Ce trebuie să faceți dacă există un TVA mare de plătit. Ce să faceți cu TVA-ul aferent pe facturi dacă contrapartea nu le-a reflectat în declarația de TVA. Factori care afectează valoarea TVA

Taxa pe valoarea adăugată este obligatorie pentru plata pentru orice întreprindere angajată în producție, prestare de servicii. În acest articol vom vorbi despre cotele de impozitare, obiectele de impozitare, sistemul de calcul al TVA și importanța

Conceptul de TVA

Taxa pe valoarea adăugată este indirectă. Se virează la bugetul de stat de către vânzător, dar la final este plătit de consumator. TVA este inclus în prețul oricărui produs și este plătit întotdeauna de ultimul cumpărător.

Componentele TVA

Va fi mai ușor de înțeles esența TVA-ului pentru un „ceainic” dacă înțelegeți conceptele de credit fiscal și obligație, diferența dintre care este suma reală care trebuie plătită către trezoreria statului:

Un credit fiscal este suma cu care vă puteți reduce obligația fiscală într-o anumită perioadă de raportare, deoarece a fost deja plătită mai devreme.
Obligație fiscală - suma totală a impozitului pentru perioada de raportare. De exemplu, un vânzător dorește să vândă un produs în valoare de 10.000 USD. cu o suprataxă de 15%, adică pentru 11500 c.u. Cota de TVA pentru acesta este de 20%, adică taxa este de 2300 USD.

Documentarea plăților pentru bunuri și servicii are loc cu ajutorul facturilor fiscale. Pe lângă acestea, există un alt document important - o factură, care este emisă în dublu exemplar: unul este pentru vânzător, celălalt pentru cumpărător. Dacă achiziționați bunuri, atunci înregistrați-vă factura în carnetul de achiziții, dacă vindeți, atunci în carnetul de vânzări.

Calculul TVA-ului pentru „ceainic” va fi ușor dacă păstrați toată documentația fiscală. În lipsa, executarea incorectă sau pierderea unei facturi de la vânzător, nu aveți dreptul la un credit fiscal, ceea ce înseamnă o plată în exces a TVA, întrucât nu aveți nimic de dedus din obligația fiscală.

Calcul

Pentru manechini, începe cu înregistrarea facturilor în carnetul de vânzări și cartea de achiziții. Diferența dintre obligația fiscală și suma totală a creditului fiscal pentru perioada de raportare este TVA de plătit. Dacă țineți cu atenție documentația contabilă, este foarte ușor să calculați TVA-ul. Pentru manechin, postările pot fi foarte dificile, așa că înregistrările ar trebui făcute de un profesionist, deoarece acestea stau la baza calculului final al impozitului la sfârșitul perioadei de raportare.

Cota taxei pe valoarea adăugată depinde de activitățile desfășurate de întreprindere, precum și de cifra de afaceri anuală a acesteia. Să explicăm calculul TVA-ului folosind exemplul producției și vânzării de rochii pentru femei pe teritoriul Federației Ruse, pentru care TVA-ul este de 18%. Producătorul a achiziționat țesături și accesorii în valoare de 20.000 de ruble și a plătit și TVA în valoare de 3.600 de ruble. A primit o factură, pe care a trecut-o în carnetul de achiziții. 3600 de ruble. este un credit fiscal în acest caz.

Din materialele sursă, au fost produse 10 rochii, care sunt planificate să fie vândute la un preț de 3.500 de ruble. fiecare, adică adaosul total al mărfurilor va fi de 15.000 de ruble. Datoria fiscală se calculează după cum urmează: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 ruble. Formula de TVA obligatorie pentru un „ceainic” este simplă: un credit fiscal este dedus din obligația fiscală. În exemplul nostru, trebuie să faceți următoarele: 6300-3600 = 2700 ruble. Antreprenorul trebuie să plătească TVA în valoare de 2700 de ruble, de la 3600 de ruble. contribuise deja când a cumpărat materialul și accesoriile.

Contribuabili și obiecte de impozitare

Întreprinzătorii individuali, organizațiile și persoanele care transportă mărfuri peste granița de stat sunt contribuabili de TVA. Ce este pentru manechini? Aceasta înseamnă că puteți afla dacă veți plăti taxa pe valoarea adăugată în felul următor: trebuie să vă determinați statutul în conformitate cu Codul Fiscal al țării în care este înregistrată compania dumneavoastră.

Obiectele impozitării în Federația Rusă sunt următoarele operațiuni:

Ratele de impozitare în Rusia

TVA-ul pentru „dummies” (2014) este de 3 rate: 0%, 10% și 18%, determinate în funcție de tipul de activitate al întreprinderii. Taxa pe valoarea adăugată 0% se percepe la vânzarea următoarelor bunuri, servicii sau lucrări:

Obligații îndeplinite de organizațiile de produse petroliere, gaze naturale.
Servicii de transport international de marfuri.
Furnizare de material rulant feroviar.
Vânzarea mărfurilor care au fost exportate sub regimul vamal de export.

O listă completă a obiectelor de impozitare este prevăzută la art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. La vânzarea produselor alimentare se plătește TVA în valoare de 10%:

carne, pasare, fructe de mare, peste;
sare, zahăr;
cereale, cereale;
Paste;
lactate;
produse de patiserie;
legume;
alimentatia bebelusilor si diabeticilor.

Se percepe 10% pentru vânzarea unor astfel de bunuri pentru copii:

îmbrăcăminte și încălțăminte;
paturi si saltele;
scutece
cărucioare;
papetărie.

Produsele de carte cu caracter educativ legate de știință sau cultură, precum și publicațiile periodice tipărite sunt supuse TVA la cota de 10%. Acest lucru nu se aplică produselor tipărite de natură erotică sau promoțională. Bunuri medicale: medicamentele și dispozitivele medicale sunt incluse și în lista mărfurilor supuse TVA la cota de 10%.

În toate celelalte cazuri, se aplică cota de impozitare de 18%. Dacă vorbim de bunuri importate pe teritoriul Federației Ruse, atunci acestea sunt supuse taxei pe valoarea adăugată în valoare de 10% sau 18%.

Ratele de impozitare în Ucraina

Cotele de TVA în Ucraina astăzi sunt următoarele: 0%, 7% și 20%. Cota de TVA 0% se aplică în următoarele cazuri:

operațiuni de export de mărfuri de pe teritoriul Ucrainei în regim vamal de export;
furnizarea de bunuri pentru realimentarea navelor maritime în apele teritoriale ale altor state, precum și a navelor marinei ucrainene;
furnizarea de bunuri pentru realimentarea sau întreținerea aeronavelor care operează zboruri internaționale sau fac parte din;
transportul internațional de pasageri, bagaje și mărfuri prin diferite moduri de transport.

O listă completă a obiectelor de impozitare cu o cotă de 0% este prevăzută la art. 195 din Codul Fiscal al Ucrainei. Pentru produsele medicale se percepe o taxă pe valoarea adăugată de 7%. În toate celelalte cazuri, se aplică cota de TVA de 20%. În art. 196 din Codul Fiscal al Ucrainei enumeră tranzacțiile care nu fac obiectul impozitării. TVA-ul pentru „manichini” în 2013 și 2014 nu a făcut obiectul unor modificări legislative majore. În 2015, rata principală poate fi redusă la 17%.

Plata si raportarea impozitelor

Înregistrarea facturilor este baza de calcul a TVA-ului de plătit. Creditul fiscal și obligația fiscală se execută numai dacă aceste documente sunt disponibile. Este important ca facturile să fie corecte, altfel sunt invalide. În Rusia, TVA-ul este dedus la buget după sfârșitul perioadei de raportare - un sfert, în Ucraina - lunar. Contribuabilul are la dispoziție 20 de zile pentru a procesa documentele care reflectă TVA. Ce este pentru „maniști”: o declarație care se depune la fisc. Pe baza acestuia se efectuează un control fiscal cameral.

Rambursare a impozitului

Dacă datoria fiscală este mai mică decât creditul fiscal, atunci se face o rambursare a TVA. Contribuabilul declară organului fiscal suma de rambursat, care este determinată în cadrul unui audit de birou. Dacă nu există încălcări, atunci după 7 zile inspectoratul fiscal decide rambursarea fondurilor. În termen de 5 zile de la luarea deciziei, contribuabilul este informat în scris despre aceasta. Suma necesară este returnată de organul teritorial al trezoreriei federale în termen de o săptămână lucrătoare.

Dacă în cursul unui audit de birou sunt dezvăluite încălcări, atunci se întocmește un act, care este trimis spre examinare șefului departamentului fiscal. El sau adjunctul său ia o decizie privind prezența și aducerea contribuabilului la responsabilitatea corespunzătoare. Este de remarcat faptul că suma solicitată pentru o rambursare poate fi rambursată pentru a achita restanțele, datorii și amenzile pentru impozitele federale.

Reguli pentru depunerea unei declarații de TVA în Federația Rusă și Ucraina

La sfârşitul perioadei de raportare, fiecare întreprindere înregistrată la fisc depune un decont de TVA. Pentru „manichini” observăm: în Rusia, un sfert este considerat o perioadă de raportare, iar în Ucraina - o lună. Perioada trimestrială pentru raport este utilizată numai dacă volumul tranzacțiilor impozabile din ultimele 12 luni nu depășește suma de 300.000 UAH. În termen de douăzeci de zile de la ultima zi a perioadei fiscale, declarația trebuie depusă la autoritățile competente. Plata deducerilor în Ucraina trebuie să aibă loc în termen de treizeci de zile de la închiderea perioadei de raportare, iar în Rusia - în termen de douăzeci.

Depunerea declarației fiscale în Ucraina poate fi efectuată personal de către contribuabil, transmisă electronic sau trimisă prin poștă sub formă de scrisoare valoroasă cu notificare obligatorie. În Rusia, de la 01.01.2014, decontul de TVA poate fi depus doar electronic prin canale de telecomunicații. Puteți alege un operator de gestionare electronică a documentelor de pe site-urile web regionale ale Serviciului Fiscal Federal. Este necesar să încheiați un acord cu acesta, să primiți instrumente de cripto-protecție și unul îmbunătățit care va fi folosit pentru certificarea facturilor și declarațiilor.

Completarea decontului de TVA trebuie efectuată în strictă conformitate cu formularul stabilit la data depunerii acestuia.

TVA la export

Companiile din Federația Rusă care își promovează produsele în străinătate beneficiază de la stat - aceasta este o cotă de TVA de 0%, deoarece cumpărătorul final plătește întotdeauna suma totală a taxei pentru orice produs (în acest caz, un consumator străin, dar pentru vistieria statului său). TVA la export pentru manechine: o companie care furnizează bunuri sau servicii în străinătate poate recupera TVA plătită mai devreme la materii prime, costuri de producție, forță de muncă, deoarece depășește adesea TVA-ul înregistrat în carnetul de vânzări.

Pentru a face acest lucru, societatea exportatoare trebuie să confirme legitimitatea acceptării unei cote de TVA zero, faptul operațiunii de export și valabilitatea sumei rambursabile a taxei. Următoarele documente trebuie depuse la biroul fiscal:

Declaratie TVA;
facturi și copii ale facturilor;
contract cu un partener străin;
confirmarea expedierii mărfurilor în străinătate;
copii ale documentelor care confirmă primirea mărfurilor în altă țară;
cerere de rambursare a TVA.

După aceea, organul fiscal efectuează un audit de birou și decide asupra posibilității de returnare a sumei declarate. Dacă se găsesc inexactități sau erori în orice document, acesta este plin nu numai de refuzul de a rambursa suma necesară, ci și de o amendă. Pentru returnarea fondurilor, este important să respectați termenele și regulile de depunere a documentelor, precum și să răspundeți în timp util la solicitările de la biroul fiscal dacă sunt necesare informații suplimentare despre activitățile companiei.

TVA pentru stat

TVA-ul este o taxă pe care o plătește toată lumea. Vânzătorul îl include întotdeauna în prețul produsului vândut pentru a-și returna fondurile, pe care le-a transferat deja la buget. Astfel, TVA este un venit semnificativ și permanent pentru trezoreria statului. Cota zero de TVA pentru companiile exportatoare face atractivă dezvoltarea relațiilor economice externe, iar acest lucru stimulează afluxul de valută străină în buget și stabilizează balanța de plăți a țării.

Sistemul de formare și plată a TVA-ului este destul de simplu, puteți citi mai multe despre acest lucru în Codul Fiscal. Totul despre TVA este scris în articol, pentru „maniști” aceste informații sunt suficiente pentru a înțelege esența impozitului în cauză, precum și regulile de calcul a acestuia, deducerile la trezorerie și formarea documentației relevante.

„Calcul”, N 5, 2004

Firmele care au trecut la un sistem simplificat în timpul construcției unei structuri s-au confruntat cu o problemă. Nicăieri nu este scris clar cum, în acest caz, să se ia în calcul TVA la lucrările de construcții?

Această întrebare a fost decisă pentru a clarifica autoritățile fiscale.

Deducere generală

O firmă poate construi orice structură în mod economic sau contractual. Metoda economică înseamnă că firma își construiește singură. Antreprenor - construcția este realizată de o organizație specializată. Aceste două metode pot fi combinate.

Costurile reale de construcție minus TVA din costul construcției. TVA-ul plătit de firmă contractorilor și furnizorilor poate fi dedus. Adevărat, nu puteți deduce imediat impozitul. Societatea va trebui să aștepte până când va pune în funcțiune obiectul și va începe să-l deprecieze în contabilitatea fiscală (clauza 5, art. 172 din Codul fiscal). În cazul în care obiectul construit este supus înregistrării de stat, societatea nu poate începe să-l deprecieze până când nu depune documente spre înregistrare.

Când construiți o metodă de uz casnic, procedura este oarecum diferită. În primul rând, trebuie să percepeți TVA pe costul lucrărilor efectuate pe cont propriu. Aceasta trebuie făcută după ce obiectul construit este înregistrat (clauza 10 din art. 167 din Codul fiscal) și începe să fie amortizat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 septembrie 2002 N 04-03-10 / 5). Dacă dreptul de proprietate trebuie înregistrat, atunci se percepe TVA după înregistrare. După ce ați transferat impozitul la buget, îl puteți accepta pentru deducere.

Nu este deductibil

S-ar părea că totul este clar și nu ar trebui să apară întrebări. Cu toate acestea, multe firme care au început construcția când au plătit TVA și au terminat când au trecut la un sistem simplificat, nu știu ce să facă. Pot deduce TVA?

Această întrebare este irelevantă doar în raport cu munca pe care ai făcut-o pe cont propriu. Prin trecerea la un sistem simplificat, compania nu ar trebui să perceapă TVA pe valoarea lor și, prin urmare, nu există nimic de dedus.

Cu privire la soarta taxei transferate furnizorilor și antreprenorilor, oficialii de la Moscova au vorbit în Scrisoarea nr. 24-11/7116 din 5 februarie 2004. Aceștia au amintit că pentru o deducere rezonabilă, societatea trebuie să îndeplinească o serie de condiții stabilite la articolul 172 din Codul fiscal.

În primul rând, aveți nevoie de o factură și un document care confirmă transferul fiscal (de exemplu, un ordin de plată). În al doilea rând, instalația construită este destinată activităților supuse TVA. Și în al treilea rând, construcția trebuie finalizată, iar mijlocul fix trebuie înregistrat. Dacă o firmă nu îndeplinește cel puțin una dintre aceste condiții, nu are dreptul la deducere fiscală.

Firmele care au trecut la un sistem simplificat în timpul construcției nu plătesc TVA. Prin urmare, nu pot îndeplini toate cerințele codului. În consecință, concluzionează autoritățile fiscale, astfel de firme nu au dreptul să aplice deduceri.

Citirea Codului

De fapt, calea de ieșire din această situație se află la suprafață. Adevărat, este potrivit doar pentru firmele care plătesc un singur impozit pe venit minus cheltuieli. Conform normelor Codului Fiscal, astfel de simpliști pot lua în considerare TVA la bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate ca parte a cheltuielilor lor (clauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal). Mai mult, acest lucru se poate face fără a aștepta ca mijlocul fix să fie pus în funcțiune. Principalul lucru este că TVA-ul trebuie plătit.

Cu toate acestea, autoritățile fiscale sunt înclinate să creadă că TVA-ul ar trebui inclus în costul mijloacelor fixe și abia apoi amortizat. Totodată, se referă la paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal. Se spune că societatea ia în calcul TVA în costul imobilizării dobândite, dacă nu este plătitoare a acestui impozit în conformitate cu normele capitolului 21 din Codul fiscal sau „este eliberată de la îndeplinirea obligațiilor de contribuabil. " La prima vedere, poate părea că utilizarea unui limbaj simplificat este doar unul dintre astfel de cazuri. De fapt, acest lucru nu este adevărat.

În primul rând, scutirea de la îndeplinirea obligației contribuabilului este reglementată de articolul 145, capitolul 21 din Codul fiscal. Oamenii simpliști nu pot folosi această regulă. În plus, în capitolul 21 al Codului nu există niciun cuvânt despre faptul că firmele care au trecut la un regim simplificat nu sunt plătitoare de TVA. Acest lucru este menționat în Articolul 346.11 Capitolul 26.2 din Cod. Din aceste motive, referirea funcționarilor la articolul 170 este incorectă.

Dacă nu doriți să vă certați cu inspectorii, includeți TVA în costul mijlocului fix: taxa va fi luată în considerare în continuare ca parte a cheltuielilor, însă, puțin mai târziu. În opinia noastră, este mai corect să reflectăm TVA-ul separat. Să încercăm să o justificăm.

Firmele care au trecut la un sistem simplificat păstrează evidența veniturilor și cheltuielilor lor într-o carte specială. A fost aprobat prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 28 octombrie 2002 N BG-3-22/606.

Anexa 2 la acest ordin vă spune cum să completați corect această carte. Inclusiv modul de determinare a costului inițial al unui mijloc fix. Acest lucru trebuie făcut în conformitate cu paragraful 1 al articolului 257 din Codul fiscal.

Adică, stabiliți mai întâi suma cheltuielilor pentru achiziția, construcția, livrarea acestuia etc., apoi excludeți din ea impozitele care sunt deductibile sau incluse în cheltuieli. După cum am menționat mai devreme, pentru companiile care lucrează la impozitare simplificată, TVA-ul pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) este o cheltuială.

Exemplu. SRL Passiv în mai 2003 a început construcția unui depozit pentru produse finite. Compania a achiziționat și a plătit materiale de construcție în valoare de 120.000 de ruble. (inclusiv TVA - 20.000 de ruble).

În decembrie, Passive a acceptat prima etapă a lucrărilor de construcție și instalare și a transferat 180.000 de ruble antreprenorului. (inclusiv TVA - 30.000 de ruble).

Contabilul „Passiva” a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 10 Credit 60

100 000 de ruble. (120.000 - 20.000) - au fost creditate materiale de construcție;

Debit 19 Credit 60

20 000 de ruble. - TVA reflectată la materialele de construcție;

Debit 60 Credit 51

120 000 de ruble. - materiale de constructii platite furnizorului;

Debit 08 Credit 10

100 000 de ruble. - eliberat materiale de constructie pentru construirea unui depozit;

in decembrie

Debit 08 Credit 60

150 000 de ruble. (180.000 - 30.000) - a fost acceptată prima etapă a lucrărilor de construcție efectuate de antreprenor;

Debit 19 Credit 60

30 000 de ruble. - s-a luat în calcul TVA la lucrările contractuale;

Debit 60 Credit 51

180.000 RUB - Plătit pentru serviciile unui antreprenor.

La 1 ianuarie 2004, „Pasiv” a trecut la un sistem de impozitare simplificat. O firmă plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

La începutul anului, contabilul „Passiva” a făcut următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 08 Credit 19

50 000 de ruble. (30.000 + 20.000) - se ia în calcul TVA la mijlocul fix dobândit.

În registrul de venituri și cheltuieli pentru trimestrul I 2004 contabilul a făcut următoarele înregistrări:

I. Venituri si cheltuieli

În aprilie 2004, Passive a acceptat etapa finală a lucrărilor de construcție și instalare și pe 26 aprilie a transferat 118.000 de ruble antreprenorului. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble).

În contabilitate, el a reflectat acest lucru prin postarea:

Debit 08 Credit 60

118.000 RUB - a fost acceptată etapa finală a lucrărilor de construcție efectuate de antreprenor.

În mai 2004, Passiv a pus în funcțiune depozitul:

Debit 01 Credit 08

418.000 RUB (120.000 + 180.000 + 118.000) - a fost dat în funcțiune un depozit.

Costurile pe care societatea le-a suportat în timpul construcției depozitului în trimestrul II, contabilul le-a reflectat în registrul de venituri și cheltuieli astfel:

I. Venituri si cheltuieli

II. Calculul cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe,
acceptate la calcularea bazei de impozitare conform unui singur
semestrul 04
impozit pentru -------------------- 20-- ani
perioada de raportare (de impozitare).

1	2	3	4	5	6	7	...	12	13	...
N p/n	Nume- inovaţie obiect de bază- nyh fonduri	data si de bază ing intrare in ex- exploatare tare obiect- că os- nou fonduri	data plată obiect de bază- nyh fonduri (număr, luna si an)	Primul- iniţială- naya stand- pod obiect de bază- nyh fonduri (freca.)	Restul exacte stand- pod obiect- că os- nou fonduri (freca.)	Termen util- picior utilizare- chemând obiect de bază- nyh fonduri (dacă- calitate ani)		Valoarea cheltuielilor pentru achiziție reținerea activelor fixe, luate la determinarea modificarea bazei de impozitare pt raportare (taxă) perioada (frec.)
doar din- chiar (tax- nou) punct (coloana 5 sau gr. 6 x gr. opt x gr. 11 / 100)	inclusiv pe ultimul sfert din chiar (impozit) perioadă (coloana 12 Decontare pentru raportare (impozit) perioada - coloana 12 Decontare pentru precedent urlând din- sincer (impozit) perioadă)

3	Stoc terminat produs- țiuni	3 mai 2004 act intrând în exploatare tare depozit terminat produs- țiunea N 1	26 mai 2003 30 de- cabar 2003 26 martie 2004	350 000	-	25	-	350 000	350 000	-
...

La începutul anului 2004, Curtea Supremă de Arbitraj a decis că întreprinzătorii simplificați nu pot completa toate coloanele din registrul de venituri și cheltuieli (Decizia din 22 ianuarie 2004 N 14770/03). Ei trebuie să indice datele numai în acele coloane care sunt necesare pentru calcularea impozitului unic. Pentru firmele care aplică sistemul simplificat de impozitare, această indulgență nu este încă în vigoare. Prin urmare, ei mai trebuie să completeze toate coloanele cărții.

Yu.Savitskaya

Expert „Calcul”

Ce să faceți cu TVA-ul aferent facturilor dacă contrapartea nu le-a reflectat în decontul de TVA? Când ar trebui inclus TVA-ul aferent în costul proprietății achiziționate (lucrări, servicii)? Citiți despre asta în articolul nostru.

Întrebare:Compania noastra a cumparat bunuri cu TVA. Suntem plătitori de TVA și l-am alocat punând în cont 19. Т.К. TVA-ul poate fi solicitat pentru rambursare în termen de 3 ani de la cumpărare. Am cumpărat un articol acum 2 ani și l-am vândut anul acesta. S-a dovedit că contrapartea nu a depus o declarație pentru perioada vânzării mărfurilor către noi. Desigur, nu există andocare a facturilor și a TVA-ului. Este posibil să includem acest TVA în costul mărfurilor sau într-un alt mod. Unde mergem cu acest TVA? Contrapartea nu răspunde la apelurile și scrisorile noastre.Deși totul era bine înainte

Răspuns: TVA-ul de intrare la bunurile achiziționate este inclus în costul acestora și este încasat din cheltuielile cu impozitul pe venit în costul acestui produs atunci când acesta este vândut doar în anumite situații (date mai jos în recomandare). Cazul dumneavoastră nu se aplică în astfel de situații, așa că nu puteți include TVA-ul aferent în costul mărfurilor.

Dacă bunurile sunt utilizate în tranzacții supuse TVA (vândute cu TVA acumulat), atunci TVA-ul aferent din costul achiziției acestuia poate fi dedus, în condițiile corespunzătoare.

Rețineți că însuși faptul că contrapartea nu a depus Declarația de TVA și nu a reflectat facturile dvs. în ea nu constituie o bază pentru refuzul deducerii TVA-ului. Autoritățile fiscale vă pot refuza o deducere de TVA numai dacă fac dovada că:

1. Ați denaturat informații despre faptele vieții economice sau despre obiectele de impozitare reflectate în contabilitate sau contabilitate fiscală, precum și în raportarea fiscală.

2. Scopul principal al tranzacției pe care ați efectuat-o este reducerea bazei de impozitare sau a sumei impozitului. Totodată, obligația din tranzacție a fost îndeplinită nu de contraparte sau de o persoană împuternicită de aceasta, ci de altcineva.

Prin urmare, vă sugerăm să declarați o deducere de TVA pe aceste facturi în mod general.

Dacă atunci autoritățile fiscale sunt obligate să furnizeze clarificări cu privire la această tranzacție, prezentați-le toate faptele și documentele (care sunt prezentate mai jos în recomandare) care confirmă că ați exercitat diligența necesară și ați verificat-o înainte de a încheia o tranzacție cu această contraparte și că tranzacția a avut loc efectiv (sunt disponibile facturi, borderouri, documente de plată etc.).

Când TVA-ul aferent trebuie inclus în costul proprietății achiziționate (lucrări, servicii)

Obligația de a include TVA aferentă în costul proprietății dobândite (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) depinde de sistemul de impozitare pe care îl aplică organizația.

Cum să luați în considerare impozitul în valoarea proprietății pe OSNO

Într-un sistem comun, obligația de a include TVA aferentă în costul proprietății dobândite (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) depinde dacă organizația utilizează scutirea de TVA.

Dacă organizația utilizează scutirea, atunci includeți toate sumele TVA aferente în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal).

Dacă organizația plătește TVA (adică nu utilizează scutirea), urmați aceste reguli. Luați în considerare sumele TVA introduse în costul proprietății (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) dacă organizația:

folosește achiziții în tranzacții fără TVA;

plătește pentru achiziții sau importul TVA prin subvenții sau investiții bugetare.

Utilizarea achizițiilor în tranzacții fără TVA

Tranzacțiile fără TVA includ:

Dacă proprietatea (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) este achiziționată pentru a efectua tranzacții taxabile cu TVA, atunci acceptați sumele TVA aferente pentru deducere ().

În ce cazuri poate fi lipsită o organizație de dreptul de a deduce TVA?

Deduceri pe facturile furnizorilor lipsiți de scrupule

Situație: poate inspectoratul fiscal să priveze organizația de cumpărare de dreptul de deducere a TVA, dacă în timpul auditului s-a constatat că furnizorul care a emis factura nu depune rapoarte la inspectoratul fiscal

Nu, o astfel de încălcare nu poate fi o bază independentă pentru refuzul deducerii.

O deducere poate fi refuzată dacă deducerea a dus la un beneficiu fiscal nejustificat. Din 19 august 2017, inspectorii fiscali au dreptul de a decide că ați aplicat ilegal o deducere fiscală în doar două cazuri.

2. Scopul principal al tranzacției (operațiunii) pe care ați efectuat-o este reducerea bazei de impozitare sau a sumei impozitului. Totodată, obligația din tranzacție (operațiune) a fost îndeplinită nu de către contraparte sau de o persoană împuternicită de aceasta, ci de către altcineva (clauza 2 a articolului 54.1 din Codul fiscal).

Dacă aceste împrejurări nu sunt dovedite în timpul verificării, refuzul deducerii va fi ilegal. Prin urmare, inspectorii nu au dreptul să refuze o deducere doar pentru că contrapartea dumneavoastră încalcă legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, nu depune declarații fiscale. Aceasta rezultă din paragraful 3 al articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Această politică este în vigoare din 19 august 2017. Inspectorii trebuie să se ghideze după aceasta în timpul controalelor fiscale programate după această dată (articolul 2 din Legea din 18 iulie 2017 nr. 163-FZ).

Până la 19 august 2017, inspectorii fiscali au definit conceptul de beneficiu fiscal, ghidat de Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 Nr. 53. Ei au considerat că o deducere fiscală pe o factură de la un furnizor care nu depune declarații fiscale ar putea fi calificată drept un beneficiu fiscal nerezonabil, iar acțiunile organizației de cumpărare - (clauza , și rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federația Rusă din 12 octombrie 2006 Nr. 53). Cu toate acestea, chiar și în acea perioadă, nu toate instanțele au fost de acord cu astfel de decizii ale inspectoratelor fiscale.

Situație: cum să verificați informațiile despre o contrapartidă pentru a identifica semnele de necinste

Dacă este necesar, puteți verifica informațiile despre contraparte în mai multe moduri.

1. Solicitați datele relevante (în special, o copie a certificatului de înregistrare fiscală, o copie a licenței) direct de la contraparte.

2. Obțineți o împuternicire sau alt document care autorizează o persoană să semneze documente în numele contrapărții.

3. Contactați orice birou fiscal cu o solicitare (sub orice formă) de emitere a unui extras din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice (EGRIP) pentru a obține informații despre contraparte (de exemplu, TIN/KPP, adresa, informații despre persoană îndreptățită să acționeze în numele organizației fără împuternicire, despre licențele primite de organizație etc.).

Informațiile despre locul de reședință al antreprenorului pot fi obținute numai la cererea unei persoane fizice. Pentru a face acest lucru, trebuie să duceți personal cererea la inspecție și să vă prezentați pașaportul (clauza 5, articolul 6 din Legea privind înregistrarea de stat, clauza 24).

Inspectoratul trebuie să furnizeze informațiile relevante în termen de cinci zile (în acest caz, taxa este de 200 de ruble pentru fiecare document). Dacă este necesar, puteți solicita informații de urgență - cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care a fost primită cererea (în acest caz, taxa este de 400 de ruble pentru fiecare document). Această procedură este prevăzută de Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 mai 2014 nr. 462 (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 august 2017 nr. 03-12-13 / 51750).

4. Obțineți acces pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru) la copii actualizate săptămânal ale Registrului de stat unificat al persoanelor juridice și EGRIP. Costul accesului este:

pentru o singură furnizare de informații deschise și disponibile publicului - 50.000 de ruble;

pentru furnizarea unică de informații actualizate - 5000 de ruble;

pentru serviciul anual de abonament la un loc de muncă - 150.000 de ruble.

Această procedură de plată pentru furnizarea de informații este prevăzută în paragraful 39 din Regulamentul Administrativ, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 ianuarie 2015 nr. 5n.

5. Obțineți gratuit informații scurte despre contraparte prin internet (inclusiv USRN-ul care i-a fost atribuit). Accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru) în secțiunea „Servicii electronice”, apoi urmați linkul „Riscuri comerciale: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea”. Pentru a obține informații, este suficient să cunoașteți unul dintre detaliile contrapărții (numele organizației, TIN, OGRN sau nume). Numele organizației trebuie introdus fără ghilimele și forma legală și, de asemenea, trebuie să țineți cont de faptul că căutarea se efectuează după numele complet. Dacă aveți nevoie de informații despre contrapărțile străine, utilizați informațiile postate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru) în secțiunea „Servicii electronice”:

6. Obțineți informații prin internet despre dacă fondatorul sau directorul contrapărții în instanță a refuzat să gestioneze compania. Accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru), în secțiunea „Toate serviciile”, urmați linkul „Riscuri de afaceri: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea”. Apoi, în subsecțiunea „Verificați dacă afacerea dvs. este în pericol”, faceți clic pe linkul „Informații despre persoanele care au refuzat să participe (conducere) în organizație în instanță sau în privința căreia acest fapt a fost stabilit (confirmat) în instanță” .

Ministerul Finanțelor al Rusiei recomandă luarea acelorași măsuri pentru verificarea contrapărților (scrisorile din 5 mai 2012 nr. 03-02-07 / 1-113, din 10 aprilie 2009 nr. 03-02-07 / 1-177) .

7. Solicitați informații de la inspectoratul fiscal de la locul de înregistrare a contrapartidei despre îndeplinirea de către contrapartidă a obligațiilor fiscale sau despre încălcarea de către aceasta a legislației privind impozitele și taxele. De menționat că în unele cazuri inspectoratele fiscale refuză să furnizeze astfel de informații, făcând referire la secretul fiscal. Cu toate acestea, conform paragrafului 1 al articolului 102 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de informații nu se aplică secretelor fiscale. Prin urmare, refuzul inspectoratului fiscal este ilegal. Un punct de vedere similar cu privire la această problemă este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iunie 2012 nr. 03-02-07 / 1-134, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 30 noiembrie 2012 nr. ED-4-3 / 20268. Practica de arbitraj confirmă această poziție (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 1 decembrie 2010 Nr. VAS-16124/10, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest

TVA - trei scrisori pe care fiecare dintre noi le-a auzit cu siguranță. Chiar dacă nu ești conectat în niciun fel cu nișe de afaceri, abrevierea se găsește pe orice cec atunci când mergi la magazin. Dar ce este și de ce este oriunde te uiți, nu toată lumea știe. Și chiar dacă puneți o astfel de întrebare, atunci o simplă decodare a abrevierei - „taxa pe valoarea adăugată” poate să nu spună absolut nimic, cu excepția, poate, că acesta este din nou un fel de taxă. Între timp, trebuie să știi. La urma urmei, TVA-ul vizează absolut toată lumea, chiar dacă ești un simplu manager de vânzări sau angajat al unei întreprinderi.

Cel mai simplu lucru pe care trebuie să-l știi inițial este că această taxă se aplică oricărui produs și oricărui serviciu care este vândut de companie la un preț puțin mai mare decât costul acestuia. În această opțiune, TVA-ul va fi calculat pe baza diferenței dintre costul produsului și prețul de vânzare al acestuia.

De unde a venit TVA-ul?

În urmă cu aproape o sută de ani (anii douăzeci ai secolului al XX-lea), taxa pe valoarea adăugată a înlocuit taxa pe vânzări existentă atunci. Înainte de aceasta, taxa a fost luată din toate veniturile. Și pentru antreprenori le-a fost greu, pentru că trebuiau să facă plăți constante identice, care nu țineau deloc în calcul posibilele venituri. Ele s-au bazat doar pe venituri simple, nu pe profit. Dar pe teritoriul Federației Ruse, TVA-ul a fost introdus abia în 1992.

Până în prezent, rata de impozitare în Rusia este binecunoscutul optsprezece procente. Se aplică, cu unele excepții, majorității bunurilor și serviciilor. Dar există și alte opțiuni. Deci, o cotă de 10 la sută, de exemplu, este percepută pentru medicamente, produse pentru copii și unele produse alimentare. Dar produsul destinat exportului (exportului) nu este în general supus acestei taxe.

Cine plătește TVA

O schemă se poate naște în capul profanului, sugerând că această taxă nu-l privește deloc. Ei bine, antreprenorul se plătește singur și lasă-l să plătească. Dar aceasta este o părere eronată. Pentru că, în realitate, întreaga sumă a acestui impozit este plătită în final chiar de cumpărător. Pentru a înțelege de ce se întâmplă acest lucru, să ne întoarcem la un exemplu simplu și să vedem prin ce etape trece taxa pe valoarea adăugată emergentă.

O companie comandă materiale de la o firmă terță pentru a-și fabrica propriul produs. Această companie, atunci când plătește pentru material, plătește o sumă de bani firmei. Iar pe această sumă de bani se va aplica TVA.
În plus, compania produce un produs din material și se așează să se gândească (la figurat) care este prețul acestui produs. Adică câți bani s-au cheltuit pentru fabricarea lui. Aici, TVA-ul nu este încă calculat. Știm doar cât au fost costurile. Se calculează și cuantumul impozitului, dar se înregistrează în „creditul fiscal”.
Apoi, compania trebuie să decidă cât va costa produsul pentru cumpărătorul final. Aici se adună costul mărfurilor, se calculează accizele, se înscrie cota care după vânzare va merge în profit și se adaugă deja TVA-ul. Adică va fi deja inclusă în costul mărfurilor, pe care consumatorul îl va plăti la cumpărare.
Când un produs este vândut într-o anumită cantitate, compania se va așeza să calculeze profitul. Din banii primiți se scad 18 la sută din impozitul pe care cumpărătorul l-a plătit deja. Și acești bani merg la obligațiile fiscale pentru a plăti TVA.

Iată o diagramă atât de simplă care arată că prețul unui produs dintr-un magazin include deja taxa pe valoarea adăugată. Iar daca nu ar fi luata in calcul, marfa ar costa mai putin.

calculul TVA

Pentru a înțelege întregul proces, să ne uităm din nou la un exemplu.

Am deschis un punct unde se vor vinde blugi. Pentru a vinde ceva, trebuie mai întâi să-l produci sau să-l cumperi. În cazul nostru, găsim o firmă care vinde blugi în vrac. Și cheltuim 100 de mii de ruble pentru achiziționarea unui lot de mărfuri, unde o pereche de blugi costă 10 mii de ruble (se obțin blugi scumpi, dar de exemplu va fi suficient). Adică am achiziționat 10 unități de marfă.

Cele 100.000 de ruble cheltuite pe bunuri includeau deja 18% TVA. Deoarece vânzarea blugilor către noi a fost făcută de furnizorul lor, care a inclus deja această taxă în preț, pentru că va trebui să o plătească statului pentru vânzarea mărfurilor peste cost. În consecință, am plătit aceste dobânzi pentru el.

Calculăm această sumă ca o contribuție sau deducere primită. Și va trebui să avem dovada că am plătit blugii cu TVA deja inclus. Prin urmare, este important să aveți unul dintre documentele justificative - acesta este fie o factură, fie un cec, fie o factură, unde valoarea taxei este indicată separat. De aceea pe toate astfel de documente putem gasi o linie cu TVA.

Mai mult, atunci când stabilim noi înșine prețul la care ne vom vinde deja blugii la retail, eliminăm această sumă de TVA din prețul mărfurilor. Iar următorul TVA, care va fi supus vânzării noastre, va fi calculat din suma primită. Adică ne adunăm costurile pentru mărfuri (aceasta va include nu numai costul, ci și celelalte cheltuieli pe care le suportăm în timpul organizării vânzării) fără TVA și adăugăm deja 18 la sută la această sumă.

Formule de calcul TVA

În primul rând, observăm că formulele de calcul a impozitelor nu sunt atât de simple, mai ales pentru o persoană care nu este obișnuită să se ocupe de ecuații matematice. Prin urmare, există mai mult de un calculator care va calcula TVA-ul sau suma fără TVA pentru dvs. Le găsești pe internet, pe site-uri specializate. Nu trebuie să înveți cum să-l folosești, totul este extrem de simplu acolo - există câteva câmpuri pentru introducerea sumei și gata. Pentru cei care vor să înțeleagă algoritmul de calcul al procentului de impozit, vom analiza formulele mai detaliat.

formula TVA

Să luăm suma cunoscută nouă și să o notăm cu litera „X”. Pentru a înțelege cât va fi taxa TVA, vom folosi o formulă simplă:

TVA=X*18/100

Adică, dacă cantitatea noastră de bunuri este egală cu 100 de mii de ruble, atunci TVA-ul perceput va fi egal, pe baza formulei, cu 18.000 de ruble. Acesta este cât am plătit atunci când am cumpărat un produs de la un furnizor pentru a ne asigura că acesta și-a plătit taxa pe valoarea adăugată.

Încă o dată, dacă vrem să cumpărăm blugi în valoare de 100.000 de ruble, atunci fie vom plăti 118.000 de ruble, pentru că va trebui să includem și TVA acolo (acest lucru este făcut de furnizor), fie vom plăti 100.000 de ruble cu TVA-ul deja inclus, și de fapt vom cumpăra mai puțin produs. Pentru că de fapt prețul va fi de 84.745 de ruble, 76 de copeici și încă 15.254,24 de copeici. este prețul TVA pentru această sumă, care este deja inclus în factura pentru noi de către furnizor. Puteți deschide orice calculator de TVA pe Internet și verifica calculul, dar deocamdată vom trece la formula care ne va arăta de ce rezultă 118 mii.

Formula de calcul a sumei cu TVA

Suma - X.

Suma cu impozit - Xn.

Xn \u003d X + X * 18/100

Xn \u003d X * (1 + 18/100) \u003d X * 1,18

Adică, din suma noastră de 100.000 de ruble, suma cu TVA va fi egală cu 118.000 de ruble. Am descris deja acest lucru mai sus, adică dacă vrei să cumperi 10 perechi de blugi, de fapt va trebui să plătești 118 mii, nu 100, pentru că furnizorul va include TVA în factură.

Formula de calcul a sumei fără TVA

Suma cu TVA = Xn. Este necesar să înțelegeți cu ce va fi suma X - suma fără TVA. Pentru a înțelege formula, să ne amintim a doua formulă, care a calculat suma cu impozit. Și introducem denumirea taxei în sine - va fi Y. Y, dacă TVA-ul este de 18 la sută = 18/100. Apoi formulele vor arăta astfel:

Xn \u003d X + Y * X

Xn \u003d X * (1 + Y)

Prin urmare, obținem asta X \u003d Xn / (1 + Y) \u003d Xn / (1 + 0,18) \u003d Xn / 1,18

Dorim să cumpărăm bunuri în valoare de 100.000 de ruble, dar în așa fel încât această cifră să includă deja TVA-ul și, în același timp, să înțelegem câte ruble va fi suma adevărată pe care o plătim pentru mărfuri și nu pentru impozit. . Folosim calculul: Sumă fără TVA (X în acest caz) = 100.000 de ruble (Xn) / 1,18 = 84.745 de ruble cu copeici.

Adică, dacă o pereche de blugi ne costă cu adevărat 10 mii de ruble fără TVA, atunci plătind doar 100.000 de ruble vom putea achiziționa nu mai mult de 8 perechi de la furnizor (vor rămâne puțini bani). Sau, dacă totuși am cheltuit 100.000 de ruble și am cumpărat exact 10 perechi, iar TVA-ul era deja calculat în această sumă, atunci o pereche de blugi costă 10.000 de ruble cu TVA-ul deja inclus în ea.

Credit fiscal și obligație fiscală

Ne-am uitat la formule, dar cât să plătim la bugetul acestei taxe, vă întrebați. Să „terminăm” subiectul cu blugi și să rezolvăm această problemă și, în același timp, ne vom ocupa de astfel de componente ale conceptelor de taxă pe valoarea adăugată precum un împrumut și o obligație.

Am cumpărat încă blugi pentru 118.000 de ruble. Din care 18 mii au fost plătite ca TVA pentru furnizor. Avem o factură de la acest furnizor pentru lotul nostru de blugi, unde este scris în alb și negru că prețul mărfurilor fără TVA este de 100.000 de ruble, valoarea TVA este de 18.000 de ruble, iar costul total este de 118.000 de ruble.

credit fiscal- aceasta este suma cu care se va putea face o deducere fiscală din obligația fiscală la sfârșitul perioadei de raportare - adică reducerea sumei impozitului plătit de noi către buget. Și ceea ce va trebui să plătim în buget este - obligația fiscală.

În realitate, vom deduce TVA-ul pe care l-am plătit deja din suma de 118.000 de ruble pentru a forma prețul nostru. Adică, suma va fi aceeași 100 de mii de ruble. Să presupunem, incluzând toți ceilalți factori de cost și costuri și adăugând procentul din profitul dorit, obținem un preț de 200.000 de ruble. Tocmai pentru această sumă, blugii noștri vor fi vânduți în magazinul nostru către consumatorul final. Și tocmai din această sumă ne va fi dedusă obligația fiscală - adică impozitul pe care trebuie să-l plătim la buget.

De la 200 de mii de ruble, conform formulei sau calculatorului, se dovedește că TVA-ul este de 36.000 de ruble. Aceasta este obligația noastră fiscală. Dar! La urma urmei, mai avem documente care confirmă creditul nostru fiscal de 18.000 de ruble (adică că am plătit deja 18.000 sub formă de taxa pe valoarea adăugată). Asta înseamnă că putem deduce 18 deja plătite din 36 de mii. În total, primim 18 mii de ruble, pe care le vom plăti după vânzarea tuturor celor 10 perechi de blugi (de exemplu, acest lucru s-a întâmplat într-o perioadă de raportare).

Din 200 de mii de ruble, 18.000 au mers la buget de la noi sub formă de impozit. Dar nu trebuie să uităm că furnizorul nostru și-a plătit și 18 mii la buget, pe care i-a primit de la noi la achiziționarea de blugi inițial.

Tipuri de TVA

După cum sa menționat mai sus, există o serie de bunuri și servicii care nu sunt supuse acestei taxe. Prin urmare, putem vorbi despre existența unei rate zero. Acestea sunt exportul de bunuri, produse de nișă pentru afaceri spațiale, nișe de transport de gaze și petrol și alte tipuri de mărfuri. Reglează lista acestor poziții RF.

Există, de asemenea, o listă de nume comerciale care sunt supuse unei taxe de zece procente. Acestea sunt în principal produse alimentare - carne, legume, produse lactate. Include și îmbrăcăminte pentru copii, mobilier pentru copii și multe altele. Din nou, lista este destul de lungă, este mai bine să vă familiarizați cu ea personal în codul fiscal, dacă această problemă vă interesează.

Ei bine, rata de 18 la sută este cea mai populară. O poți întâlni aproape peste tot.

Operațiuni supuse TVA

Import de orice produs
Orice lucrare la constructia de cladiri fara contract
Transferul de servicii și bunuri pentru uz personal, ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea taxei.

Ce procese sunt scutite de TVA?

Activitatea autorităților statului, care se referă la atribuțiile sale directe.
Procesul de cumpărare și privatizare a întreprinderilor municipale și de stat.
Investiție.
Vanzare de terenuri.
Transferul de bani către întreprinderi care funcționează pe bază non-profit.

Metode de calcul a TVA

Scădere. În această opțiune, impozitul se impune asupra întregii sume a veniturilor, iar din această sumă se scade TVA-ul de plătit pentru achiziționarea de materiale pentru un produs sau serviciu.
Plus. În acest caz, TVA-ul se aplică la o cotă fixă în funcție de baza de impozitare. Este alcătuit din valoarea adăugată a fiecărui tip de marfă vândut.

Deoarece a doua opțiune este dificil de implementat, deoarece există adesea un număr extrem de mare de astfel de articole individuale, prima opțiune este folosită mult mai des.

Raportarea TVA

Se pare că a devenit puțin mai clar care este taxa pe valoarea adăugată, de unde provine, cum se calculează și cine o plătește. Cu toate acestea, la urma urmei, mai trebuie să raportați autorităților FSN pentru el. Să ne dăm seama cum se face.

Primul lucru pe care trebuie să-l știi este că trebuie să raportezi trimestrial. Mai mult, în ceea ce privește termenele - până în a 25-a zi a lunii post-raportare. În caz contrar, așteaptă amenzi urâte.

Important! Dacă trimiteți o declarație de TVA prin poștă, luați în considerare indicarea datei de depunere - aceasta este data care va fi ștampilată pe scrisoare.

Exemplu: A fost nevoie de 10 zile de la oficiul poștal la care ați trimis o scrisoare recomandată cu declarație la impozit în sine. Expediat pe 18, sosit pe 28. Se va considera că nu ați depus raportul până la data scadenței? Raspunsul este nu. La urma urmei, al 18-lea număr va apărea pe ștampila scrisorii.

deduceri fiscale

În cazul taxei pe valoarea adăugată, valoarea taxei care se prezintă la plata de către furnizorul mărfurilor este considerată deducere. Impozitul care va merge la buget de la tine va fi redus cu această cifră.

Dar există câteva nuanțe pe care trebuie să le cunoașteți și să le înțelegeți. Aceasta se referă la condițiile de acceptare a acestor deduceri fiscale. Trebuie respectate trei reguli:

Produsul în sine, care a fost achiziționat de dvs. în scopul vânzării ulterioare, este supus TVA-ului.
Societatea are toate documentele justificative, inclusiv o factura corect executata.
Produsul achizitionat a trecut prin procedura contabila.

Și numai după îndeplinirea acestor condiții, compania va putea accepta întreaga sumă a plăților ca deducere la sfârșitul perioadei fiscale. Desigur, dacă toate procedurile ar fi taxabile.

Factura fiscala

Acest document va reflecta mai multe sume. În primul rând, - costul mărfurilor fără TVA. În al doilea rând, suma finală inclusiv TVA.

Pentru marfa vândută este furnizată clientului o factură. Acest lucru trebuie făcut în termen de 5 zile. Toată documentația este depusă și notă în carnetul de vânzări.

Se întâmplă ca auditul să ia decizia de a șterge toate deducerile calculate și de a percepe TVA neplătit. Acest lucru se poate întâmpla dacă există erori în factură. Și nu este atât de greu să le permiti, pentru că factura este întocmită de contraparte, și nu de contribuabil.

Rezultat

A ști ce este TVA-ul este important pentru oricine. A ști să-l calculezi este important pentru cei care sunt direct implicați în completarea documentelor și depunerea rapoartelor către departamentul fiscal. Din obișnuință, a face acest lucru după formule este dificil și trist. Prin urmare, pentru a vă verifica pe dumneavoastră și contrapărțile dvs., există multe resurse electronice unde puteți găsi un calculator de TVA care îl va calcula pentru dvs. în două clicuri. Cel mai important, rețineți că atenția este o componentă importantă în cazul TVA și este imposibil să întârzii cu depunerea rapoartelor la fisc.

Dorința de a reduce valoarea impozitului este o dorință complet firească. În prezent, dintre toate tipurile de impozite, al doilea ca mărime este ocupat de drept de TVA. Toți cei care utilizează sistemul general de impozitare trebuie să îl plătească. Și deși în această situație este imposibil să evitați plata fără pedeapsă, dar cum să reduceți TVA-ul de plătit, există o schemă în 2017 și funcționează exclusiv în cadrul legii.

Orice cumpărare și vânzare nu se realizează fără TVA. Este o sumă intermediară percepută pe marja pe care o folosește antreprenorul pentru a genera venituri. Conform normelor stabilite, calculul impozitului ar trebui efectuat pe încasările primite în legătură cu expedierea articolelor eligibile pentru impozitare. De asemenea, acest impozit se calculează din alte sume de bani primite în contul întreprinderii sub forma unei plăți în avans. Poate ajuta la reducerea cuantumului impozitului perceput în 2017, există două tipuri de scheme.

Procesul de reducere a taxelor în ambele cazuri se realizează folosind factura furnizorului. În prima opțiune, puteți reduce cantitatea de implementare. În cealaltă, pentru a exagera mărimea deducerilor. Eficacitatea acestor metode va fi atinsă numai dacă o abordare competentă a aplicării lor.

Orice greșeală are consecințe grave. Pe lângă taxa suplimentară de TVA, vor exista penalități sub formă de penalități și amenzi. Mai mult, dacă frauda este detectată de către autoritățile fiscale, se pot lua măsuri mai serioase. Cu toate acestea, este posibil să se reducă TVA-ul în mod legal.

Modalități legale de reducere a impozitelor

Pentru cei care lucrează la OSNO, există până la 4 modalități care fac posibilă reducerea impozitelor în cadrul legii. Deci, pentru a reduce TVA-ul, puteți înlocui tranzacția de cumpărare și vânzare cu un contract de agenție. Următoarea metodă constă în emiterea unui document între vânzător și cumpărător, care este un împrumut de marfă/numerar.

De asemenea, puteți reduce suma impozitului cu încasarea veniturilor în părți, adică folosind suma avansului ca depozit. Dar dacă aceste metode nu sunt foarte potrivite, este posibil să scapi cu totul de TVA. Pentru a face acest lucru, o persoană care lucrează pentru OSNO trebuie să depună o cerere de scutire la biroul fiscal.

De ce ai nevoie pentru a scăpa de taxă?

În ciuda faptului că TVA-ul este unul dintre tipurile obligatorii de impozitare, este foarte posibil să evitați plata acestuia. Pentru a realiza ceea ce îți dorești, trebuie doar să îndeplinești câteva condiții. În primul rând, merită să știți că tranzacțiile în numerar efectuate numai pe piața rusă pot beneficia de scutire de TVA. Toate tipurile de bunuri vândute nu ar trebui să fie legate de categoria accizabile. Pe lângă aceste condiții, mai există una importantă care este direct legată de venit. Numai cei care au venituri eligibile pentru impozitare pentru trimestrul care nu au atins limita de 2 milioane de ruble pot primi o scutire. Această sumă de venit ar trebui considerată fără TVA.

Dacă aceste criterii sunt îndeplinite, contribuabilul poate scăpa de TVA pentru întregul an calendaristic. Pentru a face acest lucru, este necesar să depuneți în timp util o cerere de scutire de TVA la Serviciul Fiscal Federal. Prin lege, acele companii și antreprenori care au beneficiat de scutire de impozit pierde obligația de a o calcula și achita, precum și de a menține registrul aferent. Odată cu scutirea de TVA, contribuabilul este scutit suplimentar de depunerea unei declarații la organele fiscale.

Desigur, odată cu scutirea de taxe vin și unele restricții în ceea ce privește desfășurarea afacerilor. Deci, o entitate comercială cu eliminarea TVA-ului este lipsită de posibilitatea de a face deduceri fiscale pentru această taxă. Toate sumele TVA aferente trebuie incluse în unitatea produsului sau serviciului oferit. Este demn de remarcat faptul că, dacă un plătitor scutit de TVA emite în continuare facturi cu impozit, atunci va trebui să transfere sumele de impozit la buget și să depună declarații cu privire la acestea la Serviciul Fiscal Federal în timp util.

Înlocuirea contractului

Una dintre opțiunile obișnuite utilizate pentru reducerea sumei impozitului este înlocuirea contractului standard cu un omolog de agenție. În această situație, vânzătorul primește statutul de agent, ceea ce înseamnă că va trebui să se efectueze calculul bazei de impozitare din cuantumul remunerației primite, care este indicat în contractul întocmit.

Când utilizați această opțiune, ar trebui să fiți atenți la redactarea contractului. În cazul celei mai mici neglijeri, organele fiscale vor putea cu pricepere reclasifica acest document într-un contract de furnizare. Și apoi a scăpa de penalități nu va funcționa.