ეკონომიკური ბაზა და ინსტრუმენტი ფინანსური პოლიტიკასახელმწიფოები არის გადასახადები. გადასახადი- ეს არის სახელმწიფო ან ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ იძულებით ამოღებული თანხები ფიზიკური და იურიდიული პირებისგან, რომლებიც აუცილებელია სახელმწიფოს ფუნქციების განსახორციელებლად. გადასახადების აკრეფა ხორციელდება მხოლოდ სახელმწიფო კანონმდებლობის საფუძველზე. თანამედროვე პირობებში გადასახადები ასრულებენ ორ ძირითად ფუნქციას: 1) ფისკალურ და 2) ეკონომიკურს (მარეგულირებელ და სადისტრიბუციო). სახელმწიფოთა ფულადი სახსრების ფორმირებაში მთავარი ფისკალური ფუნქციაა. ეკონომიკური ფუნქცია მოიცავს გადასახადების გამოყენებას, როგორც ეროვნული შემოსავლის გადანაწილების, წარმოებისა და ინვესტიციების რეალურ პროცესზე, ეკონომიკური ზრდის მასშტაბსა და ტემპზე ზემოქმედების ინსტრუმენტს.

გადასახადების შეგროვება ეფუძნება სხვადასხვა ტიპის განაკვეთების გამოყენებას (მტკიცე პროპორციული, პროგრესული, რეგრესული). შეგროვების მეთოდიდან გამომდინარე, განასხვავებენ პირდაპირ და არაპირდაპირ გადასახადებს. პირდაპირი გადასახადები პირდაპირ იხდის კონკრეტული გადამხდელის მიერ. არაპირდაპირი გადასახადები არის სავალდებულო გადასახადები, რომლებიც შედის პროდუქტის ფასში. მათი მნიშვნელოვანი ნაწილია აქციზის გადასახადები (საქონლის ფასებზე დამატებები). სახელმწიფო სტრუქტურისა და ბიუჯეტის სტრუქტურის მიხედვით გადასახადები იყოფა რესპუბლიკურ და ადგილობრივად. სახელმწიფოში დაწესებული ყველა გადასახადის ერთობლიობა, მათი აგების მეთოდები და პრინციპები, გამოთვლისა და შეგროვების მეთოდები, კანონით დადგენილი საგადასახადო კონტროლი, ფორმა. საგადასახადო სისტემა.

ქვეყნის ფისკალური სისტემის საფუძვლები ჩამოყალიბებულია ბელორუსის რესპუბლიკის კონსტიტუციაში. მისი ნორმების მიხედვით, რესპუბლიკის ყველა მოქალაქე ვალდებულია მონაწილეობა მიიღოს სახელმწიფო ხარჯების დაფინანსებაში კანონით დადგენილი გადასახადების, მოსაკრებლებისა და გადასახადების გადახდით. რესპუბლიკური გადასახადებისა და მოსაკრებლების დადგენის, რესპუბლიკური ბიუჯეტის და მისი შესრულების ანგარიშის დამტკიცების უფლება ეკუთვნის პარლამენტს - ბელორუსის რესპუბლიკის ეროვნულ ასამბლეას. ამავდროულად, კანონპროექტები, რომელთა მიღებამ შეიძლება გამოიწვიოს სახელმწიფო სახსრების შემცირება, ხარჯების შემცირება ან გაზრდა, განსახილველად შეიძლება წარედგინოს პარლამენტს მხოლოდ ბელორუსის რესპუბლიკის პრეზიდენტის თანხმობით ან მისი დავალებით. - მთავრობა. ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების კანონით დადგენილი წესით დაწესება, ადგილობრივი ბიუჯეტების დამტკიცება და მათი შესრულების ანგარიშები განეკუთვნება დეპუტატთა ადგილობრივი საბჭოების ექსკლუზიურ კომპეტენციას.

განვითარებულ ქვეყნებში გამოყენებული საგადასახადო სისტემები აგებულია მსოფლიო პრაქტიკაში ზოგადად მიღებული გადასახადის ერთიანი პრინციპების საფუძველზე და, მიუხედავად მრავალი კონკრეტული გადაწყვეტილების რაოდენობის, განაკვეთების დონისა და ინდივიდუალური გადასახადებისა და მოსაკრებლების შეგროვების პროცედურის შესახებ, მათ აქვთ საერთო საფუძველი. .

ეროვნული მახასიათებლების მთელი მრავალფეროვნებით, ნებისმიერი ქვეყნის საგადასახადო სისტემის საფუძველი ყოველთვის არის შემდეგი პირდაპირი გადასახადები: პირადი საშემოსავლო გადასახადი, სოციალური უზრუნველყოფის შენატანები, კორპორატიული მოგება და საშემოსავლო გადასახადი, დამატებული ღირებულების გადასახადი (ან სხვა სახის ბრუნვის გადასახადი). აქციზის, საბაჟო და ქონების გადასახადები.

განვითარებულ ქვეყნებში არაპირდაპირი გადასახადების წილი (მათი შემადგენლობა ჩვეულებრივ შემოიფარგლება დამატებული ღირებულების გადასახადით და აქციზის გადასახადებით) ბიუჯეტის შემოსავლებში, როგორც წესი, არ აღემატება 30%-ს. განვითარებადი ქვეყნებისა და გარდამავალი ეკონომიკის მქონე ქვეყნების საგადასახადო სისტემებში არაპირდაპირი გადასახადები ჩვეულებრივ დომინანტურ პოზიციას იკავებს - ბიუჯეტის შემოსავლების 50-დან 70%-მდე, ბელორუსიაში - 50-55%-ს (ჩვენს ქვეყანაში პირდაპირი გადასახადები შეადგენს 25-30%). .

განვითარებულ ქვეყნებში საგადასახადო სისტემების აშენებისას ისინი გამომდინარეობენ იქიდან, რომ გადასახადების დიდ ნაწილს (პირდაპირი და არაპირდაპირი) იხდის არა საწარმოები, არამედ მოსახლეობა. ეს ზღუდავს მოთხოვნას და ემსახურება ფასების ზრდისა და ინფლაციის შემაკავებელ ფაქტორს.

ყველა განვითარებული ქვეყნის საგადასახადო სისტემების მთავარი განმასხვავებელი ნიშანია მათი მჭიდრო კავშირი და ურთიერთდამოკიდებულება ეკონომიკის სტრუქტურასა და შესრულებასთან. გამოყენებული გადასახადების მრავალფეროვნებით, მაღალი ეკონომიკური დასაბუთებისა და მიზანშეწონილობის პრინციპი ყოველთვის უცვლელი რჩება. უფრო მეტიც, ის გამოიხატება არა გადასახადის გადამხდელთა ცალკეული ჯგუფების ინტერესების გათვალისწინებით ან დარგის პირობებისა და სირთულეების გათვალისწინებით, რაც დამახასიათებელია ბაზარზე გადასული მშენებლობებისთვის, არამედ რეალურად განვითარებად ზოგადეკონომიკურ პროპორციებსა და დამოკიდებულებებზე ფოკუსირებით.

კურსის მუშაობა
ეკონომიკურ თეორიაში
საგანი: რუსეთის საგადასახადო სისტემა
და მისი გაუმჯობესების გზები
1999 წლის დეკემბერი

შინაარსი:

შესავალი …………………………………………………………………………………………...3
თავი I. გადასახადის გაჩენა და ევოლუცია………………………………………4
1.1. დაბეგვრის არსი და პრინციპები……………………………………….

1.2. გადასახადების ფუნქციები………………………………………………………………….

1.3. გადასახადების როლი ფინანსური მდგომარეობის ფორმირებაში………………..6

თავი II. რუსეთის საგადასახადო სისტემა ……………………………………………………………….. 8

2.1. დაბეგვრის საკანონმდებლო ბაზა……………………………………8
2.2. ფედერალური გადასახადები……………………………………………………...9
2.3. რესპუბლიკური გადასახადები………………………………………………………………..13
2.4. ადგილობრივი გადასახადები……………………………………………………………………………………14
2.5. საგადასახადო დაგეგმვა…………………………………………………………………………………………………………

თავი III. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის პრობლემები და მისი გაუმჯობესების გზები……………18
დასკვნა………………………………………………………………………………….24
ლიტერატურა……………………………………………………………………………………………………………………………………

შესავალი

ხალხის დაბეგვრა ისეთივე ძველია, როგორც დრო. ის უკვე არსებობდა ბიბლიურ დროში და კარგად იყო ორგანიზებული. იმ დროს ერთ-ერთი ყველაზე ცნობილი გადასახადი იყო „მეათედი“: გლეხი მოსავლის მეათედს იძლეოდა მიწის სარგებლობისთვის. ეს გადასახადი თითქმის მეცხრამეტე საუკუნის ბოლომდე გაგრძელდა.
პირდაპირი გადასახადების ამკრეფები არ იყვნენ პოპულარული ხალხში, თუმცა ისინი მხოლოდ მთავრობების ნებას ასრულებდნენ. ვინაიდან გადასახადების აკრეფა პრობლემური საქმეა და საჭიროებს სპეციალური აპარატის მოვლა-პატრონობას, ზოგიერთ ქვეყანაში სახელმწიფო სახსრების დაზოგვის მიზნით, გადასახადების აკრეფის უფლება აუქციონზე გაიტანეს. ის, ვინც ყველაზე მაღალი ფასი გასცა, მიიღო. ის გახდა "ფერმერი". ბუნებრივია, ასეთი გადასახადის ამკრეფი ხარჯების დაფარვისა და არჩეული საქმიანობიდან მოგების მისაღებად პასუხისმგებელი იყო თავისი მოვალეობის შესრულებაზე.
კაცობრიობის ისტორიის მანძილზე საგადასახადო სისტემა ვითარდებოდა. თუ თავიდან გადასახადებს იღებდნენ სხვადასხვა სახის გადასახადების სახით და ემსახურებოდა შრომითი მოვალეობების დამატებას ან დაპყრობილ ხალხთა ხარკის ფორმას, მაშინ, როგორც სასაქონლო-ფულადი ურთიერთობები განვითარდა, გადასახადებმა ფულადი ფორმა მიიღო.

ადამ სმიტმა თავის კლასიკურ ნაშრომში „გამოძიება ერების სიმდიდრის ბუნებისა და მიზეზების შესახებ“ დაბეგვრის ფულადი პრინციპები უნივერსალურობად, სამართლიანობად, დარწმუნებულობად და მოხერხებულობად მიიჩნია. ”სახელმწიფოს სუბიექტები”, - აღნიშნა მისი რუსი მიმდევარი ნ.ი. ტურგენევმა „უნდა უზრუნველყოს საშუალებები საზოგადოების ან სახელმწიფოს მიზნების მისაღწევად“, თითოეულმა, თუ ეს შესაძლებელია, და მისი შემოსავლის პროპორციულად წინასწარ დადგენილი წესების მიხედვით (გადახდის პირობები, შეგროვების მეთოდი), რომელიც მოსახერხებელია გადამხდელისთვის. დროთა განმავლობაში ამ ჩამონათვალს დაემატა გადასახადების საკმარისობისა და მობილურობის უზრუნველყოფის პრინციპები (გადასახადი შეიძლება გაიზარდოს ან შემცირდეს სახელმწიფოს ობიექტური საჭიროებებისა და შესაძლებლობების შესაბამისად), დაბეგვრის შესაბამისი წყაროსა და ობიექტის არჩევა. და ერთჯერადი გადასახადი.

ვერც ერთი სახელმწიფო ვერ იარსებებს გადასახადების გარეშე. საგადასახადო შენატანების, მოსაკრებლების, მოსაკრებლებისა და სხვა გადასახდელებით ყალიბდება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსები. გადასახადები უზრუნველყოფს სახელმწიფოს სოციალური, ეკონომიკური, თავდაცვის და სხვა ფუნქციების განხორციელებას. ისინი მიდიან სახელმწიფო აპარატის, ჯარის, ძალოვანი სტრუქტურების შესანარჩუნებლად და განათლების, ჯანდაცვისა და მეცნიერების დასაფინანსებლად. გადასახადების სახით შეგროვებული სახსრებიდან სახელმწიფო აშენებს სკოლებს, უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებებს, საავადმყოფოებს, ბავშვთა სახლებს, სახელმწიფო საწარმოებს; უხდის ხელფასს მასწავლებლებს, ექიმებს, სახელმწიფო თანამშრომლებს, სტიპენდიებს და პენსიებს. თანხების ნაწილი მიდის ხანდაზმულთა და ავადმყოფთა სოციალურ შეღავათებზე, დედათა და ბავშვთა ჯანმრთელობის დაცვაზე, გარემოზე და ა.შ.
ამრიგად, მიუხედავად იმისა, რომ გადასახადები უფრო ხშირად იწვევს აღშფოთებას, ვიდრე საზოგადოების მოწონება, ვერც ერთი სახელმწიფო ვერ იარსებებს მათ გარეშე.

თავი I
გადასახადის გაჩენა და ევოლუცია

1.1.დაბეგვრის არსი და პრინციპები.

მაშ რა არის გადასახადები?
გადასახადები -ეს არის შემოსავლების განაწილების მეთოდი მთავრობასა და მოქმედ ხელისუფლებას შორის. სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდა არა მხოლოდ სავალდებულო, არამედ სავალდებულო და უფასოა.
სახელმწიფოში დაწესებული გადასახადების, მოსაკრებლების, გადასახადებისა და სხვა გადასახადების მთლიანობა, აგრეთვე მათი აგების ფორმები და მეთოდები, ფორმები საგადასახადო სისტემა.
საგადასახადო სისტემა განასხვავებს შემდეგ ძირითად ცნებებს:

გადასახადი, გადასახადი, გადასახადი- ეს არის გადასახადის გადამხდელის მიერ საკანონმდებლო აქტების შესაბამისად შესრულებული სავალდებულო შენატანი შესაბამისი დონის ბიუჯეტში ან საბიუჯეტო გარე ფონდში.
გადასახადის გადამხდელები– ესენი არიან იურიდიული ან ფიზიკური პირები: მოქალაქეები, ასევე საწარმოები და ორგანიზაციები, მიუხედავად მათი საკუთრების ფორმისა. შემოსავლის დამოუკიდებელი წყარო გადასახადის გადამხდელის მთავარი მახასიათებელია.
დაბეგვრის ობიექტი- ეს არის ის, რაც კანონის ძალით ექვემდებარება დაბეგვრას: შემოსავალი, გარკვეული საქონლის ღირებულება, გამოყენება ბუნებრივი რესურსები, ქონების გადაცემა და ა.შ.
საგადასახადო განაკვეთი ან საგადასახადო კვოტა– დაბეგვრის ერთეულზე დადგენილი გადასახადის ოდენობა. იგი განისაზღვრება ან ფიქსირებული თანხის სახით ან პროცენტულად.
საგადასახადო ერთეული– დასაბეგრი ობიექტის ნაწილი, რომლისთვისაც დადგენილია გადასახადის განაკვეთი.
გადასახადის გადახდის ვადა- კანონით გათვალისწინებული, მისი დარღვევისთვის ავტომატურად დაწესდება ჯარიმა, მიუხედავად დამრღვევის ბრალისა.
საგადასახადო შეღავათი- გამონაკლისი ზოგადი წესიდან. კანონით დადგენილი გადახდისუნარიანობისა და სოციალურ წარმოებაში მონაწილეობის გათვალისწინებით.
საგადასახადო ბაზა- თანხა, რომელზედაც იბეგრება გადასახადები.

გადასახადები განსხვავდება დაბეგვრის ობიექტით და გამოთვლისა და შეგროვების მექანიზმით, ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში მათი როლით.

დაარსების მეთოდის მიხედვით გადასახადები იყოფა სწორიდა არაპირდაპირი. პირდაპირი გადასახადის გადამხდელია ის, ვინც იღებს შემოსავალს ან ფლობს ქონებას, ე.ი. კონკრეტული ფიზიკური ან იურიდიული პირი. პირდაპირი გადასახადები მოიცავს: საშემოსავლო გადასახადს, მოგების გადასახადს და ა.შ. არაპირდაპირი გადასახადები: აქციზის გადასახადები, მემკვიდრეობის გადასახადი, უძრავი ქონებით გარიგებები და ა.შ. ფასიანი ქაღალდები. ამ გადასახადის საბოლოო გადამხდელია მომხმარებელი, რომელსაც გადასახადი გადაეცემა პროდუქტის ან მომსახურების ფასზე დამატებით.

გადასახადები ეფუძნება რამდენიმე პრინციპს. მთავარი პრინციპი: რაც არ უნდა დიდი იყოს სახელმწიფოს საჭიროება ფინანსურ რესურსებზე, გადასახადებმა არ უნდა შელახოს გადასახადის გადამხდელების ინტერესი ეკონომიკური საქმიანობის მიმართ. შემდეგი მნიშვნელოვანი პრინციპი არის სიზუსტე: დაბეგვრის პროცედურა წინასწარ არის დადგენილი, წინასწარ არის ცნობილი გადასახადის ოდენობა და მისი გადახდის დრო. ზოგადად მიღებული პრინციპები: ერთჯერადი, სავალდებულო გადასახადის გადახდა, სიმარტივე და მოქნილობა.

1.2. გადასახადების ფუნქციები

საგადასახადო ფუნქცია- ეს არის მისი არსის მოქმედებაში გამოვლინება, მისი თვისებების გამოხატვის საშუალება. ფუნქცია გვიჩვენებს, თუ როგორ რეალიზდება ამ ეკონომიკური კატეგორიის სოციალური მიზანი, როგორც ხარჯების განაწილებისა და შემოსავლის გადანაწილების ინსტრუმენტი.

გადასახადები ასრულებენ სამ მნიშვნელოვან ფუნქციას:
1. ფისკალური ფუნქციაშედგება სახელმწიფო ხარჯების დაფინანსებისგან. ფისკალური ფუნქციის მეშვეობით რეალიზდება გადასახადების ძირითადი სოციალური მიზანი - სახელმწიფოს საბიუჯეტო სისტემაში დაგროვილი ფინანსური რესურსების გაძლიერება და საკუთარი ფუნქციების (თავდაცვითი, სოციალური, გარემოსდაცვითი და სხვა) განსახორციელებლად აუცილებელი გარე-საბიუჯეტო სახსრები. სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირება გადასახადების სტაბილური და ცენტრალური აკრეფის საფუძველზე, თავად სახელმწიფოს აქცევს უდიდეს ეკონომიკურ სუბიექტად.
2. მარეგულირებელი ფუნქცია- ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირება. თავად საგადასახადო სისტემა, რომელიც არჩეულია მთავრობის მიერ, ასრულებს მარეგულირებელ როლს. გადასახადების მეშვეობით ხელისუფლება გავლენას ახდენს სოციალურ რეპროდუქციაზე, ე.ი. ნებისმიერი პროცესი ქვეყნის ეკონომიკაში, ისევე როგორც სოციალურ-ეკონომიკური პროცესები საზოგადოებაში. ამ ფუნქციაში გადასახადებს შეუძლიათ წამახალისებელი (მასტიმულირებელი), შემზღუდველი და მაკონტროლებელი როლები შეასრულონ.
გადასახადების დახმარებით შეგიძლიათ წაახალისოთ ან შეზღუდოთ გარკვეული ტიპის საქმიანობა (გაზრდით ან შემცირებით), წარმართოთ გარკვეული დარგების განვითარება, გავლენა მოახდინოთ მეწარმეების ეკონომიკურ აქტივობაზე, დააბალანსოთ ეფექტური მიწოდება და მოთხოვნა და დაარეგულიროთ ფულის რაოდენობა. მიმოქცევა. ამრიგად, საგადასახადო შეღავათების მინიჭება მრეწველობისთვის ან ცალკეული საწარმოებისთვის ასტიმულირებს მათ ზრდას და განვითარებას. ზედმეტ მოგებაზე უფრო მაღალი გადასახადების დაწესებით სახელმწიფო აკონტროლებს საქონლისა და მომსახურების ფასების მოძრაობას.
შეღავათებით სახელმწიფო წყვეტს სერიოზულ, ზოგჯერ სტრატეგიულ პრობლემებს. მაგალითად, მოგების იმ ნაწილის დაუბეგრავებით, რომელიც მიდის ახალი ტექნოლოგიების დანერგვაზე, ეს ხელს უწყობს ტექნოლოგიურ პროგრესს. ხოლო იმ მოგების ნაწილის არ დაბეგვრით, რომელიც მიდის საქველმოქმედო საქმიანობაზე, სახელმწიფო იზიდავს საწარმოებს სოციალური პრობლემების გადასაჭრელად.
3. სოციალური ფუნქციასოციალური ბალანსის შენარჩუნება ინდივიდის შემოსავლებს შორის თანაფარდობის შეცვლით სოციალური ჯგუფებიმათ შორის არსებული უთანასწორობის აღმოსაფხვრელად.
გადასახადის გადამხდელის შესაძლებლობებიდან გამომდინარე გადასახადების დაწესების პრინციპმა დასაბამი მისცა პროგრესული დაბეგვრის სისტემას: რაც უფრო მაღალია შემოსავალი, მით უფრო დიდი ნაწილი ამოღებულია გადასახადის სახით. სოციალურად ყველაზე უსამართლო არაპირდაპირი გადასახადებია, რადგან ისინი მოხმარებული საქონლის ფასებით თანაბრად გადაეცემა მაღალი და დაბალი შემოსავლის მქონე პირებს. სოციალური უთანასწორობის შერბილების მიზნით სამთავრობო უწყებები მოსახლეობის გარკვეულ ჯგუფებს საგადასახადო შეღავათებს უწევენ.
გადასახადების ფუნქციები ურთიერთდაკავშირებულია. ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების ზრდა, ე.ი. ფისკალური ფუნქციის განხორციელება ქმნის მატერიალურ შესაძლებლობას გადასახადების მარეგულირებელი ფუნქციის განხორციელებისთვის. ამასთან, ეკონომიკური რეგულირების შედეგად მიღწეული განვითარების დაჩქარება და წარმოების მომგებიანობის ზრდა სახელმწიფოს საშუალებას აძლევს მიიღოს მეტი სახსრები.

1.3. გადასახადების როლი ფინანსური მდგომარეობის ჩამოყალიბებაში.

გადასახადები წარმოადგენს ფინანსური ურთიერთობების მთლიანობის იმ ნაწილს, რომელიც დაკავშირებულია სახელმწიფოს ფულადი შემოსავლების (საბიუჯეტო და გარე-საბიუჯეტო სახსრების) ფორმირებასთან, რომელიც აუცილებელია მისთვის საკუთარი ფუნქციების შესასრულებლად. როგორც ეკონომიკური ურთიერთობების განუყოფელი ნაწილი, გადასახადები (ფინანსური ურთიერთობების მეშვეობით) ეკონომიკურ საფუძველს განეკუთვნება. გადასახადები ობიექტური აუცილებლობაა, რადგან ისინი განისაზღვრება საზოგადოების პროგრესული განვითარების საჭიროებებით. ის ფაქტი, რომ გადასახადები, როგორც ბიზნეს სუბიექტებისა და მშრომელი მოსახლეობის ძირითადი შემოსავლის ნაწილის სახელმწიფოს სასარგებლოდ ამოღების ფორმა, ობიექტურად აუცილებელია, აშკარად არ იწვევს ეჭვს საზოგადოების წევრებში. სახელმწიფოს დაკისრებული ფუნქციების შესასრულებლად სჭირდება მის მიერ შეგროვებული თანხები, ხოლო გადასახადების გაუქმების მოთხოვნა ნიშნავს თავად საზოგადოების განადგურებას.
როგორც საწარმოო ძალები ვითარდება და ეროვნული სიმდიდრე იზრდება, ხდება ურთიერთობების დაფინანსება სოციალური წარმოებიდან - ეკონომიკური სუბიექტები, დასაქმებულები და სახელმწიფო შემოსავლების ფორმირებაზე, განაწილებაზე და გამოყენებასთან დაკავშირებით. პირველადი შემოსავალი წარმოიქმნება საქონლისა და მომსახურების წარმოებაში და წარმოადგენს ქვეყანაში შექმნილი მშპ-ის ღირებულებას (ყველა საქონლისა და მომსახურების საბაზრო ღირებულებას მატერიალური ხარჯების გამოკლებით). მშპ მოიცავს ხელფასებს და სოციალურ შენატანებს, ეკონომიკის მთლიან მოგებას, შერეული ბიზნესის შემოსავალსა და ამორტიზაციას, პროდუქციაზე და იმპორტზე გადასახადებს და წარმოების სხვა გადასახადებს. ხელფასები დაქირავებული მუშაკების პირველად შემოსავალს ქმნის, ხოლო ეკონომიკის მთლიანი მოგება შედგება ბიზნეს სუბიექტების პირველადი შემოსავლისგან. და ბოლოს, მესამე ნაწილი აყალიბებს სახელმწიფოს შემოსავალს, ეროვნულ ეკონომიკას და ბიზნეს პირობებს. ეს შემოსავლები გროვდება საბიუჯეტო სისტემაში და გარე-საბიუჯეტო ფონდებში - საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში, დასაქმების სახელმწიფო ფონდში და სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდებში. ამრიგად, საქონლისა და მომსახურების წარმოების ეტაპზე რეალიზდება სოციალური წარმოების პირველადი შემოსავლის ფორმირებასთან დაკავშირებული ფინანსური ურთიერთობების ნაწილი.
ფინანსური ურთიერთობების კიდევ ერთი ნაწილი მოიცავს დასაქმებულთა და ბიზნეს სუბიექტების პირველადი შემოსავლის განაწილების სფეროს. ამ შემოსავლის გარკვეული წილი საგადასახადო გადასახადებისა და არასაგადასახადო გამოქვითვების სახით გროვდება საბიუჯეტო სისტემასა და სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრებში.
ეკონომიკური სუბიექტები თავიანთი პირველადი შემოსავლიდან (მოგების ბალანსი) მოგების დაბეგვრამდე იხდიან გადასახადებს საბიუჯეტო სისტემაში ქონებაზე, სამართალდამცავი ორგანოების მოვლაზე, გამწვანებისთვის, საგანმანათლებლო საჭიროებებისთვის და სხვა მიზნებისთვის, რეკლამისთვის, საცხოვრებლის მოვლა-პატრონობისთვის. საფონდო და სოციალური და კულტურული ობიექტები და სხვა.
მთლიანი შიდა პროდუქტის საგადასახადო სიმძლავრე უნდა იყოს ოპტიმალური: „ოქროს შუალედი“ განისაზღვრება ეტაპზე ბიუჯეტის დაგეგმვა(პროგნოზირება), ეფუძნება სახელმწიფოს ფინანსურ რესურსებზე საჭიროებას და ეკონომიკის ეფექტიანი ფუნქციონირების სისტემის შენარჩუნების (შექმნის) აუცილებლობას. გარდამავალ პერიოდში ეკონომიკისა და ბიუჯეტის ურთიერთგავლენა გამოიხატება გაზრდილ ინფლაციაში წარმოების შემცირების დროს, ან ეკონომიკის განვითარებაში დეფლაციის საფუძველზე და დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ არის ორგანიზებული სახელმწიფო ფინანსების ფორმირება და მათი ხარჯვა. . ევროპის ყოფილი სოციალისტური ქვეყნების გამოცდილებამ, სადაც ადრე დაიწყო ეკონომიკური რეფორმა, აჩვენა, რომ ფინანსური სისტემის სტაბილიზაციისთვის დეფლაციური ღონისძიებები ძირითადად შემდეგში ჩამოყალიბდა:
1. შემოღებულია მკაცრი საკანონმდებლო შეზღუდვა ბიუჯეტის დეფიციტის მოცულობისა და მისი დაფარვის მეთოდებზე. საბიუჯეტო ხარჯების სტრუქტურა მნიშვნელოვნად რესტრუქტურიზდება: მცირდება ეკონომიკის საჯარო სექტორის ფინანსური მხარდაჭერა (საბიუჯეტო სესხები, სუბსიდიები). უპირველეს ყოვლისა, მცირდება სუბსიდიები წამგებიანი საწარმოებისთვის, შემოღებულია გადახდისუუნარო საწარმოების ლიკვიდაციის ან რეაბილიტაციის მექანიზმი გაკოტრების პროცესის გზით.
2. ასევე მიმდინარეობს ბიუჯეტის საშემოსავლო მხარის სტრუქტურის რესტრუქტურიზაცია. წარმოების გაფართოება სტიმულირდება, როგორც ქონებისა და შემოსავლის ზრდის საწყისი საფუძველი და, შესაბამისად, საგადასახადო ბაზა. იზრდება ბიუჯეტის არასაგადასახადო შემოსავლები (სახელმწიფო ქონების პრივატიზაციიდან და იჯარით, ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე გარიგებებიდან).
ამრიგად, გარდამავალ პერიოდში მკაცრი რეკონსტრუქციული საბიუჯეტო პოლიტიკა ობიექტურ აუცილებლობად იქცევა. ამის გარეშე ეკონომიკასა და ფინანსებში სტაბილიზაცია შეუძლებელია.

თავი II
რუსეთის საგადასახადო სისტემა

2.1. დაბეგვრის საკანონმდებლო ბაზა.

რუსეთის საგადასახადო რეფორმის შესაბამისად, 1992 წლის 1 იანვრიდან რუსეთში დაიწყო ახალი საგადასახადო სისტემა, რომლის ზოგადი პრინციპები განისაზღვრა რუსეთის ფედერაციის კანონით „საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ ქ. რუსეთის ფედერაცია” 1991 წლის 27 დეკემბერს. კანონით ჩამოყალიბდა ქვეყნის ბიუჯეტში გადასახადების, გადასახადებისა და სხვა გადასახადების ნუსხა, ასევე განისაზღვრა გადასახადის გადამხდელთა და საგადასახადო ორგანოების უფლებები, მოვალეობები და მოვალეობები. რუსეთში საწარმოებისა და ორგანიზაციების საგადასახადო სისტემის ფორმირების პროცესში ბრუნვის გადასახადი და გაყიდვების გადასახადი შეიცვალა დღგ-ით და აქციზით. მოდერნიზებულ იქნა არსებული საშემოსავლო გადასახადი. შემოღებულ იქნა გადასახადი საწარმოების ქონებაზე და გადასახადი საგზაო ფონდებზე. გაფართოვდა საწარმოების მიერ სავალდებულო გადახდების სპექტრი.
1999 წლის 1 იანვარს ძალაში შევიდა რუსეთის ფედერაციის ახალი საგადასახადო კოდექსის პირველი ნაწილი და არა მთლიანად; კოდექსის კიდევ რამდენიმე მუხლი უნდა ამოქმედდეს 2000 წლის 1 იანვრიდან.
რუსეთში შეგროვებული ძირითადი გადასახადები:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელის – ფიზიკური პირის შემოსავლიდან. გადახდა ხდება მთელი წლის განმავლობაში, მაგრამ საბოლოო ანგარიშსწორება ხდება წლის ბოლოს.
საშემოსავლო გადასახადი – იბეგრება საწარმოს წმინდა მოგება (ყველა ხარჯისა და ზარალის გამოკლებით).
სოციალური შენატანები არის გადახდები სხვადასხვა ბიუჯეტგარეშე ფონდებში (უმუშევრობა, პენსია და ა.შ.) ნაწილობრივ დასაქმებულთა და ნაწილობრივ დამსაქმებლების მიერ.
ქონების გადასახადი არის გადასახადი ქონებაზე, საჩუქრებზე და მემკვიდრეობაზე.
საქონელსა და მომსახურებაზე გადასახადები მოიცავს საბაჟო გადასახადს, აქციზს და დღგ-ს.

რუსეთში, მოსახლეობის უმრავლესობის ცხოვრების დაბალი დონის გამო, პირადი საშემოსავლო გადასახადის შემოსავლები მცირეა; სამაგიეროდ, შემოსავლების ნაწილში მთავარი ადგილი უჭირავს გადასახადებს კორპორატიულ მოგებაზე და საბაჟო გადასახადებზე.
რუსეთის ფედერაციაში დადგენილია შემდეგი სახის გადასახადები და მოსაკრებლები, რაც დამოკიდებულია მათი დაწესებისა და გატანის დონეზე:

ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები;
რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების გადასახადები და მოსაკრებლები;
ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები.

გამოქვითვების თანხები იურიდიული და პირებიდა მათი განაწილება სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებს შორის განისაზღვრება ფედერალური ბიუჯეტის დამტკიცებისას. ცენტრალური ხელისუფლების ინტერესებსა და რეგიონულ ეკონომიკურ ინტერესებს შორის გარკვეული წინააღმდეგობების გამო, მუდმივი პოლიტიკური ბრძოლა მიმდინარეობს საგადასახადო შემოსავლების განაწილებაზე. ადგილობრივ ხელისუფლებას ბუნებრივია სურს, რომ მეტი თანხები ჰქონდეს ინფრასტრუქტურის დასაფინანსებლად.
2.2. ფედერალური გადასახადები.

ფედერალური გადასახადები - სია, განაკვეთები, დაბეგვრის ობიექტები, ფედერალური გადასახადების გადამხდელები, საგადასახადო შეღავათები და მათი საბიუჯეტო სახსრებში ჩარიცხვის წესი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო აქტებით და იბეგრება მის ტერიტორიაზე.
საწარმოებზე დაწესებული ფედერალური გადასახადების სია:

საშემოსავლო გადასახადი,
აქციზის გადასახადები გარკვეული ჯგუფებისა და სახის საქონელზე,
დამატებითი ღირებულების გადასახადი,
გადასახადი ფასიანი ქაღალდებით გარიგებებზე,
საშემოსავლო გადასახადი,
გამოქვითვები მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციისთვის,
გადახდები ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისთვის,
გადასახადები საგზაო სახსრებისთვის,
ბეჭედი,
ეროვნული გადასახადი,
საბაჟო გადასახადი,
საფასური სახელწოდების "RF", "Russia" და მათ საფუძველზე ჩამოყალიბებული სიტყვებისა და ფრაზების გამოყენებისთვის,
სპეციალური გადასახადი
ტრანსპორტის გადასახადი.

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი
დღგ არის წარმოების და მიმოქცევის ყველა ეტაპზე შექმნილი დამატებითი ღირებულების ნაწილის ბიუჯეტში ამოღების ფორმა და განისაზღვრება, როგორც სხვაობა გაყიდული პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) და მატერიალური დანახარჯების ღირებულებას შორის. წარმოებისა და მიმოქცევის ხარჯებს.
დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი, ე.ი. პრემია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ფასზე, რომელსაც იხდის საბოლოო მომხმარებელი. გადასახადების აკრეფა ხორციელდება ნაწილობრივი გადახდის მეთოდით საქონლის წარმოებისა და მიმოქცევის ტექნიკური ჯაჭვის თითოეულ ეტაპზე. გადასახადი უდრის სხვაობას გაყიდვისა და შესყიდვისას დაკისრებულ გადასახადს შორის. საქონლის რეალიზაციისას საწარმო ანაზღაურებს ყველა თავის ხარჯს ამ გადასახადთან დაკავშირებით და ამატებს საწარმოში ახლად შექმნილ ღირებულებას. სარეალიზაციო ფასში შემავალი დღგ-ის ეს ნაწილი გადაეცემა სახელმწიფოს. ამრიგად, გადასახადის გადახდა მჭიდრო კავშირშია მატერიალური აქტივების ფაქტობრივ ბრუნვასთან. გადასახადის სრული ტვირთი ეკისრება საბოლოო მომხმარებელს. რუსეთის ფედერაციის კანონის "დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ" დღგ-ს გადამხდელები არიან:
1) საწარმოები და ორგანიზაციები, მიუხედავად საკუთრების ფორმისა და უწყებრივი კუთვნილებისა, რომლებსაც აქვთ, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, იურიდიული პირების სტატუსი, მათ შორის საწარმოები უცხოური ინვესტიციებით;
2) საერთო ამხანაგობა, რომელიც ყიდის საქონელს საკუთარი სახელით;
3) ინდივიდუალური (საოჯახო) კერძო საწარმოები, მათ შორის გლეხური მეურნეობები;
4) რუსეთის ტერიტორიაზე მდებარე საწარმოების ფილიალები, განყოფილებები და სხვა სპეციალური განყოფილებები;
5) საერთაშორისო ასოციაციები და უცხოური იურიდიული პირები, რომლებიც ახორციელებენ საწარმოო და სხვა კომერციულ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.
დაბეგვრის ობიექტად ითვლება ბრუნვა როგორც თვითწარმოებული, ისე გარედან შეძენილი ყველა საქონლის რეალიზაციიდან, ასევე:
- საწარმოს შიგნით საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის ბრუნვა საკუთარი მოხმარებისთვის, ხარჯები, მაგრამ რომლებიც არ შედის წარმოების ხარჯებში;
- საქონლის გაყიდვის ბრუნვა სხვა საქონლის სანაცვლოდ ღირებულების გადახდის გარეშე;
- სხვა საწარმოების ან მოქალაქეების მიერ საქონლის უსასყიდლოდ გადაცემის ან ნაწილობრივი გადახდის ბრუნვა.
სამუშაოს განხორციელებისას დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს შესრულებული სამშენებლო, სამონტაჟო, კვლევის, განვითარების, ტექნოლოგიური და სხვა სამუშაოების მოცულობა.
მომსახურების გაყიდვისას დაბეგვრის ობიექტია მომსახურების მიწოდებიდან მიღებული შემოსავალი:
- სამგზავრო და სატვირთო ტრანსპორტი;
- ქონების იჯარით გაცემისთვის;
- საკომუნიკაციო, საყოფაცხოვრებო, საბინაო და კომუნალური მომსახურება;
- საქონლის მიწოდებასთან დაკავშირებული შუამავალი;
- ფიზიკური კულტურა და სპორტი;
- სავაჭრო კომპანიის მიერ შეკვეთების შესრულება;
- სარეკლამო;
- ინოვაციური, ასევე მონაცემთა დამუშავება და ინფორმაციის მხარდაჭერა.
დასაბეგრი ბრუნვის დასადგენად აღებულია გაყიდული საქონლის ღირებულება, რომელიც გამოითვლება მოქმედი ფასებისა და ტარიფების საფუძველზე, დღგ-ს გარეშე. საწარმოში საკუთარი წარმოების საქონლის გამოყენებისას არ შედის წარმოების ხარჯები, ხარჯები, რომლებისთვისაც ასეთი მსგავსი საქონლის ღირებულება, გამოთვლილი მათზე დაწესებული ფასების საფუძველზე, აღებულია დასაბეგრი ბრუნვის დასადგენად. როდესაც საწარმოები ახორციელებენ შუამავალ მომსახურებას, დასაბეგრი ბრუნვა არის დანამატებისა და ანაზღაურების სახით მიღებული შემოსავლის ოდენობა.
საწარმოებში საცალოსაქონლის გაყიდვისას დასაბეგრი ბრუნვა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა გაყიდვის ფასებსა და ფასებს შორის, რომლითაც ისინი იხდიან მომწოდებლებს, დღგ-ს ოდენობის ჩათვლით. დასაბეგრი ბრუნვა ასევე მოიცავს თანხებს ფული, მიღებული საწარმოების მიერ გაყიდვებისთვის ან საქონლის სახით ფინანსური დახმარების სახით, სპეციალური დანიშნულების ფონდების ან გამოყოფის სახით მოგების გაზრდის მიზნით.
ამჟამად დადგენილია დღგ-ს შემდეგი შეღავათები. გადასახადისგან თავისუფლდება: ექსპორტირებული საქონელი, საქალაქო სამგზავრო ტრანსპორტის მომსახურება, ქირა, პრივატიზებული ქონების ღირებულება, საწარმოების ქირა, დაზღვევა და სასესხო ოპერაციები; ოპერაციები ვალუტისა და ფასიანი ქაღალდების ბრუნვაზე; საფოსტო მარკების, ღია ბარათების, კონვერტების გაყიდვა; პატენტების, საავტორო უფლებების, ლიცენზიების გაცემა, მიღება და მინიჭება; მომსახურება საჯარო განათლების სფეროში; კვლევითი სამუშაოები; მოსახლეობის ფასიანი სამედიცინო მომსახურება; კაზინოს ბრუნვა; დაკრძალვის მომსახურება; საკუთარი წარმოების პროდუქტები.
დღგ-ს სისტემა ითვალისწინებს გადასახადისგან გათავისუფლების 2 გზას:
1. საქონელს უფლება აქვს გამოიქვითოს მიმწოდებლის მიერ გადახდილი გადასახადის თანხები, ისინი მიიღება ან საკუთარი გაყიდვების საფუძველზე გამოთვლილი გადასახადის თანხების შემცირებად, ან წარდგენილი ანგარიშ-ფაქტურების საფუძველზე უბრუნდება საგადასახადო ინსპექტორებს.
ა) საქონლის გასაყიდი ფასი

ფასი მოწოდებული დამატებითი გადასახადი
საქონელი

დღგ დღგ

ბ) საქონლის გასაყიდი ფასი დღგ
უპირატესობების გათვალისწინებით


პრემია ანაზღაურდება გადახდის სახით
მომავალი გადახდები
ფასი მოწოდებულია ან ბიუჯეტიდან
საქონელი დღგ-ს გარეშე

A, B – საქონელზე დღგ-ისგან გათავისუფლება მიმწოდებლის მიერ გადახდილი გადასახადის გამოქვითვის უფლებით უპირატესობების გათვალისწინებით.
2. ამ გადასახადისგან გათავისუფლება მიმწოდებლის მიერ გადახდილი გადასახადის გამოქვითვის უფლების მინიჭების გარეშე. გადასახადის თანხის გადახდა ხდება წარმოების (და განაწილების) ხარჯების ფაქტორი და შესაბამისად შედის საქონლისა და მომსახურების ფასში.
ა) პროდუქტის გასაყიდი ფასი

დღგ-ის ხარჯები მოგება დღგ-დან
მასალები გადამუშავებული წარმოება
საქონელი

ა) საქონლის დღგ-სგან გათავისუფლება მიმწოდებლის მიერ გადახდილი გადასახადის გამოქვითვის უფლების გარეშე არანაირი სარგებელი.
და ა.შ.................

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა და მისი გაუმჯობესების გზები

შესავალი

ეს თემა რთული, საინტერესო და ამავდროულად მნიშვნელოვანია, რადგან ნებისმიერი სახელმწიფოს ფინანსური სისტემის სტაბილიზაციის ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი პირობაა გადასახადების მდგრადი აკრეფა და გადასახადის გადამხდელთა სათანადო დისციპლინა.

ჩვენს ცხოვრებაში გადასახადები ბევრ რამეს განსაზღვრავს; ქვეყნის, რეგიონის ან კონკრეტული ქალაქის კეთილდღეობა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენი შეგროვდება. სახელმწიფო ვალდებულია დაიცვას თავისი საზოგადოება გარე მტრებისგან, დაიცვას საზოგადოების თითოეული წევრი საზოგადოების ყოველი სხვა წევრის მხრიდან უსამართლობისა და ჩაგვრისგან, ვალდებულია შეინარჩუნოს საზოგადოებრივი საწარმოები და დაწესებულებები, რომელთა ორგანიზება და შენარჩუნება სცილდება. ერთი ან რამდენიმე პირის ძალაუფლება ერთად, ვინაიდან ამ საწარმოებისა და დაწესებულებების საქმიანობიდან მიღებული მოგება ვერ დაფარავს საჭირო ხარჯებს. საზოგადოების განვითარების ისტორიაში ვერც ერთმა სახელმწიფომ ვერ შეძლო გადასახადების გარეშე, რადგან კოლექტიური მოთხოვნილებების დაკმაყოფილების ფუნქციების შესასრულებლად მას სჭირდება გარკვეული თანხა, რომლის შეგროვებაც შესაძლებელია მხოლოდ გადასახადებით. ამის საფუძველზე მინიმალური საგადასახადო ტვირთი განისაზღვრება სახელმწიფო ხარჯების ოდენობით მისი ფუნქციების მინიმუმის შესასრულებლად: მენეჯმენტი, დაცვა, სასამართლო, სამართალდამცავი; რაც მეტი ფუნქცია დაეკისრება სახელმწიფოს, მით მეტი გადასახადი უნდა შეაგროვოს.

გადასახადებს მნიშვნელოვანი ადგილი უკავია ეკონომიკურ ბერკეტებს შორის, რომლითაც სახელმწიფო ახდენს გავლენას საბაზრო ეკონომიკაზე. გადასახადები, ისევე როგორც მთელი საგადასახადო სისტემა, ეკონომიკის საბაზრო პირობებში მართვის მძლავრი იარაღია.

1992 წლიდან ჩვენს ქვეყანაში მოქმედებს ახალი საგადასახადო სისტემა. მისი მშენებლობის ძირითადი პრინციპები განისაზღვრა 1991 წლის 28 დეკემბრის კანონით „რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ“ (შემოღებული 1992 წლის 1 იანვრიდან). იგი ადგენს საბიუჯეტო სისტემაში შესული გადასახადების, მოსაკრებლების, მოსაკრებლების და სხვა გადასახადების ჩამონათვალს, განსაზღვრავს გადამხდელებს, მათ უფლებებსა და მოვალეობებს, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოების უფლებებსა და მოვალეობებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა წარმოადგენს: რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემის ერთობლიობას; საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების სისტემები; საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილეთა სისტემები; საგადასახადო მარეგულირებელი ჩარჩო. ამრიგად, არა მხოლოდ გადასახადები და მოსაკრებლები, არამედ დასაბეგრი პირები ეწოდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის ელემენტებს (ქვესისტემებს).

გადასახადების, მოსაკრებლების, გადასახადებისა და სხვა გადასახდელების, აგრეთვე მათი გადამხდელებისთვის შეღავათების დაწესებასა და გაუქმებას ახორციელებს უმაღლესი საკანონმდებლო ორგანო და ზემოაღნიშნული კანონის შესაბამისად. ახალი საგადასახადო კანონმდებლობა შეიცავს ბევრ სიახლეს, რომელიც შეესაბამება თანამედროვე საბაზრო ეკონომიკას.

კანონი ადგენს, რომ საგადასახადო სისტემა ფუნქციონირებს შეუცვლელად, სანამ არ მიიღება სპეციალური საგადასახადო რეფორმის გადაწყვეტილება დაბეგვრის ობიექტების ნუსხისა და მათი ამოღების მეთოდების შეცვლის შესახებ.

გადასახადების პრობლემა ერთ-ერთი ყველაზე რთულია ჩვენს ქვეყანაში მიმდინარე ეკონომიკური რეფორმის განხორციელებისას. დღეს, ალბათ, არ არსებობს რეფორმის სხვა ასპექტი, რომელიც ამდენი კრიტიკის ქვეშ იყო და ამდენი მწვავე დებატების, ანალიზისა და რეფორმის წინააღმდეგობრივი იდეების საგანი იყო. მეორე მხრივ, საგადასახადო სისტემა საბაზრო ურთიერთობების უმნიშვნელოვანესი ელემენტია და მასზე დიდწილად არის დამოკიდებული ქვეყანაში ეკონომიკური გარდაქმნების წარმატება. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია მივუდგეთ შემოთავაზებულ წინადადებებს საგადასახადო სისტემის სერიოზული დაშლის შესახებ, რომელიც შეიქმნა დღემდე, ძალიან ფრთხილად, გამოთვალოთ არა მხოლოდ ამ ტრანსფორმაციების უშუალო გავლენა, არამედ მათი გავლენა ეკონომიკისა და ფინანსების ყველა ასპექტზე.

სამუშაოს მოცულობა და სტრუქტურა. კურსის ნამუშევარი შედგება შესავლის, სამი ნაწილისგან, დასკვნისა და ცნობარების ჩამონათვალისგან.

კვლევის ობიექტს წარმოადგენს საგადასახადო ურთიერთობების მთლიანობა.

კვლევის საგანია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა და მისი გაუმჯობესების გზები.

სამუშაოს მიზანია შეისწავლოს რუსეთის ფედერაციაში არსებული საგადასახადო სისტემა, მისი სტრუქტურა, პრინციპები, მექანიზმები, რეფორმა და გაუმჯობესების გზები.

ამ კურსის მუშაობის მიზანია განიხილოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის საფუძვლები, გადასახადების პრინციპები და არსი, მათი კლასიფიკაცია, ასევე ქვეყანაში დაბეგვრის სტრუქტურა, პრინციპები, მექანიზმები და სამართლებრივი რეგულირება. ამ სამუშაოს ყველაზე მნიშვნელოვანი ამოცანაა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის რეფორმისა და გაუმჯობესების ანალიზი. საგადასახადო სისტემის რეგულირება

ამ ნაშრომში მცდელობაა გაერკვია რუსეთის ამჟამინდელი საგადასახადო სისტემა და გამოიკვეთოს მისი რეფორმის ძირითადი მიმართულებები.

1. საგადასახადო სისტემის ცნება

1 გადასახადების არსი და მათი როლი სახელმწიფო ეკონომიკაში

ხალხის დაბეგვრა ისეთივე ძველია, როგორც დრო. ის უკვე არსებობდა ბიბლიურ დროში და კარგად იყო ორგანიზებული. იმ დროს ერთ-ერთი ყველაზე ცნობილი გადასახადი იყო მეათედი: გლეხი მოსავლის მეათედს იძლეოდა მიწის სარგებლობისთვის. ეს გადასახადი თითქმის მეცხრამეტე საუკუნის ბოლომდე გაგრძელდა. პირდაპირი გადასახადების ამკრეფები არ იყვნენ პოპულარული ხალხში, თუმცა ისინი მხოლოდ მთავრობების ნებას ასრულებდნენ. ვინაიდან გადასახადების აკრეფა პრობლემური საქმეა და საჭიროებს სპეციალური აპარატის მოვლა-პატრონობას, ზოგიერთ ქვეყანაში სახელმწიფო სახსრების დაზოგვის მიზნით, გადასახადების აკრეფის უფლება აუქციონზე გაიტანეს. ის, ვინც ყველაზე მაღალი ფასი გასცა, მიიღო. ის საგადასახადო ფერმერი გახდა. ბუნებრივია, ასეთი გადასახადის ამკრეფი ხარჯების დაფარვისა და არჩეული საქმიანობიდან მოგების მისაღებად პასუხისმგებელი იყო თავისი მოვალეობის შესრულებაზე.

კაცობრიობის ისტორიის მანძილზე საგადასახადო სისტემა ვითარდებოდა. თუ თავიდან გადასახადებს იღებდნენ სხვადასხვა სახის გადასახადების სახით და ემსახურებოდა შრომითი მოვალეობების დამატებას ან დაპყრობილ ხალხთა ხარკის ფორმას, მაშინ, როგორც სასაქონლო-ფულადი ურთიერთობები განვითარდა, გადასახადებმა ფულადი ფორმა მიიღო. ადამ სმიტი თავის კლასიკურ ნარკვევში „კვლევა ერების სიმდიდრის ბუნებისა და მიზეზების შესახებ“ თვლიდა, რომ დაბეგვრის ფულადი პრინციპები იყო უნივერსალურობა, სამართლიანობა, დარწმუნებულობა და მოხერხებულობა. სახელმწიფოს სუბიექტები - აღნიშნა მისი რუსი მიმდევარი ნ.ი. ტურგენევმა უნდა უზრუნველყოს საშუალებები საზოგადოების ან სახელმწიფოს მიზნის მისაღწევად, თითოეულმა, თუ ეს შესაძლებელია, და მისი შემოსავლის პროპორციულად წინასწარ დადგენილი წესების მიხედვით (გადახდის პირობები, შეგროვების მეთოდი), რომელიც მოსახერხებელია გადამხდელისთვის. ფართო გაგებით, გადასახადები ეხება იურიდიულ და ფიზიკურ პირთა მიერ სახელმწიფო ბიუჯეტში სავალდებულო გადახდებს. სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდა არა მხოლოდ სავალდებულო, არამედ სავალდებულო და უფასოა. სახელმწიფოში შეგროვებული გადასახადების, მოსაკრებლების, მოსაკრებლებისა და სხვა გადასახდელების მთლიანობა, აგრეთვე მათი აგების ფორმები და მეთოდები აყალიბებს საგადასახადო სისტემას.

ვერც ერთი სახელმწიფო ვერ იარსებებს გადასახადების გარეშე. საგადასახადო შენატანების, მოსაკრებლების, მოსაკრებლებისა და სხვა გადასახდელებით ყალიბდება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსები. გადასახადები უზრუნველყოფს სახელმწიფოს სოციალური, ეკონომიკური, თავდაცვის და სხვა ფუნქციების განხორციელებას. ისინი მიდიან სახელმწიფო აპარატის, ჯარის, ძალოვანი სტრუქტურების შესანარჩუნებლად და განათლების, ჯანდაცვისა და მეცნიერების დასაფინანსებლად. გადასახადების სახით შეგროვებული სახსრებიდან სახელმწიფო აშენებს სკოლებს, უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებებს, საავადმყოფოებს, ბავშვთა სახლებს, სახელმწიფო საწარმოებს; უხდის ხელფასს მასწავლებლებს, ექიმებს, სახელმწიფო თანამშრომლებს, სტიპენდიებს და პენსიებს. თანხების ნაწილი მიდის სოციალური ბენეფიციალიმოხუცები და ავადმყოფები, დედებისა და ბავშვების ჯანმრთელობის დაცვა, გარემოდა ა.შ.

ამრიგად, მიუხედავად იმისა, რომ გადასახადები უფრო ხშირად იწვევს აღშფოთებას, ვიდრე საზოგადოების მოწონება, ვერც ერთი სახელმწიფო ვერ იარსებებს მათ გარეშე.

1.2 გადასახადების სახეები და მათი კლასიფიკაცია

საგადასახადო სისტემაში შემავალი გადახდები შეიძლება დაიყოს ჯგუფებად გადახდის საგნების მიხედვით. მათ შორისაა პირადი გადასახადები, კორპორატიული გადასახადები, დაკავშირებული გადასახადები და სოციალური გადასახადები.

გადასახადები ფიზიკური პირებისგან. ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი) არის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელის - ფიზიკური პირის შემოსავლიდან (ჩვეულებრივ წლიური). გადახდა ხდება მთელი წლის განმავლობაში, მაგრამ საბოლოო ანგარიშსწორება ხდება წლის ბოლოს.

მემკვიდრეობის ან საჩუქრის გადასახადი არის ადგილობრივი გადასახადი. მას იხდის ახალი მფლობელი. ქონების შეფასება ხდება სამკვიდროს გახსნის ან საჩუქრის გარიგების დადების დროს.

გადასახადები ორგანიზაციებიდან. მთავარია:

ორგანიზაციების მოგების გადასახადი (საშემოსავლო) არის პირდაპირი, პროპორციული და მარეგულირებელი გადასახადი. საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი მიზანია საინვესტიციო პროცესების ეფექტურობის უზრუნველყოფა, ასევე ბიზნეს სუბიექტების კაპიტალის სამართლებრივად გამართული ზრდა.

დამატებული ღირებულების გადასახადი არის არაპირდაპირი მრავალსაფეხურიანი გადასახადი, რომლის დაბეგვრაც მოიცავს შიდა ბაზრის ბრუნვას და საგარეო სავაჭრო ოპერაციების შედეგად მიღებულ ბრუნვას. დღგ-ს გადამხდელები არიან საქონლის (სამუშაო, სერვისების) მწარმოებელი ბიზნეს სუბიექტები და საცალო ვაჭრობის, საზოგადოებრივი კვების და აუქციონის ვაჭრობის სფერო.

აქციზის გადასახადები არის არაპირდაპირი გადასახადების სახეობა საქონლის შეზღუდულ სიაზე, ძირითადად მასობრივი მოხმარებისთვის. დღგ-სგან განსხვავებით, აქციზს იხდის ერთხელ აქციზური პროდუქტის მწარმოებელი და რეალურად იხდის მის მომხმარებელს. აქციზის გადასახადები ორმაგ როლს ასრულებს: პირველ რიგში, ისინი ბიუჯეტის შემოსავლის ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი წყაროა; მეორეც, ეს არის როგორც მიწოდებისა და მოთხოვნის რეგულირების საშუალება, ასევე მოხმარების შეზღუდვის საშუალება.

ორგანიზაციების ქონების გადასახადი, გარდა ფულადი სახსრებისა, ფასდება მათ საკუთრებაში. საგადასახადო ბაზა მოიცავს საწარმოების მარაგებისა და ხარჯების ელემენტების ოდენობებს. საბაზრო ეკონომიკური პირობებისთვის დამახასიათებელი ასეთი ელემენტებია: ძირითადი ფონის საბაზრო ღირებულება

კურსის მუშაობა

ავტორი ეკონომიკური თეორია

საგანი: რუსეთის საგადასახადო სისტემა

და მისი გაუმჯობესების გზები

1999 წლის დეკემბერი

შესავალი …………………………………………………………………………………………...3

თავი I. გადასახადის გაჩენა და ევოლუცია……………………………………4

1.1. დაბეგვრის არსი და პრინციპები……………………………………….

1.2. გადასახადების ფუნქციები…………………………………………………………………………………

1.3. გადასახადების როლი ფინანსური მდგომარეობის ფორმირებაში………………..6

თავი II. რუსეთის საგადასახადო სისტემა……………………………………………………………..8

2.1. დაბეგვრის საკანონმდებლო ბაზა……………………………………8

2.2. ფედერალური გადასახადები………………………………………………………...9

2.3. რესპუბლიკური გადასახადები………………………………………………………………..13

2.4. ადგილობრივი გადასახადები ……………………………………………………………… 14

2.5. საგადასახადო დაგეგმვა………………………………………………………………………………………………………………

თავი III. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის პრობლემები და მისი გაუმჯობესების გზები……………18

დასკვნა………………………………………………………………………………….24

ლიტერატურა……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

შესავალი

ხალხის დაბეგვრა ისეთივე ძველია, როგორც დრო. ის უკვე არსებობდა ბიბლიურ დროში და კარგად იყო ორგანიზებული. იმ დროს ერთ-ერთი ყველაზე ცნობილი გადასახადი იყო „მეათედი“: გლეხი მოსავლის მეათედს იძლეოდა მიწის სარგებლობისთვის. ეს გადასახადი თითქმის მეცხრამეტე საუკუნის ბოლომდე გაგრძელდა.

პირდაპირი გადასახადების ამკრეფები არ იყვნენ პოპულარული ხალხში, თუმცა ისინი მხოლოდ მთავრობების ნებას ასრულებდნენ. ვინაიდან გადასახადების აკრეფა პრობლემური საქმეა და საჭიროებს სპეციალური აპარატის მოვლა-პატრონობას, ზოგიერთ ქვეყანაში სახელმწიფო სახსრების დაზოგვის მიზნით, გადასახადების აკრეფის უფლება აუქციონზე გაიტანეს. ის, ვინც ყველაზე მაღალი ფასი გასცა, მიიღო. ის გახდა "ფერმერი". ბუნებრივია, ასეთი გადასახადის ამკრეფი ხარჯების დაფარვისა და არჩეული საქმიანობიდან მოგების მისაღებად პასუხისმგებელი იყო თავისი მოვალეობის შესრულებაზე.

კაცობრიობის ისტორიის მანძილზე საგადასახადო სისტემა ვითარდებოდა. თუ თავიდან გადასახადებს იღებდნენ სხვადასხვა სახის გადასახადების სახით და ემსახურებოდა შრომითი მოვალეობების დამატებას ან დაპყრობილ ხალხთა ხარკის ფორმას, მაშინ, როგორც სასაქონლო-ფულადი ურთიერთობები განვითარდა, გადასახადებმა ფულადი ფორმა მიიღო.

ადამ სმიტი თავის კლასიკურ ნაშრომში, კვლევა ერების სიმდიდრის ბუნებისა და მიზეზების შესახებ. ” დაბეგვრის ფულადი პრინციპები უნივერსალურობას, სამართლიანობას, გარკვეულობას და მოხერხებულობას თვლიდა. "სახელმწიფოს სუბიექტები, - აღნიშნა მისი რუსი მიმდევარი ნ.ი. ტურგენევმა „უნდა უზრუნველყოს საშუალებები საზოგადოების ან სახელმწიფოს მიზნების მისაღწევად“, თითოეულმა, თუ ეს შესაძლებელია, და მისი შემოსავლის პროპორციულად წინასწარ დადგენილი წესების მიხედვით (გადახდის პირობები, შეგროვების მეთოდი), რომელიც მოსახერხებელია გადამხდელისთვის. დროთა განმავლობაში ამ ჩამონათვალს დაემატა გადასახადების საკმარისობისა და მობილურობის უზრუნველყოფის პრინციპები (გადასახადი შეიძლება გაიზარდოს ან შემცირდეს სახელმწიფოს ობიექტური საჭიროებებისა და შესაძლებლობების შესაბამისად), დაბეგვრის შესაბამისი წყაროსა და ობიექტის არჩევა. და ერთჯერადი გადასახადი.

ვერც ერთი სახელმწიფო ვერ იარსებებს გადასახადების გარეშე. საგადასახადო შენატანების, მოსაკრებლების, მოსაკრებლებისა და სხვა გადასახდელებით ყალიბდება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსები. გადასახადები უზრუნველყოფს სახელმწიფოს სოციალური, ეკონომიკური, თავდაცვის და სხვა ფუნქციების განხორციელებას. ისინი მიდიან სახელმწიფო აპარატის, ჯარის, ძალოვანი სტრუქტურების შესანარჩუნებლად და განათლების, ჯანდაცვისა და მეცნიერების დასაფინანსებლად. გადასახადების სახით შეგროვებული სახსრებიდან სახელმწიფო აშენებს სკოლებს, უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებებს, საავადმყოფოებს, ბავშვთა სახლებს, სახელმწიფო საწარმოებს; უხდის ხელფასს მასწავლებლებს, ექიმებს, სახელმწიფო თანამშრომლებს, სტიპენდიებს და პენსიებს. თანხების ნაწილი მიდის ხანდაზმულთა და ავადმყოფთა სოციალურ შეღავათებზე, დედათა და ბავშვთა ჯანმრთელობის დაცვაზე, გარემოზე და ა.შ.

ამრიგად, მიუხედავად იმისა, რომ გადასახადები უფრო ხშირად იწვევს აღშფოთებას, ვიდრე საზოგადოების მოწონება, ვერც ერთი სახელმწიფო ვერ იარსებებს მათ გარეშე.

თავიმე

გადასახადის გაჩენა და ევოლუცია

1.1.დაბეგვრის არსი და პრინციპები.

მაშ რა არის გადასახადები?

გადასახადები -ეს არის შემოსავლების განაწილების მეთოდი მთავრობასა და მოქმედ ხელისუფლებას შორის. სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდა არა მხოლოდ სავალდებულო, არამედ სავალდებულო და უფასოა.

სახელმწიფოში დაწესებული გადასახადების, მოსაკრებლების, გადასახადებისა და სხვა გადასახადების მთლიანობა, აგრეთვე მათი აგების ფორმები და მეთოდები, ფორმები საგადასახადო სისტემა.

საგადასახადო სისტემა განასხვავებს შემდეგ ძირითად ცნებებს:

გადასახადი, გადასახადი, გადასახადი- ეს არის გადასახადის გადამხდელის მიერ საკანონმდებლო აქტების შესაბამისად შესრულებული სავალდებულო შენატანი შესაბამისი დონის ბიუჯეტში ან საბიუჯეტო გარე ფონდში.

გადასახადის გადამხდელები– ესენი არიან იურიდიული ან ფიზიკური პირები: მოქალაქეები, ასევე საწარმოები და ორგანიზაციები, მიუხედავად მათი საკუთრების ფორმისა. შემოსავლის დამოუკიდებელი წყარო გადასახადის გადამხდელის მთავარი მახასიათებელია.

დაბეგვრის ობიექტი- ეს არის ის, რაც კანონის ძალით იბეგრება: შემოსავალი, გარკვეული საქონლის ღირებულება, ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობა, ქონების გადაცემა და ა.შ.

საგადასახადო განაკვეთი ან საგადასახადო კვოტა– დაბეგვრის ერთეულზე დადგენილი გადასახადის ოდენობა. იგი განისაზღვრება ან ფიქსირებული თანხის სახით ან პროცენტულად.

საგადასახადო ერთეული– დასაბეგრი ობიექტის ნაწილი, რომლისთვისაც დადგენილია გადასახადის განაკვეთი.

გადასახადის გადახდის ვადა- კანონით გათვალისწინებული, მისი დარღვევისთვის ავტომატურად დაწესდება ჯარიმა, მიუხედავად დამრღვევის ბრალისა.

საგადასახადო შეღავათი- გამონაკლისი ზოგადი წესიდან. კანონით დადგენილი გადახდისუნარიანობისა და სოციალურ წარმოებაში მონაწილეობის გათვალისწინებით.

საგადასახადო ბაზა- თანხა, რომელზედაც იბეგრება გადასახადები.

მსგავსი სამუშაოები:

• რუსეთის საგადასახადო სისტემა ახალ საკანონმდებლო ჩარჩოში

  რეზიუმე >> სხვა ნამუშევრები

  მშენებლობის კანონები გადასახადი სისტემებიდა სტრუქტურები გადასახადი სისტემებირუსეთის ფედერაციის იდენტიფიცირება და დასაბუთება გზებითანამედროვე გადასახადი სისტემები რუსეთი. აღნიშნულის განხორციელება...

• რუსეთის საგადასახადო სისტემა და მისი გაუმჯობესების გზები

  რეზიუმე >> ეკონომიკური თეორია

  მუშაობა ეკონომიკურ თეორიაზე თემა: გადასახადი სისტემა რუსეთიდა გზები მისი 1999 წლის დეკემბერი სარჩევი: შესავალი......3 თავი...

• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა

  რეზიუმე >> სახელმწიფო და სამართალი

  პოლიტიკა თანამედროვე დროში რუსეთი/ მოსკოვი კარნეგის ცენტრი. - M: 1997. - 58გვ. 3. დუბოვი ვ. მოქმედი გადასახადი სისტემადა გზები მისი/ ფედერალიზმი...

• საგადასახადო პოლიტიკა რუსეთში: ტაქტიკა და სტრატეგია, დადებითი და უარყოფითი ტენდენციები და განვითარების პერსპექტივები

  რეზიუმე >> გადასახადები, გადასახადები

  Beck, 2000. Dubov V.V. „მიმდინარე გადასახადი სისტემადა გზები მისი. ფინანსები-2001წ. ევსტიჟეევი ე.ი., ვიქტოროვა... გადასახადი სისტემებიდა ტრენინგი ამისთვის გადასახადიმომსახურება" - გადასახადები - 2000 წ. Kucherov I. I. " გადასახადიუფლება რუსეთი ...

• გადასახადები არის სახელმწიფოს ფინანსური პოლიტიკის ეკონომიკური საფუძველი და ინსტრუმენტი. გადასახადი- ეს არის სახელმწიფო ან ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ იძულებით ამოღებული თანხები ფიზიკური და იურიდიული პირებისგან, რომლებიც აუცილებელია სახელმწიფოს ფუნქციების განსახორციელებლად. გადასახადები გროვდება მხოლოდ სახელმწიფო კანონმდებლობის საფუძველზე. თანამედროვე პირობებში გადასახადები ასრულებენ ორ ძირითად ფუნქციას: ფისკალურ და ეკონომიკურ (მარეგულირებელ და სადისტრიბუციო). სახელმწიფოს ფულადი სახსრების ფორმირებაში მთავარი ფისკალური ფუნქციაა. ეკონომიკური ფუნქცია მოიცავს გადასახადების გამოყენებას, როგორც ეროვნული შემოსავლის გადანაწილების, წარმოებისა და ინვესტიციების რეალურ პროცესზე, ეკონომიკური ზრდის მასშტაბსა და ტემპზე ზემოქმედების ინსტრუმენტს.

  გადასახადების შეგროვება ეფუძნება სხვადასხვა ტიპის განაკვეთების გამოყენებას (ფიქსირებული, პროპორციული, პროგრესული, რეგრესული). შეგროვების მეთოდიდან გამომდინარე, განასხვავებენ პირდაპირ და არაპირდაპირ გადასახადებს. პირდაპირი გადასახადები პირდაპირ იხდის კონკრეტული გადამხდელის მიერ. არაპირდაპირი გადასახადები არის სავალდებულო გადასახადები, რომლებიც შედის პროდუქტის ფასში. მათი მნიშვნელოვანი ნაწილია აქციზის გადასახადები (საქონლის ფასებზე დამატებები). სახელმწიფო სტრუქტურისა და ბიუჯეტის სტრუქტურის მიხედვით გადასახადები იყოფა რესპუბლიკურ და ადგილობრივად. სახელმწიფოში დაწესებული ყველა გადასახადის ერთობლიობა, მათი აგების მეთოდები და პრინციპები, გამოთვლისა და შეგროვების მეთოდები, კანონით დადგენილი საგადასახადო კონტროლი, ფორმა. საგადასახადო სისტემა.

  ქვეყნის ფისკალური სისტემის საფუძვლები ჩამოყალიბებულია ბელორუსის რესპუბლიკის კონსტიტუციაში. მისი ნორმების მიხედვით, რესპუბლიკის ყველა მოქალაქე ვალდებულია მონაწილეობა მიიღოს სახელმწიფო ხარჯების დაფინანსებაში კანონით დადგენილი გადასახადების, მოსაკრებლებისა და გადასახადების გადახდით. რესპუბლიკური გადასახადებისა და მოსაკრებლების დადგენის, რესპუბლიკური ბიუჯეტის და მისი შესრულების ანგარიშის დამტკიცების უფლება ეკუთვნის პარლამენტს - ბელორუსის რესპუბლიკის ეროვნულ ასამბლეას. ამავდროულად, კანონპროექტები, რომელთა მიღებამ შეიძლება გამოიწვიოს სახელმწიფო სახსრების შემცირება, ხარჯების შემცირება ან გაზრდა, განსახილველად შეიძლება წარედგინოს პარლამენტს მხოლოდ ბელორუსის რესპუბლიკის პრეზიდენტის თანხმობით ან მისი დავალებით. - მთავრობა. ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების კანონით დადგენილი წესით დაწესება, ადგილობრივი ბიუჯეტების დამტკიცება და მათი შესრულების ანგარიშები განეკუთვნება დეპუტატთა ადგილობრივი საბჭოების ექსკლუზიურ კომპეტენციას.

  1992 წლის დასაწყისში შემოიღეს ახალი, ბაზარზე ორიენტირებული საგადასახადო სისტემა. საბჭოთა პერიოდთან შედარებით, ის მართლაც ახალი და ბაზარზე ორიენტირებული იყო, ყოველ შემთხვევაში, ეკონომიკური ტრანსფორმაციის მიღწეული ეტაპისთვის. იგი აშენდა ორი ძირითადი მოსაზრების საფუძველზე: პირველ რიგში, საჭირო იყო, პირველ რიგში, ეკონომიკისა და სოციალური პროგრამების დასაფინანსებლად დანახარჯების მოახლოებული მოცულობის გათვალისწინებით, ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების შენარჩუნება მინიმუმ იმავე დონეზე იმ პირობებში. წარმოების კლება და საგადასახადო ბაზის რეალური შემცირება და მეორეც, ეროვნული ბალანსის სისტემისა და საგარეო დაბეგვრის მოდელების შედარების უზრუნველყოფა, რომელიც მისაღებია შეცვლილი პოლიტიკური და ეკონომიკური ვითარებისთვის.

  განვითარებულ ქვეყნებში გამოყენებული საგადასახადო სისტემები აგებულია მსოფლიო პრაქტიკაში ზოგადად მიღებული გადასახადის ერთიანი პრინციპების საფუძველზე და, მიუხედავად მრავალი კონკრეტული გადაწყვეტილების რაოდენობის, განაკვეთების დონისა და ინდივიდუალური გადასახადებისა და მოსაკრებლების შეგროვების პროცედურის შესახებ, მათ აქვთ საერთო საფუძველი. .

  ეროვნული მახასიათებლების მთელი მრავალფეროვნებით, ნებისმიერი ქვეყნის საგადასახადო სისტემის საფუძველი ყოველთვის არის შემდეგი პირდაპირი გადასახადები: პირადი საშემოსავლო გადასახადი, სოციალური უზრუნველყოფის შენატანები, კორპორატიული მოგება და საშემოსავლო გადასახადი, დამატებული ღირებულების გადასახადი (ან სხვა სახის ბრუნვის გადასახადი). აქციზის, საბაჟო გადასახადის და ქონების გადასახადი.

  განვითარებულ ქვეყნებში არაპირდაპირი გადასახადების წილი (მათი შემადგენლობა ჩვეულებრივ შემოიფარგლება დამატებული ღირებულების გადასახადით და აქციზის გადასახადებით) ბიუჯეტის შემოსავლებში, როგორც წესი, არ აღემატება 30%-ს. განვითარებადი ქვეყნებისა და გარდამავალი ეკონომიკის მქონე ქვეყნების საგადასახადო სისტემებში არაპირდაპირი გადასახადები ჩვეულებრივ დომინანტურ პოზიციას იკავებს - ბიუჯეტის შემოსავლების 50-დან 70%-მდე, ბელორუსიაში - 50-55%-ს (ჩვენს ქვეყანაში პირდაპირი გადასახადები შეადგენს 25-30%). .

  განვითარებულ ქვეყნებში საგადასახადო სისტემების აშენებისას ისინი გამომდინარეობენ იქიდან, რომ გადასახადების დიდ ნაწილს (პირდაპირი და არაპირდაპირი) იხდის არა საწარმოები, არამედ მოსახლეობა. ეს ზღუდავს მოთხოვნას და ემსახურება ფასების ზრდისა და ინფლაციის შემაკავებელ ფაქტორს.

  ყველა განვითარებული ქვეყნის საგადასახადო სისტემების მთავარი განმასხვავებელი ნიშანია მათი მჭიდრო კავშირი და ურთიერთდამოკიდებულება ეკონომიკის სტრუქტურასა და შესრულებასთან. გამოყენებული გადასახადების მრავალფეროვნებით, მაღალი ეკონომიკური დასაბუთებისა და მიზანშეწონილობის პრინციპი ყოველთვის უცვლელი რჩება. უფრო მეტიც, ის გამოიხატება არა გადასახადის გადამხდელთა ცალკეული ჯგუფების ინტერესების გათვალისწინებით ან დარგის პირობებისა და სირთულეების გათვალისწინებით, რაც დამახასიათებელია ბაზარზე გადასული მშენებლობებისთვის, არამედ რეალურად განვითარებად ზოგადეკონომიკურ პროპორციებსა და დამოკიდებულებებზე ფოკუსირებით.

  ბელორუსის ახალი საგადასახადო სისტემა მოიცავდა 15 ძირითად გადასახადს და მოსაკრებელს, რომელიც გადანაწილდა რესპუბლიკურ და ადგილობრივ ბიუჯეტებს შორის და 8 სახის შენატანი სხვადასხვა საბიუჯეტო გარე ფონდებში. მსოფლიო პრაქტიკაში ზოგადად მიღებული გადასახადების შემოსავალსა და მოგებაზე (საშემოსავლო გადასახადები ფიზიკურ და იურიდიულ პირებზე), სოციალური დაზღვევის შენატანები (სოციალური დაცვისა და დასაქმების ხელშეწყობის ფონდებში შენატანები), მოხმარების გადასახადები (დღგ, აქციზი, საწვავის გადასახადი), ქონებისა და კაპიტალის გადასახადები (უძრავი ქონების გადასახადი, მიწის გადასახადი, ჯარიმის გადახდა 1, იჯარის გადახდა) და გადასახადები საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის სფეროში (საბაჟო გადასახადები, ექსპორტისა და იმპორტის გადასახადი), ასევე მოიცავდა ისეთ მიზნობრივ გადასახადებს, როგორიცაა გადაუდებელი გადასახადი, სახელმწიფო გადასახადები და მოსაკრებლები, სატრანზიტო გადასახადი, სამი სახის გადასახადი საგზაო ფონდებში, შენატანები ინდუსტრიის ფონდებში R&D მხარდაჭერისთვის, ადგილობრივ ექსტრაბიუჯეტის ფონდებში ბავშვების მოვლისთვის. სკოლამდელი დაწესებულებებიდა ზოგიერთი სხვა სახის ადგილობრივი მოსაკრებლები და გადასახადები.

  ეკონომიკაზე საგადასახადო ტვირთის საერთო დონემ, 1992 წლის რეალური შემოსავლების მიხედვით, შეადგინა მთლიანი შიდა პროდუქტის დაახლოებით 44%. ამავდროულად, საგადასახადო შემოსავლების 32% მშპ-ზე ცენტრალიზებული იყო ბიუჯეტში, ხოლო 12% – გარე-საბიუჯეტო სახსრები, რომელთა შორის ცენტრალური ადგილი დაიკავა სოციალური დაზღვევისა და დასაქმების ხელშეწყობის ფონდებმა (მათი წილი მთლიანი შემოსავლების 83%-ს აღემატებოდა. საბიუჯეტო სახსრებზე).

  წარმოდგენილი მონაცემები შესადარებელია მსგავს მაჩვენებლებთან განვითარებული საბაზრო ეკონომიკის მქონე ქვეყნებისთვის მაღალი ეკონომიკური პირობებისა და აღდგენის პერიოდებში.

  1. არასაგადასახადო შემოსავლების კატეგორიას განეკუთვნება საპენსიო და საიჯარო ანაზღაურება.

  ბიზნეს საქმიანობა. OECD-ის ქვეყნებისთვის საშუალოდ გადასახადების წილი მშპ-ში 1996 წელს სულ მცირე 40-42%-ს შეადგენდა და ამჟამად 45%-ს აღწევს.

  რეფორმების უდავო მიღწევა იყო საგადასახადო პროცესისთვის საკანონმდებლო ხასიათის მიცემა. საგადასახადო კანონის საწყისი საფუძვლები განისაზღვრა კანონში „რესპუბლიკის ბიუჯეტიდან დარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“.

  ბელორუსია“, რომელმაც ზოგადად დაადგინა გადასახადის გადამხდელთა წრე, მათი უფლებები, მოვალეობები და მოვალეობები, ეროვნული გადასახადებისა და მოსაკრებლების სახეები, მათი გადახდისა და ბიუჯეტში ჩარიცხვის ვადები და წესი, შეღავათების მიწოდების წესი, აწესრიგებდა მუშაობას და კონტროლს. საგადასახადო ორგანოების, თანამდებობის პირთა ქმედებების გასაჩივრების წესი

  1993 წლიდან კანონი ითვალისწინებს დებულებებს, რომ ყველა საგადასახადო საკითხი უნდა დარეგულირდეს ექსკლუზიურად სპეციალური საგადასახადო კანონმდებლობის აქტებით. 1994 წელს მიღებულ იქნა მინისტრთა საბჭოს 1994 წლის 22 აპრილის No270 დადგენილება, რომელიც არეგულირებს სახელმწიფო საგადასახადო ინსპექციის საქმიანობას და ბელორუსის რესპუბლიკის კონსტიტუცია ადგენს. ექსკლუზიური უფლებახელისუფლების საკანონმდებლო შტო ადგენს გადასახადებს და მოსაკრებლებს, ქმნის საბიუჯეტო გარე ფონდებს და განსაზღვრავს ბიუჯეტის შედგენის, დამტკიცებისა და შესრულების წესს.

  ამრიგად, მიღწეული იქნა პირველი საგადასახადო რეფორმის ძირითადი მიზნები - საბაზრო ეკონომიკის მქონე განვითარებული ქვეყნების სისტემების მსგავსი ფისკალური სისტემის ჩამოყალიბება.

  თუმცა, პირველმა პრაქტიკულმა გამოცდილებამ უკვე აჩვენა, რომ ყველა პრობლემა არ არის გადაჭრილი, განსაკუთრებით, რაც შეეხება შემოღებული საგადასახადო სისტემის ადაპტაციის ხარისხს გარდამავალი ეკონომიკის სპეციფიკასთან. შეუძლებელი იყო საგადასახადო სისტემის აგება მხოლოდ ფორმალურად დაფუძნებული გადასახადების ჩამონათვალზე, მათ განაკვეთებსა და ამოღების მეთოდებზე, რომლებიც მოქმედებს წარმატებით მოქმედ საბაზრო ეკონომიკაში.

  ბუნებრივია, ამ გზით აშენებული სისტემების უბრალოდ კოპირება ვერ მოიტანდა სასურველ შედეგს. ეს კარგად ჩანს საგადასახადო შემოსავლების სტრუქტურის შედარებითი მონაცემებით. OECD-ის ქვეყნებს აქვთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის (მთლიანი ბიუჯეტის შემოსავლების 30%), მოხმარების გადასახადების (30%) და სოციალური უზრუნველყოფის შენატანების (25%) ყველაზე მაღალი წილი კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის დაბალი დონით (8%).

  ბელორუსის რესპუბლიკაში ზუსტად საპირისპირო სურათია, თუნდაც იმ ცვლილებების გათვალისწინებით, რაც მოხდა 1992 წლიდან. მოხმარების გადასახადების შედარებითი წილით (29% 1995 წლის შეფასებით, საგანგებო გადასახადის გათვალისწინებით) და სოციალური სადაზღვევო შენატანები (20%), ყველაზე მნიშვნელოვან როლს თამაშობს გადასახადები საწარმოების მოგებაზე (15-19%) და მრავალრიცხოვანი შენატანები სხვადასხვა სახის საბიუჯეტო სახსრებში, საბაჟო გადასახადები და სხვა გადასახადები და მოსაკრებლები საგარეო ეკონომიკური საქმიანობიდან (26). -28% 1993-1995 წლებში 9% 1992 წელს). საბიუჯეტო სახსრებში შენატანების მაღალმა დონემ და არაპირდაპირი გადასახადების ჭარბობამ ნათლად აჩვენა არა მხოლოდ იმ დროისთვის მოქმედი საგადასახადო სისტემის არასაკმარისი შემუშავება, არამედ გადაუდებელი აუცილებლობა გაგრძელდეს და გაღრმავდეს საგადასახადო რეფორმა.

  1996 წელს შემუშავდა და დაამტკიცა ბელორუსის რესპუბლიკის მთავრობამ 1997-1998 წლებში ქვეყნის საგადასახადო სისტემის რეფორმის კონცეფცია, რომლის მიხედვითაც შეიცვალა საგადასახადო სფეროში რეფორმებისადმი მიდგომები. ძირითადი სახელმძღვანელო იყო საგადასახადო სისტემების მშენებლობის ის კლასიკური პრინციპები, რომლებიც მკაცრად გამოიყენება ყველა განვითარებულ ქვეყანაში და წარმოადგენს უნიკალური ხარისხის კრიტერიუმებს, რა თქმა უნდა, რესპუბლიკის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების რეალურ მიზნებთან დაკავშირებით.

  სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საგადასახადო კანონმდებლობაში მრავალი კორექტირება, რომელიც განხორციელდა ეკონომიკის სხვადასხვა დარგისა და სექტორის მოკლევადიანი ინტერესებიდან გამომდინარე, შეიცვალა სისტემური ცვლილებებით თანაბარი და სამართლიანი დაბეგვრის, ნეიტრალიტეტისა და გადასახადის მოქნილობის უზრუნველყოფაზე. სისტემა ეკონომიკასთან მიმართებაში, მის სტაბილურობასა და პროგნოზირებადობაზე დაფუძნებული საგადასახადო საკანონმდებლო ბაზის გაძლიერებაზე, რაც დადებითად აისახება ეროვნული ეკონომიკის კონკურენტუნარიანობაზე.

  ამ მიდგომიდან გამომდინარე, ბელორუსის რესპუბლიკის მთავრობის პროგრამულ დოკუმენტებში გამოიკვეთა საგადასახადო რეფორმის შემდეგი ძირითადი მიზნები და სტრატეგიული მიმართულებები:

  სტრუქტურის გაუმჯობესება და გამოყენებული გადასახადების რაოდენობის შემცირება სხვადასხვა სახის მიზნობრივ საბიუჯეტო და საბიუჯეტო სახსრებზე არაეფექტური მოსაკრებლებისა და გამოქვითვების აღმოფხვრის გზით;

  დაბეგვრის საყოველთაოდ მიღებული სამართლებრივი ნორმებისა და პრინციპების დანერგვა;

  გაანგარიშების მეთოდების, მექანიზმებისა და პრინციპების მნიშვნელოვანი მოდერნიზაცია ისეთი ძირითადი გადასახადების აკრეფისა, როგორიცაა დამატებული ღირებულების გადასახადი, აქციზი, საშემოსავლო გადასახადი და კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი! მოქალაქის გადასახადი;

  საგადასახადო შეღავათების განხილვა და შემცირება ყველა მოქმედი გადასახადისა და მოსაკრებლისთვის მათი საგადასახადო ბაზის გასაფართოებლად, რათა უზრუნველყოს განაკვეთების შემცირების და გადასახადების და მოსაკრებლების რაოდენობის შემდგომი შემცირების შესაძლებლობა;

  რესპუბლიკური და ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების ოპტიმალური თანაფარდობის ძიება და შერჩევა, ასევე რესპუბლიკურ და ადგილობრივ ბიუჯეტებს შორის ეფექტური ურთიერთქმედება. ამ პრობლემების განხილვისას აუცილებელია ისეთი გამოსავლის პოვნა, რომელიც უზრუნველყოფს ეროვნული და ადგილობრივი ინტერესების რაციონალურ შერწყმას. ადგილობრივი მმართველობის ორგანოებს ეძლევათ კონსტიტუციური უფლება დამოუკიდებლად დაადგინონ და შეწყვიტონ ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები, შეცვალონ მათი განაკვეთები, უზრუნველყონ შეღავათები და მიიღონ სხვა გადაწყვეტილებები, მაგრამ მხოლოდ კანონით დადგენილი საგადასახადო პრინციპების ფარგლებში, რომლებიც საერთოა მთელი რესპუბლიკისთვის. კანონით უნდა განისაზღვროს ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების ამომწურავი ჩამონათვალი, ასევე თითოეული მათგანის ძირითადი პრინციპები. მიზანშეწონილად მიჩნეულია, რომ ადგილობრივი გადასახადების საფუძველი იყოს ძირითადად ქონების გადასახადი, რადგან ადგილობრივი ხელისუფლება შეძლებს უზრუნველყოს როგორც ეფექტური კონტროლი დაგროვილ ქონებაზე, ასევე აღრიცხვისა და აღრიცხვის სისრულეს. ამავდროულად, ყველა დონის ბიუჯეტები უზრუნველყოფილი უნდა იყოს საკუთარი შემოსავლის წყაროებით, რესპუბლიკური გადასახადების მარეგულირებელი ფუნქციის შენარჩუნებით.

  დაკისრებული ამოცანების გადაწყვეტა ეტაპობრივად ხდებოდა. გადაწყვეტის მთავარი ფორმა იყო ბელორუსის რესპუბლიკის საგადასახადო კოდექსის პროექტის მომზადება, რომელიც გაერთიანებულია ძირითად პრინციპებსა და დებულებებში მსგავსი დოკუმენტით, რომელიც უკვე მოქმედებს რუსეთის ფედერაციაში. კოდექსის პროექტზე მუშაობა ჯერ კიდევ 1995-1996 წლებში დაიწყო. მისი ოფიციალური განხორციელებით სრულდება რეფორმის პირველი ეტაპი, რომლის მთავარი მიზანია მოქმედი საგადასახადო სისტემის ეფექტურობის რეალურად გაზრდა, რათა, ერთი მხრივ, მიაღწიოს ბიუჯეტში საკმარისი და სტაბილური შემოსავალს და მეორეს შემთხვევაში, შემცირდეს, თუ ეს შესაძლებელია, ეკონომიკაზე საგადასახადო ზეწოლა და შეზღუდოს გადასახადების უარყოფითი გავლენა წარმოების ზრდაზე, ინვესტიციებსა და ექსპორტზე.

  1997-2001 წლებში განხორციელდა შემდეგი ძირითადი ცვლილებები:

  1997 წლიდან გაუქმდა სახელმწიფო სახანძრო სამსახურის მოვლა-შენახვის საფასური და გადასახადები სავალუტო შემოსავლებზე, შენატანები ფონდში სამხედრო პროდუქციის კონვერტაციის ხელშეწყობისთვის; 1998-2001 წლებში თითქმის ყველა გარესაბიუჯეტო ფონდი (სოციალური დაცვის ფონდის გარდა) გადაკეთდა მიზნობრივ საბიუჯეტო სახსრებად, გადაუდებელი გადასახადის განაკვეთი 4%-მდე შემცირდა;

  1998 წლის დასაწყისიდან ამოქმედდა ბელორუსის რესპუბლიკის კანონის „აქციზის შესახებ“ ახალი ვერსია, რომელიც ითვალისწინებს აქციზური საქონლის ერთიანი განაკვეთების შემოღებას და ზოგადად მიღებული მექანიზმების გამოყენებას. აქციზი; 1999 წლიდან შემოღებულ იქნა სატრანსპორტო საწვავზე გაყიდვების გადასახადი, რომელიც ჩაირიცხება საგზაო ფონდებში, ავტოტრანსპორტის ექსპლუატაციიდან მიღებული შემოსავლიდან გამოქვითვების ერთდროული გაუქმებით;

  1999 წლის დასაწყისიდან ამოქმედდა ბელორუსის რესპუბლიკის კანონის ახალი ვერსია „პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შესახებ“, რომლის მიხედვითაც მოხდა გადასვლა ამ გადასახადის გაანგარიშებაზე დაფუძნებული მთლიან წლიურ შემოსავალზე და. დაინერგა შემოსავლის საყოველთაო დეკლარაცია, მნიშვნელოვნად ლიბერალიზებულია ამ გადასახადის განაკვეთების მასშტაბი (მაქსიმალური ზღვრული განაკვეთი 30%-მდე შემცირდა);

  2000 წლის 1 იანვრიდან ბელორუსის რესპუბლიკის კანონის ახალმა ვერსიამ „დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ“ შემოიღო დამატებული ღირებულების გადასახადის აკრეფის საყოველთაოდ მიღებული ოფსეტური სისტემა მსოფლიო პრაქტიკაში; 1999-2001 წლებში ბევრი სამუშაო გაკეთდა ბელორუსის რესპუბლიკის ორმხრივი ვაჭრობის დსთ-ს წევრ ქვეყნებთან გადასაყვანად დანიშნულების ქვეყნის პრინციპზე არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფისას;

  დამატებული ღირებულების გადასახადის ახალი სისტემის დანერგვის პარალელურად, ბელორუსის რესპუბლიკის პრეზიდენტის 1999 წლის 23 დეკემბრის №43 ბრძანებულებამ „საქმიანობის გარკვეულ სფეროებში მიღებული შემოსავლების დაბეგვრის შესახებ“ შეცვალა ბანკების, დაზღვევის დაბეგვრის პროცედურა. და სხვა ფინანსური ორგანიზაციები, აგრეთვე იურიდიული პირების შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან. მოგების გადასახადისა და დამატებული ღირებულების გადასახადის ნაცვლად, მათთვის შემოღებულ იქნა სპეციალური საშემოსავლო გადასახადი, რომელსაც იხდიან ბანკები, სადაზღვევო და სხვა ფინანსური ორგანიზაციები საგადასახადო ბაზიდან 30%-ის ოდენობით, რომელიც მოგების გარდა მოიცავს შრომის ხარჯებს, ამორტიზაციას. და არამატერიალური აქტივების ცვეთა. ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებზე იურიდიული პირების შემოსავალზე გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება 40%-ით;

  ბელორუსის რესპუბლიკის პრეზიდენტის ბრძანებულებით „ბელარუსის რესპუბლიკის იურიდიული და ფიზიკური პირებისთვის გადასახადებისა და საბაჟო გადასახადების შეღავათების გამარტივების შესახებ“ დათარიღებული 1997 წლის 10 მარტის №6 დადგენილია ერთიანი ერთიანი პროცედურა ფიზიკური პირების მიწოდებისთვის. საგადასახადო და საბაჟო შეღავათები, რომლებიც მიზნად ისახავს მათი გამოყენების შეზღუდვას;

  ყოველწლიურად, მომავალი ფინანსური წლის ბიუჯეტის შესახებ კანონები ადგენს ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთიან სიას, აგრეთვე მათი განაკვეთების მაქსიმალურ შესაძლო პარამეტრებს, დაბეგვრის ობიექტებს და გადამხდელთა შემადგენლობას.

  რესპუბლიკაში გატარებული ყველა რეფორმის შედეგად 2001 წლის დასაწყისისთვის ჩამოყალიბდა საგადასახადო სისტემის ახალი შემადგენლობა და სტრუქტურა. 2002-2003 წლებში ის გაუმჯობესდა შემდეგ სფეროებში:

  საგადასახადო სტრუქტურის ორიენტაცია პირდაპირ დაბეგვრაზე;

  გადასახადების რაოდენობის შესამცირებლად სამუშაოების განხორციელება არაეფექტური მოსაკრებლებისა და გარე ბიუჯეტიდან და მიზნობრივი საბიუჯეტო სახსრების გამოქვითვით;

  მსგავსი საგადასახადო ბაზის მქონე გადასახადების გაერთიანება;

  საგადასახადო პირობების გათანაბრება ყველა გადასახადის გადამხდელისათვის.

  2003 წელს საგადასახადო პოლიტიკის სფეროში ძირითადი ამოცანების განხორციელება განხორციელდა:

  ბიუჯეტში არსებული გადახდების საგადასახადო ბაზის გაფართოება, როგორც ინდივიდუალური, ასევე კატეგორიული ხასიათის საგადასახადო გადასახდელების შეღავათების შემცირებით;

  სოფლის მეურნეობის პროდუქციის, სურსათისა და აგრარული მეცნიერების მწარმოებელთა მწარმოებელთა მხარდაჭერის რესპუბლიკურ ფონდში ერთჯერადად გადახდილი შენატანების 2-დან 1,5%-მდე შემცირება და მომხმარებლის გადასახადი. მაგისტრალებიგზის ფონდებს;

  ადგილობრივი მიზნობრივი ბიუჯეტის საბინაო საინვესტიციო ფონდების ფორმირებისთვის ერთჯერადი გადახდისას გადახდილი მოსაკრებლების 2,5-დან 1,9%-მდე შემცირება და საბინაო მარაგის მოვლა-შეკეთებასთან დაკავშირებული დაფინანსების ხარჯები;

  დასაქმების ხელშეწყობის სახელმწიფო ფონდში ერთჯერადი გადახდისა და სავალდებულო შენატანების 5-დან 3,75%-მდე შემცირება;

  გამოქვითვების გაუქმება, რომლებიც მიეკუთვნება იურიდიული პირებიპროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) თვითღირებულებისთვის, სამშენებლო მეცნიერების განვითარების ფონდს.

  Დამატებითი ღირებულების გადასახადიაგრძელებს ყველაზე მნიშვნელოვან როლს ბიუჯეტის შემოსავლებში. მისი წილი დაახლოებით 25%-ია (2003 წელს - 23,7%). საბაზო განაკვეთი 2002-2003 წლებში უდრიდა 20%-ს, 2004 წელს - 18%-ს. 2000 წლიდან დღემდე, რესპუბლიკაში მოქმედებს დამატებული ღირებულების გადასახადის საყოველთაოდ მიღებული ოფსეტური სისტემა, რომელიც უზრუნველყოფს მის შეგროვებას ზუსტად ახლად შექმნილი დამატებული ღირებულებიდან საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) წარმოებისა და რეალიზაციის თითოეულ ეტაპზე და არა გაყიდული საქონლისა და მომსახურების მთელი ბრუნვიდან. სწორედ ეს უზრუნველყოფს გადასახადის ნეიტრალიტეტს (ჩაურევლობას) წარმოებასთან და ინვესტიციების რეალურ სტიმულირებასთან, ახალ ტექნოლოგიებთან და ეკონომიკურ ზრდასთან მიმართებაში.

  აქციზის გადასახადებიუზრუნველყოფს ბიუჯეტის შემოსავლების 7-8%-ს (2003 წელს - 6,9%). 1998 წლიდან მათ ეკისრებათ ერთიანი ტარიფები შიდა და იმპორტირებულ საქონელზე. აქციზური საქონლის სიაში, გარდა ტრადიციულისა (ალკოჰოლური სასმელები, თამბაქოს ნაწარმი და საავტომობილო საწვავი), შედის სამკაულები და მანქანები. მოქმედებს სპეციალური და ad valorem აქციზის განაკვეთები. მაღალი ინფლაციის პირობებში განაკვეთების დონე მუდმივად მერყეობს, ის დამტკიცებულია არა კანონით, არამედ მთავრობის სამართლებრივი აქტებით. საშუალოდ, აქციზის განაკვეთების დონე ოდნავ აღემატება ამ გადასახადის განაკვეთებს, რომლებიც გამოიყენება რუსეთში და დსთ-ს სხვა ქვეყნებში. აქციზის შეღავათები პრაქტიკულად არ არსებობს.

  საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლებიდადგენილია საბაჟო კანონმდებლობით და გროვდება საბაჟო ორგანოების მიერ. გარდა იმპორტისა და ექსპორტის გადასახდელებისა, ისინი მოიცავს სხვადასხვა სახის საფასურს განბაჟებაზე. ერთიანი საბაჟო სივრცის გათვალისწინებით კავშირის სახელმწიფობელორუსიასა და რუსეთში საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები ვრცელდება მხოლოდ მესამე ქვეყნებზე. ზოგადად გამოიყენება იმპორტისა და ექსპორტის გადასახდელების ადვალორემული განაკვეთები, რომლებიც იდენტურია რუსულის დონით და შედარებულია სხვა ქვეყნებში გამოყენებულ გადასახდელებთან. საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების წილი ბიუჯეტის შემოსავლებში 6-7%-ია.

  Საშემოსავლო გადასახადი 1999 წლის დასაწყისიდან იგი გამოითვლება მთლიანი წლიური შემოსავლის საფუძველზე, რომლის ძირითად კომპონენტად რჩება სახელფასო ფონდი. მოსახლეობის სხვა პირადი შემოსავლების წილი რჩება უკიდურესად დაბალი. გამოიყენება საგადასახადო განაკვეთების პროგრესული სკალა, რომელიც წლიური შემოსავლის დონის მიხედვით არის ხუთ კატეგორიაში მინიმალური გადასახადის 9% და მაქსიმუმ 30%. კანონით გათვალისწინებული დაუბეგრავი მინიმალური შემოსავალი უკიდურესად დაბალია და განისაზღვრება ერთი ძირითადი ღირებულებით.

  ასევე არსებობს საგადასახადო გამოქვითვები ბავშვებისა და დამოკიდებულების შესანარჩუნებლად (ორი ძირითადი თანხის ოდენობით) და მცირე საბინაო გამოქვითვები. პენსიები, შეღავათები, სტიპენდიები და სხვა სოციალური გადარიცხვები და საბანკო დეპოზიტების პროცენტი მთლიანად გამორიცხულია დაბეგვრიდან. გადასახადის გადახდის პროცედურა ითვალისწინებს მის გატანას შემოსავლის გადახდის წყაროსთან და საგადასახადო დეკლარაციის ყოველწლიურ წარდგენას კალენდარული წლის შედეგების საფუძველზე ყველა გადამხდელის მიერ, გარდა იმათ, ვისაც აქვს შემოსავლის ერთი წყარო წლის განმავლობაში ქ. მათი მთავარი სამუშაო ადგილი. ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადის წილი ბოლო წლებში ოდნავ გაიზარდა და 8-9%-ს აღწევს (2003 წელს - 8,4%).

  საშემოსავლო და მოგების გადასახადისაწარმოები, ასოციაციები, ორგანიზაციები 1996 წლიდან განიცდიან მცირე ცვლილებებს გამოთვლის მეთოდებსა და შეგროვების მექანიზმებში. დაბეგვრის ობიექტია იურიდიული პირების საბალანსო მოგება (რეზიდენტები ყველა შემოსავლით და არარეზიდენტები ბელორუსის რესპუბლიკის წყაროებიდან შემოსავლით), განისაზღვრება, როგორც სხვაობა პროდუქციის გაყიდვიდან შემოსავალსა და წარმოების ხარჯებს შორის, რომლის შემადგენლობაც. რეგულირდება სამართლებრივი უწყებრივი აქტებით, პლუს (მინუს) შემოსავალი (ხარჯები) ) არაოპერაციული ოპერაციებიდან, რომელთა სტატიების შემადგენლობაც რეგულირდება. საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი 1999-2000 წლებში. უდრიდა 25%-ს, ხოლო 2001 წელს - 30%-ს, 2002-2004 წლებში. - 24%.

  მნიშვნელოვანი რჩება საშემოსავლო და მოგების გადასახადის როლი. მისი წილი ბიუჯეტის შემოსავლების 19-22%-ს (2003 წელს - 19,4%) შეადგენს.

  გადაუდებელი გადასახადიდადგენილია წლიური ბიუჯეტის კანონებში და იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ფიქსირებული განაკვეთით იხდიან სახელფასო ფონდს, რომლის შემადგენლობა დამტკიცებულია მთავრობის დებულებით. გადასახადის განაკვეთი 1998-2004 წლებში 4%-ის ტოლი იყო. ბიუჯეტის შემოსავლებში გადასახადის წილი ამჟამად არ აღემატება 3%-ს.

  Ქონების გადასახადირესპუბლიკაში გამოიყენება უძრავი ქონების გადასახადისა და მიწის გადასახადის (მიწის გადასახადის) სახით. ამ გადასახადების განაკვეთები (თუნდაც ინფლაციის წლიური ინდექსაციების გათვალისწინებით მიწის გადასახადი) დაბალია და მათი მნიშვნელობა მცირეა. მთლიან საგადასახადო შემოსავლებში მათი წილი 2-დან 4%-მდე მერყეობს (2003 წელს - 6,0%).

  სოციალური დაცვის ფონდში შენატანებს ახორციელებენ ყველა იურიდიული და ფიზიკური პირი, ასევე ინდივიდუალური მეწარმე სახელფასო ფონდში ფიქსირებული განაკვეთით (35% - დამსაქმებლებისთვის, 1% - რესპუბლიკის მოქალაქეებისთვის და 15% - შემოსავლიდან. ინდივიდუალური მეწარმეები). ამჟამად სოციალური დაცვის ფონდს (SPSF) აქვს არასაბიუჯეტო ფონდის სტატუსი, მაგრამ მისი სახსრები შედის ბიუჯეტის შემოსავლებში. სახელმწიფო საბიუჯეტო და საბიუჯეტო სატრასტო ფონდების წილი ნაერთი ბიუჯეტის შემოსავლებში შეადგენს 17-18%-ს (სოციალური უზრუნველყოფის ფონდის გარეშე).

  გარდა ძირითადი გადასახადებისა და მოსაკრებლებისა, რესპუბლიკის საგადასახადო სისტემა, განხორციელებული ყველა ტრანსფორმაციის მიუხედავად, კვლავ მოიცავს უამრავ მცირე გადასახადს და გამოქვითვას, ძირითადად, სხვადასხვა სახის მიზნობრივ საბიუჯეტო და გარე-საბიუჯეტო სახსრებს. უფრო მეტიც, ისინი გროვდება, როგორც წესი, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლებიდან, რაც, ასეთი ბრუნვითი გადახდების კუმულაციური ეფექტის გათვალისწინებით, უკიდურესად უარყოფით შედეგებს იწვევს ეკონომიკაზე.

  სწორედ ეს მოსაკრებლები და გამოქვითვები, რომლებიც, კერძოდ, მოიცავს შენატანებს საინოვაციო ფონდებში, მიზნობრივ მოსაკრებლებს ადგილობრივი ბიუჯეტის ფონდებში ეკონომიკის სტაბილიზაციისთვის, შენატანები სოფლის მეურნეობის მწარმოებელთა მხარდაჭერის რესპუბლიკურ ფონდში, საბინაო საინვესტიციო ფონდებში და სხვა, ყველაზე მეტად მნიშვნელოვანი და გაუმართლებელი ზეწოლა ფასებზე, დაიბანეთ საბრუნავი კაპიტალისაწარმოებს და ძირს უთხრის მათ კონკურენტუნარიანობას. არც ერთი ინდუსტრიული ქვეყანა არ იყენებს მათ.

  მოსახლეობის ფასებსა და შემოსავლებზე დაუსაბუთებელი საგადასახადო ზეწოლა გრძელდება და გარკვეული დარგებისა და წარმოების სახეობებისთვის საგადასახადო შეღავათების მიწოდების მოკლევადიანი ეფექტი საბოლოოდ მხოლოდ იწვევს რეალურად წამგებიანი და წამგებიანი საწარმოების წრის გაფართოებას. ამასთან, ბიუჯეტის შემოსავლების მოცულობა, სტრუქტურა და დინამიკა არ უმჯობესდება.

  ამავდროულად, საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა და მექანიზმები უნდა განვითარდეს იმ მიმართულებით, რომ რეალურად გამოირიცხოს საგადასახადო პროცესები ინვესტიციების, მაღალი ტექნოლოგიების დანერგვისა და ახალი პროდუქტების განვითარების მიმართულებით, რაც უზრუნველყოფს ეკონომიკური მდგომარეობის საჭირო რეგულირებას. ე.წ. ჩაშენებული სტაბილიზატორები და დაბეგვრის ნეიტრალიტეტი ინფლაციასთან და ეკონომიკის კონკურენტუნარიანობასთან მიმართებაში, ასევე პირდაპირი (ირიბთან შედარებით) დაბეგვრის წილის გაზრდა.

  ბელორუსის რესპუბლიკის 2001-2005 წლების სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების პროგრამა გთავაზობთ საგადასახადო სისტემის მაქსიმალურად გამარტივებას, რესპუბლიკური გადასახადების მთლიანი რაოდენობის შემცირებას 7-8 ძირითადზე, სტრუქტურირებული ისე, რომ თავიდან აიცილოს მათი ეკონომიკაზე ზემოქმედების დამახინჯება და ბიუჯეტის საკმარისი შემოსავლების უზრუნველყოფა. პროგნოზირებულია სახელმწიფოს მიერ ფინანსური რესურსების ცენტრალიზაციის დონის შემცირება მშპ-ს 45%-მდე, მათ შორის ნაერთ ბიუჯეტში - 35-37%-მდე, გარესაბიუჯეტო ფონდებში 8-10%-მდე. Განსაკუთრებული ყურადღებაუნდა მიეცეს:

  ხარისხობრივად ახალ დონეზე მდგრადი ეკონომიკური ზრდის უზრუნველყოფა;

  საგადასახადო რეფორმის გაგრძელება, რომელიც მიზნად ისახავს საგადასახადო ტვირთის შემცირებას და ეკონომიკური საქმიანობისთვის ხელსაყრელი საგადასახადო სისტემის შექმნას;

  მოსახლეობის რეალური შემოსავლების ზრდის უზრუნველყოფა;

  ეფექტურობის ამაღლება და ბიუჯეტის ხარჯვის დონის შემცირება მთლიან შიდა პროდუქტთან მიმართებაში;

  ბიუჯეტში სახელმწიფო სახსრების რესურსების გაგრძელება;

  ბიუჯეტის დეფიციტის დონის შემცირება მშპ-სთან მიმართებაში;

  ბიუჯეტის ფორმირებისა და შესრულების მეთოდოლოგიის დახვეწა, ასევე მარეგულირებელი და სამართლებრივი რეგულირებასაბიუჯეტო ურთიერთობები;

  ბელორუსის რესპუბლიკისა და რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტისა და საგადასახადო კანონმდებლობის უნიფიცირების გაგრძელება, როგორც ბელორუსის რესპუბლიკის საგადასახადო კოდექსის შემდგომი განვითარების ნაწილი (კოდექსის სპეციალური ნაწილი. საერთო ნაწილისაგადასახადო კოდექსი ამოქმედდა 2004 წლის 1 იანვრიდან).

  ამ ამოცანების განხორციელების კონტექსტში, ქვეყნის საგადასახადო სისტემის და მთავრობის საგადასახადო პოლიტიკის შემდგომი გაუმჯობესება უნდა იყოს მიმართული:

  საგადასახადო სტრუქტურის ოპტიმიზაცია არაპირდაპირი გადასახადების დაუსაბუთებლად მაღალი წილის შემცირებით, მათ შორის საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) რეალიზაციიდან უშუალოდ დაწესებული კუმულაციური გადასახადების და ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადის, ქონების და ქონების გადასახადების დაბალი წილის შემცირებით;

  სხვადასხვა სახის მცირე გამოქვითვებისა და მოსაკრებლების რაოდენობის შემცირება მიზნობრივ საბიუჯეტო და გარე-საბიუჯეტო სახსრებზე;

  სხვადასხვა სახის რეგისტრაციის, ლიცენზირებისა და სხვა მიზნობრივი მოსაკრებლების გამარტივება;

  ისეთი ძირითადი გადასახადების აკრეფის მექანიზმებში დასაშვები დამახინჯების აღმოფხვრა, როგორიცაა დამატებული ღირებულების გადასახადი.

  ძალაუფლება, აქციზის გადასახადები, გადასახადები შემოსავალზე და მოგებაზე, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რაც იწვევს მათი ნეგატიური გავლენის ზრდას ინვესტიციების და ეკონომიკური ზრდის ტემპზე;

  საგადასახადო სისტემის გადატვირთვის შემცირება მრეწველობის, მრეწველობის, საქმიანობის სახეების, საწარმოებისა და გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიების შეღავათებით, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ეკონომიკის კონკურენტუნარიანობასთან, რაც საბოლოო ჯამში იწვევს საგადასახადო ზეწოლას კონკურენტულ ინდუსტრიებზე;

  ეკონომიკის არასახელმწიფო სექტორებში კვლევის, განვითარებისა და ექსპერიმენტული ტექნოლოგიური განვითარების საგადასახადო მხარდაჭერის გაძლიერება;

  საგადასახადო შეღავათები ურთიერთდახმარების ფონდებში და გრძელვადიან ინვესტიციებში გრძელვადიანი კაპიტალის მოგებისთვის.

  ამ სფეროების წარმატებით განხორციელება დააახლოებს ქვეყნის საგადასახადო სისტემის მახასიათებლებს საერთაშორისო სტანდარტებთან და შესაძლებელს გახდის ფისკალური მექანიზმის უფრო ეფექტურად გამოყენებას ეროვნული ეკონომიკის ეფექტურობისა და კონკურენტუნარიანობის ასამაღლებლად.

  6.5. ეკონომიკური განვითარების სახელმწიფო რეგულირების სოციალური იმპერატივი

  6.5.1. სოციალური იმპერატივი: არსი, შინაარსი

  სოციალური იმპერატივი თავისი არსით არის სავალდებულო მოთხოვნასოციალური პრინციპის, სოციალური ხარისხის პრიორიტეტის უზრუნველყოფა ზოგადად საჯარო პოლიტიკის შემუშავებასა და განხორციელებაში და კერძოდ ეკონომიკური განვითარების რეგულირებაში.

  ტერმინს „სოციალური“ აქვს მრავალი მნიშვნელობა, რაც დამოკიდებულია კვლევის საგნის ძირითად ცნებებზე და პრაქტიკულ სიტუაციებში გამოყენების ტრადიციებზე. ლათინურიდან პირდაპირ თარგმნილი ნიშნავს "საჯარო", "საზოგადოებას, როგორც მთლიანს". საზოგადოება ამ შემთხვევაში წარმოადგენს კანონთა სისტემით, პოლიტიკური სისტემით, ეკონომიკური სტრუქტურით, სამოქალაქო ურთიერთობის ნორმებით განსაზღვრულ ურთიერთობათა სისტემაში მდებარე ადამიანთა (პიროვნების) ერთობლიობას, ე.ი. ყველაფერი რაც მათ ერთად ცხოვრების საშუალებას აძლევს. ფილოსოფიურად „სოციალური“ ეწინააღმდეგება „ინდივიდუალურს“, „ეგოცენტრულს“. საზოგადოების საბაზრო ეკონომიკურ მოდელებს შორის განსხვავებების თვალსაზრისით, ტერმინი „სოციალური“ გამოიყენება კომბინაციებში „სოციალური საბაზრო ეკონომიკა“, „სოციალური სახელმწიფო“, „კეთილდღეობის სახელმწიფო“. ისინი ეწინააღმდეგებიან სხვადასხვა მოდელებილიბერალური საბაზრო ეკონომიკა. რაც მათ განასხვავებს არის სწორედ „სოციალურობის“, სოციალური ორიენტაციის ხარისხი (დაწვრილებით იხილეთ ქვეპუნქტი 5.3.1).

  ცივილიზაციისა და მისი სოციალური კომპონენტის განვითარებაში ცენტრალური ადგილი უჭირავს ადამიანის უფლებებსა და თავისუფლებებს. უფლებებისა და თავისუფლებების პრაქტიკაში თანმიმდევრული განხორციელება არის საზოგადოების დემოკრატიის, ჰუმანურობისა და ცივილიზაციის მთავარი მაჩვენებელი. ადამიანის უფლებები სიცოცხლის, თავისუფლებისა და უსაფრთხოების, მუშაობის აუცილებელი პირობებისრული ცხოვრება ყველა ადამიანისთვის.

  ადამიანის უფლებათა და თავისუფლებათა მთელი კომპლექსის - სამოქალაქო, პოლიტიკური, ეკონომიკური, სოციალური და კულტურული - მთავარი გარანტი სახელმწიფოა. სოციალური სახელმწიფოს შექმნის გარეშე ადამიანის დეკლარირებული უფლებები და თავისუფლებები რეალობაში განუხორციელებელ იდეალად რჩება.

  სოციალური მიზნების პრიორიტეტი, ადამიანური განვითარების ხაზგასმა, როგორც პროგრესის მიზანი, ადამიანური პოტენციალის განვითარების დონის გათვალისწინება, როგორც საზოგადოების, სახელმწიფოს, მისი სოციალურ-ეკონომიკური პოლიტიკის სიმწიფის საზომი - ეს ყველაფერი ქმნის სოციალურის შინაარსს. ეკონომიკური განვითარების სახელმწიფო რეგულირების იმპერატივი.

  სოციალური პრინციპის ბუნება ვლინდება უშუალოდ ისეთი კატეგორიების დახმარებით, როგორიცაა სოციალური სფერო, სოციალური პოტენციალი, სოციალური სტრუქტურა, სოციალური უზრუნველყოფა, სოციალური პოლიტიკა, სოციალური ინდიკატორები და ა.შ. ეს კატეგორიები განსხვავებულად არის განმარტებული სხვადასხვა სამეცნიერო სკოლების მიერ. აღსანიშნავია ორი ჩამოყალიბებული მიდგომის გამოყოფა - ეკონომიკური და სოციოლოგიური.

  ეკონომიკური მიდგომა ტერმინის „სოციალური სფეროს“ ევოლუციას „არაპროდუქტიული სფეროს“ კონცეფციიდან ადევნებს თვალს. ეროვნული ეკონომიკადა სსრკ“, გამოიყენება ეროვნული ეკონომიკის ბალანსის სტატისტიკაში (BNH), მიმდინარე სტრუქტურული შინაარსისთვის. სოციალური სფერო, როდესაც BNK შეიცვალა ეროვნული ანგარიშების სისტემით (SNA). მრეწველობის სოციალურ სფეროებად კლასიფიკაციის კრიტერიუმი იყო მოსახლეობის მომსახურების გზა, ე.ი. სოციალური შეღავათები იყო ის, რომელიც ნაწილდებოდა სახელმწიფო მოხმარების სახსრების ხარჯზე სრული ან ნაწილობრივი „გადაუხდელობის“ საფუძველზე.

  სოციოლოგიური თვალსაზრისით, სოციალური სფეროს ფუნქცია ადრე განისაზღვრა, როგორც ადამიანის, როგორც პროდუქტიული ძალისა და პიროვნების სოციალური რეპროდუქცია სოციალური ცხოვრების დიფერენციაციის შემდეგ სქემაში: ეკონომიკური, ან მატერიალურ-რეპროდუქციული; სოციალური, პოლიტიკური და სულიერი (კულტურული) სფეროები. ზოგჯერ ოჯახური და საყოფაცხოვრებო სფერო გამოიყო.

  სოციალური სფერო თავის ფუნქციონირებაში კომპლექსურად სტრუქტურირებულია სხვადასხვა, სოციალურად უთანასწორო კლასებად, ფენებად, ადამიანთა ჯგუფებად, რომლებიც დაკავშირებულია ქონებრივი ურთიერთობებით, შრომით და სხვა სოციალური ურთიერთქმედებებით თანამშრომლობის, ურთიერთდახმარების, კონკურენციის, კონფლიქტის, განაწილების ურთიერთობების სახით. სხვადასხვა ფორმები და დონეები შემოსავალი, სიმდიდრე, სიღარიბე, ოჯახური, საყოფაცხოვრებო და რეკრეაციული ურთიერთობები, სამუშაო და თავისუფალი დროის ორგანიზების გზები და დასვენება.

  სწორედ აქ იდება ეკონომიკის სფეროსა და სოციალურ სფეროს შორის ურთიერთქმედების უძლიერესი არხები, რაც ხორციელდება ეკონომიკური და სოციალური პოლიტიკის ფარგლებში ეკონომიკური განვითარების სოციალური მექანიზმის დახმარებით.

  მთავარი იდეა, რომელსაც ეფუძნება ეკონომიკური განვითარების სოციალური მექანიზმის იდეა, არის ის, რომ ეკონომიკური განვითარების შედეგები არ არის მმართველი ორგანოების პირდაპირი მოქმედების შედეგი, არამედ შუამავლებულია სოციალური ჯგუფების საქმიანობით. ეს აქტივობა დამოკიდებულია რეგულატორების შემდეგ ტიპებზე:

  სამოტივაციო;

  სტატუსი;

  კულტურული;

  მენეჯერული.

  სოციალური მექანიზმის მოქმედების უნიკალურობა გამოიხატება იმაში, რომ განვითარების იმპულსების გადაცემით სოციალური ურთიერთობების სფეროდან საზოგადოების ეკონომიკურ სფეროზე და პირიქით, ქმნის სოციალურ პირობებს, რომლებიც აუცილებელია ყველა სახის ეფექტიანი გამოყენებისთვის. საწარმოო რესურსები (ბუნებრივი, ფინანსური, ადამიანური და სხვ.), ეკონომიკური საქმიანობის ეფექტიანობის ამაღლების, შრომის პროდუქტიულობის გაზრდის, პროდუქციის ხარისხის გაუმჯობესების მიზნით. ამ იმპულსების გადაცემა ხორციელდება ეკონომიკური ურთიერთობების სისტემაში მოქმედი სოციალური ჯგუფების შემოქმედებითი აქტივობით და ამავე დროს არიან სოციალური ურთიერთობების სუბიექტები, რომლებიც ამა თუ იმ პოზიციას იკავებენ მოცემული საზოგადოების სოციალურ სტრუქტურაში.

  მე-20 საუკუნეში განვითარებულ ქვეყნებში სოციალური სფერო უზომოდ გაფართოვდა, იმის გათვალისწინებით, რომ მისი წილი ეროვნულ შემოსავალსა და სახელმწიფო ხარჯებში, სოციალური ინსტიტუტების ხასიათისა და სოციალური მომსახურების მოცულობისა და ხარისხის გათვალისწინებით. სოციალური სერვისების ტრადიციულ ტიპებთან – განათლებასთან და ჯანდაცვასთან ერთად, რომლებსაც ადრე სახელმწიფო გარკვეულწილად უჭერდა მხარს – განვითარდა სოციალური სფეროს ისეთი ელემენტები, როგორიცაა სოციალური უზრუნველყოფა და სოციალური დაზღვევა. სოციალური დანახარჯები (სოციალური უზრუნველყოფა, სოციალური დაზღვევა, საცხოვრებელი, ჯანმრთელობა და განათლება) განვითარებულ ქვეყნებში მერყეობს ცენტრალური მთავრობის საბიუჯეტო ხარჯების ნახევარზე ნაკლებიდან (კანადაში, დიდ ბრიტანეთში, ამერიკის შეერთებულ შტატებში) ორ მესამედზე მეტს საფრანგეთსა და გერმანიაში. .

  ამავდროულად, ვითარდებოდა სოციალური სფეროს, როგორც სოციალური პოლიტიკისა და სოციალური მენეჯმენტის ობიექტის განსაზღვრის სხვა მიდგომა, სადაც ის ხშირად განმარტებულია, როგორც კეთილდღეობის სახელმწიფოს საქმიანობის სფერო.

  სოციალური მენეჯმენტისა და სოციალური პოლიტიკის ობიექტად სოციალური სფერო მოიცავს შემდეგ დარგებს: კულტურა; განათლება; ჯანმრთელობის დაცვა; შრომა (რესურსები, დემოგრაფია, დასაქმება და მიგრაცია); საბინაო მშენებლობა და საბინაო-კომუნალური მომსახურება; ფიზიკური კულტურა და სპორტი, ტურიზმი; სოციალური დაცვისა და სოციალური დაზღვევის სისტემები; საპენსიო უზრუნველყოფა. იგი ასევე მოიცავს სოციალური პრობლემების კომპლექსებს: ოჯახებს, ახალგაზრდობას და სხვა სოციალურ ჯგუფებს, სქესს და ა.შ. (იხ. პუნქტები 4.6 და 4.7).

  რეალურად სოციალური პოლიტიკაწარმოადგენს სახელმწიფო და საჯარო დაწესებულებების საქმიანობას მიზნების შემუშავებისა და მიღწევის მიზნით სოციალური განვითარება, სოციალური სტრუქტურისა და სოციალური ურთიერთობების ტრანსფორმაცია საზოგადოებაში: მოსახლეობის შემოსავლისა და მოხმარების ზრდა, ცხოვრების სხვადასხვა ასპექტის ხარისხის გაუმჯობესება, ქვეყნის მოქალაქეების სოციალური დაცვა. სოციალური პოლიტიკა, როგორც სოციალური იმპერატივის განხორციელების ინსტრუმენტი, მოიცავს შრომის, მოხმარების, ყოველდღიური ცხოვრების, განათლების, კულტურისა და ხელოვნების, დასვენებისა და ჯანმრთელობის დაცვის, სოციალური უზრუნველყოფის, სოციალური მხარდაჭერისა და მოსახლეობის დაცვის საკითხებს. იგი შექმნილია ისეთი ნეგატიური ფენომენების წინააღმდეგ, როგორიცაა უმუშევრობა, გამოხატული სოციალური დიფერენციაცია, ანტისოციალური მოვლენები (დანაშაული, ნარკომანია, უსახლკარობა და ა.შ.).

  Სოციალური სტრუქტურასაზოგადოება და მისი ელემენტები დიფერენცირებულია რიგი ძირითადი მახასიათებლების მიხედვით: კლასობრივი, დემოგრაფიული, პროფესიული და ა.შ. საზოგადოების კლასობრივი და დემოგრაფიული პარამეტრების გავლენა ეკონომიკაზე ანუ ე.წ. სოციალური ფაქტორები ვლინდება სპეციალური კატეგორიის საშუალებით. სოციალური კაპიტალი,ახასიათებს საზოგადოების სოციალური ორგანიზაციის წვლილს სოციალურ წარმოებაში ახალი კლასების („საშუალო კლასი“) ფორმირებისა და შემოსავლისა და ქონების განაწილების ოპტიმიზაციის გზით.

  ამერიკულ ეკონომიკურ ლიტერატურასა და ოფიციალურ დოკუმენტებში ტერმინი „სოციალური კაპიტალი“ განმარტებულია, როგორც ადამიანური, ბუნებრივი და ფიზიკური (ხალხის მიერ წარმოებული) კაპიტალის ერთობლიობა. Ადამიანური კაპიტალითავის მხრივ, განისაზღვრება, როგორც პიროვნების ცოდნის, უნარებისა და ჯანმრთელობის მდგომარეობის მთლიანობა.

  Სოციალური უსაფრთხოებაროგორც ეროვნული უსაფრთხოების მნიშვნელოვანი კომპონენტი, განისაზღვრება სოციალური სფეროს მდგომარეობისა და დინამიკის მახასიათებლებით, სოციალური პრობლემები უსაფრთხო ფუნქციონირებისა და განვითარების ზონის ზღვრულ მნიშვნელობებთან შესაბამისობის თვალსაზრისით, რომელიც სცილდება. რომლის საზღვრები დესტრუქციული ფაქტორების გავლენით იწვევს დესტრუქციულ პროცესებს. ეს შეიძლება იყოს დეპოპულაციის პროცესები, სქესობრივი და ასაკობრივი სტრუქტურის დეფორმაცია, ერის ჯანმრთელობის გაუარესება, ტრადიციული სულიერი ფასეულობების გაუფასურება, ოჯახური პრობლემების გამწვავება, პიროვნების მორალური დეგრადაცია, კრიმინალური მდგომარეობის გაუარესება და ა.შ.

  სოციალური პარამეტრებიარის სოციალური თვალსაზრისით ქვეყნის ეკონომიკური განვითარების დონის დამახასიათებელი მაჩვენებლები და მაჩვენებლები. ინდიკატორების ერთობლიობა და მათი დინამიკა ასახავს სოციალური პოლიტიკის განხორციელების პროგრესს, აღრიცხავს მიღწევებს და ასახავს სოციალური უსაფრთხოების საფრთხეებს.

  საზოგადოების კეთილდღეობის საერთო მაჩვენებლების სისტემა მოიცავს შემდეგ სფეროებს: დასაქმება, უმუშევრობა და მოსახლეობის მობილურობა; შრომის ბუნება, პირობები და ანაზღაურება; ჯანმრთელობა და განათლება; საცხოვრებელი პირობები, გარემოს მდგომარეობა; პირადი უსაფრთხოება, ადამიანებს შორის ურთიერთობა. ამ ინდიკატორების ღირებულებები ახასიათებს ცხოვრების ხარისხს - მატერიალურ კეთილდღეობას და ფსიქოლოგიურ კომფორტს. სოციალური ინდიკატორები და სტანდარტები ასევე უნდა ასახავდეს უარყოფით სოციალურ მახასიათებლებს: დანაშაული, სიკვდილიანობა, უბედური შემთხვევები, თვითმკვლელობის მაჩვენებელი, ავადობა, ალკოჰოლიზმი, ნარკომანია, განქორწინება და ა.შ.

  საერთაშორისო განზოგადებული სოციალური ინდიკატორი, რომელიც ახასიათებს ადამიანის განვითარების მიღწეულ დონეს, არის ადამიანური განვითარების საერთო ინდექსი (HDI), როგორც სამი ინდექსის ჯამის არითმეტიკული საშუალო: სიცოცხლის ხანგრძლივობა, განათლების მიღწეული დონე და ადაპტირებული რეალური მშპ ერთ სულ მოსახლეზე აშშ დოლარში შესყიდვისას. სიმძლავრის პარიტეტი (PPP) (დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ პუნქტები 2.7 და 3.3).

  ამჟამად, გარდამავალი პერიოდის პირობებში, სახელმწიფოს სოციალური პოლიტიკა ეფუძნება შემდეგ პრინციპებს:

  Სოციალური სამართალი;

  ინდივიდუალური და სოციალური პასუხისმგებლობა;

  სოციალური სოლიდარობა და პარტნიორობა;

  თანაბარი შესაძლებლობები ყველასათვის, მიიღოს სოციალური შეღავათები და მომსახურება, რაც მას სჭირდება;

  სოციალური გარანტიები.

  სოციალური პოლიტიკის ძირითადი მიზნები, რომლებიც ახორციელებენ ამ პრინციპებს, არის ხალხის კეთილდღეობის მდგრადი ზრდის უზრუნველყოფა, სიღარიბის შემცირება, სამედიცინო მომსახურების გარანტიები, ადეკვატური კვება, განათლება, სოციალური დაცვა და ა.შ.

  სოციალური პოლიტიკის მიზნები რეალიზდება, როგორც წესი, ქვეყნის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების სტრატეგიული და ტაქტიკური პროგრამებისა და პროგნოზების განხორციელებით, რომლებიც შეიცავს როგორც განმსაზღვრელ სოციალურ ბლოკებსა და პარამეტრებს, ასევე მათ მიღწევის საშუალებებსა და მექანიზმებს. ასევე მიზნობრივი სოციალური პროგრამების შემუშავებისა და განხორციელების გზით. მათგან ყველაზე მნიშვნელოვანია:

  სახელმწიფო პროგრამა „კულტურა“;

  რესპუბლიკური პროგრამა „ჯანმრთელობა“;

  ეროვნული საბინაო პროგრამა;

  სპორტისა და ტურიზმის განვითარების სახელმწიფო პროგრამა;

  რესპუბლიკური პროგრამა "ბელორუსის რესპუბლიკის ქალები";

  შემოქმედებითად ნიჭიერი ბავშვებისა და ახალგაზრდების სახელმწიფო მხარდაჭერის პროგრამა;

  საპრეზიდენტო პროგრამა "ბელორუსის ბავშვები" (მასში შედის სამიზნე ქვეპროგრამები: "ჩერნობილის ბავშვები", "უნარშეზღუდული ბავშვები", "ობლები", "განვითარება" სოციალური სერვისებიოჯახები და ბავშვები“, „ბავშვთა კვების მრეწველობის განვითარება“) და ა.შ.

  
  

  Დაკავშირებული ინფორმაცია.