Instruire
Întreprindere scutită de TVA. Această metodă este prevăzută de lege și se bazează pe articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Întreprinderea are dreptul de a fi eliberată de obligațiile contribuabilului dacă sunt îndeplinite anumite condiții specificate în articol.
Contactați Serviciul Fiscal Federal pentru un permis de TVA, care va fi valabil 12 luni sau până când veți pierde dreptul de a face acest lucru. Această metodă de reducere a taxei pe valoarea adăugată nu este potrivită pentru acele organizații care, în cursul activităților lor, cooperează cu companii care plătesc TVA. Cert este că nu veți putea emite facturi către astfel de firme care să indice valoarea taxei și acestea nu vor putea indica TVA la bunurile achiziționate.
Efectuați operațiuni cu primitul . Conform paragrafului 15 al paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, un împrumut nu este o tranzacție supusă TVA-ului. În acest sens, între cumpărător și vânzător se încheie un acord pentru cuantumul avansului. În plus, în locul acordului de novație, împrumutul este returnat cumpărătorului prin transfer la contractul de furnizare.
Utilizați credit comercial. Este adesea folosit dacă un lot mare de bunuri sau active fixe scumpe a fost vândut în perioada fiscală. În acest caz, vânzătorul și cumpărătorul convin să reducă costul produselor cu asigurarea unei plăți amânate. Echivalați suma dobânzii cu valoarea reducerii.
Efectuați tranzacții cu mărfurile aflate în încărcătură. La vânzarea bunurilor pentru care se percepe cota de impozitare de 18%, se stabilește o marjă minimă. În acest moment, cumpărătorul oferă vânzătorului un alt produs supus unei taxe de 10%, cu o marjă maximă. O astfel de operațiune va afecta semnificativ valoarea impozitului.
Surse:
- cum se reduce plata TVA
Cu siguranță, mulți cred că este imposibil să se reducă TVA și, în plus, este ilegal, totuși, această opinie este eronată. În conformitate cu normele codului fiscal al Federației Ruse, orice organizație are dreptul de a reduce valoarea totală a TVA-ului prin anumite deduceri stabilite de legislație.
Instruire
Pentru a reduce suma totală cu cea adăugată, este necesar să acceptați TVA la. În primul rând, trebuie să știți că, conform legislației Federației Ruse, achiziția de bunuri (lucrări sau servicii) pentru revânzare este recunoscută ca deduceri care reduc TVA; achiziţionarea de bunuri (lucrări sau servicii) pentru uz intern.
Completarea facturilor pe care le primiți trebuie să aibă loc cu TVA alocat și numai în conformitate cu paragrafele 5, 5.1 și 6 din art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Totodată, în cazul în care factura este emisă pentru prestarea de lucrări sau servicii, atunci trebuie atașat un act special privind efectuarea unor astfel de servicii sau lucrări. Și în cazul în care factura este acceptată ca achiziție de mărfuri, la ea trebuie să meargă o scrisoare de însoțire.
Există situații în practică când anumite sume pentru bunurile sau serviciile achiziționate sunt plătite în avans. În astfel de cazuri, este necesar să percepeți TVA în momentul primirii avansului și abia apoi să transferați fonduri la buget. Taxa TVA acumulată la vânzarea de lucrări, bunuri sau servicii, atunci când plata se face în avans, poate fi dedusă. Pentru o astfel de deducere, conform legii, nu este necesară plata.
Trebuie să știți că atunci când transferați un avans pentru anumite servicii, lucrări sau bunuri, contabilul este obligat să efectueze afișarea D68 (Calculele taxei pe valoarea adăugată) și K76 (calculele TVA din avansurile primite). Iar furnizorul este obligat să emită o factură și să calculeze TVA într-un anumit număr de zile calendaristice (5 zile) de la primirea avansului.
Videoclipuri similare
Surse:
- cum se reduce TVA-ul
Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă care se percepe pe aproape toate tipurile de bunuri și reprezintă o povară grea pentru antreprenor și consumatorul final. Există mai multe scheme legale și dovedite pentru a minimiza TVA-ul și a reduce presiunea fiscală. Totodată, este important nu doar să cunoști aceste metode, ci și să le poți folosi corect, altfel poți intra în atenția atentă a inspectoratului fiscal.
Instruire
Luați un împrumut în loc să obțineți un avans. Cumpărătorul, la primirea avansului, este răspunzător de această sumă de TVA, pe care vânzătorul este obligat să o plătească în viitor. Totodată, el este lipsit de posibilitatea de a deduce impozit dintr-o sumă de plată incompletă până când decontările finale se fac nu numai în bani, ci și în bunuri sau servicii. În acest sens, va fi mai ușor să încheiați un contract de împrumut pentru suma avansului pentru a evita TVA-ul. Data rambursării creditului trebuie să fie apropiată de data finală de livrare a mărfurilor.
În acest caz, este necesar să se menționeze în contractul de vânzare că mărfurile sunt livrate fără a primi o plată în avans. Această metodă de minimizare a TVA-ului este foarte riscantă, deoarece autoritățile fiscale acordă deseori atenție operațiunilor de creditare, considerând această schemă drept o modalitate de evaziune fiscală. În acest sens, trebuie să fie justificată din punct de vedere economic.
Utilizați un contract de depozit scris în loc de un avans. Conform Codului civil al Federației Ruse, în cazul în care depozitul este descris ca un mijloc de garantare a obligațiilor și nu poate fi acceptat ca plată în avans, TVA nu se percepe pentru o astfel de operațiune. De asemenea, primirea unui depozit nu este inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venit.
Stabiliți în contractul de vânzare un alt motiv pentru transferul dreptului de proprietate asupra produselor. Conform Codului civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate ia naștere în momentul transferului bunurilor, cu excepția cazului în care se specifică altfel în contract sau legislație. Dacă specificați o procedură diferită pentru transferul dreptului de proprietate, atunci puteți obține o amânare pentru plata TVA la buget, deoarece, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozitul poate fi perceput numai la vânzarea de bunuri și transferul de proprietate.
Înlocuiți contractul de vânzare și cumpărare cu un contract de comision sau un contract de agenție. Această metodă de minimizare a TVA-ului este potrivită pentru companiile care sunt angajate în revânzarea de bunuri, în timp ce contrapartea trebuie să fie o organizație care utilizează un regim de impozitare special.
Taxa pe valoarea adăugată este calculată de întreprindere în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Organizația este obligată să plătească la buget o sumă care se calculează ținând cont de cota de impozitare, venituri, cheltuieli și deduceri ale companiei acceptate pentru perioada de raportare. Având în vedere acești factori, este posibilă reducerea cuantumului TVA prin minimizarea bazei de impozitare, aplicarea unor cote reduse sau creșterea cuantumului deducerilor fiscale.
Ce să faceți cu TVA-ul aferent facturilor dacă contrapartea nu le-a reflectat în decontul de TVA? Când ar trebui inclus TVA-ul aferent în costul proprietății achiziționate (lucrări, servicii)? Citiți despre asta în articolul nostru.
Întrebare:Compania noastra a cumparat bunuri cu TVA. Suntem plătitori de TVA și l-am alocat punând în cont 19. Т.К. TVA-ul poate fi solicitat pentru rambursare în termen de 3 ani de la cumpărare. Am cumpărat un articol acum 2 ani și l-am vândut anul acesta. S-a dovedit că contrapartea nu a depus o declarație pentru perioada vânzării mărfurilor către noi. Desigur, nu există andocare a facturilor și a TVA-ului. Este posibil să includem acest TVA în costul mărfurilor sau într-un alt mod. Unde mergem cu acest TVA? Contrapartea nu răspunde la apelurile și scrisorile noastre.Deși totul era bine înainte
Răspuns: TVA-ul de intrare la bunurile achiziționate este inclus în costul acestora și este încasat din cheltuielile cu impozitul pe venit în costul acestui produs atunci când acesta este vândut doar în anumite situații (date mai jos în recomandare). Cazul dumneavoastră nu se aplică în astfel de situații, așa că nu puteți include TVA-ul aferent în costul mărfurilor.
Dacă bunurile sunt utilizate în tranzacții supuse TVA (vândute cu TVA acumulat), atunci TVA-ul aferent din costul achiziției acestuia poate fi dedus, în condițiile corespunzătoare.
Rețineți că însuși faptul că contrapartea nu a depus Declarația de TVA și nu a reflectat facturile dvs. în ea nu constituie o bază pentru refuzul deducerii TVA-ului. Autoritățile fiscale vă pot refuza o deducere de TVA numai dacă fac dovada că:
1. Ați denaturat informații despre faptele vieții economice sau despre obiectele de impozitare reflectate în contabilitate sau contabilitate fiscală, precum și în raportarea fiscală.
2. Scopul principal al tranzacției pe care ați efectuat-o este reducerea bazei de impozitare sau a sumei impozitului. Totodată, obligația din tranzacție a fost îndeplinită nu de contraparte sau de o persoană împuternicită de aceasta, ci de altcineva.
Prin urmare, vă sugerăm să declarați o deducere de TVA pe aceste facturi în mod general.
Dacă atunci autoritățile fiscale sunt obligate să furnizeze clarificări cu privire la această tranzacție, prezentați-le toate faptele și documentele (care sunt prezentate mai jos în recomandare) care confirmă că ați exercitat diligența necesară și ați verificat-o înainte de a încheia o tranzacție cu această contraparte și că tranzacția a avut loc efectiv (sunt disponibile facturi, borderouri, documente de plată etc.).
Când TVA-ul aferent trebuie inclus în costul proprietății achiziționate (lucrări, servicii)
Obligația de a include TVA aferentă în costul proprietății dobândite (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) depinde de sistemul de impozitare pe care îl aplică organizația.
Cum să luați în considerare impozitul în valoarea proprietății pe OSNO
Într-un sistem comun, obligația de a include TVA aferentă în costul proprietății dobândite (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) depinde dacă organizația utilizează scutirea de TVA.
Dacă organizația utilizează scutirea, atunci includeți toate sumele TVA aferente în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal).
Dacă organizația plătește TVA (adică nu utilizează scutirea), urmați aceste reguli. Luați în considerare sumele TVA introduse în costul proprietății (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) dacă organizația:
folosește achiziții în tranzacții fără TVA;
plătește pentru achiziții sau importul TVA prin subvenții sau investiții bugetare.
Utilizarea achizițiilor în tranzacții fără TVA
Tranzacțiile fără TVA includ:
Dacă proprietatea (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) este achiziționată pentru a efectua tranzacții taxabile cu TVA, atunci acceptați sumele TVA aferente pentru deducere ().
În ce cazuri poate fi lipsită o organizație de dreptul de a deduce TVA?
Deduceri pe facturile furnizorilor lipsiți de scrupule
Situație: poate inspectoratul fiscal să priveze organizația de cumpărare de dreptul de deducere a TVA, dacă în timpul auditului s-a constatat că furnizorul care a emis factura nu depune rapoarte la inspectoratul fiscal
Nu, o astfel de încălcare nu poate fi o bază independentă pentru refuzul deducerii.
O deducere poate fi refuzată dacă deducerea a dus la un beneficiu fiscal nejustificat. Din 19 august 2017, inspectorii fiscali au dreptul de a decide că ați aplicat ilegal o deducere fiscală în doar două cazuri.
2. Scopul principal al tranzacției (operațiunii) pe care ați efectuat-o este reducerea bazei de impozitare sau a sumei impozitului. Totodată, obligația din tranzacție (operațiune) a fost îndeplinită nu de către contraparte sau de o persoană împuternicită de aceasta, ci de către altcineva (clauza 2 a articolului 54.1 din Codul fiscal).
Dacă aceste împrejurări nu sunt dovedite în timpul verificării, refuzul deducerii va fi ilegal. Prin urmare, inspectorii nu au dreptul să refuze o deducere doar pentru că contrapartea dumneavoastră încalcă legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, nu depune declarații fiscale. Aceasta rezultă din paragraful 3 al articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Această politică este în vigoare din 19 august 2017. Inspectorii trebuie să se ghideze după aceasta în timpul controalelor fiscale programate după această dată (articolul 2 din Legea din 18 iulie 2017 nr. 163-FZ).
Până la 19 august 2017, inspectorii fiscali au definit conceptul de beneficiu fiscal, ghidat de Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 Nr. 53. Ei au considerat că o deducere fiscală pe o factură de la un furnizor care nu depune declarații fiscale ar putea fi calificată drept un beneficiu fiscal nerezonabil, iar acțiunile organizației de cumpărare - (clauza , și rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federația Rusă din 12 octombrie 2006 Nr. 53). Cu toate acestea, chiar și în acea perioadă, nu toate instanțele au fost de acord cu astfel de decizii ale inspectoratelor fiscale.
Situație: cum să verificați informațiile despre o contrapartidă pentru a identifica semnele de necinste
Dacă este necesar, puteți verifica informațiile despre contraparte în mai multe moduri.
1. Solicitați datele relevante (în special, o copie a certificatului de înregistrare fiscală, o copie a licenței) direct de la contraparte.
2. Obțineți o împuternicire sau alt document care autorizează o persoană să semneze documente în numele contrapărții.
3. Contactați orice birou fiscal cu o solicitare (sub orice formă) de emitere a unui extras din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice (EGRIP) pentru a obține informații despre contraparte (de exemplu, TIN/KPP, adresa, informații despre persoană îndreptățită să acționeze în numele organizației fără împuternicire, despre licențele primite de organizație etc.).
Informațiile despre locul de reședință al antreprenorului pot fi obținute numai la cererea unei persoane fizice. Pentru a face acest lucru, trebuie să duceți personal cererea la inspecție și să vă prezentați pașaportul (clauza 5, articolul 6 din Legea privind înregistrarea de stat, clauza 24).
Inspectoratul trebuie să furnizeze informațiile relevante în termen de cinci zile (în acest caz, taxa este de 200 de ruble pentru fiecare document). Dacă este necesar, puteți solicita informații de urgență - cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care a fost primită cererea (în acest caz, taxa este de 400 de ruble pentru fiecare document). Această procedură este prevăzută de Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 mai 2014 nr. 462 (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 august 2017 nr. 03-12-13 / 51750).
4. Obțineți acces pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru) la copii actualizate săptămânal ale Registrului de stat unificat al persoanelor juridice și EGRIP. Costul accesului este:
pentru o singură furnizare de informații deschise și disponibile publicului - 50.000 de ruble;
pentru furnizarea unică de informații actualizate - 5000 de ruble;
pentru serviciul anual de abonament la un loc de muncă - 150.000 de ruble.
Această procedură de plată pentru furnizarea de informații este prevăzută în paragraful 39 din Regulamentul Administrativ, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 ianuarie 2015 nr. 5n.
5. Obțineți gratuit informații scurte despre contraparte prin internet (inclusiv USRN-ul care i-a fost atribuit). Accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru) în secțiunea „Servicii electronice”, apoi urmați linkul „Riscuri comerciale: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea”. Pentru a obține informații, este suficient să cunoașteți unul dintre detaliile contrapărții (numele organizației, TIN, OGRN sau nume). Numele organizației trebuie introdus fără ghilimele și forma legală și, de asemenea, trebuie să țineți cont de faptul că căutarea se efectuează după numele complet. Dacă aveți nevoie de informații despre contrapărțile străine, utilizați informațiile postate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru) în secțiunea „Servicii electronice”:
6. Obțineți informații prin internet despre dacă fondatorul sau directorul contrapărții în instanță a refuzat să gestioneze compania. Accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru), în secțiunea „Toate serviciile”, urmați linkul „Riscuri de afaceri: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea”. Apoi, în subsecțiunea „Verificați dacă afacerea dvs. este în pericol”, faceți clic pe linkul „Informații despre persoanele care au refuzat să participe (conducere) în organizație în instanță sau în privința căreia acest fapt a fost stabilit (confirmat) în instanță” .
Ministerul Finanțelor al Rusiei recomandă luarea acelorași măsuri pentru verificarea contrapărților (scrisorile din 5 mai 2012 nr. 03-02-07 / 1-113, din 10 aprilie 2009 nr. 03-02-07 / 1-177) .
7. Solicitați informații de la inspectoratul fiscal de la locul de înregistrare a contrapartidei despre îndeplinirea de către contrapartidă a obligațiilor fiscale sau despre încălcarea de către aceasta a legislației privind impozitele și taxele. De menționat că în unele cazuri inspectoratele fiscale refuză să furnizeze astfel de informații, făcând referire la secretul fiscal. Cu toate acestea, conform paragrafului 1 al articolului 102 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de informații nu se aplică secretelor fiscale. Prin urmare, refuzul inspectoratului fiscal este ilegal. Un punct de vedere similar cu privire la această problemă este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iunie 2012 nr. 03-02-07 / 1-134, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 30 noiembrie 2012 nr. ED-4-3 / 20268. Practica de arbitraj confirmă această poziție (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 1 decembrie 2010 Nr. VAS-16124/10, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest
Dorința de a reduce valoarea impozitului este o dorință complet firească. În prezent, dintre toate tipurile de impozite, al doilea ca mărime este ocupat de drept de TVA. Toți cei care utilizează sistemul general de impozitare trebuie să îl plătească. Și deși în această situație este imposibil să evitați plata fără pedeapsă, dar cum să reduceți TVA-ul de plătit, există o schemă în 2017 și funcționează exclusiv în cadrul legii.
Orice cumpărare și vânzare nu se realizează fără TVA. Este o sumă intermediară percepută pe marja pe care o folosește antreprenorul pentru a genera venituri. Conform normelor stabilite, calculul impozitului ar trebui efectuat pe încasările primite în legătură cu expedierea articolelor eligibile pentru impozitare. De asemenea, acest impozit se calculează din alte sume de bani primite în contul întreprinderii sub forma unei plăți în avans. Poate ajuta la reducerea cuantumului impozitului perceput în 2017, există două tipuri de scheme.
Procesul de reducere a taxelor în ambele cazuri se realizează folosind factura furnizorului. În prima opțiune, puteți reduce cantitatea de implementare. În cealaltă, pentru a exagera mărimea deducerilor. Eficacitatea acestor metode va fi atinsă numai dacă o abordare competentă a aplicării lor.
Orice greșeală are consecințe grave. Pe lângă taxa suplimentară de TVA, vor exista penalități sub formă de penalități și amenzi. Mai mult, dacă frauda este detectată de către autoritățile fiscale, se pot lua măsuri mai serioase. Cu toate acestea, este posibil să se reducă TVA-ul în mod legal.
Modalități legale de reducere a impozitelor
Pentru cei care lucrează la OSNO, există până la 4 modalități care fac posibilă reducerea impozitelor în cadrul legii. Deci, pentru a reduce TVA-ul, puteți înlocui tranzacția de cumpărare și vânzare cu un contract de agenție. Următoarea metodă constă în emiterea unui document între vânzător și cumpărător, care este un împrumut de marfă/numerar.
De asemenea, puteți reduce suma impozitului cu încasarea veniturilor în părți, adică folosind suma avansului ca depozit. Dar dacă aceste metode nu sunt foarte potrivite, este posibil să scapi cu totul de TVA. Pentru a face acest lucru, o persoană care lucrează pentru OSNO trebuie să depună o cerere de scutire la biroul fiscal.
De ce ai nevoie pentru a scăpa de taxă?
În ciuda faptului că TVA-ul este unul dintre tipurile obligatorii de impozitare, este foarte posibil să evitați plata acestuia. Pentru a realiza ceea ce îți dorești, trebuie doar să îndeplinești câteva condiții. În primul rând, merită să știți că tranzacțiile în numerar efectuate numai pe piața rusă pot beneficia de scutire de TVA. Toate tipurile de bunuri vândute nu ar trebui să fie legate de categoria accizabile. Pe lângă aceste condiții, mai există una importantă care este direct legată de venit. Numai cei care au venituri eligibile pentru impozitare pentru trimestrul care nu au atins limita de 2 milioane de ruble pot primi o scutire. Această sumă de venit ar trebui considerată fără TVA.
Dacă aceste criterii sunt îndeplinite, contribuabilul poate scăpa de TVA pentru întregul an calendaristic. Pentru a face acest lucru, este necesar să depuneți în timp util o cerere de scutire de TVA la Serviciul Fiscal Federal. Prin lege, acele companii și antreprenori care au beneficiat de scutire de impozit pierde obligația de a o calcula și achita, precum și de a menține registrul aferent. Odată cu scutirea de TVA, contribuabilul este scutit suplimentar de depunerea unei declarații la organele fiscale.
Desigur, odată cu scutirea de taxe vin și unele restricții în ceea ce privește desfășurarea afacerilor. Deci, o entitate comercială cu eliminarea TVA-ului este lipsită de posibilitatea de a face deduceri fiscale pentru această taxă. Toate sumele TVA aferente trebuie incluse în unitatea produsului sau serviciului oferit. Este demn de remarcat faptul că, dacă un plătitor scutit de TVA emite în continuare facturi cu impozit, atunci va trebui să transfere sumele de impozit la buget și să depună declarații cu privire la acestea la Serviciul Fiscal Federal în timp util.
Înlocuirea contractului
Una dintre opțiunile obișnuite utilizate pentru reducerea sumei impozitului este înlocuirea contractului standard cu un omolog de agenție. În această situație, vânzătorul primește statutul de agent, ceea ce înseamnă că va trebui să se efectueze calculul bazei de impozitare din cuantumul remunerației primite, care este indicat în contractul întocmit.
Când utilizați această opțiune, ar trebui să fiți atenți la redactarea contractului. În cazul celei mai mici neglijeri, organele fiscale vor putea cu pricepere reclasifica acest document într-un contract de furnizare. Și apoi a scăpa de penalități nu va funcționa.
Lucrul cu taxa pe valoarea adăugată pare unor oameni de afaceri a fi mai puțin profitabil decât lucrul la un sistem simplificat fără TVA. În primul rând, nu trebuie să plătiți impozit și, în al doilea rând, nu trebuie să păstrați evidențe și să trimiteți rapoarte. Cu toate acestea, fiecare dintre cele două opțiuni are propriile sale avantaje și dezavantaje.
Codul Fiscal al Federației Ruse oferă antreprenorilor și organizațiilor posibilitatea de a alege într-o problemă atât de importantă precum lucrul cu și fără TVA. Alegând un sistem de impozitare simplificat, un om de afaceri, de fapt, refuză TVA-ul, uneori fără să se gândească la ce beneficii se poate obține din a fi plătitor al acestui impozit. Dar de multe ori absența unui TVA dedicat în facturile unor organizații și antreprenori individuali este cea care le închide calea către multe oferte profitabile. Deoarece plătitorii de TVA înșiși vor să lucreze doar cu aceiași plătitori. Și când vine vorba de problemele întreprinderilor mici, cele mai multe dintre ele sunt legate de principala piatră de poticnire - TVA-ul. Vom încerca să luăm în considerare în mod imparțial, folosind exemplul unui SRL mediu fără TVA, toate avantajele și dezavantajele fiecărei opțiuni.
Organizații pe OSN sau STS fără TVA
Organizația are dreptul de a nu plăti TVA în două cazuri:
- dacă aplică sistemul general de impozitare și are un venit mai mic de 2 milioane de ruble în ultimele trei luni calendaristice consecutive, în temeiul articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- dacă aplică regimuri fiscale speciale: sistemul de impozitare simplificat, UTII, ETSNKh sau sistemul de brevete în legătură cu activitățile care se încadrează în aceste regimuri.
Prima varianta este voluntara, adica un SRL poate functiona fara TVA dupa bunul plac, dar nu exista TVA la regimurile simplificate datorita normelor Codului Fiscal. În același timp, scutirea de TVA nu se aplică operațiunilor privind activitatea economică străină, și anume, la importul de bunuri pe teritoriul Rusiei. Nici operațiunile care implică vânzarea de produse accizabile nu sunt scutite de plata taxei pe valoarea adăugată. În plus, organizația poate acționa ca agent fiscal în relație cu alți plătitori de TVA.
Lucrul cu și fără TVA, în primul rând, depinde de tipul de activitate al contribuabilului. Evident, atunci când vinde mărfuri cu amănuntul, un om de afaceri le poate achiziționa de la alți antreprenori sau organizații cu regimuri de impozitare preferențiale și atunci nu contează pentru el dacă facturile sale conțin taxa alocată. Un exemplu de factură fără TVA poate fi frustrant pentru cumpărătorii în vrac, deoarece este important pentru aceștia să aibă taxa de intrare pentru a primi o deducere.
Dacă o organizație din sistemul general de impozitare a decis să lucreze fără TVA, atunci trebuie să colecteze și să prezinte la Serviciul Federal de Taxe toate documentele necesare pentru a obține scutirea de TVA. Acestea includ:
notificarea formularului stabilit privind utilizarea dreptului la scutire de TVA; extras din bilanț (pentru organizațiile pe DOS și organizațiile care au trecut de la UAT la DOS); un extras din carnetul de vânzări, o copie a jurnalului facturilor primite și emise pentru ultima perioadă de raportare (pentru organizațiile pe DOS); extras din KUDiR (la trecerea de la USN la DOS).
Toate documentele trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal cel târziu în data de 20 a lunii din care organizația dorește să lucreze fără TVA. În același timp, inspectoratul fiscal nu trimite nicio decizie ca răspuns, deoarece o astfel de scutire, în virtutea Codului fiscal al Federației Ruse, nu este permisivă, ci notificatoare.
Dezavantajele lucrului cu TVA
Principalul dezavantaj care îi sperie pe majoritatea oamenilor de afaceri de a lucra cu TVA este nevoia de a plăti această taxă. La urma urmei, TVA-ul este considerat pe drept una dintre cele mai importante și complexe taxe din Rusia. În plus, are semnificație federală. Prin urmare, a fi plătitor de TVA înseamnă a menține evidențe fiscale și contabile complete. Inseamna:
verificați-vă furnizorii cu atenție; verificați toate documentele „primare” primite care conțin TVA; menține registrele fiscale necesare; completați registrele de vânzări și registrele de achiziții; intocmeste si depune declaratii fiscale; să aibă în cont un obiect suplimentar pentru inspecții și atenție a Serviciului Fiscal Federal.
Dacă un SRL fără TVA aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, atunci achiziționarea de bunuri de la furnizori plătitori de TVA face posibilă luarea în considerare a TVA-ului primit ca parte a cheltuielilor sale. Chiar dacă taxa a fost alocată în factură. Dar un SRL pe sistemul de impozitare simplificat cu obiect „venit” nu are o astfel de oportunitate: în acest caz, cumpărătorul nu va putea deduce TVA chiar dacă există o factură.
Organizațiile care lucrează pe DOS cu TVA au de-a face cu inspectori mai calificați și pretențioși de la autoritățile fiscale. Acest lucru se datorează faptului că TVA-ul este plin de multe capcane, iar orice greșeală detectată de către contribuabil poate duce la mii de amenzi și penalități. În timp ce contribuabilii cu regimuri preferențiale sunt scutiți de posibilitatea de a face astfel de greșeli prin înseși principiile regimului de impozitare aplicat.
TVA - trei scrisori pe care fiecare dintre noi le-a auzit cu siguranță. Chiar dacă nu ești conectat în niciun fel cu nișe de afaceri, abrevierea se găsește pe orice cec atunci când mergi la magazin. Dar ce este și de ce este oriunde te uiți, nu toată lumea știe. Și chiar dacă puneți o astfel de întrebare, atunci o simplă decodare a abrevierei - „taxa pe valoarea adăugată” poate să nu spună absolut nimic, cu excepția, poate, că acesta este din nou un fel de taxă. Între timp, trebuie să știi. La urma urmei, TVA-ul vizează absolut toată lumea, chiar dacă ești un simplu manager de vânzări sau angajat al unei întreprinderi.
Cel mai simplu lucru pe care trebuie să-l știi inițial este că această taxă se aplică oricărui produs și oricărui serviciu care este vândut de companie la un preț puțin mai mare decât costul acestuia. În această opțiune, TVA-ul va fi calculat pe baza diferenței dintre costul produsului și prețul de vânzare al acestuia.
De unde a venit TVA-ul?
În urmă cu aproape o sută de ani (anii douăzeci ai secolului al XX-lea), taxa pe valoarea adăugată a înlocuit taxa pe vânzări existentă atunci. Înainte de aceasta, taxa a fost luată din toate veniturile. Și pentru antreprenori le-a fost greu, pentru că trebuiau să facă plăți constante identice, care nu țineau deloc în calcul posibilele venituri. Ele s-au bazat doar pe venituri simple, nu pe profit. Dar pe teritoriul Federației Ruse, TVA-ul a fost introdus abia în 1992.
Până în prezent, rata de impozitare în Rusia este binecunoscutul optsprezece procente. Se aplică, cu unele excepții, majorității bunurilor și serviciilor. Dar există și alte opțiuni. Deci, o cotă de 10 la sută, de exemplu, este percepută pentru medicamente, produse pentru copii și unele produse alimentare. Dar produsul destinat exportului (exportului) nu este în general supus acestei taxe.
Cine plătește TVA
O schemă se poate naște în capul profanului, sugerând că această taxă nu-l privește deloc. Ei bine, antreprenorul se plătește singur și lasă-l să plătească. Dar aceasta este o părere eronată. Pentru că, în realitate, întreaga sumă a acestui impozit este plătită în final chiar de cumpărător. Pentru a înțelege de ce se întâmplă acest lucru, să ne întoarcem la un exemplu simplu și să vedem prin ce etape trece taxa pe valoarea adăugată emergentă.
- O companie comandă materiale de la o firmă terță pentru a-și fabrica propriul produs. Această companie, atunci când plătește pentru material, plătește o sumă de bani firmei. Iar pe această sumă de bani se va aplica TVA.
- În plus, compania produce un produs din material și se așează să se gândească (la figurat) care este prețul acestui produs. Adică câți bani s-au cheltuit pentru fabricarea lui. Aici, TVA-ul nu este încă calculat. Știm doar cât au fost costurile. Se calculează și cuantumul impozitului, dar se înregistrează în „creditul fiscal”.
- Apoi, compania trebuie să decidă cât va costa produsul pentru cumpărătorul final. Aici se adună costul mărfurilor, se calculează accizele, se înscrie cota care după vânzare va merge în profit și se adaugă deja TVA-ul. Adică va fi deja inclusă în costul mărfurilor, pe care consumatorul îl va plăti la cumpărare.
- Când un produs este vândut într-o anumită cantitate, compania se va așeza să calculeze profitul. Din banii primiți se scad 18 la sută din impozitul pe care cumpărătorul l-a plătit deja. Și acești bani merg la obligațiile fiscale pentru a plăti TVA.
Iată o diagramă atât de simplă care arată că prețul unui produs dintr-un magazin include deja taxa pe valoarea adăugată. Iar daca nu ar fi luata in calcul, marfa ar costa mai putin.
calculul TVA
Pentru a înțelege întregul proces, să ne uităm din nou la un exemplu.
Am deschis un punct unde se vor vinde blugi. Pentru a vinde ceva, trebuie mai întâi să-l produci sau să-l cumperi. În cazul nostru, găsim o firmă care vinde blugi în vrac. Și cheltuim 100 de mii de ruble pentru achiziționarea unui lot de mărfuri, unde o pereche de blugi costă 10 mii de ruble (se obțin blugi scumpi, dar de exemplu va fi suficient). Adică am achiziționat 10 unități de marfă.
Cele 100.000 de ruble cheltuite pe bunuri includeau deja 18% TVA. Deoarece vânzarea blugilor către noi a fost făcută de furnizorul lor, care a inclus deja această taxă în preț, pentru că va trebui să o plătească statului pentru vânzarea mărfurilor peste cost. În consecință, am plătit aceste dobânzi pentru el.
Calculăm această sumă ca o contribuție sau deducere primită. Și va trebui să avem dovada că am plătit blugii cu TVA deja inclus. Prin urmare, este important să aveți unul dintre documentele justificative - acesta este fie o factură, fie un cec, fie o factură, unde valoarea taxei este indicată separat. De aceea pe toate astfel de documente putem gasi o linie cu TVA.
Mai mult, atunci când stabilim noi înșine prețul la care ne vom vinde deja blugii la retail, eliminăm această sumă de TVA din prețul mărfurilor. Iar următorul TVA, care va fi supus vânzării noastre, va fi calculat din suma primită. Adică ne adunăm costurile pentru mărfuri (aceasta va include nu numai costul, ci și celelalte cheltuieli pe care le suportăm în timpul organizării vânzării) fără TVA și adăugăm deja 18 la sută la această sumă.
Formule de calcul TVA
În primul rând, observăm că formulele de calcul a impozitelor nu sunt atât de simple, mai ales pentru o persoană care nu este obișnuită să se ocupe de ecuații matematice. Prin urmare, există mai mult de un calculator care va calcula TVA-ul sau suma fără TVA pentru dvs. Le găsești pe internet, pe site-uri specializate. Nu trebuie să înveți cum să-l folosești, totul este extrem de simplu acolo - există câteva câmpuri pentru introducerea sumei și gata. Pentru cei care vor să înțeleagă algoritmul de calcul al procentului de impozit, vom analiza formulele mai detaliat.
formula TVA
Să luăm suma cunoscută nouă și să o notăm cu litera „X”. Pentru a înțelege cât va fi taxa TVA, vom folosi o formulă simplă:
TVA=X*18/100
Adică, dacă cantitatea noastră de bunuri este egală cu 100 de mii de ruble, atunci TVA-ul perceput va fi egal, pe baza formulei, cu 18.000 de ruble. Acesta este cât am plătit atunci când am cumpărat un produs de la un furnizor pentru a ne asigura că acesta și-a plătit taxa pe valoarea adăugată.
Încă o dată, dacă vrem să cumpărăm blugi în valoare de 100.000 de ruble, atunci fie vom plăti 118.000 de ruble, pentru că va trebui să includem și TVA acolo (acest lucru este făcut de furnizor), fie vom plăti 100.000 de ruble cu TVA-ul deja inclus, și de fapt vom cumpăra mai puțin produs. Pentru că de fapt prețul va fi de 84.745 de ruble, 76 de copeici și încă 15.254,24 de copeici. este prețul TVA pentru această sumă, care este deja inclus în factura pentru noi de către furnizor. Puteți deschide orice calculator de TVA pe Internet și verifica calculul, dar deocamdată vom trece la formula care ne va arăta de ce rezultă 118 mii.
Formula de calcul a sumei cu TVA
Suma - X.
Suma cu impozit - Xn.
Xn \u003d X + X * 18/100
Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1,18
Adică, din suma noastră de 100.000 de ruble, suma cu TVA va fi egală cu 118.000 de ruble. Am descris deja acest lucru mai sus, adică dacă vrei să cumperi 10 perechi de blugi, de fapt va trebui să plătești 118 mii, nu 100, pentru că furnizorul va include TVA în factură.
Formula de calcul a sumei fără TVA
Suma cu TVA = Xn. Este necesar să înțelegeți cu ce va fi suma X - suma fără TVA. Pentru a înțelege formula, să ne amintim a doua formulă, care a calculat suma cu impozit. Și introducem denumirea taxei în sine - va fi Y. Y, dacă TVA-ul este de 18 la sută = 18/100. Apoi formulele vor arăta astfel:
Xn \u003d X + Y * X
Xn \u003d X * (1 + Y)
Prin urmare, obținem asta X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0,18) \u003d Xn / 1,18
Dorim să cumpărăm bunuri în valoare de 100.000 de ruble, dar în așa fel încât această cifră să includă deja TVA-ul și, în același timp, să înțelegem câte ruble va fi suma adevărată pe care o plătim pentru mărfuri și nu pentru impozit. . Folosim calculul: Sumă fără TVA (X în acest caz) = 100.000 de ruble (Xn) / 1,18 = 84.745 de ruble cu copeici.
Adică, dacă o pereche de blugi ne costă cu adevărat 10 mii de ruble fără TVA, atunci plătind doar 100.000 de ruble vom putea achiziționa nu mai mult de 8 perechi de la furnizor (vor rămâne puțini bani). Sau, dacă totuși am cheltuit 100.000 de ruble și am cumpărat exact 10 perechi, iar TVA-ul era deja calculat în această sumă, atunci o pereche de blugi costă 10.000 de ruble cu TVA-ul deja inclus în ea.
Credit fiscal și obligație fiscală
Ne-am uitat la formule, dar cât să plătim la bugetul acestei taxe, vă întrebați. Să „terminăm” subiectul cu blugi și să rezolvăm această problemă și, în același timp, ne vom ocupa de astfel de componente ale conceptelor de taxă pe valoarea adăugată precum un împrumut și o obligație.
Am cumpărat încă blugi pentru 118.000 de ruble. Din care 18 mii au fost plătite ca TVA pentru furnizor. Avem o factură de la acest furnizor pentru lotul nostru de blugi, unde este scris în alb și negru că prețul mărfurilor fără TVA este de 100.000 de ruble, valoarea TVA este de 18.000 de ruble, iar costul total este de 118.000 de ruble.
credit fiscal- aceasta este suma cu care se va putea face o deducere fiscală din obligația fiscală la sfârșitul perioadei de raportare - adică reducerea sumei impozitului plătit de noi către buget. Și ceea ce va trebui să plătim în buget este - obligația fiscală.
În realitate, vom deduce TVA-ul pe care l-am plătit deja din suma de 118.000 de ruble pentru a forma prețul nostru. Adică, suma va fi aceeași 100 de mii de ruble. Să presupunem, incluzând toți ceilalți factori de cost și costuri și adăugând procentul din profitul dorit, obținem un preț de 200.000 de ruble. Tocmai pentru această sumă, blugii noștri vor fi vânduți în magazinul nostru către consumatorul final. Și tocmai din această sumă ne va fi dedusă obligația fiscală - adică impozitul pe care trebuie să-l plătim la buget.
De la 200 de mii de ruble, conform formulei sau calculatorului, se dovedește că TVA-ul este de 36.000 de ruble. Aceasta este obligația noastră fiscală. Dar! La urma urmei, mai avem documente care confirmă creditul nostru fiscal de 18.000 de ruble (adică că am plătit deja 18.000 sub formă de taxa pe valoarea adăugată). Asta înseamnă că putem deduce 18 deja plătite din 36 de mii. În total, primim 18 mii de ruble, pe care le vom plăti după vânzarea tuturor celor 10 perechi de blugi (de exemplu, acest lucru s-a întâmplat într-o perioadă de raportare).
Din 200 de mii de ruble, 18.000 au mers la buget de la noi sub formă de impozit. Dar nu trebuie să uităm că furnizorul nostru și-a plătit și 18 mii la buget, pe care i-a primit de la noi la achiziționarea de blugi inițial.
Tipuri de TVA
După cum sa menționat mai sus, există o serie de bunuri și servicii care nu sunt supuse acestei taxe. Prin urmare, putem vorbi despre existența unei rate zero. Acestea sunt exportul de bunuri, produse de nișă pentru afaceri spațiale, nișe de transport de gaze și petrol și alte tipuri de mărfuri. Reglează lista acestor poziții RF.
Există, de asemenea, o listă de nume comerciale care sunt supuse unei taxe de zece procente. Acestea sunt în principal produse alimentare - carne, legume, produse lactate. Include și îmbrăcăminte pentru copii, mobilier pentru copii și multe altele. Din nou, lista este destul de lungă, este mai bine să vă familiarizați cu ea personal în codul fiscal, dacă această problemă vă interesează.
Ei bine, rata de 18 la sută este cea mai populară. O poți întâlni aproape peste tot.
Operațiuni supuse TVA
- Import de orice produs
- Orice lucrare la constructia de cladiri fara contract
- Transferul de servicii și bunuri pentru uz personal, ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea taxei.
Ce procese sunt scutite de TVA?
- Activitatea autorităților statului, care se referă la atribuțiile sale directe.
- Procesul de cumpărare și privatizare a întreprinderilor municipale și de stat.
- Investiție.
- Vanzare de terenuri.
- Transferul de bani către întreprinderi care funcționează pe bază non-profit.
Metode de calcul a TVA
- Scădere. În această opțiune, impozitul se impune asupra întregii sume a veniturilor, iar din această sumă se scade TVA-ul de plătit pentru achiziționarea de materiale pentru un produs sau serviciu.
- Plus. În acest caz, TVA-ul se aplică la o cotă fixă în funcție de baza de impozitare. Este alcătuit din valoarea adăugată a fiecărui tip de marfă vândut.
Deoarece a doua opțiune este dificil de implementat, deoarece există adesea un număr extrem de mare de astfel de articole individuale, prima opțiune este folosită mult mai des.
Raportarea TVA
Se pare că a devenit puțin mai clar care este taxa pe valoarea adăugată, de unde provine, cum se calculează și cine o plătește. Cu toate acestea, la urma urmei, mai trebuie să raportați autorităților FSN pentru el. Să ne dăm seama cum se face.
Primul lucru pe care trebuie să-l știi este că trebuie să raportezi trimestrial. Mai mult, în ceea ce privește termenele - până în a 25-a zi a lunii post-raportare. În caz contrar, așteaptă amenzi urâte.
Important! Dacă trimiteți o declarație de TVA prin poștă, luați în considerare indicarea datei de depunere - aceasta este data care va fi ștampilată pe scrisoare.
Exemplu: A fost nevoie de 10 zile de la oficiul poștal la care ați trimis o scrisoare recomandată cu declarație la impozit în sine. Expediat pe 18, sosit pe 28. Se va considera că nu ați depus raportul până la data scadenței? Raspunsul este nu. La urma urmei, al 18-lea număr va apărea pe ștampila scrisorii.
deduceri fiscale
În cazul taxei pe valoarea adăugată, valoarea taxei care se prezintă la plata de către furnizorul mărfurilor este considerată deducere. Impozitul care va merge la buget de la tine va fi redus cu această cifră.
Dar există câteva nuanțe pe care trebuie să le cunoașteți și să le înțelegeți. Aceasta se referă la condițiile de acceptare a acestor deduceri fiscale. Trebuie respectate trei reguli:
- Produsul în sine, care a fost achiziționat de dvs. în scopul vânzării ulterioare, este supus TVA-ului.
- Societatea are toate documentele justificative, inclusiv o factura corect executata.
- Produsul achizitionat a trecut prin procedura contabila.
Și numai după îndeplinirea acestor condiții, compania va putea accepta întreaga sumă a plăților ca deducere la sfârșitul perioadei fiscale. Desigur, dacă toate procedurile ar fi taxabile.
Factura fiscala
Acest document va reflecta mai multe sume. În primul rând, - costul mărfurilor fără TVA. În al doilea rând, suma finală inclusiv TVA.
Pentru marfa vândută este furnizată clientului o factură. Acest lucru trebuie făcut în termen de 5 zile. Toată documentația este depusă și notă în carnetul de vânzări.
Se întâmplă ca auditul să ia decizia de a șterge toate deducerile calculate și de a percepe TVA neplătit. Acest lucru se poate întâmpla dacă există erori în factură. Și nu este atât de greu să le permiti, pentru că factura este întocmită de contraparte, și nu de contribuabil.
Rezultat
A ști ce este TVA-ul este important pentru oricine. A ști să-l calculezi este important pentru cei care sunt direct implicați în completarea documentelor și depunerea rapoartelor către departamentul fiscal. Din obișnuință, a face acest lucru după formule este dificil și trist. Prin urmare, pentru a vă verifica pe dumneavoastră și contrapărțile dvs., există multe resurse electronice unde puteți găsi un calculator de TVA care îl va calcula pentru dvs. în două clicuri. Cel mai important, rețineți că atenția este o componentă importantă în cazul TVA și este imposibil să întârzii cu depunerea rapoartelor la fisc.