Was tun, wenn eine hohe Mehrwertsteuer zu zahlen ist? Was ist mit der Vorsteuer auf Rechnungen zu tun, wenn die Gegenpartei sie nicht in der Mehrwertsteuererklärung angegeben hat? Faktoren, die die Höhe der Mehrwertsteuer beeinflussen

Die Mehrwertsteuer ist obligatorisch für jedes Unternehmen, das sich mit der Produktion und Erbringung von Dienstleistungen befasst. In diesem Artikel sprechen wir über Steuersätze, Besteuerungsgegenstände, das Mehrwertsteuerberechnungssystem und die Bedeutung

Das Konzept der Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer ist indirekt. Es wird vom Verkäufer an den Staatshaushalt überwiesen, aber am Ende vom Verbraucher bezahlt. Die Mehrwertsteuer ist im Preis jedes Produkts enthalten und wird immer vom letzten Käufer bezahlt.

Bestandteile der Mehrwertsteuer

Das Wesen der Mehrwertsteuer für eine „Teekanne“ lässt sich leichter verstehen, wenn Sie die Konzepte einer Steuergutschrift und einer Verpflichtung verstehen, deren Unterschied der tatsächliche Betrag ist, der an die Staatskasse zu zahlen ist:

Eine Abgabenermäßigung ist der Betrag, um den Sie Ihre Steuerschuld in einem bestimmten Abrechnungszeitraum verringern können, da sie bereits früher gezahlt wurde.
Steuerschuld - der Gesamtsteuerbetrag für den Berichtszeitraum. Beispiel: Ein Verkäufer möchte ein Produkt im Wert von 10.000 $ verkaufen. mit einem Zuschlag von 15%, dh für 11500 c.u. Der Mehrwertsteuersatz dafür beträgt 20%, dh die Steuer beträgt 2300 USD.

Die Dokumentation der Zahlungen für Waren und Dienstleistungen erfolgt mit Hilfe von Steuerrechnungen. Darüber hinaus gibt es ein weiteres wichtiges Dokument - eine Rechnung, die in zweifacher Ausfertigung ausgestellt wird: eine für den Verkäufer, die andere für den Käufer. Wenn Sie Waren kaufen, dann registrieren Sie Ihre Rechnung im Einkaufsbuch, wenn Sie verkaufen, dann im Verkaufsbuch.

Die Berechnung der Mehrwertsteuer für die "Teekanne" wird einfach, wenn Sie alle Steuerunterlagen aufbewahren. Bei fehlender, fehlerhafter Ausführung oder Verlust einer Rechnung des Verkäufers haben Sie keinen Anspruch auf eine Steuergutschrift, was eine Überzahlung der Mehrwertsteuer bedeutet, da Sie nichts von der Steuerschuld abziehen können.

Berechnung

Für Dummies beginnt es mit der Registrierung von Rechnungen im Verkaufsbuch und im Einkaufsbuch. Die Differenz zwischen der Steuerschuld und dem Gesamtbetrag der Steuergutschrift für den Berichtszeitraum ist die zu zahlende Mehrwertsteuer. Wenn Sie die Buchhaltungsunterlagen sorgfältig pflegen, ist es sehr einfach, die Mehrwertsteuer zu berechnen. Für Dummies können Buchungen sehr schwierig sein, daher sollten die Aufzeichnungen von einem Fachmann vorgenommen werden, da sie die Grundlage für die endgültige Steuerberechnung am Ende des Abrechnungszeitraums sind.

Der Mehrwertsteuersatz hängt von der Tätigkeit des Unternehmens sowie von seinem jährlichen Barumsatz ab. Lassen Sie uns die Berechnung der Mehrwertsteuer am Beispiel der Herstellung und des Verkaufs von Damenkleidern auf dem Territorium der Russischen Föderation erläutern, für die die Mehrwertsteuer 18% beträgt. Der Hersteller kaufte Stoffe und Accessoires in Höhe von 20.000 Rubel und zahlte auch Mehrwertsteuer in Höhe von 3.600 Rubel. Er erhielt eine Rechnung, die er in das Kaufbuch eintrug. 3600 Rubel. ist in diesem Fall eine Steuergutschrift.

Aus den Ausgangsmaterialien wurden 10 Kleider hergestellt, die zu einem Preis von 3.500 Rubel verkauft werden sollen. jeder, das heißt, der Gesamtaufschlag auf die Waren beträgt 15.000 Rubel. Die Steuerschuld wird wie folgt berechnet: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 Rubel. Die Formel für die obligatorische Mehrwertsteuer für eine „Teekanne“ ist einfach: Von der Steuerschuld wird eine Steuergutschrift abgezogen. In unserem Beispiel müssen Sie Folgendes tun: 6300-3600 = 2700 Rubel. Der Unternehmer muss Mehrwertsteuer in Höhe von 2700 Rubel zahlen, seit 3600 Rubel. er hatte bereits beim Kauf des Stoffes und der Accessoires einen Beitrag geleistet.

Steuerzahler und Steuerobjekte

Einzelunternehmer, Organisationen und Personen, die Waren über die Staatsgrenze transportieren, sind Mehrwertsteuerzahler. Was ist das für Dummies? Das bedeutet, dass Sie auf folgende Weise herausfinden können, ob Sie Mehrwertsteuer zahlen werden: Sie müssen Ihren Status gemäß der Abgabenordnung des Landes bestimmen, in dem Ihr Unternehmen registriert ist.

Die Besteuerungsgegenstände in der Russischen Föderation sind die folgenden Operationen:

Steuersätze in Russland

Die Mehrwertsteuer für „Dummies“ (2014) beträgt 3 Sätze: 0 %, 10 % und 18 %, die je nach Art der Tätigkeit des Unternehmens festgelegt werden. 0 % Mehrwertsteuer wird auf den Verkauf der folgenden Waren, Dienstleistungen oder Werke erhoben:

Verpflichtungen von Organisationen von Erdölprodukten, Erdgas.
Dienstleistungen des internationalen Warentransports.
Bereitstellung von Schienenfahrzeugen.
Verkauf von Waren, die im Rahmen des Ausfuhrzollverfahrens ausgeführt wurden.

Eine vollständige Liste der Besteuerungsgegenstände findet sich in Art. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Beim Verkauf von Lebensmitteln wird Mehrwertsteuer in Höhe von 10 % gezahlt:

Fleisch, Geflügel, Meeresfrüchte, Fisch;
Salz, Zucker;
Körner, Getreide;
Pasta;
Milchprodukte;
Bäckereiprodukte;
Gemüse;
Baby- und Diabetikerernährung.

10% werden für den Verkauf solcher Kinderartikel berechnet:

Kleidung und Schuhe;
Betten und Matratzen;
Windeln
Kinderwagen;
Schreibwaren.

Bucherzeugnisse mit wissenschaftlichem oder kulturellem Bildungscharakter sowie gedruckte Zeitschriften unterliegen dem Mehrwertsteuersatz von 10 %. Dies gilt nicht für Druckerzeugnisse mit erotischem oder werblichem Charakter. Medizinische Waren: Medikamente und medizinische Geräte sind ebenfalls in der Liste der Waren enthalten, die der Mehrwertsteuer von 10 % unterliegen.

In allen anderen Fällen gilt der Steuersatz von 18 %. Wenn es sich um Waren handelt, die in das Gebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, unterliegen sie der Mehrwertsteuer in Höhe von 10% oder 18%.

Steuersätze in der Ukraine

Die Mehrwertsteuersätze in der Ukraine sind heute wie folgt: 0 %, 7 % und 20 %. Der Mehrwertsteuersatz von 0 % wird in folgenden Fällen angewendet:

Operationen der Ausfuhr von Waren aus dem Hoheitsgebiet der Ukraine im Zollregime der Ausfuhr;
Lieferung von Waren zum Betanken von Seeschiffen in den Hoheitsgewässern anderer Staaten sowie von Schiffen der ukrainischen Marine;
Lieferung von Waren zum Auftanken oder zur Wartung von Luftfahrzeugen, die internationale Flüge durchführen oder deren Bestandteil sind;
internationale Beförderung von Passagieren, Gepäck und Fracht mit verschiedenen Transportmitteln.

Eine vollständige Liste der Besteuerungsgegenstände mit einem Steuersatz von 0 % ist in Art. 195 der Abgabenordnung der Ukraine. Auf Medizinprodukte wird eine Mehrwertsteuer von 7 % erhoben. In allen anderen Fällen gilt der Mehrwertsteuersatz von 20 %. In Kunst. 196 der Abgabenordnung der Ukraine listet Transaktionen auf, die nicht Gegenstand der Besteuerung sind. Die Umsatzsteuer für „Dummies“ unterlag 2013 und 2014 keinen größeren Gesetzesänderungen. Im Jahr 2015 kann der Hauptsteuersatz auf 17 % gesenkt werden.

Steuerzahlung und Berichterstattung

Die Registrierung der Rechnungen ist die Grundlage für die Berechnung der zu zahlenden Mehrwertsteuer. Die Abgabenermäßigung und die Abgabenpflicht werden nur dann durchgeführt, wenn diese Unterlagen vorliegen. Wichtig ist, dass die Rechnungen korrekt sind, sonst sind sie ungültig. In Russland wird die Mehrwertsteuer nach Ablauf des Berichtszeitraums vom Budget abgezogen - ein Viertel, in der Ukraine - monatlich. Der Steuerzahler hat 20 Tage Zeit, um Dokumente zu bearbeiten, die die Mehrwertsteuer widerspiegeln. Was ist das für „Dummies“: eine Erklärung, die beim Finanzamt abgegeben wird. Auf seiner Grundlage wird eine kamerale Steuerprüfung durchgeführt.

Steuerrückerstattung

Ist die Steuerschuld geringer als die Steuergutschrift, erfolgt eine Mehrwertsteuererstattung. Der Steuerpflichtige erklärt gegenüber der Steuerbehörde den zu erstattenden Betrag, der im Rahmen einer Aktenprüfung ermittelt wird. Liegen keine Verstöße vor, entscheidet die Finanzaufsichtsbehörde nach 7 Tagen über die Erstattung von Geldern. Innerhalb von 5 Tagen nach der Entscheidung wird der Steuerpflichtige darüber schriftlich informiert. Der geforderte Betrag wird von der Gebietskörperschaft der Bundeskasse innerhalb einer Arbeitswoche zurückerstattet.

Werden im Rahmen einer Aktenprüfung Verstöße festgestellt, wird ein Gesetz erstellt, das dem Leiter der Steuerabteilung zur Prüfung vorgelegt wird. Er oder sein Stellvertreter entscheiden über die Anwesenheit und bringen den Steuerpflichtigen in die entsprechende Verantwortung. Es ist darauf hinzuweisen, dass der für die Rückerstattung geltend gemachte Betrag zur Begleichung von Rückständen, Schulden und Bussen für Bundessteuern zurückerstattet werden kann.

Regeln für die Einreichung einer Mehrwertsteuererklärung in der Russischen Föderation und der Ukraine

Am Ende des Abrechnungszeitraums gibt jedes beim Finanzamt registrierte Unternehmen eine Umsatzsteuererklärung ab. Für "Dummys" stellen wir fest: In Russland gilt ein Quartal als Berichtszeitraum und in der Ukraine - ein Monat. Der vierteljährliche Berichtszeitraum wird nur verwendet, wenn das Volumen der steuerpflichtigen Transaktionen in den letzten 12 Monaten den Betrag von UAH 300.000 nicht überschreitet. Innerhalb von zwanzig Tagen nach dem letzten Tag des Steuerzeitraums muss die Erklärung bei den zuständigen Behörden eingereicht werden. Die Zahlung der Abzüge in der Ukraine muss innerhalb von dreißig Tagen nach Abschluss des Berichtszeitraums und in Russland innerhalb von zwanzig erfolgen.

Die Einreichung einer Steuererklärung in der Ukraine kann vom Steuerzahler persönlich durchgeführt, elektronisch übermittelt oder per Post als Wertbrief mit Meldepflicht versandt werden. In Russland kann ab dem 01.01.2014 die Umsatzsteuererklärung nur noch elektronisch über Telekommunikationskanäle eingereicht werden. Auf den regionalen Websites des Föderalen Steuerdienstes können Sie einen Betreiber für die elektronische Dokumentenverwaltung auswählen. Es ist notwendig, eine Vereinbarung mit ihm abzuschließen, Kryptoschutz-Tools und eine erweiterte zu erhalten, die zur Zertifizierung von Rechnungen und Erklärungen verwendet wird.

Das Ausfüllen der Mehrwertsteuererklärung muss in strikter Übereinstimmung mit dem zum Zeitpunkt ihrer Einreichung erstellten Formular erfolgen.

Mehrwertsteuer exportieren

Unternehmen der Russischen Föderation, die ihre Produkte im Ausland bewerben, profitieren vom Staat – dies ist ein Mehrwertsteuersatz von 0 %, da der Endkäufer immer den vollen Steuerbetrag für jedes Produkt zahlt (in diesem Fall ein ausländischer Verbraucher, aber an die Schatzkammer seines Staates). Ausfuhrumsatzsteuer für Dummies: Ein Unternehmen, das Waren oder Dienstleistungen im Ausland erbringt, kann die zuvor auf Rohstoffe, Produktion und Arbeitskosten gezahlte Umsatzsteuer zurückerhalten, da diese häufig die im Verkaufsbuch ausgewiesene Umsatzsteuer übersteigt.

Dazu muss das ausführende Unternehmen die Legitimität der Annahme eines Mehrwertsteuersatzes von Null, die Tatsache des Exportvorgangs und die Gültigkeit des erstattungsfähigen Steuerbetrags bestätigen. Folgende Unterlagen sind beim Finanzamt einzureichen:

Umsatzsteuererklärung;
Rechnungen und Rechnungskopien;
Vertrag mit einem ausländischen Partner;
Bestätigung des Versands von Waren ins Ausland;
Kopien von Dokumenten, die den Wareneingang in einem anderen Land bestätigen;
Antrag auf Mehrwertsteuerrückerstattung.

Danach führt die Steuerbehörde eine Aktenprüfung durch und entscheidet über die Möglichkeit der Rückzahlung des deklarierten Betrags. Wenn in einem Dokument Ungenauigkeiten oder Fehler festgestellt werden, ist dies nicht nur mit einer Verweigerung der Erstattung des erforderlichen Betrags, sondern auch mit einer Geldstrafe verbunden. Für die Rückzahlung der Gelder ist es wichtig, die Fristen und Regeln für die Einreichung von Dokumenten einzuhalten und rechtzeitig auf Anfragen des Finanzamts zu reagieren, wenn zusätzliche Informationen über die Aktivitäten des Unternehmens benötigt werden.

Mehrwertsteuer für den Staat

Die Mehrwertsteuer ist eine Steuer, die jeder zahlt. Der Verkäufer schließt es immer in den Preis des verkauften Produkts ein, um sein Geld zurückzugeben, das er bereits in das Budget überführt hat. Somit ist die Mehrwertsteuer eine bedeutende und dauerhafte Einnahme für die Staatskasse. Der Null-Mehrwertsteuersatz für exportierende Unternehmen macht es attraktiv, Außenwirtschaftsbeziehungen aufzubauen, was den Zufluss von Devisen in den Haushalt stimuliert und die Zahlungsbilanz des Landes stabilisiert.

Das System zur Bildung und Zahlung der Mehrwertsteuer ist recht einfach, Sie können mehr darüber in der Abgabenordnung lesen. Alles über die Mehrwertsteuer ist in dem Artikel geschrieben, für "Dummys" reichen diese Informationen völlig aus, um das Wesen der betreffenden Steuer sowie die Regeln für ihre Berechnung, Abzüge an die Staatskasse und die Erstellung relevanter Unterlagen zu verstehen.

"Berechnung", N 5, 2004

Unternehmen, die während des Baus eines Bauwerks auf ein vereinfachtes System umgestiegen sind, standen vor einem Problem. Nirgendwo steht klar geschrieben, wie in diesem Fall die Mehrwertsteuer auf Bauarbeiten zu berücksichtigen ist?

Diese Frage wurde entschieden, um die Steuerbehörden zu klären.

Allgemeiner Abzug

Ein Unternehmen kann jede Struktur auf wirtschaftliche oder vertragliche Weise aufbauen. Die wirtschaftliche Methode bedeutet, dass das Unternehmen für sich selbst baut. Auftragnehmer - Der Bau wird von einer spezialisierten Organisation durchgeführt. Diese beiden Methoden können kombiniert werden.

Die tatsächlichen Baukosten abzüglich Mehrwertsteuer bilden die Kosten der zu errichtenden Anlage. Die vom Unternehmen an Auftragnehmer und Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer kann abgezogen werden. Richtig, Sie können die Steuer nicht sofort abziehen. Das Unternehmen muss warten, bis es das Objekt in Betrieb nimmt und mit der steuerlichen Abschreibung beginnt (§ 5, Artikel 172 der Abgabenordnung). Wenn das gebaute Objekt der staatlichen Registrierung unterliegt, kann das Unternehmen nicht mit der Abschreibung beginnen, bis es die Registrierungsunterlagen vorlegt.

Beim Aufbau einer Haushaltsmethode ist die Vorgehensweise etwas anders. Zunächst müssen Sie die Umsatzsteuer auf die Kosten der selbst durchgeführten Arbeiten berechnen. Dies muss erfolgen, nachdem das gebaute Objekt registriert wurde (Artikel 167 Absatz 10 der Abgabenordnung) und abgeschrieben wird (Schreiben des Finanzministeriums vom 24. September 2002 N 04-03-10 / 5). Wenn das Eigentumsrecht registriert werden muss, wird die Mehrwertsteuer nach der Registrierung berechnet. Nachdem Sie die Steuer auf das Budget übertragen haben, können Sie sie zum Abzug akzeptieren.

Nicht abzugsfähig

Es scheint, dass alles klar ist und Fragen nicht aufkommen sollten. Dennoch wissen viele Unternehmen, die mit dem Bau begonnen haben, als sie Mehrwertsteuer bezahlt haben, und fertig waren, als sie auf ein vereinfachtes System umgestellt haben, nicht, was sie tun sollen. Können sie die Mehrwertsteuer abziehen?

Diese Frage ist nur in Bezug auf die Arbeit, die Sie alleine gemacht haben, irrelevant. Durch die Umstellung auf ein vereinfachtes System sollte das Unternehmen keine Mehrwertsteuer auf ihren Wert erheben, und daher gibt es nichts zum Abzug.

In Bezug auf das Schicksal der an Lieferanten und Auftragnehmer abgeführten Steuer sprachen Moskauer Beamte in Schreiben Nr. 24-11/7116 vom 5. Februar 2004. Sie erinnerten daran, dass das Unternehmen für einen angemessenen Abzug eine Reihe von Bedingungen erfüllen muss, die in Artikel 172 der Abgabenordnung festgelegt sind.

Zunächst benötigen Sie eine Rechnung und ein Dokument, das die Steuerüberweisung bestätigt (z. B. eine Zahlungsanweisung). Zweitens ist die errichtete Anlage für umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten bestimmt. Und drittens muss der Bau abgeschlossen und das Anlagevermögen registriert werden. Erfüllt ein Unternehmen mindestens eine dieser Bedingungen nicht, hat es keinen Anspruch auf Steuerabzug.

Unternehmen, die während des Baus auf ein vereinfachtes System umgestellt haben, zahlen keine Mehrwertsteuer. Daher können sie nicht alle Anforderungen des Kodex erfüllen. Folglich, so die Schlussfolgerung der Steuerbehörden, sind solche Unternehmen nicht berechtigt, Abzüge vorzunehmen.

Lesen des Kodex

Tatsächlich liegt der Ausweg aus dieser Situation an der Oberfläche. Es ist zwar nur für Unternehmen geeignet, die eine einmalige Einkommenssteuer abzüglich der Ausgaben zahlen. Gemäß den Normen der Abgabenordnung können solche Vereine die Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen als Teil ihrer Ausgaben berücksichtigen (Abschnitt 8, Satz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung). Darüber hinaus kann dies erfolgen, ohne auf die Inbetriebnahme des Anlagevermögens zu warten. Hauptsache, die Mehrwertsteuer muss bezahlt werden.

Die Steuerbehörden neigen jedoch zu der Annahme, dass die Mehrwertsteuer in die Anschaffungskosten des Anlagevermögens einbezogen und erst dann abgeschrieben werden sollte. Gleichzeitig verweisen sie auf Absatz 3 des Absatzes 2 von Artikel 170 der Abgabenordnung. Darin heißt es, dass das Unternehmen die Mehrwertsteuer in den Anschaffungskosten des erworbenen Anlagevermögens berücksichtigt, wenn es gemäß den Normen des Kapitels 21 der Abgabenordnung kein Zahler dieser Steuer ist oder „von der Erfüllung der Pflichten des Steuerzahlers befreit ist. " Auf den ersten Blick scheint die Verwendung vereinfachter Sprache nur einer dieser Fälle zu sein. Tatsächlich ist dies nicht wahr.

Zunächst wird die Befreiung von der Pflichterfüllung des Steuerpflichtigen durch Artikel 145, Kapitel 21 der Abgabenordnung geregelt. Einfältige Menschen können diese Regel nicht anwenden. Außerdem findet sich in Kapitel 21 des Kodex kein Wort darüber, dass Unternehmen, die auf eine vereinfachte Regelung umgestellt haben, keine Mehrwertsteuerzahler sind. Dies ist in Artikel 346.11 Kapitel 26.2 des Kodex angegeben. Aus diesen Gründen ist der Verweis der Beamten auf Artikel 170 falsch.

Wenn Sie nicht mit den Prüfern streiten wollen, rechnen Sie die Mehrwertsteuer in die Anschaffungskosten des Anlagevermögens ein: Die Steuer wird jedoch etwas später noch als Teil der Ausgaben berücksichtigt. Aus unserer Sicht ist es richtiger, die Mehrwertsteuer separat auszuweisen. Versuchen wir es zu rechtfertigen.

Firmen, die auf ein vereinfachtes System umgestellt haben, führen Aufzeichnungen über ihre Einnahmen und Ausgaben in einem speziellen Buch. Es wurde durch den Erlass des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 28. Oktober 2002 N BG-3-22/606 genehmigt.

Anhang 2 zu dieser Bestellung erklärt Ihnen, wie Sie dieses Buch richtig ausfüllen. Einschließlich der Bestimmung der Anschaffungskosten eines Anlagevermögens. Dies muss gemäß Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung erfolgen.

Das heißt, bestimmen Sie zuerst die Höhe der Kosten für Anschaffung, Bau, Lieferung usw. und schließen Sie dann abzugsfähige oder in den Kosten enthaltene Steuern aus. Wie bereits erwähnt, ist die Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) für Unternehmen, die an einer vereinfachten Besteuerung arbeiten, eine Ausgabe.

Beispiel. LLC Passiv begann im Mai 2003 mit dem Bau eines Lagers für Fertigprodukte. Das Unternehmen kaufte und bezahlte Baumaterialien in Höhe von 120.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 20.000 Rubel).

Im Dezember nahm Passive die erste Phase der Bau- und Installationsarbeiten ab und überwies 180.000 Rubel an den Auftragnehmer. (einschließlich Mehrwertsteuer - 30.000 Rubel).

Buchhalter "Passiva" hat folgende Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen:

Soll 10 Haben 60

100 000 Rubel. (120.000 - 20.000) - Baumaterialien wurden gutgeschrieben;

Soll 19 Haben 60

20 000 Rubel. - Reflektierte Mehrwertsteuer auf Baumaterialien;

Soll 60 Haben 51

120 000 Rubel. - an den Lieferanten bezahlte Baumaterialien;

Soll 08 Haben 10

100 000 Rubel. - freigegebene Baumaterialien für den Bau einer Lagerhalle;

im Dezember

Soll 08 Haben 60

150 000 Rubel. (180.000 - 30.000) - die erste Phase der vom Auftragnehmer durchgeführten Bauarbeiten wurde akzeptiert;

Soll 19 Haben 60

30 000 Rubel. - Mehrwertsteuer auf Auftragsarbeiten wurde berücksichtigt;

Soll 60 Haben 51

RUB 180.000 - Bezahlt für die Dienste eines Auftragnehmers.

Am 1. Januar 2004 wurde „Passiv“ auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umgestellt. Ein Unternehmen zahlt eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Anfang des Jahres hat der Buchhalter „Passiva“ folgende Buchung in der Buchhaltung vorgenommen:

Soll 08 Haben 19

50 000 Rubel. (30.000 + 20.000) - Die Mehrwertsteuer auf das erworbene Anlagevermögen wird berücksichtigt.

Im Buch der Einnahmen und Ausgaben für das 1. Quartal 2004 hat der Buchhalter folgende Eintragungen vorgenommen:

I. Einnahmen und Ausgaben

Im April 2004 übernahm Passive die Endphase der Bau- und Installationsarbeiten und überwies am 26. April 118.000 Rubel an den Auftragnehmer. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18.000 Rubel).

In der Buchhaltung spiegelte er dies wider, indem er schrieb:

Soll 08 Haben 60

RUB 118.000 - die Endphase der vom Auftragnehmer durchgeführten Bauarbeiten abgenommen wurde.

Im Mai 2004 nahm Passiv das Lager in Betrieb:

Soll 01 Haben 08

RUB 418.000 (120.000 + 180.000 + 118.000) - eine Lagerhalle wurde in Betrieb genommen.

Die Kosten, die dem Unternehmen beim Bau des Lagers im II. Quartal entstanden sind, spiegelte der Buchhalter im Buch der Einnahmen und Ausgaben wie folgt wider:

I. Einnahmen und Ausgaben

II. Berechnung der Kosten für die Anschaffung von Anlagevermögen,
akzeptiert bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage nach einem einzigen
Semester 04
Steuer für -------------------- 20-- Jahr
Berichtszeitraum (Steuerzeitraum).

1	2	3	4	5	6	7	...	12	13	...
N Art.-Nr	Name- Innovation Objekt Basic- naja Mittel	Datum und Basic ing Eingang im Ex- Ausbeutung Station Objekt- das os- Neu Mittel	das Datum Zahlung Objekt Basic- naja Mittel (Nummer, Monat und Jahr)	Zuerst- Initial- nein Stand- Brücke Objekt Basic- naja Mittel (reiben.)	Der Rest genau Stand- Brücke Objekt- das os- Neu Mittel (reiben.)	Begriff nützlich- Fuß verwenden- Berufung Objekt Basic- naja Mittel (wenn- Qualität Jahre)		Die Höhe der Kosten für den Erwerb Beibehaltung des Anlagevermögens, bei der Bestimmung genommen Änderung der Bemessungsgrundlage für Berichterstattung (Steuer) Periode (rub.)
nur von- sogar (steuer- neu) Zeitraum (Spalte 5 bzw GR. 6 x Gr. acht x Gr. 11 / 100)	einschließlich pro letzte Quartal ab eben (MwSt) Zeitraum (Spalte 12 Abrechnung für Berichterstattung (MwSt) Zeitraum - Spalte 12 Abrechnung für vorangehend heulen von- ehrlich (MwSt) Zeitraum)

3	Aktie fertig Produkt- gen	3. Mai 2004 Gesetz eintreten in Ausbeutung Station Lagerhaus fertig Produkt- n 1	26. Mai 2003 30 de- Kabar 2003 26. März 2004	350 000	-	25	-	350 000	350 000	-
...

Anfang 2004 entschied das Oberste Schiedsgericht, dass vereinfachte Unternehmer nicht alle Spalten des Einnahmen-Ausgaben-Buches ausfüllen dürfen (Urteil vom 22. Januar 2004 N 14770/03). Sie müssen nur Daten in den Spalten angeben, die für die Berechnung der einheitlichen Steuer erforderlich sind. Für Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, gilt diese Erleichterung noch nicht. Daher müssen sie noch alle Spalten des Buches ausfüllen.

Yu.Savitskaya

Experte "Kalkulation"

Was ist mit der Vorsteuer auf Rechnungen zu tun, wenn die Gegenpartei sie nicht in der Umsatzsteuererklärung angegeben hat Wann sollte die Vorsteuer in den Anschaffungskosten (Arbeiten, Dienstleistungen) enthalten sein Lesen Sie darüber in unserem Artikel.

Frage:Unser Unternehmen hat Waren mit Mehrwertsteuer gekauft. Wir sind Mehrwertsteuerzahler und haben sie zugeteilt, indem wir 19 auf das Konto gebucht haben. Die Mehrwertsteuer kann innerhalb von 3 Jahren nach dem Kauf zurückgefordert werden. Wir haben vor 2 Jahren einen Artikel gekauft und dieses Jahr wieder verkauft. Es stellte sich heraus, dass die Gegenpartei keine Erklärung für den Zeitraum des Warenverkaufs an uns abgegeben hat. Natürlich gibt es kein Andocken von Rechnungen und Mehrwertsteuer. Ist es uns möglich, diese Mehrwertsteuer in die Warenkosten oder auf andere Weise einzubeziehen? Wohin gehen wir mit dieser Mehrwertsteuer? Die Gegenpartei antwortet nicht auf unsere Anrufe und Briefe, obwohl vorher alles in Ordnung war

Antworten: Die Vorsteuer auf gekaufte Waren ist in ihren Kosten enthalten und wird nur in bestimmten Situationen (siehe unten in der Empfehlung) als Einkommenssteueraufwand in den Kosten dieses Produkts belastet, wenn es verkauft wird. Ihr Fall trifft auf solche Situationen nicht zu, daher können Sie die Vorsteuer nicht in die Warenkosten einbeziehen.

Wird die Ware in mehrwertsteuerpflichtigen Umsätzen verwendet (verkauft mit Umsatzsteuerabgrenzung), so kann die Vorsteuer unter den entsprechenden Voraussetzungen von den Anschaffungskosten abgezogen werden.

Beachten Sie, dass die bloße Tatsache, dass die Gegenpartei die Mehrwertsteuererklärung nicht eingereicht und Ihre Rechnungen darin nicht wiedergegeben hat, keine Grundlage für die Verweigerung des Vorsteuerabzugs darstellt. Die Steuerbehörden können Ihnen den Vorsteuerabzug nur verweigern, wenn sie Folgendes nachweisen:

1. Sie falsche Angaben über Tatsachen des Wirtschaftslebens oder über Besteuerungsgegenstände gemacht haben, die sich in der Buchführung oder Steuerbilanz sowie in der Steuerberichterstattung widerspiegeln.

2. Der Hauptzweck der von Ihnen getätigten Transaktion besteht darin, die Steuerbemessungsgrundlage oder den Steuerbetrag zu verringern. Gleichzeitig wurde die Verpflichtung aus der Transaktion nicht von der Gegenpartei oder einer von ihr bevollmächtigten Person, sondern von jemand anderem erfüllt.

Daher empfehlen wir Ihnen, auf diesen Rechnungen den Vorsteuerabzug auf die allgemeine Art und Weise zu erklären.

Wenn dann die Steuerbehörden zur Klärung dieser Transaktion aufgefordert werden, legen Sie ihnen alle Tatsachen und Dokumente (die unten in der Empfehlung aufgeführt sind) vor, die bestätigen, dass Sie vor Abschluss einer Transaktion mit dieser Gegenpartei die gebotene Sorgfalt walten und geprüft haben, und dass die Transaktion tatsächlich stattgefunden hat (es liegen Rechnungen, Frachtbriefe, Zahlungsdokumente usw. vor).

Wenn die Vorsteuer in die Anschaffungskosten des erworbenen Eigentums (Werke, Dienstleistungen) einbezogen werden muss

Die Verpflichtung, die Vorsteuer in die Kosten des erworbenen Eigentums (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) einzubeziehen, hängt von dem Steuersystem ab, das die Organisation anwendet.

So berücksichtigen Sie die Steuer im Immobilienwert auf OSNO

In einem gemeinsamen System hängt die Verpflichtung zur Einbeziehung der Vorsteuer in die Kosten des erworbenen Eigentums (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) davon ab, ob die Organisation die Mehrwertsteuerbefreiung in Anspruch nimmt.

Wenn die Organisation die Befreiung nutzt, dann schließen Sie alle Vorsteuerbeträge in die Kosten der gekauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) ein (Absatz 3, Satz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung).

Wenn die Organisation Mehrwertsteuer zahlt (d. h. die Befreiung nicht nutzt), befolgen Sie diese Regeln. Berücksichtigen Sie Vorsteuerbeträge in den Kosten des Eigentums (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte), wenn die Organisation:

verwendet Käufe in mehrwertsteuerfreien Transaktionen;

zahlt für Einkäufe oder Einfuhrumsatzsteuer durch Subventionen oder Budgetinvestitionen.

Verwendung von Einkäufen in mehrwertsteuerfreien Geschäften

Umsatzsteuerfreie Transaktionen umfassen:

Wenn Eigentum (Werke, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) erworben wird, um umsatzsteuerpflichtige Umsätze zu erzielen, dann akzeptieren Sie die Vorsteuerbeträge zum Abzug ().

In welchen Fällen kann einer Organisation das Recht auf Vorsteuerabzug entzogen werden?

Abzüge auf Rechnungen unseriöser Lieferanten

Situation: Kann das Finanzamt der Einkaufsorganisation das Recht auf Vorsteuerabzug entziehen, wenn bei der Prüfung festgestellt wurde, dass der Lieferant, der die Rechnung ausgestellt hat, keine Berichte an das Finanzamt übermittelt

Nein, ein solcher Verstoß kann keine eigenständige Grundlage für die Verweigerung des Vorsteuerabzugs sein.

Ein Vorsteuerabzug kann verweigert werden, wenn der Vorsteuerabzug zu einem ungerechtfertigten Steuervorteil geführt hat. Ab dem 19. August 2017 haben die Steuerprüfer nur noch in zwei Fällen das Recht zu entscheiden, dass Sie einen Steuerabzug rechtswidrig vorgenommen haben.

2. Der Hauptzweck der von Ihnen durchgeführten Transaktion (Operation) besteht darin, die Steuerbemessungsgrundlage oder den Steuerbetrag zu verringern. Gleichzeitig wurde die Verpflichtung aus der Transaktion (Operation) nicht von der Gegenpartei oder einer von ihr bevollmächtigten Person erfüllt, sondern von jemand anderem (Artikel 54.1 Absatz 2 der Abgabenordnung).

Werden diese Umstände bei der Prüfung nicht nachgewiesen, ist die Abzugsverweigerung rechtswidrig. Daher sind Inspektoren nicht berechtigt, einen Abzug zu verweigern, nur weil Ihre Gegenpartei gegen die Steuer- und Gebührengesetzgebung verstößt. Beispielsweise reicht er keine Steuererklärungen ein. Dies ergibt sich aus Artikel 54.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Diese Richtlinie ist seit dem 19. August 2017 in Kraft. Bei Steuerprüfungen, die nach diesem Datum geplant sind, müssen sich die Inspektoren davon leiten lassen (Artikel 2 des Gesetzes Nr. 163-FZ vom 18. Juli 2017).

Bis zum 19. August 2017 definierten die Steuerinspektoren den Begriff des Steuervorteils gemäß dem Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53. Sie waren der Ansicht, dass ein Steuerabzug auf einer Rechnung eines Lieferanten, der keine Steuererklärungen abgibt, als unangemessener Steuervorteil qualifiziert werden könnte, und das Vorgehen der Einkaufsorganisation - (Klausel , und Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts des Russische Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53). Aber selbst in dieser Zeit stimmten nicht alle Gerichte solchen Entscheidungen der Steueraufsichtsbehörden zu.

Situation: Wie man Informationen über eine Gegenpartei überprüft, um Anzeichen von Unehrlichkeit zu erkennen

Bei Bedarf können Sie Informationen über die Gegenpartei auf verschiedene Weise überprüfen.

1. Fordern Sie die relevanten Daten (insbesondere eine Kopie der Steuerregistrierungsbescheinigung, eine Kopie der Lizenz) direkt bei der Gegenpartei an.

2. Erhalten Sie eine Vollmacht oder ein anderes Dokument, das eine Person ermächtigt, Dokumente im Namen der Gegenpartei zu unterzeichnen.

3. Wenden Sie sich mit der Bitte (in beliebiger Form) an ein beliebiges Finanzamt, einen Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities (EGRIP) auszustellen, um Informationen über die Gegenpartei zu erhalten (z. B. TIN / KPP, Adresse, Informationen über die Person, die berechtigt ist, im Namen der Organisation ohne Vollmacht zu handeln, über die von der Organisation erhaltenen Lizenzen usw.).

Informationen über den Wohnort des Unternehmers können nur auf Antrag einer Einzelperson eingeholt werden. Dazu müssen Sie den Antrag persönlich zur Inspektion bringen und Ihren Reisepass vorzeigen (§ 5, Artikel 6 des Gesetzes über die staatliche Registrierung, § 24).

Die Aufsichtsbehörde muss die entsprechenden Informationen innerhalb von fünf Tagen bereitstellen (in diesem Fall beträgt die Gebühr 200 Rubel für jedes Dokument). Bei Bedarf können Sie dringend Informationen anfordern - spätestens am Werktag nach Eingang der Anfrage (in diesem Fall beträgt die Gebühr 400 Rubel für jedes Dokument). Dieses Verfahren ist durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19. Mai 2014 Nr. 462 (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 10. August 2017 Nr. 03-12-13 / 51750) vorgesehen.

4. Erhalten Sie auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands (www.nalog.ru) Zugriff auf wöchentlich aktualisierte Kopien des einheitlichen staatlichen Registers juristischer Personen und EGRIP. Die Zugangskosten betragen:

für eine einmalige Bereitstellung offener und öffentlich zugänglicher Informationen - 50.000 Rubel;

für eine einmalige Bereitstellung aktualisierter Informationen - 5000 Rubel;

für den jährlichen Abonnementdienst eines Arbeitsplatzes - 150.000 Rubel.

Dieses Zahlungsverfahren zur Bereitstellung von Informationen ist in Paragraph 39 der Verwaltungsvorschriften vorgesehen, die durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 15. Januar 2015 Nr. 5n genehmigt wurden.

5. Holen Sie sich kostenlos Kurzinformationen über die Gegenpartei über das Internet (einschließlich der ihm zugewiesenen USRN). Rufen Sie die Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands (www.nalog.ru) im Abschnitt „Elektronische Dienste“ auf und folgen Sie dann dem Link „Geschäftsrisiken: Überprüfen Sie sich selbst und die Gegenpartei“. Um Informationen zu erhalten, reicht es aus, eine der Details der Gegenpartei zu kennen (Name der Organisation, TIN, OGRN oder Name). Der Name der Organisation sollte ohne Anführungszeichen und Rechtsform eingegeben werden, und berücksichtigen Sie auch, dass die Suche nach ihrem vollständigen Namen durchgeführt wird. Wenn Sie Informationen über ausländische Gegenparteien benötigen, verwenden Sie die Informationen auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands (www.nalog.ru) im Abschnitt „Elektronische Dienste“:

6. Informieren Sie sich über das Internet darüber, ob der Gründer oder Geschäftsführer der Gegenpartei vor Gericht die Führung des Unternehmens abgelehnt hat. Gehen Sie auf die Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands (www.nalog.ru) und folgen Sie im Abschnitt „Alle Dienste“ dem Link „Geschäftsrisiken: Überprüfen Sie sich selbst und die Gegenpartei“. Klicken Sie dann im Unterabschnitt „Prüfen Sie, ob Ihr Unternehmen gefährdet ist“ auf den Link „Informationen über Personen, die die Teilnahme (Führung) an der Organisation vor Gericht verweigert haben oder für die diese Tatsache vor Gericht festgestellt (bestätigt) wurde“ .

Das russische Finanzministerium empfiehlt, die gleichen Maßnahmen zur Überprüfung der Gegenparteien zu ergreifen (Schreiben vom 5. Mai 2012 Nr. 03-02-07 / 1-113, vom 10. April 2009 Nr. 03-02-07 / 1-177). .

7. Fordern Sie bei der Steueraufsichtsbehörde am Ort der Registrierung der Gegenpartei Informationen über die Erfüllung der Steuerpflichten durch die Gegenpartei oder über ihre Verletzung der Steuer- und Gebührengesetzgebung an. Es ist zu beachten, dass die Steueraufsichtsbehörden in einigen Fällen eine solche Auskunft unter Hinweis auf das Steuergeheimnis verweigern. Gemäß Artikel 102 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten solche Informationen jedoch nicht für Steuergeheimnisse. Daher ist die Weigerung der Finanzaufsichtsbehörde rechtswidrig. Eine ähnliche Sichtweise zu diesem Thema spiegelt sich in den Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 4. Juni 2012 Nr. 03-02-07 / 1-134, des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. November 2012 Nr. ED-4-3 / 20268. Die Schiedspraxis bestätigt diese Position (siehe zum Beispiel die Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 1. Dezember 2010 Nr. VAS-16124/10, die Entscheidungen des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks

Mehrwertsteuer – drei Buchstaben, die jeder von uns bestimmt schon einmal gehört hat. Auch wenn Sie in keiner Weise mit geschäftlichen Nischen verbunden sind, ist das Kürzel auf jedem Scheck beim Gang in den Laden zu finden. Aber was es ist und warum es überall ist, wo man hinschaut, weiß nicht jeder. Und selbst wenn Sie eine solche Frage stellen, dann kann eine einfache Entschlüsselung der Abkürzung „Mehrwertsteuer“ überhaupt nichts aussagen, außer vielleicht, dass dies wieder eine Art Steuer ist. In der Zwischenzeit müssen Sie es wissen. Schließlich betrifft die Mehrwertsteuer absolut jeden, auch wenn Sie ein einfacher Verkaufsleiter oder ein Angestellter eines Unternehmens sind.

Das Einfachste, was Sie zunächst wissen müssen, ist, dass diese Steuer auf jedes Produkt und jede Dienstleistung erhoben wird, die von dem Unternehmen zu einem Preis verkauft wird, der etwas über seinen Kosten liegt. Bei dieser Option wird die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der Differenz zwischen den Kosten des Produkts und seinem Verkaufspreis berechnet.

Woher kommt die Mehrwertsteuer?

Vor fast hundert Jahren (den zwanziger Jahren des zwanzigsten Jahrhunderts) löste die Mehrwertsteuer die damalige Umsatzsteuer ab. Zuvor wurde die Steuer von allen Erlösen abgezogen. Und für Unternehmer war es schwierig, weil sie ständig identische Zahlungen leisten mussten, die mögliche Einnahmen überhaupt nicht berücksichtigten. Sie basierten nur auf bloßen Einnahmen, nicht auf Gewinn. Auf dem Territorium der Russischen Föderation wurde die Mehrwertsteuer jedoch erst 1992 eingeführt.

Bis heute liegt der Steuersatz in Russland bei den bekannten achtzehn Prozent. Sie gilt mit einigen Ausnahmen für die meisten Waren und Dienstleistungen. Aber es gibt auch andere Möglichkeiten. So wird beispielsweise auf Medikamente, Kinderartikel und manche Lebensmittel ein Steuersatz von 10 Prozent erhoben. Das Produkt für den Export (Export) unterliegt jedoch im Allgemeinen nicht dieser Steuer.

Wer zahlt die Mehrwertsteuer

Im Kopf des Laien kann ein Plan geboren werden, der darauf hindeutet, dass ihn diese Steuer überhaupt nicht betrifft. Nun, der Unternehmer bezahlt sich selbst und lässt ihn bezahlen. Aber das ist eine falsche Meinung. Denn in Wirklichkeit wird der gesamte Betrag dieser Steuer am Ende vom Käufer selbst bezahlt. Um zu verstehen, warum dies geschieht, wenden wir uns einem einfachen Beispiel zu und sehen uns an, welche Phasen die entstehende Mehrwertsteuer durchläuft.

Ein Unternehmen bestellt Material bei einem Drittunternehmen, um sein eigenes Produkt herzustellen. Dieses Unternehmen zahlt bei der Bezahlung des Materials einen Geldbetrag an die Firma. Und auf diesen Geldbetrag wird Mehrwertsteuer erhoben.
Außerdem stellt das Unternehmen aus dem Material ein Produkt her und überlegt (im übertragenen Sinne), was der Preis dieses Produkts ist. Das heißt, wie viel Geld für seine Herstellung ausgegeben wurde. Hier wird noch keine Mehrwertsteuer berechnet. Wir wissen nur, wie hoch die Kosten waren. Der Steuerbetrag wird ebenfalls berechnet, aber in der "Steuergutschrift" verbucht.
Als nächstes muss das Unternehmen entscheiden, wie viel das Produkt für den Endkäufer kosten wird. Hier werden die Warenkosten addiert, die Verbrauchsteuern berechnet, der Anteil eingetragen, der nach dem Verkauf in den Gewinn geht, und die Mehrwertsteuer wird bereits hinzugefügt. Das heißt, es ist bereits in den Warenkosten enthalten, die der Verbraucher beim Kauf bezahlt.
Wenn ein Produkt in einer bestimmten Menge verkauft wird, setzt sich das Unternehmen zusammen, um den Gewinn zu berechnen. Von dem erhaltenen Geld werden 18 Prozent der vom Käufer bereits gezahlten Steuer abgezogen. Und dieses Geld fließt in Steuerverbindlichkeiten, um die Mehrwertsteuer zu zahlen.

Hier ist ein so einfaches Diagramm, das zeigt, dass der Preis eines Produkts in einem Geschäft bereits die Mehrwertsteuer enthält. Und wenn es nicht berücksichtigt würde, würde die Ware weniger kosten.

Mehrwertsteuerberechnung

Um den gesamten Prozess zu verstehen, schauen wir uns noch einmal ein Beispiel an.

Wir haben einen Punkt eröffnet, an dem Jeans verkauft werden. Um etwas zu verkaufen, müssen Sie es zuerst produzieren oder kaufen. In unserem Fall finden wir ein Unternehmen, das Jeans in großen Mengen verkauft. Und wir geben 100.000 Rubel für den Kauf einer Warensendung aus, bei der eine Jeans 10.000 Rubel kostet (teure Jeans werden gekauft, aber zum Beispiel reicht es). Das heißt, wir haben 10 Wareneinheiten gekauft.

Die 100.000 Rubel, die für die Ware ausgegeben wurden, enthielten bereits 18 Prozent Mehrwertsteuer. Da der Verkauf von Jeans an uns von ihrem Lieferanten getätigt wurde, der diese Steuer bereits in den Preis eingerechnet hat, weil er sie für den Verkauf von Waren über dem Selbstkostenpreis an den Staat zahlen muss. Dementsprechend zahlten wir diese Zinsen für ihn.

Wir berechnen diesen Betrag als Eingangsbeitrag oder Abzug. Und wir müssen einen Nachweis haben, dass wir Jeans mit bereits enthaltener Mehrwertsteuer bezahlt haben. Daher ist es wichtig, eines der Belege zu haben - dies ist entweder eine Rechnung oder ein Scheck oder eine Rechnung, auf der der Steuerbetrag separat ausgewiesen ist. Aus diesem Grund finden wir auf all diesen Dokumenten eine Zeile mit der Mehrwertsteuer.

Wenn wir selbst den Preis festlegen, zu dem wir unsere Jeans bereits im Einzelhandel verkaufen, ziehen wir diesen Mehrwertsteuerbetrag vom Warenpreis ab. Und die nächste Mehrwertsteuer, die unserem Verkauf unterliegt, wird aus dem erhaltenen Betrag berechnet. Das heißt, wir addieren unsere Kosten für die Ware (dazu gehören nicht nur die Kosten, sondern auch unsere sonstigen Aufwendungen, die uns bei der Organisation des Verkaufs entstehen) ohne Mehrwertsteuer und schlagen diesem Betrag bereits 18 Prozent hinzu.

Formeln zur Berechnung der Mehrwertsteuer

Zunächst stellen wir fest, dass die Formeln zur Berechnung der Steuern nicht so einfach sind, insbesondere für eine Person, die den Umgang mit mathematischen Gleichungen nicht gewohnt ist. Daher gibt es mehr als einen Rechner, der die Mehrwertsteuer oder den Betrag ohne Mehrwertsteuer für Sie berechnet. Sie finden sie im Internet auf spezialisierten Websites. Sie müssen nicht lernen, wie man es benutzt, dort ist alles sehr einfach - es gibt ein paar Felder zur Eingabe des Betrags und das war's. Für diejenigen, die den Algorithmus zur Berechnung des Steuerprozentsatzes verstehen möchten, werden wir die Formeln genauer analysieren.

Mehrwertsteuerformel

Nehmen wir den uns bekannten Betrag und bezeichnen ihn mit dem Buchstaben „X“. Um zu verstehen, wie hoch die Mehrwertsteuer sein wird, verwenden wir eine einfache Formel:

Mehrwertsteuer=X*18/100

Das heißt, wenn unsere Warenmenge 100.000 Rubel beträgt, beträgt die darauf erhobene Mehrwertsteuer gemäß der Formel 18.000 Rubel. So viel haben wir bezahlt, als wir ein Produkt von einem Lieferanten gekauft haben, um sicherzustellen, dass er seine Mehrwertsteuer bezahlt.

Noch einmal, wenn wir Jeans im Wert von 100.000 Rubel kaufen wollen, dann zahlen wir entweder 118.000 Rubel, weil wir dort auch die Mehrwertsteuer einrechnen müssen (das macht der Lieferant), oder wir zahlen 100.000 Rubel mit bereits enthaltener Mehrwertsteuer, und tatsächlich werden wir weniger Produkt kaufen. Denn tatsächlich wird der Preis 84.745 Rubel, 76 Kopeken und weitere 15.254,24 Kopeken betragen. ist der Mehrwertsteuerpreis für diesen Betrag, der uns vom Lieferanten bereits in Rechnung gestellt wird. Sie können jeden Mehrwertsteuerrechner im Internet öffnen und die Berechnung überprüfen, aber jetzt fahren wir mit der Formel fort, die uns zeigt, warum es 118.000 werden.

Die Formel zur Berechnung des Betrags mit Mehrwertsteuer

Betrag - X.

Betrag mit Steuer - Xn.

Xn \u003d X + X * 18/100

Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1,18

Das heißt, von unserem Betrag von 100.000 Rubel entspricht der Betrag mit Mehrwertsteuer 118.000 Rubel. Wir haben dies bereits oben beschrieben, das heißt, wenn Sie 10 Paar Jeans kaufen möchten, müssen Sie tatsächlich 118.000 zahlen, nicht 100, da der Lieferant die Mehrwertsteuer in die Rechnung einbezieht.

Die Formel zur Berechnung des Betrags ohne Mehrwertsteuer

Betrag mit MwSt. = Xn. Es ist erforderlich zu verstehen, wie hoch der Betrag X sein wird - der Betrag ohne Mehrwertsteuer. Um die Formel zu verstehen, erinnern wir uns an die zweite Formel, die den Betrag mit Steuern berechnet hat. Und wir geben die Bezeichnung der Steuer selbst ein - es wird Y. Y sein, wenn die Mehrwertsteuer 18 Prozent beträgt = 18/100. Dann sehen die Formeln so aus:

Xn \u003d X + Y * X

Xn \u003d X * (1 + Y)

Daher bekommen wir das X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0,18) \u003d Xn / 1,18

Wir möchten Waren in Höhe von 100.000 Rubel kaufen, aber so, dass diese Zahl bereits die Mehrwertsteuer enthält, und gleichzeitig verstehen, wie viele Rubel der wahre Betrag ist, den wir für die Ware und nicht für die Steuer zahlen . Wir verwenden die Berechnung: Betrag ohne Mehrwertsteuer (X in diesem Fall) = 100.000 Rubel (Xn) / 1,18 = 84.745 Rubel mit Kopeken.

Das heißt, wenn uns eine Jeans wirklich 10.000 Rubel ohne Mehrwertsteuer kostet, können wir mit der Zahlung von nur 100.000 Rubel nicht mehr als 8 Paar vom Lieferanten kaufen (ein wenig Geld bleibt übrig). Oder wenn wir trotzdem 100.000 Rubel ausgegeben und genau 10 Paar gekauft haben und die Mehrwertsteuer in dieser Höhe bereits berechnet wurde, dann kostet eine Jeans 10.000 Rubel mit bereits darin enthaltener Mehrwertsteuer.

Steuergutschrift und Steuerpflicht

Wir haben uns die Formeln angesehen, aber wie viel sollten wir für das Budget dieser Steuer zahlen, fragen Sie. Lassen Sie uns das Thema Jeans "beenden" und dieses Problem lösen, und gleichzeitig werden wir uns mit solchen Bestandteilen der Mehrwertsteuerkonzepte als Darlehen und Verpflichtung befassen.

Wir haben immer noch Jeans für 118.000 Rubel gekauft. Davon wurden 18.000 als Mehrwertsteuer für den Lieferanten bezahlt. Wir haben von diesem Lieferanten eine Rechnung für unsere Jeanscharge, auf der schwarz auf weiß steht, dass der Warenpreis ohne Mehrwertsteuer 100.000 Rubel, der Mehrwertsteuerbetrag 18.000 Rubel und die Gesamtkosten 118.000 Rubel betragen.

Steuergutschrift- Dies ist der Betrag, um den am Ende des Berichtszeitraums ein Steuerabzug von der Steuerschuld vorgenommen werden kann, dh der von uns an den Haushalt gezahlte Steuerbetrag. Und was wir im Haushalt bezahlen müssen, ist - Steuerschuld.

In Wirklichkeit werden wir die bereits gezahlte Mehrwertsteuer von dem Betrag von 118.000 Rubel abziehen, um unseren Preis zu bilden. Das heißt, der Betrag beträgt die gleichen 100.000 Rubel. Angenommen, einschließlich aller anderen Kosten und Kostenfaktoren und der Addition des Prozentsatzes des gewünschten Gewinns erhalten wir einen Preis von 200.000 Rubel. Für diesen Betrag werden unsere Jeans in unserem Geschäft an den Endverbraucher verkauft. Und von diesem Betrag wird unsere Steuerschuld abgezogen, das heißt die Steuer, die wir an den Haushalt zahlen müssen.

Aus 200.000 Rubel ergibt sich laut Formel oder Rechner, dass die Mehrwertsteuer 36.000 Rubel beträgt. Das ist unsere Steuerpflicht. Aber! Immerhin haben wir noch Dokumente, die unsere Steuergutschrift von 18.000 Rubel bestätigen (das heißt, dass wir bereits 18.000 in Form von Mehrwertsteuer bezahlt haben). Das bedeutet, dass wir 18 bereits bezahlte von 36.000 abziehen können. Insgesamt erhalten wir 18.000 Rubel, die wir nach dem Verkauf aller 10 Jeanspaare bezahlen (dies geschah beispielsweise in einem Berichtszeitraum).

Von 200.000 Rubel gingen 18.000 in Form von Steuern an das Budget von uns. Aber wir dürfen nicht vergessen, dass unser Lieferant auch seine 18.000 an das Budget gezahlt hat, die er von uns beim Kauf von Jeans ursprünglich erhalten hat.

Arten der Mehrwertsteuer

Wie oben erwähnt, gibt es eine Reihe von Waren und Dienstleistungen, die dieser Steuer nicht unterliegen. Daher können wir von der Existenz eines Nullsatzes sprechen. Dies sind der Export von Waren, Nischenprodukte im Weltraumgeschäft, Nischen für den Gas- und Öltransport und einige andere Arten von Waren. Regelt die Liste solcher RF-Positionen.

Es gibt auch eine Liste von Handelsnamen, die einer zehnprozentigen Steuer unterliegen. Dies sind hauptsächlich Lebensmittel - Fleisch, Gemüse, Milchprodukte. Dazu gehören auch Kinderkleidung, Kindermöbel und mehr. Auch hier ist die Liste ziemlich lang, es ist besser, sich persönlich in der Abgabenordnung damit vertraut zu machen, wenn Sie dieses Thema interessiert.

Nun, der Satz von 18 Prozent ist der beliebteste. Du kannst ihr fast überall begegnen.

Umsatzsteuerpflichtige Geschäfte

Import aller Produkte
Alle Arbeiten am Bau von Gebäuden ohne Vertrag
Die Überlassung von Dienstleistungen und Waren zum persönlichen Gebrauch, deren Kosten bei der Steuerberechnung nicht berücksichtigt werden.

Welche Prozesse sind von der Mehrwertsteuer befreit?

Die Arbeit der staatlichen Behörden, die sich auf ihre unmittelbaren Aufgaben bezieht.
Der Prozess des Kaufs und der Privatisierung von kommunalen und staatlichen Unternehmen.
Investition.
Verkauf von Grundstücken.
Überweisung von Geldern an Unternehmen, die gemeinnützig tätig sind.

Methoden zur Berechnung der Mehrwertsteuer

Subtraktion. Bei dieser Option wird die Steuer auf den vollen Betrag der Einnahmen erhoben, und von diesem Betrag wird die Mehrwertsteuer abgezogen, die für den Kauf von Materialien für ein Produkt oder eine Dienstleistung zu zahlen ist.
Zusatz. In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer zu einem festen Satz auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage erhoben. Er setzt sich aus der Wertschöpfung jeder verkauften Warenart zusammen.

Da die zweite Möglichkeit schwierig umzusetzen ist, weil es oft extrem viele solcher Einzelstücke gibt, wird die erste Möglichkeit deutlich häufiger genutzt.

Umsatzsteuermeldung

Es scheint etwas klarer geworden zu sein, was die Mehrwertsteuer ist, woher sie kommt, wie sie berechnet wird und wer sie zahlt. Trotzdem müssen Sie sich für ihn bei den FSN-Behörden melden. Lassen Sie uns herausfinden, wie es gemacht wird.

Das erste, was Sie wissen müssen, ist, dass Sie vierteljährlich berichten müssen. Darüber hinaus in Bezug auf Fristen - bis zum 25. Tag des Nachberichtsmonats. Sonst drohen hässliche Bußgelder.

Wichtig! Wenn Sie eine Umsatzsteuererklärung per Post einreichen, beachten Sie das Datum der Einreichung - dies ist das Datum, das auf den Brief gestempelt wird.

Beispiel: Es dauerte 10 Tage von der Post, wo Sie einen Einschreibebrief mit einer Erklärung an die Steuer selbst gesendet haben. Abgeschickt am 18., angekommen am 28. Wird davon ausgegangen, dass Sie den Bericht nicht bis zum Fälligkeitsdatum eingereicht haben? Die Antwort ist nein. Immerhin erscheint die 18. Nummer auf der Briefmarke des Briefes.

Steuerabzüge

Bei der Mehrwertsteuer gilt der Steuerbetrag, der vom Lieferanten der Ware zur Zahlung vorgelegt wird, als Abzug. Die Steuer, die von Ihnen in das Budget fließt, wird um diesen Betrag reduziert.

Aber es gibt einige Nuancen, die Sie kennen und verstehen müssen. Dies betrifft die Voraussetzungen für die Anerkennung dieser Steuerabzüge. Dabei sind drei Regeln zu beachten:

Das Produkt selbst, das von Ihnen zum Zwecke des Weiterverkaufs erworben wurde, unterliegt der Mehrwertsteuer.
Das Unternehmen verfügt über alle Belege, einschließlich einer ordnungsgemäß ausgestellten Rechnung.
Das gekaufte Produkt durchlief das Buchhaltungsverfahren.

Und nur wenn diese Bedingungen erfüllt sind, kann das Unternehmen den gesamten Betrag der Zahlungen am Ende des Steuerzeitraums als Abzug akzeptieren. Natürlich, wenn alle Vorgänge steuerpflichtig wären.

Rechnung

Dieses Dokument wird mehrere Beträge widerspiegeln. Erstens - die Warenkosten ohne Mehrwertsteuer. Zweitens der Endbetrag einschließlich Mehrwertsteuer.

Für die verkaufte Ware wird dem Kunden eine Rechnung ausgestellt. Dies muss innerhalb von 5 Tagen erfolgen. Alle Unterlagen werden im Verkaufsbuch abgelegt und vermerkt.

Es kommt vor, dass die Prüfung die Entscheidung trifft, alle berechneten Abzüge zu streichen und nicht gezahlte Mehrwertsteuer zu berechnen. Dies kann passieren, wenn die Rechnung Fehler enthält. Und es ist nicht so schwierig, sie zuzulassen, da die Rechnung von der Gegenpartei und nicht vom Steuerzahler erstellt wird.

Ergebnis

Zu wissen, was Mehrwertsteuer ist, ist für jeden wichtig. Zu wissen, wie man ihn berechnet, ist wichtig für diejenigen, die direkt mit dem Ausfüllen von Dokumenten und der Übermittlung von Berichten an die Steuerabteilung befasst sind. Aus Gewohnheit ist dies nach Formeln schwierig und mühsam. Um sich selbst und Ihre Gegenparteien zu überprüfen, gibt es daher viele elektronische Ressourcen, in denen Sie einen Mehrwertsteuerrechner finden können, der sie mit zwei Klicks für Sie berechnet. Denken Sie vor allem daran, dass Aufmerksamkeit eine wichtige Komponente im Mehrwertsteuerfall ist und es unmöglich ist, mit der Abgabe von Meldungen an das Finanzamt zu spät zu kommen.

Der Wunsch, den Steuerbetrag zu senken, ist ein ganz natürlicher Wunsch. Derzeit ist die zweitgrößte unter allen Steuerarten zu Recht von der Mehrwertsteuer besetzt. Jeder, der das allgemeine Steuersystem in Anspruch nimmt, muss es zahlen. Und obwohl es in dieser Situation unmöglich ist, die Zahlung ohne Strafe zu vermeiden, aber wie die zu zahlende Mehrwertsteuer gesenkt werden kann, gibt es 2017 ein System, das ausschließlich im Rahmen des Gesetzes funktioniert.

Jeglicher Kauf und Verkauf erfolgt nicht ohne Mehrwertsteuer. Es handelt sich um einen Zwischenbetrag, der auf die Marge erhoben wird, die der Unternehmer zur Erzielung von Einnahmen verwendet. Gemäß den geltenden Normen sollte die Steuerberechnung auf den Erlösen erfolgen, die im Zusammenhang mit dem Versand von steuerfähigen Gegenständen erzielt wurden. Diese Steuer wird auch aus anderen Geldbeträgen berechnet, die auf dem Konto des Unternehmens in Form einer Vorauszahlung eingegangen sind. Es kann helfen, den Steuerbetrag im Jahr 2017 zu reduzieren, es gibt zwei Arten von Systemen.

Der Steuerminderungsprozess erfolgt in beiden Fällen anhand der Rechnung des Lieferanten. Bei der ersten Option können Sie den Implementierungsaufwand reduzieren. In der anderen, um die Größe der Abzüge zu übertreiben. Die Wirksamkeit dieser Methoden wird nur erreicht, wenn eine kompetente Herangehensweise an ihre Anwendung erfolgt.

Jeder Fehler hat schwerwiegende Folgen. Neben der Nachbelastung der Mehrwertsteuer werden Strafen in Form von Strafen und Bußgeldern verhängt. Darüber hinaus können schwerwiegendere Maßnahmen ergriffen werden, wenn Betrug von den Steuerbehörden entdeckt wird. Es ist jedoch möglich, die Mehrwertsteuer auf legale Weise zu reduzieren.

Rechtliche Wege zur Steuersenkung

Für diejenigen, die an der OSNO arbeiten, gibt es bis zu 4 Möglichkeiten, die es ermöglichen, die Steuern im Rahmen des Gesetzes zu senken. Um die Mehrwertsteuer zu senken, können Sie also die Kauf- und Verkaufstransaktion durch einen Geschäftsbesorgungsvertrag ersetzen. Die nächste Methode besteht darin, zwischen dem Verkäufer und dem Käufer ein Dokument auszustellen, bei dem es sich um einen Waren- / Barkredit handelt.

Sie können den Steuerbetrag auch mit dem teilweisen Erhalt von Einkünften reduzieren, dh den Vorschussbetrag als Kaution verwenden. Aber wenn diese Methoden nicht sehr geeignet sind, ist es möglich, die Mehrwertsteuer ganz loszuwerden. Dazu muss eine für OSNO tätige Person einen Freistellungsantrag beim Finanzamt stellen.

Was brauchen Sie, um die Steuer loszuwerden?

Obwohl die Mehrwertsteuer zu den obligatorischen Steuerarten gehört, ist es durchaus möglich, sie zu vermeiden. Um das zu erreichen, was Sie wollen, müssen Sie nur ein paar Bedingungen erfüllen. Zunächst ist es wichtig zu wissen, dass Bargeldtransaktionen, die nur auf dem russischen Markt durchgeführt werden, von der Mehrwertsteuer befreit werden können. Alle Arten von verkauften Waren sollten nicht der verbrauchsteuerpflichtigen Kategorie zugeordnet werden. Neben diesen Bedingungen gibt es noch eine weitere wichtige, die direkt mit dem Einkommen zusammenhängt. Nur diejenigen, deren steuerpflichtiges Einkommen für das Quartal die Grenze von 2 Millionen Rubel nicht erreicht hat, können eine Befreiung erhalten. Dieser Einkommensbetrag sollte ohne Mehrwertsteuer betrachtet werden.

Wenn diese Kriterien erfüllt sind, kann der Steuerpflichtige die Mehrwertsteuer für das gesamte Kalenderjahr abschaffen. Dazu ist rechtzeitig ein Antrag auf Mehrwertsteuerbefreiung beim Föderalen Steuerdienst zu stellen. Von Gesetzes wegen verlieren diejenigen Unternehmen und Unternehmer, die eine Steuerbefreiung erhalten haben, die Pflicht, diese zu berechnen und zu zahlen sowie das entsprechende Register zu führen. Neben der Umsatzsteuerbefreiung ist der Steuerpflichtige zusätzlich von der Abgabe einer Erklärung gegenüber dem Finanzamt befreit.

Mit der Steuerbefreiung gehen natürlich einige Einschränkungen für die Geschäftstätigkeit einher. So wird einem Unternehmen mit der Abschaffung der Mehrwertsteuer die Möglichkeit genommen, Steuerabzüge für diese Steuer vorzunehmen. Alle Vorsteuerbeträge müssen in der Einheit der angebotenen Ware oder Dienstleistung enthalten sein. Es ist erwähnenswert, dass ein von der Mehrwertsteuer befreiter Zahler, wenn er weiterhin Rechnungen mit Steuern ausstellt, die Steuerbeträge in den Haushalt überweisen und dem Föderalen Steuerdienst rechtzeitig Erklärungen dazu vorlegen muss.

Vertragsersetzung

Eine der gebräuchlichsten Optionen zur Verringerung der Steuerbeträge besteht darin, den Standardvertrag durch einen Agenturvertrag zu ersetzen. In dieser Situation erhält der Verkäufer den Status eines Vertreters, was bedeutet, dass die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage aus der Höhe der erhaltenen Vergütung erfolgen muss, die im erstellten Vertrag angegeben ist.

Bei der Nutzung dieser Option sollten Sie auf die Vertragsgestaltung achten. Im Falle des geringsten Versehens können die Finanzbehörden dieses Dokument geschickt in einen Liefervertrag umklassifizieren. Und dann loszuwerden Strafen wird nicht funktionieren.