რა უნდა გააკეთოს, თუ დიდი დღგ არის გადასახდელი. რა უნდა გააკეთოს ინვოისებზე დღგ-ს შეტანასთან, თუ კონტრაგენტმა არ აისახა ისინი დღგ-ის დეკლარაციაში. დღგ-ის ოდენობაზე მოქმედი ფაქტორები

დამატებული ღირებულების გადასახადი სავალდებულოა გადახდისთვის ნებისმიერი საწარმოსთვის, რომელიც ეწევა წარმოებას, მომსახურებას. ამ სტატიაში ვისაუბრებთ გადასახადის განაკვეთებზე, დაბეგვრის ობიექტებზე, დღგ-ის გამოთვლის სისტემასა და მნიშვნელობაზე.

დღგ-ის კონცეფცია

დამატებული ღირებულების გადასახადი არაპირდაპირია. იგი სახელმწიფო ბიუჯეტში ირიცხება გამყიდველის მიერ, მაგრამ ბოლოს იხდის მომხმარებელი. დღგ შედის ნებისმიერი პროდუქტის ფასში და ყოველთვის იხდის ბოლო მყიდველს.

დღგ-ს კომპონენტები

„ჩაიდანისთვის“ დღგ-ს არსის გაგება უფრო ადვილი იქნება, თუ გესმით საგადასახადო კრედიტისა და ვალდებულების ცნებები, რომელთა შორის განსხვავება არის სახელმწიფო ხაზინაში გადასახდელი ფაქტობრივი თანხა:

• საგადასახადო კრედიტი არის თანხა, რომლითაც შეგიძლიათ შეამციროთ თქვენი საგადასახადო ვალდებულება მოცემულ საანგარიშო პერიოდში, რადგან ის უკვე გადახდილია ადრე.
• საგადასახადო ვალდებულება - საანგარიშო პერიოდის გადასახადის მთლიანი თანხა. მაგალითად, გამყიდველს სურს გაყიდოს 10000 დოლარის ღირებულების პროდუქტი. 15%-იანი დანამატით ანუ 11500 ც. მისთვის დღგ-ის განაკვეთი 20%-ია, ანუ გადასახადი 2300 აშშ დოლარია.

საქონლისა და მომსახურების გადახდების დოკუმენტაცია ხდება საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების დახმარებით. მათ გარდა არის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი დოკუმენტი – ინვოისი, რომელიც გაიცემა დუბლიკატად: ერთი გამყიდველისთვისაა, მეორე – მყიდველისთვის. თუ ყიდულობთ საქონელს, მაშინ დაარეგისტრირეთ თქვენი ინვოისი შესყიდვების წიგნში, თუ ყიდით, მაშინ გაყიდვების წიგნში.

„ჩაიდანზე“ დღგ-ის გამოთვლა მარტივი იქნება, თუ შეინახავთ ყველა საგადასახადო დოკუმენტაციას. გამყიდველის მხრიდან ინვოისის არარსებობის, არასწორი შესრულების ან დაკარგვის შემთხვევაში, თქვენ არ გაქვთ უფლება მიიღოთ საგადასახადო კრედიტი, რაც ნიშნავს დღგ-ს ზედმეტ გადახდას, რადგან თქვენ არაფერი გაქვთ ჩამოსაჭრელი საგადასახადო ვალდებულებიდან.

Გაანგარიშება

დუმებისთვის ის იწყება გაყიდვების წიგნში და შესყიდვების წიგნში ინვოისების რეგისტრაციით. სხვაობა საგადასახადო ვალდებულებასა და საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო კრედიტის მთლიან თანხას შორის არის გადასახდელი დღგ. თუ ყურადღებით ინახავთ ბუღალტრულ დოკუმენტაციას, დღგ-ს გამოთვლა ძალიან მარტივია. დუმებისთვის გამოქვეყნება შეიძლება ძალიან რთული იყოს, ამიტომ ჩანაწერები უნდა გაკეთდეს პროფესიონალის მიერ, რადგან ისინი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს საბოლოო გადასახადის გაანგარიშების საფუძველია.

დამატებული ღირებულების გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია საწარმოს მიერ განხორციელებულ საქმიანობაზე, ასევე მის წლიურ ფულად ბრუნვაზე. ავხსნათ დღგ-ს გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ქალის კაბების წარმოებისა და რეალიზაციის მაგალითით, რისთვისაც დღგ არის 18%. მწარმოებელმა შეიძინა ქსოვილი და აქსესუარები 20,000 რუბლის ოდენობით, ასევე გადაიხადა დღგ 3,600 რუბლის ოდენობით. მან მიიღო ინვოისი, რომელიც შეიტანა სავაჭრო წიგნში. 3600 რუბლი. არის საგადასახადო კრედიტი ამ შემთხვევაში.

საწყისი მასალებიდან დამზადდა 10 კაბა, რომელთა გაყიდვაც იგეგმება 3500 რუბლის ფასად. თითოეული, ანუ საქონელზე მთლიანი მარკირება იქნება 15,000 რუბლი. საგადასახადო ვალდებულება გამოითვლება შემდეგნაირად: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 რუბლი. „ჩაიდანისთვის“ სავალდებულო დღგ-ის ფორმულა მარტივია: საგადასახადო კრედიტი გამოიქვითება საგადასახადო ვალდებულებიდან. ჩვენს მაგალითში, თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი: 6300-3600 = 2700 რუბლი. მეწარმემ უნდა გადაიხადოს დღგ 2700 რუბლის ოდენობით, 3600 რუბლიდან. მას უკვე ჰქონდა წვლილი, როცა ქსოვილი და აქსესუარები შეიძინა.

გადასახადის გადამხდელები და დაბეგვრის ობიექტები

დღგ-ს გადამხდელები არიან ინდივიდუალური მეწარმეები, ორგანიზაციები და პირები, რომლებიც ახორციელებენ საქონლის სახელმწიფო საზღვარზე გადამზიდველს. რა არის ეს დუიმებისთვის? ეს ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ გადაიხდით თუ არა დამატებული ღირებულების გადასახადს შემდეგი გზით: თქვენ უნდა განსაზღვროთ თქვენი სტატუსი იმ ქვეყნის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, სადაც თქვენი კომპანიაა რეგისტრირებული.

რუსეთის ფედერაციაში დაბეგვრის ობიექტებია შემდეგი ოპერაციები:

საგადასახადო განაკვეთები რუსეთში

დღგ „დუმელებისთვის“ (2014) არის 3 განაკვეთი: 0%, 10% და 18%, განისაზღვრება საწარმოს საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე. 0% დამატებული ღირებულების გადასახადი იბეგრება შემდეგი საქონლის, მომსახურების ან სამუშაოს გაყიდვებზე:

• ნავთობპროდუქტების, ბუნებრივი აირის ორგანიზაციების მიერ შესრულებული ვალდებულებები.
• საქონლის საერთაშორისო ტრანსპორტირების მომსახურება.
• სარკინიგზო მოძრავი შემადგენლობის უზრუნველყოფა.
• საქონლის რეალიზაცია, რომელიც ექსპორტზე გავიდა საბაჟო წესით.

დაბეგვრის ობიექტების სრული სია მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164. დღგ 10%-ის ოდენობით ირიცხება კვების პროდუქტების რეალიზაციაზე:

• ხორცი, ფრინველი, ზღვის პროდუქტები, თევზი;
• მარილი, შაქარი;
• მარცვლეული, მარცვლეული;
• მაკარონი;
• რძის პროდუქტები;
• საცხობი პროდუქტები;
• ბოსტნეული;
• ბავშვთა და დიაბეტით დაავადებულთა კვება.

ასეთი საბავშვო საქონლის გაყიდვისთვის ირიცხება 10%:

• ტანსაცმელი და ფეხსაცმელი;
• საწოლები და ლეიბები;
• საფენები
• ეტლები;
• საკანცელარიო ნივთები.

მეცნიერებასთან ან კულტურასთან დაკავშირებული საგანმანათლებლო ხასიათის წიგნის პროდუქცია, ასევე ბეჭდური პერიოდული გამოცემები ექვემდებარება დღგ-ს 10%-ით. ეს არ ეხება ეროტიკული ან სარეკლამო ხასიათის ბეჭდურ პროდუქტებს. სამედიცინო საქონელი: მედიკამენტები და სამედიცინო ხელსაწყოები ასევე შედის დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონლის ნუსხაში ​​10%-იანი განაკვეთით.

ყველა დანარჩენ შემთხვევაში მოქმედებს გადასახადის 18%-იანი განაკვეთი. თუ ვსაუბრობთ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებულ საქონელზე, მაშინ ისინი ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს 10% ან 18% ოდენობით.

საგადასახადო განაკვეთები უკრაინაში

დღეს უკრაინაში დღგ-ის განაკვეთები ასეთია: 0%, 7% და 20%. დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთი გამოიყენება შემდეგ შემთხვევებში:

• უკრაინის ტერიტორიიდან საქონლის ექსპორტის ოპერაციები ექსპორტის საბაჟო რეჟიმში;
• სხვა სახელმწიფოების ტერიტორიულ წყლებში საზღვაო გემების, აგრეთვე უკრაინის საზღვაო ძალების გემების საწვავის შესავსებად საქონლის მიწოდება;
• საქონლის მიწოდება საწვავის შესავსებად ან ტექნიკური საჰაერო ხომალდების შესანახად, რომლებიც ახორციელებენ საერთაშორისო ფრენებს ან არიან მისი ნაწილი;
• მგზავრების, ბარგისა და ტვირთის საერთაშორისო გადაზიდვა ტრანსპორტის სხვადასხვა რეჟიმით.

დაბეგვრის ობიექტების სრული სია 0% განაკვეთით მოცემულია ხელოვნებაში. უკრაინის საგადასახადო კოდექსის 195. სამედიცინო პროდუქტებზე 7%-იანი დამატებული ღირებულების გადასახადი ეკისრება. ყველა დანარჩენ შემთხვევაში მოქმედებს დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი. ხელოვნებაში. უკრაინის საგადასახადო კოდექსის 196 ჩამოთვლილია ოპერაციები, რომლებიც არ არის დაბეგვრის ობიექტი. 2013 და 2014 წლებში დღგ-ს „დუმალებისთვის“ მსხვილი საკანონმდებლო ცვლილებები არ ექვემდებარებოდა. 2015 წელს ძირითადი მაჩვენებელი შესაძლოა 17%-მდე შემცირდეს.

გადასახადის გადახდა და ანგარიშგება

ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაცია არის გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშების საფუძველი. საგადასახადო კრედიტი და საგადასახადო ვალდებულება ხორციელდება მხოლოდ ამ დოკუმენტების ხელმისაწვდომობის შემთხვევაში. მნიშვნელოვანია, რომ ინვოისები იყოს სწორი, წინააღმდეგ შემთხვევაში ისინი არასწორია. რუსეთში დღგ-ს ბიუჯეტს აკლებენ საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ - კვარტალში, უკრაინაში - ყოველთვიურად. გადასახადის გადამხდელს დღგ-ის ამსახველი დოკუმენტების დასამუშავებლად 20 დღე აქვს. რა არის ეს "დუმალებისთვის": დეკლარაცია, რომელიც წარედგინება საგადასახადო სამსახურს. მის საფუძველზე ტარდება კამერული საგადასახადო შემოწმება.

Გადასახადების დაბრუნება

თუ საგადასახადო დავალიანება ნაკლებია საგადასახადო კრედიტზე, მაშინ ხდება დღგ-ის დაბრუნება. გადასახადის გადამხდელი აცხადებს საგადასახადო ორგანოს ასანაზღაურებელ თანხას, რომელიც განისაზღვრება სამაგიდო შემოწმების დროს. თუ დარღვევები არ არის, მაშინ 7 დღის შემდეგ საგადასახადო ინსპექცია იღებს გადაწყვეტილებას თანხის ანაზღაურების შესახებ. გადაწყვეტილების მიღებიდან 5 დღის ვადაში გადასახადის გადამხდელს ამის შესახებ წერილობით ეცნობება. საჭირო თანხას უბრუნებს ფედერალური ხაზინის ტერიტორიული ორგანო სამუშაო კვირის განმავლობაში.

თუ სამაგიდო შემოწმების დროს გამოვლინდა დარღვევები, მაშინ დგება აქტი, რომელიც განსახილველად ეგზავნება საგადასახადო დეპარტამენტის უფროსს. იგი ან მისი მოადგილე იღებს გადაწყვეტილებას გადასახადის გადამხდელის ყოფნისა და შესაბამის პასუხისმგებლობაზე მიყვანის შესახებ. აღსანიშნავია, რომ თანხის დაბრუნებისთვის მოთხოვნილი თანხის ანაზღაურება შესაძლებელია დავალიანების, ვალების და ჯარიმების დასაფარად ფედერალური გადასახადებისთვის.

დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის წესები რუსეთის ფედერაციასა და უკრაინაში

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს საგადასახადო სამსახურში რეგისტრირებული თითოეული საწარმო წარადგენს დღგ-ს დეკლარაციას. "დუმელებისთვის" აღვნიშნავთ: რუსეთში მეოთხედი ითვლება საანგარიშო პერიოდად, ხოლო უკრაინაში - თვე. ანგარიშის კვარტალური პერიოდი გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ბოლო 12 თვის განმავლობაში დასაბეგრი ოპერაციების მოცულობა არ აღემატება 300,000 UAH. საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღიდან ოცი დღის ვადაში დეკლარაცია უნდა წარედგინოს შესაბამის ორგანოებს. გამოქვითვების გადახდა უკრაინაში უნდა მოხდეს საანგარიშო პერიოდის დახურვიდან ოცდაათი დღის განმავლობაში, ხოლო რუსეთში - ოცი დღის განმავლობაში.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა უკრაინაში შეიძლება განხორციელდეს პირადად გადასახადის გადამხდელმა, გადაიცეს ელექტრონულად ან გაიგზავნოს ფოსტით, როგორც ღირებული წერილი სავალდებულო შეტყობინებით. რუსეთში 01.01.2014 წლიდან დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ ელექტრონულად სატელეკომუნიკაციო არხებით. თქვენ შეგიძლიათ აირჩიოთ ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონალურ ვებსაიტებზე. აუცილებელია მასთან ხელშეკრულების გაფორმება, კრიპტო-დაცვის ხელსაწყოების მიღება და გაძლიერებული, რომელიც გამოყენებული იქნება ინვოისებისა და დეკლარაციების დასამოწმებლად.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსება უნდა განხორციელდეს მისი წარდგენის დღეს დადგენილი ფორმის მკაცრი დაცვით.

დღგ-ს ექსპორტი

რუსეთის ფედერაციის კომპანიებს, რომლებიც აწარმოებენ თავიანთ პროდუქტებს საზღვარგარეთ, აქვთ სახელმწიფოს სარგებელი - ეს არის დღგ-ს 0% განაკვეთი, რადგან საბოლოო მყიდველი ყოველთვის იხდის გადასახადის სრულ ოდენობას ნებისმიერი პროდუქტისთვის (ამ შემთხვევაში, უცხოელი მომხმარებელი, მაგრამ მისი სახელმწიფო ხაზინა). დღგ-ს ექსპორტი დუმებისთვის: კომპანიას, რომელიც ახორციელებს საქონელს ან მომსახურებას საზღვარგარეთ, შეუძლია აღადგინოს ადრე გადახდილი დღგ ნედლეულზე, წარმოებაზე, შრომის ხარჯებზე, რადგან ის ხშირად აღემატება გაყიდვების წიგნში აღრიცხულ დღგ-ს.

ამისთვის ექსპორტიორმა კომპანიამ უნდა დაადასტუროს დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის მიღების კანონიერება, ექსპორტის ოპერაციის ფაქტი და დასაბრუნებელი გადასახადის თანხის მართებულობა. საგადასახადო ოფისში უნდა წარადგინოთ შემდეგი დოკუმენტები:

• დღგ დეკლარაცია;
• ინვოისები და ინვოისების ასლები;
• კონტრაქტი უცხოელ პარტნიორთან;
• საზღვარგარეთ საქონლის გაგზავნის დადასტურება;
• სხვა ქვეყანაში საქონლის მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები;
• განცხადება დღგ-ს დაბრუნებისთვის.

ამის შემდეგ საგადასახადო ორგანო ატარებს სამაგიდო შემოწმებას და წყვეტს დეკლარირებული თანხის დაბრუნების შესაძლებლობას. თუ რაიმე დოკუმენტში აღმოჩენილია უზუსტობები ან შეცდომები, ეს სავსეა არა მხოლოდ საჭირო თანხის ანაზღაურებაზე უარის თქმით, არამედ ჯარიმით. თანხების დასაბრუნებლად მნიშვნელოვანია დაიცვან დოკუმენტების წარდგენის ვადები და წესები, ასევე დროულად უპასუხოთ საგადასახადო ოფისის მოთხოვნებს, თუ საჭიროა დამატებითი ინფორმაცია კომპანიის საქმიანობის შესახებ.

დღგ სახელმწიფოსთვის

დღგ არის გადასახადი, რომელსაც ყველა იხდის. გამყიდველი მას ყოველთვის აერთიანებს გასაყიდი პროდუქტის ფასში, რათა დააბრუნოს თავისი სახსრები, რომელიც მან უკვე ჩაირიცხა ბიუჯეტში. ამრიგად, დღგ არის მნიშვნელოვანი და მუდმივი შემოსავალი სახელმწიფო ხაზინაში. დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთი ექსპორტიორი კომპანიებისთვის მიმზიდველს ხდის საგარეო ეკონომიკური ურთიერთობების განვითარებას, რაც ასტიმულირებს ბიუჯეტში უცხოური ვალუტის შემოდინებას და ასტაბილურებს ქვეყნის საგადამხდელო ბალანსს.

დღგ-ს ფორმირებისა და გადახდის სისტემა საკმაოდ მარტივია, ამის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ საგადასახადო კოდექსში. სტატიაში ყველაფერი წერია დღგ-ს შესახებ, „დუმალებისთვის“ ეს ინფორმაცია სავსებით საკმარისია იმისათვის, რომ გავიგოთ მოცემული გადასახადის არსი, ასევე მისი გამოთვლის წესები, ხაზინაში გამოქვითვები და შესაბამისი დოკუმენტაციის ფორმირება.

„გაანგარიშება“, N 5, 2004 წ

ფირმები, რომლებიც სტრუქტურის მშენებლობისას გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე, შეექმნათ პრობლემა. არსად არ წერია გარკვევით როგორ უნდა გაითვალისწინოთ ამ შემთხვევაში სამშენებლო სამუშაოებზე დღგ?

ეს კითხვა გადაწყდა საგადასახადო ორგანოების გასარკვევად.

ზოგადი გამოქვითვა

ფირმას შეუძლია ააშენოს ნებისმიერი სტრუქტურა ეკონომიკური ან საკონტრაქტო გზით. ეკონომიკური მეთოდი ნიშნავს, რომ კომპანია აშენებს თავისთვის. კონტრაქტორი - მშენებლობას ახორციელებს სპეციალიზებული ორგანიზაცია. ეს ორი მეთოდი შეიძლება გაერთიანდეს.

მშენებლობის ფაქტობრივი ხარჯები დღგ-ს გამოკლებული ობიექტის ღირებულებას ქმნის. ფირმის მიერ გადახდილი დღგ კონტრაქტორებსა და მომწოდებლებს შეიძლება გამოიქვითოს. მართალია, თქვენ არ შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ გამოიკლოთ გადასახადი. კომპანიას მოუწევს ლოდინი, სანამ ობიექტს ექსპლუატაციაში აიღებს და დაიწყებს მის ცვეთას საგადასახადო აღრიცხვაში (საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). თუ აშენებული ობიექტი ექვემდებარება სახელმწიფო რეგისტრაციას, კომპანია ვერ დაიწყებს მის გაუფასურებას, სანამ სარეგისტრაციო დოკუმენტაციას არ წარადგენს.

საყოფაცხოვრებო მეთოდის აშენებისას, პროცედურა გარკვეულწილად განსხვავებულია. პირველ რიგში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ დღგ დამოუკიდებლად შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაზე. ეს უნდა განხორციელდეს აშენებული ობიექტის რეგისტრაციის (საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის მე-10 პუნქტი) და ამორტიზების დაწყების შემდეგ (ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 24 სექტემბრის წერილი N 04-03-10 / 5). თუ საკუთრების უფლება უნდა დარეგისტრირდეს, მაშინ დღგ ირიცხება რეგისტრაციის შემდეგ. გადასახადის ბიუჯეტში გადატანის შემდეგ, შეგიძლიათ მიიღოთ იგი გამოქვითვისთვის.

არ გამოიქვითება

როგორც ჩანს, ყველაფერი ნათელია და კითხვები არ უნდა წარმოიშვას. მიუხედავად ამისა, ბევრმა ფირმამ, რომლებმაც დაიწყეს მშენებლობა დღგ-ს გადახდისას და დაასრულეს, როდესაც გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე, არ იციან რა გააკეთონ. შეუძლიათ დღგ-ს გამოქვითვა?

ეს კითხვა არარელევანტურია მხოლოდ იმ სამუშაოსთან დაკავშირებით, რომელიც თქვენ დამოუკიდებლად გააკეთეთ. გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლით კომპანიამ არ უნდა დააკისროს დღგ მათ ღირებულებაზე და შესაბამისად, დასაკლები არაფერია.

მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გადარიცხული გადასახადის ბედთან დაკავშირებით მოსკოვის ოფიციალური პირები საუბრობდნენ 2004 წლის 5 თებერვლის No24-11/7116 წერილში. მათ გაიხსენეს, რომ გონივრული გამოქვითვისთვის კომპანიამ უნდა შეასრულოს საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლით დადგენილი რიგი პირობები.

პირველ რიგში, გჭირდებათ ინვოისი და საგადასახადო გადარიცხვის დამადასტურებელი დოკუმენტი (მაგალითად, გადახდის დავალება). მეორეც, აშენებული ობიექტი განკუთვნილია დღგ-ს დაქვემდებარებული საქმიანობისთვის. და მესამე, მშენებლობა უნდა დასრულდეს და ძირითადი საშუალება უნდა დარეგისტრირდეს. თუ ფირმა ვერ აკმაყოფილებს ამ პირობათაგან ერთ-ერთს მაინც, მას არ აქვს გადასახადის გამოქვითვის უფლება.

ფირმები, რომლებიც მშენებლობის დროს გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე, არ იხდიან დღგ-ს. შესაბამისად, ისინი ვერ აკმაყოფილებენ კოდექსის ყველა მოთხოვნას. შესაბამისად, საგადასახადო ორგანოები ასკვნიან, რომ ასეთ ფირმებს არ აქვთ გამოქვითვების გამოყენების უფლება.

კოდექსის კითხვა

სინამდვილეში, ამ სიტუაციიდან გამოსავალი ზედაპირზე დევს. მართალია, ეს შესაფერისია მხოლოდ ფირმებისთვის, რომლებიც იხდიან ერთ გადასახადს შემოსავალზე მინუს ხარჯებზე. საგადასახადო კოდექსის ნორმების მიხედვით, ასეთ გამარტივებულებს შეუძლიათ შეძენილ საქონელზე, სამუშაოზე ან მომსახურებაზე დღგ-ის გათვალისწინება თავიანთი ხარჯების ნაწილად (მუხლი 8, პუნქტი 1, საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი). უფრო მეტიც, ეს შეიძლება გაკეთდეს ძირითადი აქტივის ექსპლუატაციაში შესვლის მოლოდინის გარეშე. მთავარი ის არის, რომ დღგ უნდა იყოს გადახდილი.

თუმცა, საგადასახადო ორგანოები მიდრეკილნი არიან ირწმუნონ, რომ დღგ უნდა შევიდეს ძირითადი საშუალებების ღირებულებაში და მხოლოდ ამის შემდეგ ჩამოიწეროს. ამასთან, ისინი მიუთითებენ საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 პუნქტზე. ნათქვამია, რომ კომპანია შეძენილი ძირითადი საშუალების ღირებულებაში ითვალისწინებს დღგ-ს, თუ იგი არ არის ამ გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის ნორმების შესაბამისად ან „თავისუფლდება გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან. " ერთი შეხედვით შეიძლება ჩანდეს, რომ გამარტივებული ენის გამოყენება მხოლოდ ერთ-ერთი ასეთი შემთხვევაა. სინამდვილეში ეს სიმართლეს არ შეესაბამება.

უპირველეს ყოვლისა, გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან გათავისუფლება რეგულირდება საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის 21-ე თავით. გამარტივებულ ადამიანებს არ შეუძლიათ ამ წესის გამოყენება. ამასთან, კოდექსის 21-ე თავში არ არის საუბარი იმაზე, რომ ფირმები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ რეჟიმზე, არ არიან დღგ-ის გადამხდელები. ამის შესახებ ნათქვამია კოდექსის 346.11 მუხლის 26.2 თავში. ამ მიზეზების გამო, თანამდებობის პირების მითითება 170-ე მუხლზე არასწორია.

თუ ინსპექტორებთან კამათი არ გსურთ, ძირითადი საშუალების ღირებულებაში ჩადეთ დღგ: გადასახადი მაინც ჩაითვლება ხარჯების ნაწილად, თუმცა ცოტა მოგვიანებით. ჩვენი აზრით, უფრო სწორია დღგ-ს ცალკე ასახვა. ვცადოთ მისი გამართლება.

ფირმები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე, აწარმოებენ თავიანთ შემოსავლებსა და ხარჯებს სპეციალურ წიგნში. იგი დამტკიცდა რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2002 წლის 28 ოქტომბრის N BG-3-22/606 ბრძანებით.

ამ ბრძანების დანართი 2 გეტყვით, როგორ შეავსოთ ეს წიგნი სწორად. მათ შორის, როგორ განვსაზღვროთ ძირითადი აქტივის საწყისი ღირებულება. ეს უნდა მოხდეს საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად.

ანუ ჯერ განსაზღვრეთ მისი შეძენის, მშენებლობის, მიწოდების და ა.შ ხარჯების ოდენობა, შემდეგ კი მისგან გამორიცხეთ გადასახადები, რომლებიც გამოიქვითება ან შედის ხარჯებში. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, კომპანიებისთვის, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებულ დაბეგვრაზე, შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დღგ არის ხარჯი.

მაგალითი. შპს „პასივმა“ 2003 წლის მაისში დაიწყო მზა პროდუქციის საწყობის მშენებლობა. კომპანიამ შეიძინა და გადაიხადა სამშენებლო მასალები 120,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 20,000 რუბლი).

დეკემბერში პასივმა მიიღო სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების პირველი ეტაპი და კონტრაქტორს გადასცა 180 000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 30,000 რუბლი).

ბუღალტერმა „პასივამ“ ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგი ჩანაწერები გააკეთა:

დებეტი 10 კრედიტი 60

• 100 000 რუბლი. (120 000 - 20 000) - სამშენებლო მასალა ჩაირიცხა;

დებეტი 19 კრედიტი 60

• 20000 რუბლი. - ასახული დღგ სამშენებლო მასალებზე;

დებეტი 60 კრედიტი 51

• 120 000 რუბლი. - მიმწოდებელს გადახდილი სამშენებლო მასალები;

დებეტი 08 კრედიტი 10

• 100 000 რუბლი. - გაათავისუფლეს სამშენებლო მასალები საწყობის ასაშენებლად;

დეკემბერში

დებეტი 08 კრედიტი 60

• 150 000 რუბლი. (180,000 - 30,000) - მიიღეს კონტრაქტორის მიერ შესრულებული სამშენებლო სამუშაოების პირველი ეტაპი;

დებეტი 19 კრედიტი 60

• 30000 რუბლი. - გათვალისწინებული იყო დღგ საკონტრაქტო სამუშაოებზე;

დებეტი 60 კრედიტი 51

• 180,000 რუბლი - გადახდილი კონტრაქტორის მომსახურებისთვის.

2004 წლის 1 იანვრიდან „პასივი“ გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ფირმა იხდის ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე.

წლის დასაწყისში ბუღალტერმა „პასივამ“ ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგი ჩანაწერი გააკეთა:

დებეტი 08 კრედიტი 19

• 50 000 რუბლი. (30000 + 20000) - გათვალისწინებულია დღგ შეძენილ ძირითად საშუალებებზე.

2004 წლის I კვარტლის შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ბუღალტერმა შემდეგი ჩანაწერები გააკეთა:

I. შემოსავალი და ხარჯები

2004 წლის აპრილში პასივმა მიიღო სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების საბოლოო ეტაპი და 26 აპრილს კონტრაქტორს გადასცა 118000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში მან ეს ასახა გამოქვეყნებით:

დებეტი 08 კრედიტი 60

• 118,000 რუბლი - მიღებული იქნა კონტრაქტორის მიერ შესრულებული სამშენებლო სამუშაოების დასკვნითი ეტაპი.

2004 წლის მაისში პასივმა საწყობი ექსპლუატაციაში ჩაუშვა:

დებეტი 01 კრედიტი 08

• 418,000 რუბლი (120 000 + 180 000 + 118 000) - ექსპლუატაციაში შევიდა საწყობი.

ხარჯები, რომლებიც კომპანიამ გაიღო საწყობის მშენებლობისას II კვარტალში, ბუღალტერმა შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ასახა შემდეგნაირად:

I. შემოსავალი და ხარჯები

II. ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯების გაანგარიშება,
მიღებულია საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ერთის მიხედვით
სემესტრი 04
გადასახადი -------------------- 20-- წლით
საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდი

1	2	3	4	5	6	7	...	12	13	...
ნ პ/პ	სახელი - ინოვაცია ობიექტი ძირითადი - nyh სახსრები	თარიღი და ძირითადი ინგ შეყვანა ყოფილში ექსპლუატაცია ტაცია ობიექტი - რომ ოს- ახალი სახსრები	თარიღი გადახდა ობიექტი ძირითადი - nyh სახსრები (ნომერი, თვე და წელი)	Პირველი- საწყისი - ნაია დგომა- ხიდი ობიექტი ძირითადი - nyh სახსრები (რუბ.)	Დასვენება ზუსტი დგომა- ხიდი ობიექტი - რომ ოს- ახალი სახსრები (რუბ.)	ვადა სასარგებლო - ფეხი გამოყენება- რეკავს ობიექტი ძირითადი - nyh სახსრები (თუ - ხარისხიანი წლები)		შეძენის ხარჯების ოდენობა ძირითადი საშუალებების შენარჩუნება, მიღებული დადგენისას საგადასახადო ბაზის ცვლილება ანგარიშგება (საგადასახადო) პერიოდი (რუბ.)
მხოლოდ - თუნდაც (საგადასახადო- ახალი) პერიოდი (სვეტი 5 ან გრ. 6 x გრ. რვა x გრ. 11/100)	მათ შორის თითო ბოლო მეოთხედიდან თუნდაც (გადასახადი) პერიოდი (სვეტი 12 ანგარიშსწორება მოხსენება (გადასახადი) პერიოდი - სვეტი 12 ანგარიშსწორება წინამორბედი ყვირილი - პატიოსანი (გადასახადი) პერიოდი)
3	საფონდო დაასრულა პროდუქტი - tions	3 მაისი 2004 წ აქტი შესვლის ექსპლუატაცია ტაცია საწყობი დაასრულა პროდუქტი - tion N 1	26 მაისი 2003 წ 30 დე- კაბარი 2003 წ 26 მარტი 2004 წ	350 000	-	25	-	350 000	350 000	-
...

2004 წლის დასაწყისში უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ დაადგინა, რომ გამარტივებულ მეწარმეებს არ შეუძლიათ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის ყველა სვეტის შევსება (2004 წლის 22 იანვრის N 14770/03 გადაწყვეტილება). მათ უნდა მიუთითონ მონაცემები მხოლოდ იმ სვეტებში, რომლებიც აუცილებელია ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად. ფირმებისთვის, რომლებიც მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ეს ინდულგენცია ჯერ არ მოქმედებს. ამიტომ მათ მაინც უწევთ წიგნის ყველა სვეტის შევსება.

იუ.სავიცკაია

ექსპერტი "გაანგარიშება"

რა ვუყოთ ინვოისებზე დღგ-ს შეტანას, თუ კონტრაგენტი არ ასახავს მათ დღგ-ის დეკლარაციაში? როდის უნდა იყოს შეტანილი დღგ შეძენილი ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში? წაიკითხეთ ამის შესახებ ჩვენს სტატიაში.

Კითხვა:ჩვენმა კომპანიამ შეიძინა საქონელი დღგ-ით. ჩვენ ვართ დღგ-ს გადამხდელები და გამოვყავით ანგარიშზე 19-ით. დღგ-ის დაბრუნება შესაძლებელია შეძენიდან 3 წლის განმავლობაში. 2 წლის წინ ვიყიდეთ ნივთი და წელს გავყიდეთ. აღმოჩნდა, რომ კონტრაგენტმა ჩვენთან საქონლის რეალიზაციის პერიოდის დეკლარაცია არ წარადგინა. ბუნებრივია, არ არსებობს ინვოისების და დღგ-ს დოკინგი. შესაძლებელია თუ არა ამ დღგ-ის ჩართვა საქონლის ღირებულებაში თუ სხვა გზით. სად წავიდეთ ამ დღგ-ით? კონტრაგენტი არ პასუხობს ჩვენს ზარებს და წერილებს, თუმცა აქამდე ყველაფერი კარგად იყო

პასუხი:შეძენილ საქონელზე შეტანილი დღგ შედის მათ ღირებულებაში და ერიცხება საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებს ამ პროდუქტის ღირებულებაში, როდესაც ის იყიდება მხოლოდ გარკვეულ სიტუაციებში (ქვემოთ მოცემულია რეკომენდაციაში). თქვენი საქმე არ ეხება ასეთ სიტუაციებს, ამიტომ თქვენ არ შეგიძლიათ შეიტანოთ დღგ-ს საქონლის ღირებულებაში.

თუ საქონელი გამოიყენება დღგ-ს დაქვემდებარებულ ოპერაციებში (იყიდება დღგ-ის დარიცხვით), მაშინ მისი შეძენის ღირებულებიდან შესატანი დღგ შეიძლება გამოიქვითოს შესაბამისი პირობების გათვალისწინებით.

გაითვალისწინეთ, რომ ის ფაქტი, რომ მხარემ არ წარადგინა დღგ-ის დეკლარაცია და არ აისახა მასში თქვენი ანგარიშ-ფაქტურები, არ არის დღგ-ის გამოქვითვაზე უარის თქმის საფუძველი. საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ უარი თქვან დღგ-ს გამოქვითვაზე მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი დაამტკიცებენ, რომ:

1. თქვენ არასწორად წარმოადგინეთ ინფორმაცია ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტების ან დაბეგვრის ობიექტების შესახებ, რომლებიც ასახულია ბუღალტრულ ან საგადასახადო აღრიცხვაში, აგრეთვე საგადასახადო ანგარიშგებაში.

2. თქვენ მიერ განხორციელებული ტრანზაქციის მთავარი მიზანი არის საგადასახადო ბაზის ან გადასახადის ოდენობის შემცირება. ამასთან, გარიგებით ნაკისრი ვალდებულება შეასრულა არა კონტრაგენტმა ან მის მიერ უფლებამოსილმა პირმა, არამედ სხვამ.

ამიტომ, ჩვენ გირჩევთ, რომ ამ ინვოისებზე დღგ-ის გამოქვითვა გამოაცხადოთ ზოგადი წესით.

თუ საგადასახადო ორგანოს მოეთხოვება ამ ტრანზაქციის შესახებ განმარტებების მიცემა, წარუდგინეთ მათ ყველა ფაქტი და დოკუმენტი (რომლებიც ქვემოთ მოცემულია რეკომენდაციაში), რომელიც ადასტურებს, რომ თქვენ გამოიჩინეთ სათანადო გულმოდგინება და შეამოწმეთ იგი ამ კონტრაქტორთან გარიგების დადებამდე, და რომ ტრანზაქცია რეალურად შედგა (არსებობს ანგარიშ-ფაქტურები, სატრანსპორტო საბუთები, გადახდის დოკუმენტები და ა.შ.).

როდესაც შეძენილი ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში უნდა იყოს შეტანილი დღგ.

შეძენილი ქონების (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ღირებულებაში შეტანილი დღგ-ის შეტანის ვალდებულება დამოკიდებულია საგადასახადო სისტემაზე, რომელსაც ორგანიზაცია მიმართავს.

როგორ გავითვალისწინოთ გადასახადი OSNO-ზე ქონების ღირებულებაში

საერთო სისტემაზე შეძენილი ქონების (სამუშაოების, მომსახურების, საკუთრების უფლებების) ღირებულებაში შეტანილი დღგ-ის შეტანის ვალდებულება დამოკიდებულია იმაზე, გამოიყენებს თუ არა ორგანიზაცია დღგ-დან გათავისუფლებას.

თუ ორგანიზაცია იყენებს შეღავათს, მაშინ შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) ღირებულებაში ჩართეთ ყველა შეტანილი დღგ-ის თანხა (საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, მე-2 პუნქტი).

თუ ორგანიზაცია იხდის დღგ-ს (ანუ არ იყენებს გამონაკლისს), დაიცავით ეს წესები. გაითვალისწინეთ შეტანილი დღგ-ს თანხები ქონების ღირებულებაში (სამუშაოები, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები), თუ ორგანიზაცია:

იყენებს შესყიდვებს დღგ-ს გარეშე ოპერაციებში;

იხდის შესყიდვებს ან იმპორტს დღგ-ს სუბსიდიების ან ბიუჯეტის ინვესტიციების მეშვეობით.

შესყიდვების გამოყენება დღგ-ს გარეშე ოპერაციებში

დღგ-ს გარეშე ოპერაციები მოიცავს:

თუ ქონება (სამუშაოები, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) შეძენილია დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების შესასრულებლად, მაშინ მიიღეთ შეტანილი დღგ-ის თანხები გამოქვითვისთვის ().

რა შემთხვევაში შეიძლება ჩამოერთვას ორგანიზაციას დღგ-ის გამოქვითვის უფლება?

გამოქვითვები არაკეთილსინდისიერი მომწოდებლების ინვოისებზე

სიტუაცია: შეუძლია თუ არა საგადასახადო ინსპექციას ჩამოერთვას შემსყიდველ ორგანიზაციას დღგ-ს გამოქვითვის უფლება, თუ შემოწმების დროს დადგინდა, რომ მიმწოდებელი, რომელმაც ანგარიშ-ფაქტურა გასცა, არ წარუდგენს ანგარიშებს საგადასახადო ინსპექციას.

არა, ასეთი დარღვევა არ შეიძლება იყოს გამოქვითვაზე უარის თქმის დამოუკიდებელი საფუძველი.

გამოქვითვა შეიძლება უარყოს, თუ გამოქვითვამ გამოიწვია დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათი. 2017 წლის 19 აგვისტოდან საგადასახადო ინსპექტორებს უფლება აქვთ გადაწყვიტონ, რომ თქვენ უკანონოდ გამოიყენეთ გადასახადის გამოქვითვა მხოლოდ ორ შემთხვევაში.

2. თქვენ მიერ განხორციელებული ტრანზაქციის (ოპერაციის) მთავარი მიზანი არის საგადასახადო ბაზის ან გადასახადის ოდენობის შემცირება. ამასთან, გარიგებით (ოპერაციით) ნაკისრი ვალდებულება შეასრულა არა კონტრაგენტმა ან მის მიერ უფლებამოსილმა პირმა, არამედ სხვამ (საგადასახადო კოდექსის 54.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

თუ ეს გარემოებები არ დამტკიცდა შემოწმების დროს, გამოქვითვაზე უარი უკანონო იქნება. ამიტომ, ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება უარი თქვან გამოქვითვაზე მხოლოდ იმიტომ, რომ თქვენი კონტრაგენტი არღვევს კანონმდებლობას გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ. მაგალითად, ის არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54.1 მუხლის მე-3 პუნქტიდან.

ეს პოლიტიკა მოქმედებს 2017 წლის 19 აგვისტოდან. ამ თარიღის შემდეგ დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმების დროს ინსპექტორები ამით უნდა იხელმძღვანელონ (2017 წლის 18 ივლისის კანონი No163-FZ) მე-2 მუხლი).

2017 წლის 19 აგვისტომდე საგადასახადო ინსპექტორებმა განსაზღვრეს საგადასახადო შეღავათის ცნება, ხელმძღვანელობდნენ რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53 დადგენილებით. მათ მიაჩნდათ, რომ მიმწოდებლისგან ინვოისზე გადასახადის გამოქვითვა, რომელიც არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას, შეიძლება კვალიფიცირდეს როგორც არაგონივრული საგადასახადო შეღავათი, ხოლო შემსყიდველი ორგანიზაციის ქმედებები - (პუნქტი და დადგენილება უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის რუსეთის ფედერაცია 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53). თუმცა, იმ პერიოდშიც კი, ყველა სასამართლო არ ეთანხმებოდა საგადასახადო ინსპექციის ასეთ გადაწყვეტილებას.

სიტუაცია: როგორ შევამოწმოთ ინფორმაცია კონტრაგენტის შესახებ, რათა გამოვავლინოთ არაკეთილსინდისიერების ნიშნები

საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ შეამოწმოთ ინფორმაცია კონტრაგენტის შესახებ რამდენიმე გზით.

1. მოითხოვეთ შესაბამისი მონაცემები (კერძოდ, საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობის ასლი, ლიცენზიის ასლი) უშუალოდ კონტრაგენტისაგან.

2. მიიღეთ მინდობილობა ან სხვა დოკუმენტი, რომელიც უფლებას აძლევს პირს ხელი მოაწეროს დოკუმენტებს კონტრაგენტის სახელით.

3. დაუკავშირდით ნებისმიერ საგადასახადო ოფისს მოთხოვნით (ნებისმიერი ფორმით) გასცეს ამონაწერი იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან (EGRIP), რათა მიიღოთ ინფორმაცია კონტრაგენტის შესახებ (მაგალითად, TIN / KPP, მისამართი, ინფორმაცია ორგანიზაციის სახელით მოქმედების უფლებამოსილი პირი მინდობილობის გარეშე, ორგანიზაციის მიერ მიღებული ლიცენზიების შესახებ და ა.შ.).

მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის შესახებ ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია მხოლოდ ფიზიკური პირის მოთხოვნით. ამისათვის თქვენ პირადად უნდა წაიყვანოთ მოთხოვნა შემოწმებაზე და აჩვენოთ თქვენი პასპორტი (სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ კანონის მე-6 მუხლის მე-5 პუნქტი, პუნქტი 24).

ინსპექტორატმა უნდა მიაწოდოს შესაბამისი ინფორმაცია ხუთი დღის განმავლობაში (ამ შემთხვევაში, საფასური შეადგენს 200 რუბლს თითოეული დოკუმენტისთვის). საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ სასწრაფოდ მოითხოვოთ ინფორმაცია - არა უგვიანეს მოთხოვნის მიღების დღიდან მომდევნო სამუშაო დღისა (ამ შემთხვევაში, საფასური არის 400 რუბლი თითოეული დოკუმენტისთვის). ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 19 მაისის No462 დადგენილებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 10 აგვისტოს წერილი No03-12-13 / 51750).

4. მიიღეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე (www.nalog.ru) წვდომა იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრისა და EGRIP-ის ყოველკვირეული განახლებული ასლების შესახებ. წვდომის ღირებულებაა:

ღია და საჯაროდ ხელმისაწვდომი ინფორმაციის ერთჯერადი მიწოდებისთვის - 50,000 რუბლი;

განახლებული ინფორმაციის ერთჯერადი მიწოდებისთვის - 5000 რუბლი;

ერთი სამუშაო ადგილის წლიური სააბონენტო მომსახურებისთვის - 150,000 რუბლი.

ინფორმაციის მიწოდების ეს გადახდის პროცედურა გათვალისწინებულია ადმინისტრაციული დებულების 39-ე პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 იანვრის No5n ბრძანებით.

5. მიიღეთ მოკლე ინფორმაცია კონტრაგენტის შესახებ ინტერნეტის საშუალებით (მათ შორის, მისთვის მინიჭებული USRN). გადადით რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (www.nalog.ru) "ელექტრონული სერვისების" განყოფილებაში და შემდეგ მიჰყევით ბმულს "ბიზნესის რისკები: შეამოწმეთ საკუთარი თავი და კონტრაგენტი". ინფორმაციის მისაღებად საკმარისია იცოდეთ კონტრაგენტის ერთ-ერთი დეტალი (ორგანიზაციის დასახელება, TIN, OGRN ან დასახელება). ორგანიზაციის დასახელება უნდა იყოს შეტანილი ბრჭყალებისა და იურიდიული ფორმის გარეშე, ასევე გავითვალისწინოთ, რომ ძიება ხორციელდება მისი სრული სახელწოდებით. თუ გჭირდებათ ინფორმაცია უცხოური კონტრაგენტების შესახებ, გამოიყენეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (www.nalog.ru) განთავსებული ინფორმაცია "ელექტრონული სერვისების" განყოფილებაში:

6. მოიპოვეთ ინფორმაცია ინტერნეტის საშუალებით იმის შესახებ, თქვა თუ არა სასამართლოში კონტრაგენტის დამფუძნებელმა ან დირექტორმა კომპანიის მართვაზე უარი. გადადით რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (www.nalog.ru), განყოფილებაში "ყველა სერვისი", მიჰყევით ბმულს "ბიზნესის რისკები: შეამოწმეთ საკუთარი თავი და კონტრაგენტი". შემდეგ, „შეამოწმეთ, არის თუ არა თქვენი ბიზნესი რისკის ქვეშ“ ქვეგანყოფილებაში, დააწკაპუნეთ ბმულზე „ინფორმაცია იმ პირების შესახებ, რომლებმაც უარი თქვეს სასამართლოში ორგანიზაციაში მონაწილეობაზე (ლიდერობაზე) ან რომლებთან დაკავშირებითაც ეს ფაქტი დადასტურდა (დადასტურდა) სასამართლოში“. .

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას უწევს იგივე ზომების მიღებას კონტრაგენტების შესამოწმებლად (წერილები 2012 წლის 5 მაისი No. 03-02-07 / 1-113, 2009 წლის 10 აპრილი No. 03-02-07 / 1-177) .

7. მოითხოვოს ინფორმაცია კონტრაგენტის რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ინსპექციიდან კონტრაგენტის მიერ საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების ან მის მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევის შესახებ. აღსანიშნავია, რომ ზოგიერთ შემთხვევაში საგადასახადო ინსპექტორები უარს ამბობენ ამგვარი ინფორმაციის გაცემაზე, საგადასახადო საიდუმლოებაზე დაყრდნობით. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 102-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, ასეთი ინფორმაცია არ ვრცელდება საგადასახადო საიდუმლოებაზე. შესაბამისად, საგადასახადო ინსპექციის უარი უკანონოა. მსგავსი თვალსაზრისი ამ საკითხთან დაკავშირებით ასახულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 4 ივნისის No03-02-07 / 1-134 წერილებში, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 30 ნოემბრის No. ED-4-3 / 20268. საარბიტრაჟო პრაქტიკა ადასტურებს ამ პოზიციას (იხ., მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2010 წლის 1 დეკემბრის გადაწყვეტილება No VAS-16124/10, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილებები.

დღგ – სამი ასო, რომელიც თითოეულ ჩვენგანს აუცილებლად სმენია. მაშინაც კი, თუ თქვენ არანაირად არ ხართ დაკავშირებული ბიზნეს ნიშებთან, აბრევიატურა შეგიძლიათ ნახოთ ნებისმიერ ჩეკზე მაღაზიაში წასვლისას. მაგრამ რა არის ეს და რატომ არის ყველგან, სადაც შეხედავთ, ყველამ არ იცის. და მაშინაც კი, თუ ასეთ კითხვას დასვამთ, მაშინ აბრევიატურის მარტივი გაშიფვრა - "დამატებული ღირებულების გადასახადი" შეიძლება საერთოდ არ თქვას, გარდა იმისა, რომ ეს ისევ ერთგვარი გადასახადია. ამასობაში თქვენ უნდა იცოდეთ. ყოველივე ამის შემდეგ, დღგ ეხება აბსოლუტურად ყველას, თუნდაც უბრალო გაყიდვების მენეჯერი ან საწარმოს თანამშრომელი.

უმარტივესი, რაც თავიდანვე უნდა იცოდეთ არის ის, რომ ეს გადასახადი დაწესდება ნებისმიერ პროდუქტზე და ნებისმიერ სერვისზე, რომელსაც კომპანია ყიდის მის ღირებულებაზე ოდნავ მაღალი ფასით. ამ ვარიანტში დღგ გამოითვლება პროდუქტის თვითღირებულებასა და მის გასაყიდ ფასს შორის სხვაობის მიხედვით.

საიდან გაჩნდა დღგ?

თითქმის ასი წლის წინ (მეოცე საუკუნის ოციანი წლები) დამატებული ღირებულების გადასახადმა შეცვალა მაშინდელი გაყიდვების გადასახადი. მანამდე გადასახადი იღებებოდა ყველა შემოსავლიდან. მეწარმეებს კი ეს გაუჭირდათ, რადგან მათ უწევდათ მუდმივი იდენტური გადახდების გაკეთება, რაც საერთოდ არ ითვალისწინებდა შესაძლო შემოსავალს. ისინი მხოლოდ შიშველ შემოსავალზე იყო დაფუძნებული და არა მოგებაზე. მაგრამ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დღგ შემოიღეს მხოლოდ 1992 წელს.

დღეისათვის რუსეთში საგადასახადო განაკვეთი ცნობილი თვრამეტი პროცენტია. ეს ეხება, ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა, საქონლისა და მომსახურების უმეტესობას. მაგრამ არის სხვა ვარიანტებიც. ასე, მაგალითად, 10 პროცენტიანი განაკვეთი ეკისრება მედიკამენტებს, საბავშვო პროდუქტებს და ზოგიერთ საკვებ პროდუქტს. მაგრამ საექსპორტო (ექსპორტის) პროდუქტი ზოგადად არ ექვემდებარება ამ გადასახადს.

ვინ იხდის დღგ-ს

ერისკაცის თავში შეიძლება დაიბადოს სქემა, რომელიც ვარაუდობს, რომ ეს გადასახადი მას საერთოდ არ ეხება. აბა, მეწარმე თავად იხდის და გადაიხადოს. მაგრამ ეს მცდარი მოსაზრებაა. რადგან რეალურად ამ გადასახადის მთელ თანხას საბოლოოდ თავად მყიდველი იხდის. იმის გასაგებად, თუ რატომ ხდება ეს, მივმართოთ მარტივ მაგალითს და ვნახოთ, რა ეტაპებს გადის წარმოქმნილი დამატებითი ღირებულების გადასახადი.

• კომპანია ბრძანებს მასალას მესამე მხარის ფირმას საკუთარი პროდუქტის დასამზადებლად. ეს კომპანია მასალის გადახდისას ფირმას უხდის თანხას. და ამ თანხაზე დაწესდება დღგ.
• გარდა ამისა, კომპანია აწარმოებს პროდუქტს მასალისგან და ზის და ფიქრობს (ფიგურალურად), რა არის ამ პროდუქტის ფასი. ანუ რამდენი ფული დაიხარჯა მის დამზადებაზე. აქ დღგ ჯერ არ არის დათვლილი. ჩვენ მხოლოდ ვიცით რამდენი იყო ხარჯები. გადასახადის ოდენობაც გამოითვლება, მაგრამ ფიქსირდება „საგადასახადო კრედიტში“.
• შემდეგი, კომპანიამ უნდა გადაწყვიტოს, რა ეღირება პროდუქტი საბოლოო მყიდველს. აქ გროვდება საქონლის ღირებულება, გამოითვლება აქციზი, ირიცხება ის წილი, რომელიც გაყიდვის შემდეგ წავა მოგებაზე და უკვე ემატება დღგ. ანუ ის უკვე ჩაირთვება საქონლის ღირებულებაში, რომელსაც მომხმარებელი გადაიხდის შეძენისას.
• როდესაც პროდუქტი გაიყიდება გარკვეული რაოდენობით, კომპანია დაჯდება, რომ გამოითვალოს მოგება. მიღებული თანხიდან მყიდველს უკვე გადახდილი გადასახადის 18 პროცენტი აკლდება. და ეს თანხა მიდის საგადასახადო ვალდებულებებში დღგ-ს გადასახდელად.

აქ არის ასეთი მარტივი დიაგრამა, რომელიც აჩვენებს, რომ მაღაზიაში პროდუქტის ფასი უკვე შეიცავს დამატებული ღირებულების გადასახადს. და თუ ეს არ იქნებოდა გათვალისწინებული, საქონელი უფრო იაფი დაჯდებოდა.

დღგ-ის გაანგარიშება

მთელი პროცესის გასაგებად, კიდევ ერთხელ გადავხედოთ მაგალითს.

გავხსენით პუნქტი, სადაც ჯინსის შარვალი გაიყიდება. რაიმეს გასაყიდად ჯერ უნდა აწარმოო ან იყიდო. ჩვენს შემთხვევაში, ჩვენ ვპოულობთ კომპანიას, რომელიც ყიდის ჯინსებს ნაყარად. და ჩვენ ვხარჯავთ 100 ათას რუბლს საქონლის საქონლის შესაძენად, სადაც ერთი ჯინსი 10 ათასი რუბლი ღირს (ძვირადღირებული ჯინსი მიიღება, მაგრამ, მაგალითად, ასე იქნება). ანუ შევიძინეთ 10 ერთეული საქონელი.

საქონელზე დახარჯული 100000 რუბლი უკვე მოიცავდა დღგ-ს 18 პროცენტს. ვინაიდან ჩვენთან ჯინსის გაყიდვა მათმა მომწოდებელმა გააკეთა, რომელმაც ეს გადასახადი უკვე ჩართო ფასში, რადგან საქონლის ფასის ზევით გაყიდვისთვის სახელმწიფოს გადახდა მოუწევს. შესაბამისად, ჩვენ მას ეს პროცენტები გადავიხადეთ.

ჩვენ ვიანგარიშებთ ამ თანხას შემომავალ შენატანს ან გამოქვითვას. და ჩვენ დაგვჭირდება მტკიცებულება იმისა, რომ ჩვენ გადავიხადეთ ჯინსებში დღგ-ით. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია გქონდეთ ერთ-ერთი დამადასტურებელი დოკუმენტი - ეს არის ან ინვოისი, ან ჩეკი, ან ინვოისი, სადაც ცალკე არის მითითებული გადასახადის თანხა. ამიტომ ყველა ასეთ დოკუმენტზე შეგვიძლია ვიპოვოთ ხაზი დღგ-ით.

გარდა ამისა, როდესაც ჩვენ თვითონ ვქმნით ფასს, რომლითაც უკვე გავყიდით ჩვენს ჯინსებს საცალო ვაჭრობაში, ჩვენ ამ ოდენობის დღგ-ს ვხსნით საქონლის ფასიდან. ხოლო შემდეგი დღგ, რომელიც დაექვემდებარება ჩვენს გაყიდვას, გამოითვლება მიღებული თანხიდან. ანუ ჩვენ ვაგროვებთ საქონელზე ჩვენს ხარჯებს (ამაში შედის არა მარტო ღირებულება, არამედ ჩვენი სხვა ხარჯებიც, რომლებიც გაგვაჩნია გაყიდვის ორგანიზებისას) დღგ-ს გარეშე და ამ თანხას უკვე ვამატებთ 18 პროცენტს.

დღგ-ის გაანგარიშების ფორმულები

უპირველეს ყოვლისა, აღვნიშნავთ, რომ გადასახადების გამოთვლის ფორმულები არც ისე მარტივია, განსაკუთრებით მათთვის, ვინც არ არის მიჩვეული მათემატიკური განტოლებებთან ურთიერთობას. აქედან გამომდინარე, არსებობს ერთზე მეტი კალკულატორი, რომელიც დაგითვლით დღგ-ს ან დღგ-ს გარეშე თანხას. მათი ნახვა შეგიძლიათ ინტერნეტში, სპეციალიზებულ საიტებზე. თქვენ არ გჭირდებათ მისი გამოყენების სწავლა, იქ ყველაფერი ძალიან მარტივია - თანხის შეყვანისთვის არის რამდენიმე ველი და ეს არის ის. მათთვის, ვისაც სურს გაიგოს გადასახადის პროცენტის გამოთვლის ალგორითმი, ჩვენ უფრო დეტალურად გავაანალიზებთ ფორმულებს.

დღგ-ს ფორმულა

ავიღოთ ჩვენთვის ცნობილი თანხა და აღვნიშნოთ ასო „X“-ით. იმის გასაგებად, თუ რამდენი იქნება დღგ-ის გადასახადი, გამოვიყენებთ მარტივ ფორმულას:

დღგ=X*18/100

ანუ, თუ ჩვენი საქონლის რაოდენობა უდრის 100 ათას რუბლს, მაშინ მასზე დარიცხული დღგ უდრის, ფორმულის საფუძველზე, 18000 რუბლს. ეს არის ის, თუ რამდენი გადავიხადეთ, როდესაც ვიყიდეთ პროდუქტი მიმწოდებლისგან, რათა უზრუნველვყოთ, რომ მან გადაიხადა დამატებული ღირებულების გადასახადი.

კიდევ ერთხელ, თუ გვინდა ვიყიდოთ 100 000 რუბლის ჯინსი, მაშინ ან გადავიხდით 118 000 რუბლს, რადგან იქაც დაგვჭირდება დღგ-ს ჩართვა (ამას აკეთებს მომწოდებელი), ან გადავიხდით 100 000 რუბლს უკვე დღგ-ით. და ფაქტობრივად ჩვენ ვიყიდით ნაკლებ პროდუქტს. რადგან რეალურად ფასი იქნება 84,745 რუბლი, 76 კაპიკი და კიდევ 15,254,24 კაპიკი. არის ამ თანხის დღგ-ს ფასი, რომელიც უკვე შედის მიმწოდებლის მიერ ჩვენთვის ინვოისში. შეგიძლიათ ინტერნეტში გახსნათ ნებისმიერი დღგ-ს კალკულატორი და შეამოწმოთ კალკულაცია, მაგრამ ჯერჯერობით გადავალთ ფორმულაზე, რომელიც დაგვანახებს რატომ გამოდის 118 ათასი.

დღგ-ით თანხის გამოთვლის ფორმულა

თანხა - X.

თანხა გადასახადით - Xn.

Xn \u003d X + X * 18/100

Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1.18

ანუ, ჩვენი თანხიდან 100,000 რუბლიდან, დღგ-ით თანხა იქნება 118,000 რუბლი. ეს ზემოთ უკვე აღვწერეთ, ანუ ჯინსის 10 შარვლის ყიდვის შემთხვევაში რეალურად 100 კი არა 118 ათასის გადახდა მოგიწევთ, რადგან მიმწოდებელი კანონპროექტში დღგ-ს ჩარიცხავს.

დღგ-ს გარეშე თანხის გამოთვლის ფორმულა

თანხა დღგ-ით = Xn. საჭიროა იმის გაგება, თუ რის ტოლი იქნება X თანხა - თანხა დღგ-ს გარეშე. ფორმულის გასაგებად გავიხსენოთ მეორე ფორმულა, რომელიც თანხას ითვლიდა გადასახადით. და ჩვენ შევიყვანთ თავად გადასახადის აღნიშვნას - ეს იქნება Y. Y, თუ დღგ არის 18 პროცენტი = 18/100. შემდეგ ფორმულები ასე გამოიყურება:

Xn \u003d X + Y * X

Xn \u003d X * (1 + Y)

აქედან გამომდინარე მივიღებთ ამას X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0.18) \u003d Xn / 1.18

ჩვენ გვინდა ვიყიდოთ საქონელი 100,000 რუბლის ოდენობით, მაგრამ ისე, რომ ეს მაჩვენებელი უკვე მოიცავს დღგ-ს და ამავდროულად გვესმის, რამდენი რუბლი იქნება ნამდვილი თანხა, რომელსაც ვიხდით საქონელზე და არა გადასახადისთვის. . ჩვენ ვიყენებთ გაანგარიშებას: თანხა დღგ-ს გარეშე (X ამ შემთხვევაში) = 100,000 რუბლი (Xn) / 1,18 = 84,745 რუბლი კაპიკებით.

ანუ, თუ ერთი ჯინსი ნამდვილად გვიჯდება 10 ათასი რუბლი დღგ-ს გარეშე, მაშინ მხოლოდ 100 000 რუბლის გადახდით შევძლებთ მიმწოდებლისგან არაუმეტეს 8 წყვილის შეძენას (ცოტა ფული დარჩება). ან, თუ ჩვენ მაინც დავხარჯეთ 100,000 მანეთი და ვიყიდეთ ზუსტად 10 წყვილი, და დღგ უკვე დაანგარიშებული იყო ამ ოდენობით, მაშინ ჯინსის შარვალი ღირს 10,000 მანეთი, მასში უკვე ჩართულია დღგ.

საგადასახადო კრედიტი და საგადასახადო ვალდებულება

ფორმულები გადავხედეთ, მაგრამ რამდენი უნდა გადავიხადოთ ამ გადასახადის ბიუჯეტში, გეკითხებით. მოდი, ჯინსით „დავასრულოთ“ თემა და მოვაგვაროთ ეს საკითხი და ამავდროულად შევეხოთ დამატებული ღირებულების გადასახადის კონცეფციების ისეთ კომპონენტებს, როგორიცაა სესხი და ვალდებულება.

ჩვენ მაინც ვიყიდეთ ჯინსი 118000 მანეთად. საიდანაც მიმწოდებელს დღგ-ის სახით გადახდილი აქვს 18 ათასი. ჩვენ გვაქვს ამ მიმწოდებლისგან ინვოისი ჩვენი ჯინსების პარტიაზე, სადაც შავ-თეთრად წერია, რომ საქონლის ფასი დღგ-ს გარეშე არის 100,000 რუბლი, დღგ-ს თანხა 18,000 რუბლი, ხოლო მთლიანი ღირებულება 118,000 რუბლი.

საგადასახადო კრედიტი- ეს ის თანხაა, რომლითაც შესაძლებელი იქნება საგადასახადო ვალდებულებიდან საგადასახადო გამოქვითვა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს - ანუ ჩვენს მიერ ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის ოდენობის შემცირება. და რისი გადახდაც მოგვიწევს ბიუჯეტში არის - საგადასახადო ვალდებულება.

რეალურად, ჩვენ გამოვაკლებთ დღგ-ს, რომელიც უკვე გადავიხადეთ 118,000 რუბლიდან, ჩვენი ფასის ფორმირებისთვის. ანუ, თანხა იქნება იგივე 100 ათასი რუბლი. დავუშვათ, ყველა სხვა ღირებულებისა და ღირებულების ფაქტორების ჩათვლით და სასურველი მოგების პროცენტის დამატებით, მივიღეთ ფასი 200,000 რუბლი. სწორედ ამ თანხით გაიყიდება ჩვენი ჯინსი ჩვენს მაღაზიაში საბოლოო მომხმარებელს. და სწორედ ამ თანხიდან ჩამოიჭრება ჩვენი საგადასახადო ვალდებულება – ანუ ის გადასახადი, რომელიც უნდა გადავიხადოთ ბიუჯეტში.

200 ათასი რუბლიდან, ფორმულის ან კალკულატორის მიხედვით, გამოდის, რომ დღგ არის 36,000 რუბლი. ეს არის ჩვენი საგადასახადო ვალდებულება. მაგრამ! ყოველივე ამის შემდეგ, ჩვენ ჯერ კიდევ გვაქვს დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ჩვენს საგადასახადო კრედიტს 18,000 რუბლის ოდენობით (ანუ, რომ ჩვენ უკვე გადავიხადეთ 18,000 დამატებული ღირებულების გადასახადის სახით). ეს ნიშნავს, რომ უკვე გადახდილი 36 ათასიდან შეგვიძლია გამოვაკლოთ 18. საერთო ჯამში ვიღებთ 18 ათას რუბლს, რომელსაც გადავიხდით 10-ვე ჯინსის გაყიდვის შემდეგ (მაგალითად, ეს მოხდა ერთ საანგარიშო პერიოდში).

200 ათასი რუბლიდან ჩვენგან 18000 გადასახადის სახით შევიდა ბიუჯეტში. მაგრამ არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ჩვენმა მომწოდებელმა ბიუჯეტში თავისი 18 ათასიც გადაიხადა, რომელიც თავდაპირველად ჯინსის შეძენისას ჩვენგან მიიღო.

დღგ-ს სახეები

როგორც ზემოთ აღინიშნა, არის მთელი რიგი საქონელი და მომსახურება, რომლებიც არ ექვემდებარება ამ გადასახადს. აქედან გამომდინარე, შეგვიძლია ვისაუბროთ ნულოვანი განაკვეთის არსებობაზე. ეს არის საქონლის ექსპორტი, კოსმოსური ბიზნესის ნიშების პროდუქტები, გაზისა და ნავთობის ტრანსპორტირების ნიშები და ზოგიერთი სხვა სახის საქონელი. არეგულირებს ასეთი RF პოზიციების ჩამონათვალს.

ასევე არსებობს სავაჭრო სახელების სია, რომლებიც ექვემდებარება ათი პროცენტის გადასახადს. ეს არის ძირითადად საკვები პროდუქტები - ხორცი, ბოსტნეული, რძის პროდუქტები. მასში ასევე შედის საბავშვო ტანსაცმელი, საბავშვო ავეჯი და სხვა. კიდევ ერთხელ, სია საკმაოდ გრძელია, უმჯობესია გაეცნოთ მას პირადად საგადასახადო კოდექსში, თუ ეს საკითხი გაინტერესებთ.

ისე, 18 პროცენტიანი მაჩვენებელი ყველაზე პოპულარულია. თქვენ შეგიძლიათ შეხვდეთ მას თითქმის ყველგან.

დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციები

• ნებისმიერი პროდუქტის იმპორტი
• ნებისმიერი სამუშაო შენობების მშენებლობაზე ხელშეკრულების გარეშე
• მომსახურებისა და საქონლის პირადი სარგებლობისთვის გადაცემა, რომლის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული გადასახადის გაანგარიშებისას.

რომელი პროცესებია გათავისუფლებული დღგ-სგან?

• სახელმწიფო ორგანოების მუშაობა, რომელიც ეხება მის უშუალო მოვალეობებს.
• მუნიციპალური და სახელმწიფო საწარმოების ყიდვისა და პრივატიზების პროცესი.
• ინვესტიცია.
• მიწის ნაკვეთების რეალიზაცია.
• თანხის გადარიცხვა არამომგებიანი საწარმოებისთვის.

დღგ-ის გაანგარიშების მეთოდები

1. გამოკლება. ამ ვარიანტში გადასახადი ეკისრება შემოსავალს სრულ ოდენობაზე და ამ თანხიდან გამოიქვითება პროდუქტის ან მომსახურების მასალის შესაძენად გადასახდელი დღგ.
2. დამატება. ამ შემთხვევაში დღგ დაწესდება ფიქსირებული განაკვეთით საგადასახადო ბაზის საფუძველზე. იგი შედგება თითოეული გაყიდული საქონლის დამატებული ღირებულებისგან.

ვინაიდან მეორე ვარიანტის განხორციელება ძნელია, რადგან ხშირად ასეთი ინდივიდუალური ელემენტების უკიდურესად დიდი რაოდენობაა, პირველი ვარიანტი ბევრად უფრო ხშირად გამოიყენება.

დღგ-ს ანგარიშგება

როგორც ჩანს, ცოტათი გაირკვა, რა არის დამატებული ღირებულების გადასახადი, საიდან მოდის, როგორ ითვლება და ვინ იხდის. თუმცა, ბოლოს და ბოლოს, თქვენ ჯერ კიდევ გჭირდებათ მისთვის ანგარიში FSN-ის ხელისუფლებას. მოდით გავარკვიოთ, როგორ კეთდება ეს.

პირველი რაც თქვენ უნდა იცოდეთ არის ის, რომ კვარტალურად უნდა წარადგინოთ ანგარიში. უფრო მეტიც, ვადების მხრივ - საანგარიშო თვის 25-ე დღემდე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მახინჯი ჯარიმები ელის.

Მნიშვნელოვანი! თუ თქვენ აგზავნით დღგ-ს დეკლარაციას ფოსტით, მაშინ განიხილეთ წარდგენის თარიღის აღნიშვნა - ეს არის თარიღი, რომელიც დატანილია წერილზე ბეჭდით.

მაგალითი: 10 დღე დასჭირდა იმ ფოსტას, სადაც თქვენ გაგზავნეთ რეგისტრირებული წერილი დეკლარირებით თავად გადასახადში. გაგზავნილია 18-ში, ჩამოვიდა 28-ში. ჩაითვლება თუ არა, რომ თქვენ არ წარადგინეთ ანგარიში დადგენილ თარიღამდე? პასუხი არის არა. ბოლოს და ბოლოს, მე-18 ნომერი გამოჩნდება წერილის შტამპზე.

საგადასახადო გამოქვითვები

დამატებული ღირებულების გადასახადის შემთხვევაში გამოქვითვად ითვლება გადასახადის ის თანხა, რომელიც წარმოდგენილია საქონლის მიმწოდებლის გადასახდელად. გადასახადი, რომელიც ბიუჯეტში შევა თქვენგან, ამ მაჩვენებლით შემცირდება.

მაგრამ არის რამდენიმე ნიუანსი, რომელიც უნდა იცოდე და გაიგო. ეს ეხება ამ საგადასახადო გამოკლების მიღების პირობებს. სამი წესი უნდა დაიცვან:

1. თავად პროდუქტი, რომელიც თქვენ მიერ შეიძინეთ შემდგომი გაყიდვის მიზნით, ექვემდებარება დღგ-ს.
2. კომპანიას აქვს ყველა დამადასტურებელი დოკუმენტი, მათ შორის სწორად შესრულებული ინვოისი.
3. შეძენილმა პროდუქტმა სააღრიცხვო პროცედურა გაიარა.

და მხოლოდ ამ პირობების დაკმაყოფილების შემდეგ, კომპანიას შეეძლება საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მიიღოს გადახდების მთელი თანხა გამოქვითვის სახით. ბუნებრივია, თუ ყველა პროცედურა დაიბეგრება.

ინვოისი

ეს დოკუმენტი ასახავს რამდენიმე თანხას. პირველი, - საქონლის ღირებულება დღგ-ს გარეშე. მეორეც, საბოლოო თანხა დღგ-ს ჩათვლით.

მომხმარებლისთვის გაყიდული საქონლის ინვოისი მოცემულია. ეს უნდა გაკეთდეს 5 დღის განმავლობაში. ყველა დოკუმენტაცია შეტანილია და მითითებულია გაყიდვების წიგნში.

ხდება ისე, რომ აუდიტი იღებს გადაწყვეტილებას გადაკვეთოს ყველა გამოთვლილი გამოქვითვა და გადაუხდელი დღგ დააკისროს. ეს შეიძლება მოხდეს, თუ ინვოისში არის შეცდომები. და არც ისე რთულია მათი დაშვება, რადგან ინვოისს ადგენს კონტრაგენტი და არა გადასახადის გადამხდელი.

შედეგი

ყველასთვის მნიშვნელოვანია იმის ცოდნა, თუ რა არის დღგ. მისი გაანგარიშების ცოდნა მნიშვნელოვანია მათთვის, ვინც უშუალოდ მონაწილეობს დოკუმენტების შევსებაში და საგადასახადო დეპარტამენტში ანგარიშების წარდგენაში. ჩვევის გამო, ამის გაკეთება ფორმულების მიხედვით რთული და მოსაწყენია. ამიტომ, საკუთარი თავის და თქვენი კონტრაგენტების შესამოწმებლად, არსებობს მრავალი ელექტრონული რესურსი, სადაც შეგიძლიათ იპოვოთ დღგ-ს კალკულატორი, რომელიც დაგითვლით მას ორი დაწკაპუნებით. რაც მთავარია, გახსოვდეთ, რომ ყურადღების მიქცევა მნიშვნელოვანი კომპონენტია დღგ-ს საქმეში და შეუძლებელია საგადასახადო ოფისში ანგარიშების წარდგენა დაგვიანება.

გადასახადის ოდენობის შემცირების სურვილი სრულიად ბუნებრივი სურვილია. ამ დროისთვის, ყველა სახის გადასახადებს შორის, სიდიდით მეორე ადგილს სამართლიანად იკავებს დღგ. ყველამ, ვინც იყენებს დაბეგვრის ზოგად სისტემას, უნდა გადაიხადოს იგი. და მიუხედავად იმისა, რომ ამ სიტუაციაში შეუძლებელია მისი გადახდის თავიდან აცილება დასჯის გარეშე, მაგრამ როგორ შევამციროთ გადასახდელი დღგ, 2017 წელს არსებობს სქემა და ის მოქმედებს ექსკლუზიურად კანონის ფარგლებში.

ნებისმიერი ყიდვა-გაყიდვა არ ხორციელდება დღგ-ს გარეშე. ეს არის შუალედური თანხა, რომელიც დარიცხულია მარჟაზე, რომელსაც მეწარმე იყენებს შემოსავლის შესაქმნელად. დადგენილი ნორმების მიხედვით, გადასახადის გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს იმ შემოსავალზე, რომელიც მიღებულ იქნა დაბეგვრის უფლებამოსილი ნივთების გადაზიდვასთან დაკავშირებით. ასევე, ეს გადასახადი გამოითვლება საწარმოს ანგარიშზე წინასწარი გადახდის სახით მიღებული სხვა თანხებიდან. მას შეუძლია დაეხმაროს 2017 წელს დარიცხული გადასახადის ოდენობის შემცირებას, არსებობს ორი ტიპის სქემა.

გადასახადის შემცირების პროცესი ორივე შემთხვევაში ხორციელდება მიმწოდებლის ინვოისის გამოყენებით. პირველ ვარიანტში შეგიძლიათ შეამციროთ განხორციელების რაოდენობა. მეორეში, გამოქვითვების ზომის გადაჭარბება. ამ მეთოდების ეფექტურობა მიიღწევა მხოლოდ მათი გამოყენების კომპეტენტური მიდგომის შემთხვევაში.

ნებისმიერ შეცდომას აქვს სერიოზული შედეგები. დღგ-ს დამატებითი გადასახადის გარდა, იქნება ჯარიმები ჯარიმებისა და ჯარიმების სახით. უფრო მეტიც, თუ საგადასახადო ორგანომ თაღლითობა გამოავლინა, შეიძლება უფრო სერიოზული ზომების მიღება. თუმცა დღგ-ის შემცირება კანონიერი გზებით არის შესაძლებელი.

გადასახადის შემცირების სამართლებრივი გზები

მათთვის, ვინც მუშაობს OSNO-ზე, არსებობს 4 გზა, რაც შესაძლებელს ხდის კანონის ფარგლებში გადასახადის შემცირებას. ასე რომ, დღგ-ს შესამცირებლად შეგიძლიათ ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქცია სააგენტოს ხელშეკრულებით ჩაანაცვლოთ. შემდეგი მეთოდი მოიცავს გამყიდველსა და მყიდველს შორის დოკუმენტის გაცემას, რომელიც არის სასაქონლო/ნაღდი სესხი.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადის ოდენობა შემოსავლის ნაწილ-ნაწილ მიღებით, ანუ წინასწარი თანხის გამოყენებით დეპოზიტად. მაგრამ თუ ეს მეთოდები არ არის ძალიან შესაფერისი, შესაძლებელია დღგ-ს საერთოდ მოშორება. ამისათვის OSNO-ში მომუშავე პირმა უნდა წარადგინოს გათავისუფლების განაცხადი საგადასახადო ოფისში.

რა გჭირდებათ გადასახადისგან თავის დასაღწევად?

მიუხედავად იმისა, რომ დღგ დაბეგვრის ერთ-ერთი სავალდებულო სახეობაა, მისი გადახდის თავიდან აცილება სავსებით შესაძლებელია. იმისათვის, რომ მიაღწიოთ იმას, რაც გსურთ, თქვენ უბრალოდ უნდა შეასრულოთ რამდენიმე პირობა. უპირველეს ყოვლისა, ღირს იმის ცოდნა, რომ მხოლოდ რუსულ ბაზარზე განხორციელებულ ნაღდი ოპერაციებს შეუძლიათ დღგ-სგან გათავისუფლება. გაყიდული ყველა სახის საქონელი არ უნდა იყოს დაკავშირებული აქციზურ კატეგორიასთან. გარდა ამ პირობებისა, არის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია შემოსავალთან. გათავისუფლების მიღება შეუძლიათ მხოლოდ მათ, ვისაც აქვს შემოსავალი კვარტალში დაბეგვრის მისაღებად, არ მიაღწია 2 მილიონი რუბლის ლიმიტს. შემოსავლის ეს რაოდენობა უნდა ჩაითვალოს დღგ-ს გარეშე.

თუ ეს კრიტერიუმები დაკმაყოფილებულია, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში დღგ-ს მოხსნა. ამისათვის საჭიროა დროულად შეიტანოთ განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დღგ-დან გათავისუფლების შესახებ. კანონმდებლობით, ის კომპანიები და მეწარმეები, რომლებმაც მიიღეს გადასახადის გათავისუფლება, კარგავენ მისი დაანგარიშებისა და გადახდის, ასევე შესაბამისი რეესტრის წარმოების ვალდებულებას. დღგ-სგან გათავისუფლებასთან ერთად გადასახადის გადამხდელი დამატებით თავისუფლდება საგადასახადო ორგანოებში დეკლარაციის წარდგენისგან.

რა თქმა უნდა, საგადასახადო შეღავათებთან ერთად მოდის ბიზნესის კეთების გარკვეული შეზღუდვები. ასე რომ, დღგ-ის გაუქმების მქონე მეწარმე სუბიექტს მოკლებულია ამ გადასახადზე საგადასახადო გამოქვითვების გაკეთების შესაძლებლობა. ყველა შეტანილი დღგ-ის თანხა უნდა იყოს შეტანილი შეთავაზებული პროდუქტის ან მომსახურების ერთეულში. აღსანიშნავია, რომ თუ დღგ-სგან გათავისუფლებული გადამხდელი კვლავ გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს გადასახადით, მაშინ მას მოუწევს გადასახადის თანხების ბიუჯეტში გადარიცხვა და მათ შესახებ დეკლარაციების დროულად წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

ხელშეკრულების შეცვლა

გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად გამოყენებული ერთ-ერთი გავრცელებული ვარიანტია სტანდარტული ხელშეკრულების სააგენტოს ანალოგით ჩანაცვლება. ამ სიტუაციაში გამყიდველი იღებს აგენტის სტატუსს, რაც ნიშნავს, რომ საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება საჭირო იქნება მიღებული ანაზღაურების ოდენობიდან, რაც მითითებულია შედგენილ ხელშეკრულებაში.

ამ ვარიანტის გამოყენებისას ყურადღება უნდა მიაქციოთ ხელშეკრულების შედგენას. ოდნავი ზედამხედველობის შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოები ოსტატურად შეძლებენ ამ დოკუმენტის რეკლასიფიცირებას მიწოდების ხელშეკრულებაში. და შემდეგ ჯარიმებისგან თავის დაღწევა არ იმუშავებს.