Bagaimana urutan pelaksanaan dokumen pembayaran di bank. Amandemen Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia tentang urutan pendebetan dana Urutan pendebitan dana

Ini adalah urutan penarikan keuangan untuk beberapa dokumen, yang tanggal jatuh temponya telah tiba. Aturan menyediakan dua aturan untuk definisinya. Pertimbangkan lebih lanjut Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia dalam edisi baru.

Aturan umum

Jika ada jumlah pada rekening yang cukup untuk melunasi semua klaim yang dibuat, penarikan dilakukan sesuai urutan penerimaan dokumen administrasi dan lainnya. Urutan pendebetan dana dari rekening ini disebut kalender. Aturan ini berlaku kecuali ditentukan lain oleh hukum. Jika jumlahnya tidak mencukupi, batas waktu lain untuk pemenuhan kewajiban ditetapkan.

Urutan non-kalender

Jika jumlah pada akun tidak mencukupi, pembayaran hutang dilakukan terutama sesuai dengan dokumentasi eksekutif, yang menyediakan transfer / pengeluaran untuk memenuhi klaim kompensasi atas kerugian yang disebabkan oleh kesehatan / kehidupan, serta untuk pemulihan. tunjangan. Setelah itu, uang pesangon dan gaji dipotong untuk orang yang bekerja atau bekerja di bawah kontrak, remunerasi untuk penulis produk karya intelektual. Ketiga, penghapusan dilakukan sesuai dengan dokumen penyelesaian yang menyediakan penerbitan / transfer upah kepada orang-orang yang terlibat dalam perusahaan sesuai dengan kontrak, instruksi dari otoritas kontrol untuk melunasi hutang ke anggaran. Yang terakhir, khususnya, termasuk pajak dan biaya yang telah jatuh tempo, serta premi asuransi. Keempat, jumlah tersebut dihapuskan untuk memenuhi tuntutan lainnya. Setelah itu, pelunasan utang dilakukan setelah dokumen diterima.

klarifikasi

Aturan yang dirumuskan dalam norma berlaku baik untuk akun giro untuk LLC (lembaga kredit) dan untuk pelanggannya. Ketentuan pertama berlaku dalam kasus di mana jumlah per rekening cukup untuk memenuhi semua persyaratan. Dalam situasi ini, pelunasan dilakukan dalam urutan penerimaan dokumen, jika batas waktu pemenuhan kewajiban telah tiba (dengan formulir penerimaan atau jika ada indikasi tanggal di kertas itu sendiri). Pengecualian untuk aturan ini dapat diatur dalam undang-undang.

Aturan kedua

Ini berlaku untuk kasus-kasus di mana jumlah pembayaran kembali semua klaim tidak cukup. Untuk penerapan yang benar dari urutan yang ditetapkan dalam Art. 855 KUH Perdata Federasi Rusia, perlu untuk mempertimbangkan praktik peradilan dan norma-norma lainnya. Kelompok persyaratan pertama dan kedua ditentukan oleh paragraf 2 dan 3 paragraf dua. perut 4 Putusan MK diakui bertentangan dengan ketentuan konstitusi. Menurut bagian 3 Seni. 79 FKZ No. 1, norma yang bertentangan dengan UUD kehilangan kekuatannya. Harus diingat bahwa MK dalam mengambil suatu keputusan berpedoman pada kebutuhan untuk melunasi tunggakan gaji dan sekaligus anggaran. Karena perubahan yang relevan belum dilakukan pada KUH Perdata, tidak adanya kelompok pemotongan ketiga diisi ulang setiap tahun oleh undang-undang federal tentang anggaran negara.

Nuansa norma

Akun penyelesaian untuk LLC bertindak sebagai dana di mana modal terkonsentrasi, dimaksudkan untuk pengeluaran untuk berbagai kebutuhan. Di antara mereka - upah, kontribusi wajib untuk anggaran, premi asuransi. Sesuai dengan Seni. 855 KUH Perdata Federasi Rusia, penarikan jumlah ini dilakukan setelah pembayaran hutang yang ditentukan pada par. 1 dan 2. Berdasarkan aturan ini, pemotongan bukan pajak dan pajak, serta upah, dilakukan sesuai dengan urutan penerimaan dokumen terkait. Kontribusi ke PFR, FSS dan MHIF dianggap pengurangan anggaran, sesuai dengan pasal 144 dan 10 SM.

momen kontroversial

Ini menyangkut kehadiran tahap keempat dalam Seni. 855. Pengacara sering tidak setuju tentang keberadaannya. Kurangnya posisi yang seragam dalam masalah ini, pada gilirannya, menyebabkan kontradiksi dalam menentukan jumlah kelompok dalam urutan. Dalam satu kasus ada 6 di antaranya, yang lain - 5. Kelompok keempat, yang diatur oleh norma 855 KUH Perdata Federasi Rusia, disimpan dalam bentuk terpotong. Di sini orang harus mengacu pada Art. 5 Undang-Undang Federal No. 308. Menurut norma, pengurangan anggaran dan dana negara di luar anggaran ditugaskan ke kelompok ketiga. Namun, ketentuan par. 5, paragraf 2 dari pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia yang dipertimbangkan memungkinkan kami untuk menyimpulkan bahwa sebagai hasil dari "pengurangan" yang ditunjukkan di atas, kategori tetap yang tidak termasuk dalam struktur urutan. Mereka pindah ke grup ke-4. Antrian ke-5 dan ke-6 ditentukan pada paragraf 2 tanpa penambahan dan penyesuaian.

Gaji

Itu ditugaskan ke kelompok kedua dalam urutan yang ditetapkan oleh Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia. Saat menentukan konten semantik dari konsep remunerasi, perlu menggunakan sumber hukum yang berbeda. Ini, selain Kode Perburuhan, termasuk Kode Pajak, serta keputusan pengadilan. Sementara itu, sumber yang diberikan berisi daftar pembayaran yang berbeda. Selain itu, dokumen-dokumen ini, sebagai suatu peraturan, bersifat sempit diterapkan dan digunakan untuk menyelesaikan masalah tertentu (perhitungan gaji, UST, dan sebagainya). Perlu juga disebutkan bahwa sumber-sumber ini berisi daftar kategori terbuka. Majikan, pada gilirannya, memiliki hak untuk menetapkan sistem pembayaran di perusahaan mereka atas kebijakan mereka sendiri. Adapun penggunaan istilah "remunerasi" dalam paragraf 3, ayat 2 Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia, pembuat undang-undang mengatur pembentukan kelompok preferensial untuk pengurangan yang dibuat oleh majikan kepada karyawan untuk yang terakhir. kegiatan berdasarkan kontrak (perjanjian). Indikasi ini memungkinkan pengecualian jumlah lain yang tidak terkait dengan hubungan kerja.

Pengurangan anggaran

Mereka tidak terbatas pada jumlah bukan pajak dan pajak, kontribusi kepada PFR, FSS dan MHIF. Pengurangan ini mencakup semua pembayaran yang dikirim ke rekening anggaran. Mereka ditentukan oleh kolom "Recipient's R / C" dalam dokumen pesanan. Struktur alokasi anggaran dapat mencakup, misalnya, sewa untuk ditransfer ke rekening yang dibuka dalam register akuntansi Perbendaharaan. Sementara itu, pada praktiknya terdapat beberapa kendala dalam menentukan komposisi alokasi anggaran. Pertama-tama, kesulitan muncul ketika menetapkan urutan penghapusan jumlah biaya atas perintah juru sita. Mereka disebabkan oleh keadaan berikut. Undang-undang "Tentang Proses Penegakan" tidak memuat mekanisme terperinci untuk pengumpulan dan pengurangan biaya. Namun, diketahui bahwa itu tunduk pada transfer ke anggaran federal. Namun terlebih dahulu harus dikreditkan ke rekening simpanan FSSP bersama dengan dana lain untuk pelunasan utang. Jumlah total dibagikan menurut aturan yang ditetapkan oleh Pasal 110 Undang-Undang di atas. Dalam hal ini, biaya ditransfer ke anggaran federal di tempat ketiga. Dari sini dapat disimpulkan bahwa dalam prakteknya situasi yang mungkin terjadi ketika jumlah yang diperoleh kembali dari debitur akan benar-benar diarahkan untuk memenuhi kebutuhan kreditur. Ini, pada gilirannya, menunjukkan bahwa keputusan juru sita kemungkinan besar akan menginstruksikan organisasi perbankan untuk mentransfer biaya, bukan ke anggaran, tetapi ke rekening FSSP, yang dibuka dalam struktur keuangan reguler. Dengan demikian, pengurangan ini tampaknya berada di kelompok kelima dalam urutan. Pada saat yang sama, bank tidak boleh melakukan koreksi terhadap dokumentasi yang diberikan oleh juru sita. Dalam hal ini, cukup melakukan pembayaran dalam urutan yang ditentukan oleh hukum.

Jumlah pajak

Dalam praktiknya, ada perbedaan dalam menentukan urutan pembebasan utang berdasarkan persyaratan Layanan Pajak Federal, tergantung pada prosedur yang dipilih oleh inspeksi untuk pelaksanaan keputusan. Dalam kasus di mana itu diterapkan dengan mengirimkan pesanan dari struktur pajak ke bank, jumlah dari rekening pembayar didebit langsung ke anggaran Federasi Rusia. Operasi ini termasuk dalam kelompok ketiga dalam urutan. Jika keputusan dilakukan dengan melibatkan juru sita, jumlah tersebut didebet ke rekening FSSP, dan kemudian ditransfer ke anggaran. Dalam hal ini, ada masalah dengan definisi grup dalam urutan penghapusan. Sesuai dengan pendekatan informal, diperhitungkan bahwa jumlah yang didebet ke rekening FSSP pada akhirnya dikreditkan ke anggaran. Dari sini kita dapat menarik kesimpulan sebagai berikut. Pembayaran yang dikumpulkan bertindak sebagai pengurang anggaran, terlepas dari kenyataan bahwa transfer mereka tidak dilakukan secara langsung ke sana. Untuk penerapan norma yang benar, perlu menggunakan tanda formal - jenis akun tempat dana akan didebit. R/s FSSP tidak termasuk dalam struktur dana, yang memperhitungkan besaran sistem anggaran. Berkenaan dengan itu, pemungutan denda dan tunggakan dilakukan pada giliran kelima.

Penerapan praktis dari ketentuan

Pendekatan formal yang dipertimbangkan di atas memungkinkan untuk mengatasi kesulitan-kesulitan tertentu. Misalnya, juru sita dalam resolusi menunjukkan tidak hanya tunggakan anggaran dengan keputusan inspektorat pajak, tetapi juga denda dan biaya kinerja. Dalam dokumen, oleh karena itu, ada jumlah yang terkait dengan kelompok yang berbeda dalam urutan. Misalkan suatu tindakan diterapkan ke rekening debitur untuk memblokir operasi. Acara ini, sesuai dengan Art. 76, bagian 1 dari Kode Pajak, tidak menghalangi transfer dana ke anggaran. Dalam hal ini, setiap instruksi dari inspektorat pajak atau pemilik rekening koran tentang arah jumlah yang relevan dilaksanakan tanpa memperhitungkan ukuran yang ditentukan. Potongan yang sama, tetapi dikumpulkan atas perintah juru sita, harus dikreditkan terlebih dahulu ke rekening FSSP. Dengan demikian, dalam hal ini mereka tidak dapat dikaitkan dengan kelompok alokasi anggaran. Jika kita mengikuti prinsip formal, maka kedua pembayaran itu termasuk dalam kelompok kelima.

Oleh karena itu, tindakan yang melibatkan operasi pemblokiran akan "membekukan" mereka juga. Dengan pendekatan informal, denda dan tunggakan dihapuskan dari akun, terlepas dari batasan yang ditetapkan. Dalam hal ini, biaya kinerja akan tertunda.

Sejak 14 Desember 2013, telah dilakukan perubahan pada. Telah berubah urutan pendebetan uang dari rekening bank.

Pasal 855
1. Jika ada dana di akun, yang jumlahnya cukup untuk memenuhi semua persyaratan yang disajikan ke akun, dana ini didebit dari akun sesuai urutan penerimaan pesanan klien dan dokumen pendebitan lainnya (kalender prioritas), kecuali ditentukan lain oleh hukum.
2. Jika dana pada rekening tidak cukup untuk memenuhi semua klaim yang diajukan terhadapnya, dana didebit dengan urutan sebagai berikut:
pertama-tama, di bawah dokumen eksekutif yang mengatur transfer atau pengeluaran dana dari rekening untuk memenuhi klaim kompensasi atas kerugian yang disebabkan oleh kehidupan dan kesehatan, serta klaim untuk pemulihan tunjangan;
kedua, di bawah dokumen eksekutif yang menyediakan transfer atau pengeluaran dana untuk penyelesaian pembayaran pesangon dan upah dengan orang yang bekerja atau bekerja di bawah kontrak kerja (kontrak), untuk pembayaran remunerasi kepada penulis hasil kegiatan intelektual ;
ketiga, di bawah dokumen pembayaran yang menyediakan transfer atau pengeluaran dana untuk pembayaran gaji dengan orang yang bekerja di bawah perjanjian kerja (kontrak), instruksi dari otoritas pajak untuk menghapus dan mentransfer hutang untuk membayar pajak dan biaya ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, serta instruksi dari badan yang mengendalikan pembayaran premi asuransi untuk menghapus dan mentransfer jumlah premi asuransi ke anggaran dana non-anggaran negara;
v giliran keempat pada dokumen eksekutif yang menyediakan pemenuhan klaim moneter lainnya;
di urutan kelima untuk dokumen pembayaran lainnya dalam urutan prioritas kalender.
Penghapusan dana dari rekening untuk klaim yang berkaitan dengan satu antrian dilakukan sesuai urutan kalender penerimaan dokumen.

Tahap pertama dan kedua adalah dokumen eksekutif (dibandingkan dengan norma yang ada, isi tujuan penghapusan dana belum mengalami perubahan mendasar).

Tahap ketiga adalah penghapusan dana untuk upah, perintah penagihan otoritas pajak dan otoritas Dana Pensiun Federasi Rusia dan FSS Rusia untuk pembayaran pajak dan premi asuransi, masing-masing.

Dalam hal ini, yang kami maksud adalah pembayaran paksa hutang pada pembayaran pembayaran wajib.

Tahap keempat adalah dokumen eksekutif lainnya.

Prioritas kelima - pembayaran sukarela lainnya, termasuk perintah pembayaran untuk pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, penalti dan denda untuk transfer ke anggaran Federasi Rusia (pembayaran pajak awal diproses dengan prioritas ketiga).

Oleh karena itu, mulai 01 Januari 2014, bank tidak menerima eksekusi perintah pembayaran yang diterbitkan dengan urutan yang salah.

Seorang wajib pajak yang mengetahui bahwa karena kesalahan yang dibuat dalam perintah pembayaran, pajak tidak tercermin dalam rekening pribadi, harus mengambil tindakan tertentu. Baca topik "" tentang mereka.

Penghapusan dana dari rekening giro debitur dilakukan sesuai dengan ketentuan KUH Perdata. Aturan dasar ditetapkan oleh Pasal 855 Kode Etik. Dalam praktiknya, mungkin ada kesulitan dalam memproses penghapusan sejumlah dokumen pembayaran yang diterima oleh bank. Terutama sering muncul masalah jika akun dibekukan atas perintah otoritas eksekutif. Seringkali, karyawan bank tidak tahu apa yang harus dilakukan dengan dana yang berasal dari rekening yang diblokir. Mari kita pertimbangkan lebih lanjut secara spesifik ketentuan Pasal 855 dan fitur penerapannya.

Informasi Umum

Jika ada jumlah pada rekening yang cukup untuk melunasi klaim yang diajukan oleh kreditur, transfer dilakukan sebagai instruksi klien dan dokumen pembayaran lainnya diterima. Dalam hal ini, ada kalender urutan pendebetan dana dari rekening giro. Jika aturan lain disediakan untuk kasus tertentu, Art. 855 tidak berlaku.

Urutan pendebetan dana dari rekening giro

Ini diterapkan jika ada jumlah yang tidak mencukupi pada akun untuk melunasi semua klaim yang dibuat. Pasal 855 menetapkan tata cara pendebetan dana dari rekening giro suatu perusahaan atau perorangan sebagai berikut:

Menurut surat perintah eksekusi yang melibatkan transfer atau pengeluaran jumlah sebagai kompensasi atas kerugian kesehatan / kehidupan, serta berisi persyaratan untuk pemulihan tunjangan.
Menurut IL disusun untuk pembayaran pesangon dan penghasilan kepada orang-orang yang bekerja atau bekerja berdasarkan kontrak. Dalam antrian yang sama ada surat perintah eksekusi yang dikeluarkan untuk menghapus dana transfer remunerasi kepada penulis produk karya intelektual.
Menurut dokumen pembayaran yang melibatkan penerbitan / transfer upah kepada orang-orang yang bekerja di bawah kontrak, atas nama inspektorat pajak untuk pembayaran utang kepada anggaran semua tingkatan dan badan kontrol untuk pembayaran premi asuransi.
Surat eksekusi yang mengatur pembayaran klaim lainnya.
Untuk dokumen pembayaran lainnya. Dalam hal ini, kalender akan berlaku.

Transfer dalam satu grup dilakukan saat dokumen pembayaran diterima.

penjelasan

Urutan pendebetan dana dari rekening giro mewakili urutan tertentu yang ditetapkan oleh hukum. Hal ini diperlukan untuk pembayaran klaim yang tepat waktu dan penuh atas dokumen yang telah kedaluwarsa. Pasal 855 mengatur dua aturan untuk penghapusan. Yang pertama berlaku untuk kasus-kasus di mana saldo jumlah pada akun memungkinkan Anda untuk melunasi semua klaim. Dalam situasi seperti itu, pembayaran dilakukan saat kertas pembayaran diterima. Aturan serupa berlaku saat memenuhi persyaratan satu grup.

Urutan pendebetan dana dari rekening giro saat ditangkap

Kesulitan sering muncul ketika memutuskan apakah organisasi perbankan wajib melanjutkan eksekusi keputusan pemblokiran rekening penyelesaian, jika pada awalnya jumlahnya tidak tersedia atau tidak cukup, dan kemudian mulai mengalir dan menumpuk. Pada saat yang sama, pesanan pembayaran mulai masuk dalam struktur keuangan atau sudah ada dokumen yang berisi persyaratan kelompok 1-3. Undang-undang Federal No 389 melengkapi ketentuan tersebut, khususnya perubahan yang dilakukan pada 81 pasal (bagian 6). Menurut norma, jika tidak ada jumlah yang diperlukan atau tidak cukup jumlahnya di akun, lembaga keuangan menangguhkan operasi atau melanjutkan pemblokiran sampai keputusan dieksekusi sepenuhnya atau penangkapan dicabut. Penambahan ini berlaku mulai 01/01/2012. Menurut pasal 76 Kode Pajak, penangguhan operasi pada akun penyelesaian menyiratkan penghentian semua pembayaran. Namun, ada peringatan dalam undang-undang. Pemblokiran transaksi tidak berlaku untuk klaim yang pelunasannya menurut undang-undang dilakukan sebelum pemenuhan kewajiban membayar utang pajak dan biaya, premi asuransi, denda, dan denda.

Poin penting

Pertanyaan lain yang sering muncul dalam praktik adalah apakah bank harus menunda pelaksanaan perintah pembayaran milik kelompok 1-3 sampai jumlah yang dibutuhkan terakumulasi di rekening? Jika jawaban untuk pertanyaan ini positif, maka itu akan dilanggar. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa dalam hal ini, dokumen pembayaran kelompok ke-5 akan diprioritaskan daripada instruksi yang berkaitan dengan kompensasi atas kerugian kesehatan, pembayaran tunjangan, pendapatan, remunerasi berdasarkan perjanjian hak cipta, serta pengurangan pajak. Penangkapan tidak boleh melanggar perintah yang ditetapkan oleh Pasal 855. Dalam hal pengenaannya oleh karyawan FSSP atas jumlah yang disediakan untuk pembayaran dalam kelompok 5, dokumen pembayaran terkait dengan 1-3 gr.

akuntansi

Bagaimana prosedur pendebetan dana dari rekening giro tercermin? Pinjaman c. 51 melakukan semua transaksi pengeluaran. Garis-garisnya akan menjadi seperti ini:

Grup tambahan

Saat ini, ada perselisihan tentang adanya pembayaran tahap keempat. Dengan demikian, ambiguitas momen ini menimbulkan ambiguitas pendapat tentang pertanyaan jumlah kelompok itu sendiri. Menurut sebagian besar ahli, ada antrian tambahan, tetapi dalam bentuk yang agak terpotong. Dengan mempertimbangkan versi 5 pasal FL No. 308, kita dapat menyimpulkan bahwa pembayaran anggaran dan kontribusi untuk dana ekstra-anggaran ditugaskan ke gr ke-3. Tetapi sebagai akibat dari "pengecualian" dari urutan keempat, muncul kategori pembayaran yang tidak termasuk dalam kelompok lain, termasuk yang ketiga. Ini adalah pemotongan untuk dana non-negara di luar anggaran. Dengan demikian, grup tambahan muncul - dalam praktiknya menjadi yang keempat. Antrian ke-5 dan ke-6 ditentukan oleh 855 artikel tanpa perubahan.

Fitur Dokumentasi

Penghapusan dana dari rekening giro diterbitkan dengan kertas yang berbeda. Diantaranya hadir dan Untuk dokumen ini f. 0401060. Tata cara pengisian tercantum dalam Lampiran 1 Peraturan Bank Sentral No. 383-P. Saat menerima pesanan, struktur perbankan wajib memeriksa:

Notifikasi pengirim

Jika pesanan dieksekusi dengan benar dan ada cukup dana di akun untuk penyelesaian elektronik, lembaga keuangan menerima dokumen untuk dieksekusi. Dalam hal ini, bank memberi tahu pengirim kertas tentang awal prosedur. Jika pesanan dikeluarkan di atas kertas, karyawan struktur keuangan mencantumkan tanggal penerimaan, tanda tangan, dan stempel. Instance yang mengandung tanda dikembalikan ke pengirim selambat-lambatnya pada hari berikutnya (berfungsi). Jika pesanan dieksekusi secara tidak benar, bank mengirimkan pemberitahuan elektronik tentang pembatalan operasi. Pemberitahuan harus menyebutkan alasan pembatalan. Jika pesanan dikeluarkan di atas kertas, tanda yang sesuai diletakkan di atasnya. Dokumen disertifikasi dengan tanda tangan karyawan yang bertanggung jawab dan stempel.

Fitur melakukan pembayaran

Jika dana di akun tidak mencukupi, instruksi tidak diterima untuk dieksekusi dan dibatalkan (dikembalikan) selambat-lambatnya pada hari berikutnya. Pengecualian adalah jumlah yang akan ditransfer:

Anggaran, dana di luar anggaran, serta jumlah lain yang ditetapkan oleh Pasal 855 ayat 2.
Atas permintaan penggugat.
Atas dasar kesepakatan dengan struktur perbankan.

Dokumen-dokumen ini ditempatkan pada kelompok yang tidak dieksekusi tepat waktu. Penghapusan dana untuk mereka dilakukan dalam urutan Pasal 855.

Pencacahan sebagian

Untuk pelaksanaannya, formulir f. 0401060. Di sisi depan kertas di sudut kanan atas, seorang karyawan bank membubuhkan tanda yang sesuai ("Pembayaran sebagian"). Di bagian belakang pesanan, Anda harus menunjukkan:

Informasi ini dapat dimasukkan dalam lampiran pesanan. Itu dalam bentuk apapun. Aturan terkait tercantum dalam paragraf 4.4 dan 2.10 Peraturan Bank Sentral No. 383.

Undang-Undang Federal No. 345-FZ tanggal 2 Desember 2013 "Tentang Perubahan Pasal 855 Bagian Kedua KUH Perdata Federasi Rusia" (berlaku pada 14 Desember 2013)

Kode Sipil Federasi Rusia dilengkapi dengan ketentuan bahwa dana untuk membayar hutang pajak dan untuk menghitung upah didebit dari akun dalam antrian yang sama.

Undang-Undang Federal No. 345-FZ tanggal 2 Desember 2013 mengubah ketentuan Art. 855 KUHPerdata Federasi Rusia, urutan pendebetan dana dari rekening debitur jika tidak cukup untuk memenuhi semua persyaratan. Sekarang KUH Perdata Federasi Rusia telah dilengkapi dengan aturan bahwa, untuk memenuhi persyaratan hukum publik dan hukum privat, dana didebit dari rekening bank sebagai bagian dari tahap ketiga.

Jadi, mulai 14 Desember 2013, sebagai bagian dari tahap ketiga berdasarkan paragraf 2 Seni. 855 KUH Perdata Federasi Rusia memenuhi persyaratan:
- sesuai dengan dokumen pembayaran tentang transfer atau pengeluaran dana untuk penyelesaian dengan orang yang bekerja di bawah kontrak kerja (kontrak);
- atas instruksi dari otoritas pajak untuk menghapus dan mentransfer hutang atas pembayaran pajak dan biaya ke anggaran Federasi Rusia;
- atas instruksi dari badan kontrol atas pembayaran premi asuransi untuk menghapus dan mentransfer jumlah ini ke anggaran dana non-anggaran negara.

Selain itu, Undang-undang mengatur tahap keempat dan kelima dari pendebetan dana. Sebagai bagian dari antrian keempat, penghapusan sekarang dilakukan di bawah dokumen eksekutif yang menyediakan pemenuhan klaim moneter yang tidak termasuk dalam antrian pertama, kedua dan ketiga, sebagai bagian dari kelima - penghapusan berdasarkan dokumen pembayaran lainnya di urutan prioritas kalender.

Sebelumnya, pembuat undang-undang mengaitkan dengan prioritas ketiga penghapusan upah orang yang bekerja di bawah kontrak kerja, dan pengurangan beberapa dana ekstra-anggaran: PFR, FSS, MHIF (ayat 4, klausa 2, pasal 855 KUH Perdata). dari Federasi Rusia). Pembayaran anggaran (utang atas pembayaran pajak) dan dana di luar anggaran yang tidak termasuk dalam prioritas ketiga dilakukan dalam prioritas keempat.

Menurut Keputusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 23 Desember 1997 N 21-P, prosedur yang sesuai dengan penghapusan gaji dan pemotongan ke Dana Pensiun Federasi Rusia, FSS, Wajib Dana Jaminan Kesehatan yang diprioritaskan dalam antrian sehubungan dengan tunggakan pembayaran pajak dinyatakan inkonstitusional. Bagian 3 Seni. 79 Undang-Undang Federal No. 1-FKZ tanggal 21 Juli 1994 menetapkan bahwa ketentuan yang diakui tidak sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia menjadi tidak berlaku.

Untuk menghilangkan kesenjangan yang dihasilkan, mekanisme dikembangkan yang mempertimbangkan posisi hukum Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia dan mengatur urutan pendebetan dana dari rekening jika tidak cukup untuk menutupi semua klaim. Ketentuan tentang urutan prioritas ini terkandung dalam Undang-Undang Federal 26 Maret 1998 N 42-FZ "Tentang Anggaran Federal untuk tahun 1998" dan selama 16 tahun berlalu dari satu undang-undang federal tentang anggaran ke yang lain.

Menurut ketentuan ini, sebelum diperkenalkannya amandemen KUH Perdata Federasi Rusia, penghapusan gaji karyawan berdasarkan kontrak kerja dan tunggakan pajak harus dikurangi menjadi satu antrian ketiga, di mana pemotongan dibuat dalam urutan penerimaan dokumen penyelesaian. Ketentuan ini diabadikan dalam versi yang diubah dari Kode Sipil Federasi Rusia, yang mulai berlaku pada 14 Desember 2013.

Perlu dicatat bahwa undang-undang mengatur prosedur yang dengannya, dalam hal likuidasi organisasi, pembayaran upah berdasarkan kontrak kerja memiliki prioritas di atas pembayaran pajak (Pasal 64 KUH Perdata Federasi Rusia).

Penjelasan lebih rinci tentang UU tersebut dapat dilihat pada materi “Dokumen Pekan 17 Desember 2013”.

"Dokumen Minggu 17 Desember 2013":
ORDER WRITE-OFF DARI REKENING BANK BILA UANG TIDAK CUKUP DIUBAH (UNDANG FEDERAL 02.12.2013 N 345-FZ)

Sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 345-FZ tanggal 2 Desember 2013 "Tentang Perubahan Pasal 855 Bagian Kedua KUH Perdata Federasi Rusia" (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 345-FZ), dalam hal tidak mencukupi dana di rekening bank, pembayaran dilakukan sesuai dengan persyaratan anggaran dan dana ekstra-anggaran akan dihapuskan di tempat ketiga, serta dana untuk pembayaran upah dengan orang yang bekerja di bawah kontrak kerja (kontrak), dan untuk pembayaran premi asuransi.

Dalam situasi ini, semua persyaratan anggaran dan dana ekstra-anggaran akan dipenuhi dalam pembayaran tahap ketiga, dan bukan tahap ketiga dan keempat, seperti yang dibayangkan sebelumnya.

Perintah untuk mendebit dana dari rekening jika tidak mencukupi untuk memenuhi persyaratan telah disesuaikan dengan keputusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia.

Undang-undang N 345-FZ menetapkan bahwa jika dana di rekening bank tidak mencukupi, dana dihapuskan di tempat ketiga sesuai dengan dokumen pembayaran yang menyediakan transfer atau pengeluaran dana untuk penyelesaian dengan orang yang bekerja di bawah perjanjian kerja (kontrak) , instruksi dari otoritas pajak untuk penghapusan dan transfer hutang pembayaran pajak dan biaya ke anggaran sistem anggaran Rusia, serta instruksi dari badan kontrol atas pembayaran! oh premi asuransi untuk menghapus dan mentransfer jumlah premi asuransi ke anggaran dana non-anggaran negara (versi baru paragraf 4, klausa 2, pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia).

Menurut Undang-undang N 345-FZ, di tempat keempat akan ada penghapusan berdasarkan dokumen eksekutif yang memberikan kepuasan atas klaim moneter lainnya.

Ingatlah bahwa sebelumnya, di tempat ketiga, penghapusan dilakukan sesuai dengan dokumen pembayaran tentang transfer atau pengeluaran dana untuk pembayaran upah dengan orang yang bekerja di bawah kontrak kerja (kontrak), serta pada instruksi untuk menghapus dana ke Dana Pensiun Federasi Rusia, FSS Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib. Dalam antrian keempat, penghapusan dilakukan sesuai dengan dokumen pembayaran yang menyediakan pembayaran untuk anggaran dan dana ekstra anggaran yang tidak disediakan dalam antrian ketiga.

Norma-norma ini agak kabur, karena masalah pembatasan urutan pembayaran ke anggaran dan dana ekstra-anggaran dapat diselesaikan dengan berbagai cara, tergantung pada apakah mungkin untuk membuat tempat ketiga hanya mereka yang tidak dibayar dalam piagam! tenggat waktu menurut undang-undang untuk jumlah pajak dan pembayaran yang bersifat tak terbantahkan (tunggak) atas nama otoritas pajak, atau pembayaran sukarela juga dapat dilakukan sesuai dengan persyaratan anggaran dan dana ekstra-anggaran (dalam urutan prioritas kalender).

Kebutuhan untuk mengubah aturan tentang urutan pendebitan dana dari rekening bank jika dana tidak mencukupi muncul sejak lama. Menurut Keputusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 23 Desember 1997 N 21-P, ketentuan-ketentuan ini (paragraf 4, paragraf 2, pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia dalam edisi sebelumnya) diakui sebagai tidak sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia, karena, dalam arti paragraf. 5 hal.2 seni. 855 KUH Perdata Federasi Rusia (dalam versi sebelumnya) mengecualikan kemungkinan melakukan transfer pajak sukarela berdasarkan prioritas, batas waktu pembayaran! yang belum kadaluarsa.

Sesuai dengan posisi yang ditunjukkan dari Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia, sebuah klausa diperkenalkan ke dalam undang-undang tahunan tentang anggaran federal bahwa jika ada kekurangan dana di rekening bank pembayar, pembayaran ke anggaran dan dana ekstra-anggaran tunduk pada penghapusan di tempat ketiga (lihat, misalnya, Bagian 1 Seni. 5 Undang-Undang Federal 03.12.2012 N 216-FZ "Tentang anggaran federal untuk 2013 dan untuk periode perencanaan 2014 dan 2015 ").

Tidak ada kesulitan dalam praktek peradilan juga. ketika menerapkan norma-norma hukum tentang urutan pendebetan dana dari rekening bank pembayar dalam situasi yang ditentukan pada par. 1 hal.2 seni. 855 KUH Perdata Federasi Rusia.
Praktik peradilan tentang penerapan undang-undang tentang perintah pendebetan dana dari rekening bank:
- Keputusan FAS Distrik North-Western 09/06/2012 dalam hal N A52-4197/2011;
- Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga 03.02.2011 dalam kasus N A55-11156/2010;
- Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow pada 28 September 2010 N KA-A40 / 10420-10 dalam kasus N A40-134038 / 09-112-1021.

Bahkan, sesuai dengan UU N 345-FZ, "amandemen" tahunan dalam paragraf 2 Seni. 855 KUH Perdata Federasi Rusia, yang terkandung dalam undang-undang tentang anggaran federal, termasuk langsung dalam norma yang disebutkan dalam Kode.

1. Jika ada dana di akun, yang jumlahnya cukup untuk memenuhi semua persyaratan yang disajikan ke akun, dana ini didebit dari akun sesuai urutan penerimaan pesanan klien dan dokumen pendebitan lainnya (kalender prioritas), kecuali ditentukan lain oleh hukum.

2. Jika dana pada rekening tidak cukup untuk memenuhi semua klaim yang diajukan terhadapnya, dana didebit dengan urutan sebagai berikut:

pertama-tama, berdasarkan dokumen eksekutif yang mengatur transfer atau pengeluaran dana dari rekening untuk memenuhi klaim kompensasi atas kerugian yang disebabkan oleh kehidupan atau kesehatan, serta klaim untuk pemulihan tunjangan;

kedua, di bawah dokumen eksekutif yang menyediakan transfer atau pengeluaran dana untuk penyelesaian pembayaran pesangon dan upah dengan orang yang bekerja atau bekerja di bawah kontrak kerja (kontrak), untuk pembayaran remunerasi kepada penulis hasil kegiatan intelektual ;

ketiga, pada dokumen pembayaran yang menyediakan transfer atau pengeluaran dana untuk pembayaran gaji dengan orang yang bekerja di bawah perjanjian kerja (kontrak), instruksi dari otoritas pajak untuk menghapus dan mentransfer hutang untuk membayar pajak dan biaya ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, serta instruksi dari badan yang mengendalikan pembayaran premi asuransi untuk menghapus dan mentransfer jumlah premi asuransi ke anggaran dana non-anggaran negara;

keempat, menurut dokumen eksekutif yang mengatur pemenuhan klaim moneter lainnya;

di urutan kelima untuk dokumen pembayaran lainnya dalam urutan prioritas kalender.

Penghapusan dana dari rekening untuk klaim yang berkaitan dengan satu antrian dilakukan sesuai urutan kalender penerimaan dokumen.

Komentar tentang Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia

1. Prosedur untuk mendebet dana dari rekening klien tergantung pada apakah ada cukup dana di rekening untuk memenuhi klaim yang masuk.

Jika ada dana di akun, mereka didebit dari akun dalam urutan kalender - dalam urutan di mana pesanan klien dan dokumen lain untuk pendebitan diterima.

Prosedur yang berbeda untuk mendebet dana dari suatu rekening dapat diatur oleh undang-undang. Saat ini tidak ada undang-undang seperti itu.

Para pihak dengan persetujuan mereka tidak dapat menyediakan prosedur yang berbeda untuk mendebet dana dari rekening. Perjanjian tersebut tidak diperbolehkan baik antara bank dan klien, atau antara klien bank dan rekanannya berdasarkan perjanjian.

2. Jika dana pada rekening tidak cukup untuk memenuhi semua persyaratan yang diajukan kepadanya, penghapusan dilakukan dalam urutan prioritas yang ditentukan dalam paragraf 2 Seni. 855, yang menetapkan enam antrian klaim yang dapat dihapuskan. Namun, ternyata ada lima antrian, yang terkait dengan pengakuan Seni yang tidak pantas. 19 Konstitusi Federasi Rusia para. 4 hal. 2 komentar Pasal, menetapkan urutan ketiga persyaratan. Dalam hal ini, diusulkan untuk membuat perubahan yang sesuai pada Art. 855. Sebelum adopsi perubahan tersebut, para. 4 tidak dapat diajukan karena tidak memiliki kekuatan hukum. Dari tahun 1998 hingga sekarang, pembayaran tahap ketiga dan keempat, diatur dalam paragraf 2 Seni. 855 digabungkan menjadi satu baris oleh undang-undang tahunan tentang anggaran federal untuk tahun berikutnya.

Penghapusan dana untuk persyaratan satu antrian dilakukan sesuai urutan kalender penerimaan dokumen. Eksekusi dokumen penyelesaian dilakukan hanya untuk klaim yang telah jatuh tempo. Jika klien memiliki beberapa rekening dengan jenis yang sama di bank, urutan pendebetan ditentukan secara terpisah sesuai dengan persyaratan untuk setiap rekening.

Pembagian klaim ke dalam antrian tidak hanya tergantung pada sifat hukum dari klaim itu sendiri, tetapi juga pada dokumen yang diserahkan kepada bank. Jadi, persyaratan serupa dapat ditempatkan dalam antrian yang berbeda tergantung pada dokumen di mana mereka disajikan. Pembayaran berdasarkan dokumen eksekutif, daftar tertutup yang terkandung dalam Art. 12 Undang-Undang tentang Proses Penegakan, memiliki prioritas di atas pembayaran berdasarkan dokumen pembayaran lainnya. Atas dasar ini, misalnya, persyaratan yang berkaitan dengan tahap kedua dan ketiga, serta yang kelima dan keenam, berbeda.

Tuntutan gadai tidak dipisahkan dalam antrian tersendiri, karena dana di rekening bank tidak dapat diagunkan (klausul 3 surat keterangan SAC 15 Januari 1998 N 26 “Gambaran Umum Praktek Penyelesaian Sengketa Terkait Permohonan Arbitrase pengadilan aturan KUH Perdata Federasi Rusia tentang Ikrar" // Buletin Mahkamah Arbitrase Agung. 1998. N 3).

3. Prioritas pertama termasuk klaim di bawah dokumen eksekutif untuk kompensasi atas kerugian hidup dan kesehatan, serta untuk pemulihan tunjangan. Persyaratan serupa di bawah dokumen lain, kecuali yang eksekutif, tidak dapat dikaitkan dengan prioritas pertama. Jadi, aplikasi pembayar untuk pembayaran tunjangan sukarela bukanlah dokumen eksekutif, oleh karena itu, transfer atas dasarnya dilakukan sesuai dengan kelompok urutan pembayaran kelima (surat Bank Sentral Federasi Rusia tertanggal 7 Mei 1996 N 17-2-13 / 318 "Atas urutan pembayaran dari penyelesaian, berjalan , rekening anggaran badan hukum" // Dokumen itu tidak diterbitkan).

Kedua, penghapusan dilakukan berdasarkan dokumen eksekutif tentang pembayaran pesangon dan upah dengan orang yang bekerja di bawah kontrak kerja, termasuk di bawah kontrak, untuk pembayaran remunerasi kepada penulis hasil aktivitas intelektual.

Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 5 Undang-Undang Federal "Tentang anggaran federal untuk 2009 dan untuk periode perencanaan 2010 dan 2011" (SZ RF. 2008. N 48. Art. 5499) sebelum mengubah paragraf 2 Art. 855 dalam hal tidak cukup dana di rekening pembayar pajak untuk memenuhi semua klaim yang diajukan terhadapnya, mendebit dana di bawah dokumen penyelesaian yang menyediakan pembayaran ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, serta mentransfer atau mengeluarkan dana untuk pembayaran penggajian dengan orang-orang yang bekerja di bawah kontrak kerja , dibuat dalam urutan kalender prioritas penerimaan dokumen yang ditentukan setelah transfer pembayaran sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 Seni. 855 ke baris pertama dan kedua.

Jadi, pada kenyataannya, tuntutan baris ketiga adalah pembayaran anggaran dan pembayaran upah berdasarkan dokumen penyelesaian apa pun, kecuali dokumen eksekutif.

Sebagai bagian dari antrian ini, bank dapat menerima persyaratan yang berbeda untuk satu dokumen penyelesaian (upah, pembayaran ke Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial, dll.), Oleh karena itu, jika dana dalam akun tidak cukup untuk memenuhi semua persyaratan, prioritas kalender tidak dapat diterapkan padanya . Sesuai dengan bagian 6, klausul 31 dari Instruksi Layanan Pajak Negara N 35 "Tentang penerapan Hukum Federasi Rusia "Tentang pajak penghasilan dari individu" (Rossiyskie vesti. 1995. N 169, 174, 179) jika tidak ada cukup dana di rekening organisasi pemberi kerja untuk membayar tenaga kerja secara penuh dan mentransfer ke anggaran jumlah pajak penghasilan yang dipotong, kemudian pajak ditransfer ke anggaran dari jumlah yang sebenarnya dibayarkan kepada individu.

Dalam urutan yang disediakan untuk menghapus pembayaran utama, dokumen penyelesaian juga dieksekusi untuk menghapus jumlah denda, penalti, dan sanksi keuangan lainnya yang diterima oleh anggaran semua tingkat dan dana ekstra-anggaran (surat Bank Sentral Rusia Federasi tanggal 2 Desember 1996 N 144-96 "Pada prioritas penghapusan hukuman dan sanksi lainnya" // Buletin Bank Rusia. 1996. N 67).

Di tempat keempat, dana dihapuskan sesuai dengan persyaratan sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 Seni. 855 ke antrian kelima, - untuk klaim moneter lainnya berdasarkan dokumen eksekutif.

Akhirnya, di tempat kelima, dana dihapuskan sesuai dengan persyaratan sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 Seni. 855 sampai dengan baris keenam, - untuk dokumen pembayaran lainnya.

4. Pembayaran terkait satu antrian dilakukan setelah pembayaran klaim antrian sebelumnya.

Jika pada akhir hari kerja, dokumen pembayaran yang disajikan ke bank tidak dapat dibayar karena kekurangan dana di akun klien, dana didebit dari akun pembayar dan tercermin dalam akun neraca untuk dana yang didebit dari akun pelanggan , tetapi tidak diposting ke akun koresponden (sub-akun ) lembaga kredit karena dana yang tidak mencukupi di akun (klausul 4.3 Peraturan Bank Sentral Federasi Rusia No. 2-P).

Dokumen penyelesaian yang tidak dieksekusi ditempatkan di lemari arsip yang sesuai dari dokumen penyelesaian yang belum dibayar untuk akun koresponden: dokumen penyelesaian untuk dokumen eksekutif - di lemari arsip di jaringan penyelesaian Bank Rusia, dan dokumen penyelesaian untuk pembayaran lainnya - di lemari arsip disimpan di bank (klausul 4.4 Peraturan Bank Sentral Federasi Rusia N 2-P). Di lemari arsip, dokumen penyelesaian didistribusikan dalam urutan prioritas yang ditentukan dalam paragraf 2 Seni. 855.

5. Urutan penghapusan dana, diatur dalam paragraf 2 Seni. 855, secara imperatif menetapkan urutan pendebetan. Prioritas lain tidak dapat ditetapkan baik oleh undang-undang lain atau dengan perjanjian.