რა უნდა გააკეთოს დღგ-სთან. რა უნდა გააკეთოს ინვოისებზე დღგ-ს შეტანასთან, თუ კონტრაგენტმა არ აისახა ისინი დღგ-ის დეკლარაციაში. არ დაივიწყოთ ბუღალტერია

ინსტრუქცია

დღგ-დან გათავისუფლებული საწარმო. ეს მეთოდი გათვალისწინებულია კანონით და ეფუძნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლს. საწარმოს უფლება აქვს გათავისუფლდეს გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებებისგან, თუ დაკმაყოფილებულია მუხლით განსაზღვრული გარკვეული პირობები.

დაუკავშირდით ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს დღგ-ს ნებართვისთვის, რომელიც ძალაში იქნება 12 თვის განმავლობაში ან სანამ არ დაკარგავთ ამის უფლებას. დამატებული ღირებულების გადასახადის შემცირების ეს მეთოდი არ არის შესაფერისი იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც თავიანთი საქმიანობის პროცესში თანამშრომლობენ კომპანიებთან, რომლებიც იხდიან დღგ-ს. ფაქტია, რომ თქვენ ვერ შეძლებთ გასცეთ ანგარიშ-ფაქტურები ასეთ ფირმებს გადასახადის ოდენობის მითითებით და ისინი ვერ შეძლებენ შეძენილ საქონელზე მიუთითონ დღგ.

განახორციელეთ ოპერაციები მიღებულთან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-15 პუნქტის თანახმად, სესხი არ არის დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაცია. ამასთან დაკავშირებით მყიდველსა და გამყიდველს შორის ფორმდება ხელშეკრულება ავანსის ოდენობაზე. გარდა ამისა, ნოვაციური ხელშეკრულების ნაცვლად, სესხი უბრუნდება მყიდველს მიწოდების ხელშეკრულებაში გადაცემის გზით.

გამოიყენეთ კომერციული კრედიტი. ის ხშირად გამოიყენება, თუ საგადასახადო პერიოდში გაიყიდა საქონლის დიდი პარტია ან ძვირადღირებული ძირითადი საშუალებები. ამ შემთხვევაში გამყიდველი და მყიდველი თანხმდებიან პროდუქციის თვითღირებულების შემცირებაზე გადავადებული გადახდის უზრუნველყოფით. ფასდაკლების ოდენობის პროცენტის გათანაბრება.

განახორციელეთ ოპერაციები ტვირთის საქონელთან. საქონლის გაყიდვისას, რომელზედაც დაწესებულია გადასახადის განაკვეთი 18%, დგინდება მინიმალური ზღვარი. ამ დროს მყიდველი გამყიდველს სთავაზობს სხვა პროდუქტს 10%-იანი გადასახადით, მაქსიმალური მარჟით. ასეთი ოპერაცია მნიშვნელოვნად იმოქმედებს გადასახადის ოდენობაზე.

წყაროები:

• როგორ შევამციროთ დღგ-ს გადახდა

რა თქმა უნდა, ბევრს მიაჩნია, რომ დღგ-ს შემცირება შეუძლებელია და მეტიც, უკანონოა, თუმცა ეს მოსაზრება მცდარია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების შესაბამისად, ნებისმიერ ორგანიზაციას უფლება აქვს შეამციროს დღგ-ს მთლიანი თანხა კანონმდებლობით დადგენილი გარკვეული გამოქვითვებით.

ინსტრუქცია

ჯამური თანხის დამატებული თანხის შესამცირებლად აუცილებელია დღგ-ის მიღება. უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მიხედვით, საქონლის (სამუშაოს ან მომსახურების) შეძენა ხელახლა გასაყიდად აღიარებულია, როგორც გამოქვითვები, რომლებიც ამცირებს დღგ-ს; საქონლის (სამუშაოს ან მომსახურების) შეძენა შიდა მოხმარებისთვის.

თქვენ მიერ მიღებული ინვოისების შევსება უნდა მოხდეს გამოყოფილი დღგ-ით და მხოლოდ ხელოვნების მე-5, 5.1 და მე-6 პუნქტების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169. ამასთან, თუ ინვოისი გაიცემა სამუშაოს ან მომსახურების გაწევაზე, მაშინ მას უნდა დაერთოს სპეციალური აქტი ასეთი მომსახურების ან სამუშაოების შესრულების შესახებ. ხოლო იმ შემთხვევაში, როდესაც ინვოისი მიიღება საქონლის შესყიდვად, მასზე უნდა იყოს ზედნადები.

პრაქტიკაში არის სიტუაციები, როდესაც შეძენილი საქონლის ან მომსახურების გარკვეული თანხები წინასწარ იხდიან. ასეთ შემთხვევებში აუცილებელია დღგ-ს დარიცხვა ავანსის მიღების დროს და მხოლოდ ამის შემდეგ გადაირიცხოს თანხები ბიუჯეტში. სამუშაოების, საქონლის ან მომსახურების გაყიდვაზე დარიცხული დღგ-ის გადასახადი, როდესაც გადახდა ხდება წინასწარ, შეიძლება გამოიქვითოს. ასეთი გამოქვითვისთვის, როგორც დადგენილია კანონით, გადახდა არ არის საჭირო.

თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ გარკვეული მომსახურების, სამუშაოების ან საქონლის ავანსის გადარიცხვისას ბუღალტერი ვალდებულია განახორციელოს განთავსება D68 (დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლები) და K76 (დღგ-ის გამოთვლები მიღებული ავანსებიდან). ხოლო მიმწოდებელი ვალდებულია წინასწარი გადახდის მიღებიდან გარკვეული კალენდარული დღის განმავლობაში (5 დღეში) გასცეს ინვოისი და გამოთვალოს დღგ.

Მსგავსი ვიდეოები

წყაროები:

• როგორ შევამციროთ დღგ

დამატებული ღირებულების გადასახადი არის არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც ირიცხება თითქმის ყველა სახის საქონელზე და წარმოადგენს მძიმე ტვირთს მეწარმესა და საბოლოო მომხმარებლისთვის. არსებობს რამდენიმე ლეგალური და დადასტურებული სქემა დღგ-ს მინიმიზაციისა და საგადასახადო ზეწოლის შესამცირებლად. ამავდროულად, მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ ამ მეთოდების ცოდნა, არამედ მათი სწორად გამოყენება, წინააღმდეგ შემთხვევაში თქვენ შეიძლება მოხვდეთ საგადასახადო ინსპექციის ყურადღების ქვეშ.

ინსტრუქცია

აიღეთ სესხი ავანსის მიღების ნაცვლად. მყიდველი, წინასწარი გადახდის მიღებისთანავე, ეკისრება დღგ-ს ამ ოდენობის ვალდებულებას, რომელიც გამყიდველი ვალდებულია გადაიხადოს მომავალში. ამავდროულად, მას მოკლებულია გადასახადის არასრული თანხიდან გამოქვითვის შესაძლებლობა, სანამ საბოლოო ანგარიშსწორება არ განხორციელდება არა მხოლოდ ფულში, არამედ საქონელსა თუ მომსახურებაში. ამასთან დაკავშირებით დღგ-ს თავიდან აცილების მიზნით ავანსის ოდენობის სესხის ხელშეკრულების გაფორმება უფრო ადვილი იქნება. სესხის დაფარვის თარიღი ახლოს უნდა იყოს საქონლის მიწოდების საბოლოო თარიღთან.

ამ შემთხვევაში ნასყიდობის ხელშეკრულებაში აუცილებელია აღინიშნოს, რომ საქონელი მიწოდებულია წინასწარი გადახდის გარეშე. დღგ-ს მინიმიზაციის ეს მეთოდი ძალიან სარისკოა, ვინაიდან საგადასახადო ორგანოები ხშირად აქცევენ ყურადღებას საკრედიტო ოპერაციებს და ამ სქემას გადასახადებისგან თავის არიდების გზად მიიჩნევენ. ამ მხრივ ის ეკონომიკურად უნდა იყოს გამართლებული.

გამოიყენეთ წერილობითი ანაბრის ხელშეკრულება ავანსის ნაცვლად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, სადაც დეპოზიტი აღწერილია, როგორც ვალდებულებების უზრუნველყოფის საშუალება და არ შეიძლება მიღებულ იქნეს წინასწარ გადახდის სახით, დღგ არ ირიცხება ასეთ ოპერაციაზე. ასევე, ანაბრის მიღება არ შედის საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში.

გაყიდვის ხელშეკრულებაში დაადგინეთ პროდუქციის საკუთრებაში გადაცემის სხვა მიზეზი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, საკუთრების უფლება წარმოიქმნება საქონლის გადაცემის მომენტში, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ხელშეკრულებით ან კანონმდებლობით. თუ თქვენ მიუთითებთ საკუთრების გადაცემის განსხვავებულ პროცედურას, მაშინ შეგიძლიათ მიიღოთ გადავადება ბიუჯეტში დღგ-ს გადახდისთვის, რადგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, გადასახადი შეიძლება დაირიცხოს მხოლოდ საქონლის გაყიდვისა და გადაცემისას. საკუთრება.

შეცვალეთ ნასყიდობის ხელშეკრულება საკომისიოს ხელშეკრულებით ან სააგენტოს ხელშეკრულებით. დღგ-ს მინიმიზაციის ეს მეთოდი შესაფერისია კომპანიებისთვის, რომლებიც დაკავებულნი არიან საქონლის გადაყიდვით, ხოლო კონტრაგენტი უნდა იყოს ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს სპეციალურ დაბეგვრის რეჟიმს.

დამატებული ღირებულების გადასახადი გამოითვლება საწარმოს მიერ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად. ორგანიზაცია ვალდებულია ბიუჯეტში გადაიხადოს თანხა, რომელიც გამოითვლება საანგარიშო პერიოდში მიღებული კომპანიის გადასახადის განაკვეთის, შემოსავლების, ხარჯებისა და გამოქვითვების გათვალისწინებით. ამ ფაქტორების გათვალისწინებით, შესაძლებელია დღგ-ს ოდენობის შემცირება საგადასახადო ბაზის მინიმიზაციის, შემცირებული განაკვეთების გამოყენებით ან გადასახადის გამოქვითვის ოდენობის გაზრდით.

რა ვუყოთ ინვოისებზე დღგ-ს შეტანას, თუ კონტრაგენტი არ ასახავს მათ დღგ-ის დეკლარაციაში? როდის უნდა იყოს შეტანილი დღგ შეძენილი ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში? წაიკითხეთ ამის შესახებ ჩვენს სტატიაში.

Კითხვა:ჩვენმა კომპანიამ შეიძინა საქონელი დღგ-ით. ჩვენ ვართ დღგ-ს გადამხდელები და გამოვყავით ანგარიშზე 19-ით. დღგ-ის დაბრუნება შესაძლებელია შეძენიდან 3 წლის განმავლობაში. 2 წლის წინ ვიყიდეთ ნივთი და წელს გავყიდეთ. აღმოჩნდა, რომ კონტრაგენტმა ჩვენთან საქონლის რეალიზაციის პერიოდის დეკლარაცია არ წარადგინა. ბუნებრივია, არ არსებობს ინვოისების და დღგ-ს დოკინგი. შესაძლებელია თუ არა ამ დღგ-ის ჩართვა საქონლის ღირებულებაში თუ სხვა გზით. სად წავიდეთ ამ დღგ-ით? კონტრაგენტი არ პასუხობს ჩვენს ზარებს და წერილებს, თუმცა აქამდე ყველაფერი კარგად იყო

პასუხი:შეძენილ საქონელზე შეტანილი დღგ შედის მათ ღირებულებაში და ერიცხება საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებს ამ პროდუქტის ღირებულებაში, როდესაც ის იყიდება მხოლოდ გარკვეულ სიტუაციებში (ქვემოთ მოცემულია რეკომენდაციაში). თქვენი საქმე არ ეხება ასეთ სიტუაციებს, ამიტომ თქვენ არ შეგიძლიათ შეიტანოთ დღგ-ს საქონლის ღირებულებაში.

თუ საქონელი გამოიყენება დღგ-ს დაქვემდებარებულ ოპერაციებში (იყიდება დღგ-ის დარიცხვით), მაშინ მისი შეძენის ღირებულებიდან შესატანი დღგ შეიძლება გამოიქვითოს შესაბამისი პირობების გათვალისწინებით.

გაითვალისწინეთ, რომ ის ფაქტი, რომ მხარემ არ წარადგინა დღგ-ის დეკლარაცია და არ აისახა მასში თქვენი ანგარიშ-ფაქტურები, არ არის დღგ-ის გამოქვითვაზე უარის თქმის საფუძველი. საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ უარი თქვან დღგ-ს გამოქვითვაზე მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი დაამტკიცებენ, რომ:

1. თქვენ არასწორად წარმოადგინეთ ინფორმაცია ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტების ან დაბეგვრის ობიექტების შესახებ, რომლებიც ასახულია ბუღალტრულ ან საგადასახადო აღრიცხვაში, აგრეთვე საგადასახადო ანგარიშგებაში.

2. თქვენ მიერ განხორციელებული ტრანზაქციის მთავარი მიზანი არის საგადასახადო ბაზის ან გადასახადის ოდენობის შემცირება. ამასთან, გარიგებით ნაკისრი ვალდებულება შეასრულა არა კონტრაგენტმა ან მის მიერ უფლებამოსილმა პირმა, არამედ სხვამ.

ამიტომ, ჩვენ გირჩევთ, რომ ამ ინვოისებზე დღგ-ის გამოქვითვა გამოაცხადოთ ზოგადი წესით.

თუ საგადასახადო ორგანოს მოეთხოვება ამ ტრანზაქციის შესახებ განმარტებების მიცემა, წარუდგინეთ მათ ყველა ფაქტი და დოკუმენტი (რომლებიც ქვემოთ მოცემულია რეკომენდაციაში), რომელიც ადასტურებს, რომ თქვენ გამოიჩინეთ სათანადო გულმოდგინება და შეამოწმეთ იგი ამ კონტრაქტორთან გარიგების დადებამდე, და რომ ტრანზაქცია რეალურად შედგა (არსებობს ანგარიშ-ფაქტურები, სატრანსპორტო საბუთები, გადახდის დოკუმენტები და ა.შ.).

როდესაც შეძენილი ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში უნდა იყოს შეტანილი დღგ.

შეძენილი ქონების (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ღირებულებაში შეტანილი დღგ-ის შეტანის ვალდებულება დამოკიდებულია საგადასახადო სისტემაზე, რომელსაც ორგანიზაცია მიმართავს.

როგორ გავითვალისწინოთ გადასახადი OSNO-ზე ქონების ღირებულებაში

საერთო სისტემაზე შეძენილი ქონების (სამუშაოების, მომსახურების, საკუთრების უფლებების) ღირებულებაში შეტანილი დღგ-ის შეტანის ვალდებულება დამოკიდებულია იმაზე, გამოიყენებს თუ არა ორგანიზაცია დღგ-დან გათავისუფლებას.

თუ ორგანიზაცია იყენებს შეღავათს, მაშინ შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) ღირებულებაში ჩართეთ ყველა შეტანილი დღგ-ის თანხა (საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, მე-2 პუნქტი).

თუ ორგანიზაცია იხდის დღგ-ს (ანუ არ იყენებს გამონაკლისს), დაიცავით ეს წესები. გაითვალისწინეთ შეტანილი დღგ-ს თანხები ქონების ღირებულებაში (სამუშაოები, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები), თუ ორგანიზაცია:

იყენებს შესყიდვებს დღგ-ს გარეშე ოპერაციებში;

იხდის შესყიდვებს ან იმპორტს დღგ-ს სუბსიდიების ან ბიუჯეტის ინვესტიციების მეშვეობით.

შესყიდვების გამოყენება დღგ-ს გარეშე ოპერაციებში

დღგ-ს გარეშე ოპერაციები მოიცავს:

თუ ქონება (სამუშაოები, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) შეძენილია დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების შესასრულებლად, მაშინ მიიღეთ შეტანილი დღგ-ის თანხები გამოქვითვისთვის ().

რა შემთხვევაში შეიძლება ჩამოერთვას ორგანიზაციას დღგ-ის გამოქვითვის უფლება?

გამოქვითვები არაკეთილსინდისიერი მომწოდებლების ინვოისებზე

სიტუაცია: შეუძლია თუ არა საგადასახადო ინსპექციას ჩამოერთვას შემსყიდველ ორგანიზაციას დღგ-ს გამოქვითვის უფლება, თუ შემოწმების დროს დადგინდა, რომ მიმწოდებელი, რომელმაც ანგარიშ-ფაქტურა გასცა, არ წარუდგენს ანგარიშებს საგადასახადო ინსპექციას.

არა, ასეთი დარღვევა არ შეიძლება იყოს გამოქვითვაზე უარის თქმის დამოუკიდებელი საფუძველი.

გამოქვითვა შეიძლება უარყოს, თუ გამოქვითვამ გამოიწვია დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათი. 2017 წლის 19 აგვისტოდან საგადასახადო ინსპექტორებს უფლება აქვთ გადაწყვიტონ, რომ თქვენ უკანონოდ გამოიყენეთ გადასახადის გამოქვითვა მხოლოდ ორ შემთხვევაში.

2. თქვენ მიერ განხორციელებული ტრანზაქციის (ოპერაციის) მთავარი მიზანი არის საგადასახადო ბაზის ან გადასახადის ოდენობის შემცირება. ამასთან, გარიგებით (ოპერაციით) ნაკისრი ვალდებულება შეასრულა არა კონტრაგენტმა ან მის მიერ უფლებამოსილმა პირმა, არამედ სხვამ (საგადასახადო კოდექსის 54.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

თუ ეს გარემოებები არ დამტკიცდა შემოწმების დროს, გამოქვითვაზე უარი უკანონო იქნება. ამიტომ, ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება უარი თქვან გამოქვითვაზე მხოლოდ იმიტომ, რომ თქვენი კონტრაგენტი არღვევს კანონმდებლობას გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ. მაგალითად, ის არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54.1 მუხლის მე-3 პუნქტიდან.

ეს პოლიტიკა მოქმედებს 2017 წლის 19 აგვისტოდან. ამ თარიღის შემდეგ დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმების დროს ინსპექტორები ამით უნდა იხელმძღვანელონ (2017 წლის 18 ივლისის კანონი No163-FZ) მე-2 მუხლი).

2017 წლის 19 აგვისტომდე საგადასახადო ინსპექტორებმა განსაზღვრეს საგადასახადო შეღავათის ცნება, ხელმძღვანელობდნენ რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53 დადგენილებით. მათ მიაჩნდათ, რომ მიმწოდებლისგან ინვოისზე გადასახადის გამოქვითვა, რომელიც არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას, შეიძლება კვალიფიცირდეს როგორც არაგონივრული საგადასახადო შეღავათი, ხოლო შემსყიდველი ორგანიზაციის ქმედებები - (პუნქტი და დადგენილება უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის რუსეთის ფედერაცია 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53). თუმცა, იმ პერიოდშიც კი, ყველა სასამართლო არ ეთანხმებოდა საგადასახადო ინსპექციის ასეთ გადაწყვეტილებას.

სიტუაცია: როგორ შევამოწმოთ ინფორმაცია კონტრაგენტის შესახებ, რათა გამოვავლინოთ არაკეთილსინდისიერების ნიშნები

საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ შეამოწმოთ ინფორმაცია კონტრაგენტის შესახებ რამდენიმე გზით.

1. მოითხოვეთ შესაბამისი მონაცემები (კერძოდ, საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობის ასლი, ლიცენზიის ასლი) უშუალოდ კონტრაგენტისაგან.

2. მიიღეთ მინდობილობა ან სხვა დოკუმენტი, რომელიც უფლებას აძლევს პირს ხელი მოაწეროს დოკუმენტებს კონტრაგენტის სახელით.

3. დაუკავშირდით ნებისმიერ საგადასახადო ოფისს მოთხოვნით (ნებისმიერი ფორმით) გასცეს ამონაწერი იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან (EGRIP), რათა მიიღოთ ინფორმაცია კონტრაგენტის შესახებ (მაგალითად, TIN / KPP, მისამართი, ინფორმაცია ორგანიზაციის სახელით მოქმედების უფლებამოსილი პირი მინდობილობის გარეშე, ორგანიზაციის მიერ მიღებული ლიცენზიების შესახებ და ა.შ.).

მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის შესახებ ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია მხოლოდ ფიზიკური პირის მოთხოვნით. ამისათვის თქვენ პირადად უნდა წაიყვანოთ მოთხოვნა შემოწმებაზე და აჩვენოთ თქვენი პასპორტი (სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ კანონის მე-6 მუხლის მე-5 პუნქტი, პუნქტი 24).

ინსპექტორატმა უნდა მიაწოდოს შესაბამისი ინფორმაცია ხუთი დღის განმავლობაში (ამ შემთხვევაში, საფასური შეადგენს 200 რუბლს თითოეული დოკუმენტისთვის). საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ სასწრაფოდ მოითხოვოთ ინფორმაცია - არა უგვიანეს მოთხოვნის მიღების დღიდან მომდევნო სამუშაო დღისა (ამ შემთხვევაში, საფასური არის 400 რუბლი თითოეული დოკუმენტისთვის). ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 19 მაისის No462 დადგენილებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 10 აგვისტოს წერილი No03-12-13 / 51750).

4. მიიღეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე (www.nalog.ru) წვდომა იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრისა და EGRIP-ის ყოველკვირეული განახლებული ასლების შესახებ. წვდომის ღირებულებაა:

ღია და საჯაროდ ხელმისაწვდომი ინფორმაციის ერთჯერადი მიწოდებისთვის - 50,000 რუბლი;

განახლებული ინფორმაციის ერთჯერადი მიწოდებისთვის - 5000 რუბლი;

ერთი სამუშაო ადგილის წლიური სააბონენტო მომსახურებისთვის - 150,000 რუბლი.

ინფორმაციის მიწოდების ეს გადახდის პროცედურა გათვალისწინებულია ადმინისტრაციული დებულების 39-ე პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 იანვრის No5n ბრძანებით.

5. მიიღეთ მოკლე ინფორმაცია კონტრაგენტის შესახებ ინტერნეტის საშუალებით (მათ შორის, მისთვის მინიჭებული USRN). გადადით რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (www.nalog.ru) "ელექტრონული სერვისების" განყოფილებაში და შემდეგ მიჰყევით ბმულს "ბიზნესის რისკები: შეამოწმეთ საკუთარი თავი და კონტრაგენტი". ინფორმაციის მისაღებად საკმარისია იცოდეთ კონტრაგენტის ერთ-ერთი დეტალი (ორგანიზაციის დასახელება, TIN, OGRN ან დასახელება). ორგანიზაციის დასახელება უნდა იყოს შეტანილი ბრჭყალებისა და იურიდიული ფორმის გარეშე, ასევე გავითვალისწინოთ, რომ ძიება ხორციელდება მისი სრული სახელწოდებით. თუ გჭირდებათ ინფორმაცია უცხოური კონტრაგენტების შესახებ, გამოიყენეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (www.nalog.ru) განთავსებული ინფორმაცია "ელექტრონული სერვისების" განყოფილებაში:

6. მოიპოვეთ ინფორმაცია ინტერნეტის საშუალებით იმის შესახებ, თქვა თუ არა სასამართლოში კონტრაგენტის დამფუძნებელმა ან დირექტორმა კომპანიის მართვაზე უარი. გადადით რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (www.nalog.ru), განყოფილებაში "ყველა სერვისი", მიჰყევით ბმულს "ბიზნესის რისკები: შეამოწმეთ საკუთარი თავი და კონტრაგენტი". შემდეგ, „შეამოწმეთ, არის თუ არა თქვენი ბიზნესი რისკის ქვეშ“ ქვეგანყოფილებაში, დააწკაპუნეთ ბმულზე „ინფორმაცია იმ პირების შესახებ, რომლებმაც უარი თქვეს სასამართლოში ორგანიზაციაში მონაწილეობაზე (ლიდერობაზე) ან რომლებთან დაკავშირებითაც ეს ფაქტი დადასტურდა (დადასტურდა) სასამართლოში“. .

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას უწევს იგივე ზომების მიღებას კონტრაგენტების შესამოწმებლად (წერილები 2012 წლის 5 მაისი No. 03-02-07 / 1-113, 2009 წლის 10 აპრილი No. 03-02-07 / 1-177) .

7. მოითხოვოს ინფორმაცია კონტრაგენტის რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ინსპექციიდან კონტრაგენტის მიერ საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების ან მის მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევის შესახებ. აღსანიშნავია, რომ ზოგიერთ შემთხვევაში საგადასახადო ინსპექტორები უარს ამბობენ ამგვარი ინფორმაციის გაცემაზე, საგადასახადო საიდუმლოებაზე დაყრდნობით. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 102-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, ასეთი ინფორმაცია არ ვრცელდება საგადასახადო საიდუმლოებაზე. შესაბამისად, საგადასახადო ინსპექციის უარი უკანონოა. მსგავსი თვალსაზრისი ამ საკითხთან დაკავშირებით ასახულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 4 ივნისის No03-02-07 / 1-134 წერილებში, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 30 ნოემბრის No. ED-4-3 / 20268. საარბიტრაჟო პრაქტიკა ადასტურებს ამ პოზიციას (იხ., მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2010 წლის 1 დეკემბრის გადაწყვეტილება No VAS-16124/10, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილებები.

გადასახადის ოდენობის შემცირების სურვილი სრულიად ბუნებრივი სურვილია. ამ დროისთვის, ყველა სახის გადასახადებს შორის, სიდიდით მეორე ადგილს სამართლიანად იკავებს დღგ. ყველამ, ვინც იყენებს დაბეგვრის ზოგად სისტემას, უნდა გადაიხადოს იგი. და მიუხედავად იმისა, რომ ამ სიტუაციაში შეუძლებელია მისი გადახდის თავიდან აცილება დასჯის გარეშე, მაგრამ როგორ შევამციროთ გადასახდელი დღგ, 2017 წელს არსებობს სქემა და ის მოქმედებს ექსკლუზიურად კანონის ფარგლებში.

ნებისმიერი ყიდვა-გაყიდვა არ ხორციელდება დღგ-ს გარეშე. ეს არის შუალედური თანხა, რომელიც დარიცხულია მარჟაზე, რომელსაც მეწარმე იყენებს შემოსავლის შესაქმნელად. დადგენილი ნორმების მიხედვით, გადასახადის გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს იმ შემოსავალზე, რომელიც მიღებულ იქნა დაბეგვრის უფლებამოსილი ნივთების გადაზიდვასთან დაკავშირებით. ასევე, ეს გადასახადი გამოითვლება საწარმოს ანგარიშზე წინასწარი გადახდის სახით მიღებული სხვა თანხებიდან. მას შეუძლია დაეხმაროს 2017 წელს დარიცხული გადასახადის ოდენობის შემცირებას, არსებობს ორი ტიპის სქემა.

გადასახადის შემცირების პროცესი ორივე შემთხვევაში ხორციელდება მიმწოდებლის ინვოისის გამოყენებით. პირველ ვარიანტში შეგიძლიათ შეამციროთ განხორციელების რაოდენობა. მეორეში, გამოქვითვების ზომის გადაჭარბება. ამ მეთოდების ეფექტურობა მიიღწევა მხოლოდ მათი გამოყენების კომპეტენტური მიდგომის შემთხვევაში.

ნებისმიერ შეცდომას აქვს სერიოზული შედეგები. დღგ-ს დამატებითი გადასახადის გარდა, იქნება ჯარიმები ჯარიმებისა და ჯარიმების სახით. უფრო მეტიც, თუ საგადასახადო ორგანომ თაღლითობა გამოავლინა, შეიძლება უფრო სერიოზული ზომების მიღება. თუმცა დღგ-ის შემცირება კანონიერი გზებით არის შესაძლებელი.

გადასახადის შემცირების სამართლებრივი გზები

მათთვის, ვინც მუშაობს OSNO-ზე, არსებობს 4 გზა, რაც შესაძლებელს ხდის კანონის ფარგლებში გადასახადის შემცირებას. ასე რომ, დღგ-ს შესამცირებლად შეგიძლიათ ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქცია სააგენტოს ხელშეკრულებით ჩაანაცვლოთ. შემდეგი მეთოდი მოიცავს გამყიდველსა და მყიდველს შორის დოკუმენტის გაცემას, რომელიც არის სასაქონლო/ნაღდი სესხი.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადის ოდენობა შემოსავლის ნაწილ-ნაწილ მიღებით, ანუ წინასწარი თანხის გამოყენებით დეპოზიტად. მაგრამ თუ ეს მეთოდები არ არის ძალიან შესაფერისი, შესაძლებელია დღგ-ს საერთოდ მოშორება. ამისათვის OSNO-ში მომუშავე პირმა უნდა წარადგინოს გათავისუფლების განაცხადი საგადასახადო ოფისში.

რა გჭირდებათ გადასახადისგან თავის დასაღწევად?

მიუხედავად იმისა, რომ დღგ დაბეგვრის ერთ-ერთი სავალდებულო სახეობაა, მისი გადახდის თავიდან აცილება სავსებით შესაძლებელია. იმისათვის, რომ მიაღწიოთ იმას, რაც გსურთ, თქვენ უბრალოდ უნდა შეასრულოთ რამდენიმე პირობა. უპირველეს ყოვლისა, ღირს იმის ცოდნა, რომ მხოლოდ რუსულ ბაზარზე განხორციელებულ ნაღდი ოპერაციებს შეუძლიათ დღგ-სგან გათავისუფლება. გაყიდული ყველა სახის საქონელი არ უნდა იყოს დაკავშირებული აქციზურ კატეგორიასთან. გარდა ამ პირობებისა, არის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია შემოსავალთან. გათავისუფლების მიღება შეუძლიათ მხოლოდ მათ, ვისაც აქვს შემოსავალი კვარტალში დაბეგვრის მისაღებად, არ მიაღწია 2 მილიონი რუბლის ლიმიტს. შემოსავლის ეს რაოდენობა უნდა ჩაითვალოს დღგ-ს გარეშე.

თუ ეს კრიტერიუმები დაკმაყოფილებულია, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში დღგ-ს მოხსნა. ამისათვის საჭიროა დროულად შეიტანოთ განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დღგ-დან გათავისუფლების შესახებ. კანონმდებლობით, ის კომპანიები და მეწარმეები, რომლებმაც მიიღეს გადასახადის გათავისუფლება, კარგავენ მისი დაანგარიშებისა და გადახდის, ასევე შესაბამისი რეესტრის წარმოების ვალდებულებას. დღგ-სგან გათავისუფლებასთან ერთად გადასახადის გადამხდელი დამატებით თავისუფლდება საგადასახადო ორგანოებში დეკლარაციის წარდგენისგან.

რა თქმა უნდა, საგადასახადო შეღავათებთან ერთად მოდის ბიზნესის კეთების გარკვეული შეზღუდვები. ასე რომ, დღგ-ის გაუქმების მქონე მეწარმე სუბიექტს მოკლებულია ამ გადასახადზე საგადასახადო გამოქვითვების გაკეთების შესაძლებლობა. ყველა შეტანილი დღგ-ის თანხა უნდა იყოს შეტანილი შეთავაზებული პროდუქტის ან მომსახურების ერთეულში. აღსანიშნავია, რომ თუ დღგ-სგან გათავისუფლებული გადამხდელი კვლავ გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს გადასახადით, მაშინ მას მოუწევს გადასახადის თანხების ბიუჯეტში გადარიცხვა და მათ შესახებ დეკლარაციების დროულად წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

ხელშეკრულების შეცვლა

გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად გამოყენებული ერთ-ერთი გავრცელებული ვარიანტია სტანდარტული ხელშეკრულების სააგენტოს ანალოგით ჩანაცვლება. ამ სიტუაციაში გამყიდველი იღებს აგენტის სტატუსს, რაც ნიშნავს, რომ საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება საჭირო იქნება მიღებული ანაზღაურების ოდენობიდან, რაც მითითებულია შედგენილ ხელშეკრულებაში.

ამ ვარიანტის გამოყენებისას ყურადღება უნდა მიაქციოთ ხელშეკრულების შედგენას. ოდნავი ზედამხედველობის შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოები ოსტატურად შეძლებენ ამ დოკუმენტის რეკლასიფიცირებას მიწოდების ხელშეკრულებაში. და შემდეგ ჯარიმებისგან თავის დაღწევა არ იმუშავებს.

დამატებული ღირებულების გადასახადით მუშაობა ზოგიერთი ბიზნესმენის აზრით ნაკლებად მომგებიანია, ვიდრე გამარტივებულ სისტემაზე მუშაობა დღგ-ს გარეშე. ჯერ ერთი, თქვენ არ გჭირდებათ გადასახადის გადახდა და მეორეც, არ გჭირდებათ ჩანაწერების შენარჩუნება და ანგარიშების წარდგენა. თუმცა, ორივე ვარიანტს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მეწარმეებს და ორგანიზაციებს აძლევს არჩევანს ისეთ მნიშვნელოვან საკითხში, როგორიცაა მუშაობა დღგ-ით და მის გარეშე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არჩევისას, ბიზნესმენი, ფაქტობრივად, უარს ამბობს დღგ-ზე, ხანდახან ისე, რომ არ ფიქრობს იმაზე, თუ რა სარგებელის მიღება შეუძლია ამ გადასახადის გადამხდელს. მაგრამ ხშირად ეს არის გამოყოფილი დღგ-ს არარსებობა ზოგიერთი ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმეების ინვოისებში, რაც მათ გზას უკეტავს ბევრ მომგებიან გარიგებას. ვინაიდან თავად დღგ-ს გადამხდელებს სურთ მუშაობა მხოლოდ იმავე გადამხდელებთან. ხოლო რაც შეეხება მცირე ბიზნესის პრობლემებს, მათი უმეტესობა დაკავშირებულია მთავარ დაბრკოლებასთან - დღგ-სთან. ჩვენ შევეცდებით მიუკერძოებლად გავითვალისწინოთ, დღგ-ს გარეშე საშუალო შპს-ს მაგალითის გამოყენებით, თითოეული ვარიანტის ყველა დადებითი და უარყოფითი მხარე.

ორგანიზაციები OSN-ზე ან STS-ზე დღგ-ს გარეშე

ორგანიზაციას უფლება აქვს არ გადაიხადოს დღგ ორ შემთხვევაში:

1. თუ იგი იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას და აქვს შემოსავალი 2 მილიონ რუბლზე ნაკლები წინა სამი კალენდარული თვის განმავლობაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის შესაბამისად;
2. თუ იგი იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII, ETSNKh ან საპატენტო სისტემა იმ საქმიანობასთან დაკავშირებით, რომელიც ექვემდებარება ამ რეჟიმებს.

პირველი ვარიანტი ნებაყოფლობითია, ანუ შპს-ს შეუძლია დღგ-ს სურვილისამებრ ფუნქციონირება, მაგრამ საგადასახადო კოდექსის ნორმებიდან გამომდინარე გამარტივებულ რეჟიმებზე დღგ არ არის დაწესებული. ამავდროულად, დღგ-სგან გათავისუფლება არ ვრცელდება საგარეო ეკონომიკურ საქმიანობაზე, კერძოდ, რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტზე. დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდისგან ასევე არ არის გათავისუფლებული ოპერაციები, რომლებიც მოიცავს აქციზური საქონლის გაყიდვას. გარდა ამისა, ორგანიზაციას შეუძლია იმოქმედოს როგორც საგადასახადო აგენტი დღგ-ს სხვა გადამხდელებთან მიმართებაში.

დღგ-ით და მის გარეშე მუშაობა, პირველ რიგში, დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის სახეობაზე. ცხადია, საქონლის საცალო გაყიდვისას ბიზნესმენს შეუძლია შეიძინოს იგი სხვა მეწარმეებისგან ან ორგანიზაციებისგან შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმებით და მაშინ მისთვის არ აქვს მნიშვნელობა, შეიცავს თუ არა მის ინვოისებში გამოყოფილ გადასახადს. ნიმუშის ინვოისი დღგ-ს გარეშე შეიძლება იყოს იმედგაცრუებული ნაყარი მყიდველებისთვის, რადგან მათთვის მნიშვნელოვანია, რომ ჰქონდეს შეტანის გადასახადი, რათა მიიღონ გამოქვითვა.

თუ ზოგადი საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციამ გადაწყვიტა დღგ-ს გარეშე მუშაობა, მაშინ მან უნდა შეაგროვოს და წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ყველა დოკუმენტი, რომელიც აუცილებელია დღგ-სგან გათავისუფლების მისაღებად. Ესენი მოიცავს:

დღგ-სგან გათავისუფლების უფლებით სარგებლობის შესახებ დადგენილი ფორმის შეტყობინება; ამონაწერი ბალანსიდან (ორგანიზაციებისთვის DOS-ზე და ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც გადავიდნენ UAT-დან DOS-ზე); ამონაწერი გაყიდვების წიგნიდან, ბოლო საანგარიშო პერიოდის მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალის ასლი (ორგანიზაციებისთვის DOS-ზე); ამონაწერი KUDiR-დან (USN-დან DOS-ზე გადასვლისას).

ყველა დოკუმენტი უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს თვის 20-ე დღისა, საიდანაც ორგანიზაციას სურს დღგ-ს გარეშე მუშაობა. ამავდროულად, საგადასახადო ინსპექცია არ აგზავნის რაიმე გადაწყვეტილებას საპასუხოდ, რადგან ასეთი გათავისუფლება, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე, არ არის დასაშვები, მაგრამ აცნობებს.

დღგ-სთან მუშაობის უარყოფითი მხარეები

მთავარი მინუსი, რომელიც ბიზნესმენთა უმეტესობას აფრთხობს დღგ-ით მუშაობისგან, არის ამ გადასახადის გადახდის აუცილებლობა. ყოველივე ამის შემდეგ, დღგ სამართლიანად ითვლება რუსეთში ერთ-ერთ ყველაზე მნიშვნელოვან და რთულ გადასახადად. გარდა ამისა, მას აქვს ფედერალური მნიშვნელობა. აქედან გამომდინარე, იყო დღგ-ს გადამხდელი ნიშნავს სრულ საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერებს. Ეს ნიშნავს:

ყურადღებით შეამოწმეთ თქვენი მომწოდებლები; შეამოწმეთ ყველა შემოსული „პირველადი“ დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს დღგ-ს; საჭირო საგადასახადო რეესტრის წარმოება; გაყიდვების და შესყიდვის წიგნების შევსება; საგადასახადო დეკლარაციის მომზადება და წარდგენა; ანგარიშზე ჰქონდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემოწმებისა და ყურადღების დამატებითი ობიექტი.

თუ შპს დღგ-ს გარეშე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, მაშინ მისთვის საქონლის შეძენა დღგ-ს გადამხდელი მომწოდებლებისგან შესაძლებელს ხდის მიღებული დღგ-ის გათვალისწინებას მისი ხარჯების ნაწილად. მაშინაც კი, თუ გადასახადი იყო გამოყოფილი ინვოისში. მაგრამ შპს-ს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის“ ობიექტით არ აქვს ასეთი შესაძლებლობა: ამ შემთხვევაში, მყიდველი ვერ შეძლებს დღგ-ს გამოქვითვას, თუნდაც ინვოისი იყოს.

ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ DOS-ზე დღგ-ით, ურთიერთობენ საგადასახადო ორგანოების უფრო კვალიფიციურ და რჩეულ ინსპექტორებთან. ეს გამოწვეულია იმით, რომ დღგ სავსეა მრავალი ხარვეზით და გადასახადის გადამხდელის მიერ აღმოჩენილმა შეცდომამ შეიძლება გამოიწვიოს ათასობით ჯარიმა და ჯარიმა. მაშინ როცა შეღავათიან რეჟიმზე მყოფი გადასახადის გადამხდელები იშურებენ ამგვარი შეცდომების დაშვების შესაძლებლობას სწორედ გამოყენებული საგადასახადო რეჟიმის პრინციპებით.

დღგ – სამი ასო, რომელიც თითოეულ ჩვენგანს აუცილებლად სმენია. მაშინაც კი, თუ თქვენ არანაირად არ ხართ დაკავშირებული ბიზნეს ნიშებთან, აბრევიატურა შეგიძლიათ ნახოთ ნებისმიერ ჩეკზე მაღაზიაში წასვლისას. მაგრამ რა არის ეს და რატომ არის ყველგან, სადაც შეხედავთ, ყველამ არ იცის. და მაშინაც კი, თუ ასეთ კითხვას დასვამთ, მაშინ აბრევიატურის მარტივი გაშიფვრა - "დამატებული ღირებულების გადასახადი" შეიძლება საერთოდ არ თქვას, გარდა იმისა, რომ ეს ისევ ერთგვარი გადასახადია. ამასობაში თქვენ უნდა იცოდეთ. ყოველივე ამის შემდეგ, დღგ ეხება აბსოლუტურად ყველას, თუნდაც უბრალო გაყიდვების მენეჯერი ან საწარმოს თანამშრომელი.

უმარტივესი, რაც თავიდანვე უნდა იცოდეთ არის ის, რომ ეს გადასახადი დაწესდება ნებისმიერ პროდუქტზე და ნებისმიერ სერვისზე, რომელსაც კომპანია ყიდის მის ღირებულებაზე ოდნავ მაღალი ფასით. ამ ვარიანტში დღგ გამოითვლება პროდუქტის თვითღირებულებასა და მის გასაყიდ ფასს შორის სხვაობის მიხედვით.

საიდან გაჩნდა დღგ?

თითქმის ასი წლის წინ (მეოცე საუკუნის ოციანი წლები) დამატებული ღირებულების გადასახადმა შეცვალა მაშინდელი გაყიდვების გადასახადი. მანამდე გადასახადი იღებებოდა ყველა შემოსავლიდან. მეწარმეებს კი ეს გაუჭირდათ, რადგან მათ უწევდათ მუდმივი იდენტური გადახდების გაკეთება, რაც საერთოდ არ ითვალისწინებდა შესაძლო შემოსავალს. ისინი მხოლოდ შიშველ შემოსავალზე იყო დაფუძნებული და არა მოგებაზე. მაგრამ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დღგ შემოიღეს მხოლოდ 1992 წელს.

დღეისათვის რუსეთში საგადასახადო განაკვეთი ცნობილი თვრამეტი პროცენტია. ეს ეხება, ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა, საქონლისა და მომსახურების უმეტესობას. მაგრამ არის სხვა ვარიანტებიც. ასე, მაგალითად, 10 პროცენტიანი განაკვეთი ეკისრება მედიკამენტებს, საბავშვო პროდუქტებს და ზოგიერთ საკვებ პროდუქტს. მაგრამ საექსპორტო (ექსპორტის) პროდუქტი ზოგადად არ ექვემდებარება ამ გადასახადს.

ვინ იხდის დღგ-ს

ერისკაცის თავში შეიძლება დაიბადოს სქემა, რომელიც ვარაუდობს, რომ ეს გადასახადი მას საერთოდ არ ეხება. აბა, მეწარმე თავად იხდის და გადაიხადოს. მაგრამ ეს მცდარი მოსაზრებაა. რადგან რეალურად ამ გადასახადის მთელ თანხას საბოლოოდ თავად მყიდველი იხდის. იმის გასაგებად, თუ რატომ ხდება ეს, მივმართოთ მარტივ მაგალითს და ვნახოთ, რა ეტაპებს გადის წარმოქმნილი დამატებითი ღირებულების გადასახადი.

• კომპანია ბრძანებს მასალას მესამე მხარის ფირმას საკუთარი პროდუქტის დასამზადებლად. ეს კომპანია მასალის გადახდისას ფირმას უხდის თანხას. და ამ თანხაზე დაწესდება დღგ.
• გარდა ამისა, კომპანია აწარმოებს პროდუქტს მასალისგან და ზის და ფიქრობს (ფიგურალურად), რა არის ამ პროდუქტის ფასი. ანუ რამდენი ფული დაიხარჯა მის დამზადებაზე. აქ დღგ ჯერ არ არის დათვლილი. ჩვენ მხოლოდ ვიცით რამდენი იყო ხარჯები. გადასახადის ოდენობაც გამოითვლება, მაგრამ ფიქსირდება „საგადასახადო კრედიტში“.
• შემდეგი, კომპანიამ უნდა გადაწყვიტოს, რა ეღირება პროდუქტი საბოლოო მყიდველს. აქ გროვდება საქონლის ღირებულება, გამოითვლება აქციზი, ირიცხება ის წილი, რომელიც გაყიდვის შემდეგ წავა მოგებაზე და უკვე ემატება დღგ. ანუ ის უკვე ჩაირთვება საქონლის ღირებულებაში, რომელსაც მომხმარებელი გადაიხდის შეძენისას.
• როდესაც პროდუქტი გაიყიდება გარკვეული რაოდენობით, კომპანია დაჯდება, რომ გამოითვალოს მოგება. მიღებული თანხიდან მყიდველს უკვე გადახდილი გადასახადის 18 პროცენტი აკლდება. და ეს თანხა მიდის საგადასახადო ვალდებულებებში დღგ-ს გადასახდელად.

აქ არის ასეთი მარტივი დიაგრამა, რომელიც აჩვენებს, რომ მაღაზიაში პროდუქტის ფასი უკვე შეიცავს დამატებული ღირებულების გადასახადს. და თუ ეს არ იქნებოდა გათვალისწინებული, საქონელი უფრო იაფი დაჯდებოდა.

დღგ-ის გაანგარიშება

მთელი პროცესის გასაგებად, კიდევ ერთხელ გადავხედოთ მაგალითს.

გავხსენით პუნქტი, სადაც ჯინსის შარვალი გაიყიდება. რაიმეს გასაყიდად ჯერ უნდა აწარმოო ან იყიდო. ჩვენს შემთხვევაში, ჩვენ ვპოულობთ კომპანიას, რომელიც ყიდის ჯინსებს ნაყარად. და ჩვენ ვხარჯავთ 100 ათას რუბლს საქონლის საქონლის შესაძენად, სადაც ერთი ჯინსი 10 ათასი რუბლი ღირს (ძვირადღირებული ჯინსი მიიღება, მაგრამ, მაგალითად, ასე იქნება). ანუ შევიძინეთ 10 ერთეული საქონელი.

საქონელზე დახარჯული 100000 რუბლი უკვე მოიცავდა დღგ-ს 18 პროცენტს. ვინაიდან ჩვენთან ჯინსის გაყიდვა მათმა მომწოდებელმა გააკეთა, რომელმაც ეს გადასახადი უკვე ჩართო ფასში, რადგან საქონლის ფასის ზევით გაყიდვისთვის სახელმწიფოს გადახდა მოუწევს. შესაბამისად, ჩვენ მას ეს პროცენტები გადავიხადეთ.

ჩვენ ვიანგარიშებთ ამ თანხას შემომავალ შენატანს ან გამოქვითვას. და ჩვენ დაგვჭირდება მტკიცებულება იმისა, რომ ჩვენ გადავიხადეთ ჯინსებში დღგ-ით. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია გქონდეთ ერთ-ერთი დამადასტურებელი დოკუმენტი - ეს არის ან ინვოისი, ან ჩეკი, ან ინვოისი, სადაც ცალკე არის მითითებული გადასახადის თანხა. ამიტომ ყველა ასეთ დოკუმენტზე შეგვიძლია ვიპოვოთ ხაზი დღგ-ით.

გარდა ამისა, როდესაც ჩვენ თვითონ ვქმნით ფასს, რომლითაც უკვე გავყიდით ჩვენს ჯინსებს საცალო ვაჭრობაში, ჩვენ ამ ოდენობის დღგ-ს ვხსნით საქონლის ფასიდან. ხოლო შემდეგი დღგ, რომელიც დაექვემდებარება ჩვენს გაყიდვას, გამოითვლება მიღებული თანხიდან. ანუ ჩვენ ვაგროვებთ საქონელზე ჩვენს ხარჯებს (ამაში შედის არა მარტო ღირებულება, არამედ ჩვენი სხვა ხარჯებიც, რომლებიც გაგვაჩნია გაყიდვის ორგანიზებისას) დღგ-ს გარეშე და ამ თანხას უკვე ვამატებთ 18 პროცენტს.

დღგ-ის გაანგარიშების ფორმულები

უპირველეს ყოვლისა, აღვნიშნავთ, რომ გადასახადების გამოთვლის ფორმულები არც ისე მარტივია, განსაკუთრებით მათთვის, ვინც არ არის მიჩვეული მათემატიკური განტოლებებთან ურთიერთობას. აქედან გამომდინარე, არსებობს ერთზე მეტი კალკულატორი, რომელიც დაგითვლით დღგ-ს ან დღგ-ს გარეშე თანხას. მათი ნახვა შეგიძლიათ ინტერნეტში, სპეციალიზებულ საიტებზე. თქვენ არ გჭირდებათ მისი გამოყენების სწავლა, იქ ყველაფერი ძალიან მარტივია - თანხის შეყვანისთვის არის რამდენიმე ველი და ეს არის ის. მათთვის, ვისაც სურს გაიგოს გადასახადის პროცენტის გამოთვლის ალგორითმი, ჩვენ უფრო დეტალურად გავაანალიზებთ ფორმულებს.

დღგ-ს ფორმულა

ავიღოთ ჩვენთვის ცნობილი თანხა და აღვნიშნოთ ასო „X“-ით. იმის გასაგებად, თუ რამდენი იქნება დღგ-ის გადასახადი, გამოვიყენებთ მარტივ ფორმულას:

დღგ=X*18/100

ანუ, თუ ჩვენი საქონლის რაოდენობა უდრის 100 ათას რუბლს, მაშინ მასზე დარიცხული დღგ უდრის, ფორმულის საფუძველზე, 18000 რუბლს. ეს არის ის, თუ რამდენი გადავიხადეთ, როდესაც ვიყიდეთ პროდუქტი მიმწოდებლისგან, რათა უზრუნველვყოთ, რომ მან გადაიხადა დამატებული ღირებულების გადასახადი.

კიდევ ერთხელ, თუ გვინდა ვიყიდოთ 100 000 რუბლის ჯინსი, მაშინ ან გადავიხდით 118 000 რუბლს, რადგან იქაც დაგვჭირდება დღგ-ს ჩართვა (ამას აკეთებს მომწოდებელი), ან გადავიხდით 100 000 რუბლს უკვე დღგ-ით. და ფაქტობრივად ჩვენ ვიყიდით ნაკლებ პროდუქტს. რადგან რეალურად ფასი იქნება 84,745 რუბლი, 76 კაპიკი და კიდევ 15,254,24 კაპიკი. არის ამ თანხის დღგ-ს ფასი, რომელიც უკვე შედის მიმწოდებლის მიერ ჩვენთვის ინვოისში. შეგიძლიათ ინტერნეტში გახსნათ ნებისმიერი დღგ-ს კალკულატორი და შეამოწმოთ კალკულაცია, მაგრამ ჯერჯერობით გადავალთ ფორმულაზე, რომელიც დაგვანახებს რატომ გამოდის 118 ათასი.

დღგ-ით თანხის გამოთვლის ფორმულა

თანხა - X.

თანხა გადასახადით - Xn.

Xn \u003d X + X * 18/100

Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1.18

ანუ, ჩვენი თანხიდან 100,000 რუბლიდან, დღგ-ით თანხა იქნება 118,000 რუბლი. ეს ზემოთ უკვე აღვწერეთ, ანუ ჯინსის 10 შარვლის ყიდვის შემთხვევაში რეალურად 100 კი არა 118 ათასის გადახდა მოგიწევთ, რადგან მიმწოდებელი კანონპროექტში დღგ-ს ჩარიცხავს.

დღგ-ს გარეშე თანხის გამოთვლის ფორმულა

თანხა დღგ-ით = Xn. საჭიროა იმის გაგება, თუ რის ტოლი იქნება X თანხა - თანხა დღგ-ს გარეშე. ფორმულის გასაგებად გავიხსენოთ მეორე ფორმულა, რომელიც თანხას ითვლიდა გადასახადით. და ჩვენ შევიყვანთ თავად გადასახადის აღნიშვნას - ეს იქნება Y. Y, თუ დღგ არის 18 პროცენტი = 18/100. შემდეგ ფორმულები ასე გამოიყურება:

Xn \u003d X + Y * X

Xn \u003d X * (1 + Y)

აქედან გამომდინარე მივიღებთ ამას X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0.18) \u003d Xn / 1.18

ჩვენ გვინდა ვიყიდოთ საქონელი 100,000 რუბლის ოდენობით, მაგრამ ისე, რომ ეს მაჩვენებელი უკვე მოიცავს დღგ-ს და ამავდროულად გვესმის, რამდენი რუბლი იქნება ნამდვილი თანხა, რომელსაც ვიხდით საქონელზე და არა გადასახადისთვის. . ჩვენ ვიყენებთ გაანგარიშებას: თანხა დღგ-ს გარეშე (X ამ შემთხვევაში) = 100,000 რუბლი (Xn) / 1,18 = 84,745 რუბლი კაპიკებით.

ანუ, თუ ერთი ჯინსი ნამდვილად გვიჯდება 10 ათასი რუბლი დღგ-ს გარეშე, მაშინ მხოლოდ 100 000 რუბლის გადახდით შევძლებთ მიმწოდებლისგან არაუმეტეს 8 წყვილის შეძენას (ცოტა ფული დარჩება). ან, თუ ჩვენ მაინც დავხარჯეთ 100,000 მანეთი და ვიყიდეთ ზუსტად 10 წყვილი, და დღგ უკვე დაანგარიშებული იყო ამ ოდენობით, მაშინ ჯინსის შარვალი ღირს 10,000 მანეთი, მასში უკვე ჩართულია დღგ.

საგადასახადო კრედიტი და საგადასახადო ვალდებულება

ფორმულები გადავხედეთ, მაგრამ რამდენი უნდა გადავიხადოთ ამ გადასახადის ბიუჯეტში, გეკითხებით. მოდი, ჯინსით „დავასრულოთ“ თემა და მოვაგვაროთ ეს საკითხი და ამავდროულად შევეხოთ დამატებული ღირებულების გადასახადის კონცეფციების ისეთ კომპონენტებს, როგორიცაა სესხი და ვალდებულება.

ჩვენ მაინც ვიყიდეთ ჯინსი 118000 მანეთად. საიდანაც მიმწოდებელს დღგ-ის სახით გადახდილი აქვს 18 ათასი. ჩვენ გვაქვს ამ მიმწოდებლისგან ინვოისი ჩვენი ჯინსების პარტიაზე, სადაც შავ-თეთრად წერია, რომ საქონლის ფასი დღგ-ს გარეშე არის 100,000 რუბლი, დღგ-ს თანხა 18,000 რუბლი, ხოლო მთლიანი ღირებულება 118,000 რუბლი.

საგადასახადო კრედიტი- ეს ის თანხაა, რომლითაც შესაძლებელი იქნება საგადასახადო ვალდებულებიდან საგადასახადო გამოქვითვა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს - ანუ ჩვენს მიერ ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის ოდენობის შემცირება. და რისი გადახდაც მოგვიწევს ბიუჯეტში არის - საგადასახადო ვალდებულება.

რეალურად, ჩვენ გამოვაკლებთ დღგ-ს, რომელიც უკვე გადავიხადეთ 118,000 რუბლიდან, ჩვენი ფასის ფორმირებისთვის. ანუ, თანხა იქნება იგივე 100 ათასი რუბლი. დავუშვათ, ყველა სხვა ღირებულებისა და ღირებულების ფაქტორების ჩათვლით და სასურველი მოგების პროცენტის დამატებით, მივიღეთ ფასი 200,000 რუბლი. სწორედ ამ თანხით გაიყიდება ჩვენი ჯინსი ჩვენს მაღაზიაში საბოლოო მომხმარებელს. და სწორედ ამ თანხიდან ჩამოიჭრება ჩვენი საგადასახადო ვალდებულება – ანუ ის გადასახადი, რომელიც უნდა გადავიხადოთ ბიუჯეტში.

200 ათასი რუბლიდან, ფორმულის ან კალკულატორის მიხედვით, გამოდის, რომ დღგ არის 36,000 რუბლი. ეს არის ჩვენი საგადასახადო ვალდებულება. მაგრამ! ყოველივე ამის შემდეგ, ჩვენ ჯერ კიდევ გვაქვს დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ჩვენს საგადასახადო კრედიტს 18,000 რუბლის ოდენობით (ანუ, რომ ჩვენ უკვე გადავიხადეთ 18,000 დამატებული ღირებულების გადასახადის სახით). ეს ნიშნავს, რომ უკვე გადახდილი 36 ათასიდან შეგვიძლია გამოვაკლოთ 18. საერთო ჯამში ვიღებთ 18 ათას რუბლს, რომელსაც გადავიხდით 10-ვე ჯინსის გაყიდვის შემდეგ (მაგალითად, ეს მოხდა ერთ საანგარიშო პერიოდში).

200 ათასი რუბლიდან ჩვენგან 18000 გადასახადის სახით შევიდა ბიუჯეტში. მაგრამ არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ჩვენმა მომწოდებელმა ბიუჯეტში თავისი 18 ათასიც გადაიხადა, რომელიც თავდაპირველად ჯინსის შეძენისას ჩვენგან მიიღო.

დღგ-ს სახეები

როგორც ზემოთ აღინიშნა, არის მთელი რიგი საქონელი და მომსახურება, რომლებიც არ ექვემდებარება ამ გადასახადს. აქედან გამომდინარე, შეგვიძლია ვისაუბროთ ნულოვანი განაკვეთის არსებობაზე. ეს არის საქონლის ექსპორტი, კოსმოსური ბიზნესის ნიშების პროდუქტები, გაზისა და ნავთობის ტრანსპორტირების ნიშები და ზოგიერთი სხვა სახის საქონელი. არეგულირებს ასეთი RF პოზიციების ჩამონათვალს.

ასევე არსებობს სავაჭრო სახელების სია, რომლებიც ექვემდებარება ათი პროცენტის გადასახადს. ეს არის ძირითადად საკვები პროდუქტები - ხორცი, ბოსტნეული, რძის პროდუქტები. მასში ასევე შედის საბავშვო ტანსაცმელი, საბავშვო ავეჯი და სხვა. კიდევ ერთხელ, სია საკმაოდ გრძელია, უმჯობესია გაეცნოთ მას პირადად საგადასახადო კოდექსში, თუ ეს საკითხი გაინტერესებთ.

ისე, 18 პროცენტიანი მაჩვენებელი ყველაზე პოპულარულია. თქვენ შეგიძლიათ შეხვდეთ მას თითქმის ყველგან.

დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციები

• ნებისმიერი პროდუქტის იმპორტი
• ნებისმიერი სამუშაო შენობების მშენებლობაზე ხელშეკრულების გარეშე
• მომსახურებისა და საქონლის პირადი სარგებლობისთვის გადაცემა, რომლის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული გადასახადის გაანგარიშებისას.

რომელი პროცესებია გათავისუფლებული დღგ-სგან?

• სახელმწიფო ორგანოების მუშაობა, რომელიც ეხება მის უშუალო მოვალეობებს.
• მუნიციპალური და სახელმწიფო საწარმოების ყიდვისა და პრივატიზების პროცესი.
• ინვესტიცია.
• მიწის ნაკვეთების რეალიზაცია.
• თანხის გადარიცხვა არამომგებიანი საწარმოებისთვის.

დღგ-ის გაანგარიშების მეთოდები

1. გამოკლება. ამ ვარიანტში გადასახადი ეკისრება შემოსავალს სრულ ოდენობაზე და ამ თანხიდან გამოიქვითება პროდუქტის ან მომსახურების მასალის შესაძენად გადასახდელი დღგ.
2. დამატება. ამ შემთხვევაში დღგ დაწესდება ფიქსირებული განაკვეთით საგადასახადო ბაზის საფუძველზე. იგი შედგება თითოეული გაყიდული საქონლის დამატებული ღირებულებისგან.

ვინაიდან მეორე ვარიანტის განხორციელება ძნელია, რადგან ხშირად ასეთი ინდივიდუალური ელემენტების უკიდურესად დიდი რაოდენობაა, პირველი ვარიანტი ბევრად უფრო ხშირად გამოიყენება.

დღგ-ს ანგარიშგება

როგორც ჩანს, ცოტათი გაირკვა, რა არის დამატებული ღირებულების გადასახადი, საიდან მოდის, როგორ ითვლება და ვინ იხდის. თუმცა, ბოლოს და ბოლოს, თქვენ ჯერ კიდევ გჭირდებათ მისთვის ანგარიში FSN-ის ხელისუფლებას. მოდით გავარკვიოთ, როგორ კეთდება ეს.

პირველი რაც თქვენ უნდა იცოდეთ არის ის, რომ კვარტალურად უნდა წარადგინოთ ანგარიში. უფრო მეტიც, ვადების მხრივ - საანგარიშო თვის 25-ე დღემდე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მახინჯი ჯარიმები ელის.

Მნიშვნელოვანი! თუ თქვენ აგზავნით დღგ-ს დეკლარაციას ფოსტით, მაშინ განიხილეთ წარდგენის თარიღის აღნიშვნა - ეს არის თარიღი, რომელიც დატანილია წერილზე ბეჭდით.

მაგალითი: 10 დღე დასჭირდა იმ ფოსტას, სადაც თქვენ გაგზავნეთ რეგისტრირებული წერილი დეკლარირებით თავად გადასახადში. გაგზავნილია 18-ში, ჩამოვიდა 28-ში. ჩაითვლება თუ არა, რომ თქვენ არ წარადგინეთ ანგარიში დადგენილ თარიღამდე? პასუხი არის არა. ბოლოს და ბოლოს, მე-18 ნომერი გამოჩნდება წერილის შტამპზე.

საგადასახადო გამოქვითვები

დამატებული ღირებულების გადასახადის შემთხვევაში გამოქვითვად ითვლება გადასახადის ის თანხა, რომელიც წარმოდგენილია საქონლის მიმწოდებლის გადასახდელად. გადასახადი, რომელიც ბიუჯეტში შევა თქვენგან, ამ მაჩვენებლით შემცირდება.

მაგრამ არის რამდენიმე ნიუანსი, რომელიც უნდა იცოდე და გაიგო. ეს ეხება ამ საგადასახადო გამოკლების მიღების პირობებს. სამი წესი უნდა დაიცვან:

1. თავად პროდუქტი, რომელიც თქვენ მიერ შეიძინეთ შემდგომი გაყიდვის მიზნით, ექვემდებარება დღგ-ს.
2. კომპანიას აქვს ყველა დამადასტურებელი დოკუმენტი, მათ შორის სწორად შესრულებული ინვოისი.
3. შეძენილმა პროდუქტმა სააღრიცხვო პროცედურა გაიარა.

და მხოლოდ ამ პირობების დაკმაყოფილების შემდეგ, კომპანიას შეეძლება საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მიიღოს გადახდების მთელი თანხა გამოქვითვის სახით. ბუნებრივია, თუ ყველა პროცედურა დაიბეგრება.

ინვოისი

ეს დოკუმენტი ასახავს რამდენიმე თანხას. პირველი, - საქონლის ღირებულება დღგ-ს გარეშე. მეორეც, საბოლოო თანხა დღგ-ს ჩათვლით.

მომხმარებლისთვის გაყიდული საქონლის ინვოისი მოცემულია. ეს უნდა გაკეთდეს 5 დღის განმავლობაში. ყველა დოკუმენტაცია შეტანილია და მითითებულია გაყიდვების წიგნში.

ხდება ისე, რომ აუდიტი იღებს გადაწყვეტილებას გადაკვეთოს ყველა გამოთვლილი გამოქვითვა და გადაუხდელი დღგ დააკისროს. ეს შეიძლება მოხდეს, თუ ინვოისში არის შეცდომები. და არც ისე რთულია მათი დაშვება, რადგან ინვოისს ადგენს კონტრაგენტი და არა გადასახადის გადამხდელი.

შედეგი

ყველასთვის მნიშვნელოვანია იმის ცოდნა, თუ რა არის დღგ. მისი გაანგარიშების ცოდნა მნიშვნელოვანია მათთვის, ვინც უშუალოდ მონაწილეობს დოკუმენტების შევსებაში და საგადასახადო დეპარტამენტში ანგარიშების წარდგენაში. ჩვევის გამო, ამის გაკეთება ფორმულების მიხედვით რთული და მოსაწყენია. ამიტომ, საკუთარი თავის და თქვენი კონტრაგენტების შესამოწმებლად, არსებობს მრავალი ელექტრონული რესურსი, სადაც შეგიძლიათ იპოვოთ დღგ-ს კალკულატორი, რომელიც დაგითვლით მას ორი დაწკაპუნებით. რაც მთავარია, გახსოვდეთ, რომ ყურადღების მიქცევა მნიშვნელოვანი კომპონენტია დღგ-ს საქმეში და შეუძლებელია საგადასახადო ოფისში ანგარიშების წარდგენა დაგვიანება.