածքի օբյեկտների համար, որոնք օգտագործվում են անհատական ​​հողագործության, այգեգործության, բանջարաբոստանային տնտեսության կամ անասնաբուծության համար:

1.5% - մնացած բոլոր հողամասերի համար։

Հարկային դրույքաչափերը արտահայտվում են ոչ թե որպես ֆիքսված գումար, այլ որպես հողի կադաստրային արժեքի տոկոս: Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 394-ը, քաղաքապետարանները կարող են սահմանել ավելի ցածր դրույքաչափեր, ինչպես նաև տարբերակել դրույքաչափերը՝ կախված հողի կատեգորիայից և դրանց թույլատրելի օգտագործման տեսակներից:

Հարկային արտոնություններ

Հարկային բազան նվազեցվում է 10,000 ռուբլի չհարկվող գումարով մեկ հարկատուի տարածքում մեկ քաղաքապետարանի տարածքում հետևյալ կատեգորիաների հարկ վճարողների համար.

Հերոսներ Սովետական ​​Միություն;

Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ;

Լրիվ պարոնայքՓառքի շքանշան.

Հարկվող ժամանակաշրջան.

Հողի հարկի հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է՝ հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածը: Տարեվերջին որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը, ընդ որում հաշվետու ժամանակաշրջան է համարվում օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, կես տարին և 9 ամիսը: Միևնույն ժամանակ, առաջին եռամսյակը, կես տարին և 9 ամիսը հաշվետու ժամանակաշրջան է միայն հարկ վճարողների՝ կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի մասով։ Հարկ վճարողների` ֆիզիկական անձանց առնչությամբ քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինները հողի հարկ սահմանելիս իրավունք ունեն հարկային ժամանակահատվածում նախատեսել ոչ ավելի, քան երկու կանխավճարի վճարում:

Հաշվարկի կարգը և վճարման պայմանները

Օրացուցային տարվա ավարտից հետո անհատ ձեռնարկատերիսկ կազմակերպությունները պետք է հարկային մարմիններին ներկայացնեն հողի հարկի հայտարարագիր, որի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից: Այս ձևը ներկայացվում է հարկային գրասենյակ հողամասի գտնվելու վայրում: Ներկայացման վերջնաժամկետը հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա փետրվարի 1-ից ոչ ուշ է: Տարեվերջին հողի հարկը բյուջե փոխանցելու ժամկետը կսահմանվի քաղաքապետարանների օրենքներով։ Քաղաքապետարանների օրենքները կարող են սահմանվել հաշվետու ժամանակաշրջանները, որոնցից յուրաքանչյուրը հավասար է մեկ քառորդի։ Կանխավճարների համար հաշվարկներ ներկայացնելու վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը, հուլիսի 31-ը, հոկտեմբերի 31-ը:

Ֆիզիկական անձանց համար, ովքեր ձեռնարկատեր չեն, հարկային բազան կորոշի հարկային մարմինները, որոնք կօգտագործեն այն տեղեկատվությունը, որը պահանջվում է նրանց տրամադրել Rosnedvizhimost և Rosregistration մարմինները: Կախված տեղական օրենքներից, քաղաքացիները հարկային ծանուցումներ կստանան հարկային գրասենյակից տարին մեկ կամ երկու անգամ: Առաջին դեպքում նրանք ստիպված կլինեն վճարել տարվա ամբողջ գումարը։ Երկրորդ դեպքում այս գումարը կբաժանվի երկու վճարման.

Եթե ​​հարկ վճարողը հողի սեփականատերն է ոչ թե ամբողջ տարվա ընթացքում, այլ միայն տարին մի քանի ամիս, ապա հողի հարկը հաշվարկելիս կիրառվում է նվազեցման գործակից՝ հաշվարկված բանաձևով.

Կպոն. = ամբողջ ամիսների թիվը, որոնց ընթացքում հողամասը եղել է սեփականության, մշտական ​​օգտագործման կամ ցմահ ժառանգական տիրապետության տակ, ∕ հարկային ժամանակաշրջանի օրացուցային ամիսների թիվը:

Եթե ​​սեփականության, մշտական ​​(մշտական) օգտագործման կամ ցմահ ժառանգաբար տիրապետելու իրավունքն առաջացել է մինչև համապատասխան ամսվա 15-ը ներառյալ, ապա այս ամիսը համարվում է լրիվ ամիս։ Եթե ​​այդ իրավունքները առաջացել են համապատասխան ամսվա 15-ից ուշ, ապա այդ ամիսը հաշվի չի առնվում։ Նույն ընթացակարգը վերաբերում է նպաստներին:

Եթե ​​հողամասը օգտագործվում է բնակարանաշինության համար, ապա հողի հարկը հաշվարկելիս պետք է կիրառվի բազմապատկիչ գործակից։

Կազմակերպությունները և ֆիզիկական անձինք, ովքեր շինարարությունն ավարտում են (բացառությամբ անհատական ​​շինարարության) 3 տարվա ընթացքում, իրավունք ունեն վերադարձնելու ավելի վաղ վճարված հողի հարկի մի մասը։ Վերադարձվող հարկի գումարը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է վերահաշվարկել շինարարության ընթացքում վճարված հողի հարկը։ Սակայն այս դեպքում գործակիցը պետք է օգտագործվի ոչ թե 2, այլ 1։ Նման վերահաշվարկի արդյունքում ստացված հողի հարկի գումարը մնում է բյուջե, իսկ մնացած գումարը կճանաչվի գերավճար և պետք է վերադարձվի։ հարկ վճարողին կամ փոխհատուցել ապագա վճարումների դիմաց:

Հողի հարկի գումարը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի (օրացուցային տարվա) վերջում` որպես հարկային դրույքաչափին համապատասխան հարկային բազայի տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 396-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Պարզ ասած՝ հողի կադաստրային արժեքը բազմապատկվում է համապատասխան հարկի դրույքաչափով։

2. Ֆիզիկական անձանց գույքահարկ

Ֆիզիկական անձանց գույքահարկի հաշվարկման և վճարման կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության «Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկերի մասին» 09.12.91 թիվ 2003-1 օրենքով և Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության ցուցումով. սույն օրենքի 02.11.99 թիվ 54 կիրառումը։

Հարկատուներ

Ֆիզիկական անձանց գույքի վրա հարկ վճարողներ են համարվում այն ​​անձինք, ովքեր հանդիսանում են հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի սեփականատեր: Եթե ​​որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքը գտնվում է մի քանի ֆիզիկական անձանց ընդհանուր բաժնային սեփականության մեջ, ապա այդ ֆիզիկական անձանցից յուրաքանչյուրը ճանաչվում է որպես հարկ վճարող այս գույքում իր մասնաբաժնի համամասնությամբ: Եթե ​​գույքը գտնվում է մի քանի ֆիզիկական անձանց ընդհանուր համատեղ սեփականության մեջ, ապա նրանք հավասարապես պատասխանատվություն են կրում հարկային պարտավորությունների կատարման համար: Նաև հարկ վճարողը կարող է լինել այդ անձանցից մեկը՝ որոշված ​​նրանց միջև համաձայնությամբ:

Հարկավորման օբյեկտներ