Kriteria audit wajib. Bagaimana audit dilakukan di bidang pengadaan Kasus lain yang ditetapkan oleh undang-undang federal

Langkah-langkah untuk melakukan audit operasi pengadaan diatur oleh Undang-Undang 5 April 2013 No. 44-FZ dalam Seni. 98 dan UU 5 April 2013 dengan No. 41-FZ. Auditor memberikan penilaian ahli tentang efektivitas sistem pengadaan dan penetapan harga, tingkat profesionalisme peserta dalam transaksi.

Melakukan audit di bidang pengadaan

Inisiasi kegiatan pemeriksaan merupakan salah satu unsur pengendalian negara atas efektifitas dan kebenaran pelaksanaan seluruh tahapan pengadaan publik. Melalui pendapat ahli auditor, kelemahan sistem, kesalahan yang dibuat oleh peserta dalam prosedur, dan penyebab kekurangan ditentukan.

REFERENSI! Audit dapat bertindak baik sebagai audit independen dan sebagai salah satu tahapan audit komprehensif kegiatan pelanggan.

Verifikasi dapat ditujukan untuk memverifikasi keabsahan tindakan badan-badan negara, lembaga kesatuan, perusahaan anggaran dan jenis organisasi otonom. Audit terdiri dari tiga tahap:

Pelatihan.
Kegiatan verifikasi dasar.
Meringkas.

Prosedur persiapan diwakili oleh tindakan untuk mempelajari subjek dan objek verifikasi, analisis kekhususannya. Pembentukan basis informasi tersebut diperlukan untuk menentukan metodologi penelitian dan mengklarifikasi potensi risiko. Pemeriksa dalam proses persiapan pekerjaan menyusun daftar peraturan yang mengatur hubungan hukum di bidang pengadaan, daftar pertanyaan untuk dianalisis, dan menentukan sumber data.

Setelah meringkas tugas dan tujuan awal, verifikasi dibagi menjadi tahap bersyarat. Untuk setiap tindakan, tenggat waktu ditetapkan, auditor yang bertanggung jawab ditunjuk. Pada tahap persiapan, semua informasi diambil oleh inspektur dari sumber publik:

informasi dari satu sistem informasi di bidang pengadaan;
situs web resmi perusahaan dan otoritas pengatur;
platform perdagangan online.

Hasil dari tahap persiapan adalah pengembangan program audit. Langkah selanjutnya adalah melakukan pekerjaan analitis utama. Esensi mereka adalah untuk memverifikasi legalitas tindakan para peserta yang terlibat dalam proses pengadaan, validitas biaya yang dikeluarkan dan efektivitasnya. Kinerja yang diprediksi dari operasi pengeluaran harus diverifikasi. Kesimpulan analitis didasarkan pada hasil verifikasi informasi atas semua pembelian yang dilakukan pada periode yang ditinjau.

Kegiatan pengadaan untuk tujuan audit harus sistematis:

di bawah kontrak;
dengan karakteristik kuantitatif dan biaya;
dengan mempertimbangkan jumlah aplikasi yang diajukan dan persentase penolakannya.

PENTING! Jika pembelian dilakukan dari pemasok tunggal, maka mereka harus dibagi menjadi dua kelompok: dengan total harga transaksi hingga 100 ribu rubel dan lebih dari batas ini.

Auditor, setelah meringkas informasi yang diberikan kepada mereka, memeriksa kelayakan biaya dalam rangka kegiatan pengadaan: kebutuhan negara ditentukan, untuk eliminasi pengadaan yang dilakukan, kepatuhan pengeluaran dengan pembatasan yang dinormalisasi dan indikator yang direncanakan diverifikasi . Saat mengevaluasi alasannya, auditor menganalisis volume pasokan, mengevaluasi kualitas produk.

Elemen tambahan dari analisis ini adalah untuk memeriksa ketepatan waktu penyelesaian antara pihak lawan. Pada tahap ini, persyaratan kontrak, prosedur pelaksanaannya, realitas persyaratan yang disepakati oleh para pihak dianalisis, dan cara-cara untuk meminimalkan biaya anggaran dipelajari. Saat melakukan kegiatan pemantauan, auditor harus menyesuaikan hasil yang diperoleh untuk faktor musiman, durasi siklus produksi, dan kebutuhan untuk memastikan siklus teknologi berkelanjutan untuk masing-masing subjek transaksi.

Efektivitas biaya dinilai dengan meninjau perencanaan dan dokumentasi kontrak.

Auditor memeriksa keandalan pemasok yang dipilih oleh perusahaan, validitas harga yang mereka tetapkan.

Pada tahap ini dilakukan verifikasi komparatif syarat kerjasama dengan counterparty terpilih dan potensial. Ketika mengevaluasi efektivitas biaya, tingkat kepuasan kebutuhan organisasi dalam aspek ekonomi dan sosial ditetapkan.

Pada tahap akhir audit, informasi analitis dirangkum dan direfleksikan dalam laporan. Dokumen akhir mengidentifikasi masalah dan risiko yang teridentifikasi, pelanggaran. Tugas auditor tidak hanya menemukan kekurangan, tetapi juga cara menghilangkannya. Formulir pelaporan harus memuat usulan perbaikan kegiatan di bidang pengadaan.

Badan Pemeriksa

Badan inspeksi harus dipandu oleh undang-undang federal dan peraturan internal. Auditor dapat berupa:

Kamar Akun Federasi Rusia;
kontrol dan struktur akuntansi subordinasi kota dan daerah.

Otonomi organisasi diatur oleh undang-undang untuk badan-badan yang diberkahi dengan fungsi pengendalian dan akuntansi. Struktur permanen di bidang pemantauan keuangan adalah badan tertinggi kontrol negara - Kamar Akun. Perwakilannya diberi hak untuk menggunakan berbagai teknik analitis, untuk meminta informasi rinci dari orang-orang yang terlibat dalam prosedur yang diaudit. Badan ini memiliki kemerdekaan materiil, kegiatannya tidak terpengaruh oleh keadaan situasi politik.

Tugas, metode

Tugas audit dikurangi untuk memperoleh informasi berikut:

ada atau tidak adanya pertentangan norma perundang-undangan dalam kegiatan yang dilakukan di bidang pengadaan;
tingkat kebenaran akuntansi;
kelengkapan dan keandalan formulir pelaporan dinilai;
mencari cara untuk mengoptimalkan basis pajak;
verifikasi kebenaran hubungan kontraktual:
analisis keandalan pekerjaan yang dilakukan untuk menilai aset properti;
identifikasi tingkat efisiensi penggunaan sumber daya perusahaan;
analisis kebijakan harga.

Tujuan utamanya adalah untuk menentukan keandalan dan keakuratan data yang ditampilkan dalam pelaporan, kewajaran biaya dan identifikasi cadangan untuk meningkatkan kinerja.

OMONG-OMONG, selain itu, auditor dapat memberikan dukungan nasihat kepada personel manajemen dari lembaga yang diaudit.

Metodologi audit didasarkan pada definisi sejumlah indikator absolut dan relatif. Di antara kriteria kuantitatif, tingkat potensi penghematan dana anggaran ditampilkan. Saat menilai lingkungan kompetitif, nilai-nilai berikut dihitung:

volume rata-rata aplikasi untuk setiap pembelian;
jumlah tawaran yang diterima per satu pembelian;
persentase pembelian dari pemasok tunggal dan transaksi dengan persyaratan kompetitif.

Data yang diperoleh tentang perusahaan dibandingkan dengan indikator rata-rata untuk negara dan subjek Federasi Rusia. Tingkat profesionalisme dinilai dari jumlah tenaga ahli yang memiliki pelatihan khusus di bidang pengadaan.

Periksa objek

Audit dapat mempengaruhi aktivitas struktur tersebut:

otoritas negara;
perusahaan negara;
lembaga negara;
organisasi otonom dan anggaran;
dana di luar anggaran;
perusahaan kesatuan;
badan hukum yang mengambil bagian dalam pembangunan modal berdasarkan investasi dengan menarik dana dari anggaran federal.

Pendaftaran hasil

Hasil audit yang dilakukan adalah laporan (tindakan) yang dibuat oleh badan pengendali. Ini berisi data sistematis pada basis bukti, temuan. Dalam dokumen ini, auditor menunjukkan masalah dan kekurangan yang teridentifikasi, memberikan rekomendasi praktis untuk memperbaiki situasi. Formulir laporan harus mencakup informasi berikut:

kriteria audit;
penilaian efektivitas dan kebenaran organisasi kegiatan pengadaan di perusahaan;
karakteristik penyimpangan;
fakta pembatasan akses informasi (jika ada);
tingkat signifikansi kekurangan dalam pekerjaan badan negara;
refleksi dari risiko potensial yang mungkin dipicu oleh masalah yang diidentifikasi.

Jika auditor menunjukkan adanya pelanggaran administratif dalam tindakan struktur yang diaudit, audit komprehensif yang tidak terjadwal dimulai. Banding ke kantor kejaksaan dimungkinkan asalkan audit menetapkan fakta-fakta kejahatan keuangan atau korupsi. Tindakan audit harus menjadi perhatian manajemen struktur yang diaudit dan dipublikasikan di situs web EIS.

Audit di bidang pengadaan yang diatur dalam Undang-Undang tentang sistem kontrak di bidang pengadaan merupakan konsep yang cukup baru. Selanjutnya, kami akan mencari tahu apa itu, siapa yang melakukannya dan apa hasil dari pemeriksaan semacam itu.

Pasal 98 Hukum tentang sistem kontrak prosedur tertentu yang disebut "audit pembelian" dipertimbangkan.

Pemeriksaan di bidang pengadaan merupakan salah satu jenis pengawasan eksternal negara. Tujuan dari pengendalian ini adalah:

analisis keabsahan rencana pengadaan;
kelayakan dan efisiensi penawaran;
analisis hasil tender dan pencapaian tujuan yang ditetapkan oleh Undang-undang (pelaksanaan langkah-langkah yang ditentukan dalam program negara, pemenuhan kewajiban internasional, serta pelaksanaan kekuasaan oleh otoritas publik).

Hasil dari prosedur tersebut harus berupa penilaian tingkat penyediaan kebutuhan negara, dengan mempertimbangkan pengeluaran anggaran, dan juga mencakup analisis kelayakan persyaratan kontrak (jangka waktu, volume, kualitas produk yang dipasok, pekerjaan yang dilakukan) dan efektivitas sistem manajemen kontrak.

Siapa yang melakukan audit?

Pasal UU ini mencantumkan badan publik yang harus melakukan penilaian. Jadi, audit di bidang pengadaan dilakukan oleh:

kamar akuntansi;
badan pengendalian dan akuntansi di daerah;
kontrol dan akuntansi badan kota;
badan legislatif kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia;
badan perwakilan kabupaten/kota.

Kamar Akun adalah badan kekuasaan permanen yang melakukan audit negara eksternal. Pekerjaan otoritas ini diatur oleh Hukum Federal " Tentang Kamar Akun Federasi Rusia dan peraturannya. Pejabat - auditor secara independen melakukan penilaian dan bertanggung jawab atas hasilnya.

Jika kita berbicara tentang kontrol di daerah dan kotamadya, maka badan-badan tersebut melakukan pekerjaan mereka berdasarkan tindakan dan peraturan kegiatan mereka yang diadopsi di dalam wilayah dan kotamadya ini.

Perlu dicatat orang-orang yang kegiatannya tunduk pada verifikasi yang kami pertimbangkan: ini adalah badan negara, perusahaan kesatuan, badan hukum, lembaga anggaran dan otonom.

Berbicara tentang audit secara umum, perlu dibedakan beberapa jenisnya:

keuangan (akuntansi) - ini adalah pemeriksaan pelaporan;
pajak — kontrol kepatuhan kegiatan dengan undang-undang perpajakan;
untuk kepatuhan dengan jenis persyaratan tertentu - analisis kegiatan keuangan atau umum tertentu perusahaan;
harga - memeriksa validitas nilai yang ditetapkan;
audit kegiatan ekonomi - analisis sistematis kegiatan organisasi;
khusus (misalnya, lingkungan) - analisis aspek spesifik dari aktivitas seseorang, kepatuhan terhadap aturan dan peraturan;
manajerial - analisis sistem manajemen perusahaan.

Terlihat dari daftar tersebut, di antaranya tidak ada yang disebut analisis di bidang pengadaan. Ini adalah tipe baru bagi Rusia, yang diabadikan dalam Undang-Undang tentang sistem kontrak di bidang pengadaan.

Audit di bidang pengadaan dilakukan menurut 44-FZ dan melakukan sejumlah tugas:

verifikasi, analisis dan evaluasi informasi tentang legalitas, validitas dan kemanfaatan, efisiensi dan efektivitas pengeluaran untuk pembelian yang direncanakan, serta kontrak yang dapat dieksekusi;
mengidentifikasi penyimpangan, pelanggaran dan kekurangan di bidang pengadaan, menetapkan penyebab dan menyusun proposal yang bertujuan untuk menghilangkannya dan memperbaiki sistem kontrak.

Penting untuk dicatat bahwa subjek pemeriksaan semacam itu adalah pengeluaran dana anggaran yang benar dan bijaksana. Di antara dokumen-dokumen yang diperlukan badan kontrol untuk verifikasi, seseorang dapat menyebutkan, misalnya, rencana dan jadwal, berbagai jenis register (kontrak, garansi bank, pemasok yang tidak bermoral), aturan penjatahan, katalog barang-barang yang diperlukan, dan banyak lagi.

Hasil dari pekerjaan tersebut adalah laporan yang harus memuat informasi spesifik tentang keabsahan dan legalitas, efisiensi dan efektivitas biaya lelang yang sedang berlangsung, serta kesimpulan dan saran, termasuk rekomendasi.

Butir 7, bagian 4, pasal. 1 Undang-Undang No. 223-FZ secara langsung menunjukkan bahwa undang-undang ini tidak mengatur hubungan yang terkait dengan audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan) pelanggan. Jadi, menurut UU No. 223-FZ, jenis layanan ini tidak dibeli.

Sebagai berikut dari bagian 4 Seni. 5 Undang-Undang Federal 30 Desember 2008 No. 307-FZ "Tentang Audit" (selanjutnya - Undang-Undang No. 307-FZ), perjanjian untuk penyediaan layanan untuk audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan) dari suatu organisasi harus diselesaikan dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang sistem kontrak di bidang pengadaan, barang, pekerjaan, layanan untuk memenuhi kebutuhan negara bagian dan kota pada sistem kontrak, yaitu dalam kerangka Undang-undang tentang kontrak. sistem. Namun, persyaratan ini hanya berlaku untuk organisasi yang termasuk dalam salah satu kategori berikut:

sebuah organisasi di modal dasar (saham) di mana bagian kekayaan negara setidaknya 25%;
perusahaan negara;
perusahaan negara;
perusahaan negara kesatuan;
perusahaan kesatuan kota.

Syarat melakukan pemeriksaan wajib menurut UU MK

Bagian 4 Seni. 5 Undang-Undang No. 307-FZ mendefinisikan kondisi berikut untuk membuat perjanjian:

kontrak diakhiri dengan organisasi audit atau auditor individu;
frekuensi mengadakan tender terbuka: setidaknya sekali setiap lima tahun;
cara dan bentuk pengadaan: tender terbuka;
penetapan persyaratan untuk mengamankan penawaran untuk partisipasi dalam tender, serta untuk mengamankan kinerja kontrak, tidak wajib.

WHOharusmengadakandiperlukanaudit

Sesuai dengan Bagian 3 Seni. 5 Undang-Undang No. 307-FZ, audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan) dari kategori organisasi berikut, serta audit atas laporan konsolidasi dipeganghanyaauditorganisasi:

organisasi yang sekuritasnya diizinkan untuk diedarkan dalam perdagangan yang terorganisir;
organisasi kredit dan asuransi lainnya;
dana pensiun bukan negara;
organisasi, di ibukota resmi (saham) di mana bagian properti negara setidaknya 25%;
perusahaan negara;
perusahaan negara.

Ini berarti bahwa audit pelaporan organisasi yang terkait dengan yang tercantum dalam Bagian 3 Seni. 5 kategori UU No. 307-FZ, serta audit laporan keuangan konsolidasi (terlepas dari kategori organisasi yang tercantum dalam bagian 3 dan 4 pasal 5 UU No. 307-FZ) harus dilakukan secara eksklusif oleh organisasi audit, terlepas dari kenyataan bahwa bagian 4 Seni. 5 Undang-Undang Nomor 307-FZ untuk organisasi sejenis, misalnya organisasi yang modal dasar (saham) yang saham kepemilikan negaranya paling sedikit 25%, perusahaan negara, perusahaan negara, dimungkinkan untuk melakukan audit oleh auditor individu.

Sebagai aturan, pelanggan telah mengembangkan dokumentasi standar, di mana, ketika mengajukan persyaratan kepada peserta pengadaan, kata-kata standar ditentukan yang mengatur partisipasi individu dalam pengadaan. Oleh karena itu, dengan mempertimbangkan persyaratan Bagian 3 Seni. 5 UU No. 307-FZ, dalam dokumentasi tender pengadaan jasa statutoria audit, tidak lupa disebutkan bahwa hanya badan hukum (atau sekelompok badan hukum) yang dapat menjadi peserta pengadaan.

Jalandanmemesandefinisipemasok

Pengadaan untuk pemilihan organisasi audit untuk audit wajib atas laporan keuangan (akuntansi) berdasarkan Bagian 4 Seni. 5 UU No. 307-FZ tidak dapat dilakukan dengan cara lain selain: membukakompetisi.

Frekuensi prosedur ini setidaknya setiap lima tahun sekali. Pada saat yang sama, sesuai dengan Bagian 2 Seni. 5 UU No. 307-FZ, audit wajib dilakukan setiap tahun. Seberapa sering kompetisi harus diumumkan dalam kasus seperti itu? Kompetisi terbuka untuk audit wajib dapat diadakan setiap tahun dan setiap 2-5 tahun sekali. Misalnya, subjek dapat dikatakan sebagai berikut: “Melakukan tender terbuka untuk hak untuk membuat perjanjian untuk penyediaan layanan untuk audit laporan keuangan konsolidasian JSC XXX sesuai dengan IFRS untuk 2014, 2015, 2016. ” Jika tender terbuka diadakan setiap 2–5 tahun, akan lebih mudah untuk memilih tahap audit (1 tahun - 1 tahap), di mana dokumentasi dan rancangan perjanjian juga menyediakan prosedur pembayaran tahap demi tahap berdasarkan dokumen penutupan panggung (dan bukan kontrak).

Karena tender terbuka untuk audit undang-undang harus dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Undang-Undang tentang sistem kontrak, maka ketika mengembangkan kriteria untuk mengevaluasi dan membandingkan aplikasi peserta dalam dokumentasi tender, pelanggan harus dipandu oleh aturan untuk mengevaluasi aplikasi, proposal akhir peserta dalam pengadaan barang, pekerjaan, layanan untuk memenuhi kebutuhan negara bagian dan kota, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 28 November 2013 No. 1085. Selain itu, Undang-undang tentang sistem kontrak mengatur pembukaan amplop dengan aplikasi peserta, pertimbangan dan evaluasi aplikasi tersebut oleh komisi tender. Oleh karena itu, selain norma-norma Undang-undang tentang sistem kontrak tentang tata cara penentuan pemasok (kontraktor, pelaksana) melalui tender, yang terkandung dalam Art. 48-58 dari undang-undang tersebut, ke pelanggandiperlukanjugamembuatKomisiuntukdefinisipemasok(pemain, kontraktor) dengan cara yang ditentukan oleh Art. 39 UU tentang sistem kontrak. Pada saat yang sama, sebagai aturan umum, ketika mengadakan tender (menurut Undang-undang tentang sistem kontrak), pelanggan wajib menetapkan persyaratan untuk mengamankan aplikasi (bagian 1, pasal 44 Undang-undang tentang sistem kontrak).

Namun, perlu dicatat bahwa, terlepas dari norma yang ditentukan dari Undang-undang tentang sistem kontrak, pelanggan masih berhak, berdasarkan Bagian 4 Seni. 5 Undang-Undang No. 307-FZ tidak menetapkan persyaratan ini selama tender terbuka untuk audit pelaporan menurut undang-undang, serta (atau) tidak menetapkan persyaratan untuk mengamankan kinerja kontrak.

Berdasarkan persyaratan h.5 Pasal. 5 Undang-Undang No. 307-FZ, organisasi di mana jumlah hasil dari penjualan produk (penjualan barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) untuk tahun pelaporan sebelumnya tidak melebihi 1 miliar rubel, perlu pilih organisasi audit untuk audit wajib atas laporan keuangan (akuntansi) di antara usaha kecil dan menengah. Oleh karena itu, perlu untuk membuat perjanjian hanya dengan usaha menengah dan kecil. Oleh karena itu, dokumentasi harus mencakup persyaratan bahwa peserta mematuhi persyaratan Seni. 4 Undang-Undang No. 209-FZ "Tentang pengembangan usaha kecil dan menengah di Federasi Rusia".

Namun, muncul pertanyaan: apakah mungkin untuk melakukan pengadaan secara umum dan membuat kesepakatan dengan rekanan yang bukan badan usaha kecil dan menengah, jika tidak ada aplikasi dari entitas tersebut di tender terbuka? Dalam arti Bagian 4 Seni. 5 Undang-Undang No. 307-FZ, penutupan kontrak dalam hal ini hanya dimungkinkan dengan peserta yang merupakan subjek usaha kecil dan menengah.

Konsekuensi dari dinyatakan batalnya tender terbuka

Pasal 55 Undang-Undang Sistem Kontrak Dalam hal suatu pelelangan dinyatakan tidak sah, selain mengadakan lelang ulang atau pembelian baru (bagian 2 pasal 55 Undang-undang tentang sistem kontrak), juga mengatur mengenai kesimpulan dari perjanjian dengan pemasok tunggal sesuai dengan paragraf 25 dari bagian 1 seni. 93 UU (bagian 2 pasal 55 UU tentang sistem kontrak) dan pengadaan melalui permintaan proposal (bagian 4 pasal 55 UU sistem kontrak). Apakah mungkin dalam kasus ini untuk membeli jenis layanan ini dari satu pemasok atau melalui permintaan proposal?

Menurut penulis artikel, tidak, karena pengadaan untuk pemilihan organisasi audit untuk audit wajib atas laporan keuangan (akuntansi) berdasarkan Bagian 4 Seni. 5 UU No. 307-FZ tidak dapat dilakukan dengan cara lain selain kompetisi terbuka. Penyelesaian kontrak untuk audit wajib berdasarkan hasil pengadaan sedemikian rupa sebagai permintaan proposal dan pemasok tunggal akan bertentangan dengan norma imperatif UU No. 307-FZ, yang juga khusus terkait dengan norma hukum tentang sistem kontrak.

Selain itu, ketika menyelenggarakan dan mengadakan kompetisi terbuka untuk pemilihan penyedia layanan audit, penulis artikel merekomendasikan agar pelanggan dipandu oleh materi yang diadopsi untuk meningkatkan praktik kompetisi tersebut oleh Dewan Audit (Perintah No. 18 tanggal September 18, 2014), yaitu:

Pedoman untuk mengatur dan mengadakan tender terbuka untuk hak untuk menyimpulkan perjanjian untuk mengaudit laporan akuntansi (keuangan) organisasi yang ditentukan dalam Bagian 4 Seni. 5 Undang-Undang Federal "Tentang Audit";
kontrak teladan untuk audit laporan akuntansi (keuangan) organisasi.

Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 30 September 2014 No. 07-04-12 /48814 menginformasikan bahwa materi-materi ini diposting di situs web resmi Kementerian www.minfin.ru di bagian "Kegiatan audit" (" Informasi umum" - "Audit wajib" dan "Informasi umum" - "Kegiatan organisasi audit dan auditor individu").

Akan berguna juga untuk membiasakan diri dengan presentasi yang disiapkan oleh Departemen Peraturan Akuntansi, Pelaporan Keuangan, dan Audit Kementerian Keuangan Rusia tentang topik "Pedoman untuk mengatur pengadaan layanan audit". Presentasi ini juga tersedia untuk ditinjau di situs web Kementerian Keuangan.

Pelanggaranmemesanmemegangaudit

Mari kita beralih ke praktik administrasi ketika mempertimbangkan kasus pelanggaran prosedur pengadaan layanan untuk audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan).

Informasi tentang mengadakan tender terbuka untuk tujuan audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan) untuk menghindari risiko banding prosedur harus diposting di bagian Situs Web Resmi yang dimaksudkan untuk menempatkan informasi tentang menempatkan pesanan untuk pasokan barang, pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa (berdasarkan UU MK).

Untuk melakukan ini, sebuah organisasi yang terdaftar di Situs web resmi sebagai pelanggan, menurut Undang-Undang No. 223-FZ dengan cara yang ditentukan oleh perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia No. 506, Perbendaharaan Rusia No. 13n tanggal 10.08 .2012, harus didaftarkan di bagian situs yang sesuai (menurut Undang-Undang Mahkamah Konstitusi) dengan cara yang ditentukan oleh perintah Departemen Keuangan Rusia tertanggal 25 Maret 2014 No. 4n.

Namun, jika organisasi tidak tunduk pada UU No. 223-FZ, berdasarkan Art. 5 Undang-Undang No. 307-FZ, wajib melakukan tender terbuka dengan cara yang ditentukan oleh Undang-undang tentang sistem kontrak, maka organisasi semacam itu juga harus terlebih dahulu mendaftar di Situs Web Resmi dengan cara yang ditentukan oleh perintah Perbendaharaan Rusia tanggal 25 Maret 2014 No. 4n.

Seperti yang telah disebutkan, Undang-Undang No. 223-FZ tidak mengatur hubungan yang terkait dengan pemilihan oleh Pelanggan dari organisasi audit untuk audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan). Namun, beberapa pelanggan, mengabaikan paragraf 7 bagian 4 Seni. 1 UU No. 223-FZ, mengembangkan dokumentasi dalam kerangka UU No. 223-FZ dan peraturan pengadaan yang disetujui sesuai dengan undang-undang ini, yang tidak sah. Posisi ini tercermin dalam keputusan OFAS Kalmyk tanggal 18 Agustus 2014 No. 08/2254, OFAS Ivanovo tanggal 15 September 2014 No. 10126, OFAS Tatarstan tanggal 20 November 2014 hal No. T04-201 / 2014, dll.

Selain itu, beberapa pelanggan mengembangkan dokumentasi sesuai dengan persyaratan Undang-Undang tentang sistem kontrak, dan pemberitahuan pengadaan dipasang di situs web Resmi di bagian yang dimaksudkan untuk memasang informasi pengadaan oleh jenis badan hukum tertentu (menurut Undang-Undang No. .223-FZ). Dalam situasi ini, posisi otoritas antimonopoli di berbagai daerah mengenai legalitas tindakan tersebut tidak begitu jelas. Dengan demikian, OFAS Moskow (keputusan 3 Desember 2014 dalam kasus No. 1-00-1795 / 77-14), OFAS Ivanovo (keputusan 15 September 2014 No. 10126, 13 November 2014 No. 10313) percaya bahwa tidak masalah, di bagian mana dari Situs Resmi pemberitahuan ditempatkan, karena pencarian untuk subjek pengadaan yang diperlukan tidak sulit, karena ketika mengetik kata "audit" di baris pencarian, informasi tentang semua pembelian ditampilkan, terlepas dari bagian di sumber informasi tempat informasi tersebut diposting. Namun, OFAS Tatarstan (keputusan 20 November 2014 dalam kasus No. T04-201 / 2014), Penza OFAS (keputusan 22 Agustus 2014 dalam kasus No. 3-09/34-2014), OFAS Kalmyk ( 18 Agustus 2014 No. ) memegang posisi sebaliknya, dengan alasan bahwa memposting pemberitahuan tender terbuka untuk pemilihan organisasi audit untuk audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan) di bagian Situs Web Resmi yang dimaksudkan untuk memposting informasi tentang pengadaan oleh jenis badan hukum tertentu adalah pelanggaran prosedur untuk penentuan pemenang tender terbuka, yang dapat menyebabkan pembatasan jumlah peserta kompetisi.

JikapembelianauditbukandilakukanvkerangkahukumHAIKS

Ada kategori pelanggan tertentu yang tunduk pada Undang-Undang No. 223-FZ, yang diwajibkan untuk melakukan audit wajib, tetapi tidak termasuk dalam daftar kasus yang harus dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh Undang-Undang tentang sistem kontrak. Apakah sah dalam kasus ini untuk melakukan pembelian berdasarkan Undang-Undang No. 223-FZ dan memposting informasi di situs web resmi di bagian yang didedikasikan untuk itu? Menurut hemat kami, karena UU No. 223-FZ (berdasarkan klausul 7, bagian 4, pasal 1) tidak mengatur pembelian layanan jenis ini, dokumentasi harus dikembangkan di luar kerangka undang-undang ini. Jika organisasi melakukan kegiatan pengadaannya dalam kerangka Undang-Undang No. 223-FZ dan telah lulus prosedur pendaftaran di Situs Web Resmi di bagian yang sesuai (menurut Undang-undang No. 223-FZ) sebagai pelanggan dan dengan cara yang ditentukan atas perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia No. 506, Perbendaharaan Rusia No. 13n tanggal 10/08/2012, maka secara teknis tentunya organisasi tersebut berkesempatan untuk memasang pemberitahuan pengadaan jasa audit pada situs web resmi, tetapi apakah ini legal?

Menurut penulis artikel, ini ilegal. Informasi tentang pengadaan dipublikasikan di situs web resmi karena penempatannya diatur oleh Undang-Undang No.223-FZ, tetapi berdasarkan klausul 3 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 10.09.selanjutnya - Keputusan No. 908) tidak diperbolehkan memposting informasi di Situs Web Resmi, yang publikasinya tidak diatur oleh undang-undang ini. Oleh karena itu, informasi pengadaan yang dilakukan di luar kerangka UU No. 223-FZ, tidak boleh ditempatkan di Situs Resmi.

Namun, posisi ini tidak selalu tercermin dalam keputusan otoritas antimonopoli ketika mempertimbangkan kasus pelanggaran oleh pelanggan terhadap prosedur untuk melakukan prosedur tender terbuka, yang subjeknya adalah pemilihan perusahaan audit untuk audit wajib akuntansi. (laporan keuangan). Dengan demikian, aduan pemohon, yang menyebutkan bahwa tender terbuka, yang subjeknya adalah pengadaan jasa untuk audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan), seharusnya dilakukan dalam kerangka Undang-Undang tentang sistem kontrak dan , oleh karena itu, informasi tentang pengadaan juga harus ditempatkan di bagian yang sesuai dari Situs Resmi, yang diakui oleh OFAS Kaluga sebagai tidak berdasar (keputusan tertanggal 11 September 2014 dalam kasus No. 02-31t / 2014). Komisi OFAS menemukan bahwa norma-norma Bagian 4 Seni. 5 Undang-Undang Nomor 307-FZ tidak dapat diterapkan pada penyelenggara lelang tersebut, karena perusahaan tersebut bukan merupakan perusahaan negara, perusahaan negara, perusahaan kesatuan negara, atau perusahaan kesatuan kota, dan bagian kepemilikan negara dalam modal dasar perusahaan kurang dari 25%. Setelah dimotivasi (menurut kami, cukup tepat) oleh keadaan ini penolakan untuk memenuhi keluhan pemohon, OFAS Kaluga tetap tidak mengungkapkan pelanggaran paragraf 3 Resolusi No. 908, meskipun fakta bahwa penyelenggara lelang dalam karyanya penjelasan secara langsung menunjukkan bahwa perusahaan mengadakan kompetisi di atas secara sukarela, tidak berdasarkan norma-norma UU No. 223-FZ berdasarkan paragraf 7 bagian 4 Seni. 1 dari undang-undang di atas. Pelanggan membuktikan hal ini dengan fakta bahwa informasi tentang tender terbuka telah diposting di situs resmi www.zakupki.gov.ru di bagian yang dikhususkan untuk Undang-Undang No. 223-FZ untuk menarik sebanyak mungkin calon penawar, karena Publikasi informasi penyelenggaraan tender terbuka hanya di situs resmi perusahaan akan mengurangi lingkaran calon peserta tender terbuka.

Terlepas dari kenyataan bahwa beberapa pelanggan tidak memiliki kewajiban untuk melakukan kegiatan pengadaan dengan cara yang ditentukan oleh Undang-Undang No. 223-FZ atau Undang-Undang tentang sistem kontrak, namun, untuk menghemat uang, layanan untuk melakukan audit wajib laporan akuntansi (keuangan) dapat dibeli dengan melakukan metode kompetitif untuk menentukan pemasok. Dalam hal ini, masuk akal untuk menggunakan dokumentasi pengadaan standar Anda dan memodifikasinya dengan mempertimbangkan spesifikasi pengadaan jenis layanan ini. Jika organisasi tidak memiliki dokumentasi standar, maka Anda dapat menggunakan pengalaman pelanggan lain yang menerbitkan pemberitahuan semacam itu di Situs Web Resmi. Informasi tentang pengadaan, termasuk pemberitahuan, dokumentasi, konsep kontrak, dapat dipublikasikan di situs web perusahaan organisasi. Dengan tidak adanya bagian yang relevan di situs tersebut, serta untuk menarik jumlah peserta terbesar, pemberitahuan pengadaan dapat ditempatkan di salah satu platform elektronik komersial.

Jadi, jika Anda mau sebuah organisasi dapat mengumumkan tender terbuka untuk hak untuk membuat perjanjian tentang audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan), bahkan jika tidak ada kewajiban untuk melaksanakan prosedur ini dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang saat ini di bidang pengadaan. Namun, pemberitahuan pembelian harus dipasang baik di situs web perusahaan Anda sendiri, atau di lantai bursa, atau di media lain, tetapi tidak di Situs Web Resmi, seperti yang direkomendasikan oleh penulis artikel. Pada saat yang sama, pembelian dapat dilakukan dengan cara lain (pelelangan, permintaan proposal, dll.) dan dalam bentuk lain apa pun, termasuk elektronik.

Dokumentasi standar adalah templat dokumentasi yang digunakan pelanggan saat melakukan berbagai pembelian, karena agak melelahkan untuk mengembangkan dokumentasi baru untuk setiap pembelian. Setiap pelanggan, sebagai suatu peraturan, memiliki dokumentasi standarnya sendiri, yang secara berkala diselesaikan dan diubah.

Waktu membaca: 8 menit

UU Pengadaan Publik 44-FZ mengatur sejumlah tindakan yang ditujukan untuk memantau pelaksanaan kontrak dan mengawasi kegiatan pengadaan. Salah satu inovasi dalam sistem pengadaan adalah pengenalan sistem pemantauan dan audit kontrak.

Pembaca yang budiman! Setiap kasus bersifat individual, jadi hubungi pengacara kami untuk mendapatkan informasi.Panggilan gratis.

Audit di bidang pengadaan publik: peraturan perundang-undangan

Ada beberapa jenis audit: keuangan, pajak, lingkungan, manajerial, dll. Audit sistem pengadaan publik adalah fenomena yang relatif baru untuk praktik Rusia, dan esensinya masih belum jelas bagi banyak orang. Ini adalah salah satu jenis kontrol eksternal negara atas pengadaan publik.

Tujuan audit pertama-tama untuk menganalisis hasil kegiatan pengadaan. Hal ini juga bertujuan untuk mencapai tujuan pengadaan; penilaian dalam hal efektivitas kegiatan pengadaan lembaga; penilaian pembelian yang sedang berlangsung dan; sistematisasi informasi yang diterima dan pengembangan proposal untuk mengoptimalkan model pengadaan saat ini.

Jika selama analisis, auditor mengungkapkan fakta pelanggaran norma hukum pidana atau administrasi, mereka berkewajiban untuk mentransfer informasi yang mereka terima ke badan yang berwenang.

Dengan demikian, meskipun pengawasan bukanlah tugas audit, auditor dapat berkontribusi dalam pengungkapan kejahatan di bidang pengadaan publik.

Siapa yang melakukan audit pengadaan publik

Menurut Bagian 1 Seni. 97 FZ-44, kewenangan yang berwenang untuk melakukan audit adalah:

Kamar Akun Federasi Rusia.
Kamar akun kotamadya.
Badan Kontrol dan Akun Tingkat Federal.

Penanggung jawab di sisi pelanggan disarankan untuk melakukan audit internal pengadaan sendiri untuk mencegah pelanggaran.

Kegiatan Kamar Akun ditujukan untuk menjalankan fungsi kontrol lembaga negara di tingkat federal. Ini diatur oleh undang-undang federal "Di Kamar Akun" (UU 2013 No. 41-FZ dan peraturan).

Kegiatan kamar lokal regional atau kota diatur dengan peraturan daerah.

Prinsip-prinsip umum untuk berfungsinya pengontrol lokal ditentukan dalam Undang-Undang Federal-6 tahun 2011. Mereka bekerja sama dengan Kamar Akun Federal.

Tanggung jawab atas hasil evaluasi terletak pada pejabat (auditor).

Waktu kegiatan verifikasi ditentukan untuk tahun berjalan dan termasuk dalam jadwal. 294-FZ menunjukkan perlunya memberi tahu organisasi pelanggan tentang inspeksi yang akan datang 3 hari kerja sebelumnya atau 24 jam jika terjadi inspeksi yang tidak terjadwal.

Siapa dan apa yang diperiksa

Audit dapat ditujukan untuk menganalisis efektivitas kegiatan pengadaan sebagai lembaga yang terpisah, serta menilai efektivitas negara dan program, seberapa efisien dana yang ditargetkan dan alokasi tambahan dihabiskan, dll.

Kegiatan berikut harus diverifikasi:

organisasi pemerintah;
perusahaan kesatuan;
lembaga anggaran dan otonom.

Pada saat yang sama, aktivitas pejabat pelanggan, komisi pembelian, manajer kontrak, dan layanan dievaluasi.

Tata tertib

Saat melakukan kegiatan audit, ada tiga tahapan utama:

persiapan, yang ditujukan untuk pengumpulan dan studi awal informasi tentang kegiatan pengadaan, serta penyusunan audit.
panggung utama, yang menyediakan verifikasi semua bahan pengadaan dan bidang kerja organisasi. Secara terpisah, perlu memperhatikan masalah efisiensi dan kemanfaatan hasil pengadaan dan pembentukan penghematan anggaran.
Tahap akhir, termasuk meringkas hasil kegiatan audit dan menyusun laporan dengan kesimpulan dan rekomendasi berdasarkan hasil kegiatan audit.

Selama audit, spesialis menganalisis data dari sumber terbuka, serta dokumen resmi yang diterima dari pelanggan pemerintah. Saat melakukan audit, otoritas pengatur dapat meminta dokumen berikut dari organisasi:

rencana;
jadwal pengadaan;
dokumen yang mendukung kebutuhan akan barang atau jasa tertentu;
daftar kontrak yang ditandatangani;
menerima garansi bank(registrasi);
daftar orang yang tidak bermoral;
katalog yang diperlukan;
aturan penjatahan;
kontrak asli;
dokumentasi pelaporan untuk kontrak yang telah selesai(perbuatan, dll).

Pelanggan pemerintah harus mempertimbangkan bahwa kegagalan untuk memberikan informasi yang diminta atau untuk memberikan informasi palsu yang disengaja, tanggung jawab pidana atau administratif ditetapkan oleh hukum.

Biasanya, auditor paling memperhatikan kontrak yang dibuat melalui cara non-kompetitif.

Dalam kegiatan audit, pekerjaan pelanggan dievaluasi dalam beberapa bidang:

seberapa baik kontrak dibuat dan disimpulkan(apakah syarat-syarat wajib ada di sana, apakah tenggat waktu penandatanganan telah dipatuhi, apakah persetujuan yang diperlukan telah diperoleh, dll.);
apakah pemasok dan kontraktor telah mematuhi persyaratan kontrak dalam hal kuantitas dan kualitas barang, pekerjaan yang dilakukan dan jasa yang diberikan, serta syarat-syarat pekerjaan dan tata cara pembayaran kontrak;
apakah prosedur perencanaan dan pengadaan memenuhi persyaratan(termasuk pengadaan melalui prosedur kompetitif);
apakah perhitungan kontrak memenuhi aturan yang ditetapkan, dan seberapa masuk akal itu;
seberapa efektif kontrak dikelola.

Hasil tes

Berdasarkan hasil audit, laporan dibuat. Laporan tersebut harus memuat informasi spesifik tentang keabsahan dan efektivitas biaya pengadaan publik yang dilakukan dalam proses pengadaan publik, serta kesimpulan, saran dan rekomendasi.

Tugas auditor termasuk kebutuhan untuk mengidentifikasi alasan tidak efisiennya operasi sistem pengadaan publik dan menyiapkan proposal yang bertujuan untuk menghilangkannya dan meningkatkan sistem kontrak saat ini.

Hasil kegiatan yang dilakukan, yang disusun secara tertulis, memuat indikasi data sebagai berikut:

Jumlah tindakan pengendalian yang dilakukan: jumlah pesanan yang dievaluasi; secara terpisah jumlah pesanan yang diakui sebagai tidak efisien dan tidak efektif dalam hal pengeluaran dana anggaran (misalnya, pekerjaan yang tidak terpenuhi atau berkualitas buruk dibayar).
Jumlah resep yang diterbitkan dan banding ke otoritas pengatur dan lembaga penegak hukum.

Selama audit, pengontrol harus mencatat semua pelanggaran yang telah mereka identifikasi: ketika mengatur pesanan (misalnya, persyaratan untuk pembentukan hasil yang kompetitif, ketepatan waktu kerja, pesanan, dll.) diabaikan.

Juga, berdasarkan hasil acara kontrol verifikasi, auditor menyusun suatu tindakan, yang isinya dibawa ke perhatian kepala otoritas yang diaudit dan dipublikasikan di situs resmi pengadaan publik di domain publik.

Kepala lembaga pelanggan berhak untuk tidak setuju dengan hasil tindakan yang diambil, yang tercermin dalam tindakan. Ia dapat melampirkan penjelasan dan keberatannya atas perbuatan tersebut. Manajer harus selalu siap menghadapi kenyataan bahwa ia akan diminta untuk membenarkan tindakannya atau kelambanannya dalam pengadaan publik.

Ketika auditor mengidentifikasi pelanggaran, mereka berkewajiban untuk mengirim perintah kepada pelanggan untuk menghilangkannya, serta mentransfer informasi ke Layanan Antimonopoli Federal, kantor kejaksaan, atau Layanan Pajak Federal. Menurut hasil audit eksternal, pembelian mungkin dianggap tidak masuk akal.

Lembaga yang diperiksa juga dapat mengajukan banding terhadap kegiatan auditor di badan legislatif (perwakilan) atau pengadilan arbitrase.

Dengan demikian, poin kunci dari audit adalah untuk menilai efektivitas dan validitas dari berbagai aspek pengadaan yang sedang berlangsung dari suatu lembaga yang menjadi pelanggan layanan publik. Selama audit di bidang pengadaan, sejumlah tugas penting dilakukan: analisis, evaluasi, verifikasi keabsahan, legalitas, kemanfaatan dan efektivitas biaya dan kontrak pengadaan, identifikasi pelanggaran dan kekurangan dalam pelaksanaan pengadaan. Berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut dibuat suatu tindakan dan laporan.

Aturan khusus berlaku untuk pengadaan audit wajib atas laporan keuangan. Selain undang-undang 44-FZ dan 223-FZ, audit akuntansi dan laporan keuangan diatur oleh Pasal 5 Undang-Undang Federal No. 307-FZ tanggal 30 Desember 2008.

Dalam surat bersama, FAS dan Kementerian Keuangan menjelaskan cara membeli layanan ini dengan benar.

Sejumlah organisasi diharuskan untuk memesan audit laporan keuangan dan akuntansi setidaknya sekali setiap lima tahun. Pemilihan auditor dilakukan sesuai dengan UU No. 44-FZ. Daftar tersebut meliputi:

organisasi, dalam modal dasar (saham) di mana bagian kekayaan negara tidak kurang dari 25 persen;

perusahaan negara;
perusahaan negara;
perusahaan hukum publik;
perusahaan negara kesatuan;
perusahaan kesatuan kota.

Organisasi tercantum dalam Bagian 4 Pasal 5 Undang-Undang Federal No. 307-FZ tanggal 30 Desember 2008.

Perusahaan negara dan perusahaan, perusahaan publik, organisasi dengan saham negara di modal lebih dari 25 persen membeli barang, pekerjaan, jasa sesuai dengan Undang-Undang No. 223-FZ. SUE dan MUP - menurut UU No. 44-FZ, tetapi ada pengecualian.

Badan hukum yang terdaftar dan bekerja di bawah 44-FZ membeli audit wajib sesuai dengan aturan yang sama seperti layanan lainnya. Penulis surat tersebut menekankan bahwa Pasal 5 Undang-Undang Federal No. 307-FZ tertanggal 30 Desember 2008 tidak memerlukan aplikasi dan kontrak yang aman, tetapi aturan ini tidak berlaku untuk pelanggan di bawah 44-FZ.

Pelanggan di bawah 223-FZ menentukan pemasok audit wajib berdasarkan UU No. 44-FZ. Hanya satu bentuk pengadaan yang mungkin: persaingan terbuka. Ketentuan tersebut juga berlaku untuk pembelian ulang.

Contoh 1. Perusahaan negara mengadakan kompetisi. Objek pembelian: jasa kebersihan. Saat memilih kontraktor, lembaga mengikuti norma UU No. 223-FZ. Semua aplikasi tidak memenuhi dokumentasi tender. Pelanggan melakukan permintaan proposal.

Contoh 2. Perusahaan negara mengadakan kompetisi. Objek pembelian: audit laporan keuangan. Saat memilih kontraktor, institusi mengikuti norma UU No. 44-FZ. Semua aplikasi tidak memenuhi dokumentasi tender. Pasal 5 Undang-Undang Federal 30 Desember 2008 No. 307-FZ menyediakan satu-satunya metode pengadaan: tender terbuka. Pelanggan kembali mengadakan tender terbuka untuk jasa audit.

Diperbolehkan untuk membeli audit dari satu pemasok. Kondisi: hanya satu aplikasi yang sesuai dengan UU No. 44-FZ dan dokumentasi tender. Pembelian dari satu pemasok tidak perlu dikoordinasikan dengan badan kontrol. Norma 44-FZ hanya digunakan untuk menentukan pemasok. Penting untuk merencanakan pembelian dan melaksanakan kontrak yang telah disepakati sesuai dengan Undang-Undang No. 223-FZ.

Dalam surat bersama, FAS dan Kementerian Keuangan menjelaskan bagaimana kontraktor dapat mengajukan banding atas pembelian audit wajib. Keluhan terhadap pelanggan di bawah 223-FZ dibuat dengan cara yang ditetapkan oleh Pasal 18.1 Undang-Undang Federal 26 Juli 2006 No. 135-F3. Untuk pelanggan di bawah 44-FZ - dengan cara yang ditetapkan oleh bab 5, 6 UU No. 44-FZ.