Pajak pertambahan nilai wajib untuk pembayaran bagi setiap perusahaan yang terlibat dalam produksi, penyediaan layanan. Pada artikel ini kita akan berbicara tentang tarif pajak, objek perpajakan, sistem perhitungan PPN dan kepentingannya
Konsep PPN
Pajak pertambahan nilai bersifat tidak langsung. Itu ditransfer ke anggaran negara oleh penjual, tetapi pada akhirnya dibayar oleh konsumen. PPN sudah termasuk dalam harga produk apa pun dan selalu dibayar oleh pembeli terakhir.
Komponen PPN
Akan lebih mudah untuk memahami esensi PPN untuk "teko" jika Anda memahami konsep kredit pajak dan kewajiban, yang perbedaannya adalah jumlah sebenarnya yang harus dibayarkan ke kas negara:
- Kredit pajak adalah jumlah yang dengannya Anda dapat mengurangi kewajiban pajak Anda dalam periode pelaporan tertentu, karena telah dibayarkan sebelumnya.
- Hutang pajak - jumlah total pajak untuk periode pelaporan. Misalnya, seorang penjual ingin menjual produk senilai $10.000. dengan biaya tambahan 15%, yaitu untuk 11500 c.u. Tarif PPN untuk itu adalah 20%, yaitu pajaknya adalah 2.300 USD.
Dokumentasi pembayaran barang dan jasa terjadi dengan bantuan faktur pajak. Selain itu, ada dokumen penting lainnya - faktur, yang dikeluarkan dalam rangkap dua: satu untuk penjual, yang lain untuk pembeli. Jika Anda membeli barang, maka daftarkan faktur Anda di buku pembelian, jika Anda menjual, maka di buku penjualan.
Perhitungan PPN untuk "teko" akan mudah jika Anda menyimpan semua dokumentasi perpajakan. Jika tidak ada, eksekusi yang salah atau hilangnya faktur dari penjual, Anda tidak berhak atas kredit pajak, yang berarti kelebihan pembayaran PPN, karena Anda tidak memiliki apa pun untuk dikurangkan dari kewajiban pajak.
Perhitungan
Untuk boneka, dimulai dengan pendaftaran faktur di buku penjualan dan buku pembelian. Selisih antara kewajiban pajak dan jumlah total kredit pajak untuk periode pelaporan adalah utang PPN. Jika Anda memelihara dokumentasi akuntansi dengan hati-hati, sangat mudah untuk menghitung PPN. Untuk boneka, posting bisa sangat sulit, sehingga catatan harus dibuat oleh seorang profesional, karena itu adalah dasar perhitungan pajak final pada akhir periode pelaporan.
Tarif pajak pertambahan nilai tergantung pada kegiatan yang dilakukan oleh perusahaan, serta pada perputaran kas tahunannya. Mari kita jelaskan perhitungan PPN menggunakan contoh produksi dan penjualan pakaian wanita di wilayah Federasi Rusia, dimana PPN adalah 18%. Pabrikan membeli kain dan asesoris sejumlah 20.000 rubel, dan juga membayar PPN sejumlah 3.600 rubel. Dia menerima faktur, yang dia masukkan di buku belanja. 3600 gosok. adalah kredit pajak dalam hal ini.
Dari bahan bakunya, dihasilkan 10 gaun yang rencananya akan dijual dengan harga 3.500 rubel. masing-masing, yaitu, total markup barang akan menjadi 15.000 rubel. Kewajiban pajak dihitung sebagai berikut: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 rubel. Rumus PPN wajib untuk "teko" sederhana: kredit pajak dikurangkan dari kewajiban pajak. Dalam contoh kami, Anda perlu melakukan hal berikut: 6300-3600 = 2700 rubel. Pengusaha harus membayar PPN sebesar 2700 rubel, karena 3600 rubel. dia sudah berkontribusi saat membeli kain dan asesorisnya.
Wajib Pajak dan objek perpajakan
Pengusaha perorangan, organisasi, dan orang yang mengangkut barang melintasi perbatasan negara adalah pembayar pajak PPN. Apa itu untuk boneka? Artinya, Anda dapat mengetahui apakah Anda akan membayar pajak pertambahan nilai dengan cara berikut: Anda perlu menentukan status Anda sesuai dengan Kode Pajak negara tempat perusahaan Anda terdaftar.
Objek perpajakan di Federasi Rusia adalah transaksi berikut:
Tarif pajak di Rusia
PPN untuk "boneka" (2014) adalah 3 tarif: 0%, 10% dan 18%, ditentukan tergantung pada jenis kegiatan perusahaan. Pajak pertambahan nilai 0% dikenakan atas penjualan barang, jasa, atau karya berikut:
- Kewajiban dilakukan oleh organisasi produk minyak, gas alam.
- Layanan transportasi barang internasional.
- Penyediaan rolling stock kereta api.
- Penjualan barang yang diekspor di bawah prosedur bea cukai untuk ekspor.
Daftar lengkap objek perpajakan diatur dalam Seni. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia. PPN sebesar 10% dibayarkan atas penjualan produk makanan:
- daging, unggas, makanan laut, ikan;
- garam, gula;
- biji-bijian, sereal;
- Semacam spageti;
- produk susu;
- produk roti;
- Sayuran;
- nutrisi bayi dan diabetes.
10% dibebankan untuk penjualan barang anak-anak tersebut:
- pakaian dan alas kaki;
- tempat tidur dan kasur;
- popok
- kereta bayi;
- alat tulis.
Produk buku yang bersifat pendidikan yang berkaitan dengan ilmu pengetahuan atau budaya, serta terbitan berkala tercetak dikenakan PPN dengan tarif 10%. Ini tidak berlaku untuk produk cetakan yang bersifat erotis atau promosi. Barang kesehatan: obat-obatan dan alat kesehatan juga termasuk dalam daftar barang yang dikenakan PPN dengan tarif 10%.
Dalam semua kasus lain, tarif pajak 18% berlaku. Jika kita berbicara tentang barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia, maka barang tersebut dikenakan pajak pertambahan nilai sebesar 10% atau 18%.
Tarif pajak di Ukraina
Tarif PPN di Ukraina saat ini adalah sebagai berikut: 0%, 7% dan 20%. Tarif PPN 0% diterapkan dalam kasus berikut:
- operasi ekspor barang dari wilayah Ukraina dalam rezim pabean ekspor;
- pasokan barang untuk mengisi bahan bakar kapal laut di perairan teritorial negara lain, serta kapal Angkatan Laut Ukraina;
- penyediaan barang untuk pengisian bahan bakar atau perawatan pesawat udara yang mengoperasikan penerbangan internasional atau menjadi bagian dari;
- transportasi internasional penumpang, bagasi dan kargo dengan berbagai moda transportasi.
Daftar lengkap objek perpajakan dengan tarif 0% diatur dalam Art. 195 dari Kode Pajak Ukraina. Pajak pertambahan nilai sebesar 7% dikenakan pada produk medis. Dalam semua kasus lainnya, tarif PPN 20% berlaku. Dalam seni. 196 dari Kode Pajak Ukraina mencantumkan transaksi yang bukan objek perpajakan. PPN untuk "boneka" pada tahun 2013 dan 2014 tidak mengalami perubahan legislatif yang besar. Pada 2015, tarif utama dapat dikurangi menjadi 17%.
pembayaran dan pelaporan pajak
Pendaftaran faktur adalah dasar untuk menghitung PPN terutang. Kredit pajak dan kewajiban pajak dilakukan hanya jika dokumen-dokumen ini tersedia. Faktur harus benar, jika tidak maka tidak valid. Di Rusia, PPN dikurangkan ke anggaran setelah akhir periode pelaporan - seperempat, di Ukraina - setiap bulan. Wajib pajak memiliki waktu 20 hari untuk memproses dokumen yang mencerminkan PPN. Untuk apa "dummies": deklarasi yang diserahkan ke kantor pajak. Atas dasar itu dilakukan pemeriksaan pajak kamera.
Pengembalian pajak
Jika kewajiban pajak kurang dari kredit pajak, maka pengembalian PPN dilakukan. Wajib pajak menyatakan kepada otoritas pajak jumlah yang akan diganti, yang ditentukan selama audit meja. Jika tidak ada pelanggaran, maka setelah 7 hari inspektorat pajak memutuskan pengembalian dana. Dalam waktu 5 hari setelah keputusan dibuat, Wajib Pajak diberitahu tentang hal itu secara tertulis. Jumlah yang diminta dikembalikan oleh badan teritorial bendahara federal dalam waktu seminggu kerja.
Jika selama pemeriksaan meja ditemukan pelanggaran, maka tindakan dibuat, yang dikirim untuk dipertimbangkan oleh kepala departemen pajak. Dia atau wakilnya membuat keputusan tentang kehadiran dan membawa wajib pajak ke tanggung jawab yang sesuai. Perlu dicatat bahwa jumlah yang diklaim untuk pengembalian dana dapat diganti untuk melunasi tunggakan, hutang, dan denda pajak federal.
Aturan untuk mengajukan pengembalian PPN di Federasi Rusia dan Ukraina
Pada akhir periode pelaporan, setiap perusahaan yang terdaftar di kantor pajak menyerahkan SPT PPN. Untuk "boneka" kami perhatikan: di Rusia, seperempat dianggap sebagai periode pelaporan, dan di Ukraina - sebulan. Periode triwulanan untuk laporan tersebut digunakan hanya jika volume transaksi kena pajak selama 12 bulan terakhir tidak melebihi jumlah UAH 300.000. Dalam waktu dua puluh hari setelah hari terakhir masa pajak, deklarasi harus diserahkan kepada otoritas terkait. Pembayaran pemotongan di Ukraina harus dilakukan dalam waktu tiga puluh hari setelah penutupan periode pelaporan, dan di Rusia - dalam waktu dua puluh.
Pengajuan pengembalian pajak di Ukraina dapat dilakukan secara pribadi oleh wajib pajak, dikirimkan secara elektronik atau dikirim melalui pos sebagai surat berharga dengan pemberitahuan wajib. Di Rusia, mulai 01.01.2014, pengembalian PPN hanya dapat diserahkan secara elektronik melalui saluran telekomunikasi. Anda dapat memilih operator manajemen dokumen elektronik di situs web regional Layanan Pajak Federal. Penting untuk membuat perjanjian dengannya, menerima alat perlindungan crypto dan yang ditingkatkan yang akan digunakan untuk mengesahkan faktur dan deklarasi.
Pengisian SPT PPN harus dilakukan sesuai dengan formulir yang ditetapkan pada tanggal penyerahannya.
PPN ekspor
Perusahaan Federasi Rusia yang mempromosikan produk mereka di luar negeri mendapat keuntungan dari negara - ini adalah tarif PPN 0%, karena pembeli akhir selalu membayar jumlah penuh pajak untuk produk apa pun (dalam hal ini, konsumen asing, tetapi untuk perbendaharaan negaranya). Ekspor PPN untuk boneka: perusahaan yang menyediakan barang atau jasa di luar negeri dapat memulihkan PPN yang dibayarkan sebelumnya atas biaya bahan baku, produksi, tenaga kerja, karena seringkali melebihi PPN yang dicatat dalam buku penjualan.
Untuk melakukan ini, perusahaan pengekspor harus mengonfirmasi keabsahan penerimaan tarif PPN nol, fakta operasi ekspor, dan validitas jumlah pajak yang dapat dikembalikan. Dokumen-dokumen berikut harus diserahkan ke kantor pajak:
- deklarasi PPN;
- faktur dan salinan faktur;
- kontrak dengan mitra asing;
- konfirmasi pengiriman barang ke luar negeri;
- salinan dokumen yang mengonfirmasi penerimaan barang di negara lain;
- permohonan pengembalian PPN.
Setelah itu, otoritas pajak melakukan audit meja dan memutuskan kemungkinan pengembalian jumlah yang dinyatakan. Jika ketidakakuratan atau kesalahan ditemukan dalam dokumen apa pun, ini tidak hanya dipenuhi dengan penolakan untuk mengembalikan jumlah yang diminta, tetapi juga dengan denda. Untuk mengembalikan dana, penting untuk mematuhi tenggat waktu dan aturan untuk mengirimkan dokumen, serta menanggapi permintaan dari kantor pajak secara tepat waktu jika diperlukan informasi tambahan tentang kegiatan perusahaan.
PPN untuk negara
PPN adalah pajak yang dibayar semua orang. Penjual selalu memasukkannya ke dalam harga produk yang dijual untuk mengembalikan dananya yang sudah ditransfer ke anggaran. Dengan demikian, PPN merupakan pemasukan yang signifikan dan tetap bagi kas negara. Tarif PPN nol untuk perusahaan pengekspor membuatnya menarik untuk mengembangkan hubungan ekonomi luar negeri, dan ini merangsang masuknya mata uang asing ke dalam anggaran dan menstabilkan neraca pembayaran negara.
Sistem untuk pembentukan dan pembayaran PPN cukup sederhana, Anda dapat membaca lebih lanjut tentang ini di Kode Pajak. Segala sesuatu tentang PPN ditulis dalam artikel, untuk "dummies" informasi ini cukup untuk memahami esensi pajak yang bersangkutan, serta aturan perhitungannya, pemotongan ke kas dan pembentukan dokumentasi yang relevan.
"Perhitungan", N 5, 2004
Perusahaan yang beralih ke sistem yang disederhanakan selama pembangunan struktur menghadapi masalah. Tidak ada di mana pun tertulis dengan jelas bagaimana, dalam hal ini, memperhitungkan PPN untuk pekerjaan konstruksi?
Pertanyaan ini diputuskan untuk mengklarifikasi otoritas pajak.
Pengurangan umum
Sebuah perusahaan dapat membangun struktur apapun dengan cara ekonomi atau kontrak. Metode ekonomi berarti bahwa perusahaan membangun untuk dirinya sendiri. Kontraktor - konstruksi dilakukan oleh organisasi khusus. Kedua metode ini dapat digabungkan.
Biaya konstruksi sebenarnya dikurangi PPN dari biaya fasilitas yang sedang dibangun. PPN yang dibayarkan oleh perusahaan kepada kontraktor dan pemasok dapat dikurangkan. Benar, Anda tidak dapat langsung memotong pajak. Perusahaan harus menunggu sampai objek tersebut dioperasikan dan mulai mendepresiasinya dalam akuntansi pajak (klausul 5 pasal 172 Kode Pajak). Jika objek yang dibangun tunduk pada pendaftaran negara, perusahaan tidak dapat mulai mendepresiasi sampai menyerahkan dokumen untuk pendaftaran.
Saat membangun metode rumah tangga, prosedurnya agak berbeda. Pertama, Anda harus membebankan PPN atas biaya pekerjaan yang dilakukan sendiri. Hal ini harus dilakukan setelah objek yang dibangun didaftarkan (pasal 10 pasal 167 KUH Perpajakan) dan mulai disusutkan (Surat Menteri Keuangan tanggal 24 September 2002 N 03-04-10/5). Jika hak milik harus didaftarkan, maka PPN dibebankan setelah pendaftaran. Setelah mentransfer pajak ke anggaran, Anda dapat menerimanya untuk dikurangi.
Tidak dapat dikurangkan
Tampaknya semuanya jelas, dan pertanyaan tidak boleh muncul. Namun demikian, banyak perusahaan yang memulai konstruksi saat mereka membayar PPN, dan selesai saat beralih ke sistem yang disederhanakan, tidak tahu harus berbuat apa. Bisakah mereka memotong PPN?
Pertanyaan ini tidak relevan hanya dalam kaitannya dengan pekerjaan yang Anda lakukan sendiri. Dengan beralih ke sistem yang disederhanakan, perusahaan tidak boleh membebankan PPN atas nilainya, dan oleh karena itu tidak ada yang dipotong.
Sehubungan dengan nasib pajak yang ditransfer ke pemasok dan kontraktor, pejabat Moskow berbicara dalam Surat No. 24-11/7116 tanggal 5 Februari 2004. Mereka mengingatkan bahwa untuk pengurangan yang wajar, perusahaan harus memenuhi sejumlah syarat yang ditetapkan dalam Pasal 172 Kode Pajak.
Pertama, Anda memerlukan faktur dan dokumen yang mengonfirmasi transfer pajak (misalnya, perintah pembayaran). Kedua, fasilitas yang dibangun ditujukan untuk kegiatan yang dikenakan PPN. Dan ketiga, konstruksi harus diselesaikan, dan aset tetap harus didaftarkan. Jika sebuah perusahaan gagal memenuhi setidaknya satu dari kondisi ini, itu tidak berhak atas pengurangan pajak.
Perusahaan yang beralih ke sistem yang disederhanakan selama konstruksi tidak membayar PPN. Oleh karena itu, mereka tidak dapat memenuhi semua persyaratan kode. Akibatnya, otoritas pajak menyimpulkan, perusahaan tersebut tidak berhak untuk menerapkan pemotongan.
Membaca Kode
Nyatanya, jalan keluar dari situasi ini ada di permukaan. Benar, ini hanya cocok untuk perusahaan yang membayar satu pajak atas pendapatan dikurangi biaya. Menurut norma Kode Pajak, penyederhanaan tersebut dapat memperhitungkan PPN atas barang yang dibeli, pekerjaan atau jasa sebagai bagian dari pengeluaran mereka (klausa 8, klausa 1, pasal 346.16 dari Kode Pajak). Selain itu, hal ini dapat dilakukan tanpa menunggu aset tetap dioperasikan. Yang utama PPN harus dibayar.
Namun, otoritas pajak cenderung percaya bahwa PPN harus dimasukkan dalam biaya aset tetap dan baru kemudian dihapuskan. Pada saat yang sama, mereka mengacu pada paragraf 3 paragraf 2 Pasal 170 Kode Pajak. Dikatakan bahwa perusahaan memperhitungkan PPN dalam biaya perolehan aset tetap, jika bukan pembayar pajak ini sesuai dengan norma Bab 21 Kode Pajak atau "dibebaskan dari pelaksanaan bea wajib pajak. " Sekilas, tampaknya penggunaan bahasa yang disederhanakan hanyalah salah satu dari kasus tersebut. Sebenarnya ini tidak benar.
Pertama-tama, pembebasan dari kewajiban wajib pajak diatur oleh Pasal 145 Bab 21 Kode Pajak. Orang sederhana tidak dapat menggunakan aturan ini. Selain itu, dalam Bab 21 Kode Etik tidak ada sepatah kata pun tentang fakta bahwa perusahaan yang telah beralih ke rezim yang disederhanakan bukanlah pembayar PPN. Hal ini dinyatakan dalam Pasal 346.11 Bab 26.2 Kode Etik. Oleh karena itu, rujukan pejabat pada Pasal 170 tidak benar.
Jika Anda tidak ingin berdebat dengan inspektur, sertakan PPN dalam biaya aset tetap: pajak akan tetap diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran, namun, beberapa saat kemudian. Menurut pendapat kami, lebih tepat untuk mencerminkan PPN secara terpisah. Mari kita coba membenarkannya.
Perusahaan yang telah beralih ke sistem yang disederhanakan mencatat pendapatan dan pengeluaran mereka dalam buku khusus. Itu disetujui oleh Ordo Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tertanggal 28 Oktober 2002 N BG-3-22/606.
Lampiran 2 pada Pesanan ini memberi tahu Anda cara mengisi buku ini dengan benar. Termasuk bagaimana menentukan biaya awal suatu aset tetap. Ini harus dilakukan sesuai dengan paragraf 1 Pasal 257 Kode Pajak.
Artinya, pertama-tama tentukan jumlah biaya untuk akuisisi, konstruksi, pengiriman, dll., Dan kemudian keluarkan darinya pajak yang dapat dikurangkan atau termasuk dalam biaya. Seperti disebutkan sebelumnya, untuk perusahaan yang mengerjakan perpajakan yang disederhanakan, PPN atas barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) merupakan beban.
Contoh. LLC Passiv pada Mei 2003 memulai pembangunan gudang untuk produk jadi. Perusahaan membeli dan membayar bahan bangunan sejumlah 120.000 rubel. (termasuk PPN - 20.000 rubel).
Pada bulan Desember, Pasif menerima tahap pertama pekerjaan konstruksi dan pemasangan dan mentransfer 180.000 rubel ke kontraktor. (termasuk PPN - 30.000 rubel).
Akuntan "Passiva" membuat entri berikut dalam akuntansi:
Debit 10 Kredit 60
- 100.000 gosok. (120.000 - 20.000) - bahan bangunan dikreditkan;
Debit 19 Kredit 60
- 20.000 gosok. - Refleksi PPN pada bahan bangunan;
Debit 60 Kredit 51
- 120.000 gosok. - bahan bangunan yang dibayarkan kepada pemasok;
Debit 08 Kredit 10
- 100.000 gosok. - melepaskan bahan bangunan untuk pembangunan gudang;
di bulan Desember
Debit 08 Kredit 60
- 150.000 gosok. (180.000 - 30.000) - tahap pertama pekerjaan konstruksi yang dilakukan oleh kontraktor diterima;
Debit 19 Kredit 60
- 30.000 gosok. - PPN atas pekerjaan kontrak diperhitungkan;
Debit 60 Kredit 51
- gosok 180.000 - Dibayar untuk jasa kontraktor.
Pada tanggal 1 Januari 2004, "Pasif" beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Perusahaan membayar satu pajak atas perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran.
Pada awal tahun, akuntan "Passiva" membuat entri berikut dalam akuntansi:
Debit 08 Kredit 19
- 50.000 gosok. (30.000 + 20.000) - PPN atas aset tetap yang diperoleh diperhitungkan.
Dalam buku pendapatan dan pengeluaran untuk kuartal pertama tahun 2004, akuntan membuat entri berikut:
I. Pendapatan dan pengeluaran
Pada April 2004, Pasif menerima tahap akhir pekerjaan konstruksi dan pemasangan dan pada 26 April mentransfer 118.000 rubel kepada kontraktor. (termasuk PPN - 18.000 rubel).
Dalam akuntansi, dia mencerminkan hal ini dengan memposting:
Debit 08 Kredit 60
- gosok 118.000 - tahap akhir pekerjaan konstruksi yang dilakukan oleh kontraktor diterima.
Pada bulan Mei 2004 Passiv mengoperasikan gudang tersebut:
Debit 01 Kredit 08
- gosok 418.000 (120.000 + 180.000 + 118.000) - sebuah gudang dioperasikan.
Biaya yang dikeluarkan perusahaan selama pembangunan gudang pada kuartal II, akuntan tercermin dalam buku pendapatan dan pengeluaran sebagai berikut:
I. Pendapatan dan pengeluaran
II. Perhitungan biaya untuk perolehan aset tetap,diterima saat menghitung basis pajak menurut satu
semester 04
pajak untuk -------------------- 20-- tahun
periode pelaporan (pajak).
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ... | 12 | 13 | ... |
| N p/p | Nama- inovasi obyek dasar- nyh dana | tanggal dan dasar ing memasukkan di bekas eksploitasi stasiun obyek- itu baru dana | tanggal pembayaran obyek dasar- nyh dana (nomor, bulan dan tahun) | Pertama- awal- naya berdiri- menjembatani obyek dasar- nyh dana (menggosok.) | Sisanya tepat berdiri- menjembatani obyek- itu baru dana (menggosok.) | Ketentuan berguna- kaki menggunakan- panggilan obyek dasar- nyh dana (jika- kualitas bertahun-tahun) | Jumlah biaya untuk akuisisi retensi aset tetap, diambil saat menentukan perubahan basis pajak untuk pelaporan (pajak) periode (gosok.) | |||
| hanya dari- genap (pajak- periode baru). (kolom 5 atau gr. 6xgram. delapan x gr. 11/100) | termasuk per terakhir seperempat dari bahkan (pajak) Titik (kolom 12 Penyelesaian untuk pelaporan (pajak) Titik - kolom 12 Penyelesaian untuk mendahului melolong dari- jujur (pajak) Titik) |
|||||||||
| 3 | Saham selesai produk- tions | 3 Mei 2004 Bertindak memasuki eksploitasi stasiun gudang selesai produk- tion N 1 | 26 Mei 2003 30 de- kabar 2003 26 Maret 2004 | 350 000 | - | 25 | - | 350 000 | 350 000 | - |
| ... |
Pada awal tahun 2004, Mahkamah Arbitrase Agung memutuskan bahwa pengusaha yang disederhanakan tidak boleh mengisi semua kolom buku pendapatan dan pengeluaran (Putusan 22 Januari 2004 N 14770/03). Mereka harus menunjukkan data hanya di kolom yang diperlukan untuk menghitung pajak tunggal. Untuk perusahaan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, indulgensi ini belum berlaku. Oleh karena itu, mereka tetap harus mengisi semua kolom buku tersebut.
Yu.Savitskaya
Pakar "Perhitungan"
Apa yang harus dilakukan dengan memasukkan PPN pada faktur jika rekanan tidak mencerminkannya dalam pengembalian PPN?Kapan memasukkan PPN harus dimasukkan dalam biaya properti yang dibeli (pekerjaan, layanan)?Baca tentang itu di artikel kami.
Pertanyaan:Perusahaan kami membeli barang dengan PPN. Kami adalah pembayar PPN dan mengalokasikannya dengan menempatkan 19 di akun. Т.К. PPN dapat diklaim untuk pengembalian dana dalam waktu 3 tahun setelah pembelian. Kami membeli barang 2 tahun lalu dan menjualnya tahun ini. Ternyata rekanan tidak menyerahkan deklarasi untuk jangka waktu penjualan barang kepada kami. Secara alami, tidak ada docking faktur dan PPN. Apakah mungkin bagi kami untuk memasukkan PPN ini ke dalam harga pokok barang atau dengan cara lain. Ke mana kita pergi dengan PPN ini? Rekanan tidak menjawab panggilan dan surat kami, meskipun semuanya baik-baik saja sebelumnya
Menjawab: PPN Masukan atas barang yang dibeli sudah termasuk dalam biayanya dan dibebankan ke beban pajak penghasilan dalam biaya produk ini bila dijual hanya dalam situasi tertentu (diberikan di bawah dalam rekomendasi). Kasing Anda tidak berlaku untuk situasi seperti itu, jadi Anda tidak dapat memasukkan PPN masukan ke dalam harga pokok barang.
Jika barang yang digunakan dalam transaksi dikenakan PPN (dijual dengan akrual PPN), maka PPN masukan dari biaya perolehannya dapat dikurangkan, tunduk pada ketentuan yang sesuai.
Perhatikan bahwa fakta bahwa rekanan tidak mengirimkan Deklarasi PPN dan tidak mencerminkan faktur Anda di dalamnya bukanlah dasar untuk menolak pengurangan PPN. Otoritas pajak dapat menolak pengurangan PPN hanya jika mereka membuktikan bahwa:
1. Anda salah mengartikan informasi tentang fakta kehidupan ekonomi atau tentang objek perpajakan yang tercermin dalam akuntansi atau akuntansi pajak, serta dalam pelaporan pajak.
2. Tujuan utama dari transaksi yang Anda lakukan adalah untuk mengurangi basis pajak atau jumlah pajak. Pada saat yang sama, kewajiban berdasarkan transaksi tersebut tidak dipenuhi oleh rekanan atau orang yang diberi kuasa olehnya, tetapi oleh orang lain.
Oleh karena itu, kami menyarankan agar Anda mendeklarasikan pengurangan PPN atas invoice tersebut secara umum.
Jika kemudian otoritas pajak diminta untuk memberikan klarifikasi atas transaksi ini, tunjukkan kepada mereka semua fakta dan dokumen (yang diberikan di bawah dalam rekomendasi) yang mengonfirmasi bahwa Anda telah melakukan uji tuntas dan memeriksanya sebelum menyelesaikan transaksi dengan rekanan ini, dan bahwa transaksi benar-benar terjadi (tersedia invoice, waybill, dokumen pembayaran, dll.).
Ketika PPN masukan harus dimasukkan dalam biaya properti yang diperoleh (pekerjaan, layanan)
Kewajiban untuk memasukkan PPN masukan dalam biaya properti yang diperoleh (pekerjaan, layanan, hak properti) bergantung pada sistem perpajakan yang diterapkan organisasi.
Bagaimana memperhitungkan pajak dalam nilai properti di OSNO
Pada sistem umum, kewajiban untuk menyertakan PPN masukan dalam biaya properti yang diperoleh (pekerjaan, layanan, hak properti) bergantung pada apakah organisasi menggunakan pembebasan PPN.
Jika organisasi menggunakan pengecualian, maka sertakan semua jumlah PPN masukan dalam biaya barang yang dibeli (pekerjaan, layanan, hak properti) (subklausul 3, klausa 2, pasal 170 Kode Pajak).
Jika organisasi membayar PPN (mis. tidak menggunakan pengecualian), ikuti aturan ini. Memperhitungkan jumlah PPN masukan dalam biaya properti (pekerjaan, layanan, hak properti) jika organisasi:
menggunakan pembelian dalam transaksi bebas PPN;
membayar pembelian atau PPN impor melalui subsidi atau investasi anggaran.
Penggunaan pembelian dalam transaksi bebas PPN
Transaksi bebas PPN meliputi:
Jika properti (pekerjaan, layanan, hak properti) diperoleh untuk melakukan transaksi kena pajak PPN, maka terima jumlah PPN masukan untuk pengurangan ().
Dalam kasus apa organisasi dapat dicabut haknya untuk memotong PPN?
Pengurangan faktur pemasok yang tidak bermoral
Situasi: dapatkah inspektorat pajak mencabut hak organisasi pembelian untuk memotong PPN, jika selama audit ditemukan bahwa pemasok yang mengeluarkan faktur tidak menyerahkan laporan ke inspektorat pajak
Tidak, pelanggaran semacam itu tidak dapat menjadi dasar yang independen untuk menolak pemotongan.
Pengurangan dapat ditolak jika pengurangan tersebut telah menghasilkan manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan. Mulai 19 Agustus 2017, pemeriksa pajak berhak memutuskan bahwa Anda telah menerapkan pengurangan pajak secara tidak sah hanya dalam dua kasus.
2. Tujuan utama dari transaksi (operasi) yang Anda lakukan adalah untuk mengurangi basis pajak atau jumlah pajak. Pada saat yang sama, kewajiban berdasarkan transaksi (operasi) dipenuhi bukan oleh rekanan atau orang yang diberi kuasa olehnya, tetapi oleh orang lain (pasal 2 pasal 54.1 Kode Pajak).
Jika keadaan ini tidak terbukti selama verifikasi, penolakan pemotongan akan melanggar hukum. Oleh karena itu, inspektur tidak berhak menolak pemotongan hanya karena rekanan Anda melanggar undang-undang tentang pajak dan biaya. Misalnya, dia tidak melaporkan pajak. Ini mengikuti paragraf 3 Pasal 54.1 Kode Pajak Federasi Rusia.
Kebijakan ini berlaku sejak 19 Agustus 2017. Pemeriksa harus dipandu olehnya selama pemeriksaan pajak yang dijadwalkan setelah tanggal ini (Pasal 2 UU 18 Juli 2017 No. 163-FZ).
Hingga 19 Agustus 2017, pemeriksa pajak mendefinisikan konsep manfaat pajak, berpedoman pada Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 12 Oktober 2006 No. 53. Mereka percaya bahwa pengurangan pajak atas faktur dari pemasok yang tidak mengirimkan pengembalian pajak dapat dikualifikasikan sebagai manfaat pajak yang tidak masuk akal, dan tindakan organisasi pembelian - (klausa , dan resolusi Sidang Pleno Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tanggal 12 Oktober 2006 No. 53). Namun, pada periode itu pun, tidak semua pengadilan menyetujui keputusan inspektorat pajak tersebut.
Situasi: bagaimana memeriksa informasi tentang rekanan untuk mengidentifikasi tanda-tanda ketidakjujuran
Jika perlu, Anda dapat memeriksa informasi tentang rekanan dengan beberapa cara.
1. Meminta data yang relevan (khususnya, salinan sertifikat pendaftaran pajak, salinan izin) langsung dari rekanan.
2. Dapatkan surat kuasa atau dokumen lain yang memberi wewenang kepada seseorang untuk menandatangani dokumen atas nama rekanan.
3. Hubungi kantor pajak mana pun dengan permintaan (dalam bentuk apa pun) untuk mengeluarkan kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu (EGRIP) untuk mendapatkan informasi tentang rekanan (misalnya, TIN / KPP, alamat, informasi tentang orang yang berhak bertindak atas nama organisasi tanpa surat kuasa, tentang lisensi yang diterima oleh organisasi, dll.).
Informasi tentang tempat tinggal pengusaha hanya dapat diperoleh atas permintaan individu. Untuk melakukan ini, Anda harus secara pribadi membawa permintaan ke pemeriksaan dan menunjukkan paspor Anda (pasal 5, pasal 6 Undang-Undang Pendaftaran Negara, pasal 24).
Inspektorat harus memberikan informasi yang relevan dalam waktu lima hari (dalam hal ini, biayanya adalah 200 rubel untuk setiap dokumen). Jika perlu, Anda dapat segera meminta informasi - selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari permintaan diterima (dalam hal ini, biayanya adalah 400 rubel untuk setiap dokumen). Prosedur ini diatur dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 19 Mei 2014 No. 462 (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 10 Agustus 2017 No. 03-12-13 / 51750).
4. Dapatkan di situs web Layanan Pajak Federal Rusia (www.nalog.ru) akses ke salinan mingguan yang diperbarui dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu dan EGRIP. Biaya akses adalah:
untuk satu penyediaan informasi terbuka dan tersedia untuk umum - 50.000 rubel;
untuk penyediaan informasi yang diperbarui satu kali - 5.000 rubel;
untuk layanan berlangganan tahunan satu tempat kerja - 150.000 rubel.
Prosedur pembayaran untuk memberikan informasi ini diatur dalam paragraf 39 Peraturan Administratif, yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Januari 2015 No. 5n.
5. Dapatkan informasi singkat tentang rekanan melalui Internet secara gratis (termasuk USRN yang ditugaskan kepadanya). Buka situs web Layanan Pajak Federal Rusia (www.nalog.ru) di bagian "Layanan Elektronik", lalu ikuti tautan "Risiko bisnis: periksa diri Anda dan rekanan". Untuk mendapatkan informasi, cukup mengetahui salah satu detail rekanan (nama organisasi, TIN, OGRN atau nama). Nama organisasi harus dimasukkan tanpa tanda kutip dan formulir hukum, dan juga memperhitungkan bahwa pencarian dilakukan dengan nama lengkapnya. Jika Anda memerlukan informasi tentang rekanan asing, gunakan informasi yang diposting di situs web Layanan Pajak Federal Rusia (www.nalog.ru) di bagian "Layanan Elektronik":
6. Dapatkan informasi melalui Internet tentang apakah pendiri atau direktur rekanan di pengadilan menolak untuk mengelola perusahaan. Buka situs web Layanan Pajak Federal Rusia (www.nalog.ru), di bagian "Semua layanan", ikuti tautan "Risiko bisnis: periksa diri Anda dan rekanan". Kemudian, di subbagian "Periksa apakah bisnis Anda berisiko", klik tautan "Informasi tentang orang-orang yang menolak untuk berpartisipasi (kepemimpinan) dalam organisasi di pengadilan atau sehubungan dengan fakta ini ditetapkan (dikonfirmasi) di pengadilan" .
Kementerian Keuangan Rusia merekomendasikan untuk mengambil tindakan yang sama untuk memverifikasi rekanan (surat tertanggal 5 Mei 2012 No. 03-02-07 / 1-113, tertanggal 10 April 2009 No. 03-02-07 / 1-177) .
7. Meminta informasi dari inspektorat pajak di tempat pendaftaran rekanan tentang pemenuhan kewajiban pajak oleh rekanan atau tentang pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya. Perlu dicatat bahwa dalam beberapa kasus inspektorat pajak menolak untuk memberikan informasi tersebut, mengacu pada kerahasiaan pajak. Namun, menurut paragraf 1 Pasal 102 Kode Pajak Federasi Rusia, informasi tersebut tidak berlaku untuk rahasia perpajakan. Oleh karena itu, penolakan dari inspektorat pajak adalah melanggar hukum. Pandangan serupa tentang masalah ini tercermin dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 4 Juni 2012 No. 03-02-07 / 1-134, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 November 2012 No. ED-4-3 / 20268. Praktik arbitrase menegaskan posisi ini (lihat, misalnya, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 1 Desember 2010 No. VAS-16124/10, keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat
PPN - tiga huruf yang pasti pernah kita dengar. Sekalipun Anda sama sekali tidak terhubung dengan ceruk bisnis, singkatan tersebut dapat ditemukan di cek apa pun saat pergi ke toko. Tapi apa itu, dan mengapa itu ada di mana pun Anda melihat, tidak semua orang tahu. Dan bahkan jika Anda mengajukan pertanyaan seperti itu, decoding sederhana dari singkatan - "pajak pertambahan nilai" mungkin tidak mengatakan apa-apa, kecuali mungkin ini lagi-lagi semacam pajak. Sementara itu, Anda perlu tahu. Lagi pula, PPN benar-benar menyangkut semua orang, bahkan jika Anda seorang manajer penjualan sederhana atau karyawan suatu perusahaan.
Hal paling sederhana yang perlu Anda ketahui pada awalnya adalah bahwa pajak ini dikenakan pada produk apa pun dan layanan apa pun yang dijual oleh perusahaan dengan harga yang sedikit lebih tinggi dari biayanya. Dalam opsi ini, PPN akan dihitung berdasarkan selisih antara harga pokok produk dan harga jualnya.
Dari mana asal PPN?
Hampir seratus tahun yang lalu (dua puluhan abad kedua puluh), pajak pertambahan nilai menggantikan pajak penjualan yang ada. Sebelum ini, pajak diambil dari semua hasil. Dan itu sulit bagi pengusaha, karena mereka harus melakukan pembayaran identik yang konstan, yang sama sekali tidak memperhitungkan kemungkinan pendapatan. Mereka hanya didasarkan pada pendapatan telanjang, bukan keuntungan. Tetapi di wilayah Federasi Rusia, PPN baru diperkenalkan pada tahun 1992.
Hingga saat ini, tarif pajak di Rusia adalah delapan belas persen yang terkenal. Ini berlaku, dengan beberapa pengecualian, untuk sebagian besar barang dan jasa. Tapi ada pilihan lain juga. Jadi, tarif 10 persen, misalnya, dikenakan pada obat-obatan, barang kebutuhan anak, dan beberapa produk makanan. Tetapi produk untuk ekspor (ekspor) umumnya tidak dikenakan pajak ini.
Siapa yang membayar PPN
Sebuah skema mungkin lahir di kepala orang awam, yang menunjukkan bahwa pajak ini sama sekali tidak menjadi perhatiannya. Nah, pengusaha membayar sendiri, dan biarkan dia membayar. Tapi ini pendapat yang keliru. Karena pada kenyataannya, seluruh jumlah pajak ini pada akhirnya dibayar oleh pembeli sendiri. Untuk memahami mengapa hal ini terjadi, mari kita beralih ke contoh sederhana dan melihat tahapan apa yang dilalui oleh pajak pertambahan nilai yang muncul.
- Perusahaan memesan bahan dari perusahaan pihak ketiga untuk memproduksi produknya sendiri. Perusahaan ini, saat membayar material, membayar sejumlah uang kepada perusahaan. Dan PPN akan dikenakan pada jumlah uang ini.
- Selanjutnya, perusahaan memproduksi produk dari bahan tersebut dan duduk untuk berpikir (secara kiasan), berapa harga produk tersebut. Artinya, berapa banyak uang yang dihabiskan untuk pembuatannya. Di sini, PPN belum dihitung. Kami hanya tahu berapa biayanya. Jumlah pajak juga dihitung, tetapi dicatat dalam "kredit pajak".
- Selanjutnya, perusahaan perlu memutuskan berapa biaya produk untuk pembeli akhir. Di sini harga barang dijumlahkan, cukai dihitung, bagian yang setelah penjualan akan menjadi keuntungan dimasukkan dan PPN sudah ditambahkan. Artinya, sudah termasuk dalam harga pokok barang yang akan dibayar konsumen pada saat pembelian.
- Ketika suatu produk dijual dalam jumlah tertentu, perusahaan akan duduk untuk menghitung keuntungan. Dari uang yang diterima dipotong 18 persen dari pajak yang sudah dibayar pembeli. Dan uang ini masuk ke kewajiban pajak untuk membayar PPN.
Berikut diagram sederhana yang menunjukkan bahwa harga suatu produk di toko sudah termasuk pajak pertambahan nilai. Dan jika tidak diperhitungkan, harga barang akan lebih murah.
perhitungan PPN
Untuk memahami keseluruhan proses, mari kita lihat contoh lagi.
Kami membuka tempat dimana jeans akan dijual. Untuk menjual sesuatu, Anda harus memproduksi atau membelinya terlebih dahulu. Dalam kasus kami, kami menemukan perusahaan yang menjual jeans dalam jumlah besar. Dan kami menghabiskan 100 ribu rubel untuk pembelian barang konsinyasi, di mana sepasang jeans berharga 10 ribu rubel (diperoleh jeans mahal, tetapi misalnya akan cukup). Artinya, kami membeli 10 unit barang.
100.000 rubel yang dihabiskan untuk barang sudah termasuk PPN 18 persen. Karena penjualan jeans kepada kami dilakukan oleh pemasoknya, yang sudah memasukkan pajak ini ke dalam harga, karena dia harus membayarnya kepada negara untuk penjualan barang di atas harga jualnya. Karenanya, kami membayar bunga ini untuknya.
Kami menghitung jumlah ini sebagai kontribusi atau pengurangan yang masuk. Dan kami perlu memiliki bukti bahwa kami membayar jeans dengan PPN sudah termasuk. Oleh karena itu, penting untuk memiliki salah satu dokumen pendukung - ini bisa berupa faktur, cek, atau faktur, di mana jumlah pajak ditunjukkan secara terpisah. Itu sebabnya pada semua dokumen semacam itu kami dapat menemukan garis dengan PPN.
Selanjutnya, ketika kami sendiri menentukan harga di mana kami akan menjual jeans kami secara eceran, kami menghapus jumlah PPN ini dari harga barang. Dan PPN selanjutnya yang akan dikenakan atas penjualan kami akan dihitung dari jumlah yang diterima. Yaitu, kami menjumlahkan biaya barang kami (ini tidak hanya mencakup biaya, tetapi juga biaya lain yang kami keluarkan selama mengatur penjualan) tanpa PPN dan sudah menambahkan 18 persen ke jumlah ini.
Rumus perhitungan PPN
Pertama-tama, kami perhatikan bahwa rumus untuk menghitung pajak tidak sesederhana itu, terutama bagi orang yang tidak terbiasa berurusan dengan persamaan matematika. Oleh karena itu, ada lebih dari satu kalkulator yang akan menghitung PPN atau jumlah tanpa PPN untuk Anda. Anda dapat menemukannya di Internet, di situs khusus. Anda tidak perlu mempelajari cara menggunakannya, semuanya sangat sederhana di sana - ada beberapa bidang untuk memasukkan jumlah dan hanya itu. Bagi yang ingin memahami algoritma penghitungan persentase pajak, kami akan menganalisis rumusnya lebih detail.
rumus PPN
Mari kita ambil jumlah yang kita ketahui dan tunjukkan dengan huruf "X". Untuk memahami berapa pajak PPN, kami akan menggunakan rumus sederhana:
PPN=X*18/100
Artinya, jika jumlah barang kita sama dengan 100 ribu rubel, maka PPN yang dibebankan padanya akan sama, berdasarkan rumus, menjadi 18.000 rubel. Ini adalah jumlah yang kami bayarkan saat kami membeli produk dari pemasok untuk memastikan bahwa dia membayar pajak pertambahan nilai.
Sekali lagi, jika kami ingin membeli jeans senilai 100.000 rubel, maka kami akan membayar 118.000 rubel, karena kami juga perlu memasukkan PPN di sana (ini dilakukan oleh pemasok), atau kami akan membayar 100.000 rubel dengan sudah termasuk PPN, dan sebenarnya kita akan membeli lebih sedikit produk. Karena sebenarnya harganya 84.745 rubel, 76 kopeck, dan 15.254,24 kopeck lainnya. adalah harga PPN untuk jumlah tersebut, yang sudah termasuk dalam faktur untuk kami oleh pemasok. Anda dapat membuka kalkulator PPN apa pun di Internet dan memeriksa perhitungannya, tetapi untuk saat ini kami akan beralih ke rumus yang akan menunjukkan kepada kami mengapa ternyata 118 ribu.
Rumus untuk menghitung jumlah dengan PPN
Jumlah - X.
Jumlah dengan pajak - Xn.
Xn \u003d X + X * 18/100
Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1,18
Artinya, dari jumlah 100.000 rubel kami, jumlah dengan PPN akan sama dengan 118.000 rubel. Hal ini sudah kami uraikan di atas, yaitu jika ingin membeli 10 pasang jeans sebenarnya harus membayar 118 ribu, bukan 100, karena supplier akan memasukkan PPN dalam tagihannya.
Rumus untuk menghitung jumlah tanpa PPN
Jumlah dengan PPN = Xn. Diperlukan untuk memahami berapa jumlah X yang akan sama - jumlah tanpa PPN. Untuk memahami rumusnya, mari kita ingat rumus kedua yang menghitung jumlah dengan pajak. Dan kami memasukkan penunjukan pajak itu sendiri - itu akan menjadi Y. Y, jika PPN 18 persen = 18/100. Maka rumusnya akan terlihat seperti ini:
Xn \u003d X + Y * X
Xn \u003d X * (1 + Y)
Oleh karena itu kami mendapatkan itu X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0,18) \u003d Xn / 1,18
Kami ingin membeli barang dalam jumlah 100.000 rubel, tetapi sedemikian rupa sehingga angka ini sudah termasuk PPN, dan pada saat yang sama memahami berapa rubel jumlah sebenarnya yang kami bayarkan untuk barang tersebut, dan bukan untuk pajak, akan menjadi . Kami menggunakan perhitungan: Jumlah tanpa PPN (X dalam hal ini) = 100.000 rubel (Xn) / 1,18 = 84.745 rubel dengan kopeck.
Artinya, jika satu celana jeans benar-benar berharga 10 ribu rubel tanpa PPN, maka dengan membayar hanya 100.000 rubel kita akan dapat membeli tidak lebih dari 8 pasang dari pemasok (akan tersisa sedikit uang). Atau, jika kita tetap menghabiskan 100.000 rubel dan membeli tepat 10 pasang, dan PPN sudah dihitung dalam jumlah ini, maka sepasang jeans berharga 10.000 rubel dengan PPN sudah termasuk di dalamnya.
Kredit pajak dan kewajiban pajak
Kami melihat rumusnya, tetapi berapa yang harus kami bayarkan untuk anggaran pajak ini, Anda bertanya. Mari kita "menyelesaikan" topik dengan jeans dan menyelesaikan masalah ini, dan pada saat yang sama kita akan menangani komponen konsep pajak pertambahan nilai seperti pinjaman dan kewajiban.
Kami masih membeli jeans seharga 118.000 rubel. Dari jumlah tersebut 18 ribu dibayarkan sebagai PPN untuk pemasok. Kami memiliki faktur dari pemasok ini untuk kumpulan jeans kami, yang tertulis dalam warna hitam dan putih bahwa harga barang tanpa PPN adalah 100.000 rubel, jumlah PPN adalah 18.000 rubel, dan total biaya adalah 118.000 rubel.
Kredit pajak- ini adalah jumlah yang memungkinkan untuk melakukan pengurangan pajak dari kewajiban pajak pada akhir periode pelaporan - yaitu, untuk mengurangi jumlah pajak yang kami bayarkan ke anggaran. Dan apa yang harus kita bayar dalam anggaran adalah - Kewajiban pajak.
Pada kenyataannya, kami akan memotong PPN yang telah kami bayarkan dari jumlah 118.000 rubel menjadi harga kami. Artinya, jumlahnya akan sama dengan 100 ribu rubel. Misalkan, dengan memasukkan semua faktor biaya dan biaya lainnya, dan menambahkan persentase keuntungan yang diinginkan, kami mendapat harga 200.000 rubel. Untuk jumlah inilah jeans kami akan dijual di toko kami ke konsumen akhir. Dan dari jumlah inilah kewajiban pajak kita akan dipotong - yaitu pajak yang harus kita bayarkan ke anggaran.
Dari 200 ribu rubel, menurut rumus atau kalkulator, ternyata PPN adalah 36.000 rubel. Ini kewajiban pajak kami. Tetapi! Lagi pula, kami masih memiliki dokumen yang mengonfirmasi kredit pajak kami sebesar 18.000 rubel (yaitu, kami telah membayar 18.000 dalam bentuk pajak pertambahan nilai). Artinya kita bisa memotong 18 yang sudah dibayarkan dari 36 ribu. Secara total, kami mendapatkan 18 ribu rubel, yang akan kami bayarkan setelah penjualan 10 pasang jeans (misalnya, ini terjadi dalam satu periode pelaporan).
Dari 200 ribu rubel, 18.000 masuk ke anggaran dari kami dalam bentuk pajak. Tetapi kita tidak boleh lupa bahwa pemasok kita juga membayar anggarannya sebesar 18 ribu, yang dia terima dari kita pada saat pembelian jeans pada awalnya.
Jenis PPN
Seperti disebutkan di atas, ada sejumlah barang dan jasa yang tidak dikenakan pajak ini. Oleh karena itu, kita dapat berbicara tentang keberadaan tarif nol. Ini adalah ekspor barang, produk ceruk bisnis luar angkasa, ceruk transportasi gas dan minyak, dan beberapa jenis barang lainnya. Mengatur daftar posisi RF tersebut.
Ada juga daftar nama dagang yang dikenakan pajak sepuluh persen. Ini terutama produk makanan - daging, sayuran, produk susu. Ini juga termasuk pakaian anak-anak, furnitur anak-anak dan banyak lagi. Sekali lagi, daftarnya agak panjang, lebih baik biasakan diri Anda secara pribadi dalam kode pajak, jika masalah ini menarik minat Anda.
Nah, tarif 18 persen adalah yang paling populer. Anda dapat bertemu dengannya hampir di mana-mana.
Kegiatan yang dikenakan PPN
- Impor produk apa pun
- Setiap pekerjaan pembangunan gedung tanpa kontrak
- Pengalihan jasa dan barang untuk penggunaan pribadi, yang biayanya tidak diperhitungkan saat menghitung pajak.
Proses mana yang dibebaskan dari PPN?
- Pekerjaan otoritas negara, yang berkaitan dengan tugas langsungnya.
- Proses pembelian dan privatisasi perusahaan kota dan milik negara.
- Investasi.
- Penjualan kavling tanah.
- Transfer uang ke perusahaan yang beroperasi secara nirlaba.
metode perhitungan PPN
- Pengurangan. Dalam opsi ini, pajak dikenakan pada jumlah penuh pendapatan, dan dari jumlah ini PPN yang harus dibayar untuk pembelian bahan untuk suatu produk atau layanan dikurangkan.
- Tambahan. Dalam hal ini, PPN dikenakan dengan tarif tetap berdasarkan dasar pengenaan pajak. Itu terdiri dari nilai tambah dari setiap jenis komoditas yang dijual.
Karena opsi kedua sulit untuk diterapkan, karena sering kali terdapat item individual dalam jumlah yang sangat besar, opsi pertama lebih sering digunakan.
pelaporan PPN
Sepertinya sudah sedikit jelas apa itu pajak pertambahan nilai, dari mana asalnya, bagaimana cara menghitungnya dan siapa yang membayarnya. Namun, bagaimanapun juga, Anda tetap perlu melapor ke otoritas FSN untuknya. Mari kita cari tahu bagaimana melakukannya.
Hal pertama yang perlu Anda ketahui adalah bahwa Anda perlu melaporkan setiap tiga bulan. Apalagi dalam hal tenggat waktu - hingga hari ke-25 bulan pasca pelaporan. Kalau tidak, denda jelek menunggu.
Penting! Jika Anda mengirimkan pengembalian PPN melalui surat, pertimbangkan penunjukan tanggal pengiriman - ini adalah tanggal yang akan dicap pada surat tersebut.
Contoh: Butuh 10 hari dari kantor pos tempat Anda mengirim surat terdaftar dengan deklarasi ke pajak itu sendiri. Dikirim tanggal 18, sampai tanggal 28. Apakah akan dianggap bahwa Anda tidak mengajukan laporan pada tanggal jatuh tempo? Jawabannya adalah tidak. Bagaimanapun, angka ke-18 akan muncul di stempel surat itu.
pengurangan pajak
Dalam hal pajak pertambahan nilai, jumlah pajak yang diajukan untuk pembayaran oleh pemasok barang dianggap sebagai pengurang. Pajak yang masuk ke anggaran dari Anda akan dikurangi dengan angka ini.
Namun ada beberapa nuansa yang perlu Anda ketahui dan pahami. Ini menyangkut kondisi penerimaan pengurangan pajak ini. Tiga aturan harus diikuti:
- Produk itu sendiri, yang dibeli oleh Anda untuk tujuan penjualan selanjutnya, dikenakan PPN.
- Perusahaan memiliki semua dokumen pendukung, termasuk faktur yang dieksekusi dengan benar.
- Produk yang dibeli melalui prosedur akuntansi.
Dan hanya setelah kondisi ini terpenuhi, perusahaan dapat menerima seluruh jumlah pembayaran sebagai pengurang di akhir masa pajak. Wajar jika semua prosedur itu kena pajak.
Faktur
Dokumen ini akan mencerminkan beberapa jumlah. Pertama, - harga barang tanpa PPN. Kedua, jumlah akhir termasuk PPN.
Faktur disediakan untuk barang yang dijual kepada pelanggan. Ini harus dilakukan dalam 5 hari. Semua dokumentasi diajukan dan dicatat dalam buku penjualan.
Kebetulan audit membuat keputusan untuk mencoret semua pengurangan yang dihitung dan membebankan PPN yang belum dibayar. Ini bisa terjadi jika ada kesalahan dalam faktur. Dan tidak terlalu sulit untuk mengizinkannya, karena faktur dibuat oleh rekanan, bukan pembayar pajak.
Hasil
Mengetahui apa itu PPN penting bagi siapa saja. Mengetahui cara menghitungnya penting bagi mereka yang terlibat langsung dalam pengisian dokumen dan penyampaian laporan ke dinas pajak. Di luar kebiasaan, melakukan ini menurut rumus itu sulit dan membosankan. Oleh karena itu, untuk memeriksa diri Anda dan rekanan Anda, ada banyak sumber daya elektronik di mana Anda dapat menemukan kalkulator PPN yang akan menghitungnya untuk Anda dalam dua klik. Yang terpenting, ingatlah bahwa perhatian adalah komponen penting dalam kasus PPN, dan tidak mungkin terlambat menyampaikan laporan ke kantor pajak.
Keinginan untuk mengurangi jumlah pajak adalah keinginan yang sepenuhnya wajar. Saat ini, di antara semua jenis pajak, yang terbesar kedua adalah PPN. Setiap orang yang menggunakan sistem umum perpajakan harus membayarnya. Dan meskipun dalam situasi ini tidak mungkin untuk menghindari pembayaran tanpa hukuman, tetapi bagaimana cara mengurangi PPN terutang, ada skema pada tahun 2017, dan beroperasi secara eksklusif dalam kerangka undang-undang.
Setiap pembelian dan penjualan tidak dilakukan tanpa PPN. Ini adalah jumlah perantara yang dibebankan pada margin yang digunakan pengusaha untuk menghasilkan pendapatan. Menurut norma yang ditetapkan, penghitungan pajak harus dilakukan atas hasil yang diterima sehubungan dengan pengiriman barang-barang yang memenuhi syarat untuk dikenakan pajak. Juga, pajak ini dihitung dari jumlah uang lain yang diterima di rekening perusahaan dalam bentuk uang muka. Ini dapat membantu mengurangi jumlah pajak yang dikenakan pada tahun 2017, ada dua jenis skema.
Proses pengurangan pajak dalam kedua kasus tersebut dilakukan dengan menggunakan faktur pemasok. Pada opsi pertama, Anda dapat mengurangi jumlah implementasi. Di sisi lain, untuk melebih-lebihkan besarnya deduksi. Efektivitas metode ini hanya akan tercapai jika ada pendekatan yang kompeten untuk penerapannya.
Setiap kesalahan memiliki konsekuensi serius. Selain pungutan tambahan PPN, akan ada sanksi berupa pinalti dan denda. Selain itu, jika penipuan terdeteksi oleh otoritas pajak, tindakan yang lebih serius dapat diambil. Namun, dimungkinkan untuk mengurangi PPN dengan cara yang legal.
Cara Hukum untuk Mengurangi Pajak
Bagi yang bekerja di OSNO, ada sebanyak 4 cara yang memungkinkan pengurangan pajak dalam kerangka undang-undang. Nah, untuk mengurangi PPN, Anda bisa mengganti transaksi jual beli dengan perjanjian keagenan. Metode selanjutnya terdiri dari penerbitan dokumen antara penjual dan pembeli, yang merupakan pinjaman komoditas / tunai.
Anda juga dapat mengurangi jumlah pajak dengan penerimaan pendapatan sebagian, yaitu menggunakan uang muka sebagai deposit. Tetapi jika metode ini tidak terlalu cocok, PPN dapat dihapuskan sama sekali. Untuk melakukan ini, seseorang yang bekerja untuk OSNO harus mengajukan permohonan pembebasan ke kantor pajak.
Apa yang Anda butuhkan untuk menghilangkan pajak?
Terlepas dari kenyataan bahwa PPN adalah salah satu jenis perpajakan wajib, sangat mungkin untuk menghindari pembayarannya. Untuk mencapai apa yang Anda inginkan, Anda hanya perlu memenuhi beberapa syarat. Pertama-tama, perlu diketahui bahwa transaksi tunai yang dilakukan hanya di pasar Rusia dapat menerima pembebasan PPN. Semua jenis barang yang dijual tidak boleh terkait dengan kategori kena cukai. Selain kondisi tersebut, ada satu hal penting lainnya yang berkaitan langsung dengan pendapatan. Hanya mereka yang memiliki penghasilan yang memenuhi syarat untuk perpajakan untuk kuartal tersebut belum mencapai batas 2 juta rubel yang dapat menerima pengecualian. Jumlah pendapatan ini harus dianggap tidak termasuk PPN.
Jika kriteria ini terpenuhi, wajib pajak dapat membebaskan PPN selama satu tahun kalender. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengajukan permohonan pembebasan PPN tepat waktu ke Layanan Pajak Federal. Secara hukum, perusahaan dan pengusaha yang telah menerima pembebasan pajak kehilangan kewajiban untuk menghitung dan membayarnya, serta memelihara daftar yang relevan. Bersamaan dengan pembebasan PPN, wajib pajak juga dibebaskan dari penyerahan deklarasi kepada otoritas pajak.
Tentu saja, dengan pembebasan pajak ada beberapa batasan dalam melakukan bisnis. Jadi, badan usaha dengan penghapusan PPN kehilangan kesempatan untuk melakukan pemotongan pajak atas pajak ini. Semua jumlah PPN masukan harus disertakan dalam unit produk atau layanan yang ditawarkan. Perlu dicatat bahwa jika pembayar bebas PPN masih mengeluarkan faktur dengan pajak, maka dia perlu mentransfer jumlah pajak ke anggaran dan mengirimkan deklarasinya ke Layanan Pajak Federal tepat waktu.
Pergantian kontrak
Salah satu opsi umum yang digunakan untuk mengurangi jumlah pajak adalah mengganti kontrak standar dengan rekanan agensi. Dalam situasi ini, penjual menerima status agen, yang berarti bahwa dasar pengenaan pajak harus dihitung dari jumlah remunerasi yang diterima, yang ditunjukkan dalam perjanjian yang dibuat.
Saat menggunakan opsi ini, Anda harus memperhatikan penyusunan kontrak. Jika terjadi pengawasan sekecil apa pun, otoritas pajak dengan cekatan dapat mengklasifikasi ulang dokumen ini menjadi kontrak pasokan. Dan kemudian menyingkirkan hukuman tidak akan berhasil.