მოითხოვს თუ არა ფორმულირება „დღგ-ის უფასო სერვისი“ დადასტურებას? რა ექვემდებარება დღგ-ს ჩაწერეთ დღგ არ ექვემდებარება

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) არის არაპირდაპირი, იგი შედის საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებაში, საკუთრების უფლებებში და წარედგინება მყიდველს. აუცილებელია თუ არა დღგ-ს ჩართვა მომხმარებელთან ხელშეკრულებაში და როგორ ავიცილოთ თავიდან დავები კონტრაგენტთან, თქვა ელენა ვოჟოვამ, იურიდიული მომსახურების ცენტრის უფროსმა იურიდიულმა მრჩეველმა.

გადახდის ხელშეკრულების პირობების ფორმირებისას ყველაფერი დამოკიდებულია ხელშეკრულების მხარეების მიერ გამოყენებული საგადასახადო სისტემაზე (STS, OSN, სხვა სპეციალური რეჟიმი), აღრიცხვის სისწორეზე და მხარეთა ინფორმირებულობაზე გადასახადის გადახდის წესებისა და პროცედურის შესახებ. , ასევე ხელშეკრულებაში მკაფიო მითითება დღგ-ს გადახდის კუთხით მხარეთა ვალდებულებების შესახებ. ამის საფუძველზე არსებობს კონტრაქტების შემდეგი ვარიანტები.

ვარიანტი 1. დღგ ხელშეკრულებაში გამოითვლება ცალ-ცალკე და ტექსტში მითითებულია საქონლის, სამუშაოს, მომსახურების, საკუთრების უფლებებთან ერთად. ხელშეკრულებაში შედის დღგ. ამავდროულად, ორივე მხარე იყენებს დაბეგვრის საერთო სისტემას. შესაბამისად, მყიდველი და გამყიდველი წინასწარ ადგენენ გადახდის, ხელშეკრულების შესრულების ყველა პირობას და მათ ვალდებულებებს დაბეგვრის კუთხით. ასეთ ვითარებაში მყიდველმა იცის დღგ-ს ოდენობა და მისთვის წარდგენილი ინვოისის საფუძველზე გადაიხდის გადასახადს.

ვარიანტი 2. სიტუაცია, როდესაც ხელშეკრულების ერთ-ერთი მხარე იყენებს სპეციალურ დაბეგვრის რეჟიმს, მაგალითად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. შემდეგ ხელშეკრულებაში მითითებულია ეს ფაქტი. უმეტეს შემთხვევაში, ასეთ ტრანზაქციებში არ არის კონფლიქტი ან დავა, რადგან თავდაპირველად ყველაფერი აშკარაა: არ არის დღგ-ს გამოთვლის ვალდებულება, საგადასახადო კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს დღგ-ს, როგორც ხელშეკრულების ფასის ნაწილის გამოყოფის მოთხოვნას (იხ. , რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 1 ივნისის No03-11-11/38624 წერილი).

ვარიანტი 3. ფაქტი, რომ ხელშეკრულების ერთ-ერთ მხარეს აქვს უფლება მიიღოს საგადასახადო შეღავათები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი - გათავისუფლება გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან; მუხ. 149 საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია - ოპერაციების განხორციელება, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას) ასევე გულისხმობს მე-2 ვარიანტში დადგენილ სამართლებრივ შედეგებს. გარდა ამისა, რეკომენდებულია მხარისგან, რომელსაც აქვს შეღავათიანი საგადასახადო პროცედურა, მოითხოვოს დოკუმენტური მტკიცებულება (მოწმობა იურიდიული პირის სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ, წესდება ორგანიზაციის საქმიანობის სახეებთან, საგადასახადო შეღავათის მიღების უფლების დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები, გათავისუფლება. გადასახადისგან). თუმცა არც ისე იშვიათია შემთხვევები, როდესაც ხელშეკრულებებში არ არის ცალკე სტრიქონი დღგ-ის დაანგარიშებისა და მისი ოდენობის მითითებით.

ხელშეკრულება დღგ-ს გარეშე

ხდება ისე, რომ დღგ ხელშეკრულებაში საერთოდ არ არის მითითებული. ამ შემთხვევაში, გამყიდველი კვლავ ვალდებულია მყიდველს წარუდგინოს დღგ და გადაიხადოს იგი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 173-ე მუხლი). თუმცა, აქ საჭიროა გადასახადის სწორად გამოთვლა და გარკვევა, შედის თუ არა დღგ-ის თანხა ხელშეკრულებაში. იმის მიხედვით, თუ რაზე შეთანხმდებიან მხარეები, გადასახადის გამოთვლის ფორმულა განსხვავებული იქნება.

თუ კომპანიები გადაწყვეტენ, რომ გადასახადი შედის ხელშეკრულების ფასში, მაშინ ფორმულა იქნება:
ხელშეკრულების თანხა × 20/120 (ან 10/110 - გადასახადის განაკვეთის მიხედვით - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი) = დღგ.

თუ გადასახადი განიხილება ხელშეკრულების ღირებულებაზე მეტი, მაშინ მისი გამოსათვლელად უნდა იქნას გამოყენებული სხვა ფორმულა:
ხელშეკრულების თანხა × 20% (ან 10% - გადასახადის განაკვეთის მიხედვით - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი) = დღგ.

ამრიგად, დღგ-ს გაანგარიშებისა და გადახდისთვის წარდგენისას აუცილებელია კონკრეტული ხელშეკრულების პირობების ანალიზი. ხელშეკრულების ინტერპრეტაციაში გაურკვევლობის თავიდან აცილების მიზნით, დამატებით რეკომენდირებულია მკაფიოდ ჩამოყალიბდეს ხელშეკრულებაში დღგ-ის ჩართვა-არ ჩართვის პირობები მისი პროექტის მომზადების ეტაპზე. თავდაპირველად კომპანიებმა ცალსახად უნდა გადაწყვიტონ ხელშეკრულების ფასში დღგ-ს ჩართვა თუ ფასის ზევით გადასახადის გადახდა, ასევე ხელშეკრულებაში დეტალურად დააკონკრეტოს ეს პირობები. დღგ-ს გადახდისთვის გამყიდველს შეუძლია მყიდველს გასცეს დამატებითი ინვოისი დღგ-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება ხელშეკრულების ფასს. ზოგჯერ ფირმები დებენ დამატებით ხელშეკრულებას, რომლის დახმარებითაც შესაძლებელია დავების გადაწყვეტა ხელშეკრულებაში დღგ-ს ჩართვასა და მყიდველის მიერ მის გადახდასთან დაკავშირებით.

შენიშვნა

ხელშეკრულების ინტერპრეტაციაში გაურკვევლობის თავიდან აცილების მიზნით, დამატებით რეკომენდირებულია მკაფიოდ ჩამოყალიბდეს ხელშეკრულების ფასში დღგ-ის ჩართვის ან არ ჩართვის პირობები მისი პროექტის მომზადების ეტაპზე.

შპს „სიგმას“ იურიდიული განყოფილების სპეციალისტი ელენა ორლოვა ამბობს: „ჩვენი განყოფილების შექმნამდე, გაყიდვების მენეჯერები იყვნენ ჩართულნი კომპანიაში ხელშეკრულებების გაფორმებაში. ამასთან დაკავშირებით, კონტრაქტები მყიდველებთან იყო უთანხმოება. თუ კომერციული პირობები წაიკითხეს და გამოსწორდა, მაშინ არავინ აქცევდა ყურადღებას სააღრიცხვო ნიუანსებს. შედეგად, გარკვეული პერიოდის შემდეგ, მთავარმა ბუღალტერმა მიიღო ხელმოწერილი ორიგინალური ხელშეკრულება, რომელშიც კლიენტები წერდნენ იმას, რაც სურდათ. შესაბამისად, წარმოიშვა პრობლემები ბუღალტრულ აღრიცხვაში, დაზუსტებული დეკლარაციები და დავები კონტრაგენტების ბუღალტრულ სამსახურთან. ახლა, კონტრაქტების გაფორმებამდე, აუცილებლად გადავცემთ დასამტკიცებლად ბუღალტერიას, რათა ბუღალტერებს საშუალება ჰქონდეთ ცვლილებები შეიტანონ საგადასახადო პირობებში“.

ფასის გარემოებები

ხაზგასმით მინდა აღვნიშნო, რომ ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 5 ოქტომბრის No სდ-4-3/ წერილით. [ელფოსტა დაცულია]განმარტებები გაკეთდა დღგ-ს დაანგარიშების საკითხზე, თუ ხელშეკრულების ფასი ფორმდება გადასახადის გამოყოფის გარეშე. თანამდებობის პირების პოზიციის მიხედვით, „კონტრაქტის ღირებულების ფორმირების გარემოებები თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში უნდა დადგინდეს მტკიცებულებების საფუძველზე მათი მთლიანობითა და კავშირით“. ანუ სახელმწიფო ორგანოები თავიანთ პოზიციაზე ადასტურებენ ხელშეკრულებების გაფორმებისას დღგ-ის დარიცხვისა და გადახდის პროცედურის მკაფიო რეგულირების აუცილებლობას. როგორც რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2014 წლის 30 მაისის No33 დადგენილების მე-17 პუნქტიდან გამომდინარეობს, გადასახდელი დღგ-ს თანხის გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი და მე-4 ქვეპუნქტების დებულებები, გადასახადის ოდენობა, რომელიც მყიდველს ეკისრება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), საკუთრების უფლების გადაცემისას, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული საბოლოო თანხის დადგენისას. ხელშეკრულებაში მითითებული და ანგარიშსწორებისა და პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტებში, ანგარიშ-ფაქტურებში ცალკე ხაზის სახით ხაზგასმული ფასი. ამავდროულად, ამ მოთხოვნების შესრულების უზრუნველყოფის ტვირთი ეკისრება გამყიდველს, როგორც გადასახადის გადამხდელს, რომელიც ვალდებულია გაითვალისწინოს ასეთი გაყიდვის ოპერაცია საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას და ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას. შესაბამისი პერიოდი.

ამასთან დაკავშირებით, თუ ხელშეკრულებაში არ არის პირდაპირი მითითება, რომ მასში დადგენილ ფასში არ შედის გადასახადის ოდენობა და სხვაგვარად არ გამომდინარეობს ხელშეკრულების დადების წინა გარემოებებიდან ან ხელშეკრულების სხვა პირობებიდან, სასამართლომ უნდა გამოვიდეს იქიდან, რომ წარმოდგენილ მყიდველს გამყიდველი უთმობს გადასახადის ოდენობას ხელშეკრულებაში მითითებულ ფასში ბოლო, რისთვისაც იგი განისაზღვრება გაანგარიშების მეთოდით.

(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ამრიგად, სასამართლოს დასკვნებით, თუ ხელშეკრულების პირობებიდან და ხელშეკრულების დადებასთან დაკავშირებული სხვა გარემოებებიდან გამომდინარე, გამოდის, რომ მასში მითითებული ფასი ყალიბდება გადასახადის გარეშე, გამოიყენება სავარაუდო გადასახადის განაკვეთი. საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული არაგონივრული.

როგორ შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს იმუშაოს დღგ-ით
IP დღგ-ით
რატომ არ სურთ შპს-ებს IP-სთან მუშაობა
როგორ მუშაობს IP დღგ-ით OSNO-ზე და სპეციალურ რეჟიმებზე?
IP იხდის დღგ-ს?
ინდივიდუალური მეწარმეები და დღგ
იმის საფუძველზე, თუ რა IP მუშაობს დღგ-ს გარეშე
- გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით მხარის მიერ მომსახურების გაწევის ხელშეკრულების ნიმუში

როგორ შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს იმუშაოს დღგ-ით საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს მეწარმეთა წრეს, რომლებიც იხდიან ამ გადასახადს. ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია იმუშაოს დღგ-ით, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ ის გეგმავს საწარმოებთან თანამშრომლობას. ასევე, ეს გადასახადი იხდის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას, მიუხედავად გამოყენებული საგადასახადო სისტემისა. გადასახადი განიხილება სამი გზით. განცხადება წარდგენილი უნდა იყოს ყოველი თვის 20 რიცხვამდე. თქვენ უნდა გადაიხადოთ ყოველთვიურად.

შეთანხმება დღგ-ს გარეშე: ნიმუში IP-სთვის და შპს-სთვის

ამ შემთხვევაში გადასახადი უნდა გამოითვალოს ხელშეკრულებაში მითითებულ ფასზე მეტი: დღგ - CD * 18%, სადაც CD - ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების (სამუშაოების, საქონლის) ღირებულება. მაგალითი ნომერი 4. შპს „სტიმულუსი“ ყიდის სს „საფარის“ კომპიუტერულ აღჭურვილობას. ხელშეკრულების "საქონლის ღირებულება" განყოფილებაში ნათქვამია: "ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების ღირებულებაა 802,450 რუბლი.
დღგ-ს გარეშე. მომხმარებელი იხდის დამატებით დღგ-ს თანხას. სტიმულის ბუღალტერმა გამოითვალა დღგ შემდეგნაირად: 802,450 რუბლი. * 18% = 144,441 რუბლი. "Safari"-ზე გადასახდელი მთლიანი თანხა იყო: 802,450 რუბლი. + 144,441 რუბლი. = 946,891 რუბლი. ინვოისი გაცემულია Stimul-ის ბუღალტერმა შემდეგნაირად: დასახელება ფასი დღგ ღირებულება Dell monitor 802,450 რუბლი.
144,441 რუბლი. 946,891 რუბლი. სულ: 946,891 (ცხრაას ორმოცდაექვსი ათას რვაას ოთხმოცდაერთი) რუბლი. 00 კაპიკი, მ.შ. დღგ 144,441 (ას ორმოცდაოთხი ათას ოთხას ორმოცდაერთი) რუბლი. 00 კოპი. ხშირად დასმული კითხვები და პასუხები კითხვა #1.

როგორ სწორად გავაფორმოთ ინვოისი SP-დან შპს-ზე და გავაფორმოთ ხელშეკრულება

IP Sidorchuk გთავაზობთ მომსახურებას ტანსაცმლის კერვისა და შეკეთებისთვის, იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. 2016 წლის 12 სექტემბერს სიდორჩუკსა და სს „ჩისტო სერვისს“ შორის გაფორმდა ხელშეკრულება:

ხელშეკრულების საგანი - საწმენდი ხალათების პარტიის შეკერვა (12 ცალი);
კონტრაქტის ფასი - 8,320 რუბლი. ხალათების პარტიისთვის.

საფუძველია ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 თავი 26.2. „კონტრაქტორი“ არ არის დღგ-ის გადამხდელი. საფუძველია რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს 15 სექტემბრის 03 No22-1-14 / 2021-AZh397 წერილი. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → „დღგ-ის დაბრუნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. მაგალითები“.

ძირითადი წესები, როდესაც ორგანიზაცია დღგ-ს გარეშე მუშაობს დღგ-ის მქონე ორგანიზაციასთან

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და არასაოპერაციო შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250. დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას იგი არ ითვალისწინებს, სხვა საკითხებთან ერთად, ხელოვნებით გათვალისწინებულ შემოსავალს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1 პუნქტი 1.1) ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249, შემოსავალი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) და საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან განისაზღვრება ყველა ქვითრის საფუძველზე, რომელიც დაკავშირებულია საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდებთან ან გაყიდულ ქონებრივ უფლებებთან, გამოხატული ნაღდი ფულით და ( ან) ნატურით.ამავდროულად მუხ. 249 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 არ ითვალისწინებს საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის შემცირებას და საკუთრების უფლებებს დღგ-ის ოდენობით გადახდილი პუნქტებით დადგენილი წესით. 1 გვ 5 ხელოვნება.

იმის საფუძველზე, თუ რა IP მუშაობს დღგ-ს გარეშე

თუმცა, როგორც ადრე, ყველა სარეგისტრაციო ჟურნალი მოწოდებულია მათ მიერ, მიუხედავად საგადასახადო სისტემისა, ვინც ახორციელებს შუამავალ და აუდიტორულ მომსახურებას ან არის დეველოპერი, ასევე აფორმებს საკომისიოს და სააგენტოს ხელშეკრულებებს. ეს ვალდებულება მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლში. ჟურნალები წარედგინება ზედამხედველ საგადასახადო ორგანოს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვეში (ჩვეულებრივ კვარტალში) არაუგვიანეს მე-20 დღისა.
მედიაციის ხელშეკრულებების გაფორმებისას შეიძლება წარდგენილი იყოს „კონსოლიდირებული“ ანგარიშ-ფაქტურები. ყველა მოვალეობა მითითებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილში No 03-07-14 / 2821 01.28.2015 და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება No1279 11.29.2014 წ.

მჭირდება ინვოისი, თუ IP მუშაობს დღგ-ს გარეშე

ყურადღება

სპეციალური რეჟიმები მოიცავს USN, UTII, ESHN. ამასთან, 346-ე მუხლის მე-11 და 26-ე პუნქტების მიხედვით, ინდმეწარმეებს შეუძლიათ დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის მითითების გარეშე შექმნან და გასცენ ანგარიშ-ფაქტურები. „დახურვის“ დოკუმენტები ინვოისის გარეშე არის ზედნადები ან საქონლის (მომსახურების) მიღებისა და გადაცემის აქტი. თუ ინვოისი არასწორად არის გენერირებული, კერძოდ, მასში დღგ-ის მითითება, თუ ინდივიდუალური მეწარმე არ არის გადასახადის გადამხდელი, საჭირო იქნება მისი გადახდა და IFTS-ში მოხსენება. ინვოისში შეცდომის შედეგები ნებისმიერი დოკუმენტის მსგავსად, ინვოისი არ უნდა იყოს, მაგრამ შეიძლება შეიცავდეს "ტექნიკურ" შეცდომებს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-2 პუნქტი ნათლად განსაზღვრავს, თუ რა შეცდომების საფუძველზე შეიძლება უარი თქვას დღგ-ს დაბრუნებაზე და რომელი არ არის აღიარებული, როგორც მნიშვნელოვანი და ხდება.

ყველა მუხლი ხელშეკრულებაში დღგ-ს მითითების შეცდომა სავსეა დამატებითი გადასახადებით (მისნიკოვიჩ ლ.ნ., მესკიხ კ.ლ.)

გამარტივებულ ინვოისზე გამოქვითვის მოთხოვნა სარისკოა.
გამყიდველს შეუძლია მყიდველისგან დღგ-ს ანაზღაურება, რომელიც შეცდომით არ იყო გამოყოფილი.
მყიდველი არ მიიღებს გამოქვითვას ინვოისზე დღგ-ს არასწორი განაკვეთით.

ხდება ისე, რომ ხელშეკრულების დადებისას კომპანიებს ავიწყდებათ დღგ-ის ოდენობის მითითება, მისი არასწორი განაკვეთის მითითება, ან შეცდომით ასახავს ხელშეკრულებაში მყიდველს ამ გადასახადის ოდენობას (იხ. ქვემოთ მოცემული ველი). მაგალითად, ისინი უსაფუძვლოდ მიმართავენ შემცირებულ განაკვეთს ან, პირიქით, ივიწყებენ სარგებელს. განვიხილოთ, რა შემთხვევებში შეიძლება იყოს საგადასახადო თვალსაზრისით სარისკო ხელშეკრულებაში დღგ-ს მკაფიოდ მითითებული თანხის არარსებობა ან არასწორი განაკვეთის მითითება როგორც გამყიდველისთვის, ასევე მყიდველისთვის.

კანონის წერილი. ხელშეკრულებაში დღგ-ს ოდენობის შეცვლა შეგიძლიათ მხოლოდ კონტრაგენტის თანხმობით
არცერთ მხარეს არ შეუძლია შეცვალოს ხელშეკრულების ოდენობა, გამორიცხოს მისგან დღგ ან დაამატოს გადასახადის ოდენობა ფასზე მეორე მხარის თანხმობის გარეშე. ეს პირდაპირ მიუთითებს ხელოვნების 1 და 2 პუნქტების ნორმებით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 450. დამოუკიდებელი (სასამართლოს ჩარევის გარეშე) ცვლილება (ფასთან მიმართებაში) და ხელშეკრულების შეწყვეტა შესაძლებელია მხოლოდ მხარეთა შეთანხმებით.

დღგ-ს არაგადამხდელმა ამ გადასახადის თანხა ხელშეკრულებაში გამოყო

კომპანიები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს, თავისუფლდებიან დღგ-ის გადახდისგან (346.1 მუხლის მე-3 პუნქტი, 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-4 პუნქტი). თუ მიმწოდებელთან ხელშეკრულებაში, რომელიც არ არის დღგ-ს გადამხდელი, ამ გადასახადის თანხა ცალ-ცალკე გამოიყოფა, სავარაუდოა, რომ ბუღალტერი ასევე გამოყოფს ამ გადასახადის ოდენობას ცალკე ხაზად ინვოისის გაცემისას. ამ სიტუაციაში უარყოფითი საგადასახადო შედეგები შესაძლებელია როგორც მყიდველისთვის, ასევე გამყიდველისთვის.
გამყიდველი, რომელიც არ არის დღგ-ის გადამხდელი, გადაიხდის ამ გადასახადის შესაბამის თანხას ბიუჯეტში. ეს პირდაპირ არის გათვალისწინებული ს. 1 გვ 5 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173 და დადასტურებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილებით 18.07.2013 N 03-07-11 / 28306 და 05.04.2013 N 03-07-11 / 11247. გარდა ამისა, გამყიდველი:
- წარუდგენს დეკლარაციას დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). გაითვალისწინეთ, რომ 2014 წლის 1 იანვრამდე ეს საკითხი საკამათო იყო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების ორაზროვანი ინტერპრეტაციის გამო. სასამართლოებმა მიუთითეს დეკლარაციის სურვილისამებრ წარდგენაზე და პასუხისმგებლობის არარსებობაზე ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119 (მოსკოვის FAS-ის დადგენილებები 12.24.2010 N KA-A41 / 16297-10, ჩრდილოეთ კავკასია 08.14.2009 N A32-18246 / 2008-46 / 2008-405 და 2009 წ. N F08-1566 / 2008-553A (დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 07.06.2008 N 6834/08 დადგენილებით) რაიონები);
- არ აქვს უფლება შეიტანოს დღგ-ს თანხა საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 21 სექტემბრის N 03-11-11 / 280 წერილები და მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2009 წლის 3 თებერვალს. N 16-15 / 008584);
- ითვალისწინებს დღგ-ის ოდენობას, როგორც შემოსავლის ნაწილს, როგორც გაყიდული საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ღირებულების ნაწილი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 21 სექტემბრის წერილები N 03-11-11 / 280, ფედერალური საგადასახადო რუსეთის სამსახური მოსკოვისთვის 2010 წლის 2 ნოემბერი N 16-15 / [ელფოსტა დაცულია]და 03.02.2009 N 16-15/008584). თუმცა, ზოგიერთ სასამართლოს ამ საკითხთან დაკავშირებით განსხვავებული აზრი აქვს.
მყიდველისგან მიღებული დღგ ექვემდებარება ბიუჯეტში გადარიცხვას, შესაბამისად, იგი არ წარმოადგენს ეკონომიკურ სარგებელს გამყიდველისთვის (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილებები 01.09.2009 N 17472/08, ფედერალური ვოლგის რეგიონის ანტიმონოპოლიური სამსახური 14.03.2011 N A72-4554 / 2010 და ჩრდილოეთ კავკასიის 14.08 .2009 N A32-18246/2008-46/245 რაიონები).
მყიდველისთვის სარისკოა მოითხოვოს დღგ-ს გამოქვითვა დღგ-ს გადამხდელისგან მიღებულ ინვოისზე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ პრინციპში, დღგ-ს გადამხდელს არ მოეთხოვება ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2011 წლის 16 მაისით N 03-07-11 / 126, 2010 წლის 29 ნოემბრით. N 03-07-11 / 456 და N 03-07-11 / 126, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 06.05.2008 N 03-1-03 / 1925 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 05.04.2010 N. 16-15 / 035198).
გაითვალისწინეთ, რომ მსგავს პრობლემას ხშირად აწყდებიან კომპანიები, რომლებიც ყიდულობენ პროდუქტს, სამუშაოს ან მომსახურებას ე.წ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149, ასევე, თუ გამყიდველი არის პირი, რომელიც გათავისუფლებულია დღგ-სგან ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145. თუ გამყიდველმა განსახილველ სიტუაციაში, ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელშიც ცალკე არის მითითებული დღგ, გასცა ანგარიშ-ფაქტურა გამოყოფილი გადასახადის თანხით, იგი ასევე ვალდებულია გადაიხადოს დღგ ბიუჯეტში და წარადგინოს დეკლარაცია ამ გადასახადისთვის. ამასთან, მყიდველს არ აქვს უფლება გამოქვითოს „შესული“ დღგ. საგადასახადო და საფინანსო განყოფილებები კატეგორიულად ამტკიცებენ, რომ გადასახადის გადამხდელს, რომელმაც გადარიცხა დღგ გათავისუფლების მომთხოვნ პირს, არ აქვს გამოქვითვის უფლება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 02.06. -07/104 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თარიღით. 2009 წლის 15 ივლისი N 3-1-10 / [ელფოსტა დაცულია]).
ამ საკითხთან დაკავშირებით არბიტრების პოზიცია ორაზროვანია. ზოგიერთი სასამართლო მხარს უჭერს საგადასახადო ორგანოებს და აღნიშნავს, რომ დაუბეგრავი ოპერაციების დღგ-ს ანგარიშ-ფაქტურები არ შეიძლება გახდეს გამოქვითვების გამოყენების საფუძველი. ვინაიდან ისინი შედგენილია პუნქტების დარღვევით. 11 გვ 5 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169 - ისინი გამოყოფენ გადასახადს, რომელიც არ უნდა იყოს (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის დადგენილებები N A56-13884 / 2012 და 2011 წლის 15 ნოემბერი N A56- 57223 / 2010).
თუმცა, სასამართლოების უმეტესობა მხარს უჭერს მყიდველს ამ საკითხში. მათი აზრით, გამყიდველი, როდესაც ყიდის მომსახურებას დაბეგვრას არ ექვემდებარება ოპერაციებს, რომელმაც ინვოისში მიუთითა დღგ და მიიღო ეს გადასახადი მყიდველისგან, ვალდებულია სრულად გადაიხადოს იგი ბიუჯეტში. თავის მხრივ, მყიდველს, რომელმაც გადაიხადა დღგ, როგორც საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების ფასის ნაწილი, უფლება აქვს მისი ანაზღაურება ბიუჯეტიდან (ურალის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები 13.08.2013 N F09-7114 / 13, Povolzhsky. დათარიღებული 03.20. 30.05.2011 ჩრდილო-დასავლეთი N A56-32645 / 2010 და 15.04.2011 მოსკოვის N KA-A40 / 2877-11 ოლქები).

გამყიდველმა ხელშეკრულებაში დღგ-ს თანხა არ გამოყო

ხშირად გამყიდველს შეცდომით ავიწყდება დღგ-ს თანხის გამოყოფა ხელშეკრულების ფასში ან ამას განზრახ აკეთებს ისე, რომ მისი პროდუქტის, სამუშაოს ან მომსახურების ღირებულება უფრო მიმზიდველად გამოიყურებოდეს მყიდველისთვის ბაზარზე.
მყიდველი ემუქრება რისკს გადაუხადოს გამყიდველს ხელშეკრულებაში გამოუყოფელი დღგ-ის თანხა. პრაქტიკაში, განსახილველ სიტუაციაში, გამყიდველმა შეიძლება მოსთხოვოს მყიდველს ამ გადასახადის დამატებით გადარიცხვა ტრანზაქციის ფასზე მეტით. მათი პოზიციის გასამყარებლად, კომპანიები მიუთითებენ, რომ დღგ-ს ერიცხება საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების ფასის გარდა, და მყიდველმა უნდა გადაიხადოს იგი გამოთვლილი გადასახადის გათვალისწინებით (საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი და მე-2 პუნქტები). რუსეთის ფედერაცია). სასამართლოები პრაქტიკაში ხშირად მხარს უჭერენ გამყიდველის ასეთ ქმედებებს.

Შენიშვნა. თუ გამყიდველმა შეცდომით დატოვა დღგ კონტრაქტში, მას შეუძლია მყიდველისგან დაიბრუნოს გადასახადის ოდენობა და, სავარაუდოდ, სასამართლო დაიცავს მას.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 2000 წლის 24 იანვრის N 51 საინფორმაციო წერილის მე-15 პუნქტში განიხილა შემდეგი სიტუაცია. კონტრაქტორმა მიმართა საარბიტრაჟო სასამართლოს მომხმარებლისგან დღგ-ის ოდენობით სამუშაოსთვის დავალიანების ანაზღაურების მოთხოვნით. დამკვეთმა პრეტენზია გააპროტესტა და მიუთითა იმაზე, რომ სკოლის მშენებლობის ხელშეკრულებით განსაზღვრული იყო ფიქსირებული ფასი, რომელიც, მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 709 არ შეიძლება შეიცვალოს მხარეთა თანხმობის გარეშე. რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმი, იმ დროს მოქმედი რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 6 დეკემბრის N 1992-1 კანონის „დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ“, მივიდა დასკვნამდე, რომ გაყიდვა საქონელი, სამუშაო ან მომსახურება ხორციელდება დღგ-ის ღირებულებით გაზრდილი ფასებით. შესაბამისად, კონტრაქტორის მოთხოვნები დამატებული გადასახადის ამოღების შესახებ სამართლიანია, მიუხედავად ხელშეკრულებაში შესაბამისი პირობის არსებობისა.
მოგვიანებით, ქვედა საარბიტრაჟო სასამართლოებმაც გამოსცეს მსგავსი გადაწყვეტილებები (მოსკოვის FAS-ის დადგენილებები 07/23/2012 N A40-68414 / 11-60-424, ვოლგა-ვიატსკი 03/11/2012 N A43-7468 / 2011 და შორს. ისტ დათარიღებული 12/12/2011 N F03-6075 /2011 რაიონები).
გაითვალისწინეთ, რომ არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილებები მყიდველის სასარგებლოდ. კერძოდ, დედაქალაქის მოსამართლეები მივიდნენ დასკვნამდე, რომ მხარეთა შეთანხმებულ ფასში უკვე შედის დღგ. ამრიგად, მყიდველი არ იყო ვალდებული გადაეხადა ეს გადასახადი გაყიდული საქონლის ღირებულებაზე მეტი (მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება, 2010 წლის 28 ივლისით N KG-A40 / 6536-10). გარდა ამისა, გამყიდველს თავად უნდა დაეკისროს გადასახადის გადახდის ვალდებულება, თუ მან შეცდომაში შეიყვანოს კეთილსინდისიერი მყიდველი, მაგალითად, პრეფერენციის გამოყენების გამოცხადებით, რომლის გამოყენება უკანონოა, ან მას სურდა კონკურენტული უპირატესობის მოპოვება შემცირებით. ფასი (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება 14.06.2011 N 16970 / 10 და აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 20 აგვისტოს N A58-6415/2012).
გამყიდველისთვის სახიფათოა დღგ-ის სავარაუდო განაკვეთის გამოყენება, თუ ხელშეკრულებაში არ არის მითითებული ამ გადასახადის ოდენობა. კანონმდებლობა ითვალისწინებს შემთხვევების დახურულ ჩამონათვალს, როდესაც გამოიყენება დღგ-ის სავარაუდო განაკვეთი 18/118 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტები და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ასეთ არგუმენტებს მოჰყავს საგადასახადო ორგანოები, რომლებიც გამყიდველს უხდიან დამატებით დღგ-ს 18%-ის განაკვეთით.
სასამართლოები უმეტეს შემთხვევაში მხარს უჭერენ ინსპექტორებს და მიუთითებენ, რომ თუ გამყიდველმა არ მიუთითა დღგ-ს ოდენობა ხელშეკრულებაში და არ გასცა ინვოისი მყიდველზე, მაშინ დღგ უნდა გადაიხადოს საკუთარი ხარჯებით, როგორც ეს გათვალისწინებულია 1-ლი პუნქტით. Ხელოვნება. 154-ე და ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166 (ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 24 ნოემბრის დადგენილება N A57-9351 / 2010 წ.).
სასამართლოების თანახმად, დღგ-ის სავარაუდო განაკვეთის გამოყენება გარიგების ფასზე განსახილველ სიტუაციაში ეწინააღმდეგება საგადასახადო კანონმდებლობას (შორეული აღმოსავლეთის FAS-ის დადგენილებები, დათარიღებული 05.31. 2012 N Ф09-4766/11 ოლქები).
თუმცა, ზოგიერთ შემთხვევაში, არბიტრები თვლიან, რომ დღგ-ს 18%-იანი განაკვეთის ხელშეკრულების ფასზე ზევით გამოსაყენებლად, ინსპექტორებმა უნდა დაამტკიცონ, რომ ხელშეკრულების ფასი საბაზრო ფასზე დაბალია. ასეთი მტკიცებულების არარსებობის შემთხვევაში, სასამართლოს აზრით, შეიძლება ვივარაუდოთ, რომ ფასი არის საბაზრო ფასი და უკვე მოიცავს დღგ-ს ოდენობას (ურალის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 26 თებერვლის დადგენილება N F09-524 / 13 და 2011 წლის 28 ივლისის ვოლგო-ვიატსკის N A11-6577 / 2010 რაიონები).
თუ გამყიდველი არის უცხოური ორგანიზაცია, რომელიც არ მუშაობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით, რუსული საგადასახადო აგენტი კომპანია იხდის დღგ-ს საკუთარი ხარჯებით. მართლაც, დადებული ხელშეკრულების პირობების მიუხედავად, კონტრაგენტისთვის გადახდილი თანხებიდან დღგ-ის დაკავების ვალდებულების შეუსრულებლობა არ ათავისუფლებს საგადასახადო აგენტს გადასახადის გამოთვლისა და ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებისაგან. ასე რომ, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797 წერილში აღნიშნა შემდეგი:
«<…>თუ გადასახადის გადამხდელთან ხელშეკრულება, რომელიც არის უცხოური სუბიექტი, რომელიც ყიდის მითითებულ საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) არ ითვალისწინებს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობას, რომელიც უნდა გადაიხადოს რუსეთის ბიუჯეტში, რუსმა გადასახადის გადამხდელმა დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვროს საგადასახადო ბაზა საგადასახადო მიზნებისთვის. არის შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულების გაზრდა გადასახადის ოდენობით.
შესაბამისად, ამ შემთხვევაში გამოთვლილი და ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის ოდენობა არსებითად არის გადასახადის გადამხდელის - უცხო პირის შესაძლო შემოსავლიდან გამოქვითული გადასახადის ოდენობა.
ანალოგიური პოზიცია გამოთქვა ფინანსურმა განყოფილებამ ადრე (2008 წლის 13 ნოემბრის N 03-07-08 / 254, 2008 წლის 28 თებერვლის N 03-07-08 / 47 წერილები (ადგილობრივ საგადასახადო ორგანოებში მიტანილი წერილით. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2008 წლის 17 მარტის N 03- 1-03/ [ელფოსტა დაცულია]) და დათარიღებული 12.04.2007 N 03-07-08/75). პრაქტიკაში, სასამართლოებს ასევე მიაჩნიათ, რომ თუ უცხოური კომპანია არ ითვალისწინებს დღგ-ს ოდენობას ხელშეკრულებით სამუშაოს ფასის დადგენისას (კონტრაქტში არ არის მითითებული რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ), მაშინ გადასახადი. აგენტმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს დღგ-ს ოდენობა ხელშეკრულების ფასიდან და გადაიხადოს გადასახადი რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში საკუთარი ხარჯებით (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება 2012 წლის 3 აპრილი N 15483/11).

Შენიშვნა. თუ უცხოურ მომწოდებელთან ხელშეკრულებაში დღგ არ არის გამოყოფილი, მყიდველს გადასახადის გადახდა მოუწევს საკუთარი ხარჯებით.

ჩვენ ასევე აღვნიშნავთ, რომ საგადასახადო აგენტს შეუძლია გამოიქვითოს დღგ გადახდილი საკუთარი სახსრების ხარჯზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის 3 პუნქტი).

გამყიდველმა ხელშეკრულებაში არასწორად მიუთითა დღგ-ის განაკვეთი

საგადასახადო კოდექსი იძლევა დამატებული ღირებულების გადასახადის დარიცხვას გარკვეული საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გაყიდვისას 18%-ით განსხვავებული საგადასახადო განაკვეთით, რომელიც განსხვავდება ზოგადად დადგენილი ღირებულებისგან 0 ან 10%-იანი განაკვეთით (იხ. გვერდითი ზოლი გვ. 30).

წაიკითხეთ e.rnk.ru-ზე. უფრო სასარგებლო ნივთები
საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს გარკვეული საკვები პროდუქტების რეალიზაციის დაბეგვრის შესაძლებლობას დღგ-ს 10%-იანი განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის 1, პუნქტი 2). ამ სარგებლის მოთხოვნისას, კომპანია ხელმძღვანელობს დღგ-ს დაქვემდებარებული ბავშვებისთვის საკვები პროდუქტებისა და საქონლის კოდების ნუსხას, გადასახადის განაკვეთით 10% (დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის ბრძანებულებით. N 908).
შეგიძლიათ გაიგოთ სტატიიდან „რვა საკვები პროდუქტი გაყიდვისას რომელმა კომპანიებმა უნდა დაამტკიცონ სასამართლოში დღგ-ის შემცირებული განაკვეთის გამოყენების უფლება“ // რნმ, 2013, N 13-14, შესაძლებელია თუ არა დღგ-ის განაკვეთის გამოყენება. 10% პიცის, ღვეზელების და ბლინების შიგთავსით, პელმენების, შემწვარი ქათმის და სხვა პროდუქტების გაყიდვისას.

რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ 2007 წლის 15 მაისის No372-O-P განჩინებაში მიუთითა, რომ გადასახადის განაკვეთი არის დაბეგვრის სავალდებულო ელემენტი და გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია თვითნებურად შეცვალოს იგი ან უარი თქვას მის გამოყენებაზე. შესაბამისად, თუ გამყიდველმა შეცდომით მიუთითა ხელშეკრულებაში დღგ-ის შემცირებული ან, პირიქით, გაზრდილი დღგ-ის განაკვეთი კანონით მოქმედ განაკვეთთან შედარებით, შესაძლებელია უარყოფითი საგადასახადო შედეგები გარიგების ორივე მხარისთვის.
საგადასახადო ორგანოები გამყიდველს დააკისრებენ ბიუჯეტში გადახდილ დამატებით გადასახადს შემცირებული განაკვეთით.
ვინაიდან ამ შემთხვევაში კომპანია სრულად არ ასრულებს ბიუჯეტში დღგ-ის გადახდის ვალდებულებას. ამ თვალსაზრისის მხარდასაჭერად არსებობს ვრცელი იურისპრუდენცია.
კერძოდ, ერთ-ერთ შემთხვევაში კომპანიამ გაყიდა Shirtan Amateur ხორცპროდუქტი და დააწესა გადასახადის 10%. საგადასახადო ორგანომ დღგ-ის ასეთი განაკვეთის გამოყენება ამ შემთხვევაში შეცდომად მიიჩნია და გამყიდველს დააკისრა დამატებითი დღგ. სასამართლო დაეთანხმა კონტროლერებს, რადგან "Shirtan Amateur" ეხება ღორის და საქონლის ხორცისგან გამომცხვარ პროდუქტებს, რომლებიც გამორიცხულია პროდუქციის სიიდან, რომლის გაყიდვაც იბეგრება 10% განაკვეთით (ვოლგის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება. -ვიატკას ოლქი 11.01.2013 N A79-7390 / 2011).
მყიდველისთვის სარისკოა მოითხოვოს დღგ-ის გამოქვითვა გაბერილი განაკვეთით. ფაქტია, რომ „შესვლის“ გადასახადის გამოქვითვაზე მიღების ერთ-ერთი საფუძველი არის სწორად შესრულებული ინვოისი. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2011 წლის 25 აპრილის N 03-07-08 / 124 წერილებში და 2008 წლის 25 ივლისის N 03-07-08 / 187 შენიშვნები:
«<…>თუ ინვოისში მითითებულია გადასახადის განაკვეთი 18%, ეს ანგარიშ-ფაქტურა არ შეესაბამება პუნქტების მოთხოვნებს. მე-10 და მე-11 მუხლის მე-5 პუნქტი. საგადასახადო კოდექსის 169-ე და არ შეიძლება ჩაითვალოს დამატებული ღირებულების გადასახადის წარმოდგენილი თანხების გამოქვითვაზე მიღების საფუძვლად.
ფინანსურ განყოფილებას ასევე დაუჭირა მხარი საგადასახადო სამსახურმა N MM-6-03 13.01.2006წ. [ელფოსტა დაცულია]
სასამართლო პრაქტიკა ძირითადად მაკონტროლებლების სასარგებლოდ ვითარდება. სასამართლოები მიდიან დასკვნამდე, რომ კომპანიას არ აქვს უფლება მოითხოვოს დღგ-ს გამოქვითვა, თუ გამყიდველმა შეცდომით მიუთითა გადასახადის განაკვეთი ხელშეკრულებაში და ინვოისში:
- 18% 0%-ის ნაცვლად (ჩრდილო-დასავლეთის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 13.08.2013 N A56-60218 / 2012 წ., ურალი 03.28.2013 N F09-1830 / 2013 წ. უზენაესი არბიტრაჟით რუსეთის ფედერაციის სასამართლო 07.25.2013 N VAS-9132 / 13) და მოსკოვი 14.02.2013 N A41-15307/12 (დადასტურდა რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 11.04.2013 N2 VAS-35 დადგენილებით. /13) უბნები);
- 18% 10%-ის ნაცვლად (ურალის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 9 დეკემბრის N F09-9207 / 08-C3 და 2007 წლის 11 დეკემბრის ცენტრალური ოლქის N A36-103 / 2007 რაიონების დადგენილებები);
- „დღგ-ს გარეშე“ 0%-ის ნაცვლად (ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 16.01.2012წ. N A08-10185 / 2009-1 დადგენილება).

Შენიშვნა. ხელშეკრულებაში არასწორად მითითებულმა განაკვეთმა შეიძლება გამოიწვიოს ის ფაქტი, რომ დღგ-ის ანგარიშ-ფაქტურა ასევე არასწორად იქნება მითითებული და მყიდველი არ მიიღებს გამოქვითვას.

თუ თქვენ ვერ იპოვეთ თქვენთვის საჭირო ინფორმაცია ამ გვერდზე, სცადეთ გამოიყენოთ საიტის ძებნა:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედი კონტრაქტორებისთვის ხელშეკრულების ფასის გადახდის საკითხზე

ხშირად ჩნდება პრობლემები, რომლებსაც ხელშეკრულების მხარეები აწყდებიან, როდესაც კონტრაქტორი არ არის დღგ-ის გადამხდელი. კლიენტებს, როგორც წესი, სამართლიანად სჯერათ, რომ პირებს, რომლებიც არ იხდიან დღგ-ს, ასევე არ აქვთ უფლება მიიღონ თანხები ხელშეკრულების ფასის 18%-ში. კონტრაქტის შემსრულებლები, რომლებიც გათავისუფლებულნი არიან დღგ-ს გადახდის ვალდებულებისაგან, არანაკლებ მართებულად თვლიან, რომ მათ ჩამოერთვათ დღგ-ის გამოქვითვის უფლება, რაც აქვთ OSNO-ს (მთავარი საგადასახადო სისტემა) მიმართულ პირებს და, შესაბამისად, ნაკლებად ხელსაყრელ მდგომარეობაში არიან. პოზიცია, რომელიც ნაწილობრივ კომპენსირდება ხელშეკრულების ღირებულების 18%-ის მიღების უფლებით.

როგორც ჩანს, სწორი ვექტორი დასმული კითხვის გადასაჭრელად შეიცავს ხელოვნების მე-13 ნაწილს. 34 ფედერალური კანონის 05.04.2013 N 44-FZ "საკონტრაქტო სისტემის შესახებ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შესყიდვის სფეროში სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად" (შემდგომში ასევე მოიხსენიება როგორც "კანონი N 44-FZ"). . კანონის განსაზღვრული უზენაესობა შეიცავს ერთადერთი შემთხვევის აღწერას, როდესაც მომხმარებელს აქვს უფლება შეამციროს ხელშეკრულებით მხარისათვის გადასახდელი თანხა ხელშეკრულების გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის ოდენობით, კერძოდ: თუ ხელშეკრულება დადებულია. ფიზიკურ პირთან, გარდა ინდივიდუალური მეწარმის ან კერძო პრაქტიკით დაკავებული სხვა პირისა. სხვა შემთხვევებში, ხელოვნების 1 ნაწილის დებულებების ძალით. N 44-FZ კანონის 95, ფასი არ შეიძლება შემცირდეს მომხმარებლის მიერ კონტრაქტორის თანხმობის გარეშე. გარდა ამისა, კანონი No44-FZ ადგენს, რომ ხელშეკრულება იდება გამარჯვებულის მიერ შეთავაზებულ ფასად, ხოლო ხელოვნების მე-2 ნაწილის დებულებების გამო. N 44-FZ კანონის 34, ხელშეკრულების ფასი ფიქსირებულია და განისაზღვრება ხელშეკრულების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

ალბათ, კანონმდებელმაც შეგნებულად არ გადაიტანა კანონში საკონტრაქტო სისტემის შესახებ ადრე მოქმედი დებულებები, რომლებიც მოითხოვდა შესყიდვის დოკუმენტაციაში ხელშეკრულების ღირებულების დადგენის პროცედურის, მათ შორის ინფორმაციის ჩართვის ან არარსებობის შესახებ ჩართვას. - მასში გადასახადების ჩართვა. ამდენად, კანონმდებელმა მომხმარებელს მიანიჭა უფლება შესყიდვის დოკუმენტაციის ტექსტში (მათ შორის, ხელშეკრულების პროექტის ტექსტში) არ გამოეყო ინფორმაცია ფასში დღგ-ის ჩართვის შესახებ.

ზოგადად, იმ თვალსაზრისის სასარგებლოდ, რომლის მიხედვითაც მომხმარებელს არ აქვს უფლება შეამციროს დღგ-ს გადამხდელ პირთან დადებული ხელშეკრულების ფასი, ახსნა-განმარტებები, რომლებიც გამოქვეყნდა მოქმედების პერიოდში. 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი N 94-FZ "საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებისთვის მომსახურების გაწევის შესახებ შეკვეთების გაფორმების შესახებ" (შემდგომში ასევე - კანონი N 94-FZ).

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 02.07.2012 N 02-11-08 / 2467 წერილის შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებებისთვის შეკვეთების განთავსების შესახებ არ იძლევა კომპონენტებზე ვაჭრობის საშუალებას. ფასის სტრუქტურის (მათ შორის, ფასით, რომელიც შემდგომში გაიზრდება ან შემცირდება დღგ-ს ოდენობით). რუსეთის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 06.10.2011 წლის წერილში N АЦ/39173 პირდაპირ მიუთითებს, რომ დღგ-ს ოდენობა არის გამარჯვებულის მოგება, რომელიც არ არის ასეთი გადასახადის გადამხდელი. ანალოგიურ თვალსაზრისს შეიცავს შემდეგი განმარტებები: რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 01.26.2012 წლის წერილი N 03-07-11 / 21, რუსეთის რეგიონული განვითარების სამინისტროს 07.07.2009 წლის წერილი N 20943- IP / 08, რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 10.12.2011 წლის წერილი N D28-452, რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 30.08.2011 წლის წერილი N OG-D28-1140, წერილი ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს რუსეთი 05.08.2011 N D28-212, რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 06.21.2011 N D28-80 წერილი, რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2009 წლის 10.11.2009 N D22-1255 პუნქტი 94. ფედერალური ხაზინის 2013 წლის 19.04.2013 N 42-7.4-05 / 6.3-432 წერილის დანართი, ფედერალური ხაზინის 2012 წლის 02.07.2012 N 42-7.4-05 / 6.3-435 დანართის მე-10 პუნქტი. .

No44-FZ კანონის მოქმედების პერიოდში გამოქვეყნდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ერთადერთი წერილი (დათარიღებული 2014 წლის 29 აგვისტოს N 02-02-09 / 43300), რომელიც მიეძღვნა შემცირების საკითხს. ხელშეკრულების ფასი გამარტივებული საგადასახადო სისტემების მიმწოდებლის (კონტრაქტორი, შემსრულებელი) მიერ განაცხადთან დაკავშირებით. კერძოდ, წერილში აღნიშნულია, რომ „44-FZ ფედერალური კანონის 34-ე მუხლის მე-13 ნაწილის ნორმა მიზნად ისახავს აღმოფხვრას ბუნდოვანება აღნიშნული ფედერალური კანონის ნორმებისა და საგადასახადო კოდექსის 24-ე თავის დებულებების აღსრულებაში. რუსეთის ფედერაციის (შემდგომში საგადასახადო კოდექსი), რომლებიც არეგულირებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდას.პირები. N 44-FZ ფედერალური კანონის 34-ე მუხლის მე-13 ნაწილის ნორმა საშუალებას აძლევს მომხმარებელს, კონტრაქტის შემთხვევაში, ფიზიკურ პირთან, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე ან კერძო პრაქტიკით დაკავებული სხვა პირი, გადაუხადოს მას თანხა შემცირებული. საგადასახადო გადასახადის ოდენობა, რომელიც მომხმარებლის მიერ ჩაირიცხება შესაბამის ბიუჯეტში ფიზიკური პირისთვის ანაზღაურების გადახდისას საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესასრულებლად. ამრიგად, ფედერალური კანონი No44-FZ ადგენს აკრძალვას ხელშეკრულების ფასის შეცვლის შესახებ, გარდა 44-FZ ფედერალური კანონის 95-ე მუხლის 1-4 ნაწილების დებულებებისა. ამ შემთხვევებში, თუ არსებობს No44-FZ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული საფუძველი, ხელშეკრულების ფასი შეიძლება შეიცვალოს მხარეთა შეთანხმებით.

ამასთან, თ.1 მუხლის დებულებების შესაბამისად. No44-FZ კანონის 2, კანონის წესები, რომლებიც შეიცავს სხვა ფედერალურ კანონებს და არეგულირებს ურთიერთობებს ხელშეკრულებების შესრულებასთან დაკავშირებით, უნდა შეესაბამებოდეს No44-FZ კანონს.

ამრიგად, სტატიის ავტორის თქმით, კლიენტი, რომელიც ცალმხრივად ამცირებს ხელშეკრულების ფასს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიმწოდებლის (კონტრაქტორი, შემსრულებელი) განცხადებასთან დაკავშირებით, ეწინააღმდეგება 44-FZ კანონს, რომლის წესები განსაკუთრებულია. სხვა კანონებში მოცემულ წესებთან დაკავშირებით, კერძოდ, რუსეთის საგადასახადო კოდექსში.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, კონტრაქტორთან ანგარიშსწორებისას, თუ კონტრაქტორი არ არის დღგ-ს გადამხდელი და დღგ შედის ხელშეკრულების ფასში, მომხმარებლებმა უნდა გამოყოს დღგ აქტებით კს-2, კს-3 და ფორმებში. ხელშეკრულების გაფორმებისას შედგენილი სხვა დოკუმენტები.

ამ შემთხვევაში სტატიის ავტორი შემდეგიდან გამომდინარეობს. დღგ-სგან გათავისუფლებული მონაწილე შეკვეთის განთავსებაში, ხელშეკრულების გაფორმებით, რომელშიც მითითებულია ფასი დღგ-ს ჩათვლით, იღებს დღგ-ის გადახდის ვალდებულებას შესაბამისი ანგარიშ-ფაქტურების გაცემით. ამავდროულად, თუ ასეთი კონტრაქტორი არ იხდის დღგ-ს, მაშინ შესაბამისი თანხა არ ექვემდებარება მომხმარებლის მიერ ანაზღაურებას (მსგავსი თვალსაზრისი შეიცავს მე-3 საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2011 წლის 21 ოქტომბრის ნ. 03აპ-4174/11 მე-3 საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2009 წლის 27/10 დადგენილება N 03აპ-4194/2009 მე-18 საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 21/02/2011 N 18AP-1170 დადგენილება. ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს 04/04/2012 N Ф07-1272 / 12, მოსკოვის ოლქის ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილება 09/20/2011 N F05-9275/11, დადგენილება. მოსკოვის ოლქის ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს 02/01/2012 N F05-14026/11, ვოლგა-ვიატკას ოლქის ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილება 03/15/2013 N F01-7323/13, დადგენილება ფედერალური არბიტრაჟი დასავლეთ ციმბირის ოლქის სასამართლო 2012 წლის 7 დეკემბრით N F04-5997/12 და სხვ.).

ასეთი მიდგომა აზღვევს მომხმარებელს იმ შემთხვევებში, როდესაც ხელშეკრულება იდება პირთან, რომელიც იყენებს ზოგადი საგადასახადო სისტემას, მაგრამ ხელშეკრულების შესრულების პროცესში გადადის გამარტივებულ სისტემაზე.

ასევე არის სიტუაციები, როდესაც, მაგალითად, ორგანიზაცია, რომელიც მუშაობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და რომელმაც სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულების პროცესში მოიზიდა დღგ-ს გადამხდელი ქვეკონტრაქტორი ორგანიზაციები, აუქციონში გამარჯვებულად იქნა აღიარებული. ხელშეკრულების ფასი მხარეთა შეთანხმებით 18%-ით შემცირდა. შესრულებული სამუშაოს ანგარიშსწორების ეტაპზე დამკვეთი არ არის ვალდებული და არ აქვს უფლება აუნაზღაუროს კონტრაქტორს სუბკონტრაქტორზე დარიცხული დღგ-ის გადახდის ხარჯები. ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ კონტრაქტორს აქვს უფლება მოიზიდოს ნებისმიერი თანაშემსრულებელი და ამ უფლების განხორციელებისას უნდა დაეყრდნოს ზოგადი წესიდან, რომლის მიხედვითაც სამეწარმეო საქმიანობას პირი დამოუკიდებლად ახორციელებს. და საკუთარი რისკის ქვეშ.

ასევე აღვნიშნავთ, რომ მოქმედი კანონმდებლობა საკონტრაქტო სისტემის შესახებ, ისევე როგორც მანამდე მოქმედი შეკვეთების გაცემის შესახებ კანონმდებლობა, არ იძლევა პრეტენდენტის მიერ გამოყენებული საგადასახადო სისტემიდან გამომდინარე, პრეტენდენტების ფასების შეთავაზებების განსხვავებულად შედარების საშუალებას. ამავდროულად, ფასების შედარება დღგ-ს გარეშე არის გავრცელებული პრაქტიკა იმ პირთა შორის, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური კანონის 2011 წლის 18 ივლისის N 223-FZ "გარკვეული ტიპის საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების შესყიდვის შესახებ". იურიდიული პირები“. ამ ვითარებაში დღგ-ს გადამხდელს შეუძლია მოიგოს მონაწილე გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში, ხოლო ასეთი გამარჯვებულის საბოლოო ფასი შეიძლება იყოს თანხა, რომელიც გადააჭარბებს „გამარტივების“ მიერ შეთავაზებულ ფასს. მონაწილეთა ფასების შეთავაზების შეფასების მითითებულ ვარიანტს ასევე აქვს მნიშვნელოვანი ნაკლი, რადგან ის არ ითვალისწინებს სიტუაციას, როდესაც გამარჯვებული, ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ, გადადის USNO-ზე.

A.V. უდალიხინი,შპს "NSO"-ს დირექტორი

დღგ-ს ნიმუშის გარეშე საქონლის მიწოდების ხელშეკრულება

სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ 2007 წლის 13 აპრილის 96-XVI კანონის მე-3 მუხლის მე-2 ნაწილის შესრულების უზრუნველსაყოფად (მოლდოვის რესპუბლიკის ოფიციალური მონიტორი 2007 No. 107-111, მუხ. 470) ხელშეკრულებები. სახელმწიფო შესყიდვებისა და მათი დაგეგმვის შესახებ (თანდართულია). პრემიერ მინისტრი ზინაიდა GRECHANY კონტრასტი: პირველი მოადგილე.

პრემიერ-მინისტრი, ეკონომიკისა და ვაჭრობის მინისტრი იგორ დოდონი ფინანსთა მინისტრი მარიანა დურლეშტეანუ 1.

საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად, შემკვეთი ორგანო ვალდებულია დაგეგმოს სახელმწიფო შესყიდვების ხელშეკრულებები, რომლებიც დაიდება სახელმწიფო შესყიდვების პროცედურების შედეგად კონკურენციის, ეფექტიანობის, გამჭვირვალობის, არადისკრიმინაციის უზრუნველყოფის პრინციპების დაცვით. და განუყოფლობა.

ხშირად, მენეჯერები ან იურისტები იღებდნენ სტანდარტული შეთანხმების ფორმას, მაგრამ ავიწყდებოდათ კონსულტაცია ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტთან - მათ უბრალოდ არ აკონკრეტებდნენ, გამოეყოთ თუ არა დღგ და რა განაკვეთით.

შედეგად, გესმით, რომ იყო შეცდომა გადასახადთან დაკავშირებით. ახლა კი თქვენ როგორმე უნდა გამოასწოროთ სიტუაცია, რათა სწორად აღრიცხოთ დღგ.

ვთქვათ, ხელშეკრულება მხოლოდ საქონლის ღირებულებას აკონკრეტებს.

ამრიგად, ხელშეკრულება დღგ-ს გარეშე და გადასახადის შესახებ არ შეიცავს რაიმე პუნქტს.

მაგრამ გამოდის, რომ რეალურად გადასახადის ოდენობა უნდა იყოს. სხვათა შორის, ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ გამყიდველი დარწმუნებულია, რომ მას აქვს სარგებლის უფლება. მოგვიანებით კი ირკვევა, რომ ეს ასე არ არის - ვთქვათ, სარგებლის პირობა არ არის დაკმაყოფილებული.

ასე რომ, თქვენ ხედავთ, რომ დღგ-ის გარეშე ხელშეკრულება იდება მყიდველთან, თუმცა უნდა იყოს გადასახადი.

კონტრაქტების ნიმუშები

შპს ივანოვი. შემდგომში მოხსენიებული, როგორც "მყიდველი", წარმოდგენილი გენერალური დირექტორი ივანოვი ი.ი.

წესდების საფუძველზე მოქმედი, ერთი მხრივ, და შპს პეტროვი.

შემდგომში მოხსენიებული, როგორც "მიმწოდებელი", წარმოდგენილი გენერალური დირექტორი პეტროვ პ.პ. მოქმედი ქარტიის საფუძველზე, მეორე მხრივ, შემდგომში მოხსენიებული როგორც „მხარეები“, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად, დადეს ეს შეთანხმება შემდეგნაირად: 1.1.

მიმწოდებელი იღებს ვალდებულებას მიაწოდოს მტვერი (შემდგომში „საქონელი“), რომელიც არ მუშაობდა, ხოლო მყიდველი იღებს ვალდებულებას მიიღოს და გადაიხადოს საქონელი, იმ პირობით, რომ საქონელი შეესაბამება ხელშეკრულების მოთხოვნებს და მოთხოვნებს. საქონლის კონფიგურაციისთვის და სხვა ინდიკატორებისთვის, რომლებიც დაკავშირებულია მიწოდებული საქონლის შესაბამისობის დადგენასთან მყიდველის საჭიროებებთან (ამ ხელშეკრულების დანართი No1, რომელიც მისი განუყოფელი ნაწილია), დროულად და ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობებით. .

ხელშეკრულება დღგ-ს გარეშე და კონტრაქტორი დღგ-ით

პროდუქციის მიწოდების ხელშეკრულების გაფორმებისას ბევრი სათანადო ყურადღებას არ აქცევს მის პირობებს. და უნდა. თუ არ გეშინიათ საგადასახადო ჯარიმები და კონტრაგენტის მოთხოვნები, მაშინ მიჰყევით ჩვენს რჩევას ხელშეკრულების შედგენისას.

მიწოდების ხელშეკრულება ერთ-ერთი ყველაზე მეტად გამოიყენება ეკონომიკურ საქმიანობაში, ეს არის ნასყიდობის ხელშეკრულების სახეობა.

თუმცა, ის შეიძლება მოიცავდეს მიწოდების, დატვირთვისა და გადმოტვირთვის, შეკრების, მონტაჟის პირობებს. მიწოდების ხელშეკრულებით, მიმწოდებელი-გამყიდველი, რომელიც ეწევა სამეწარმეო საქმიანობას, იღებს ვალდებულებას განსაზღვრულ ვადაში ან ვადებში გადასცეს მის მიერ წარმოებული ან შეძენილი საქონელი მყიდველს სამეწარმეო საქმიანობაში გამოსაყენებლად ან სხვა მიზნებისთვის, რომელიც არ არის დაკავშირებული პირად, ოჯახთან, საყოფაცხოვრებო და სხვა მსგავსი გამოყენება.

ხელშეკრულებაში არსებითი პირობების არარსებობის შემთხვევაში, სასამართლომ შეიძლება ცნოს დაუდებლად.

გარიგების დოკუმენტები

იგი აერთიანებს ერთდროულად რამდენიმე დოკუმენტს: პირველადი დოკუმენტი, ე.ი.

ზედნადები ან აქტი, ასევე ინვოისი. ანუ მისი შედგენა შესაძლებელია როგორც მომსახურებისთვის (სამუშაოებისთვის), ასევე საქონლის გასაყიდად. UPD-ის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ აქ. გასცეს ინვოისი ზუსტად No TORG-12 ფორმით (დამტკიცებულია რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1998 წლის 25 დეკემბრის No.

No132) არ არის საჭირო, რადგან 2013 წლიდან ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ ერთიანი ფორმების გამოყენება. ამრიგად, შესაძლებელია საკუთარი ინვოისის ფორმის შემუშავება, მაშინ როცა სავსებით მისაღებია საფუძვლად აიღოთ No TORG-12. ფორმა უნდა შეიცავდეს დეტალებს, რომლებიც დადგენილია ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ ფედერალური კანონით, 2011 წლის 6 დეკემბრის No.

No402-FZ. 1) დოკუმენტის დასახელება; 2) დოკუმენტის შედგენის თარიღი; 3) გამყიდველის დასახელება (სუბიექტი, რომელმაც მოამზადა დოკუმენტი); 4) ოპერაციის შინაარსი; 5) სამუშაო მრიცხველები (ე.ი.

უპასუხე

თუ ხელშეკრულებაში არ არის მითითებული დღგ-ს ოდენობა და არ არსებობს სხვა მითითებები, რომ ფასში არ შედის დღგ, მაშინ დღგ გამოითვლება შეთანხმებული ფასიდან გათვლილი განაკვეთით.

დასაბუთება

არსებითად საკითხავია, ხელშეკრულების ღირებულება, როცა მასში დღგ არ არის მითითებული, უნდა ჩაითვალოს ღირებულებად დღგ-ით თუ მის გარეშე.

მაგალითი

ორმა რუსულმა ორგანიზაციამ გააფორმა ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება 100 000 რუბლის ფასად. ხელშეკრულებაში დღგ არ არის გამოყოფილი.

თუ გამოვიყენებთ დღგ-ს სავარაუდო განაკვეთს (18/118), მაშინ გადასახადის თანხა იქნება 15,254 რუბლი, ხოლო გამყიდველის შემოსავალი იქნება 84,746 რუბლი. სავარაუდო განაკვეთის გამოყენებით, ჩვენ გამოვდივართ იქიდან, რომ 100,000 რუბლის თანხა მოიცავს დღგ-ს.

თუ ჩვენ გამოვდივართ იქიდან, რომ საქონლის ფასი არის 100,000 რუბლი დღგ-ს გარეშე, მაშინ თქვენ უნდა გამოიყენოთ დღგ-ს განაკვეთი 18%, გადასახადის თანხა იქნება 18,000 რუბლი, ხოლო გამყიდველის შემოსავალი არის 100,000 რუბლი.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ ჩამოაყალიბა თავისი პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2014 წლის 30 მაისის N 33 განკარგულების მე-17 პუნქტში "ზოგიერთ საკითხზე, რომლებიც წარმოიქმნება საარბიტრაჟო სასამართლოებთან განხილვისას. დამატებული ღირებულების გადასახადის ამოღებასთან დაკავშირებული შემთხვევები“:

ექსპერტთა მოსაზრებების ბანკი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი და მე-4 პუნქტების დებულებების მნიშვნელობით, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვისას, საკუთრების უფლების გადაცემისას მყიდველს დაერიცხება გადასახადის ოდენობა. მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულებით განსაზღვრული და საანგარიშსწორებო და პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტებში გამოყოფილი ფასის საბოლოო ოდენობის დადგენისას, ანგარიშ-ფაქტურები აფორმებს ცალკე ხაზზე. ამავდროულად, ამ მოთხოვნების შესრულების უზრუნველყოფის ტვირთი ეკისრება გამყიდველს, როგორც გადასახადის გადამხდელს, რომელიც ვალდებულია გაითვალისწინოს ასეთი გაყიდვის ოპერაცია საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას და ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას შედეგების საფუძველზე. შესაბამისი საგადასახადო პერიოდი.

ამასთან დაკავშირებით, თუ ხელშეკრულებაში არ არის პირდაპირი მითითება, რომ მასში დადგენილ ფასში არ შედის გადასახადის ოდენობა და სხვაგვარად არ გამომდინარეობს ხელშეკრულების დადების წინა გარემოებებიდან ან ხელშეკრულების სხვა პირობებიდან, სასამართლომ უნდა გამომდინარე იქიდან, რომ მყიდველისთვის წარდგენილი ფასი გამყიდველი უკანასკნელი გამოყოფს გადასახადის ოდენობას ხელშეკრულებაში მითითებული ფასიდან, რისთვისაც იგი განისაზღვრება გაანგარიშების მეთოდით (კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

ამრიგად, თუ ხელშეკრულებაში არ არის გამოყოფილი დღგ-ის თანხა და არ არსებობს სხვა ნიშნები, რომ ფასში არ შედის დღგ, მაშინ დღგ გამოითვლება შეთანხმებული ფასიდან გათვლილი განაკვეთით. ეს მიდგომა, არსებითად, აკისრებს მხარეთა მიერ შეთანხმებულ დღგ-ს ხარჯების ტვირთს გამყიდველზე (მისი შემოსავლის ხარჯზე).

დამატებით

როგორ განვსაზღვროთ დღგ-ის პუნქტი ხელშეკრულებაში?

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) არის არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც დადგენილია რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის „დამატებული ღირებულების გადასახადი“. დღგ არის ფედერალური გადასახადი.

უცხოურ ორგანიზაციასთან ხელშეკრულებაში დღგ-ს ოდენობა არ არის გამოყოფილი. როგორ უნდა გამოითვალოს საგადასახადო აგენტმა დღგ ასეთი ხელშეკრულებით - ხელშეკრულების თანხიდან გათვლილი განაკვეთით თუ ჩვეულებრივი განაკვეთით?

ამ შემთხვევაში გადასახადი უნდა გამოითვალოს ხელშეკრულებაში მითითებულ ფასზე მეტი: დღგ - CD * 18%, სადაც CD - ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების (სამუშაოების, საქონლის) ღირებულება. მაგალითი ნომერი 4. შპს „სტიმულუსი“ ყიდის სს „საფარის“ კომპიუტერულ აღჭურვილობას. ხელშეკრულების "საქონლის ღირებულება" განყოფილებაში ნათქვამია: "ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების ღირებულებაა 802,450 რუბლი. დღგ-ს გარეშე. მომხმარებელი იხდის დამატებით დღგ-ს თანხას. სტიმულის ბუღალტერმა გამოითვალა დღგ შემდეგნაირად: 802,450 რუბლი. * 18% = 144,441 რუბლი. "Safari"-ზე გადასახდელი მთლიანი თანხა იყო: 802,450 რუბლი. + 144,441 რუბლი. = 946,891 რუბლი. ინვოისი გაცემულია Stimul-ის ბუღალტერმა შემდეგნაირად: დასახელება ფასი დღგ ღირებულება Dell monitor 802,450 რუბლი. 144,441 რუბლი. 946,891 რუბლი. სულ: 946,891 (ცხრაას ორმოცდაექვსი ათას რვაას ოთხმოცდაერთი) რუბლი. 00 კაპიკი, მ.შ. დღგ 144,441 (ას ორმოცდაოთხი ათას ოთხას ორმოცდაერთი) რუბლი. 00 კოპი. ხშირად დასმული კითხვები და პასუხები კითხვა #1.

ექსპერტთა მოსაზრებების ბანკი

გაწეული მომსახურების ღირებულება შეადგენს 1,500.00 (ათას ხუთასი) 00 რუბლს მომსახურების მიწოდების მთელი პერიოდის განმავლობაში. დღგ არ ირიცხება იმის გამო, რომ "კონტრაქტორი" იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას მე-2 პუნქტის საფუძველზე. ხელოვნების. 346.11 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი და არ არის დღგ-ს გადამხდელი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 15 სექტემბრის 03 No22-1-14 / 2021-АЖ397 წერილის მიხედვით, ინვოისები არის არ არის გაცემული. 2.2 მომსახურება გაწეულად ითვლება მხარეთა მიერ გაწეული მომსახურების მიწოდების/მიღების აქტის ხელმოწერის შემდეგ. 2.3. ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების გადახდა ხდება ინვოისის გაცემის ან/და მომსახურების ხელშეკრულების ხელმოწერის დღიდან 5 (ხუთი) საბანკო დღის ვადაში, კონტრაქტორის ანგარიშზე თანხის უნაღდო გადარიცხვით ან სხვა გზით. 3. მხარეთა უფლებები და მოვალეობები 3.1. მომხმარებელი იღებს ვალდებულებას: 3.1.1.

უზრუნველყოს შესაკეთებელი მოწყობილობების შეუფერხებელი წვდომა.3.1.2. გაწეული მომსახურების მიღება.3.1.2.

შეთანხმება დღგ-ს გარეშე: ნიმუში IP-სთვის და შპს-სთვის

ღია სააქციო საზოგადოება „ორგანიზაცია No1“, შემდგომში „მომხმარებელი“, რომელსაც წარმოადგენს წესდების საფუძველზე მოქმედი დირექტორი ივანოვი ივან ივანოვიჩი, ერთი მხრივ, და შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება „ორგანიზაცია No2“. , შემდგომში მოხსენიებული, როგორც "კონტრაქტორი", რომელიც წარმოდგენილია დირექტორი პეტრ პეტროვიჩ პეტროვი, რომელიც მოქმედებს ქარტიის საფუძველზე, მეორეს მხრივ, დადო ეს ხელშეკრულება შემდეგნაირად: 1. ეს აქტი შედგენილია იმის დასადასტურებლად, რომ მომსახურება ხელშეკრულებით „კონტრაქტორის“ მიერ „დამკვეთისთვის“ სრულად, ეფექტურად და დროულად მიწოდებული 1500.00 ოდენობით. 346.11 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი და არ არის დღგ-ს გადამხდელი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 15 სექტემბრის 03 No22-1-14 / 2021-АЖ397 წერილის მიხედვით, ინვოისები არის არ არის გაცემული. 2.

როგორ სწორად გავაფორმოთ ინვოისი SP-დან შპს-ზე და გავაფორმოთ ხელშეკრულება

ხელშეკრულება № კ-სკში მომსახურების მიწოდების შესახებ 2018 წლის 04 მარტი ღია სააქციო საზოგადოება ორგანიზაცია No1, შემდგომში მოხსენიებული, როგორც დამკვეთი, წარმოდგენილი დირექტორი ივან ივანოვის მიერ, რომელიც მოქმედებს წესდების საფუძველზე, ერთი მხრივ. , და შეზღუდული პასუხისმგებლობის მქონე კომპანიამ "ორგანიზაცია No2", შემდგომში მოხსენიებული როგორც "კონტრაქტორი", რომელიც წარმოადგენს დირექტორი პეტროვ პეტრ პეტროვიჩის, რომელიც მოქმედებს წესდების საფუძველზე, მეორე მხრივ, დადო ეს ხელშეკრულება შემდეგნაირად: 1. ხელშეკრულების საგანი 1.1. კონტრაქტორი მომხმარებელს უწევს აღჭურვილობის შეკეთების მომსახურებას და მომხმარებელი იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს ეს მომსახურება ამ ხელშეკრულებით დადგენილი პირობებით. 2. ღირებულება და გადახდის პროცედურა 2.1.

ხელშეკრულებაში დღგ-ს მითითება

როგორც წესი, ინდივიდუალური მეწარმეები არ იხდიან დღგ-ს იმის გამო, რომ მეწარმეები ახორციელებენ დაბეგვრის სპეციალურ რეჟიმებს, რომლითაც ისინი თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან. კერძოდ, თქვენ არ შეგიძლიათ გადაიხადოთ დღგ, თუ იყენებთ პატენტის სისტემას, „გამარტივებულ“ სისტემას ან გადაიხდით დარიცხულ გადასახადს. ყველა ამ შემთხვევაში, ერთი გადასახადის გადახდა ცვლის დღგ-ს გადახდას.

ანუ, თუ თქვენ დაარეგისტრირეთ ინდივიდუალური მეწარმე და იყენებთ ერთ-ერთ გამარტივებულ რეჟიმს, მაშინ არ გჭირდებათ ხელშეკრულებაში დღგ-ის ოდენობის მითითება. ხელშეკრულების შევსების ნიმუში როგორც ზემოთ ვთქვით, თქვენ გაქვთ უფლება დადოთ ხელშეკრულება თქვენთვის და მეორე მხარისთვის მოსახერხებელი ფორმით და პირობებით და რომელიც შეესაბამება გარიგების არსს. თუ თქვენ აწარმოებთ მომსახურებას, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს ან გათავისუფლებულია გადასახადისგან, მაშინ სვეტში „მომსახურების ღირებულება“ შეგიძლიათ მიუთითოთ „დღგ-ს გარეშე“.
ხელშეკრულების შევსების მაგალითი მოცემულია ქვემოთ მოცემულ მაგალითში. მაგალითი #2.

როგორ ჩავწერო ხელშეკრულებაში, რომ არ დამექვემდებარება დღგ

ყურადღება

ამასთან დაკავშირებით, სსტროისერვისმა და ეროვნულმა ეკონომიკურმა ინსტიტუტმა (არაკომერციული ორგანიზაცია) გააფორმეს ხელშეკრულება:

ხელშეკრულების საგანია საგანმანათლებლო მომსახურების გაწევა (კურსის გავლა „სტროისერვისის“ თანამშრომლების მიერ „ბუღალტერია სამშენებლო ორგანიზაციებში“);
კონტრაქტის ფასი - 8,741 რუბლი.

როდესაც ხელშეკრულება გაფორმდა ეროვნული ეკონომიკური ინსტიტუტის მიერ, სვეტში "მომსახურების ღირებულება" მითითებულია "8,741 რუბლი. დღგ-ს გარეშე“. IP-სთვის დოკუმენტების გაფორმება თუ თქვენ დაარეგისტრირეთ IP, მაშინ შეგიძლიათ ხელშეკრულებაში მიუთითოთ „დღგ-ს გარეშე“ ზემოთ აღწერილი ზოგადი პროცედურის შესაბამისად. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ თქვენ, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, ახორციელებთ ოპერაციებს, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს ან გათავისუფლებულია, მაშინ ხელშეკრულების გაფორმებისას სვეტში „მომსახურების ღირებულება“ მიუთითეთ „დღგ-ს გარეშე“.

ასევე წაიკითხეთ სტატია: → „იხდის თუ არა ინდივიდუალური მეწარმე დღგ-ს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, OSNO-ზე? დღგ-ის გადახდისგან გათავისუფლება.

საბუღალტრო და იურიდიული მომსახურება

ხელშეკრულება არის რუბლი, დღგ არ ექვემდებარება: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, თავი 26.2. NK RF. ცნობა 2020 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ

მე არასოდეს მინახავს, რომ ხელშეკრულებაშია ეს გაწერილი, რის საფუძველზეც დღგ არ ექვემდებარება. მაგრამ თუ გინდათ დაწერეთ "დღგ არ ექვემდებარება გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით".

და მიუთითეთ თქვენი დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.
ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გადაწყვეტილების საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ, თარიღი, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11
საერთოდ არ მესმის, რატომ წერენ ამას ანგარიშებზე. საკმარისია დაწეროთ - დღგ არ ერიცხებათ. და რა მიზეზით - კონტრაგენტი არ ამართლებს.
საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე ორგანიზაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფთან დაკავშირებით
დღგ-ს დეკლარაციების ახალი შევსების გათვალისწინებით (მყიდველებისა და გამყიდველების სრული სია), მე არ დაგიწერთ ამ მონაცემებს, უბრალოდ წარმოვადგენდი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დამადასტურებელ დოკუმენტს.

როგორ ჩავწეროთ ხელშეკრულებაში, რომ დღგ არ ექვემდებარება

ინფორმაცია

დელტას“ საკუთარი ხარჯებით. შეუძლია თუ არა „მაგნატს“ დღგ-ის გამოქვითვა? ვინაიდან დღგ-ს თანხა გადაიხადა გამყიდველმა („მაგნატი“), დელტას არ აქვს გადასახადის დაქვითვის უფლება. ამ შემთხვევაში, საქონლის შესყიდვის ხარჯები (741,300 რუბლი) იქნება აღიარებული, როგორც დელტა. კითხვა ნომერი 3. IP Kozhukhov გთავაზობთ მომსახურებას კვების სფეროში და იყენებს UTII.

2016 წლის აპრილში კოჟუხოვმა დაარღვია „იმპუტაციის“ გამოყენების პირობები, რის გამოც ის ავტომატურად გადაიყვანეს OSNO-ში და აღიარეს დღგ-ის გადამხდელად. 2016 წლის აგვისტოში კოჟუხოვმა გააფორმა ხელშეკრულება მასში დღგ-ს მითითების გარეშე. კოჟუხოვს სჭირდება დღგ-ს გადახდა? ხელშეკრულება დაიდო მას შემდეგ, რაც კოჟუხოვმა დაკარგა უფლება UTII-ზე და დღგ-ის გადამხდელად იქნა აღიარებული. ამიტომ, კოჟუხოვმა უნდა დააკისროს დღგ გამოთვლილი მაჩვენებლის მიხედვით, ანუ ხელშეკრულების თანხიდან გადასახადი გამოყოს. შეაფასეთ სტატიის ხარისხი.

როგორ ჩავწეროთ ხელშეკრულებაში დღგ არ ექვემდებარება

Მნიშვნელოვანი

ხელშეკრულება ძალაში შედის ხელმოწერის მომენტიდან და მოქმედებს მანამ, სანამ მხარეები სრულად შეასრულებენ ამ ხელშეკრულებით ნაკისრ ვალდებულებებს. 6. დასკვნითი დებულებები 6.1. ეს ხელშეკრულება შედგენილია 2 (ორი) ორიგინალში, რომელთაგან ერთი არის კონტრაქტორთან, მეორე - მომხმარებელთან, რომელთაგან თითოეულს აქვს იგივე იურიდიული ძალა. 7. მხარეთა იურიდიული მისამართები და საბანკო რეკვიზიტები დამკვეთი: სს „ორგანიზაცია“ იურიდიული მისამართი: ფაქტობრივი მისამართი: TIN KPP r/s Bank BIC დირექტორი ი.ი.

ივანოვი » » 20 შემსრულებელი: შპს ორგანიზაცია No2 იურიდიული მისამართი: ფაქტობრივი მისამართი: საგუშაგო რ/ს TIN ბანკი BIC დირექტორი პ.პ. პეტროვი » » 20. ხელშეკრულებით გაწეული მომსახურების მიწოდების/მიღების მოწმობა No K-sk 05.03.2018წ.

როგორ განვსაზღვროთ ხელშეკრულებაში, რომ დღგ არ ექვემდებარება

ხელშეკრულების საგანი - საწმენდი ხალათების პარტიის შეკერვა (12 ცალი);
კონტრაქტის ფასი - 8,320 რუბლი. ხალათების პარტიისთვის.

ვინაიდან სიდორჩუკი "გამარტივებული სისტემის" ფარგლებში იხდის ერთ გადასახადს, ის თავისუფლდება დღგ-ს გადახდისგან. ხელშეკრულების შედგენისას, სვეტში "მომსახურების ღირებულება", სიდორჩუკმა მიუთითა: "ხალათების სამკერვალო მომსახურების ღირებულება (12 ერთეული) არის 8,320 რუბლი. (რვა ათას სამას ოცი) მანეთი 00 კაპიკი. აღნიშნული სერვისები არ ექვემდებარება დღგ-ს იმის გამო, რომ „კონტრაქტორი“ იხდის ერთიან გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. საფუძველია ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 თავი 26.2. „კონტრაქტორი“ არ არის დღგ-ის გადამხდელი. საფუძველია რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს 15 სექტემბრის 03 No22-1-14 / 2021-AZh397 წერილი. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → „დღგ-ის დაბრუნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. მაგალითები“.

როგორ ჩავწეროთ ხელშეკრულებაში, რომ დღგ არ ექვემდებარება

სახლში

ხელშეკრულების გაფორმება გარიგების მხარეებს შორის სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობის ფორმირების პროცედურის მნიშვნელოვანი ნაწილია. ხელშეკრულების ერთ-ერთი კომპონენტია განყოფილება დღგ-ს ღირებულებისა და ოდენობის შესახებ. ხშირად დღგ ხელშეკრულებაში არ არის მითითებული. დღეს ვისაუბრებთ იმაზე, კანონიერია თუ არა დღგ-ს გარეშე ხელშეკრულების გაფორმება, როგორ გავაფორმოთ ხელშეკრულება დღგ-ს გარეშე ინდივიდუალური მეწარმეებისა და იურიდიული პირებისთვის, როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი, თუ მისი თანხა არ არის გათვალისწინებული ხელშეკრულებაში.
დღგ ხელშეკრულებაში: უფლება ან ვალდებულება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, ხელშეკრულების დადებისას მხარეები დამოუკიდებლად განსაზღვრავენ მის პირობებს. ხელშეკრულების საგნის მითითება, გარიგების ფასი, ანგარიშსწორების პროცედურა - ეს ყველაფერი მითითებულია ხელშეკრულებაში ხელშეკრულების მიხედვით და მხარეთა შეხედულებისამებრ.

განთავსების თარიღი: 28.08.17

როგორ ჩავწეროთ ხელშეკრულებაში დღგ არ ექვემდებარება 2017 წლის 28 აგვისტო, 22:25 16 იანვარი 2017 წელი ხდება, რომ დღგ საერთოდ არ არის მითითებული ხელშეკრულებაში. ამ შემთხვევაში გამყიდველი კვლავ ვალდებულია მყიდველს წარუდგინოს დღგ და გადაიხადოს 2013 წლის 16 იანვარი როცა ხელშეკრულებაში დღგ-ზე სიტყვა არ არის, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია. ასეთი ხელშეკრულებებით სოციალურ დაზღვევაში შენატანებს არ ექვემდებარება (მე-2 ნაწილის 2 პუნქტი) რა უფლება აქვთ ხელშეკრულებაში მიუთითონ/არ მიუთითონ დღგ-ს დღგ-ს ხელშეკრულებაში ინდივიდუალური მეწარმეები და იურიდიული პირები.დღგ არ ექვემდებარება როგორც ადრე შეძენილი საქონლის ექსპორტს. და.

ხელშეკრულებაზე, რომელიც არ არის გათვალისწინებული კანონით ან სხვა სამართლებრივი აქტებით, დაწერეთ ყველაფერი უფრო მკაფიოდ (მხოლოდ ის, რაც კანონით იმპერატიულად არის დადგენილი დიახ. აუცილებლად გამოყავით დღგ, ან მიუთითეთ, რომ დღგ არ იბეგრება და თუ არასწორი ფორმულირებაა გამოყენებული ხელშეკრულება თუ არა საქმიანობაში გამოყენების მიზნით, არ ექვემდებარება დღგ-ს.

გამომდინარე იქიდან, რომ ორგანიზაცია - საქონლის მიმწოდებელი იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და არ არის აღიარებული დღგ-ის გადამხდელად, მყიდველთან - რუსულ ორგანიზაციასთან ხელშეკრულებაში საქონლის ფასში სწორად უნდა მიეთითოს „დღგ არ არის ექვემდებარება".

ზოგადი საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლში დასახელებული ოპერაციების განხორციელებისას ასევე მიუთითებენ "დღგ-ს არ ექვემდებარება".

ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გადასახადის გადამხდელის მოვალეობების შესრულებისგან გათავისუფლებას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის შესაბამისად, მიუთითებენ "გადასახადის გარეშე (დღგ)" თავიანთ დოკუმენტებში, მათ შორის ხელშეკრულებაში.

დასაბუთება:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციების მიერ დაბეგვრის გამარტივებული სისტემის გამოყენება ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისა და კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდის ვალდებულებისგან (გარკვეული გამონაკლისის გარდა). გარდა ამისა, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, გარდა გადასახადისა, რომელიც გადაიხდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციის სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას, აგრეთვე დამატებული ღირებულების გადასახადი გადახდილი მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების (შეთანხმება ერთობლივი საქმიანობის შესახებ), საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულების, ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების ან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დათმობის ხელშეკრულების შესაბამისად.

ამიტომ, თუ ორგანიზაცია - საქონლის მიმწოდებელი იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და არ არის აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, მყიდველთან - რუსულ ორგანიზაციასთან ხელშეკრულებაში, საქონლის ფასში სწორად უნდა მიეთითოს „დღგ-ს არ ექვემდებარება. ".

ორგანიზაციები, რომლებიც აღიარებულნი არიან დღგ-ს გადამხდელად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის საფუძველზე, უფლება აქვთ გამოიყენონ გათავისუფლება გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან. ამავდროულად, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვისას გადასახადის გადამხდელთა მიერ გათავისუფლებული ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145, გადასახადის გადამხდელის მოვალეობების შესრულებისას, ანგარიშ-ფაქტურები შედგენილია შესაბამისი გადასახადის თანხების გამოყოფის გარეშე. ამავდროულად, ამ დოკუმენტებზე კეთდება შესაბამისი წარწერა ან იდება ბეჭედი „გადასახადის (დღგ) გარეშე“.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლში ჩამოთვლილია ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან). ჩვენი აზრით, თუ ორგანიზაცია ახორციელებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მითითებულ მუხლში ჩამოთვლილ ოპერაციებს, მყიდველთან ხელშეკრულებაში მითითებულია "დღგ არ ექვემდებარება".

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ კანონი შესაძლოა შეიცვალა. ექსპერტის დასკვნა ეფუძნება კონსულტაციის მომზადების დღეს მოქმედი კანონმდებლობის დებულებებს

თუ თქვენ ვერ იპოვეთ პასუხი თქვენს კითხვაზე, გთხოვთ დაგვიკავშირდეთ რჩევისთვის. ჩვენ სიამოვნებით ვუპასუხებთ თქვენს შეკითხვას Consultant Plus სისტემაში შეტანილი დამოწმებული დოკუმენტების საფუძველზე.