Mențiunea „serviciu fără TVA” necesită confirmare? Ceea ce este supus TVA Scrieți TVA-ul nu este supus

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este indirectă, este inclusă în costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate și prezentată cumpărătorului. Este necesar să includeți TVA într-un contract cu un client și cum să evitați disputele cu o contraparte, a spus Elena Vozhova, consilier juridic principal al Centrului de servicii juridice.

La formarea termenilor unui acord de plată, totul depinde de sistemul de impozitare utilizat de părțile la acord (STS, OSN, alt regim special), de corectitudinea contabilității și de cunoașterea părților cu privire la regulile și procedura de plată a impozitului. , precum și o indicare clară în contract a obligațiilor părților în materie de plată a TVA. Pe baza acestui fapt, există următoarele opțiuni pentru contracte.

Opțiunea 1. TVA din contract se calculează separat și este indicată în text împreună cu costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate. TVA este inclus in contract. În același timp, ambele părți aplică un sistem comun de impozitare. In consecinta, cumparatorul si vanzatorul stipuleaza in prealabil toate conditiile de plata, executarea contractului si obligatiile lor in materie de impozitare. Într-o astfel de situație, cumpărătorul cunoaște valoarea TVA și, pe baza facturii care i-a fost prezentată, va achita taxa.

Opțiunea 2. Situația în care una dintre părțile la acord aplică un regim de impozitare special, de exemplu, sistemul simplificat de impozitare. Atunci contractul face referire la acest fapt. În cele mai multe cazuri, nu există conflicte sau dispute în astfel de tranzacții, deoarece inițial totul este evident: nu există obligația de a calcula TVA, legislația fiscală nu prevede cerința de a aloca TVA ca parte a prețului contractului (vezi, de exemplu, , scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 1 iunie 2016 Nr. 03-11-11/38624).

Opțiunea 3. Faptul că una dintre părțile la acord are dreptul de a primi un avantaj fiscal (Articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse - scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor; Art. 149 din Codul Fiscal al Federația Rusă - implementarea operațiunilor care nu sunt supuse impozitării) implică și consecințele juridice prevăzute în opțiunea 2. Contractele se referă și la circumstanțe preferențiale, dar indică prețul contractului în ansamblu. În plus, se recomandă solicitarea părții care are o procedură de impozitare preferențială dovezi documentare (certificat de înregistrare de stat a unei persoane juridice, carte cu tipurile de activități ale organizației, alte documente care confirmă dreptul de a primi un avantaj fiscal, scutire). din impozitare). Cu toate acestea, nu este neobișnuit să existe cazuri în care nu există un rând separat în contracte care să indice calculul TVA-ului și cuantumul acestuia.

Contract fara TVA

Se întâmplă ca în contract să nu fie deloc specificat TVA. În acest caz, vânzătorul este în continuare obligat să prezinte TVA cumpărătorului și să-l plătească (clauza 1, articolul 168, clauza 1, articolul 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totuși, aici este necesar să se calculeze corect taxa și să se afle dacă valoarea TVA este inclusă sau nu în contract. În funcție de ce convin părțile, formula de calcul a impozitului va fi diferită.

Dacă companiile decid că taxa este inclusă în prețul contractului, atunci formula va fi:
Suma contractului × 20/120 (sau 10/110 - în funcție de cota de impozitare - articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) = TVA.

Dacă impozitul este considerat peste valoarea contractului, atunci trebuie utilizată o altă formulă pentru a-l calcula:
Suma contractului × 20% (sau 10% - în funcție de rata de impozitare - articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) = TVA.

Astfel, la calcularea și prezentarea TVA-ului la plată, este necesar să se analizeze termenii unui anumit acord. Pentru a evita ambiguitatea în interpretarea contractului, se recomandă suplimentar formularea clară a condițiilor de includere sau neincludere a TVA în contract la etapa de pregătire a proiectului acestuia. Inițial, companiile trebuie să decidă fără echivoc dacă includ TVA în prețul contractului sau plătesc impozit peste preț, precum și să precizeze aceste condiții în detaliu în contract. Pentru plata TVA-ului, vânzătorul poate emite o factură suplimentară către cumpărător pentru suma TVA care depășește prețul contractului. Uneori, firmele încheie un acord suplimentar, cu ajutorul căruia este posibilă soluționarea litigiilor privind includerea TVA-ului în contract și plata acestuia de către cumpărător.

Notă

Pentru a evita ambiguitatea în interpretarea contractului, se recomandă în plus formularea clară a condițiilor de includere sau neincludere a TVA în prețul contractului la etapa de pregătire a proiectului acestuia.

Elena Orlova, specialist în departamentul juridic al Sigma LLC, spune: „Înainte de crearea departamentului nostru, managerii de vânzări erau implicați în întocmirea contractelor în cadrul companiei. În acest sens, contractele cu cumpărătorii erau toate în discordie. Dacă condițiile comerciale au fost citite și corectate, atunci nimeni nu a acordat atenție nuanțelor contabile. Drept urmare, după ceva timp, contabilul șef a primit un contract original semnat, în care clienții scriau tot ce doreau. Astfel, au apărut probleme în contabilitate, declarații clarificate și dispute cu departamentele de contabilitate ale contrapărților. Acum, înainte de semnarea contractelor, cu siguranță le vom înainta spre aprobare la departamentul de contabilitate, pentru ca contabilii să aibă posibilitatea de a modifica condițiile fiscale.”

circumstantele de pret

Aș dori să subliniez că prin scrisoarea Ministerului Finanțelor și a Serviciului Federal de Taxe din 5 octombrie 2016 Nr. SD-4-3/ [email protected] s-au dat precizari in problema calculului TVA, daca pretul contractului se formeaza fara repartizare de impozit. Potrivit poziției funcționarilor, „împrejurările formării prețului contractului trebuie stabilite în fiecare caz concret pe baza probelor în totalitatea și legătura lor”. Cu alte cuvinte, organele de stat în poziția lor confirmă necesitatea unei reglementări clare a procedurii de acumulare și plată a TVA la întocmirea convențiilor. După cum rezultă din paragraful 17 din Decretul Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33, la calcularea sumei TVA de plătit, trebuie să se țină seama de faptul că, în sensul prevederile paragrafelor 1 și 4 ale articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea taxei percepute cumpărătorului la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate ar trebui să fie luată în considerare la determinarea sumei finale. a pretului specificat in contract si evidentiat in documentele de decontare si contabile primare, facturi pe rand separat. Totodată, sarcina asigurării îndeplinirii acestor cerințe revine vânzătorului, în calitate de contribuabil, care este obligat să ia în considerare o astfel de tranzacție de vânzare la formarea bazei de impozitare și la calculul impozitului datorat la buget la sfârșitul perioada corespunzătoare.

În acest sens, dacă în contract nu există nicio indicație directă că prețul stabilit în acesta nu include cuantumul taxei și, în caz contrar, nu rezultă din împrejurările premergătoare încheierii acordului, sau din alte condiții ale contractului, instanțele ar trebui să plece de la faptul că, prezentat cumpărătorului, vânzătorul alocă ultima sumă de impozit din prețul indicat în contract, pentru care se determină prin metoda de calcul.

(Clauza 4, articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, potrivit concluziilor instanței, dacă, în baza clauzelor contractului și a altor împrejurări legate de încheierea contractului, rezultă că prețul indicat în acesta se formează fără impozit, se aplică cota estimată de impozitare. prevăzută de paragraful 4 al art. 164 din Codul fiscal este nerezonabilă.

Cum poate lucra un antreprenor individual cu TVA
IP cu TVA
De ce SRL-urile nu doresc să lucreze cu IP
Cum funcționează IP cu TVA pe OSNO și moduri speciale?
IP plătește TVA?
Antreprenori individuali si TVA
Pe baza a ceea ce IP funcționează fără TVA
- Exemplu de contract pentru prestarea de servicii de către o parte care aplică un sistem simplificat de impozitare

Cum poate lucra un antreprenor individual cu TVA Codul Fiscal definește cercul antreprenorilor care plătesc acest impozit. Un antreprenor individual poate lucra cu TVA, mai ales dacă intenționează să coopereze cu întreprinderi. De asemenea, această taxă se plătește la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, indiferent de sistemul de impozitare utilizat. Impozitul este considerat în trei moduri. Declarația trebuie depusă până la data de 20 a fiecărei luni. Trebuie să o plătiți în fiecare lună.

Contract fără TVA: eșantion pentru IP și LLC

În acest caz, taxa trebuie calculată peste prețul specificat în contract: TVA - CD * 18%, Unde CD - costul serviciilor (lucrări, bunuri) conform contractului. Exemplul numărul 4. SRL „Stimulus” vinde echipamente informatice SA „Safari”. În secțiunea „Costul mărfurilor” din acord este indicat: „Costul serviciilor conform contractului este de 802.450 de ruble.
fara TVA. Clientul plătește o sumă suplimentară de TVA. Contabilul Stimulus a calculat TVA astfel: 802.450 ruble. * 18% = 144.441 ruble. Suma totală de plătit pentru „Safari” a fost: 802.450 de ruble. + 144.441 rub. = 946,891 ruble. Factura a fost emisă de contabilul Stimul după cum urmează: Nume Preț TVA Cost Monitor Dell 802.450 ruble.
144.441 rub. 946.891 rub. TOTAL: 946.891 (nouă sute patruzeci și șase mii opt sute nouăzeci și unu) ruble. 00 copeici, incl. TVA 144.441 (o sută patruzeci și patru de mii patru sute patruzeci și unu) ruble. 00 cop. Întrebări și răspunsuri frecvente Întrebarea #1.

Cum să emiti corect o factură de la SP către SRL și să întocmești un acord

IP Sidorchuk oferă servicii de croitorie și reparare a hainelor, aplică sistemul fiscal simplificat. La 12 septembrie 2016, a fost semnat un acord între Sidorchuk și Chisto Service JSC:

obiectul contractului - coaserea unui lot de halate pentru curățenie (12 bucăți);
prețul contractului - 8.320 ruble. pentru un lot de halate.

Temeiul este paragraful 2 al art. 346.11 capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. „Contractantul” nu este plătitor de TVA. Baza este scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 15 septembrie 03 nr. 22-1-14 / 2021-AZh397. Citește și articolul: → „Rambursarea TVA în regimul fiscal simplificat. Exemple”.

Reguli de bază atunci când o organizație fără TVA lucrează cu o organizație cu TVA

Codul fiscal al Federației Ruse și veniturile neexploatate, determinate în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. La stabilirea obiectului impozitării, acesta nu ia în considerare, printre altele, veniturile prevăzute la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 clauza 1.1 din articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform clauzei 2 din art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate sunt determinate pe baza tuturor încasărilor aferente plăților pentru bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate vândute, exprimate în numerar și ( sau) în natură.Totodată, art. 249 și art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede o reducere a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate cu valoarea TVA plătită în modul prescris la paragrafele. 1 p. 5 art.

Pe baza a ceea ce IP funcționează fără TVA

Totuși, ca și până acum, toate Jurnalele de Înregistrare sunt furnizate de cei, indiferent de sistemul de impozitare, care prestează servicii de intermediar și audit sau sunt dezvoltator și, de asemenea, încheie contracte de comision și agenție. Această obligație este specificată în articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Jurnalele sunt transmise autorității fiscale de supraveghere în luna următoare perioadei de raportare (de obicei un trimestru) cel târziu în a 20-a zi.
La încheierea acordurilor de mediere pot fi depuse facturi „consolidate”. Toate sarcinile sunt specificate în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-14 / 2821 din 28.01.2015 și Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1279 din 29.11.2014.

Am nevoie de factură dacă IP-ul funcționează fără TVA

Atenţie

Regimurile speciale includ USN, UTII, ESHN. Cu toate acestea, conform paragrafelor 11 și 26 din articolul 346, întreprinzătorii individuali pot genera și emite facturi fără a specifica valoarea taxei pe valoarea adăugată. Documentele de „închidere” fără factură sunt o scrisoare de însoțire sau un act de acceptare și transfer de bunuri (servicii). În cazul în care factura este generată incorect, și anume, indicând în ea TVA, dacă întreprinzătorul individual nu este plătitor de impozit, va fi necesar să o achite și să raporteze la IFTS. Consecințele erorilor din factură Ca orice document, factura nu trebuie, dar poate conține erori „tehnice”.

Alineatul 2 al articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește în mod clar pe baza erorilor care pot fi refuzate rambursările de TVA și care nu sunt recunoscute ca semnificative și au loc.

Toate articolele O eroare în specificarea TVA-ului în contract este plină de taxe suplimentare (Misnikovich L.N., Meskikh K.L.)

Revendicarea unei deduceri pe o factură simplificată este riscantă.
Vânzătorul poate recupera TVA de la cumpărător care nu a fost alocat din greșeală.
Cumpărătorul nu va primi o deducere pentru o factură cu o cotă de TVA incorectă.

Se întâmplă ca la încheierea unui contract, companiile să uite să indice cuantumul TVA-ului, să indice cota sa incorectă sau să reflecte în mod eronat în contract cuantumul acestui impozit datorat cumpărătorului (vezi caseta de mai jos). De exemplu, ei aplică în mod nerezonabil o cotă redusă sau, dimpotrivă, uită de beneficiu. Să luăm în considerare în ce cazuri absența unei sume clar precizate de TVA în contract sau indicarea cotei greșite poate fi riscantă din punct de vedere fiscal atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător.

Scrisoarea legii. Puteti modifica valoarea TVA din contract numai cu acordul contrapartidei
Niciuna dintre părți nu poate modifica valoarea contractului, exclude TVA din acesta sau adăuga valoarea taxei la preț fără acordul celeilalte părți. Acest lucru este indicat direct de normele paragrafelor 1 și 2 ale art. 450 din Codul civil al Federației Ruse. Schimbarea independentă (fără intervenția instanței) (în raport de preț) și rezilierea contractului este posibilă numai cu acordul părților.

Neplătitorul de TVA a alocat cuantumul acestui impozit în contract

Companiile care aplică regimuri fiscale speciale sunt scutite de la plata TVA (clauza 3 din articolul 346.1, clauza 2 din articolul 346.11 și clauza 4 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă în contractul cu un furnizor care nu este plătitor de TVA, suma acestei taxe este alocată separat, este probabil ca contabilul să aloce și suma acestei taxe pe rând separat la emiterea unei facturi. Consecințele fiscale negative în această situație sunt posibile atât pentru cumpărător, cât și pentru vânzător.
Un vânzător care nu este plătitor de TVA va plăti la buget suma corespunzătoare a acestui impozit. Acest lucru este prevăzut în mod expres în art. 1 p. 5 art. 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmat prin Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18.07.2013 N 03-07-11 / 28306 și din 05.04.2013 N 03-07-11 / 11247. În plus, vânzătorul:
- depune o declarație privind taxa pe valoarea adăugată (clauza 1, articolul 119 și clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rețineți că până la 1 ianuarie 2014, această problemă a fost controversată din cauza interpretării ambigue a normelor Codului Fiscal al Federației Ruse. Instanțele au subliniat depunerea facultativă a unei declarații și absența răspunderii în temeiul art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Rezoluții FAS din Moscova din 24.12.2010 N KA-A41 / 16297-10, Caucazul de Nord din 14.08.2009 N A32-18246 / 2008-46 și din 2008-46 / 2040. N F08-1566 / 2008-553A (susținut prin Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 07.06.2008 N 6834/08) raioane);
- nu are dreptul de a include suma TVA în cheltuielile cu impozitul pe venit (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 septembrie 2012 N 03-11-11 / 280 și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 3 februarie 2009 N 16-15/008584);
- ia în considerare valoarea TVA ca parte a venitului ca parte a costului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 septembrie 2012 N 03-11-11 / 280, Taxa Federală Serviciul Rusiei pentru Moscova din 2 noiembrie 2010 N 16-15 / [email protected]și din data de 03.02.2009 N 16-15/008584). Cu toate acestea, unele instanțe au o părere diferită în această privință.
TVA primită de la cumpărător este supusă transferului la buget, prin urmare, nu este un beneficiu economic pentru vânzător (Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 01.09.2009 N 17472/08, Federal Serviciul Antimonopol al Regiunii Volga din data de 14.03.2011 N A72-4554 / 2010 și Caucazianul de Nord din data de 14.08 .2009 N A32-18246/2008-46/245 raioane).
Este riscant pentru un cumpărător să pretindă o deducere de TVA pe o factură primită de la un neplătitor de TVA. Acest lucru se datorează faptului că, în principiu, un neplătitor de TVA nu este obligat să emită facturi (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2011 N 03-07-11 / 126, din 29 noiembrie 2010). N 03-07-11 / 456 și N 03-07-11 / 126, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 06.05.2008 N 03-1-03 / 1925 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 05.04.2010 N 16-15 / 035198).
Rețineți că o problemă similară se confruntă adesea companiile care achiziționează un produs, o lucrare sau un serviciu în cadrul așa-numitei arte preferențiale. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse și, de asemenea, dacă vânzătorul este o persoană scutită de TVA conform art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cazul în care vânzătorul aflat în situația în cauză, în baza unui acord în care se indică separat TVA-ul, a emis o factură cu o sumă de impozit alocată, el este, de asemenea, obligat să plătească TVA la buget și să depună o declarație pentru acest impozit. Cu toate acestea, cumpărătorul nu are dreptul de a deduce TVA „input”. Departamentele fiscale și financiare insistă categoric că contribuabilul care a transferat TVA persoanei care aplică scutirea nu are dreptul de deducere (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.06. -07/104 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din data de 15 iulie 2009 N 3-1-10 / [email protected]).
Poziția arbitrilor în această problemă este ambiguă. Unele instanțe susțin autoritățile fiscale, subliniind că facturile cu TVA pentru tranzacțiile neimpozabile nu pot servi drept bază pentru aplicarea deducerilor. Întrucât au fost întocmite cu încălcarea paragrafelor. 11 p. 5 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse - alocă o taxă care nu ar trebui să fie (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 2 noiembrie 2012 N A56-13884 / 2012 și 15 noiembrie 2011 N A56- 57223 / 2010).
Cu toate acestea, majoritatea instanțelor sprijină cumpărătorul în această problemă. În opinia lor, vânzătorul, atunci când vinde servicii pe tranzacții care nu sunt supuse impozitării, care a indicat TVA în factură și a primit această taxă de la cumpărător, este obligat să o plătească integral la buget. La rândul său, cumpărătorul care a plătit TVA ca parte a prețului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor are dreptul la rambursarea acestuia din buget (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din Urali din 13.08.2013 N F09-7114 / 13, Povolzhsky din data de 03.20.Nord-Vest din 30.05.2011 N A56-32645 / 2010 și Moscova din 15.04.2011 N KA-A40 / 2877-11 raioane).

Vânzătorul nu a alocat suma TVA în contract

Adesea, vânzătorul uită din greșeală să aloce valoarea TVA în prețul contractului sau o face intenționat pentru ca costul produsului, lucrării sau serviciului său să pară mai atractiv pentru cumpărător de pe piață.
Cumpărătorul riscă să plătească vânzătorului suma TVA nealocată în contract. În practică, în situația luată în considerare, vânzătorul poate cere cumpărătorului să transfere suplimentar această taxă în plus față de prețul tranzacției. În susținerea poziției lor, firmele indică faptul că TVA se percepe în plus față de prețul bunurilor, lucrării sau serviciilor, iar cumpărătorul trebuie să-l plătească ținând cont de taxa calculată (clauzele 1 și 2 ale art. 168 din Codul fiscal al Federația Rusă). În practică, instanțele susțin adesea astfel de acțiuni ale vânzătorului.

Notă. Dacă vânzătorul a omis în mod eronat TVA-ul în contract, acesta poate recupera suma taxei de la cumpărător, iar instanța o va menține cel mai probabil.

Astfel, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în paragraful 15 din Scrisoarea de informare din 24 ianuarie 2000 N 51 a considerat următoarea situație. Antreprenorul s-a adresat instanței de arbitraj cu cerere de recuperare de la client a restanțelor la plata lucrărilor în valoare de TVA. Clientul s-a opus pretenției, referindu-se la faptul că prin contractul de construire a școlii a stabilit un preț fix, care, în conformitate cu art. 709 din Codul civil al Federației Ruse nu poate fi modificat fără acordul părților. Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în baza Legii Federației Ruse din 6 decembrie 1991 N 1992-1 „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”, a ajuns la concluzia că vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii este efectuate la prețuri majorate cu valoarea TVA. În consecință, pretențiile antreprenorului pentru recuperarea taxei adăugate sunt echitabile, indiferent de prezența condiției relevante în contract.
Ulterior, instanțele inferioare de arbitraj au emis și ele decizii similare (Rezoluții FAS din Moscova din 23.07.2012 N A40-68414 / 11-60-424, Volga-Vyatsky din 11.03.2012 N A43-7468 / 2011 și Far Est din data de 12.12.2011 N F03-6075 /2011 raioane).
Rețineți că există hotărâri judecătorești în favoarea cumpărătorului. În special, judecătorii capitalei au ajuns la concluzia că prețul contractului convenit de părți include deja TVA. Prin urmare, cumpărătorul nu era obligat să plătească această taxă în plus față de costul mărfurilor vândute (Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Moscova din 28 iulie 2010 N KG-A40 / 6536-10). În plus, vânzătorul însuși trebuie să suporte obligația de a plăti taxa dacă a indus în eroare cumpărătorul de bună-credință, de exemplu, declarând aplicarea unei preferințe a cărei utilizare este ilegală, sau a dorit să obțină un avantaj competitiv prin scăderea prețul (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14.06.2011 N 16970 / 10 și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 20 august 2013 N A58-6415/2012).
Este nesigur pentru vânzător să aplice cota estimată de TVA dacă nu a specificat cuantumul acestei taxe în contract. Legislația prevede o listă închisă a cazurilor în care se aplică cota estimată de TVA de 18/118 (paragrafele 3 și 4 din articolul 164 și paragraful 1 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de argumente sunt date de organele fiscale, percepând vânzătorului TVA suplimentar la o cotă de 18%.
În cele mai multe cazuri, instanțele susțin inspectorii, indicând că, dacă vânzătorul nu a indicat valoarea TVA în contract și nu a emis o factură către cumpărător, atunci TVA-ul trebuie plătit pe cheltuiala sa, conform prevederilor paragrafului 1 din Artă. 154 și alin.1 al art. 166 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 24 noiembrie 2011 N A57-9351 / 2010).
Potrivit instanțelor, aplicarea cotei estimative de TVA la prețul tranzacției în situația în cauză este contrară legislației fiscale (Rezoluții FAS din Orientul Îndepărtat din data de 31.05.2012 N Ф09-4766/11 raioane).
Totuși, în unele cazuri, arbitrii consideră că pentru a aplica cota de TVA de 18% peste prețul contractului, inspectorii trebuie să dovedească că prețul contractului este sub prețul pieței. În lipsa unor astfel de probe, potrivit instanței, se poate presupune că prețul este un preț de piață și include deja suma TVA (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din Urali din 26 februarie 2013 N F09-524 / 13 și Volgo-Vyatsky din 28 iulie 2011 N A11-6577 / 2010 raioane).
Dacă vânzătorul este o organizație străină care nu își desfășoară activitatea pe teritoriul Federației Ruse printr-o reprezentanță permanentă, compania de agent fiscal rus plătește TVA pe cheltuiala sa. La urma urmei, indiferent de termenii acordului încheiat, neîndeplinirea obligației de reținere a TVA din fondurile plătite către contrapartidă nu îl scutește pe agentul fiscal de obligația de a calcula și plăti impozit la buget. Deci, Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea din 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797 a notat următoarele:
«<…>În cazul în care contractul cu un contribuabil care este o entitate străină care vinde bunurile specificate (lucrări, servicii) nu prevede suma taxei pe valoarea adăugată plătibilă bugetului rus, contribuabilul rus trebuie să determine în mod independent baza de impozitare în scopuri fiscale, că este, creșterea costului bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pentru suma taxei.
În consecință, cuantumul impozitului calculat și plătit la buget în acest caz este în esență suma impozitului dedus din posibilul venit al contribuabilului - o persoană străină.
O poziție similară a fost exprimată anterior de către departamentul financiar (Scrisorile din 13 noiembrie 2008 N 03-07-08 / 254, din 28 februarie 2008 N 03-07-08 / 47 (aduse autorităților fiscale locale prin Scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 17 martie 2008 N 03- 1-03/ [email protected]) și din 12.04.2007 N 03-07-08/75). În practică, instanțele consideră, de asemenea, că, dacă o companie străină nu ține cont de valoarea TVA-ului la stabilirea prețului lucrării conform contractului (contractul nu specifică TVA-ul plătit la bugetul Federației Ruse), atunci impozitul agentul trebuie să calculeze în mod independent valoarea TVA din prețul contractului și să plătească impozit către bugetul RF pe cheltuiala sa (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 3 aprilie 2012 N 15483/11).

Notă. Dacă TVA nu este alocată în contractul cu un furnizor străin, cumpărătorul va trebui să plătească impozit pe cheltuiala sa.

De asemenea, menționăm că agentul fiscal poate deduce TVA-ul plătit pe cheltuiala fondurilor proprii (clauza 3 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vânzătorul a indicat greșit cota de TVA în contract

Codul Fiscal permite perceperea taxei pe valoarea adăugată la vânzarea anumitor bunuri, lucrări sau servicii la o cotă de impozitare de 18% diferită de valoarea general stabilită la o cotă de 0 sau 10% (vezi bara laterală la p. 30).

Citiți pe e.rnk.ru. Mai multe lucruri utile
Codul Fiscal prevede posibilitatea taxării vânzării anumitor produse alimentare la o cotă de TVA de 10% (clauza 1, clauza 2, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Atunci când solicită acest beneficiu, Compania este ghidată de Lista de coduri pentru tipurile de produse alimentare și bunuri pentru copii supuse TVA la o cotă de impozitare de 10% (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004). N 908).
Puteți afla din articolul „Opt produse alimentare la vânzare ce firme trebuie să dovedească în instanță dreptul de a aplica o cotă redusă de TVA” // ARN, 2013, N 13-14, dacă este posibil să se aplice o cotă de TVA de 10% la vânzarea de pizza, plăcinte și clătite cu umplutură, găluște, pui la grătar și alte produse.

Curtea Constituțională a Federației Ruse, în Hotărârea nr. 372-O-P din 15 mai 2007, a indicat că cota de impozitare este un element obligatoriu de impozitare și contribuabilul nu o poate modifica în mod arbitrar sau refuza să o aplice. Prin urmare, în cazul în care vânzătorul a indicat în mod eronat în contract o cotă de TVA redusă sau, dimpotrivă, majorată față de cota aplicabilă de lege, sunt posibile consecințe fiscale negative pentru ambele părți la tranzacție.
Autoritățile fiscale vor percepe vânzătorului impozit suplimentar plătit la buget la o cotă redusă.
Întrucât în acest caz societatea nu își îndeplinește integral obligația de a plăti TVA la buget. În sprijinul acestui punct de vedere, există o jurisprudență extinsă.
În special, într-unul dintre cazuri, compania a vândut produsul din carne Shirtan Amateur, impunându-l la o cotă de impozitare de 10%. Autoritățile fiscale au considerat ca în acest caz aplicarea unei astfel de cote de TVA ca fiind eronată și au perceput vânzătorului TVA suplimentar. Instanța a fost de acord cu controlorii, deoarece „Shirtan Amateur” se referă la produse coapte din carne de porc și vită, excluse din lista de produse, a căror vânzare este impozitată la o cotă de 10% (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Volga -Cartierul Vyatka din data de 11.01.2013 N A79-7390 / 2011).
Este riscant pentru cumpărător să pretindă o deducere de TVA prezentată la o rată umflată. Cert este că unul dintre motivele acceptării taxei „input” pentru deducere este o factură corect executată. Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile din 25 aprilie 2011 N 03-07-08 / 124 și din 25 iulie 2008 N 03-07-08 / 187 notează:
«<…>Dacă în factură este indicată cota de impozitare de 18%, această factură nu respectă cerințele alineatelor. 10 și 11 alin.5 al art. 169 din Codul fiscal și nu pot fi recunoscute ca bază de acceptare a sumelor prezentate de taxa pe valoarea adăugată spre deducere.
Departamentul financiar a fost susținut și de serviciul fiscal prin Scrisoarea N MM-6-03 din 13.01.2006 / [email protected]
Practica judiciară se dezvoltă în principal în favoarea controlorilor. Instanțele ajung la concluzia că societatea nu are dreptul să pretindă o deducere de TVA dacă vânzătorul a indicat în mod eronat cota de impozitare în contract și în factură:
- 18% în loc de 0% (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Nord-Vestului din 13.08.2013 N A56-60218 / 2012, Ural din 28.03.2013 N F09-1830 / 2013 (menținută de Decizia Supremă de Arbitraj) Curtea Federației Ruse din 25.07.2013 N VAS-9132 / 13) și Moscova din 14.02.2013 N A41-15307/12 (menținută prin Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11.04.2013 N VAS-352 /13) raioane);
- 18% în loc de 10% (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Uralilor din 9 decembrie 2008 N F09-9207 / 08-C3 și Districtul Central din 11 decembrie 2007 N A36-103 / raioane 2007);
- „Fără TVA” în loc de 0% (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 16.01.2012 N A08-10185 / 2009-1).

Notă. O rată greșit specificată în contract poate duce la faptul că și factura de TVA va fi indicată greșit și cumpărătorul nu va primi o deducere.

Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea pe site:

În problema plății prețului contractului către contractanții care aplică sistemul simplificat de impozitare

Problemele cu care se confruntă părțile la contract atunci când contractantul nu este plătitor de TVA apar adesea. De obicei, clienții cred pe bună dreptate că persoanele care nu plătesc TVA nu au dreptul să primească fonduri în proporție de 18% din prețul contractului. Executorii contractuali care sunt scutiți de obligația de a plăti TVA, nu mai puțin pe bună dreptate cred că sunt privați de dreptul de a primi o deducere de TVA, pe care îl au persoanele care aplică OSNO (sistemul principal de impozitare) și, prin urmare, se află într-o situație mai puțin favorabilă. poziție, care este parțial compensată de dreptul de a primi 18% din prețul contractului.

Se pare că vectorul corect în rezolvarea întrebării puse este cuprins în Partea 13 a art. 34 din Legea federală din 05.04.2013 N 44-FZ „Cu privire la sistemul contractual în domeniul achizițiilor de bunuri, lucrări, servicii pentru satisfacerea nevoilor statului și municipale” (denumită în continuare „Legea N 44-FZ”) . Norma de drept specificată conține o descriere a singurului caz în care Clientul are dreptul de a reduce suma datorată părții în temeiul contractului cu valoarea plăților fiscale asociate cu plata contractului, și anume: dacă contractul este încheiat cu o persoană fizică, cu excepția unui antreprenor individual sau a altei persoane angajate în practică privată. În alte cazuri, în temeiul prevederilor părții 1 a art. 95 din Legea N 44-FZ, pretul nu poate fi redus de catre client fara acordul antreprenorului. În plus, Legea nr. 44-FZ stabilește că contractul se încheie la prețul oferit de câștigător, în timp ce în temeiul prevederilor părții 2 a art. 34 din Legea N 44-FZ, pretul contractului este fix si se determina pe toata perioada contractului.

Probabil, nici legiuitorul nu a transferat în mod deliberat Legii privind sistemul contractelor prevederile care erau în vigoare anterior, care impuneau includerea în documentația de achiziție a procedurii de stabilire a prețului contractului, inclusiv informații privind includerea sau nerespectarea contractului. -includerea platilor de impozit in acesta. Astfel, legiuitorul a acordat clientului dreptul de a nu evidenția în textul documentației de achiziție (inclusiv în textul proiectului de contract) informații despre includerea TVA în preț.

In general, in favoarea punctului de vedere, conform caruia clientul nu are dreptul de a reduce pretul contractului incheiat cu o persoana care nu este platitoare de TVA, explicatiile care au fost publicate in perioada de valabilitate a Legea federală din 21 iulie 2005 N 94-FZ „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile de stat și municipale” (de asemenea, în continuare - Legea N 94-FZ).

Astfel, în conformitate cu Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02.07.2012 N 02-11-08 / 2467, legislația Federației Ruse privind plasarea comenzilor pentru nevoile de stat și municipale nu permite tranzacționarea componentelor a structurii prețurilor (inclusiv la un preț care va fi ulterior majorat sau micșorat cu valoarea TVA-ului). Scrisoarea Serviciului Federal Antimonopol al Rusiei din 06.10.2011 N АЦ/39173 indică în mod direct că valoarea TVA-ului este profitul câștigătorului care nu plătește un astfel de impozit. Un punct de vedere similar este cuprins și în următoarele precizări: Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26.01.2012 N 03-07-11 / 21, Scrisoarea Ministerului Dezvoltării Regionale din Rusia din 07.07.2009 N 20943- IP / 08, Scrisoarea Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 10.12.2011 N D28-452 , Scrisoarea Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 30.08.2011 N OG-D28-1140, Scrisoarea Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 05.08.2011 N D28-212, Scrisoarea Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 21.06.2011 N D28-80, Scrisoarea Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 10.11.2009 N D22-1255 , paragraful 94 din Anexă la Scrisoarea Trezoreriei Federale din 19.04.2013 N 42-7.4-05 / 6.3-432, paragraful 10 din Anexa la Scrisoarea Trezoreriei Federale din 02.07.2012 N 42-7.4-05 / 6.3-354) .

În perioada de valabilitate a Legii nr. 44-FZ, a fost publicată singura Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse (din 29 august 2014 N 02-02-09 / 43300), care a fost dedicată problemei reducerii prețul contractului în legătură cu aplicarea de către furnizor (antreprenor, executant) a sistemelor de impozitare simplificate. În special, Scrisoarea notează că „norma din partea 13 a articolului 34 din Legea federală nr. 44-FZ are ca scop eliminarea ambiguității în aplicarea normelor respectivei legi federale și a prevederilor capitolului 24 din Codul fiscal. al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal), care reglementează plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Norma din partea 13 a articolului 34 din Legea federală N 44-FZ permite clientului, în cazul unui contract cu o persoană fizică care nu este un antreprenor individual sau o altă persoană angajată în practică privată, să îi plătească o sumă redusă cu suma plăților fiscale care vor fi transferate de către client la bugetul corespunzător pentru îndeplinirea obligației unui agent fiscal atunci când plătește remunerația unei persoane fizice. Astfel, Legea federală nr. 44-FZ stabilește interdicția modificării prețului contractului, cu excepția prevederilor părților 1-4 ale articolului 95 din Legea federală nr. 44-FZ. În aceste cazuri, dacă există motive prevăzute de Legea federală nr. 44-FZ, prețul contractului poate fi modificat prin acordul părților.

În plus, în conformitate cu prevederile h. 1 Art. 2 din Legea nr. 44-FZ, regulile de drept cuprinse în alte legi federale și care reglementează relațiile privind executarea contractelor trebuie să respecte Legea nr. 44-FZ.

Astfel, potrivit autorului articolului, clientul care reduce unilateral prețul contractului în legătură cu aplicarea de către furnizor (antreprenor, executant) a sistemului de impozitare simplificat este contrară Legii 44-FZ, ale cărei reguli sunt speciale în în raport cu regulile cuprinse în alte legi, la care, în special, Codul Fiscal al Rusiei.

Pe baza celor de mai sus, la efectuarea decontărilor cu contractantul, dacă contractantul nu este plătitor de TVA, iar TVA-ul este inclus în prețul contractului, clienții ar trebui să aloce TVA-ul în acte în formele KS-2, KS-3 și alte documente întocmite în timpul executării contractului.

În acest caz, autorul articolului pornește de la următoarele. Un participant scutit de TVA la plasarea unei comenzi, prin semnarea unui contract in care este indicat pretul inclusiv TVA, isi asuma obligatia de a plati TVA prin emiterea de facturi corespunzatoare. În același timp, dacă un astfel de antreprenor nu plătește TVA, atunci suma corespunzătoare nu este supusă rambursării de către client (un punct de vedere similar este cuprins în Rezoluția Curții a 3-a de Arbitraj din 21 octombrie 2011 N). 03AP-4174/11, Hotărârea Curții a 3-a de Arbitraj din 27.10.2009 N 03AP-4194/2009, Rezoluția Curții a 18-a de Arbitraj din 21.02.2011 N 18AP-470/20. a Curții Federale de Arbitraj a Districtului de Nord-Vest din 04.04.2012 N Ф07-1272 / 12, Rezoluția Federală a Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 20.09.2011 N F05-9275/11, Rezoluție a Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova din 01.02.2012 N F05-14026/11, Rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 15.03.2013 N F01-7323/13, Rezoluție Arbitraj Federal Judecătoria Districtului Siberia de Vest din data de 7 decembrie 2012 N F04-5997/12 etc.).

O astfel de abordare asigură clientul în cazurile în care contractul este încheiat cu o persoană care utilizează sistemul general de impozitare, dar în procesul de executare a contractului trece la un sistem simplificat.

Există și situații în care, de exemplu, o organizație care lucrează în regim simplificat de impozitare și care, în procesul de realizare a lucrărilor de construcție și instalare, a atras organizații de subcontractare plătitoare de TVA, a fost recunoscută câștigătoare la licitație, iar pretul contractului a fost redus cu 18% prin acordul partilor. În etapa de plată a lucrărilor efectuate, clientul nu este obligat și nu are dreptul să despăgubească contractantul pentru costurile de plată a TVA-ului acumulate subcontractantului. În același timp, trebuie avut în vedere faptul că antreprenorul are dreptul de a atrage orice co-executor, iar atunci când își exercită acest drept, el trebuie să procedeze de la regula generală, conform căreia activitatea de întreprinzător este desfășurată de o persoană în mod independent. și pe propriul risc.

De asemenea, menționăm că legislația actuală privind sistemul contractual, precum și legislația privind plasarea comenzilor care era în vigoare înainte de aceasta, nu permite compararea diferențială a ofertelor de preț ale ofertanților, în funcție de sistemul de impozitare aplicat de ofertant. În același timp, compararea prețurilor fără TVA este o practică larg răspândită în rândul persoanelor care operează în conformitate cu Legea federală a Federației Ruse din 18 iulie 2011 N 223-FZ „Cu privire la achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii de către anumite tipuri de Entitati legale". În această situație, plătitorul de TVA poate câștiga asupra participantului la sistemul simplificat de impozitare, în timp ce prețul final al unui astfel de câștigător poate fi o sumă care ar depăși prețul oferit de „simplificator”. Opțiunea indicată pentru evaluarea propunerilor de preț ale participanților are însă și un dezavantaj semnificativ, deoarece nu prevede o situație în care câștigătorul, după semnarea contractului, trece la USNO.

A.V. Udalikhin,director al SRL „NSO”

Contract de furnizare de bunuri fără eșantion de TVA

În vederea asigurării implementării părții (2) a articolului 3 din Legea nr.96-XVI din 13 aprilie 2007 privind achizițiile publice (Monitorul Oficial al Republicii Moldova 2007 nr. 107-111, art. 470) contracte privind achizițiile publice și planificarea acestora (anexat). PRIM-MINISTRU Zinaida GRECHANY Contrasemnare: Prim-adjunct.

Prim-ministru, ministrul Economiei și Comerțului Igor DODON Ministrul Finanțelor Mariana DURLEŠTEANU 1.

Pentru a răspunde nevoilor de bunuri, lucrări și servicii, autoritatea contractantă este obligată să planifice contractele de achiziție publică care vor fi încheiate ca urmare a procedurilor de achiziție publică cu respectarea principiilor asigurării concurenței, eficienței, transparenței, nediscriminării. și nesepararea.

Adesea, managerii sau avocații au luat o formă de acord standard, dar au uitat să se consulte cu departamentul de contabilitate - pur și simplu nu au specificat dacă să aloce TVA-ul și la ce cotă.

Drept urmare, înțelegeți că a fost o greșeală cu taxa. Și acum trebuie să corectați cumva situația pentru a contabiliza corect TVA-ul.

Să presupunem că contractul specifică doar costul mărfurilor.

Astfel, contractul fara TVA si despre taxa nu contine nicio clauza.

Dar se dovedește că de fapt valoarea impozitului ar trebui să fie. Apropo, acest lucru se întâmplă dacă vânzătorul este sigur că are dreptul la un beneficiu. Și mai târziu se dovedește că acest lucru nu este așa - să zicem, condiția pentru beneficiu nu este îndeplinită.

Deci, vezi ca contractul fara TVA se incheie cu cumparatorul, desi ar trebui sa existe taxa.

Exemple de contracte

Ivanov SRL. denumit în continuare „Cumpărătorul”, reprezentat de directorul general Ivanov I.I.

acționând pe baza Cartei, pe de o parte, și Petrov LLC.

denumit în continuare „Furnizorul”, reprezentat de Director General Petrov P.P. acționând pe baza Cartei, pe de altă parte, denumite în continuare „Părțile”, în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, au încheiat prezentul acord după cum urmează: 1.1.

Furnizorul se obligă să furnizeze o măturătoare (denumită în continuare „Bunurile”) care nu a fost în funcțiune, iar Cumpărătorul se obligă să accepte și să plătească Bunurile, cu condiția ca Bunurile să respecte cerințele Acordului și cerințele pentru configurarea Bunurilor, precum si alti indicatori legati de determinarea conformitatii Bunurilor furnizate cu nevoile Cumparatorului (Anexa nr. 1 la prezentul Contract, care este parte integranta a acestuia), la timp si in conditiile prevazute in prezentul Contract. .

Contract fara TVA, iar antreprenor cu TVA

La încheierea unui contract de furnizare de produse, mulți nu acordă atenția cuvenită condițiilor acestuia. Și ar trebui. Dacă nu vă este frică de penalitățile fiscale și pretențiile contrapărții, atunci urmați sfaturile noastre atunci când întocmiți un contract.

Contractul de furnizare este unul dintre cele mai utilizate în activitatea economică; este un tip de contract de vânzare.

Totuși, poate include condiții de livrare, încărcare și descărcare, asamblare, instalare. Prin contractul de furnizare, furnizorul-vânzător care desfășoară activitate de întreprinzător se obligă să transfere, într-o perioadă sau în termene determinate, bunurile produse sau achiziționate de acesta către cumpărător în vederea utilizării în activitatea de întreprinzător sau în alte scopuri care nu țin de personal, familial, uz casnic și alte utilizări similare.

In lipsa unor conditii esentiale in contract, acesta poate fi recunoscut de instanta ca neincheiat.

Documente de tranzacție

Combină mai multe documente simultan: documentul primar, de exemplu.

scrisoare de parcurs sau act, precum și o factură. Adică poate fi compilat atât pentru servicii (lucrări), cât și pentru vânzarea de bunuri. Pentru mai multe informații despre UPD, vezi aici. Emite o factură exact în formularul Nr. TORG-12 (aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr.

Nr. 132) nu este necesar, deoarece din 2013, organizațiile și antreprenorii nu sunt obligați să aplice formulare unificate. Astfel, este posibil să vă dezvoltați propriul formular de factură, în timp ce este destul de acceptabil să luați ca bază nr. TORG-12. Formularul trebuie să conțină detaliile care sunt stabilite prin Legea federală a contabilității din 6 decembrie 2011 nr.

Nr. 402-FZ. 1) denumirea documentului; 2) data întocmirii documentului; 3) numele vânzătorului (subiectul care a întocmit documentul); 4) conținutul operațiunii; 5) contoare de funcționare (adică

Răspuns

Dacă în contract nu se specifică valoarea TVA și nu există alte indicii că prețul nu include TVA, atunci TVA se calculează din prețul convenit la cota calculată.

Motivație

În esență, întrebarea este dacă valoarea contractului, atunci când TVA nu este indicată în acesta, trebuie considerată ca valoare cu sau fără TVA.

Exemplu

Două organizații ruse au încheiat un acord de cumpărare și vânzare la un preț de 100.000 de ruble. TVA nu este alocată în contract.

Dacă aplicăm cota estimată de TVA (18/118), atunci valoarea impozitului va fi de 15.254 de ruble, iar venitul vânzătorului va fi de 84.746 de ruble. Aplicând rata estimată, pornim de la faptul că suma de 100.000 de ruble include TVA.

Dacă pornim de la faptul că prețul mărfurilor este de 100.000 de ruble fără TVA, atunci trebuie să aplicați cota de TVA de 18%, valoarea impozitului va fi de 18.000 de ruble, iar venitul vânzătorului este de 100.000 de ruble.

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și-a formulat poziția cu privire la această problemă în paragraful 17 din Decretul Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 N 33 „Cu privire la unele probleme care apar cu instanțele de arbitraj atunci când se analizează cazuri legate de colectarea taxei pe valoarea adăugată”:

Banca de opinii ale experților

În sensul prevederilor paragrafelor 1 și 4 ale articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea taxei percepute cumpărătorului la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate trebuie să fie luate in considerare la determinarea sumei finale a pretului indicat in contract si alocate in documentele de decontare si contabile primare, facturi facturi pe un rand separat. Totodată, sarcina asigurării îndeplinirii acestor cerințe revine vânzătorului în calitate de contribuabil care este obligat să ia în considerare o astfel de operațiune de vânzare la formarea bazei de impozitare și calcularea impozitului datorat la buget pe baza rezultatelor perioada fiscală corespunzătoare.

În acest sens, dacă în contract nu există nicio indicație directă că prețul stabilit în acesta nu include cuantumul taxei și, în caz contrar, nu decurge din împrejurările premergătoare încheierii contractului sau din alte condiții ale contractului, instanțele ar trebui se pornește din faptul că prețul prezentat cumpărătorului vânzătorul este ultimul care alocă suma taxei din prețul indicat în contract, pentru care se determină prin metoda de calcul (clauza 4 din art. 164 din Cod).

Astfel, dacă suma TVA nu este alocată în contract și nu există alte semne că prețul nu include TVA, atunci TVA-ul se calculează din prețul convenit la cota calculată. Această abordare, în esență, plasează povara costurilor TVA-ului neconvenite de părți asupra vânzătorului (în detrimentul veniturilor sale).

În plus

Cum se specifică clauza TVA în contract?

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă indirectă stabilită prin Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Rusiei. TVA-ul este o taxă federală.

În contractul cu o organizație străină, suma TVA nu este alocată. Cum ar trebui un agent fiscal să calculeze TVA în cadrul unui astfel de acord - din valoarea acordului la rata calculată sau la rata obișnuită?

În acest caz, taxa trebuie calculată peste prețul specificat în contract: TVA - CD * 18%, Unde CD - costul serviciilor (lucrări, bunuri) conform contractului. Exemplul numărul 4. SRL „Stimulus” vinde echipamente informatice SA „Safari”. În secțiunea „Costul mărfurilor” din acord este indicat: „Costul serviciilor conform contractului este de 802.450 de ruble. fara TVA. Clientul plătește o sumă suplimentară de TVA. Contabilul Stimulus a calculat TVA astfel: 802.450 ruble. * 18% = 144.441 ruble. Suma totală de plătit pentru „Safari” a fost: 802.450 de ruble. + 144.441 rub. = 946,891 ruble. Factura a fost emisă de contabilul Stimul după cum urmează: Nume Preț TVA Cost Monitor Dell 802.450 ruble. 144.441 rub. 946.891 rub. TOTAL: 946.891 (nouă sute patruzeci și șase mii opt sute nouăzeci și unu) ruble. 00 copeici, incl. TVA 144.441 (o sută patruzeci și patru de mii patru sute patruzeci și unu) ruble. 00 cop. Întrebări și răspunsuri frecvente Întrebarea #1.

Banca de opinii ale experților

Costul serviciilor prestate este de 1.500,00 (o mie cinci sute) ruble 00 copeici pentru întreaga perioadă de prestare a serviciilor. TVA-ul nu se percepe datorită faptului că „Contractantul” aplică un sistem de impozitare simplificat, în baza clauzei 2. de arta. 346.11 Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu este plătitor de TVA, conform scrisorii Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 15 septembrie 03 Nr. 22-1-14 / 2021-АЖ397, facturile sunt neemis. 2.2 Serviciile se consideră prestate după semnarea de către părți a actului de livrare/acceptare a serviciilor prestate. 2.3. Plata serviciilor conform prezentului contract se face in termen de 5 (cinci) zile bancare de la data emiterii facturii si/sau semnarii Contractului de Servicii, prin transfer fara numerar de fonduri in contul Antreprenorului, sau in alt mod. 3. Drepturile și obligațiile părților 3.1. Clientul se obligă: 3.1.1.

Asigurați acces nestingherit la echipamentul care urmează să fie reparat.3.1.2. Acceptați serviciile prestate.3.1.2.

Contract fără TVA: eșantion pentru IP și LLC

Societatea deschisă pe acțiuni „Organizația nr. 1”, denumită în continuare „Client”, reprezentată de directorul Ivanov Ivan Ivanovici, care acționează pe baza statutului, pe de o parte, și Societatea cu răspundere limitată „Organizația nr. 2” , denumit în continuare „antreprenorul”, reprezentat de directorul Petr Petrovici Petrov, care acționează în baza Cartei, pe de altă parte, au încheiat prezentul acord după cum urmează: 1. Prezentul act este întocmit pentru a confirma că serviciile prestate conform contractului in cuantum de 1.500,00 pus la dispozitie de catre "Contractant" "Clientului" integral, eficient si la timp. 346.11 Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu este plătitor de TVA, conform scrisorii Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 15 septembrie 03 Nr. 22-1-14 / 2021-АЖ397, facturile sunt neemis. 2.

Cum să emiti corect o factură de la SP către SRL și să întocmești un acord

Contractul Nr. pentru furnizarea de servicii în K-sk la 04 martie 2018 Organizația Societății Deschise pe Acțiuni Nr. 1, denumită în continuare Client, reprezentată de Director Ivan Ivanov care acționează în baza Chartei, pe de o parte , și Societatea cu răspundere limitată „Organizația nr. 2”, denumită în continuare „antreprenorul”, reprezentată de directorul Petrov Petr Petrovici, acționând în baza Cartei, pe de altă parte, au încheiat acest acord după cum urmează: 1. Obiectul acordului 1.1. Antreprenorul oferă Clientului servicii de reparații de echipamente, iar Clientul se obligă să plătească aceste servicii în condițiile stabilite prin prezentul acord. 2. Costul și procedura de plată 2.1.

Indicarea TVA în contract

De regulă, întreprinzătorii individuali nu plătesc TVA din cauza faptului că antreprenorii aplică regimuri speciale de impozitare, în temeiul cărora sunt scutiți de la plata TVA. În special, este posibil să nu plătiți TVA dacă utilizați sistemul de brevete, sistemul „simplificat” sau plătiți o taxă impută. În toate aceste cazuri, plata unui singur impozit înlocuiește plata TVA-ului.

Adică, dacă ați înregistrat un antreprenor individual și utilizați unul dintre modurile simplificate, atunci nu este necesar să indicați valoarea TVA-ului în contract. O mostră de completare a unui acord După cum am spus mai sus, aveți dreptul de a încheia un acord în forma și în condițiile care sunt convenabile pentru dvs. și pentru cealaltă parte și care corespund esenței tranzacției. Dacă prestați servicii care nu sunt supuse TVA sau sunt scutite de impozit, atunci în coloana „Costul serviciilor” puteți indica „fără TVA”.
Un exemplu de completare a unui acord este prezentat în exemplul de mai jos. Exemplul #2.

Cum sa scriu in contract ca nu sunt supus TVA-ului

Atenţie

În acest sens, StroyService JSC și Institutul Economic Național (organizație non-profit) au încheiat un acord:

obiectul contractului este prestarea de servicii educaționale (procesarea cursului „Contabilitatea în organizațiile de construcții” de către angajații StroyService);
prețul contractului - 8.741 ruble.

Când acordul a fost întocmit de Institutul Economic Național, coloana „Costul serviciilor” indica „8.741 ruble. fara TVA". Executarea documentelor pentru IP Dacă ați înregistrat un IP, atunci puteți indica în contract „fără TVA” în conformitate cu procedura generală descrisă mai sus. Cu alte cuvinte, dacă, în calitate de antreprenor individual, efectuați tranzacții care nu sunt supuse TVA sau sunt scutite, atunci la întocmirea contractului, în coloana „Costul serviciilor”, indicați „fără TVA”.

Citește și articolul: → „Un antreprenor individual plătește TVA la sistemul simplificat de impozitare, OSNO? Scutire de plata TVA.

Servicii contabile si juridice

Contractul este o rublă, TVA nu este supusă: Sistem simplificat de impozitare, Capitolul 26.2. NK RF. Anunț privind posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat din 2020

Nu am vazut niciodata ca in contract este prescris, in baza caruia nu este supus TVA-ul. Dar dacă doriți, scrieți „TVA-ul nu este supus impozitării în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat”.

Și indicați documentul dumneavoastră care confirmă aplicarea sistemului fiscal simplificat.
În baza deciziei Serviciului Federal de Impozite privind sistemul fiscal simplificat, data, în conformitate cu art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse
Nu înțeleg deloc de ce scriu asta pe conturi. E suficient să scrii - TVA-ul nu se percepe. Și din ce motiv - contrapartea nu dă doi bani.
Pe baza Codului Fiscal în legătură cu organizația fiind pe sistemul fiscal simplificat
Având în vedere noua completare a declarațiilor de TVA (o listă completă a cumpărătorilor și vânzătorilor), nu aș prescrie aceste date, ci pur și simplu aș depune un document care confirmă aplicarea sistemului fiscal simplificat

Cum se scrie în contract că nu este supus TVA

Info

Delta” pe cheltuiala sa. Poate „Magnat” să accepte deducerea TVA? Întrucât suma TVA a fost plătită de vânzător („Magnat”), Delta nu are dreptul de a deduce impozit. În acest caz, cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri (741.300 de ruble) vor fi recunoscute drept Delta. Întrebarea numărul 3. IP Kozhukhov oferă servicii în domeniul catering și aplică UTII.

În aprilie 2016, Kozhukhov a încălcat condițiile de aplicare a „imputației”, în legătură cu care a fost transferat automat la OSNO și recunoscut ca plătitor de TVA. În august 2016, Kozhukhov a întocmit un contract fără a specifica TVA în el. Kozhukhov trebuie să perceapă TVA? Contractul a fost încheiat după ce Kozhukhov și-a pierdut dreptul la UTII și a fost recunoscut ca plătitor de TVA. Prin urmare, Kozhukhov trebuie să perceapă TVA pe baza indicatorului calculat, adică să aloce impozitul din valoarea acordului. Evaluează calitatea articolului.

Cum se scrie în contract TVA-ul nu este supus

Important

Acordul intră în vigoare din momentul semnării și este valabil până când părțile își îndeplinesc pe deplin obligațiile care le revin în temeiul prezentului Acord. 6. Dispoziții finale 6.1. Prezentul contract se incheie in 2 (doua) exemplare originale, dintre care unul este cu Antreprenorul, celalalt - cu Clientul, fiecare dintre ele avand aceeasi putere juridica. 7. Adresele legale si datele bancare ale partilor Client: SA „Organizatie” Adresa legala: Adresa actuala: TIN KPP r/s Bank BIC Director I.I.

Ivanov » » 20 Executor: Organizatia nr. 2 SRL Adresa legala: Adresa actuala: TIN punct de control r/s Banca BIC Director P.P. Petrov » » 20. Certificat de livrare/acceptare a serviciilor prestate in baza Contractului Nr.K-sk 05.03.2018.

Cum se specifică în contract că nu este supus TVA-ul

IP Sidorchuk oferă servicii de croitorie și reparare a hainelor, aplică sistemul fiscal simplificat. La 12 septembrie 2016, a fost semnat un acord între Sidorchuk și Chisto Service JSC:

obiectul contractului - coaserea unui lot de halate pentru curățenie (12 bucăți);
prețul contractului - 8.320 ruble. pentru un lot de halate.

Deoarece Sidorchuk plătește un singur impozit în cadrul „sistemului simplificat”, el este scutit de plata TVA-ului. La întocmirea contractului, în coloana „Costul serviciilor”, Sidorchuk a indicat: „Costul serviciilor pentru croirea halatelor de baie (12 unități) este de 8.320 de ruble. (Opt mii trei sute douăzeci) ruble 00 copeici. Aceste servicii nu sunt supuse TVA datorită faptului că „Contractantul” plătește o singură taxă în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Temeiul este paragraful 2 al art. 346.11 capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. „Contractantul” nu este plătitor de TVA. Baza este scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 15 septembrie 03 nr. 22-1-14 / 2021-AZh397. Citește și articolul: → „Rambursarea TVA în regimul fiscal simplificat. Exemple”.

Cum să scrieți în contract căreia nu este supus TVA-ul

Acasă

Întocmirea unui contract este o parte importantă a procedurii de oficializare a raporturilor de drept civil dintre părțile la o tranzacție. Una dintre componentele acordului este o secțiune privind costul și valoarea TVA-ului. Adesea, TVA-ul nu este specificat în contract. Astăzi vom vorbi despre dacă este legal să întocmești un acord fără TVA, cum să întocmești un acord fără TVA pentru întreprinzătorii individuali și persoane juridice, cum să calculezi impozitul dacă valoarea acestuia nu este inclusă în acord.
TVA în contract: drept sau obligație Conform Codului civil al Federației Ruse, la încheierea unui contract, părțile prescriu în mod independent termenii acestuia. Indicarea obiectului contractului, prețul tranzacției, procedura de decontare - toate acestea sunt indicate în acord conform acordului și la discreția părților.

Data publicării: 28.08.17

cum se scrie in contract TVA-ul nu este supus 28 august 2017, ora 22:25 16 ian 2017 Se intampla ca TVA sa nu fie deloc indicata in contract. În acest caz, vânzătorul este în continuare obligat să prezinte TVA cumpărătorului și să-l plătească 16 ian 2013 Când nu există niciun cuvânt despre TVA în contract, organele fiscale pot. conform acestor acorduri, contribuțiile la asigurările sociale nu sunt supuse (clauza 2 a părții 2) Ce drept de a indica/nu indica TVA în contract au antreprenorii individuali și persoanele juridice.TVA nu este supus atât exportului de bunuri achiziționate anterior și.

Pentru un contract care nu este prevăzut de lege sau de alte acte juridice, scrieți totul mai clar (doar ceea ce este imperativ prescris de lege da. Asigurați-vă că alocați TVA, sau indicați că TVA-ul nu este impozitat și, dacă se folosește o formulare incorectă în contractul sau nu in scopul utilizarii in activitati, fara TVA.

Datorită faptului că organizația - furnizorul de bunuri aplică sistemul simplificat de impozitare și nu este recunoscută ca contribuabil de TVA, în contractul cu cumpărătorul - organizația rusă, prețul bunurilor ar trebui să indice corect „TVA-ul nu este sub rezerva”.

Organizațiile din sistemul general de impozitare atunci când efectuează operațiunile menționate la articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse indică, de asemenea, „TVA nu este supus”.

Organizațiile care aplică scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse indică „Fără impozit (TVA)” în documentele lor, inclusiv în contract.

Motivație:

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profit și impozitul pe proprietate (cu unele excepții). În plus, organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția impozitului de plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu un acord de parteneriat simplu (un acord privind activitățile comune), un acord de parteneriat pentru investiții, un acord privind gestionarea încrederii proprietății sau un acord de concesiune pe teritoriul Federației Ruse.

Prin urmare, dacă organizația - furnizorul mărfurilor aplică sistemul de impozitare simplificat și nu este recunoscută ca plătitor de TVA, în contractul cu cumpărătorul - organizația rusă, prețul bunurilor ar trebui să indice corect „TVA-ul nu este supus ".

Organizațiile recunoscute drept contribuabili de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse au dreptul să aplice o scutire de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor. Totodată, la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de către contribuabili scutiți conform art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse din îndeplinirea atribuțiilor de contribuabil, facturile sunt întocmite fără alocarea sumelor de impozit corespunzătoare. În același timp, pe aceste documente se face o inscripție corespunzătoare sau se pune ștampila „Fără impozit (TVA)”.

Articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare). În opinia noastră, dacă organizația efectuează operațiunile enumerate în articolul specificat din Codul fiscal al Federației Ruse, contractul cu cumpărătorul indică „TVA nu este supus”.

Vă rugăm să rețineți că legea s-ar putea să se fi schimbat. Avizul expertului se bazează pe prevederile legislației în vigoare la data pregătirii consultării

Dacă nu ați găsit răspunsul la întrebarea dvs., vă rugăm să ne contactați pentru sfaturi. Vom fi bucuroși să vă răspundem la întrebare pe baza documentelor verificate incluse în Sistemul Consultant Plus.