Ekonomska osnova in instrument finančna politika države so davki. davek- to so denarna sredstva, ki jih država ali lokalne oblasti prisilno odvzamejo posameznikom in pravnim osebam, ki so potrebna državi za opravljanje njenih funkcij. Pobiranje davkov se izvaja samo na podlagi državne zakonodaje. V sodobnih razmerah davki opravljajo dve glavni funkciji: 1) fiskalno in 2) ekonomsko (regulativno in distribucijsko). Fiskalna funkcija je glavna pri oblikovanju denarnih skladov držav. Ekonomska funkcija vključuje uporabo davkov kot orodja za prerazporeditev nacionalnega dohodka, vplivanje na realni proces proizvodnje in investicij ter obseg in stopnjo gospodarske rasti.
Pobiranje davka temelji na uporabi različnih vrst stopenj (trdne proporcionalne, progresivne, regresivne). Glede na način pobiranja ločimo neposredne in posredne davke. Neposredne davke plačuje neposredno določen plačnik. Posredni davki so obvezna plačila, vključena v ceno proizvoda. Pomemben del predstavljajo trošarine (pribitki na cene blaga). V skladu z državno ureditvijo in strukturo proračuna se davki delijo na republiške in lokalne. Skupina vseh davkov, pobranih v državi, metode in načela njihove konstrukcije, metode izračuna in pobiranja, davčni nadzor, določen z zakonom, oblika davčni sistem.
Osnove fiskalnega sistema države so določene v ustavi Republike Belorusije. V skladu z njegovimi normami so vsi državljani republike dolžni sodelovati pri financiranju državnih izdatkov s plačevanjem zakonsko določenih davkov, pristojbin in dajatev. Pravica do določitve republiških davkov in pristojbin, odobritve republiškega proračuna in poročila o njegovem izvrševanju pripada parlamentu - Državnemu zboru Republike Belorusije. Hkrati se lahko predlogi zakonov, katerih sprejetje lahko povzroči zmanjšanje javnih sredstev, zmanjšanje ali povečanje stroškov, predložijo parlamentu v obravnavo le s soglasjem predsednika Republike Belorusije ali po njegovih navodilih. - Vlada. Določitev lokalnih davkov in pristojbin v skladu z zakonom, odobritev lokalnih proračunov in poročil o njihovem izvajanju so v izključni pristojnosti lokalnih svetov poslancev.
Davčni sistemi, ki se uporabljajo v razvitih državah, so zgrajeni na podlagi enotnih načel obdavčevanja, ki so splošno sprejeta v svetovni praksi, in imajo kljub številnim posebnim odločitvam o številu, višini stopenj in postopku pobiranja posameznih davkov in pristojbin skupno osnovo. .
Ob vsej raznolikosti nacionalnih značilnosti so osnova davčnega sistema katere koli države vedno naslednji neposredni davki: dohodnina, prispevki za socialno varnost, davek na dobiček in dohodek pravnih oseb, davek na dodano vrednost (ali druge vrste prometnih davkov), trošarine, carine in davki na nepremičnine.
V razvitih državah delež posrednih davkov (njihova sestava je običajno omejena na davek na dodano vrednost in trošarine) v proračunskih prihodkih praviloma ne presega 30 %. V davčnih sistemih držav v razvoju in držav s prehodnim gospodarstvom posredni davki običajno zasedajo prevladujoč položaj - od 50 do 70% proračunskih prihodkov, v Belorusiji - 50-55% (neposredni davki v naši državi predstavljajo 25-30%). .
Pri izgradnji davčnih sistemov v razvitih državah izhajajo iz dejstva, da večino davkov (neposrednih in posrednih) ne plačajo podjetja, temveč prebivalstvo. To omejuje povpraševanje in služi kot odvračilo od zvišanja cen in inflacije.
Glavna značilnost davčnih sistemov vseh razvitih držav je njihova tesna povezanost in soodvisnost s strukturo in uspešnostjo gospodarstva. Pri vsej raznolikosti uporabljenih davkov ostaja to načelo visoke ekonomske upravičenosti in izvedljivosti vedno nespremenjeno. Poleg tega se ne kaže v upoštevanju interesov posameznih skupin zavezancev ali panožnih razmer in težav, kar je značilno za gradnje, ki prehajajo na trg, temveč v osredotočenosti na dejansko razvijajoče se splošne gospodarske razsežnosti in odvisnosti.
Tečajna naloga
v ekonomski teoriji
Predmet: Davčni sistem Rusije
in načine za izboljšanje
december 1999
Vsebina:
Uvod…………………………………………………………………………………...3Poglavje I. Pojav in razvoj obdavčitve…………………………………4
1.1.Bistvo in načela obdavčitve…………………………….…4
1.2. Funkcije davkov……………………………………………………………..5
1.3. Vloga davkov pri oblikovanju finančne države………………..6Poglavje II. Davčni sistem Rusije………………………………………………………………….. 8
2.1. Zakonodajni okvir za obdavčenje…………………………………82.2. Zvezni davki……………………………………………………...9
2.3. republiški davki………………………………………………………………..13
2.4. Lokalni davki…………………………………………………………………………………14
2.5. Davčno načrtovanje………………… ……………………………17
Poglavje III. Problemi davčnega sistema Ruske federacije in načini za njegovo izboljšanje……..…18
Zaključek………………………………………………………………………………….24
Literatura………………………………………………………………………25
Uvod
Obdavčevanje ljudi je staro kot čas. Obstajala je že v svetopisemskih časih in je bila dobro organizirana. Eden najbolj znanih davkov tistega časa je bila desetina: kmet je dajal desetino pridelka kot plačilo za uporabo zemlje. Ta davek je trajal skoraj do konca devetnajstega stoletja.Neposredni pobiralci davkov niso bili priljubljeni med ljudmi, čeprav so le izvrševali voljo vlad. Ker je pobiranje davkov težaven posel in zahteva vzdrževanje posebnega aparata, so v nekaterih državah zaradi varčevanja z javnimi sredstvi pravico do pobiranja davkov dali na dražbo. Tisti, ki je dal najvišjo ceno, jo je prejel. Postal je "kmet". Seveda je bil tak davkar, da bi pokril stroške in ustvaril dobiček iz izbrane dejavnosti, odgovoren pri izpolnjevanju svojih dolžnosti.
Skozi človeško zgodovino se je davčni sistem razvijal. Če so bili davki sprva pobirani v obliki različnih davkov v naravi in so služili kot dodatek k delovnim dajatvam ali kot oblika davka pokorjenih ljudstev, so z razvojem blagovno-denarnih odnosov davki dobili denarno obliko.
Adam Smith je v svojem klasičnem delu "Raziskava o naravi in vzrokih bogastva narodov" menil, da so denarna načela obdavčitve univerzalnost, pravičnost, gotovost in priročnost. "Podložniki države," je zapisal njegov ruski sledilec N.I. Turgenjev, "mora zagotoviti sredstva za doseganje ciljev družbe ali države", vsak, če je mogoče, in sorazmerno s svojim dohodkom v skladu z vnaprej določenimi pravili (pogoji plačila, način zbiranja), primernimi za plačnika. Sčasoma so ta seznam dopolnjevali z načeli zagotavljanja zadostnosti in mobilnosti davkov (davek se lahko poveča ali zniža glede na objektivne potrebe in zmožnosti države), izbire ustreznega vira in predmeta obdavčitve, in enkratno obdavčitev.
Nobena država ne more obstajati brez davkov. Z davčnimi prispevki, pristojbinami, dajatvami in drugimi plačili se oblikujejo finančni viri države. Davki zagotavljajo izvajanje socialnih, gospodarskih, obrambnih in drugih funkcij države. Gredo za vzdrževanje državnega aparata, vojske, organov pregona, za financiranje šolstva, zdravstva in znanosti. Iz sredstev, zbranih v obliki davkov, država gradi šole, visokošolske ustanove, bolnišnice, sirotišnice in državna podjetja; izplačuje plače učiteljem, zdravnikom, državnim uslužbencem, štipendije in pokojnine. Del sredstev gre za socialne prejemke za starejše in bolne, varstvo zdravja matere in otroka, okolje itd.Čeprav davki pogosteje povzročajo ogorčenje kot odobravanje javnosti, nobena država ne more obstajati brez njih.
I. poglavje
Nastanek in razvoj obdavčitve
1.1.Bistvo in načela obdavčitve.
Kaj je torej obdavčitev?
obdavčitev – je metoda razdeljevanja prihodkov med vlado in obstoječo državo. Plačila v državni proračun niso samo obvezna, temveč obvezna in brezplačna.
Skupaj davkov, pristojbin, dajatev in drugih plačil, ki se pobirajo v državi, ter oblike in metode njihovega oblikovanja, oblike davčni sistem.
Davčni sistem razlikuje naslednje osnovne pojme:
- Davek, pristojbina, carina- to je obvezen prispevek v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki ga plača davkoplačevalec v skladu z zakonodajnimi akti.
Davkoplačevalci- to so pravne ali fizične osebe: državljani, pa tudi podjetja in organizacije, ne glede na njihovo lastninsko obliko. Neodvisen vir dohodka je glavna značilnost davčnega zavezanca.
Predmet obdavčitve- to je tisto, kar je po sili zakona predmet obdavčitve: dohodek, stroški določenega blaga, uporaba naravni viri, prenos nepremičnine itd.
Davčna stopnja ali davčna kvota– znesek davka, ugotovljen na enoto obdavčitve. Določen je bodisi kot fiksen znesek bodisi kot odstotek.
Davčna enota– del predmeta obdavčitve, za katerega se ugotavlja davčna stopnja.
Rok plačila davka- določa zakon, za njegovo kršitev se samodejno zaračuna kazen, ne glede na krivdo kršitelja.
Davčna ugodnost- izjema od splošnega pravila. Ustanovljen z zakonom ob upoštevanju plačilne sposobnosti in udeležbe v družbeni proizvodnji.
Davčna osnova– znesek, od katerega so obračunani davki.
Davki se razlikujejo po predmetu obdavčitve ter po mehanizmu obračunavanja in pobiranja, po svoji vlogi pri oblikovanju proračunskih prihodkov.
Po načinu ustanovitve se davki delijo na naravnost in posredno. Plačnik neposrednih davkov je tisti, ki prejema dohodke ali ima v lasti premoženje, tj. določena fizična ali pravna oseba. Neposredni davki so: davek na dobiček, davek na dobiček itd. Posredni davki: trošarine, davek na dediščino, promet z nepremičninami itd. vrednostni papirji. Končni plačnik tega davka je potrošnik, na katerega se davek prenese z dodatkom k ceni izdelka ali storitve.
Obdavčitev temelji na številnih načelih. Glavno načelo: ne glede na to, kako velike so potrebe države po finančnih sredstvih, davki ne smejo ogroziti interesa davkoplačevalcev v gospodarskih dejavnostih. Naslednje pomembno načelo je gotovost: postopek obdavčitve je določen vnaprej, znesek davka in čas njegovega plačila sta vnaprej znana. Splošno sprejeta načela: enkratnost, obvezno plačilo davka, enostavnost in fleksibilnost.
1.2. Funkcije davkov
Davčna funkcija- to je manifestacija njegovega bistva v delovanju, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se uresničuje družbeni namen te ekonomske kategorije kot instrumenta porazdelitve stroškov in redistribucije dohodka.
Davki opravljajo tri pomembne funkcije:1. Fiskalna funkcija obsega financiranje državnih izdatkov. S fiskalno funkcijo se uresničuje glavni družbeni namen davkov - povečanje finančnih sredstev države, akumuliranih v proračunskem sistemu in zunajproračunskih sredstev, potrebnih za izvajanje lastnih funkcij (obrambne, socialne, okoljske in druge). Oblikovanje prihodkov državnega proračuna na podlagi stabilnega in centraliziranega pobiranja davkov spreminja državo samo v največji gospodarski subjekt.
2. Regulativna funkcija- državna ureditev gospodarstva. Sam davčni sistem, ki ga izbere vlada, ima regulatorno vlogo. Oblast z davki vpliva na družbeno reprodukcijo, t.j. vse procese v gospodarstvu države, pa tudi socialno-ekonomske procese v družbi. Davki v tej funkciji imajo lahko spodbudno (stimulativno), restriktivno in nadzorno vlogo.
S pomočjo davkov lahko spodbujate ali zavirate določene vrste dejavnosti (z zvišanjem ali zniževanjem davkov), usmerjate razvoj določenih panog, vplivate na gospodarsko aktivnost podjetnikov, uravnotežite učinkovito ponudbo in povpraševanje ter regulirate količino denarja v obtok. Tako zagotavljanje davčnih ugodnosti panogam ali posameznim podjetjem spodbuja njihovo rast in razvoj. Z višjimi davki na presežne dobičke država nadzoruje gibanje cen blaga in storitev.
Z zagotavljanjem ugodnosti država rešuje resne, včasih strateške probleme. Na primer, s tem, da ne obdavči dela dobička, ki je namenjen uvajanju nove tehnologije, spodbuja tehnološki napredek. In s tem, ko država ne obdavči dela dobička, ki gre v dobrodelne namene, pritegne podjetja k reševanju socialnih problemov.
3. Socialna funkcija– ohranjanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznika družbene skupine da bi zgladili neenakosti med njimi.
Načelo pobiranja davkov glede na zmožnosti davkoplačevalca je povzročilo sistem progresivnega obdavčevanja: višji kot je dohodek, večji del se odvzame v obliki davka. Najbolj socialno nepravični so posredni davki, saj se prek cen potrošnih dobrin enakomerno prenašajo na posameznike z visokimi in nizkimi dohodki. Da bi ublažili družbeno neenakost, državne agencije določenim skupinam prebivalstva zagotavljajo davčne ugodnosti.
Funkcije davkov so med seboj povezane. Povečanje davčnih prihodkov v proračun, tj. izvajanje fiskalne funkcije ustvarja materialno možnost za izvajanje regulatorne funkcije davkov. Hkrati pospešitev razvoja in rast dobičkonosnosti proizvodnje, dosežena kot posledica gospodarske regulacije, državi omogoča več sredstev.
1.3. Vloga davkov pri oblikovanju finančne države.
Davki so tisti del celote finančnih odnosov, ki je povezan z oblikovanjem denarnih prihodkov države (proračunskih in zunajproračunskih skladov), potrebnih za opravljanje lastnih funkcij. Davki kot sestavni del ekonomskih odnosov sodijo (preko finančnih odnosov) v ekonomsko osnovo. Davki so objektivna nujnost, saj jih določajo potrebe progresivnega razvoja družbe. Dejstvo, da so davki kot oblika odvzema dela primarnih dohodkov poslovnih subjektov in delovno aktivnega prebivalstva v korist države objektivno nujni, med člani družbe očitno ne vzbuja dvomov. Država potrebuje zbrana sredstva za opravljanje prevzetih nalog, zahtevati odpravo davkov pa bi pomenilo zahtevati uničenje družbe same.
Z razvojem produktivnih sil in naraščanjem nacionalnega bogastva poteka financiranje odnosov glede oblikovanja, razdeljevanja in uporabe dohodka družbene proizvodnje - gospodarski subjekti, zaposleni in država. Primarni dohodek nastane pri proizvodnji blaga in storitev in predstavlja vrednost ustvarjenega BDP v državi (tržna vrednost vseh dobrin in storitev, zmanjšana za materialne stroške). BDP vključuje plače in socialne prispevke, bruto dobiček gospodarstva, vključno z mešanim poslovnim dohodkom in amortizacijo, davke na proizvode in uvoz ter druge davke na proizvodnjo. Plače tvorijo primarni dohodek najetih delavcev, bruto dobiček gospodarstva pa primarni dohodek poslovnih subjektov. In končno, tretji del tvori dohodek države, nacionalnega gospodarstva in pogojev poslovanja. Ti prihodki se akumulirajo v proračunskem sistemu in zunajproračunskih skladih - pokojninski blagajni, blagajni socialnega zavarovanja, državnem zavodu za zaposlovanje in skladih obveznega zdravstvenega zavarovanja. Tako se na stopnji proizvodnje blaga in storitev realizira del finančnih odnosov, povezanih z oblikovanjem primarnega dohodka družbene proizvodnje.
Drugi del finančnih odnosov zajema področje distribucije primarnega dohodka zaposlenih in poslovnih subjektov. Določen delež teh prihodkov v obliki plačil davkov in nedavčnih olajšav se akumulira v proračunskem sistemu in državnih izvenproračunskih skladih.
Gospodarski subjekti iz svojega primarnega dohodka (bilanca dobička) pred obdavčitvijo dobička plačujejo v proračunski sistem davke na premoženje, za vzdrževanje organov pregona, za urejanje okolice, za izobraževalne potrebe in druge namene, za oglaševanje, za vzdrževanje stanovanj. zaloga in družbeno-kulturni objekti ter drugo.
Davčna zmogljivost BDP mora biti optimalna: »zlata sredina« se določi na stopnji načrtovanje proračuna(napovedovanje), ki temelji na potrebah države po finančnih virih in potrebi po vzdrževanju (ustvarjanju) sistema za učinkovito delovanje gospodarstva. V tranzicijskem obdobju se medsebojni vpliv gospodarstva in proračuna izraža v povečani inflaciji ob upadu proizvodnje ali v razvoju gospodarstva na deflacijski osnovi in je odvisen od tega, kako je organizirano oblikovanje javnih financ in njihova poraba. . Izkušnje evropskih nekdanjih socialističnih držav, kjer so se gospodarske reforme začele prej, so pokazale, da se deflacijski ukrepi za stabilizacijo finančnega sistema v bistvu zvedejo do naslednjega:
1. Uvede se stroga zakonodajna omejitev obsega proračunskega primanjkljaja in načinov njegovega odplačevanja. Struktura proračunskih odhodkov se močno prestrukturira: zmanjšujejo se finančne podpore (proračunska posojila, subvencije) javnemu sektorju gospodarstva. Najprej se zmanjšajo subvencije nerentabilnim podjetjem, uvede se mehanizem za likvidacijo ali sanacijo insolventnih podjetij skozi stečajne postopke.
2. Prestrukturira se tudi struktura prihodkovne strani proračuna. Spodbuja se širitev proizvodnje kot izhodiščna osnova za rast premoženja in dohodka ter posledično davčne osnove. Povečujejo se nedavčni prihodki proračuna (od privatizacije in najema državnega premoženja, od poslov na trgu vrednostnih papirjev).
Tako postane stroga rekonstruktivna proračunska politika v prehodnem obdobju objektivna nujnost. Brez tega ni mogoče doseči stabilizacije gospodarstva in financ.
Poglavje II
Ruski davčni sistem
2.1. Zakonodajni okvir za obdavčenje.
V skladu z davčno reformo Rusije je od 1. januarja 1992 v Rusiji začel delovati nov davčni sistem, katerega splošna načela je določil zakon Ruske federacije »O osnovah davčnega sistema v Ruska federacija” z dne 27. decembra 1991. Zakon je določil seznam davkov, dajatev in drugih plačil, ki gredo v proračun države, ter določil pravice, obveznosti in odgovornosti davčnih zavezancev in davčnih organov. V procesu oblikovanja sistema obdavčitve podjetij in organizacij v Rusiji so prometni davek in prometni davek nadomestili DDV in trošarine. Obstoječa dohodnina je bila posodobljena. Uveden je bil davek na premoženje podjetij in davek na cestni sklad. Nabor obveznih plačil podjetij se je razširil.
1. januarja 1999 je začel veljati prvi del novega davčnega zakonika Ruske federacije, in to ne v celoti, 1. januarja 2000 naj bi začeli veljati še nekateri členi zakonika.
Glavni davki, pobrani v Rusiji:
- Dohodnina je odtegljaj od dohodka davčnega zavezanca – posameznika. Plačila se izvajajo skozi vse leto, vendar je končni poračun ob koncu leta.
Davek na dobiček – obdavčen je čisti dobiček podjetja (minus vsi stroški in izgube).
Socialni prispevki so vplačila v različne zunajproračunske sklade (za primer brezposelnosti, pokojnine itd.), ki jih delno vplačujejo zaposleni in delno delodajalci.
Davki na premoženje so davki na premoženje, darila in dediščine.
Davki na blago in storitve vključujejo carine, trošarine in DDV.
V Ruski federaciji so glede na stopnjo njihove vzpostavitve in umika določene naslednje vrste davkov in pristojbin:
- zvezni davki in pristojbine;
davki in pristojbine sestavnih subjektov Ruske federacije;
lokalne davke in pristojbine.
2.2. Zvezni davki.
Zvezni davki - seznam, stopnje, predmeti obdavčitve, plačniki zveznih davkov, davčne ugodnosti in postopek njihovega knjiženja v proračunska sredstva so določeni z zakonodajnimi akti Ruske federacije in se zaračunavajo na celotnem njenem ozemlju.
Seznam zveznih davkov, zaračunanih podjetjem:
- davek na prihodek,
trošarine na določene skupine in vrste blaga,
davek na dodano vrednost,
davek na posle z vrednostnimi papirji,
dohodnina,
odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin,
plačila za uporabo naravnih virov,
davki za cestne sklade,
Kolek,
Državni davek,
carina,
pristojbina za uporabo imena "RF", "Rusija" ter besed in besednih zvez, sestavljenih na njihovi podlagi,
posebni davek
prometni davek.
DDV je oblika odtegnitve v proračun dela dodane vrednosti, ustvarjene na vseh stopnjah proizvodnje in prometa, in je opredeljena kot razlika med nabavno vrednostjo prodanih proizvodov (blaga, del, storitev) in nabavno vrednostjo pripisanih materialnih stroškov. na stroške proizvodnje in prometa.
DDV je posredni davek, tj. pribitek na ceno blaga (del, storitev), ki ga plača končni potrošnik. Pobiranje davkov se izvaja z metodo delnih plačil na vsaki stopnji tehnične verige proizvodnje in prometa blaga. Davek je enak razliki med davkom od prodaje in od nakupa. Pri prodaji blaga podjetje nadomesti vse svoje stroške v zvezi s tem davkom in prišteje novo ustvarjeno vrednost v podjetju. Ta del DDV, vključen v prodajno ceno, se nakaže državi. Tako so plačila davka tesno povezana z dejanskim prometom materialnih sredstev. Celotno breme davka pade na končnega potrošnika. V skladu z zakonom Ruske federacije "o davku na dodano vrednost" so zavezanci za DDV:
1) podjetja in organizacije, ne glede na obliko lastništva in oddelčno pripadnost, ki imajo v skladu z zakonodajo Ruske federacije status pravne osebe, vključno s podjetji s tujimi naložbami;
2) splošne družbe, ki prodajajo blago v svojem imenu;
3) posamezna (družinska) zasebna podjetja, vključno s kmečkimi kmetijami;
4) podružnice, oddelki in drugi posebni oddelki podjetij, ki se nahajajo na ozemlju Rusije;
5) mednarodna združenja in tuje pravne osebe, ki opravljajo proizvodne in druge komercialne dejavnosti na ozemlju Ruske federacije.
Za predmet obdavčitve se šteje promet od prodaje vsega blaga lastne proizvodnje in blaga, kupljenega v tujini, ter:
- promet od prodaje blaga (dela, storitev) znotraj podjetja za lastno porabo, stroški, ki pa niso vključeni v proizvodne stroške;
- promet od prodaje blaga brez plačila stroškov v zameno za drugo blago;
- promet brezplačnega prenosa blaga ali delnega plačila drugih podjetij ali državljanov.
Pri izvajanju del je predmet obdavčitve obseg opravljenih gradbenih, instalacijskih, raziskovalnih, razvojnih, tehnoloških in drugih del.
Pri prodaji storitev je predmet obdavčitve dohodek, prejet z opravljanjem storitev:
- potniški in tovorni promet;
- za dajanje premoženja v najem;
- komunikacije, gospodinjstvo, stanovanjske in komunalne storitve;
- posredništvo v zvezi z dobavo blaga;
- telesna kultura in šport;
- izpolnjevanje naročil trgovske družbe;
- oglaševanje;
- inovativnost ter obdelava podatkov in informacijska podpora.
Za določitev obdavčljivega prometa se upošteva nabavna vrednost prodanega blaga, izračunana na podlagi veljavnih cen in tarif, brez DDV. Pri uporabi blaga lastne proizvodnje v podjetju niso vključeni proizvodni stroški, stroški, pri katerih se za določitev obdavčljivega prometa upoštevajo stroški takega podobnega blaga, izračunani na podlagi cen, ki se zanje uporabljajo. Kadar podjetja opravljajo posredniške storitve, je obdavčljivi promet znesek prejetega dohodka v obliki dodatkov in osebnih prejemkov.
V podjetjih maloprodaja Obdavčljivi promet pri prodaji blaga se ugotavlja kot razlika med prodajno ceno in ceno, po kateri jo plačajo dobavitelji, vključno z zneskom DDV. Obdavčljivi promet vključuje tudi zneske denar, ki jih prejmejo podjetja za prodajo ali blago v obliki finančne pomoči, porabe namenskih sredstev ali alokacije za povečanje dobička.
Trenutno so določene naslednje ugodnosti DDV. Davka so oproščeni: izvoženo blago, storitve mestnega potniškega prometa, najemnine, stroški privatiziranega premoženja, najemnine za najemna podjetja, zavarovalni in posojilni posli; posli obtoka denarja in vrednostnih papirjev; prodaja poštnih znamk, razglednic, kuvert; izdaja, prejem in prenos patentov, avtorskih pravic, licenc; storitve na področju javnega izobraževanja; raziskovalna dela; plačane zdravstvene storitve za prebivalstvo; promet igralnice; pogrebne storitve; izdelki lastne proizvodnje.
Sistem DDV omogoča 2 načina oprostitve davka:
1. Blago ima pravico do odbitka zneskov davka, ki jih je plačal dobavitelj, in se priznajo kot znižanje zneskov davka, izračunanega na podlagi lastne prodaje, ali pa se povrnejo davčnim inšpektorjem na podlagi predloženih računov.
A) prodajna cena blaga
Priložena cena z doplačilom
blaga
DDV DDV
B) prodajna cena blaga DDV
ob upoštevanju ugodnosti
premija se povrne kot plačilo
prihajajoča plačila
dobavljena cena ali iz proračuna
blaga brez DDV
A, B – oprostitev plačila DDV za blago s pravico do odbitka davka, ki ga plača dobavitelj ob upoštevanju ugodnosti.
2. Oprostitev tega davka brez priznanja pravice do odbitka davka, ki ga je plačal dobavitelj. Plačilo zneska davka postane dejavnik proizvodnih (in distribucijskih) stroškov in se ustrezno vključi v ceno blaga in storitev.
A) Prodajna cena izdelka
DDV stroški dobiček DDV od
materialov predelana proizvodnja
blaga
A) Oprostitev plačila DDV blaga brez pravice do odbitka davka, ki ga plača dobavitelj nobenih ugodnosti.
itd.................
Davčni sistem Ruske federacije in načini za njegovo izboljšanje
Uvod
Ta tema je kompleksna, zanimiva in hkrati pomembna, saj je eden najpomembnejših pogojev za stabilizacijo finančnega sistema vsake države zagotavljanje vzdržnega pobiranja davkov in ustrezne discipline davkoplačevalcev.
Davki v našem življenju določajo marsikaj, od tega, koliko jih je pobranih, je odvisna blaginja države, regije ali posameznega mesta. Država je dolžna zaščititi svojo družbo pred zunanjimi sovražniki, zaščititi vsakega člana družbe pred kakršno koli krivico in zatiranjem s strani vsakega drugega člana družbe, dolžna je vzdrževati javna podjetja in ustanove, katerih organizacija in vzdrževanje je onkraj moč ene ali več oseb skupaj, saj dobiček iz dejavnosti teh podjetij in ustanov ne more pokriti potrebnih stroškov. V zgodovini razvoja družbe nobena država ni mogla brez davkov, saj za izpolnjevanje svojih funkcij zadovoljevanja kolektivnih potreb potrebuje določeno količino denarja, ki se lahko zbere le z davki. Na podlagi tega je minimalna davčna obremenitev določena z višino izdatkov države za opravljanje minimuma njenih funkcij: upravljanje, obramba, sodišče, kazenski pregon; več funkcij je dodeljenih državi, več davkov mora pobrati.
Med ekonomskimi vzvodi, s katerimi država vpliva na tržno gospodarstvo, imajo davki pomembno mesto. Davki so tako kot celoten davčni sistem močno orodje za upravljanje gospodarstva v tržnih razmerah.
Od leta 1992 je pri nas v veljavi nov davčni sistem. Osnovna načela njegove konstrukcije so bila določena z zakonom o "Osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 28. decembra 1991 (uveden od 1. januarja 1992). Določa seznam davkov, pristojbin, dajatev in drugih plačil, ki gredo v proračunski sistem, določa plačnike, njihove pravice in obveznosti ter pravice in obveznosti davčnih organov. Davčni sistem Ruske federacije je kombinacija: sistema davkov in pristojbin Ruske federacije; sistemi davčnih pravnih razmerij; sistemi udeležencev v davčnih pravnih razmerjih; regulativni okvir za obdavčenje. Tako se ne le davki in pristojbine, ampak tudi davčni zavezanci imenujejo elementi (podsistemi) davčnega sistema Ruske federacije.
Uvedbo in odpravo davkov, pristojbin, dajatev in drugih plačil ter ugodnosti za njihove plačnike izvaja najvišji zakonodajni organ v skladu z zgornjim zakonom. Nova davčna zakonodaja vsebuje številne novosti, ki ustrezajo sodobnemu tržnemu gospodarstvu.
Zakon določa, da sistem obdavčitve deluje nespremenjeno, dokler se s posebno davčno reformno odločbo ne spremenijo seznam davčnih predmetov obdavčitve in načini njihovega pobiranja.
Problem davkov je eden najtežjih pri izvajanju gospodarske reforme, ki poteka v naši državi. Morda danes ni nobenega drugega vidika reforme, ki bi bil deležen toliko kritik in tako burne razprave, analize in nasprotujočih si reformnih zamisli. Po drugi strani pa je davčni sistem najpomembnejši element tržnih odnosov in od njega je v veliki meri odvisna uspešnost gospodarskih preobrazb v državi. Zato je treba k predlaganim predlogom za resno zlom dosedanjega davčnega sistema pristopiti zelo previdno, pri čemer je treba izračunati ne le takojšnji učinek teh preobrazb, ampak tudi njihov vpliv na vse vidike gospodarstva in financ.
Obseg in struktura dela. Tečajno delo je sestavljeno iz uvoda, treh sklopov, zaključka in seznama literature.
Predmet raziskovanja je celota davčnih razmerij.
Predmet študije je davčni sistem Ruske federacije in možnosti za njegovo izboljšanje.
Namen dela je preučiti sedanji davčni sistem v Ruski federaciji, njegovo strukturo, načela, mehanizme, reformo in načine izboljšanja.
Cilji tega predmeta so preučiti osnove davčnega sistema Ruske federacije, načela in bistvo davkov, njihovo razvrstitev, pa tudi strukturo, načela, mehanizme in pravno ureditev obdavčitve v državi. Najpomembnejša naloga tega dela je analiza reforme in izboljšave davčnega sistema Ruske federacije. ureditev davčnega sistema
V tem prispevku poskušamo razumeti sedanji davčni sistem Rusije in izpostaviti njegove glavne smeri reforme.
1. Pojem davčnega sistema
1 Bistvo davkov in njihova vloga v državnem gospodarstvu
Obdavčevanje ljudi je staro kot čas. Obstajala je že v svetopisemskih časih in je bila dobro organizirana. Eden najbolj znanih davkov tistega časa je bila desetina: kmet je dal desetino pridelka kot plačilo za uporabo zemlje. Ta davek je trajal skoraj do konca devetnajstega stoletja. Neposredni pobiralci davkov niso bili priljubljeni med ljudmi, čeprav so le izvrševali voljo vlad. Ker je pobiranje davkov težaven posel in zahteva vzdrževanje posebnega aparata, so v nekaterih državah zaradi varčevanja z javnimi sredstvi pravico do pobiranja davkov dali na dražbo. Tisti, ki je dal najvišjo ceno, jo je prejel. Postal je davčni kmet. Seveda je bil tak davkar, da bi pokril stroške in ustvaril dobiček iz izbrane dejavnosti, odgovoren pri izpolnjevanju svojih dolžnosti.
Skozi človeško zgodovino se je davčni sistem razvijal. Če so bili davki sprva pobirani v obliki različnih davkov v naravi in so služili kot dodatek k delovnim dajatvam ali kot oblika davka pokorjenih ljudstev, so z razvojem blagovno-denarnih odnosov davki dobili denarno obliko. Adam Smith je v svojem klasičnem eseju Raziskovanje narave in vzrokov bogastva narodov menil, da so denarna načela obdavčitve univerzalnost, pravičnost, gotovost in priročnost. Podložniki države - je opozoril njegov ruski sledilec N.I. Turgenjev mora zagotoviti sredstva za dosego cilja družbe ali države, vsak, če je to mogoče, in sorazmerno s svojim dohodkom po vnaprej določenih pravilih (pogoji plačila, način zbiranja), ki ustrezajo plačniku. V širšem smislu se davki nanašajo na obvezna plačila pravnih in fizičnih oseb v državni proračun. Plačila v državni proračun niso samo obvezna, temveč obvezna in brezplačna. Skupek davkov, pristojbin, dajatev in drugih plačil, pobranih v državi, ter oblike in metode njihovega oblikovanja tvorijo davčni sistem.
Nobena država ne more obstajati brez davkov. Z davčnimi prispevki, pristojbinami, dajatvami in drugimi plačili se oblikujejo finančni viri države. Davki zagotavljajo izvajanje socialnih, gospodarskih, obrambnih in drugih funkcij države. Gredo za vzdrževanje državnega aparata, vojske, organov pregona, za financiranje šolstva, zdravstva in znanosti. Iz sredstev, zbranih v obliki davkov, država gradi šole, visokošolske ustanove, bolnišnice, sirotišnice in državna podjetja; izplačuje plače učiteljem, zdravnikom, državnim uslužbencem, štipendije in pokojnine. Del sredstev gre v socialni prejemki starejših in bolnih, varovanje zdravja mater in otrok, okolju itd.
Čeprav davki pogosteje povzročajo ogorčenje kot odobravanje javnosti, nobena država ne more obstajati brez njih.
1.2 Vrste davkov in njihova razvrstitev
Plačila, vključena v davčni sistem, lahko razdelimo v skupine glede na subjekte plačila. Ti vključujejo osebne davke, davke od dohodkov pravnih oseb, povezane davke in socialne davke.
Davki od fizičnih oseb. Dohodnina (dohodnina) je odtegljaj od dohodka (običajno letnega) davčnega zavezanca – posameznika. Plačila se izvajajo skozi vse leto, vendar se končni obračun izvede ob koncu leta.
Davek na dediščine ali darila je lokalni davek. Plača ga novi lastnik. Cenitev nepremičnine se opravi ob odpiranju dediščine ali sklenitvi darilnega posla.
Davki od organizacij. Glavni so:
Davek od dobička (dohodka) organizacij je neposredni, proporcionalni in regulacijski davek. Glavni namen dohodnine je zagotavljanje učinkovitosti naložbenih procesov ter pravno neoporečno dokapitalizacijo poslovnih subjektov.
Davek na dodano vrednost je posredni večstopenjski davek, katerega obdavčitev zajema promet domačega trga in promet iz zunanjetrgovinskih poslov. Zavezanci za DDV so poslovni subjekti, ki proizvajajo blago (dela, storitve) ter s področja trgovine na drobno, javne prehrane in avkcijske trgovine.
Trošarine so vrsta posrednih davkov na omejen seznam blaga, predvsem za široko potrošnjo. Za razliko od DDV trošarine enkrat plača proizvajalec trošarinskega izdelka, dejansko pa jih plača njegov potrošnik. Trošarine imajo dvojno vlogo: prvič, so eden od pomembnih virov proračunskih prihodkov; drugič, je sredstvo za uravnavanje ponudbe in povpraševanja ter sredstvo za omejevanje potrošnje.
Davek od premoženja se organizacijam, razen denarnega, odmeri od lastnega premoženja. Davčna osnova vključuje zneske elementov zalog in odhodkov podjetij. Takšni elementi, ki so neločljivo povezani s tržnimi gospodarskimi razmerami, vključujejo: tržno vrednost glavnega ozadja
Tečajna naloga
Avtor: ekonomska teorija
Predmet: Davčni sistem Rusije
in načine za izboljšanje
december 1999
Uvod…………………………………………………………………………………...3
Poglavje I. Nastanek in razvoj obdavčitve………………………………4
1.1.Bistvo in načela obdavčitve…………………………….…4
1.2. Funkcije davkov……………………………………………………………...5
1.3. Vloga davkov pri oblikovanju finančne države………………..6
Poglavje II. Davčni sistem Rusije…………………………………………………………………..8
2.1. Zakonodajni okvir za obdavčenje…………………………………8
2.2. Zvezni davki…………………………………………………………...9
2.3. republiški davki………………………………………………………………..13
2.4. Lokalni davki………………………………………………………………14
2.5. Davčno načrtovanje………………………………………………………………17
Poglavje III. Problemi davčnega sistema Ruske federacije in načini za njegovo izboljšanje……..…18
Zaključek………………………………………………………………………………….24
Literatura…………………………………………………………………………………...25
Uvod
Obdavčevanje ljudi je staro kot čas. Obstajala je že v svetopisemskih časih in je bila dobro organizirana. Eden najbolj znanih davkov tistega časa je bila desetina: kmet je dajal desetino pridelka kot plačilo za uporabo zemlje. Ta davek je trajal skoraj do konca devetnajstega stoletja.
Neposredni pobiralci davkov niso bili priljubljeni med ljudmi, čeprav so le izvrševali voljo vlad. Ker je pobiranje davkov težaven posel in zahteva vzdrževanje posebnega aparata, so v nekaterih državah zaradi varčevanja z javnimi sredstvi pravico do pobiranja davkov dali na dražbo. Tisti, ki je dal najvišjo ceno, jo je prejel. Postal je "kmet". Seveda je bil tak davkar, da bi pokril stroške in ustvaril dobiček iz izbrane dejavnosti, odgovoren pri izpolnjevanju svojih dolžnosti.
Skozi človeško zgodovino se je davčni sistem razvijal. Če so bili davki sprva pobirani v obliki različnih davkov v naravi in so služili kot dodatek k delovnim dajatvam ali kot oblika davka pokorjenih ljudstev, so z razvojem blagovno-denarnih odnosov davki dobili denarno obliko.
Adam Smith v svojem klasičnem delu An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations ” je za denarna načela obdavčitve upošteval univerzalnost, pravičnost, gotovost in priročnost. “ Podložniki države,« je zapisal njegov ruski sledilec N.I. Turgenjev, "mora zagotoviti sredstva za doseganje ciljev družbe ali države", vsak, če je mogoče, in sorazmerno s svojim dohodkom v skladu z vnaprej določenimi pravili (pogoji plačila, način zbiranja), primernimi za plačnika. Sčasoma so ta seznam dopolnjevali z načeli zagotavljanja zadostnosti in mobilnosti davkov (davek se lahko poveča ali zniža glede na objektivne potrebe in zmožnosti države), izbire ustreznega vira in predmeta obdavčitve, in enkratno obdavčitev.
Nobena država ne more obstajati brez davkov. Z davčnimi prispevki, pristojbinami, dajatvami in drugimi plačili se oblikujejo finančni viri države. Davki zagotavljajo izvajanje socialnih, gospodarskih, obrambnih in drugih funkcij države. Gredo za vzdrževanje državnega aparata, vojske, organov pregona, za financiranje šolstva, zdravstva in znanosti. Iz sredstev, zbranih v obliki davkov, država gradi šole, visokošolske ustanove, bolnišnice, sirotišnice in državna podjetja; izplačuje plače učiteljem, zdravnikom, državnim uslužbencem, štipendije in pokojnine. Del sredstev gre za socialne prejemke za starejše in bolne, varstvo zdravja matere in otroka, okolje itd.
Čeprav davki pogosteje povzročajo ogorčenje kot odobravanje javnosti, nobena država ne more obstajati brez njih.
Odsekjaz
Nastanek in razvoj obdavčitve
1.1.Bistvo in načela obdavčitve.
Kaj je torej obdavčitev?
obdavčitev – je metoda razdeljevanja prihodkov med vlado in obstoječo državo. Plačila v državni proračun niso samo obvezna, temveč obvezna in brezplačna.
Skupaj davkov, pristojbin, dajatev in drugih plačil, ki se pobirajo v državi, ter oblike in metode njihovega oblikovanja, oblike davčni sistem.
Davčni sistem razlikuje naslednje osnovne pojme:
Davek, pristojbina, carina- to je obvezen prispevek v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki ga plača davkoplačevalec v skladu z zakonodajnimi akti.
Davkoplačevalci- to so pravne ali fizične osebe: državljani, pa tudi podjetja in organizacije, ne glede na njihovo lastninsko obliko. Neodvisen vir dohodka je glavna značilnost davčnega zavezanca.
Predmet obdavčitve- to je tisto, kar je predmet obdavčitve po sili zakona: dohodek, stroški določenega blaga, uporaba naravnih virov, prenos premoženja itd.
Davčna stopnja ali davčna kvota– znesek davka, ugotovljen na enoto obdavčitve. Določen je bodisi kot fiksen znesek bodisi kot odstotek.
Davčna enota– del predmeta obdavčitve, za katerega se ugotavlja davčna stopnja.
Rok plačila davka- določa zakon, za njegovo kršitev se samodejno zaračuna kazen, ne glede na krivdo kršitelja.
Davčna ugodnost- izjema od splošnega pravila. Ustanovljen z zakonom ob upoštevanju plačilne sposobnosti in udeležbe v družbeni proizvodnji.
Davčna osnova– znesek, od katerega so obračunani davki.
Podobna dela:
Ruski davčni sistem v novem pravnem okviru
Povzetek >> Druga delaZakoni gradnje davek sistemi in strukture davek sistemi Ruska federacija opredeliti in utemeljiti načine sodoben davek sistemi Rusija. Izvedba navedenih...
Ruski davčni sistem in načini za njegovo izboljšanje
Povzetek >> Ekonomska teorijaDelo na ekonomski teoriji Tema: davek sistem Rusija in načine njo december 1999 Vsebina: Uvod......3 Poglavje...
Davčni sistem Ruske federacije
Povzetek >> Država in pravoPolitika v sodobnem času Rusija/ Moskva Carnegie Center. - M: 1997. - 58 str. 3. Dubov V. Igranje davek sistem in načine njo/Federalizem...
Davčna politika v Rusiji: taktika in strategija, pozitivni in negativni trendi ter razvojne možnosti
Povzetek >> Davki, obdavčitevBeck, 2000. Dubov V. V. »Tok davek sistem in načine njo. Finance-2001. Evstizheev E.I., Viktorova... davek sistemi in usposabljanje za davek storitve" - Davki - 2000. Kucherov I. I. " davek prav Rusija ...
-
Davki so ekonomski temelj in instrument finančne politike države. davek- to so denarna sredstva, ki jih država ali lokalne oblasti prisilno odvzamejo posameznikom in pravnim osebam, ki so potrebna državi za opravljanje njenih funkcij. Davki se pobirajo samo na podlagi državne zakonodaje. V sodobnih razmerah davki opravljajo dve glavni funkciji: fiskalno in ekonomsko (regulativno in distribucijsko). Fiskalna funkcija je glavna pri oblikovanju denarnih skladov države. Ekonomska funkcija vključuje uporabo davkov kot orodja za prerazporeditev nacionalnega dohodka, vplivanje na realni proces proizvodnje in investicij ter obseg in stopnjo gospodarske rasti.
Pobiranje davka temelji na uporabi različnih vrst stopenj (fiksne, proporcionalne, progresivne, regresivne). Glede na način pobiranja ločimo neposredne in posredne davke. Neposredne davke plačuje neposredno določen plačnik. Posredni davki so obvezna plačila, vključena v ceno proizvoda. Pomemben del predstavljajo trošarine (pribitki na cene blaga). V skladu z državno ureditvijo in strukturo proračuna se davki delijo na republiške in lokalne. Skupina vseh davkov, pobranih v državi, metode in načela njihove konstrukcije, metode izračuna in pobiranja, davčni nadzor, določen z zakonom, oblika davčni sistem.
Osnove fiskalnega sistema države so določene v ustavi Republike Belorusije. V skladu z njegovimi normami so vsi državljani republike dolžni sodelovati pri financiranju državnih izdatkov s plačevanjem zakonsko določenih davkov, pristojbin in dajatev. Pravica do določitve republiških davkov in pristojbin, odobritve republiškega proračuna in poročila o njegovem izvrševanju pripada parlamentu - Državnemu zboru Republike Belorusije. Hkrati se lahko predlogi zakonov, katerih sprejetje lahko povzroči zmanjšanje javnih sredstev, zmanjšanje ali povečanje stroškov, predložijo parlamentu v obravnavo le s soglasjem predsednika Republike Belorusije ali po njegovih navodilih. - Vlada. Določitev lokalnih davkov in pristojbin v skladu z zakonom, odobritev lokalnih proračunov in poročil o njihovem izvajanju so v izključni pristojnosti lokalnih svetov poslancev.
V začetku leta 1992 je bil uveden nov, tržno naravnan davčni sistem. V primerjavi s sovjetskim obdobjem je bil resnično nov in tržno naravnan, vsaj za doseženo stopnjo gospodarske preobrazbe. Zgrajena je bila na podlagi dveh glavnih premislekov: prvič je bilo treba ob upoštevanju prihajajočega obsega izdatkov za financiranje gospodarstva in socialnih programov ohraniti davčne prihodke v proračun vsaj na enaki ravni v razmerah upad proizvodnje in realno znižanje davčne osnove ter drugič zagotoviti primerljivost nacionalnega bilančnega sistema in tujih modelov obdavčitve, sprejemljivih za spremenjene politične in gospodarske razmere.
Davčni sistemi, ki se uporabljajo v razvitih državah, so zgrajeni na podlagi enotnih načel obdavčevanja, ki so splošno sprejeta v svetovni praksi, in imajo kljub številnim posebnim odločitvam o številu, višini stopenj in postopku pobiranja posameznih davkov in pristojbin skupno osnovo. .
Ob vsej raznolikosti nacionalnih značilnosti so osnova davčnega sistema katere koli države vedno naslednji neposredni davki: dohodnina, prispevki za socialno varnost, davek na dobiček in dohodek pravnih oseb, davek na dodano vrednost (ali druge vrste prometnih davkov), trošarin, carin in davki na nepremičnine.
V razvitih državah delež posrednih davkov (njihova sestava je običajno omejena na davek na dodano vrednost in trošarine) v proračunskih prihodkih praviloma ne presega 30 %. V davčnih sistemih držav v razvoju in držav s prehodnim gospodarstvom posredni davki običajno zasedajo prevladujoč položaj - od 50 do 70% proračunskih prihodkov, v Belorusiji - 50-55% (neposredni davki v naši državi predstavljajo 25-30%). .
Pri izgradnji davčnih sistemov v razvitih državah izhajajo iz dejstva, da večino davkov (neposrednih in posrednih) ne plačajo podjetja, temveč prebivalstvo. To omejuje povpraševanje in služi kot odvračilo od zvišanja cen in inflacije.
Glavna značilnost davčnih sistemov vseh razvitih držav je njihova tesna povezanost in soodvisnost s strukturo in uspešnostjo gospodarstva. Pri vsej raznolikosti uporabljenih davkov ostaja to načelo visoke ekonomske upravičenosti in izvedljivosti vedno nespremenjeno. Poleg tega se ne kaže v upoštevanju interesov posameznih skupin zavezancev ali panožnih razmer in težav, kar je značilno za gradnje, ki prehajajo na trg, temveč v osredotočenosti na dejansko razvijajoče se splošne gospodarske razsežnosti in odvisnosti.
Nov davčni sistem Belorusije je vključeval 15 glavnih davkov in pristojbin, razdeljenih med republiški in lokalni proračun, ter 8 vrst prispevkov v različne zunajproračunske sklade. Poleg v svetovni praksi splošno sprejetih davkov na dohodek in dobiček (dohodnina fizičnih in pravnih oseb), prispevkov za socialno zavarovanje (prispevki v sklade za socialno zaščito in za spodbujanje zaposlovanja), davkov na potrošnjo (DDV, trošarine, davek na gorivo), je treba upoštevati tudi davke na dohodek in dobiček. davki na premoženje in kapital (davek na nepremičnine, plačilo zemljišča, denarna kazen 1, najemnina) in davki na področju zunanje gospodarske dejavnosti (carine, izvozni in uvozni davek), je vključeval tudi takšna ciljna plačila, kot so izredni davek, državne dajatve in pristojbine, tranzitna taksa, tri vrste pristojbin cestnim skladom, prispevki industrijskim skladom za podporo R&R, lokalnim zunajproračunskim skladom za vzdrževanje otrok vrtci ter nekatere druge vrste lokalnih pristojbin in dajatev.
Skupna stopnja davčne obremenitve gospodarstva je po dejanskih prihodkih za leto 1992 znašala okoli 44 % bruto domačega proizvoda. Pri tem je bilo 32 % davčnih prihodkov v BDP centraliziranih v proračunu, 12 % pa v zunajproračunskih skladih, med katerimi so osrednje mesto zasedali skladi socialnega zavarovanja in skladi za spodbujanje zaposlovanja (njihov delež je presegel 83 % celotnih prihodkov). v zunajproračunske sklade).
Predstavljeni podatki so primerljivi s podobnimi kazalniki za države z razvitim tržnim gospodarstvom v obdobjih visokih gospodarskih razmer in okrevanja
1. Pokojnina in najemnina spadata med nedavčne dohodke.
poslovna dejavnost. V povprečju za države OECD je bil delež davkov v BDP leta 1996 najmanj 40-42%, trenutno pa dosega 45%.
Nedvomen dosežek reform je bil, da je davčni postopek dobil zakonodajni značaj. Začetne osnove davčnega prava so bile zapisane v zakonu "o davkih in pristojbinah, ki se pobirajo v proračun republike".
Belorusija", ki je na splošno določil krog davkoplačevalcev, njihove pravice, dolžnosti in odgovornosti, vrste državnih davkov in pristojbin, čas in postopek njihovega plačila in dobropisa v proračun, postopek zagotavljanja ugodnosti, uredil delo in nadzor. davčnih organov, postopek pritožbe na dejanja uradnih oseb
Od leta 1993 so v zakonu zapisane določbe, da se vsa davčna vprašanja urejajo izključno z akti posebne davčne zakonodaje. Leta 1994 je bila sprejeta Resolucija Sveta ministrov z dne 22. aprila 1994 št. 270, ki ureja dejavnosti Državnega davčnega inšpektorata, Ustava Republike Belorusije pa določa: izključno pravico Zakonodajna veja oblasti določa davke in pristojbine, ustvarja zunajproračunske sklade in določa postopek za pripravo, odobritev in izvrševanje proračuna.
S tem so bili doseženi glavni cilji prve davčne reforme - oblikovanje fiskalnega sistema, podobnega sistemom razvitih držav s tržnim gospodarstvom.
Prve praktične izkušnje pa so že pokazale, da vsi problemi še niso rešeni, predvsem glede stopnje prilagojenosti uvedenega davčnega sistema posebnostim tranzicijskega gospodarstva. Nemogoče je bilo zgraditi davčni sistem, ki bi le formalno temeljil na seznamu davkov, njihovih stopnjah in načinih umika, ki delujejo v uspešno delujočih tržnih gospodarstvih.
Seveda preprosto kopiranje tako zgrajenih sistemov ne bi moglo dati želenih rezultatov. To dobro ponazarjajo primerjalni podatki o strukturi davčnih prihodkov. Države OECD imajo najvišji delež dohodnine (30 % vseh proračunskih prihodkov), davkov na potrošnjo (30 %) in prispevkov za socialno varnost (25 %) ob nizki stopnji davka od dohodkov pravnih oseb (8 %).
V Republiki Belorusiji je slika ravno obratna, tudi ob upoštevanju sprememb, ki so se zgodile od leta 1992. Ob primerljivem deležu davkov na potrošnjo (29 % po oceni iz leta 1995, z upoštevanjem izrednega davka) in socialne zavarovalni prispevki (20 %), najpomembnejšo vlogo pa imajo davki na dobiček podjetij (15-19 %) ter številni prispevki v razne zunajproračunske sklade, carine in drugi davki in pristojbine iz zunanje gospodarske dejavnosti (26 -28 % v letih 1993-1995 z 9 % v letu 1992). Visoka stopnja prispevkov v zunajproračunske sklade in prevlado posrednih davkov sta jasno pokazala ne le na nezadostno razdelanost takrat veljavnega davčnega sistema, ampak tudi na nujnost nadaljevanja in poglobitve davčne reforme.
Leta 1996 je vlada Republike Belorusije razvila in odobrila koncept reforme davčnega sistema države v letih 1997-1998, v skladu s katerim so bili spremenjeni pristopi k reformam na davčnem področju. Glavna vodila so bila tista klasična načela izgradnje davčnih sistemov, ki se striktno uporabljajo v vseh razvitih državah in so edinstveni kriteriji kakovosti, seveda v povezavi z resničnimi cilji družbeno-ekonomskega razvoja republike.
Z drugimi besedami, številne prilagoditve davčne zakonodaje, ki so bile narejene na podlagi kratkoročnih interesov različnih panog in sektorjev gospodarstva, so nadomestile sistemske spremembe s poudarkom na zagotavljanju enake in pravične obdavčitve, nevtralnosti in prožnosti davka. sistema v odnosu do gospodarstva, njegove stabilnosti in predvidljivosti na podlagi krepitve zakonodajnega okvira za obdavčitev, kar naj bi pozitivno vplivalo na konkurenčnost nacionalnega gospodarstva.
Na podlagi tega pristopa so bili v programskih dokumentih Vlade Republike Belorusije opredeljeni naslednji glavni cilji in strateške usmeritve davčne reforme:
Izboljšanje strukture in zmanjšanje števila uporabljenih davkov z odpravo neučinkovitih pristojbin in olajšav za različne vrste ciljnih proračunskih in zunajproračunskih skladov;
Uvedba splošno sprejetih pravnih norm in načel obdavčitve;
Bistvena posodobitev metod obračunavanja, mehanizmov in principov pobiranja osnovnih davkov, kot so davek na dodano vrednost, trošarine, dohodnina in davek od dohodkov pravnih oseb! državljanski davek;
Pregled in zmanjšanje davčnih ugodnosti za vse veljavne davke in pristojbine za razširitev njihove davčne osnove z namenom zagotovitve možnosti znižanja stopenj in nadaljnjega zmanjševanja števila davkov in pristojbin;
Iskanje in izbira optimalnega razmerja med republiškimi in lokalnimi davki in pristojbinami ter učinkovita interakcija med republiškim in lokalnim proračunom. Pri obravnavi teh problemov je treba najti rešitev, ki bi zagotavljala racionalno kombinacijo državnih in lokalnih interesov. Organi lokalne samouprave imajo ustavno pravico, da samostojno določajo in ukinjajo lokalne davke in pristojbine, spreminjajo njihove stopnje, zagotavljajo ugodnosti in sprejemajo druge odločitve, vendar le v okviru davčnih načel, določenih z zakonom, ki so skupne za vso republiko. Zakon mora opredeliti izčrpen seznam lokalnih davkov in pristojbin ter osnovna načela za vsako od njih. Ocenjuje se, da je primerno, da so osnova lokalnih dajatev predvsem davki na nepremičnine, saj bodo lokalne oblasti tiste, ki bodo lahko zagotovile tako učinkovit nadzor nad nakopičenim premoženjem kot tudi popolnost obračunavanja in pobiranja teh davkov. Pri tem je treba proračunom vseh ravni zagotoviti lastne namenske vire dohodkov ob ohranjanju regulativne funkcije republiških davkov.
Reševanje zadanih nalog je potekalo po fazah. Glavna oblika rešitve je bila priprava osnutka davčnega zakonika Republike Belorusije, ki je v osnovnih načelih in določbah enoten s podobnim dokumentom, ki že velja v Ruski federaciji. Delo na osnutku zakonika se je začelo že v letih 1995-1996. Z njeno uradno uveljavitvijo je zaključena prva faza reforme, katere glavni cilj je resnično povečati učinkovitost sedanjega davčnega sistema, da bi na eni strani dosegli zadostne in stabilne prihodke v proračun, na drugi pa drugi pa zmanjšati, če je mogoče, davčni pritisk na gospodarstvo in omejiti negativni vpliv davkov na rast proizvodnje, naložb in izvoza.
V letih 1997-2001 Izvedene so bile naslednje večje spremembe:
Od leta 1997 so bili odpravljeni dajatev za vzdrževanje državne gasilske službe in davki na devizne prihodke, prispevki v sklad za pospeševanje pretvorbe vojaške proizvodnje; v letih 1998-2001 skoraj vsi zunajproračunski skladi (z izjemo Sklada za socialno zaščito) so bili preoblikovani v ciljne proračunske sklade, izredna davčna stopnja se je znižala na 4 %;
Od začetka leta 1998 je začela veljati nova različica zakona Republike Belorusije o trošarinah, ki predvideva uvedbo enotnih stopenj za več trošarinskih izdelkov in uporabo splošno sprejetih mehanizmov za pobiranje. trošarine; od leta 1999 je uveden prometni davek na avtomobilsko gorivo v dobro cestnih blagajn, s hkratno ukinitvijo olajšav od dohodka iz poslovanja z motornimi vozili;
Od začetka leta 1999 je začela veljati nova različica zakona Republike Belorusije "o dohodnini", v skladu s katero je bil izveden prehod na izračun tega davka na podlagi skupnega letnega dohodka in uvedena je univerzalna prijava dohodka, lestvica stopenj tega davka je bila bistveno liberalizirana (najvišja mejna stopnja je znižana na 30%);
Od 1. januarja 2000 je nova različica zakona Republike Belorusije "O davku na dodano vrednost" uvedla splošno sprejet v svetovni praksi kompenzacijski sistem za pobiranje davka na dodano vrednost; v letih 1999-2001 Veliko dela je bilo opravljenega za prehod medsebojne trgovine Republike Belorusije z državami članicami CIS na načelo namembne države pri pobiranju posrednih davkov;
Hkrati z uvedbo novega sistema davka na dodano vrednost je Odlok predsednika Republike Belorusije št. 43 "O obdavčitvi dohodka, prejetega na določenih področjih dejavnosti" z dne 23. decembra 1999 spremenil postopek obdavčitve bank, zavarovanj in drugih finančnih organizacij ter dohodki pravnih oseb iz poslovanja z vrednostnimi papirji. Namesto davka na dobiček in davka na dodano vrednost je bila zanje uvedena posebna dohodnina, ki jo plačujejo banke, zavarovalnice in druge finančne organizacije v višini 30 % od davčne osnove, ki poleg dobička vključuje stroške dela, amortizacijo. in amortizacijo neopredmetenih sredstev. Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb iz poslov z vrednostnimi papirji je določena v višini 40 %;
Odlok predsednika Republike Belorusije "O racionalizaciji zagotavljanja ugodnosti pravnim in posameznikom Republike Belorusije pri plačilih davkov in carin" z dne 10. marca 1997 št. 6 je vzpostavil enoten enoten postopek za zagotavljanje posameznih davčne in carinske ugodnosti, katerih cilj je omejiti njihovo uporabo;
Zakoni o proračunu za naslednje proračunsko leto vsako leto določijo enoten seznam lokalnih davkov in pristojbin, pa tudi najvišje možne parametre njihovih stopenj, predmete obdavčitve in sestavo plačnikov.
Kot rezultat vseh reform, izvedenih v republiki, je bila do začetka leta 2001 oblikovana nova sestava in struktura davčnega sistema. V letih 2002-2003 izboljšan je bil na naslednjih področjih:
Usmerjenost davčne strukture k neposredni obdavčitvi;
Izvajanje dela za zmanjšanje števila davkov z odpravo neučinkovitih pristojbin in odbitkov v zunajproračunske in ciljne proračunske sklade;
Konsolidacija davkov s podobno davčno osnovo;
Izenačitev davčnih pogojev za vse zavezance.
V letu 2003 je izvajanje glavnih nalog na področju davčne politike potekalo preko:
Širitev davčne osnove za obstoječa plačila v proračun z zmanjšanjem olajšav za plačila davka tako individualne kot kategorične narave;
Znižanje prispevkov, vplačanih v enkratnem vplačilu v Republiški sklad za podporo pridelovalcem kmetijskih pridelkov, živilstva in agrarne vede, in uporabnine z 2 na 1,5 %. avtoceste cestnim skladom;
Znižanje pristojbin, plačanih v enkratnem plačilu, z 2,5 na 1,9% za oblikovanje lokalnih ciljnih proračunskih stanovanjskih investicijskih skladov in pristojbin za financiranje stroškov, povezanih z vzdrževanjem in popravilom stanovanjskega fonda;
Znižanje enkratnih izrednih davkov in obveznih prispevkov v državni sklad za spodbujanje zaposlovanja s 5 na 3,75 %;
Preklic odbitkov, ki jih je mogoče pripisati pravne osebe za stroške proizvodov (del, storitev), v sklad za razvoj gradbene vede.
Davek na dodano vrednostše naprej najpomembnejšo vlogo v proračunskih prihodkih. Njegov delež je približno 25 % (leta 2003 - 23,7 %). Osnovna stopnja v letih 2002-2003 je bil enak 20%, leta 2004 - 18%. Od leta 2000 do danes je v republiki veljal splošno sprejeti kompenzacijski sistem davka na dodano vrednost, ki zagotavlja njegovo zbiranje prav od novo ustvarjene dodane vrednosti na vsaki stopnji proizvodnje in prodaje blaga (dela, storitev) in ne od celotnega prometa prodanega blaga in storitev. To je tisto, kar zagotavlja nevtralnost (nevmešanost) davka v razmerju do proizvodnje in realno spodbujanje investicij, novih tehnologij in gospodarske rasti.
Trošarine zagotavljajo 7-8% (leta 2003 - 6,9%) proračunskih prihodkov. Od leta 1998 se zaračunavajo po enotnih stopnjah za domače in uvoženo blago. Na seznamu trošarinskega blaga so poleg klasičnih (alkoholne pijače, tobačni izdelki in pogonska goriva) še nakit in avtomobili. Uporabljajo se posebne in ad valorem trošarinske stopnje. V pogojih visoke inflacije raven stopenj nenehno niha, ni odobrena z zakonom, temveč s pravnimi akti vlade. V povprečju je raven trošarinskih stopenj nekoliko višja od stopenj tega davka, ki se uporabljajo v Rusiji in številnih drugih državah CIS. Trošarinskih ugodnosti praktično ni.
Carinske dajatve in pristojbine določajo carinska zakonodaja in zbirajo carinski organi. Poleg uvoznih in izvoznih dajatev vključujejo različne vrste pristojbin za carinjenje. Ob upoštevanju enotnega carinskega prostora Unija država V Belorusiji in Rusiji veljajo carine in pristojbine samo za tretje države. Na splošno se uporabljajo stopnje uvoznih in izvoznih dajatev ad valorem, ki so po ravni enake ruskim in primerljive s tistimi, ki se uporabljajo v drugih državah. Delež carin in dajatev v proračunskih prihodkih je 6-7 %.
Dohodnina Od začetka leta 1999 se izračunava na podlagi celotnega letnega dohodka, katerega glavna sestavina ostaja sklad plač. Delež drugih osebnih dohodkov prebivalstva ostaja izjemno nizek. Uporablja se progresivna lestvica davčnih stopenj, ki ima glede na višino letnega dohodka pet kategorij z minimalno 9-odstotno in največjo 30-odstotno davčno stopnjo. Neobdavčeni minimalni dohodek, ki ga določa zakon, je izjemno nizek in se določa glede na eno osnovno vrednost.
Obstajajo tudi davčne olajšave za preživnino otrok in vzdrževanih družinskih članov (v višini dveh osnovnih zneskov) ter manjše stanovanjske olajšave. Iz obdavčitve so v celoti izvzete pokojnine, nadomestila, štipendije in drugi socialni transferji ter obresti na bančne depozite. Postopek plačevanja davka predvideva njegov odtegljaj pri viru izplačila dohodka in letno vložitev davčne napovedi po izidu v koledarskem letu vseh plačnikov, razen tistih, ki imajo med letom en vir dohodka pri njihovo glavno delovno mesto. Delež dohodnine se je v zadnjih letih nekoliko povečal in dosega 8-9 % (leta 2003 8,4 %).
Davek na dohodek in dobiček podjetij, združenj, organizacij od leta 1996 nekoliko spremenjene metode obračunavanja in mehanizmi zbiranja. Predmet obdavčitve je bilančni dobiček pravnih oseb (rezidentov za vse dohodke in nerezidentov za dohodke iz virov v Republiki Belorusiji), opredeljen kot razlika med prihodki od prodaje proizvodov in proizvodnimi stroški, katerih sestava urejajo področni pravni akti, plus (minus) prihodki (odhodki) ) iz neposlovnega poslovanja, katerih sestava členov je tudi urejena. Osnovna dohodninska stopnja v letih 1999-2000. je bil enak 25%, v letu 2001 pa 30%, v letih 2002-2004. - 24 %.
Vloga dohodnine in davka na dobiček ostaja pomembna. Njegov delež je 19-22% (leta 2003 - 19,4%) proračunskih prihodkov.
Izredni davek je določeno v zakonih o letnem proračunu in ga pravne osebe in samostojni podjetniki vplačajo v fiksnem znesku v sklad plač, katerega sestavo potrdijo vladni predpisi. Davčna stopnja v letih 1998-2004 je bila enaka 4 %. Delež davka v proračunskih prihodkih trenutno ne presega 3 %.
Davki na nepremičnine se uporabljajo v republiki v obliki davka na nepremičnine in zemljiških plačil (zemljinski davek). Stopnje teh davkov (tudi ob upoštevanju letnih indeksacij za inflacijo do zemljiški davek) so nizke in njihov pomen je majhen. V skupnih davčnih prihodkih se njihov delež giblje od 2 do 4 % (leta 2003 6,0 %).
Prispevke v Sklad za socialno zaščito plačujejo vse pravne in fizične osebe ter samostojni podjetniki po fiksnih stopnjah v sklad plač (35% - za delodajalce, 1% - za državljane republike in 15% - od dohodka). samostojni podjetniki). Trenutno ima Sklad socialnega varstva (SVP) status izvenproračunskega sklada, vendar so njegova sredstva vključena v prihodke proračuna. Delež državnih zunajproračunskih in proračunskih skrbniških skladov v prihodkih konsolidiranega proračuna znaša 17-18 % (brez SZV).
Poleg glavnih davkov in pristojbin davčni sistem republike kljub vsem izvedenim preobrazbam še vedno vključuje številne majhne pristojbine in odbitke, predvsem za različne vrste ciljnih proračunskih in izvenproračunskih skladov. Poleg tega se praviloma zbirajo iz prihodkov od prodaje blaga (del, storitev), kar ima glede na kumulativni učinek takšnih krožnih plačil izjemno negativne posledice za gospodarstvo.
Prav te dajatve in olajšave, kamor sodijo zlasti prispevki v sklade za inovacije, ciljne dajatve v lokalne proračunske sklade za stabilizacijo gospodarstva, prispevki v republiški sklad za podporo kmetijskim pridelovalcem, stanovanjsko-investicijski skladi in drugo, postavljajo največ. znaten in neupravičen pritisk na cene, izprati obratna sredstva podjetij in spodkopava njihovo konkurenčnost. Ne uporablja jih niti ena industrializirana država.
Neupravičeni davčni pritiski na cene in dohodke prebivalstva se nadaljujejo, kratkoročni učinki zagotavljanja davčnih ugodnosti določenim panogam in vrstam proizvodnje pa na koncu vodijo le v širjenje kroga dejansko nedobičkonosnih in nerentabilnih podjetij. Ob tem se obseg, struktura in dinamika proračunskih prihodkov ne izboljšuje.
Ob tem naj se struktura in mehanizmi davčnega sistema razvijajo v smeri dejanske izločitve iz obdavčitve procesov investiranja, uvajanja visokih tehnologij in razvoja novih proizvodov, ki zagotavljajo potrebno regulacijo gospodarskih razmer z tako imenovani vgrajeni stabilizatorji in nevtralnost obdavčitve glede na inflacijo in konkurenčnost gospodarstva ter povečanje deleža neposredne (v primerjavi s posredno) obdavčitve.
Program socialno-ekonomskega razvoja Republike Belorusije za obdobje 2001-2005 predlaga čim večjo poenostavitev davčnega sistema, zmanjšanje skupnega števila republiških davkov na 7-8 osnovnih, strukturiranih tako, da se prepreči njihova izkrivljajoči vpliv na gospodarstvo in zagotoviti zadostne proračunske prihodke. Predvideva se zmanjšanje stopnje centralizacije finančnih virov s strani države na 45% BDP, vključno v konsolidiranem proračunu - na 35-37%, v zunajproračunskih skladih - na 8-10%. Posebna pozornost treba dati:
Zagotavljanje trajnostne gospodarske rasti na kakovostno novi ravni;
Nadaljevanje davčne reforme za znižanje davčnih obremenitev in oblikovanje davčnega sistema, ugodnega za gospodarsko dejavnost;
Zagotavljanje rasti realnih dohodkov prebivalstva;
Povečanje učinkovitosti in znižanje višine proračunskih izdatkov glede na bruto domači proizvod;
Nadaljevanje konsolidacije sredstev javnih sredstev v proračunu;
Znižanje ravni proračunskega primanjkljaja glede na BDP;
Izboljšanje metodologije za oblikovanje in izvrševanje proračuna ter racionalizacija regulativnih in pravna ureditev proračunski odnosi;
Nadaljevanje poenotenja proračunske in davčne zakonodaje Republike Belorusije in Ruske federacije v okviru nadaljnjega razvoja Davčnega zakonika Republike Belorusije (Posebni del zakonika. skupni del Davčni zakonik je začel veljati 1. januarja 2004).
V okviru izvajanja teh nalog naj bi bilo nadaljnje izboljšanje davčnega sistema države in davčne politike države usmerjeno v:
Optimizirati davčno strukturo z znižanjem neupravičeno visokega deleža posrednih davkov, vključno s kumulativnimi davki, ki se obračunavajo neposredno na prihodke od prodaje blaga (gradenj, storitev), in nizkega deleža dohodnine, premoženja in premoženja;
Zmanjšanje števila različnih vrst majhnih odtegljajev in pristojbin v ciljne proračunske in izvenproračunske sklade;
Poenostavitev različnih vrst registracijskih, licenčnih in drugih ciljno usmerjenih pristojbin;
Odprava dopustnih izkrivljanj v mehanizmih pobiranja osnovnih davkov, kot je davek na dodano vrednost
moč, trošarine, davki na dohodek in dobiček, dohodnina, kar vodi v povečanje njihovega negativnega vpliva na stopnjo investicij in gospodarsko rast;
Zmanjšanje preobremenjenosti davčnega sistema z ugodnostmi za panoge, panoge, vrste dejavnosti, podjetja in kategorije davkoplačevalcev, ki niso povezani s konkurenčnostjo gospodarstva, kar na koncu vodi do povečanega davčnega pritiska na konkurenčne panoge;
Krepitev davčne podpore za raziskave, razvoj in eksperimentalni tehnološki razvoj v nedržavnih sektorjih gospodarstva;
Davčne spodbude za dolgoročne kapitalske dobičke vzajemnih skladov in dolgoročnih naložb.
Uspešna implementacija teh področij bo približala značilnosti davčnega sistema države mednarodnim standardom in omogočila učinkovitejšo uporabo fiskalnega mehanizma za povečanje učinkovitosti in konkurenčnosti nacionalnega gospodarstva.
6.5. Družbeni imperativ državne regulacije gospodarskega razvoja
6.5.1. Družbeni imperativ: bistvo, vsebina
Družbeni imperativ v svojem bistvu je obvezna zahteva zagotavljanje prioritete socialnega načela, socialne kakovosti pri oblikovanju in izvajanju javne politike nasploh in še posebej pri urejanju gospodarskega razvoja.
Izraz »socialno« ima več pomenov, odvisno od osnovnih konceptov predmeta raziskovanja in tradicij uporabe v praktičnih situacijah. Neposredno prevedeno iz latinščine pomeni "javno", "nanaša se na družbo kot celoto". Družba je v tem primeru skupek ljudi (posameznikov), ki se nahajajo v sistemu odnosov, ki jih določa sistem zakonov, politični sistem, gospodarska struktura, norme civilnih odnosov, tj. vse, kar jima omogoča skupno življenje. V filozofskem smislu je »družbeno« nasprotje »individualnemu«, »egocentričnemu«. Z vidika razlik med tržnimi ekonomskimi modeli družbe se izraz »socialni« uporablja v kombinacijah »socialno tržno gospodarstvo«, »socialna država«, »socialna država«. Nasprotujejo razni modeli liberalno tržno gospodarstvo. Tisto, kar jih loči, je ravno stopnja »socialnosti«, socialna usmerjenost (podrobneje glej pododstavek 5.3.1).
Človekove pravice in svoboščine zavzemajo osrednje mesto v razvoju civilizacije in njene družbene komponente. Dosledno uresničevanje pravic in svoboščin v praksi je glavni pokazatelj demokratičnosti, humanosti in civiliziranosti družbe. Človekove pravice do življenja, do svobode in varnosti, do dela so potrebne pogoje polno življenje vsakega človeka.
Glavni garant celotnega kompleksa človekovih pravic in svoboščin – državljanskih, političnih, ekonomskih, socialnih in kulturnih – je država. Brez oblikovanja socialne države ostajajo deklarirane človekove pravice in svoboščine ideal, ki se v resnici ne uresničuje.
Prioriteta družbenih ciljev, poudarjanje človekovega razvoja kot cilja napredka, upoštevanje stopnje razvitosti človeških potencialov kot merila zrelosti družbe, države, njene socialno-ekonomske politike - vse to tvori vsebino družbenega imperativ državne regulacije gospodarskega razvoja.
Narava družbenega principa se razkriva neposredno s pomočjo kategorij, kot so socialna sfera, socialni potencial, socialna struktura, socialna varnost, socialna politika, socialni kazalniki itd. Te kategorije različno razlagajo različne znanstvene šole. Izpostaviti velja dva uveljavljena pristopa – ekonomskega in sociološkega.
Ekonomski pristop sledi razvoju izraza "socialna sfera" iz pojma "neproizvodna sfera". nacionalno gospodarstvo in ZSSR", ki se uporablja v statistiki ravnovesja nacionalnih gospodarstev (BNH), na sedanjo strukturno vsebino socialna sfera, ko je BNK zamenjal sistem nacionalnih računov (SNA). Kriterij za uvrščanje panog v družbeno sfero je bil način oskrbe prebivalstva, tj. Socialni prejemki so bili tisti, ki so se delili na račun javnih sredstev porabe na podlagi popolnega ali delnega »neplačila«.
S sociološkega vidika je bila funkcija družbene sfere prej opredeljena kot družbena reprodukcija človeka kot produktivne sile in osebnosti v naslednji shemi diferenciacije družbenega življenja: ekonomsko ali materialno-reproduktivno; družbeno, politično in duhovno (kulturno) področje. Včasih je bila posebej izpostavljena družinska in domača sfera.
Družbena sfera se v svojem delovanju kaže kot kompleksno strukturirana v različne, socialno neenake razrede, plasti, skupine ljudi, ki so medsebojno povezani z lastniškimi odnosi, delom in drugimi družbenimi interakcijami v oblikah sodelovanja, medsebojne pomoči, tekmovanja, konfliktov, distribucijskih odnosov, ki se uresničujejo v različne oblike in ravni dohodka, premoženje, revščina, družinski, gospodinjski in rekreacijski odnosi, načini organizacije delovnega in prostega časa ter prostočasne dejavnosti.
Tu so položeni najmočnejši kanali interakcije med gospodarsko in socialno sfero, ki se izvaja v okviru ekonomske in socialne politike s pomočjo socialnega mehanizma gospodarskega razvoja.
Glavna ideja, na kateri temelji ideja družbenega mehanizma gospodarskega razvoja, je, da rezultati gospodarskega razvoja niso rezultat neposrednega delovanja upravnih organov, temveč so posredovani z dejavnostmi družbenih skupin. Ta dejavnost je odvisna od naslednjih vrst regulatorjev:
Motivacijski;
Stanje;
Kulturni;
Vodstveno.
Edinstvenost delovanja družbenega mehanizma se kaže v tem, da s prenosom razvojnih impulzov iz sfere družbenih odnosov v ekonomsko sfero družbe in obratno ustvarja družbene pogoje, potrebne za učinkovito uporabo vseh vrst proizvodni viri (naravni, finančni, človeški itd.), z namenom povečanja učinkovitosti gospodarske dejavnosti, povečanja produktivnosti dela, izboljšanja kakovosti proizvodov. Prenos teh impulzov se izvaja z ustvarjalno dejavnostjo družbenih skupin, ki delujejo v sistemu ekonomskih odnosov in so hkrati subjekti družbenih odnosov, ki zasedajo eno ali drugo mesto v družbeni strukturi določene družbe.
V 20. stoletju V razvitih državah se je socialna sfera močno razširila glede na delež v nacionalnem dohodku in izdatkih države, naravo socialnih institucij ter obseg in kakovost socialnih storitev. Ob tradicionalnih vrstah socialnih storitev - izobraževanju in zdravstvu, ki sta bili prej v določeni meri podprti s strani države - so se razvili elementi socialne sfere, kot sta socialna varnost in socialno zavarovanje. Socialni izdatki (socialna varnost, socialno zavarovanje, stanovanja, zdravstvo in izobraževanje) se v razvitih državah gibljejo od slabe polovice vseh proračunskih izdatkov centralne države (v Kanadi, Veliki Britaniji, Združenih državah Amerike) do več kot dveh tretjin v Franciji in Nemčiji. .
Hkrati se je razvijal drug pristop k opredelitvi socialne sfere kot predmeta socialne politike in socialnega upravljanja, kjer se pogosto razlaga kot področje delovanja socialne države.
Socialna sfera kot predmet socialnega upravljanja in socialne politike vključuje naslednje sektorje: kulturo; izobraževanje; skrb za zdravje; delo (viri, demografija, zaposlovanje in migracije); stanovanjska gradnja ter stanovanjske in komunalne storitve; telesna kultura in šport, turizem; sistemi socialne zaščite in socialnega zavarovanja; pokojninsko zavarovanje. Zajema tudi komplekse družbenih problemov: družine, mladi in druge družbene skupine, spol itd. (glej odstavka 4.6 in 4.7),
Pravzaprav socialna politika predstavlja dejavnosti države in javnih institucij za razvoj in doseganje nabora ciljev za družbeni razvoj, preoblikovanje družbene strukture in družbenih odnosov v družbi: rast dohodka in potrošnje prebivalstva, izboljšanje kakovosti različnih vidikov življenja, socialna zaščita državljanov države. Socialna politika kot orodje za uresničevanje družbenega imperativa zajema vprašanja dela, potrošnje, vsakdanjega življenja, izobraževanja, kulture in umetnosti, rekreacije in zdravstva, socialne varnosti, socialne podpore in zaščite prebivalstva. Zasnovan je za boj proti negativnim pojavom, kot so brezposelnost, izrazita socialna diferenciacija, antisocialni pojavi (kriminal, zasvojenost z drogami, brezdomstvo itd.).
Socialna struktura družbo in njene elemente ločimo glede na vrsto osnovnih značilnosti: razredne, demografske, poklicne itd. Vpliv razrednih in demografskih parametrov družbe na gospodarstvo oziroma tako imenovane socialne dejavnike razkrivamo s posebno kategorijo družbeni kapital, označuje prispevek družbene organizacije družbe k družbeni proizvodnji z oblikovanjem novih razredov (»srednji razred«) in optimizacijo porazdelitve dohodka in premoženja.
V ameriški ekonomski literaturi in uradnih dokumentih se izraz »socialni kapital« razlaga kot kombinacija človeškega, naravnega in fizičnega (proizvedenega s strani ljudi) kapitala. Človeški kapital po drugi strani pa je opredeljen kot celota znanja, spretnosti in zdravstvenega stanja posameznikov.
Socialna varnost kot pomemben sestavni del nacionalne varnosti določajo značilnosti stanja in dinamika družbene sfere, družbeni problemi z vidika upoštevanja mejnih vrednosti področja varnega delovanja in razvoja, ki presegajo meja, ki pod vplivom destruktivnih dejavnikov vodi do destruktivnih procesov. To so lahko procesi depopulacije, deformacija spolne in starostne strukture, poslabšanje zdravja naroda, razvrednotenje tradicionalnih duhovnih vrednot, poslabšanje družinskih težav, moralna degradacija posameznika, poslabšanje kriminalne situacije itd.
Socialne možnosti so kazalniki in kazalniki, ki označujejo stopnjo gospodarskega razvoja države v družbenem smislu. Nabor kazalnikov in njihova dinamika odraža napredek izvajanja socialne politike, rekordne dosežke in signalizira ogroženost socialne varnosti.
Sistem agregatnih kazalnikov družbene blaginje zajema naslednja področja: zaposlenost, brezposelnost in mobilnost prebivalstva; narava, pogoji in plačilo dela; zdravstvo in izobraževanje; življenjski pogoji, stanje okolja; osebna varnost, odnosi med ljudmi. Vrednosti teh kazalnikov označujejo kakovost življenja - materialno blaginjo in psihološko udobje. Socialni indikatorji in standardi bi morali odražati tudi negativne družbene značilnosti: kriminal, umrljivost, nesreče, stopnjo samomorov, obolevnost, alkoholizem, odvisnost od drog, ločitev itd.
Mednarodni posplošujući družbeni kazalec, ki označuje doseženo stopnjo človekovega razvoja, je agregatni indeks človekovega razvoja (HDI) kot aritmetična sredina vsote treh indeksov: pričakovane življenjske dobe, dosežene stopnje izobrazbe in prilagojenega realnega BDP na prebivalca v ameriških dolarjih pri nakupu. pariteta moči ( PPP) (za več podrobnosti glejte odstavka 2.7 in 3.3).
Trenutno v razmerah prehodnega obdobja socialna politika države temelji na naslednjih načelih:
Socialna pravičnost;
Individualna in družbena odgovornost;
Družbena solidarnost in partnerstvo;
Enakost možnosti za vse, da prejmejo socialne ugodnosti in storitve, ki jih potrebujejo;
Socialna jamstva.
Glavni cilji socialne politike, ki uresničujejo ta načela, so zagotavljanje trajnostne rasti blaginje ljudi, zmanjševanje revščine, zagotavljanje zdravstvene oskrbe, ustrezne prehrane, izobraževanja, socialne zaščite itd.
Cilji socialne politike se uresničujejo praviloma z izvajanjem strateških in taktičnih programov in napovedi družbenoekonomskega razvoja države, ki vsebujejo tako opredeljujoče socialne bloke in parametre ter sredstva in mehanizme za njihovo doseganje, kot tudi z razvojem in izvajanjem ciljnih socialnih programov. Najpomembnejši med njimi so:
Državni program "Kultura";
republiški program "Zdravje";
Nacionalni stanovanjski program;
Državni program razvoja športa in turizma;
republiški program "Ženske Republike Belorusije";
Državni program podpore ustvarjalno nadarjenim otrokom in mladini;
Predsedniški program "Otroci Belorusije" (vključuje ciljne podprograme: "Otroci Černobila", "Invalidni otroci", "Sirote", "Razvoj" socialne storitve družine in otroci«, »Razvoj industrije otroške hrane«) itd.
Povezane informacije.