Taxa pe teren se aplică taxelor locale. Este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților, intră în vigoare și încetează să fie în vigoare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților. entităților și este obligatorie la plată pe teritoriile acestor municipii. O procedură similară pentru stabilirea și introducerea taxelor este în vigoare în orașele federale Moscova și Sankt Petersburg.

La stabilirea impozitului pe teren, organele reprezentative ale municipalităților (orașe federale Moscova și Sankt Petersburg) determină cotele de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și termenele de plată a impozitului. Totodată, pot fi stabilite și avantaje fiscale, temeiuri și proceduri de aplicare a acestora, inclusiv stabilirea cuantumului sumelor scutite de impozit pentru anumite categorii de contribuabili.

Contribuabilii sunt organizații și persoane fizice care dețin terenuri cu drept de proprietate, drept de folosință permanentă (perpetuă) sau drept de posesie moștenire pe viață.

Obiectul impozitării îl constituie terenurile situate în raza municipiului (orașe federale Moscova și Sankt Petersburg), pe teritoriul cărora a fost introdus un impozit pe teren.

Nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare următoarele terenuri: 1) scoase din circulație; 2) limitate în circulație, în condițiile legii, care sunt ocupate de obiecte deosebit de valoroase ale patrimoniului cultural al popoarelor; Federația Rusă, situri incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, situri de patrimoniu arheologic; 3) limitat în circulație, în condițiile legii, prevăzut pentru asigurarea nevoilor de apărare, securitate și vamă; 4) limitat în circulație, în condițiile legii, în cadrul fondului forestier; 5) limitat în circulație, în condițiile legii, ocupat de corpuri de apă deținute de stat în cadrul fondului de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă separate.

Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare. Valoarea cadastrală a unui teren este determinată în conformitate cu legislația funciară.

Baza de impozitare se determină pentru fiecare teren ca valoare cadastrală la data de 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală. Baza de impozitare se determină separat în raport cu cotele din proprietatea comună a unui teren, pentru care sunt recunoscute persoane diferite drept contribuabili sau se stabilesc cote de impozitare diferite.

Organizațiile stabilesc baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor din cadastrul funciar de stat despre fiecare teren deținut de ele prin drept de proprietate sau drept de folosință permanentă (perpetuă). Antreprenorii individuali determină baza de impozitare în mod independent în raport cu terenurile utilizate de ei în activitate antreprenorială, pe baza informațiilor din cadastrul funciar de stat despre fiecare teren deținut de aceștia prin drept de proprietate, drept de folosință permanentă (perpetuă) sau drept de posesie moștenire pe viață. Baza de impozitare pentru fiecare persoană fizică care nu este întreprinzător individual este determinată de organele fiscale pe baza informațiilor transmise organului fiscal de către autoritățile care mențin cadastrul funciar de stat, autoritățile care înregistrează drepturile asupra imobilelor și tranzacțiile cu acesta și autorităţile municipalităţilor.

Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietarii acestui teren în proporție cu cota sa în proprietatea comună. Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună se determină pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietari ai acestui teren în cote egale.

Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioade de raportare pentru organizații și indivizii care sunt antreprenori individuali, sunt recunoscute primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Cotele de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) și nu pot depăși:

1) 0,3% în raport cu terenurile: clasificate ca terenuri agricole sau terenuri din zonele de folosință agricolă din așezări și utilizate pentru producția agricolă; ocupate de fondul locativ și obiecte de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal (cu excepția cotei-parte din dreptul la un teren atribuibil unui obiect care nu are legătură cu fondul locativ și obiecte de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal) sau prevăzute pentru construcția de locuințe; prevăzute pentru agricultura personală subsidiară, grădinărit, legumicultură sau creșterea animalelor;

2) 1,5% pentru alte terenuri.

Este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de teren și (sau) de utilizarea permisă a terenului.

Beneficii fiscale. În special, sunt scutite de impozit:

1) organizații și instituții ale sistemului penal al Ministerului Justiției al Federației Ruse - în legătură cu terenurile prevăzute pentru îndeplinirea directă a funcțiilor atribuite acestor organizații și instituții;

2) organizaţii - în raport cu terenurile ocupate de stat autostrăzi uz comun;

3) organizaţii - în legătură cu terenurile ocupate direct de facilităţi de mobilizare şi (sau) capacităţi de mobilizare, blocate şi (sau) neutilizate în producţie; toate tipurile de stocuri de mobilizare (rezerve) și alte proprietăți în scop de mobilizare, clasificate ca fiind create prin hotărâri ale organelor puterea statului stocuri de asigurare; locuri de testare, baze de echipamente, aerodromuri, obiecte ale sistemului unificat de management al traficului aerian clasificate ca obiecte cu destinație specială;

4) organizații religioase - în legătură cu terenurile aflate în proprietatea acestora pe care se află clădiri, structuri și structuri cu scop religios și caritabil;

5) întreg rusesc organizatii publice persoanele cu handicap, dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții legali ai acestora constituie cel puțin 80% - în raport cu terenurile utilizate de aceștia pentru desfășurarea activităților statutare; organizații al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea acestor organizații de persoane cu dizabilități, dacă număr mediu persoanele cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25%, în raport cu terenurile utilizate de aceștia pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri, lucrări și servicii (cu excepția de brokeraj și altele servicii intermediare); instituții, singurii proprietari ai căror proprietate sunt organizațiile specificate de persoane cu dizabilități - în legătură cu terenurile utilizate de acestea pentru realizarea educațională, culturală, medicală și de sănătate, educație fizică, sport, științific, informare și alte scopuri de protecție socială și reabilitare a persoanelor cu handicap, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu handicap și părinților acestora etc.

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede deduceri fiscale pentru o serie de categorii de contribuabili. Astfel, baza de impozitare este redusă cu o sumă scutită de impozit de 10.000 de ruble per contribuabil pe teritoriul unei entități municipale (orașe federale Moscova și Sankt Petersburg) în raport cu un teren deținut, utilizare permanentă (perpetuă) sau pe viață. posesie moștenită următoarele categorii de contribuabili: 1) Eroi ai Uniunii Sovietice, Eroi ai Federației Ruse, titulari cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei; 2) persoane cu handicap cu gradul III de capacitate limitată la activitatea muncii, precum și persoanele care au grupele I și II de handicap, constituite înainte de 1 ianuarie 2004, fără a emite o încheiere privind gradul de limitare a capacității de muncă; 3) persoane cu handicap încă din copilărie; 4) veteranii și persoanele cu handicap din Marea Războiul Patriotic, precum și veteranii și combatanții cu handicap; 5) Victimele de la Cernobîl și persoanele echivalente acestora; 6) persoanele care, în cadrul unităților cu risc special, au participat direct la testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor la instalațiile nucleare de la armament și instalații militare; 7) persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații sau au devenit invalide ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială.

Procedura de calcul a impozitului si platilor in avans. Suma impozitului se calculează la sfârşitul perioadei de impozitare ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Organizațiile calculează în mod independent suma impozitului și a plăților în avans. Antreprenorii individuali calculează valoarea impozitului și plățile în avans în mod independent în raport cu terenurile utilizate de aceștia în activitățile de afaceri. Cuantumul impozitului și plăților anticipate de impozit plătibile la buget de către contribuabilii persoane fizice se calculează de către organele fiscale.

Cuantumul avansului plătit de o persoană fizică plătitoare de impozit pe baza unui aviz de impunere se calculează ca produsul dintre baza de impozitare corespunzătoare și cota cotei de impozitare stabilită prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile ale orașele federale Moscova și Sankt Petersburg) într-o sumă care nu depășește o a doua cotă de impozitare în cazul stabilirii unei plăți în avans și o a treia cotă de impozitare în cazul stabilirii a două plăți în avans.

Dacă perioada de raportare este definită ca un trimestru, sumele plăților în avans se calculează la sfârșitul primului, al doilea și al treilea trimestru din perioada fiscală curentă ca o pătrime din cota de impozitare corespunzătoare a procentului din valoarea cadastrală a terenul de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală.

Procedura și termenele de plată a impozitelor și plăților în avans. Impozitul pe teren și plățile în avans sunt supuse plății de către contribuabili în modul și în termenele stabilite de actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg).

În timpul perioadei fiscale, contribuabilii plătesc plăți anticipate de impozite, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un act juridic de reglementare al organismului reprezentativ al unei entități municipale (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg). Impozitul și plățile în avans ale impozitului se plătesc la buget la locația terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare. Contribuabilii persoane fizice plătesc impozite și plăți de impozit în avans pe baza unui aviz de impunere transmis de organul fiscal.

La sfârșitul perioadei fiscale, organizațiile sau întreprinzătorii individuali depun o declarație fiscală la organul fiscal de la locul terenului până la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate. Calculele sumelor pentru plățile anticipate ale impozitului sunt depuse de contribuabili în perioada fiscală cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.

Impozit pe teren: federal, local sau regional?

Pentru a înțelege diferența dintre impozitele locale, regionale și federale și, de asemenea, pentru a răspunde la întrebarea dacă impozitul pe teren este local, regional sau federal, trebuie să luați în considerare fiecare categorie separat.

Pe scurt despre sistemul fiscal din Federația Rusă

Toate taxele stabilite în Federația Rusă pot fi împărțite în locale, regionale și federale.

Impozite federale se numesc plăţi de impozit care sunt stabilite de Codul fiscal. Acestea trebuie plătite în toată Rusia.

Impozite regionale sunt stabilite de documentul fiscal principal și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Aceste plăți trebuie efectuate pe teritoriul subiectului Federației Ruse care a stabilit impozitul.

La stabilirea unor astfel de taxe, organele legislative ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse trebuie să stabilească (dacă acest lucru nu este stabilit în Codul fiscal):

• procedura de plata impozitului;
• licitare;
• termeni de plată.

Pentru impozitele regionale, toate celelalte elemente, inclusiv gama de contribuabili, sunt determinate de Codul Fiscal.

Organismele reprezentative ale fiecărui subiect al Federației Ruse sunt autorizate să stabilească specificul definiției:

• beneficii fiscale;
• procedura și temeiurile aplicării prestațiilor;
• baza de impozitare.

Taxe locale se numesc impozite care sunt stabilite prin Codul Fiscal si municipii (acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale acestora). Asemenea taxe trebuie plătite pe teritoriile acestor municipalități.

Municipalitățile sunt autorizate să stabilească (dacă aceste elemente nu sunt stabilite de Codul Fiscal) cota de impozitare, calendarul și procedura de plată a acesteia. Contribuabilii impozitelor locale și a altor elemente sunt stabiliți prin Codul Fiscal.

Municipalitățile au dreptul de a stabili în mod independent beneficii fiscale, o listă de motive pentru aplicarea acestora și procedura de obținere a acestora, precum și o procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare.

Impozit pe teren - ce fel de impozit este?

În art. 387 din Codul fiscal prevede că impozitul în cauză este stabilit prin Codul fiscal și actele juridice de reglementare ale municipiilor (organele sale reprezentative). Aceleași documente pun în aplicare această plată și reglementează procedura de încetare a acesteia. Taxa trebuie plătită pe teritoriile acestor municipii.

Răspunzând la întrebarea dacă impozitul pe teren este un impozit federal sau unul regional, putem răspunde fără echivoc: nici una, nici alta. Pe baza definiției date mai sus și în conformitate cu articolul 15 din Codul fiscal, impozitul pe teren este un impozit local.

Această plată se stabilește direct în legătură cu proprietatea contribuabilului, care servește drept bază de impozitare. Aceasta înseamnă că impozitul pe teren aparține categoriei de impozite care sunt în mod obișnuit numite directe.

Legea federală din 6 octombrie 2003 N 131-FZ (modificată la 3 iulie 2016) include următoarele ca entități municipale:

• cartier urban;
• urban sau aşezare rurală;
• cartier intravilan cu compartimentare intraoras;
• districtul municipal;
• teritoriul intracity al unui oraș de importanță federală;
• zona interioara a orasului.

La ce buget este creditat impozitul pe teren?

Codul bugetar al Federației Ruse a stabilit că impozitul pe teren este creditat la o rată de 100% la bugete:

• cartiere urbane;
• districtele municipale;
• aşezări urbane;
• cartiere urbane cu împărțire intravilană;
• zone intracity;
• aşezări rurale.

Esența economică a impozitului funciar

Esența economică a impozitului funciar constă în impozitarea forțată stabilită de legislația în vigoare. Impozitul se plătește în fiecare an și cuantumul acestuia depinde de suprafața și dimensiunea unității de impozitare a terenurilor. Aceasta înseamnă că plata nu depinde de venitul proprietarului și de profitabilitatea site-ului.

Taxa pe teren este o taxa locala platita la bugetul local in functie de locatia obiectului de impozitare. Reglementările fundamentale privind impozitul pe teren sunt cuprinse în capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prevederile acestui capitol se aplică municipalităților din toate regiunile Federației Ruse, cu toate acestea, autoritățile locale au dreptul de a modifica unele puncte în cadrul regulilor generale.

Modificările privind impozitul pe teren care au intervenit în 2015 pot fi citite.

Contribuabilii și obiectul impozitării impozitului pe teren

Contribuabilii sunt atât persoane juridice, cât și persoane fizice care dețin terenuri în calitate de proprietari, fie ca utilizatori permanenți, fie ca proprietari pe viață ai proprietăților moștenite.

Taxa se percepe pe terenurile situate pe raza unui anumit municipiu. Un teren este supus impozitării dacă are propriul număr cadastral și este înscris în cartea funciară unificată de stat indicând toate caracteristicile sale (coordonate, categorie, limite, mărime).

Nu fac obiectul impozitului pe teren:

• teren arendat;
• parcele cedate in folosinta urgenta gratuita;
• terenuri incluse în fondul acvatic și forestier al Rusiei;
• teren pe care se află obiecte valoroase din patrimoniul mondial de cultură, istorie și arheologie;
• teritoriile terestre care au restricții de circulație, precum și cele retrase complet din circulație în conformitate cu legile actuale ale Federației Ruse.

Teritoriile terestre retrase din circulație includ următoarele obiecte:

• parcuri naționale și rezervații naturale de stat;
• zonele în care sunt amplasate structurile serviciului federal de securitate, serviciul federal penitenciar și instalațiile armatei;
• înmormântări, cimitire.

Baza de impozitare pentru impozitul pe teren

Baza de impozitare pentru calculul impozitului este valoarea cadastrală a terenului. Valoarea cadastrală este stabilită de organizațiile selectate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse prin plasarea unei comenzi și prin aceasta determinând evaluarea în masă pentru o anumită dată pe baza valorii curente de piață.

Persoanele juridice, inclusiv antreprenorii individuali, află costul de bază independent de informațiile furnizate de cadastrul imobiliar de stat.

Pentru persoanele fizice, calculele complete ale impozitului sunt efectuate de organele fiscale, folosind informațiile furnizate acestora de autoritățile responsabile cu contabilitatea și controlul bunurilor imobile înregistrate.

Cote de impozitare pentru impozitul pe teren

Cotele impozitului pe teren sunt stabilite de autoritățile municipale și sunt stabilite prin reglementări legale, dar nu pot fi mai mari de:

0,3 % din valoarea cadastrală a următoarelor categorii de parcele:

• agricol;
• fondul locativ;
• ferme subsidiare și parteneriate de grădinărit.

1,5 % din valoarea cadastrală pentru terenurile rămase.

Beneficii fiscale

Legislația Federației Ruse prevede un avantaj fiscal sub forma unei reduceri a valorii proprietății funciare supuse impozitului pe teren în valoare de 10.000 de ruble pentru mai multe categorii de populație:

• Eroii URSS și ai Federației Ruse;
• persoane cu handicap din copilărie, persoane cu handicap grupa I, grupa II, încadrate înainte de 01/01/2004;
• participanții la Marele Război Patriotic, precum și la alte operațiuni militare;
• persoane expuse la radiații.

Conform articolului 395 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele sunt scutite de obligația de a acumula și de a plăti impozitul pe teren la buget:

• instituțiile bugetare ale Ministerului Justiției al Federației Ruse;
• organizații religioase;
• organizatii publice.

Baza de impozitare se reduce pe baza documentelor justificative depuse de către contribuabil la Serviciul Fiscal Federal la adresa proprietății deținute de acesta.

Procedura de calcul, plata si raportare

Perioada fiscală este un an calendaristic, perioada de raportare este fiecare trimestru al anului calendaristic. Cuantumul impozitului pe teren se determină după perioada fiscală.

Metoda de calcul este extrem de simplă; trebuie să înmulțiți rata corespunzătoare cu baza de impozitare. Pentru fiecare teren individual, baza de impozitare și impozitul acesteia sunt calculate separat. În cazul deținerii terenului de către mai multe persoane, o cotă din teren ar trebui să fie alocată fiecărui proprietar.

Pe parcursul anului, contribuabilii ( entitati legale) plătesc un avans trimestrial la bugetul de la locul de amplasare a terenurilor. Persoanele fizice nu fac plăți în avans. Cetăţenii plătesc impozit după ce primesc notificarea de plată de la Serviciul Federal de Taxe local.

Cel târziu la 1 februarie, contribuabilii persoane juridice depun declarații fiscale la fisc. Populația nu raportează autorităților fiscale.

Persoanele care nu au plătit impozitele la timp sunt obligate să-și ramburseze datoria față de buget, dar nu mai mult decât în ​​ultimii trei ani.

În baza art. 65 din Codul funciar al Federației Ruse, utilizarea terenului în Federația Rusă este plătită. O formă de astfel de plată este impozitul pe teren.

Taxa pe teren este un impozit local, prin urmare este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și de actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale localităților (districte municipale), districtelor orașului cu privire la impozite și este obligatoriu pentru plata pe teritoriile municipalităților corespunzătoare.

În orașele cu importanță federală, Moscova și Sankt Petersburg, se aplică și legile acestor entități constitutive ale Federației Ruse, pe baza cărora, pe lângă codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește, se colectează impozitul pe teren, schimbate şi terminate în teritoriile oraşelor de importanţă federală.

Întrucât impozitul pe teren este local, organismele reprezentative ale municipalităților și organismele guvernamentale ale orașelor federale stabilesc în mod independent ratele de impozitare, procedurile și termenele limită pentru plata impozitului în actele juridice de reglementare, dar numai în limitele stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Valoarea impozitului pe teren nu depinde de rezultatele financiare ale activității, ci doar de circumstanțe obiective, care includ: fertilitatea, amplasarea terenului etc.

Plătitorii impozitului pe teren sunt atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice care dețin terenuri care fac obiectul impozitării, asupra dreptului de proprietate, dreptului de folosință permanentă (perpetuă) sau dreptului de posesie moștenită pe viață (Fig. 14). În baza paragrafului 2 al articolului 8 din Codul civil al Federației Ruse, aceste drepturi apar din momentul înregistrării de stat, dacă legea nu prevede altfel. Documentele privind înregistrarea de stat a drepturilor stau la baza perceperii impozitului pe teren.

Orez. 14 Plătitori de impozit pe teren

Nu sunt recunoscuți drept contribuabili și în legătură cu terenurile deținute de aceștia în temeiul dreptului de folosință gratuită pe termen determinat sau cedate acestora în baza unui contract de închiriere. Chiriașii plătesc chirie pentru terenul dat în arendă.

Obiectul impozitării îl constituie terenurile situate în raza municipiului (în raza orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg), pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul.

Nu sunt recunoscute drept obiecte de impozitare:

1. Terenuri retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse.

În conformitate cu Codul funciar al Federației Ruse, terenurile retrase din circulație includ terenuri ocupate de următoarele obiecte aflate în proprietatea federală:

• rezervații naturale de stat și parcuri naționale;
• clădiri, structuri și structuri în care se află forțele armate ale Federației Ruse, alte trupe, formațiuni și corpuri militare pentru activități permanente;
• cladiri, structuri si structuri in care se afla instantele militare;
• obiectele organizațiilor federale de servicii de securitate;
• obiectele organizațiilor organelor de securitate ale statului federal;
• instalații pentru utilizarea energiei atomice, instalații de stocare pentru materiale nucleare și substanțe radioactive;
• obiecte în concordanță cu tipurile de activități din care au fost create entități administrativ-teritoriale închise;
• obiectele instituțiilor și organelor serviciului federal penitenciar;
• înmormântări militare și civile;
• structuri inginerești și tehnice, linii de comunicații și comunicații construite în interesul protecției și protejării frontierei de stat a Federației Ruse.

2. Terenuri limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de obiecte deosebit de valoroase din patrimoniul cultural al popoarelor Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, obiecte din patrimoniul arheologic .

3. Locuri de teren, limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, prevăzute pentru asigurarea nevoilor de apărare, securitate și vamă.

4. Locuri de teren limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, în cadrul fondului forestier.

5. Loturi de teren, limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de corpuri de apă deținute de stat ca parte a fondului de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă separate.

Baza de impozitare

Baza de impozitare este valoarea cadastrală a terenurilor, care este determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.

Valoarea cadastrală Loturile de teren se determină pe baza rezultatelor evaluării cadastrale de stat a terenurilor. Informațiile privind valoarea terenurilor sunt cuprinse în cadastrul imobiliar de stat. Cadastru imobiliar de stat - o colecție sistematică de informații și documente despre obiecte înregistrare cadastrală, precum și informații despre împărțirea administrativ-teritorială și cadastrală. Obiectele inregistrarii cadastrale sunt terenurile; cladiri si structuri, obiecte nefinalizate prin constructie; sediul; teritorială şi arii funcționale, zone cu condiții speciale de folosire a teritoriilor. Informațiile despre fiecare proprietate sunt cuprinse sub forma unei mențiuni în cartea cadastrală. Cartea cadastrală conține evidențe ale valorii cadastrale a obiectului de înregistrare cadastrală, informații despre evaluatorii care au efectuat lucrări la evaluarea cadastrală de stat, iar data acestei lucrări este indicată. Cadastrul conține, de asemenea, informații despre amplasarea limitelor unui teren, categoria de teren, suprafață, tipul de utilizare permisă și obiectele imobiliare situate pe un astfel de teren.

Obiectului de înregistrare cadastrală i se atribuie un număr cadastral unic și se eliberează pașaport cadastral, care este un extras din cadastrul imobiliar de stat. Înregistrează tranzacțiile efectuate cu acest obiect.

Valoarea cadastrală este determinată prin metoda evaluării în masă pentru o anumită dată pe baza valorii de piață. Valoarea cadastrală este determinată de evaluatori și organizații selectate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse prin procedura de plasare a comenzilor.

Organul executiv federal care își desfășoară activitățile în domeniul menținerii cadastrului imobiliar de stat, precum și al înregistrării drepturilor asupra bunurilor imobiliare și al tranzacțiilor cu acestea, este serviciu federal inregistrare de stat, cadastru si cartografie.

Înainte de 1 ianuarie 2011, cadastrul imobiliar de stat trebuie creat și introdus pe teritoriul a cel puțin douăzeci și șapte de entități constitutive ale Federației Ruse, iar acest proces este planificat să fie complet finalizat până la 1 ianuarie 2012.

Dacă un teren este situat pe teritoriul mai multor municipii, baza de impozitare se calculează pentru fiecare municipiu ca o cotă din valoarea cadastrală a întregului

teren, proporțional cu cota de mai sus a terenului.

În ceea ce privește terenurile aflate în proprietate comună, baza de impozitare se stabilește proporțional cu cota acestora în proprietatea comună. Dacă terenul este în proprietate comună, atunci baza de impozitare este determinată în cote egale pentru fiecare proprietar.

Cota de impozitare se determină ca procent din valoarea cadastrală a parcelei.

Cote de impozit pe teren

Cotele de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) și nu pot depăși
teren agricol sau teren din zonele de utilizare agricolă în zonele populateși utilizate pentru producția agricolă; terenuri ocupate de fondul locativ și obiecte de infrastructură inginerească a ansamblului locativ și comunal sau dobândite (prevăzute) pentru construcția de locuințe; terenuri dobândite (prevăzute) pentru parcele subsidiare personale, grădinărit, grădinărit de legume sau creșterea animalelor, precum și cabana de vară.	În raport cu alte terenuri

Se admite stabilirea unor tarife diferentiate in functie de categoriile de teren si (sau) de folosinta permisa a terenului.

• Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, titulari cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei;
• persoanele cu handicap cu gradul III de limitare a capacității de muncă, precum și persoanele care au grupele I și II de invaliditate stabilite înainte de 1 ianuarie 2004 fără a face o concluzie cu privire la gradul de limitare a capacității de muncă;
• cu handicap din copilărie;
• veteranii și persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic, precum și veteranii și persoanele cu dizabilități din operațiunile de luptă;
• persoanele care au dreptul să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl”, în conformitate cu Lege federala din 26 noiembrie 1998 nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa” și în în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2002 anul nr. 2-FZ „Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk”;
• persoane care au fost direct implicate în testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor instalațiilor nucleare la arme și instalații militare;
• persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații sau au devenit invalide ca urmare a testelor, exercițiilor și altor activități legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială.

Baza de impozitare se reduce pe baza documentelor care confirmă acest drept, depuse de către contribuabil la organul fiscal de la locul terenului.

Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este anul calendaristic, perioadele de raportare sunt trimestrul 1, 2 și 3 ale anului calendaristic. La stabilirea unui impozit pe teren, organismul reprezentativ al unei formațiuni municipale (organismele guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor Moscova și Sankt Petersburg) are dreptul să nu prevadă o perioadă de raportare.

Impozitul pe teren și plățile în avans aferente acestora sunt supuse plății în modul și în termenele stabilite de actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor Moscova și Sankt Petersburg). Totodată, astfel cum este stabilit de paragraful 1 al articolului 397 din Codul fiscal, termenul de plată a impozitului pe teren de către organizații și întreprinzătorii individuali nu poate fi stabilit mai devreme de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Organizațiile și antreprenorii individuali calculează valoarea impozitului (plăți în avans) în mod independent. Persoanele fizice plătesc impozit pe teren pe baza unui aviz fiscal transmis de organele fiscale.

Cuantumul impozitului pe teren se calculează la sfârșitul perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Cuantumul plăților anticipate de impozit se determină la sfârșitul trimestrului 1, 2 și 3 din perioada fiscală curentă ca o pătrime din cota de impozitare corespunzătoare ca procent din valoarea cadastrală a terenului de la 1 ianuarie a anul care este perioada fiscală.

Cuantumul impozitului pe teren de plătit bugetului la sfârşitul perioadei fiscale se stabileşte ca diferenţă între valoarea impozitului calculată conform calculului şi sumele plăţilor anticipate plătibile în perioada fiscală.

În cazul apariției (încetării) în timpul perioadei de impozitare (de raportare) a dreptului de proprietate (utilizare permanentă (perpetuă), posesie moștenită pe viață) a unui teren (partea sa), calculul sumei impozitului pe teren (suma plății în avans pt. acest impozit) în raport cu acest teren se face ținând cont de coeficientul (K), definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care un anumit teren a fost deținut (utilizare permanentă (perpetuă), posesie moștenită pe viață) ( t), la numărul de luni calendaristice din perioada fiscală (de raportare) ( Și).

Dacă apariția (încetarea) drepturilor de mai sus s-a produs înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare inclusiv, luna în care au luat naștere aceste drepturi se consideră lună întreagă. În cazul în care apariția (încetarea) drepturilor de mai sus a avut loc după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna încetării acestor drepturi este considerată luna completă.

K = t/p,

• T- luni întregi în care acest teren a fost deținut (utilizare permanentă sau posesie moștenită pe viață);
• P— numărul de luni calendaristice din perioada fiscală sau de raportare.

Încetarea drepturilor: până în a 15-a zi inclusiv (luna nu este luată în considerare); după data de 15 (luna este considerată lună întreagă).

Apariția drepturilor: până la a 15-a zi inclusiv (luna este socotită ca o lună întreagă) după a 15-a zi (luna nu este luată în considerare).

Următoarele organizații și instituții sunt complet scutite de la plata impozitului pe teren:

• organizații și instituții ale sistemului penal al Ministerului Justiției al Federației Ruse - în legătură cu terenurile prevăzute pentru îndeplinirea directă a funcțiilor atribuite acestor organizații și instituții;
• organizații - în legătură cu terenurile ocupate de drumurile publice de stat;
• organizații religioase - în legătură cu terenurile aflate în proprietatea acestora pe care sunt amplasate clădiri, structuri și structuri cu scop religios și caritabil;
• organizațiile publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități), dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80% - în raport cu terenurile utilizate de acestea pentru a-și desfășura activități statutare;
• organizații al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice întregi ruse specificate ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25% - în în legătură cu terenurile folosite de aceștia pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri (cu excepția mărfurilor accizabile, a materiilor prime minerale și a altor minerale, precum și a altor bunuri conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse în acord cu toate -Organizații publice ruse ale persoanelor cu dizabilități), lucrări și servicii (cu excepția serviciilor de intermediere și a altor servicii intermediare);
• instituții, singurii proprietari ai căror proprietăți sunt organizațiile publice întregi rusești specificate ale persoanelor cu dizabilități - în legătură cu terenurile utilizate de acestea pentru a atinge scopuri educaționale, culturale, medicale, de sănătate, educație fizică, sport, științifice, informare și alte obiective ale protecția socială și reabilitarea persoanelor cu dizabilități, precum și acordarea de asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora;
• organizații de meșteșuguri artistice populare - în legătură cu terenuri situate în locuri de existență tradițională a meșteșugurilor artistice populare și utilizate pentru producerea și comercializarea meșteșugurilor artistice populare;
• indivizi aparținând popoarelor indigene din Nord, Siberia și Orientul îndepărtat, precum și comunități ale unor astfel de popoare - în legătură cu terenurile utilizate pentru conservarea și dezvoltarea modului lor tradițional de viață, gospodărire și meșteșuguri;
• organizații - rezidenți ai unei zone economice speciale - în legătură cu terenurile situate pe teritoriul zonei economice speciale, pe o perioadă de cinci ani de la momentul nașterii dreptului de proprietate asupra fiecărui teren.

Cei care au dreptul la avantaje fiscale trebuie să depună documente care confirmă acest drept la organele fiscale de la locul terenului.

Declarațiile fiscale se depun de către contribuabili până la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate.

1. Impozit funciar

Contribuabilii

Plătitorii impozitului pe teren sunt organizațiile și persoanele fizice care dețin terenuri cu drept:

Proprietate;

Utilizare permanentă (nelimitată);

Proprietate moștenită pe tot parcursul vieții.

Acestea sunt recunoscute ca valabile și au forță juridică egală cu înscrierile din Registrul Unificat de Stat al Drepturilor Imobiliare și Tranzacțiilor cu Aceștia, iar în legătură cu aceasta, documentele eliberate acestora care atestă dreptul de teren determină contribuabilii terenului. impozit:

Certificat de înregistrare de stat a drepturilor;

Certificat de proprietate asupra pământului în forma aprobată prin Decretul președintelui Federației Ruse „Cu privire la reglementarea relațiilor funciare și dezvoltarea reformei agrare în Rusia” din 27 octombrie 1993 nr. 1767 9 (modificat și completat);

Acte de stat privind dreptul de proprietate asupra terenului, posesia moștenită pe viață, folosirea perpetuă (permanentă) a terenului în formele aprobate prin Hotărârea Consiliului de Miniștri al RSFSR din 17 septembrie 1991 nr. 493;

Certificat de proprietate asupra terenului în forma aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la aprobarea formelor de certificat de proprietate asupra terenului, contractul de închiriere pentru terenuri agricole și acordul de utilizare temporară a terenurilor agricole” din 19 martie 1992 nr. 177;

Acte emise de autoritățile statului sau de organele autonome locale în modul stabilit de legislația în vigoare la locul publicării unor astfel de acte la data publicării lor, privind furnizarea de terenuri.

Dacă o organizație sau un cetățean închiriază teren sau folosește un teren pentru utilizare gratuită, pe termen determinat, atunci nu va trebui să plătească impozit pe teren (articolul 388 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiectul impozitării.

Obiectul impozitării terenurilor îl constituie terenurile care sunt situate pe teritoriul orașului sau raionului în care a fost introdus impozitul pe teren. Excepțiile includ terenurile retrase din circulație sau limitate în circulație (Articolul 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare.

Baza de impozitare a impozitului pe teren este valoarea cadastrală a terenului.

Valoarea cadastrală a unui teren este valoarea de piață a unui teren fără îmbunătățiri sau aportul terenului la valoarea de piață a unui teren cu îmbunătățirile sale.

Valoarea cadastrală a unui teren se stabilește prin evaluarea cadastrală de stat a terenului. Valoarea cadastrală se determină pe baza evaluării cadastrale a terenului de la 1 ianuarie a anului calendaristic. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 19 august 2004 nr. 418, evaluarea cadastrală a unui teren este efectuată anual de către organele teritoriale ale Agenției Federale pentru Imobiliare, care este autorizată să întrețină statul. Cadastru funciar.

Cadastrul funciar de stat este o colecție sistematizată de informații documentate despre obiectele înregistrării cadastrale de stat, despre regimul juridic al terenurilor din Federația Rusă, despre valoarea cadastrală, locația, dimensiunea terenurilor și obiectele imobiliare strâns legate de acestea (articolul 70 din Codul funciar al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 1 al art. 392 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă un teren este în proprietate comună, atunci baza de impozitare a terenului va fi proporțională cu cota fiecărui proprietar în proprietatea comună. Dacă terenul aparține mai multor proprietari în temeiul dreptului de proprietate comună, atunci cotele lor sunt considerate egale. De aceea, pentru a determina baza de impozitare pentru un astfel de teren, este necesar să se împartă valoarea cadastrală la numărul de proprietari ai acestui teren (clauza 2 a articolului 392 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este posibil ca organizațiile sau antreprenorii să aibă o clădire, structură, structură etc. în proprietate comună. În plus, dețin terenul care este ocupat de aceste obiecte imobiliare sau este necesar pentru folosirea acestuia. În acest caz, baza de impozitare a terenului pentru fiecare proprietar este determinată proporțional cu cota sa de proprietate asupra clădirii, structurii, structurii (clauza 3 din articolul 392 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cote de impozit pe teren

Artă. 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cotele maxime ale impozitului pe teren.

0,3% - pentru terenurile agricole, fondul locativ și infrastructura inginerească a ansamblului locativ și comunal, destinate agriculturii personale, grădinărit, legumicultură sau creșterea animalelor.

1,5% - pentru toate celelalte terenuri.

Cotele de impozitare nu sunt exprimate ca sumă fixă, ci ca procent din valoarea cadastrală a terenului. În conformitate cu art. 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse, municipalitățile pot stabili cote mai mici, precum și cote diferențiate în funcție de categoria de teren și de tipurile de utilizare permisă a acestora.

Beneficii fiscale

Baza de impozitare este redusă cu o sumă scutită de impozit de 10.000 de ruble per contribuabil pe teritoriul unei municipalități pentru următoarele categorii de contribuabili:

Eroii Uniunea Sovietică;

Eroii Federației Ruse;

domnilor plini Ordinul Gloriei.

Perioada impozabilă.

Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este un an calendaristic – perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. La sfârşitul anului se determină baza de impozitare şi se calculează valoarea impozitului de plătit, perioada de raportare fiind primul trimestru, jumătate de an şi 9 luni ale anului calendaristic. Totodată, primul trimestru, jumătate de an și 9 luni sunt perioada de raportare doar în raport cu contribuabilii - organizații și persoane fizice care sunt antreprenori individuali. În raport cu contribuabilii - persoane fizice, organele reprezentative ale municipiilor, la stabilirea impozitului pe teren, au dreptul să prevadă plata a cel mult două avansuri în perioada fiscală.

Procedura de calcul si termenele de plata

După sfârșitul anului calendaristic antreprenor individual iar organizațiile trebuie să depună autorităților fiscale o declarație de impozit pe teren, a cărei formă a fost aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Acest formular se depune la fisc de la locul terenului. Termenul limită de depunere este cel târziu 1 februarie a anului următor perioadei fiscale. Termenul de virare a impozitului pe teren la buget la finele anului va fi stabilit prin legile municipiilor. Legile municipiilor pot stabili perioade de raportare, fiecare dintre acestea fiind egal cu un sfert. Termenul limită pentru depunerea calculelor pentru plățile în avans este cel târziu 30 aprilie, 31 iulie, 31 octombrie.

Pentru persoanele fizice care nu sunt antreprenori, baza de impozitare va fi stabilită de autoritățile fiscale, care vor folosi informațiile pe care autoritățile Rosnedvizhimost și Rosregistration sunt obligate să le furnizeze. În funcție de legile locale, cetățenii vor primi notificări fiscale de la biroul fiscal o dată sau de două ori pe an. În primul caz, aceștia vor trebui să plătească întreaga sumă pentru anul. În al doilea caz, această sumă va fi împărțită în două plăți.

Dacă contribuabilul este proprietarul terenului nu pentru întregul an, ci doar pentru câteva luni pe an, atunci la calcularea impozitului pe teren se aplică un factor de reducere, calculat după formula:

Kpon. = numărul de luni întregi în care terenul a fost deținut, utilizat permanent sau în posesie moștenire pe viață ∕ numărul de luni calendaristice din perioada fiscală.

Dacă dreptul de proprietate, folosință permanentă (perpetuă) sau posesia moștenită pe viață a apărut înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv, atunci această lună este considerată o lună întreagă. Dacă aceste drepturi au apărut mai târziu de data de 15 a lunii corespunzătoare, luna respectivă nu este luată în considerare. Aceeași procedură se aplică beneficiilor.

Dacă terenul este utilizat pentru construcția de locuințe, atunci ar trebui să se aplice un factor de multiplicare la calcularea impozitului pe teren.

Organizațiile și persoanele care finalizează construcția (cu excepția construcției individuale) în termen de 3 ani au dreptul la rambursarea unei părți din impozitul pe teren plătit anterior. Pentru a calcula cuantumul impozitului de rambursat este necesar să se recalculeze impozitul pe teren plătit în perioada de construcție. Cu toate acestea, în acest caz, coeficientul ar trebui utilizat nu 2, ci 1. Suma impozitului pe teren care se primește ca urmare a unei astfel de recalculări rămâne în buget, iar suma rămasă va fi recunoscută ca fiind plătită în plus și trebuie returnată către contribuabilului sau compensarea cu plăți viitoare.

Suma impozitului pe teren se calculează la sfârșitul perioadei fiscale (an calendaristic) ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare (clauza 1 a articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai simplu spus, valoarea cadastrală a terenului se înmulțește cu cota de impozitare corespunzătoare.

2. Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice

Procedura de calcul și plata impozitului pe proprietate pentru persoane fizice este reglementată de Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” din 09.12.91 nr. 2003-1 și de Instrucțiunea Ministerului Fiscal al Federației Ruse privind aplicarea prezentei legi din 02.11.99 nr.54.

Contribuabilii

Plătitorii de impozite pe proprietatea persoanelor fizice sunt persoanele fizice care sunt proprietarii unor bunuri recunoscute ca obiect al impozitării. Dacă o proprietate recunoscută ca obiect de impozitare se află în proprietatea comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre aceste persoane este recunoscută ca contribuabil proporțional cu cota sa în această proprietate. Dacă imobilul se află în proprietatea comună a mai multor persoane fizice, acestea poartă responsabilitate egală pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale. De asemenea, contribuabilul poate fi una dintre aceste persoane, stabilită prin acord între acestea.

Obiecte de impozitare