Baza economică și instrument politica financiara statele sunt taxe. Impozit- sunt fonduri retrase silit de catre stat sau autoritatile locale de la persoane fizice si juridice, necesare statului pentru indeplinirea functiilor sale. Colectarea impozitelor se efectuează numai în baza legislației statului. În condițiile moderne, impozitele îndeplinesc două funcții principale: 1) fiscală și 2) economică (reglementare și distribuție). Funcția fiscală este cea principală în formarea fondurilor monetare ale statelor. Funcția economică prevede utilizarea impozitelor ca instrument de redistribuire a venitului național, influențând procesul real de producție și investiții, precum și amploarea și ritmul creșterii economice.

Colectarea impozitelor se bazează pe utilizarea diferitelor tipuri de rate (firme proporționale, progresive, regresive). După modul de colectare se disting impozitele directe și indirecte. Impozitele directe sunt plătite direct de un anumit plătitor. Impozitele indirecte sunt plăți obligatorii incluse în prețul mărfurilor. O parte semnificativă a acestora este formată din accize (taxe la prețurile mărfurilor). În conformitate cu structura statului și structura bugetară, impozitele sunt împărțite în republicane și locale. Totalitatea tuturor impozitelor percepute în stat, metodele și principiile de construire a acestora, metodele de calcul și colectare, controlul fiscal, stabilite prin lege, forma sistemul fiscal.

Bazele sistemului fiscal al țării sunt stabilite în Constituția Republicii Belarus. Conform normelor sale, toți cetățenii republicii sunt obligați să participe la finanțarea cheltuielilor publice prin plata impozitelor, taxelor și taxelor stabilite legal. Dreptul de a stabili impozite și taxe republicane, de a aproba bugetul republican și de a raporta asupra execuției acestuia aparține Parlamentului - Adunarea Națională a Republicii Belarus. În același timp, proiectele de lege, a căror adoptare poate avea ca rezultat o reducere a fondurilor publice, o scădere sau o creștere a cheltuielilor, pot fi supuse examinării Parlamentului numai cu acordul Președintelui Republicii Belarus sau, în numele său, Guvernul. Stabilirea impozitelor și taxelor locale în condițiile legii, aprobarea bugetelor locale și a rapoartelor privind executarea acestora intră în competența exclusivă a Consiliilor locale ale Deputaților.

Sistemele fiscale utilizate în țările dezvoltate sunt construite pe baza unor principii uniforme de impozitare general acceptate în practica mondială și, în ciuda numeroaselor decizii specifice privind numărul, nivelul ratelor și procedura de colectare a impozitelor și taxelor individuale, au o bază comună. .

Cu toată diversitatea caracteristicilor naționale, următoarele impozite directe stau întotdeauna la baza sistemului fiscal al oricărei țări: impozitul pe venitul individual al populației, contribuțiile de asigurări sociale, impozitul pe venit și veniturile corporațiilor, taxa pe valoarea adăugată (sau alt tip de cifră de afaceri). taxe), accize, taxe vamale și impozite pe proprietate.

În țările dezvoltate, ponderea impozitelor indirecte (compoziția lor este de obicei limitată la taxa pe valoarea adăugată și accize) în veniturile bugetare, de regulă, nu depășește 30%. În sistemele fiscale ale țărilor în curs de dezvoltare și ale țărilor cu economii în tranziție, impozitele indirecte ocupă de obicei o poziție dominantă - de la 50 la 70% din veniturile bugetare, în Belarus - 50-55% (impozitele directe în țara noastră reprezintă 25-30% ).

La construirea sistemelor fiscale în țările dezvoltate, se presupune că ponderea principală a impozitelor (directe și indirecte) este plătită nu de întreprinderi, ci de populație. Acest lucru limitează cererea, servește ca un factor de descurajare la creșterea prețurilor și a inflației.

Principala trăsătură distinctivă a sistemelor de impozitare din toate țările dezvoltate este cea mai strânsă legătură și interdependență a acestora cu structura și rezultatele economiei. Cu toată varietatea de taxe aplicate, acest principiu al fezabilității economice ridicate și al oportunității rămâne întotdeauna neschimbat. Mai mult, ea se manifestă nu prin luarea în considerare a intereselor anumitor grupuri de contribuabili sau a condițiilor și dificultăților sectoriale, ceea ce este tipic pentru structurile care trec pe piață, ci prin concentrarea asupra dezvoltării efective a proporțiilor și dependențelor economice generale.

Lucrări de curs
în teoria economică
Subiect: Sistemul fiscal al Rusiei
și modalități de a-l îmbunătăți
decembrie 1999

Conţinut:

Introducere……………………………………………………………………………………….3
Capitolul I. Apariția și evoluția fiscalității…………………………………4
1.1.Esența și principiile impozitării………………….…4

1.2. Funcții fiscale……………………………………………………………..5

1.3. Rolul impozitelor în formarea unui stat financiar………..6

Capitolul II. Sistemul fiscal al Rusiei……………………………………………………….. 8

2.1. Cadrul legislativ în materie de impozitare………………………………………8
2.2. Impozite federale…………………………………………………………….9
2.3. Impozite republicane…………………………………………………………..13
2.4. Impozitele locale………………………………………………………………………14
2.5. Planificare fiscală………………………………………………………………………………………………………………17

Capitolul III. Probleme ale sistemului fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia……..…18
Concluzie…………………………………………………………………………………………….24
Referințe…………………………………………………………………………………25

Introducere

Taxarea oamenilor este la fel de veche ca timpul. Ea exista deja în vremurile biblice și era bine organizată. Unul dintre cele mai cunoscute taxe la acea vreme era „zecimea”: țăranul dădea o zecime din recoltă drept plată pentru folosirea pământului. Acest impozit a durat aproape până la sfârșitul secolului al XIX-lea.
Perceptorii directi de taxe nu erau populari în rândul oamenilor, deși au îndeplinit doar voința guvernelor. Întrucât colectarea impozitelor este o afacere supărătoare, care necesită întreținerea unui aparat special, în unele țări, pentru a economisi fonduri publice, dreptul de a percepe taxe a fost scos la licitație. Cel care a dat cel mai mare preț a primit-o. A devenit „fermier”. Desigur, un astfel de perceptor, pentru a acoperi costurile și profitul din activitatea aleasă, era responsabil de îndeplinirea atribuțiilor sale.
De-a lungul istoriei omenirii, sistemul de impozitare a evoluat. Dacă la început impozitele au fost percepute sub formă de diverse impozite în natură și au servit ca adaos la taxele de muncă sau ca formă de tribut de la popoarele cucerite, atunci pe măsură ce se dezvoltau relațiile marfă-bani, impozitele au căpătat o formă monetară.

Adam Smith, în lucrarea sa clasică An Inquiry into the Nature and Causes of Wealth of Nations, a susținut că principiile monetare ale impozitării erau universalitatea, justiția, certitudinea și comoditatea. „Cetăţeni ai statului”, a notat adeptul său rus N.I. Turgheniev, „ar trebui să ofere mijloace pentru atingerea scopurilor societății sau ale statului”, fiecare în măsura posibilului și proporțional cu veniturile lor, conform unor reguli prestabilite (termene de plată, modalitate de colectare), convenabile plătitorului. De-a lungul timpului, această listă a fost completată de principiile asigurării suficienței și mobilității impozitelor (impozitul poate fi majorat sau redus în funcție de nevoile și capacitățile obiective ale statului), alegerea unei surse și a obiectului de impozitare adecvate, și o impozitare unică.

Niciun stat nu poate exista fără taxe. Datorită contribuțiilor fiscale, taxelor, taxelor și altor plăți, se formează resursele financiare ale statului. Taxele asigură îndeplinirea funcțiilor sociale, economice, de apărare și de altă natură ale statului. Ei merg la întreținerea aparatului de stat, a armatei, a agențiilor de aplicare a legii, a finanțării educației, a asistenței medicale și a științei. Din fondurile colectate sub formă de taxe, statul construiește școli, instituții de învățământ superior, spitale, orfelinate, întreprinderi de stat; plătește salarii profesorilor, medicilor, funcționarilor publici, burse și pensii. O parte din fonduri se adresează ajutoarelor sociale pentru bătrâni și bolnavi, protecția sănătății mamei și copilului, a mediului etc.
Astfel, deși taxele sunt mai susceptibile de a provoca indignare decât aprobarea societății, niciun stat nu poate exista fără ele.

Capitolul I
Apariția și evoluția fiscalității

1.1.Esența și principiile fiscalității.

Deci, ce este impozitarea?
Fiscalitate - este o metodă de distribuire a veniturilor între stat și actor. Plățile către bugetul de stat nu sunt doar obligatorii, ci și obligatorii și gratuite.
Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți percepute în stat, precum și formele și modalitățile de construire a acestora, formează sistemul fiscal.
În sistemul fiscal se disting următoarele concepte de bază:

Impozit, taxă, taxă- aceasta este o contributie obligatorie la bugetul nivelului corespunzator sau la un fond extrabugetar, efectuata de contribuabil in conformitate cu actele legislative.
Plătitorii de impozite- sunt persoane juridice sau fizice: cetățeni, precum și întreprinderi, organizații, indiferent de forma lor de proprietate. O sursă independentă de venit este principala caracteristică a unui plătitor de impozit.
Obiectul impozitării- iată ceea ce, în virtutea legii, este supus impozitării: venitul, valoarea anumitor bunuri, folosirea resurse naturale, transfer de proprietate etc..
Cota sau cota de impozitare- cuantumul impozitului stabilit pe unitatea de impozitare. Se determină fie într-o sumă fixă, fie ca procent.
Unitate fiscală- parte a obiectului de impozitare, asupra căreia se stabilește cota de impozitare.
Termenul limită pentru plata impozitului- prevăzută de lege, pentru încălcarea acesteia se percepe automat o pedeapsă, indiferent de vina contravenientului.
scutire de impozit este o excepție de la regula generală. Stabilit prin lege, luând în considerare solvabilitatea, participarea la producția socială.
Baza de impozitare- suma la care se percep impozitele.

Impozitele diferă prin obiectul impozitării și prin mecanismul de calcul și colectare, prin rolul lor în formarea laturii de venituri a bugetului.

După modalitatea de stabilire, impozitele se împart în DreptȘi indirect. Plătitorul de impozite directe este cel care primește venituri sau deține proprietăți, adică. persoană fizică sau juridică specifică. Impozitele directe includ: impozitul pe venit, impozitul pe venit, etc. Impozite indirecte: accize, impozit pe moștenire, tranzacții imobiliare și valori mobiliare. Plătitorul final al acestei taxe este consumatorul, asupra căruia taxa este transferată printr-o suprataxă la prețul unui bun sau serviciu.

Impozitarea se bazează pe o serie de principii. Principiul principal: oricât de mare ar fi nevoia statului de resurse financiare, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor pentru activitatea economică. Următorul principiu important este certitudinea: procedura de impozitare este stabilită în avans, valoarea impozitului și momentul plății acestuia sunt cunoscute în avans. Principii general recunoscute: caracter unic, obligatoriu al plății impozitului, simplitate și flexibilitate.

1.2. Funcții fiscale

functia fiscala- aceasta este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Funcția arată cum se realizează scopul social al acestei categorii economice ca instrument de distribuție a costurilor și redistribuire a veniturilor.

Taxele îndeplinesc trei funcții importante:
1. functie fiscala este de a finanța cheltuielile guvernamentale. Prin funcția fiscală se realizează principalul scop public al impozitelor - forțarea resurselor financiare ale statului, acumulate în sistemul bugetar și a fondurilor extrabugetare, necesare realizării funcțiilor proprii (apărare, sociale, de mediu, etc.). ). Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări stabile și centrale a impozitelor transformă statul însuși în cea mai mare entitate economică.
2. Funcția de reglare- reglementarea de stat a economiei. Sistemul de impozitare în sine, ales de guvern, joacă un rol de reglementare. Prin impozite, autoritățile influențează reproducerea socială, adică. orice procese din economia țării, precum și procesele socio-economice din societate. Taxele în această funcție pot juca un rol încurajator (stimulator), restrictiv și controlant.
Cu ajutorul impozitelor, se pot încuraja sau restrânge anumite tipuri de activități (prin creșterea sau scăderea impozitelor), direcționarea dezvoltării anumitor industrii, influențarea activității economice a întreprinzătorilor, echilibrarea efectivă a cererii și ofertei și reglementarea sumei de bani în circulaţie. Astfel, acordarea de stimulente fiscale industriilor sau întreprinderilor individuale stimulează ascensiunea și dezvoltarea acestora. Prin impunerea unor taxe mai mari asupra profiturilor excedentare, statul controlează mișcarea prețurilor la bunuri și servicii.
Oferind beneficii, statul rezolvă sarcini serioase, uneori strategice. De exemplu, prin neimpozitarea unei părți din profiturile care merg la introducerea de noi tehnologii, încurajează progresul tehnologic. Iar neimpozitând o parte din profiturile care merg către activități caritabile, statul atrage întreprinderi pentru a rezolva problemele sociale.
3. functie sociala- mentinerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile individului grupuri sociale pentru a netezi decalajul dintre ele.
Principiul perceperii impozitelor în funcție de capacitatea contribuabilului a dat naștere unui sistem de impozitare progresivă: cu cât venitul este mai mare, cu atât cea mai mare parte a acestuia este retrasă sub formă de impozit. Cele mai nedrepte din punct de vedere social sunt impozitele indirecte, deoarece sunt trecute prin prețurile bunurilor de consum în mod egal către persoanele cu venituri mari și mici. Pentru a atenua inegalitatea socială, agențiile guvernamentale oferă anumitor grupuri de populație stimulente fiscale.
Funcțiile impozitelor sunt interdependente. Creșterea veniturilor fiscale la buget, adică. implementarea funcției fiscale creează o oportunitate materială pentru implementarea funcției de reglementare a impozitelor. În același timp, accelerarea dezvoltării și creșterea profitabilității producției, realizate ca urmare a reglementării economice, permite statului să primească mai multe fonduri.

1.3. Rolul impozitelor în formarea unui stat financiar.

Impozitele personifică acea parte din totalitatea relațiilor financiare care este asociată cu formarea veniturilor monetare ale statului (fonduri bugetare și extrabugetare) necesare pentru îndeplinirea propriilor funcții. Ca parte integrantă a relațiilor economice, impozitele (prin relații financiare) sunt legate de baza economică. Taxele sunt o necesitate obiectivă, deoarece sunt condiționate de nevoile dezvoltării progresive a societății. Faptul că impozitele, ca formă de retragere a unei părți din venitul primar al entităților economice și ale populației muncitoare în favoarea statului, sunt obiectiv necesare, aparent, nu ridică îndoieli în rândul membrilor societății. Statul are nevoie de fondurile pe care le colectează pentru a-și îndeplini funcțiile pe care și le-a asumat, iar a cere eliminarea taxelor ar însemna a cere distrugerea însăși a societății.
Odată cu dezvoltarea forțelor productive, creșterea bogăției naționale, finanțarea relațiilor privind formarea, distribuirea și utilizarea veniturilor producției sociale - entități economice, angajați și stat. Veniturile primare sunt generate în producția de bunuri și servicii și constituie valoarea PIB-ului creat în țară (valoarea de piață a tuturor bunurilor și serviciilor minus costurile materiale). PIB-ul include salariile și contribuțiile la asigurările sociale, profitul brut al economiei, inclusiv veniturile mixte din afaceri și deprecierea, impozitele pe produse și importuri și alte impozite pe producție. Remunerarea muncii formează venitul principal al angajaților, iar profitul brut al economiei este venitul primar al entităților comerciale. Și, în sfârșit, a treia parte formează venitul statului, economia națională și condițiile economice. Aceste venituri sunt acumulate în sistemul bugetar și în fonduri extrabugetare - fondul de pensii, fondul de asigurări sociale, Fondul de Stat pentru Ocuparea Forței de Muncă și fondurile de asigurări medicale obligatorii. Astfel, în stadiul producţiei de bunuri şi servicii se realizează o parte a relaţiilor financiare asociate cu formarea veniturilor primare de producţie socială.
O altă parte a relațiilor financiare acoperă sfera de distribuție a veniturilor primare ale angajaților și entităților de afaceri. O anumită pondere a acestor venituri sub formă de plăți fiscale și deduceri nefiscale se acumulează în sistemul bugetar și în fondurile extrabugetare ale statului.
Entitățile economice din venitul lor primar (balanța profiturilor) înainte de impozitarea profiturilor plătesc impozite către sistemul bugetar pe proprietate, pe întreținerea agențiilor de aplicare a legii, pe amenajare, pe educație și alte scopuri, pe publicitate, pe întreținerea fondului de locuințe. şi obiecte ale sferei socio-culturale şi altele.
Capacitatea de impozitare a PIB-ului ar trebui să fie optimă: „media de aur” este determinată la etapă planificare bugetară(prognoza), bazată pe nevoia statului de resurse financiare și nevoia de a menține (crea) un sistem de funcționare eficientă a economiei. În perioada de tranziție, influența reciprocă a economiei și a bugetului se exprimă în creșterea inflației cu scăderea producției, sau în dezvoltarea economiei pe bază deflaționistă și depinde de modul în care este organizată formarea finanțelor publice și cheltuielile acestora. . Experiența fostelor țări socialiste europene, unde reforma economică a fost lansată mai devreme, a arătat că măsurile deflaționiste de stabilizare a sistemului financiar se reduc, practic, la următoarele:
1. Se introduce o limitare legislativă strictă a volumului deficitului bugetar și a modalităților de rambursare a acestuia. Structura părții de cheltuieli a bugetului este în curs de restructurare semnificativă: sprijinul financiar (împrumuturi bugetare, subvenții) pentru sectorul public al economiei este redus. În primul rând, subvențiile acordate întreprinderilor neprofitabile sunt reduse și se pune în aplicare un mecanism de lichidare sau reabilitare a întreprinderilor aflate în insolvență prin procedura falimentului.
2. Structura părții de venituri a bugetului este, de asemenea, în curs de restructurare. Expansiunea producției este stimulată ca bază inițială pentru creșterea proprietății și a veniturilor și, în consecință, baza de impozitare. Creșterea veniturilor bugetare nefiscale (din privatizarea și închirierea proprietății statului, din tranzacții pe piața valorilor mobiliare).
Astfel, o politică bugetară reconstructivă dură în condițiile perioadei de tranziție devine o necesitate obiectivă. Fără aceasta, stabilizarea economiei și a finanțelor nu poate fi realizată.

Capitolul II
Sistemul fiscal rusesc

2.1. Baza legislativă pentru impozitare.

În conformitate cu reforma fiscală a Rusiei, de la 1 ianuarie 1992, în Rusia a început să funcționeze un nou sistem de impozitare, ale cărui principii generale au fost determinate de Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” din 27 decembrie 1991. Legea a stabilit o listă a impozitelor, taxelor și a altor plăți care merg către bugetul țării și, de asemenea, a stabilit drepturile, îndatoririle și responsabilitățile contribuabililor și autorităților fiscale. În procesul de formare a sistemului de impozitare a întreprinderilor și organizațiilor din Rusia, impozitul pe cifra de afaceri și impozitul pe vânzări au fost înlocuite cu TVA și accize. A fost modernizat impozitul pe venit existent. A fost introdus un impozit pe proprietatea întreprinderilor și impozite pe fondurile rutiere. Cercul plăților obligatorii ale întreprinderilor s-a extins.
La 1 ianuarie 1999, prima parte a noului Cod Fiscal al Federației Ruse a fost pusă în vigoare și nu complet, mai multe articole din Cod ar trebui să intre în vigoare la 1 ianuarie 2000.
Principalele taxe colectate în Rusia:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice - este o deducere din venitul contribuabilului - o persoană fizică. Plățile se fac pe tot parcursul anului, dar decontarea finală se face la sfârșitul anului.
Impozitul pe venit - impozabil pe profitul net al întreprinderii (mai puțin toate cheltuielile și pierderile).
Contribuții sociale - plăți către diferite fonduri extrabugetare (pentru șomaj, pensii etc.) de către muncitori parțial și parțial de către angajatori.
Impozitele pe proprietate sunt impozite pe proprietate, cadou și succesiune.
Impozitele pe bunuri și servicii sunt taxe vamale, accize și TVA.

În Rusia, din cauza nivelului scăzut de trai al majorității populației, veniturile din impozitele pe venitul personal sunt mici; în locul lor, locul principal în partea veniturilor îl ocupă impozitele pe profitul întreprinderilor și taxele vamale.
Următoarele tipuri de impozite și taxe sunt stabilite în Federația Rusă, în funcție de nivelul de stabilire și retragere a acestora:

impozite și taxe federale;
impozitele și taxele subiecților Federației Ruse;
taxe și impozite locale.

Valoarea deducerilor din legale și indivizii iar repartizarea lor între bugetele de diferite niveluri este determinată atunci când bugetul federal este aprobat. Din cauza anumitor contradicții între interesele guvernului central și interesele economice regionale, există o luptă politică constantă în jurul împărțirii veniturilor fiscale. Autoritățile locale vor desigur să aibă mai multe fonduri pentru finanțarea infrastructurii.
2.2. impozite federale.

Impozite federale - lista, ratele, obiectele de impozitare, plătitorii de impozite federale, beneficiile fiscale și procedura de transfer al acestora către fondurile bugetare sunt stabilite prin actele legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său.
Lista taxelor federale percepute asupra întreprinderilor:

impozit pe venit,
accize pe anumite grupe și tipuri de mărfuri,
taxa pe valoare adaugata,
impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare,
impozitul pe venitul personal,
deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale,
plăți pentru utilizarea resurselor naturale,
taxe rutiere,
taxă de timbru,
Taxa nationala,
taxe vamale,
taxa pentru utilizarea numelui „RF”, „Rusia” și a cuvintelor și expresiilor formate pe baza acestora,
impozit special,
taxa de transport.

taxa pe valoare adaugata
TVA este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele de producție și circulație, și definită ca diferența dintre costul produselor vândute (bunuri, lucrări, servicii) și costul costurilor materiale atribuite. la costurile de producţie şi circulaţie.
TVA-ul este un impozit indirect, adică o primă la prețul bunurilor (lucrări, servicii), care este plătită de consumatorul final. Taxa se colectează prin metoda plăților parțiale la fiecare etapă a lanțului tehnic de producție și circulație a mărfurilor. Taxa este egală cu diferența dintre taxa percepută la vânzare și la cumpărare. La vânzarea mărfurilor, compania își compensează toate costurile legate de această taxă și adaugă valoare la valoarea nou creată în companie. Această parte din TVA inclusă în prețul de vânzare este transferată statului. Astfel, plățile de impozite sunt strâns legate de cifra de afaceri efectivă a activelor materiale. Întreaga povară a taxei revine consumatorului final. În conformitate cu legea Federației Ruse „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”, plătitorii de TVA sunt:
1) întreprinderi și organizații, indiferent de forma de proprietate și afilierea departamentală, având, conform legislației Federației Ruse, statutul de persoane juridice, inclusiv întreprinderi cu investiții străine;
2) societăți în nume colectiv care vând bunuri în nume propriu;
3) întreprinderile private individuale (familiale), inclusiv fermele țărănești;
4) sucursale, departamente și alte divizii speciale ale întreprinderilor situate pe teritoriul Rusiei;
5) asociații internaționale și persoane juridice străine care desfășoară activități de producție și alte activități comerciale pe teritoriul Federației Ruse.
Obiectul impozitării îl constituie cifra de afaceri la vânzarea tuturor bunurilor, atât de producție proprie, cât și achiziționate pe margine, precum și:
- cifra de afaceri la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul întreprinderii pentru consum propriu, costuri, dar care nu sunt incluse în costurile de producție;
- cifra de afaceri la vânzarea mărfurilor fără plata costului în schimbul altor bunuri;
- cifre de afaceri la transferul plății gratuite sau parțiale pentru bunuri de către alte întreprinderi sau cetățeni.
La executarea lucrărilor, obiectele impozitării sunt volumele de lucrări finalizate de construcție și instalare, cercetare, dezvoltare, lucrări tehnologice și de altă natură.
La vânzarea serviciilor, obiectul impozitării îl constituie veniturile primite din prestarea serviciilor:
- transport de pasageri si marfa;
- pentru închirierea bunurilor;
- comunicatii, gospodarie, locuinte si servicii comunale;
- intermediar legat de livrarea de bunuri;
- cultură fizică și sport;
- la onorarea comenzilor de către o întreprindere comercială;
- publicitate;
- inovatoare, precum și suport pentru prelucrarea datelor și informații.
Pentru determinarea cifrei de afaceri impozabile se ia in calcul valoarea bunurilor vandute, calculata pe baza preturilor si tarifelor aplicabile, fara TVA. Atunci când în cadrul unei întreprinderi sunt utilizate bunuri de producție proprie, costurile de producție, costuri pentru care valoarea acestor bunuri similare, calculată pe baza prețurilor aplicate acestora, se iau pentru a determina cifra de afaceri impozabilă. În cazul serviciilor intermediare prestate de întreprinderi, cifra de afaceri impozabilă este suma veniturilor primite sub formă de prime și remunerații.
Întreprinderi cu amănuntul cifra de afaceri impozabilă din vânzarea mărfurilor se determină ca diferență între prețurile de vânzare și prețurile la care sunt plătite de furnizori, inclusiv cuantumul TVA-ului. Cifra de afaceri impozabilă include și sume Bani, primite de întreprinderi pentru vânzare sau bunuri sub formă de asistență financiară, utilizarea fondurilor cu destinație specială sau direcții pentru creșterea profiturilor.
În prezent sunt stabilite următoarele scutiri de TVA. Sunt scutite de taxă: mărfurile exportate, serviciile de transport urban de călători, chiria, valoarea proprietății privatizate, chiria pentru întreprinderile de închiriere, tranzacțiile de asigurări și împrumuturi; operațiuni de circulație a monedei și a valorilor mobiliare; vânzare de timbre poştale, cărţi poştale, plicuri; eliberarea, primirea și cesiunea de brevete, drepturi de autor, licențe; servicii în domeniul învățământului public; muncă de cercetare; servicii medicale plătite pentru populație; cifra de afaceri a cazinoului; Servicii funerare; produse din productie proprie.
Sistemul de TVA prevede 2 moduri de scutire de impozit:
1. Bunurile au dreptul de a deduce taxele plătite de furnizor, sunt acceptate fie ca reducere a sumei taxei calculate la vânzarea proprie, fie sunt rambursate inspectoratelor fiscale pe baza facturilor depuse.
A) preţul de vânzare al mărfurilor

Suplimentar pret furnizat
bunuri

TVA TVA

B) preţul de vânzare al mărfurilor TVA
supuse beneficiilor


indemnizația este rambursată
plățile viitoare
pret furnizat sau din buget
bunuri fara TVA

A, B - scutire de TVA a mărfurilor cu drept de deducere a impozitului plătit de furnizor supuse beneficiilor.
2. Scutirea de la această taxă fără acordarea dreptului de deducere a impozitului plătit de furnizor. Plata sumei impozitului devine un factor în costurile de producție (și distribuție) și, în consecință, este inclusă în prețul bunurilor și serviciilor.
A) Prețul de vânzare al mărfurilor

TVA costă profit TVA din
materiale prelucrate
bunuri

A) Scutirea de TVA a mărfurilor fără drept de deducere a impozitului plătit de furnizor fara beneficii.
etc.................

Sistemul fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia

Introducere

Acest subiect este complex, interesant și în același timp important, deoarece una dintre cele mai importante condiții pentru stabilizarea sistemului financiar al oricărui stat este asigurarea unei colectări sustenabile a impozitelor și a unei discipline adecvate a contribuabililor.

Taxele din viața noastră determină foarte mult, bunăstarea țării, regiunii, orașului anume depinde de cât de mult vor fi colectate. Statul este obligat să-și protejeze societatea de dușmanii externi, să protejeze fiecare membru al societății de orice nedreptate și oprimare a oricărui alt membru al societății, este obligat să mențină întreprinderile și instituțiile publice a căror organizare și întreținere depășește puterea. a uneia sau mai multor persoane împreună, întrucât profitul din activitățile acestor întreprinderi și instituții nu poate acoperi costurile necesare. În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a putut încă să se descurce fără taxe, deoarece pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective este nevoie de o anumită sumă de bani, care nu poate fi încasată decât prin impozite. În baza acesteia, cuantumul minim al sarcinii fiscale este determinat de suma cheltuielilor statului pentru realizarea minimului dintre funcțiile acestuia: administrație, apărare, instanță, aplicare a legii, cu cât sunt mai multe funcții atribuite statului, cu atât este mai mare. trebuie să colecteze taxe.

Impozitele li se acordă un loc important printre pârghiile economice prin care statul influenţează economia de piaţă. Impozitele, ca și întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei într-un mediu de piață.

Din 1992, în țara noastră funcționează un nou sistem fiscal. Principiile de bază ale construcției sale au fost determinate de legea „Fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” din 28.12.91 (introdusă la 01.01.92). Ea stabilește o listă a impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți care merg către sistemul bugetar, definește plătitorii, drepturile și obligațiile acestora, precum și drepturile și obligațiile autorităților fiscale. Sistemul fiscal al Federației Ruse este o combinație de: sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse; sisteme de raporturi juridice fiscale; sistemele participanților la relațiile juridice fiscale; temeiul normativ-juridic al sferei impozitării. Astfel, elementele (subsistemele) sistemului fiscal al Federației Ruse se numesc nu numai impozite și taxe, ci și entități impozabile.

Stabilirea și anularea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți, precum și a beneficiilor către plătitorii acestora, se realizează de către cel mai înalt organ al puterii legislative și în conformitate cu legea de mai sus. Există multe inovații în noua legislație fiscală care corespund economiei de piață moderne.

Legea stabilește că sistemul de impozitare funcționează fără modificări până la adoptarea unei hotărâri speciale a reformei fiscale de modificare a listei impozitului obiect de impunere și a modalităților de colectare a acestora.

Problema impozitelor este una dintre cele mai dificile în practica implementării reformei economice care se desfășoară în țara noastră. Poate că nu există astăzi alt aspect al reformei care să fie supus aceleiași critici serioase și să facă obiectul acelorași discuții aprinse și obiect de analiză și idei contradictorii despre reformă. Pe de altă parte, sistemul fiscal este cel mai important element al relațiilor de piață, iar succesul reformelor economice din țară depinde în mare măsură de acesta. Prin urmare, propunerile propuse pentru o rupere serioasă a sistemului fiscal care s-a creat până acum trebuie abordate cu mare atenție, calculând nu doar rentabilitatea momentană a acestor modificări, ci și impactul acestora asupra tuturor aspectelor economiei și finanțelor.

Domeniul de aplicare și structura muncii. Lucrarea de curs constă dintr-o introducere, trei secțiuni, o concluzie, o listă de referințe.

Obiectul cercetării îl constituie totalitatea relaţiilor fiscale.

Subiectul studiului este sistemul fiscal al Federației Ruse și modalitățile de îmbunătățire a acestuia.

Scopul lucrării este de a studia sistemul fiscal actual din Federația Rusă, structura acestuia, principiile, mecanismele, reformele și modalitățile de îmbunătățire.

Obiectivele acestui curs sunt de a lua în considerare elementele fundamentale ale sistemului fiscal al Federației Ruse, principiile și esența impozitelor, clasificarea acestora, precum și structura, principiile, mecanismele și reglementarea legală a impozitării în țară. Cea mai importantă sarcină a acestei lucrări este analiza reformării și îmbunătățirii sistemului fiscal al Federației Ruse. reglementarea sistemului fiscal

În această lucrare se încearcă înțelegerea actualului sistem fiscal din Rusia, pentru a evidenția principalele sale domenii de reformă.

1. Conceptul de sistem fiscal

1 Esența impozitelor și rolul lor în economia statului

Taxarea oamenilor este la fel de veche ca timpul. Ea exista deja în vremurile biblice și era bine organizată. Unul dintre cele mai cunoscute taxe la acea vreme era zecimea: țăranul dădea o zecime din recoltă drept plată pentru folosirea pământului. Acest impozit a durat aproape până la sfârșitul secolului al XIX-lea. Perceptorii directi de taxe nu erau populari în rândul oamenilor, deși au îndeplinit doar voința guvernelor. Întrucât colectarea impozitelor este o afacere supărătoare, care necesită întreținerea unui aparat special, în unele țări, pentru a economisi fonduri publice, dreptul de a percepe taxe a fost scos la licitație. Cel care a dat cel mai mare preț a primit-o. A devenit fermier. Desigur, un astfel de perceptor, pentru a acoperi costurile și profitul din activitatea aleasă, era responsabil de îndeplinirea atribuțiilor sale.

De-a lungul istoriei omenirii, sistemul de impozitare a evoluat. Dacă la început impozitele au fost percepute sub formă de diverse impozite în natură și au servit ca adaos la taxele de muncă sau ca formă de tribut de la popoarele cucerite, atunci pe măsură ce se dezvoltau relațiile marfă-bani, impozitele au căpătat o formă monetară. Adam Smith, în lucrarea sa clasică An Inquiry into the Nature and Causes of Wealth of Nations, a susținut că principiile monetare ale impozitării erau universalitatea, justiția, certitudinea și comoditatea. Cetăţenii statului - a notat adeptul său rus N.I. Turgheniev, ar trebui să ofere mijloace pentru atingerea scopurilor societății sau ale statului, fiecare în măsura posibilului, și proporțional cu veniturile lor conform unor reguli prestabilite (termene de plată, modalitate de colectare), convenabile plătitorului. În sens larg, impozitele sunt plăți obligatorii către bugetul de stat efectuate de persoane juridice și persoane fizice. Plățile către bugetul de stat nu sunt doar obligatorii, ci și obligatorii și gratuite. Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți percepute în stat, precum și formele și modalitățile de construire a acestora, formează sistemul fiscal.

Niciun stat nu poate exista fără taxe. Datorită contribuțiilor fiscale, taxelor, taxelor și altor plăți, se formează resursele financiare ale statului. Taxele asigură îndeplinirea funcțiilor sociale, economice, de apărare și de altă natură ale statului. Ei merg la întreținerea aparatului de stat, a armatei, a agențiilor de aplicare a legii, a finanțării educației, a asistenței medicale și a științei. Din fondurile colectate sub formă de taxe, statul construiește școli, instituții de învățământ superior, spitale, orfelinate, întreprinderi de stat; plătește salarii profesorilor, medicilor, funcționarilor publici, burse și pensii. O parte din fonduri merge către beneficii sociale persoanele în vârstă și bolnave, protejând sănătatea mamei și a copilului, mediu inconjurator etc.

Astfel, deși taxele sunt mai susceptibile de a provoca indignare decât aprobarea societății, niciun stat nu poate exista fără ele.

1.2 Tipuri de impozite și clasificarea acestora

Plățile incluse în sistemul fiscal pot fi împărțite condiționat în grupe în funcție de subiectele plății. Acestea includ impozitele personale, impozitele corporative, impozitele aferente și impozitele sociale.

Impozite de la persoane fizice. Impozitul pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal) este o deducere din venitul (de obicei anual) al contribuabilului - o persoană fizică. Plățile se fac pe tot parcursul anului, dar decontarea finală se face la sfârșitul anului.

Taxa de mostenire sau de donatie este o taxa locala. Se plătește de noul proprietar. Evaluarea bunurilor se efectuează în momentul deschiderii moștenirii sau încheierii unei tranzacții de donație.

Impozite corporative. Principalele sunt:

Impozitul pe profit (pe venit) corporativ este un impozit direct, proporțional și de reglementare. Scopul principal al impozitului pe venit este de a asigura eficiența proceselor investiționale, precum și o majorare justificată legal a capitalului entităților comerciale.

Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă în mai multe etape, a cărei impozitare acoperă cifra de afaceri a pieței interne și cifra de afaceri care se dezvoltă în realizarea operațiunilor de comerț exterior. Plătitorii de TVA sunt entități comerciale care produc bunuri (lucrări, servicii) și comerț cu amănuntul, alimentație publică, comerț cu licitație.

Accizele sunt un tip de impozite indirecte pe o listă limitată de bunuri, în principal pentru consum în masă. Spre deosebire de TVA, accizele sunt plătite o singură dată de către producătorul mărfurilor accizabile și sunt plătite efectiv de consumatorul acestuia. Accizele îndeplinesc un dublu rol: în primul rând, sunt una dintre sursele importante de venituri bugetare; în al doilea rând, este un mijloc de reglare a cererii și ofertei, precum și un mijloc de limitare a consumului.

Impozitul pe proprietatea organizațiilor, cu excepția fondurilor bănești, se percepe pe proprietatea proprie. Baza impozabilă include sumele elementelor stocurilor și costurile întreprinderilor. Aceste elemente inerente condiţiilor de piaţă ale managementului includ: valoarea de piaţă a fondului principal

Lucrări de curs

De teorie economică

Subiect: Sistemul fiscal al Rusiei

și modalități de a-l îmbunătăți

decembrie 1999

Introducere……………………………………………………………………………………….3

Capitolul I. Apariția și evoluția fiscalității…………………………………4

1.1.Esența și principiile impozitării………………….…4

1.2. Funcții fiscale……………………………………………………………..5

1.3. Rolul impozitelor în formarea unui stat financiar………..6

Capitolul II. Sistemul fiscal al Rusiei…………………………………………………………………..8

2.1. Cadrul legislativ în materie de impozitare………………………………………8

2.2. Impozite federale…………………………………………………………….9

2.3. Impozite republicane…………………………………………………………..13

2.4. Impozitele locale………………………………………………………………………14

2.5. Planificare fiscală…………………………………………………… 17

Capitolul III. Probleme ale sistemului fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia……..…18

Concluzie…………………………………………………………………………………………….24

Referințe……………………………………………………………………………………25

Introducere

Taxarea oamenilor este la fel de veche ca timpul. Ea exista deja în vremurile biblice și era bine organizată. Unul dintre cele mai cunoscute taxe la acea vreme era „zecimea”: o zecime din recoltă pe care țăranul o dădea în plată pentru folosirea pământului. Acest impozit a durat aproape până la sfârșitul secolului al XIX-lea.

Perceptorii directi de taxe nu erau populari în rândul oamenilor, deși au îndeplinit doar voința guvernelor. Întrucât colectarea impozitelor este o afacere supărătoare, care necesită întreținerea unui aparat special, în unele țări, pentru a economisi fonduri publice, dreptul de a percepe taxe a fost scos la licitație. Cel care a dat cel mai mare preț a primit-o. A devenit „fermier”. Desigur, un astfel de perceptor, pentru a acoperi costurile și profitul din activitatea aleasă, era responsabil de îndeplinirea atribuțiilor sale.

De-a lungul istoriei omenirii, sistemul de impozitare a evoluat. Dacă la început impozitele au fost percepute sub formă de diverse impozite în natură și au servit ca adaos la taxele de muncă sau ca formă de tribut de la popoarele cucerite, atunci pe măsură ce se dezvoltau relațiile marfă-bani, impozitele au căpătat o formă monetară.

Adam Smith în clasicul său „O anchetă asupra naturii și cauzelor bogăției națiunilor” ” considera universalitatea, justiția, certitudinea și comoditatea drept principii monetare ale impozitării. „ Cetăţeni ai statului”, a notat adeptul său rus N.I. Turgheniev, „ar trebui să ofere mijloace pentru atingerea scopurilor societății sau ale statului”, fiecare în măsura posibilului și proporțional cu veniturile lor, conform unor reguli prestabilite (termene de plată, modalitate de colectare), convenabile plătitorului. De-a lungul timpului, această listă a fost completată de principiile asigurării suficienței și mobilității impozitelor (impozitul poate fi majorat sau redus în funcție de nevoile și capacitățile obiective ale statului), alegerea unei surse și a obiectului de impozitare adecvate, și o impozitare unică.

Niciun stat nu poate exista fără taxe. Datorită contribuțiilor fiscale, taxelor, taxelor și altor plăți, se formează resursele financiare ale statului. Taxele asigură îndeplinirea funcțiilor sociale, economice, de apărare și de altă natură ale statului. Ei merg la întreținerea aparatului de stat, a armatei, a agențiilor de aplicare a legii, a finanțării educației, a asistenței medicale și a științei. Din fondurile colectate sub formă de taxe, statul construiește școli, instituții de învățământ superior, spitale, orfelinate, întreprinderi de stat; plătește salarii profesorilor, medicilor, funcționarilor publici, burse și pensii. O parte din fonduri se adresează ajutoarelor sociale pentru bătrâni și bolnavi, protecția sănătății mamei și copilului, a mediului etc.

Astfel, deși taxele sunt mai susceptibile de a provoca indignare decât aprobarea societății, niciun stat nu poate exista fără ele.

Capitoleu

Apariția și evoluția fiscalității

1.1.Esența și principiile fiscalității.

Deci, ce este impozitarea?

Fiscalitate - este o metodă de distribuire a veniturilor între stat și actor. Plățile către bugetul de stat nu sunt doar obligatorii, ci și obligatorii și gratuite.

Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți percepute în stat, precum și formele și modalitățile de construire a acestora, formează sistemul fiscal.

În sistemul fiscal se disting următoarele concepte de bază:

impozit, taxă, taxă- aceasta este o contributie obligatorie la bugetul nivelului corespunzator sau la un fond extrabugetar, efectuata de contribuabil in conformitate cu actele legislative.

Plătitorii de impozite- sunt persoane juridice sau fizice: cetățeni, precum și întreprinderi, organizații, indiferent de forma lor de proprietate. O sursă independentă de venit este principala caracteristică a unui plătitor de impozit.

Obiectul impozitării- iată ceea ce, în virtutea legii, este supus impozitării: veniturile, valoarea anumitor bunuri, folosirea resurselor naturale, transferul de proprietate etc.

Cota sau cota de impozitare- cuantumul impozitului stabilit pe unitatea de impozitare. Se determină fie într-o sumă fixă, fie ca procent.

Unitate fiscală- parte a obiectului de impozitare, asupra căreia se stabilește cota de impozitare.

Termenul limită pentru plata impozitului- prevăzută de lege, pentru încălcarea acesteia se percepe automat o pedeapsă, indiferent de vina contravenientului.

scutire de impozit este o excepție de la regula generală. Stabilit prin lege, luând în considerare solvabilitatea, participarea la producția socială.

Baza de impozitare- suma la care se percep impozitele.

Lucrări similare:

• Sistemul fiscal al Rusiei în noul domeniu juridic

  Rezumat >> Alte lucrări

  Legile constructiilor impozit sistemeși structuri impozit sisteme Federația Rusă să identifice și să justifice cale contemporan impozit sisteme Rusia. Implementarea prevederilor specificate...

• Sistemul fiscal al Rusiei și modalități de a-l îmbunătăți

  Rezumat >> Teoria economică

  Lucrare de teorie economică Subiect: impozit sistem RusiaȘi cale a ei Decembrie 1999 Cuprins: Introducere…...3 Capitolul…

• Sistemul fiscal al Federației Ruse

  Rezumat >> Statul și Legea

  Politica în modern Rusia/ Moscova. Centrul Carnegie. - M: 1997. - 58 p. 3. Dubov V. Activ impozit sistemȘi cale a ei/ Federalism...

• Politica fiscală a Rusiei: tactici și strategie, tendințe pozitive și negative și perspective de dezvoltare

  Rezumat >> Taxe, impozite

  Beck, 2000. Dubov V.V. impozit sistemȘi cale a ei. Finanțe-2001. Evstizheev E. I., Viktorova... impozit sisteme si antrenament pentru impozit servicii "- Impozite - 2000. Kucherov I. I. " impozit dreapta Rusia ...

• Baza economică și instrumentul politicii financiare a statului sunt impozitele. Impozit- sunt fonduri retrase silit de catre stat sau autoritatile locale de la persoane fizice si juridice, necesare statului pentru indeplinirea functiilor sale. Colectarea impozitelor se efectuează numai în baza legislației statului. În condițiile moderne, impozitele îndeplinesc două funcții principale: fiscală și economică (reglementare și distribuție). Funcția fiscală este cea principală în formarea fondurilor monetare ale statului. Funcția economică prevede utilizarea impozitelor ca instrument de redistribuire a venitului național, influențând procesul real de producție și investiții, precum și amploarea și ritmul creșterii economice.

  Colectarea impozitelor se bazează pe utilizarea diferitelor tipuri de rate (ferme, proporționale, progresive, regresive). După modul de colectare se disting impozitele directe și indirecte. Impozitele directe sunt plătite direct de un anumit plătitor. Impozitele indirecte sunt plăți obligatorii incluse în prețul mărfurilor. O parte semnificativă a acestora este formată din accize (taxe la prețurile mărfurilor). În conformitate cu structura statului și structura bugetară, impozitele sunt împărțite în republicane și locale. Totalitatea tuturor impozitelor percepute în stat, metodele și principiile de construire a acestora, metodele de calcul și colectare, controlul fiscal, stabilite prin lege, forma sistemul fiscal.

  Bazele sistemului fiscal al țării sunt stabilite în Constituția Republicii Belarus. Conform normelor sale, toți cetățenii republicii sunt obligați să participe la finanțarea cheltuielilor publice prin plata impozitelor, taxelor și taxelor stabilite legal. Dreptul de a stabili impozite și taxe republicane, de a aproba bugetul republican și de a raporta asupra execuției acestuia aparține Parlamentului - Adunarea Națională a Republicii Belarus. În același timp, proiectele de lege, a căror adoptare poate avea ca rezultat o reducere a fondurilor publice, o reducere sau o creștere a cheltuielilor, pot fi supuse examinării Parlamentului numai cu acordul Președintelui Republicii Belarus sau, în numele său, Guvernul. Stabilirea impozitelor și taxelor locale în condițiile legii, aprobarea bugetelor locale și a rapoartelor privind executarea acestora intră în competența exclusivă a Consiliilor locale ale Deputaților.

  Un nou sistem de impozitare, orientat spre piață, a fost introdus de la începutul anului 1992. Față de perioada sovietică, acesta era cu adevărat nou și orientat spre piață, cel puțin pentru stadiul de transformare economică care fusese atins. Ea a fost construită pe baza a două considerente principale: a fost necesar, în primul rând, ținând cont de volumul viitor al cheltuielilor pentru finanțarea economiei și a programelor sociale, să se mențină cel puțin același nivel al veniturilor fiscale la buget în fața o scădere a producției și o reducere reală a bazei de impozitare și, în al doilea rând, asigurarea comparabilității sistemului de echilibru național și a modelelor de impozitare externă acceptabile pentru situația politică și economică schimbată.

  Sistemele fiscale utilizate în țările dezvoltate sunt construite pe baza unor principii uniforme de impozitare general acceptate în practica mondială și, în ciuda numeroaselor decizii specifice privind numărul, nivelul ratelor și procedura de colectare a impozitelor și taxelor individuale, au o bază comună. .

  Cu toată diversitatea caracteristicilor naționale, următoarele impozite directe stau întotdeauna la baza sistemului fiscal al oricărei țări: impozitul pe venitul individual al populației, contribuțiile de asigurări sociale, impozitul pe venit și veniturile corporațiilor, taxa pe valoarea adăugată (sau alt tip de cifră de afaceri). impozit), accize, taxe vamale și taxe de proprietate.

  În țările dezvoltate, ponderea impozitelor indirecte (compoziția lor este de obicei limitată la taxa pe valoarea adăugată și accize) în veniturile bugetare, de regulă, nu depășește 30%. În sistemele fiscale ale țărilor în curs de dezvoltare și ale țărilor cu economii în tranziție, impozitele indirecte ocupă de obicei o poziție dominantă - de la 50 la 70% din veniturile bugetare, în Belarus - 50-55% (impozitele directe în țara noastră reprezintă 25-30% ).

  La construirea sistemelor fiscale în țările dezvoltate, se presupune că ponderea principală a impozitelor (directe și indirecte) este plătită nu de întreprinderi, ci de populație. Acest lucru limitează cererea, servește ca un factor de descurajare la creșterea prețurilor și a inflației.

  Principala trăsătură distinctivă a sistemelor de impozitare din toate țările dezvoltate este cea mai strânsă legătură și interdependență a acestora cu structura și rezultatele economiei. Cu toată varietatea de taxe aplicate, acest principiu al fezabilității economice ridicate și al oportunității rămâne întotdeauna neschimbat. Mai mult, ea se manifestă nu prin luarea în considerare a intereselor anumitor grupuri de contribuabili sau a condițiilor și dificultăților sectoriale, ceea ce este tipic pentru structurile care trec pe piață, ci prin concentrarea asupra dezvoltării efective a proporțiilor și dependențelor economice generale.

  Noul sistem fiscal din Belarus a inclus 15 impozite și taxe principale distribuite între bugetul republican și cel local și 8 tipuri de deduceri la diferite fonduri în afara bugetului. Pe lângă impozitele pe venit și profituri general acceptate în practica mondială (impozite pe venit de la persoane fizice și juridice), contribuții de asigurări sociale (contribuții la fondurile de protecție socială și promovare a ocupării forței de muncă), impozite pe consum (TVA, accize, impozit pe combustibil), proprietate impozite pe proprietate și capital (impozit pe bunuri imobiliare, plata terenului, plata spumei 1 , plăți chirie) și impozite în domeniul activității economice străine (taxe vamale, taxe la export și import), a inclus și plăți direcționate precum impozitul de urgență, impozitul de stat taxe și taxe, taxa de tranzit, trei tipuri de taxe la fondurile rutiere, deduceri la fondurile de sprijin pentru cercetare și dezvoltare specifice industriei, la fondurile locale nebugetare pentru întreținerea copiilor instituții preșcolareși anumite alte tipuri de taxe și taxe locale.

  Nivelul general al sarcinii fiscale asupra economiei, conform încasărilor efective pentru anul 1992, a constituit circa 44% din produsul intern brut. În același timp, 32% din veniturile din impozite pe PIB au fost centralizate în buget și 12% au reprezentat fonduri extrabugetare, printre care fondurile de asigurări sociale și de promovare a forței de muncă au ocupat un loc central (ponderea acestora a depășit 83% din veniturile totale la fonduri extrabugetare).

  Datele prezentate sunt comparabile cu cele ale economiilor de piață avansate în perioadele de condiții economice puternice și de redresare.

  1. Plata spumei, platile chiriei sunt clasificate ca venituri nefiscale.

  activitate de afaceri. În medie, în țările OCDE, ponderea impozitelor în PIB în 1996 era de cel puțin 40-42%, iar acum ajunge la 45%.

  Realizarea fără îndoială a reformelor efectuate a conferit procesului de impozitare un caracter legislativ. Bazele inițiale ale dreptului fiscal au fost consacrate în Legea „Cu privire la impozitele și taxele percepute în bugetul Republicii”.

  Belarus”, care, în general, a stabilit cercul contribuabililor, drepturile, îndatoririle și responsabilitățile acestora, tipurile de impozite și taxe naționale, condițiile și procedura de plată și transferul lor la buget, procedura de acordare a beneficiilor, a reglementat munca și controlul organelor fiscale, procedura de contestare împotriva acțiunilor funcționarilor persoane.

  Din 1993, Legea a inclus prevederi conform cărora toate problemele de impozitare ar trebui reglementate exclusiv prin acte de legislație fiscală specială. În 1994, a fost adoptat Decretul Consiliului de Miniștri din 22 aprilie 1994 nr. 270, care reglementează activitățile Inspectoratului Fiscal de Stat, iar Constituția Republicii Belarus prevede drept exclusiv puterea legislativă să stabilească impozite și taxe, să creeze fonduri extrabugetare și să stabilească procedura de întocmire, aprobare și executare a bugetului.

  Astfel, au fost atinse principalele obiective ale primei reforme fiscale - formarea unui sistem fiscal asemănător sistemelor țărilor dezvoltate cu economie de piață.

  Cu toate acestea, chiar și prima experiență practică a arătat că departe de toate problemele au fost rezolvate, mai ales în ceea ce privește gradul de adaptare a sistemului fiscal introdus la specificul economiei în tranziție. A fost imposibil să se construiască un sistem fiscal bazat doar formal pe lista de impozite, ratele acestora și metodele de retragere care funcționează în economiile de piață care funcționează cu succes.

  Desigur, simpla copiere a sistemelor astfel construite nu ar putea da rezultatele dorite. Acest lucru este bine ilustrat de datele comparative privind structura veniturilor fiscale. Țările OCDE au cea mai mare pondere a impozitului pe venitul persoanelor fizice (30% din veniturile bugetare totale), a impozitelor pe consum (30%) și a contribuțiilor la asigurările sociale (25%), în timp ce veniturile din impozitul pe venitul corporativ sunt neglijabile (8%).

  În Republica Belarus, imaginea este exact inversă, chiar și ținând cont de schimbările care au avut loc începând cu 1992. Cu o pondere comparabilă a impozitelor pe consum (29% conform estimării din 1995 inclusiv impozitul de urgență) și a contribuțiilor de asigurări sociale (20%), impozite pe profitul întreprinderilor (15-19%) și numeroase deduceri la diferite tipuri de fonduri extrabugetare, taxe vamale și alte impozite și taxe din activitatea economică străină (26-28% în 1993-1995 cu 9). % în 1992). Nivelul ridicat al contribuțiilor la fondurile extrabugetare și predominanța impozitelor indirecte au arătat în mod clar nu doar dezvoltarea insuficientă a sistemului de impozitare în vigoare la acea vreme, ci și necesitatea urgentă de continuare și aprofundare a reformei fiscale.

  În 1996, Guvernul Republicii Belarus a elaborat și aprobat Conceptul de reformare a sistemului fiscal al țării în 1997-1998, în conformitate cu care s-au schimbat abordările reformelor în sfera fiscală. Principalele linii directoare au fost acele principii clasice de construire a sistemelor fiscale, care sunt aplicate cu strictețe în toate țările dezvoltate și sunt un fel de criterii de calitate, desigur, în legătură cu obiectivele reale ale dezvoltării socio-economice a republicii.

  Cu alte cuvinte, numeroasele ajustări ale legislației fiscale, care au fost efectuate pe baza intereselor imediate ale diferitelor industrii și sectoare ale economiei, au fost înlocuite cu schimbări sistemice axate pe asigurarea unei impozitări egale și echitabile, neutralității și flexibilității sistemului fiscal în raport cu economia, stabilitatea și predictibilitatea acesteia bazate pe consolidarea cadrului legal de impozitare, care ar trebui să aibă un impact pozitiv asupra competitivității economiei naționale.

  Pe baza acestei abordări, următoarele sarcini principale și direcții strategice ale reformei fiscale au fost definite în documentele programului Guvernului Republicii Belarus:

  Îmbunătățirea structurii și reducerea numărului de impozite aplicate prin eliminarea taxelor și deducerilor ineficiente la diferite tipuri de fonduri bugetare și nebugetare vizate;

  Introducerea normelor juridice general acceptate și a principiilor de impozitare;

  Modernizare semnificativă a metodelor de calcul, mecanismelor și principiilor de percepere a unor impozite de bază precum taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe venit și impozitul pe profit! impozit de la cetățeni;

  Revizuirea și reducerea stimulentelor fiscale pentru toate impozitele și taxele aplicabile pentru a-și extinde baza de impozitare pentru a asigura posibilitatea scăderii ratelor și a reducerii în continuare a numărului de impozite și taxe;

  Căutarea și selectarea raportului optim dintre impozitele și taxele republicane și locale, precum și interacțiunea eficientă între bugetul republican și cel local. Atunci când se analizează aceste probleme, este necesar să se găsească o soluție care să ofere o combinație rațională a intereselor naționale și locale. Autoritățile locale au dreptul constituțional de a stabili și de a anula în mod independent impozitele și taxele locale, de a le modifica ratele, de a acorda beneficii și de a lua alte decizii, dar numai în cadrul principiilor de impozitare stabilite prin lege comune întregii republici. Legea ar trebui să definească o listă exhaustivă a impozitelor și taxelor locale, precum și principalele prevederi fundamentale pentru fiecare dintre acestea. Se consideră oportun ca baza taxelor locale să fie în principal impozitele pe proprietate, deoarece autoritățile locale sunt cele care vor putea asigura atât controlul efectiv asupra proprietății acumulate, cât și integralitatea contabilității și colectării acestor impozite. În același timp, bugetele de toate nivelurile ar trebui să fie prevăzute cu surse fixe proprii de venit, menținând în același timp funcția de reglementare a impozitelor republicane.

  Rezolvarea sarcinilor s-a realizat în etape. Ca formă principală a deciziei a fost aleasă pregătirea proiectului Codului fiscal al Republicii Belarus, unificat în ceea ce privește principiile și prevederile de bază cu un document similar deja în vigoare în Federația Rusă. Lucrările la proiectul de cod au început în 1995-1996. Odată cu introducerea sa oficială, este finalizată prima etapă a reformei, al cărei scop principal este de a crește cu adevărat eficiența actualului sistem fiscal pentru, pe de o parte, a obține venituri suficiente și stabile la buget, iar pe pe de altă parte, să reducă cât mai mult posibil presiunea fiscală asupra economiei și să limiteze impactul negativ al impozitelor asupra creșterii producției, investițiilor și exporturilor.

  În perioada 1997-2001 Au fost făcute următoarele modificări majore:

  Din 1997 au fost anulate colectarea pentru întreținerea serviciului de pompieri de stat și impozitele pe veniturile valutare, contribuțiile la fondul de promovare a conversiei producției militare; în 1998-2001 practic toate fondurile nebugetare (cu excepția Fondului de asigurări sociale) au fost transformate în fonduri bugetare țintă, cota de impozitare de urgență a fost redusă la 4%;

  De la începutul anului 1998, a fost pusă în vigoare o nouă ediție a Legii Republicii Belarus „Cu privire la accize”, care prevede introducerea unor rate uniforme pentru o serie de produse accizabile și utilizarea mecanismelor general acceptate de colectare a accizelor. atribuțiile; din 1999 a fost introdusă taxa pe vânzările de carburanți, creditat la fondurile rutiere, cu eliminarea concomitentă a deducerilor din veniturile din exploatarea autovehiculelor;

  De la începutul anului 1999, a fost pusă în aplicare o nouă ediție a Legii Republicii Belarus „Cu privire la impozitul pe venitul personal”, în conformitate cu care trecerea la calcularea acestui impozit pe baza venitului anual total și introducerea a fost făcută o declarație universală de venit, baremul cotelor acestui impozit a fost liberalizat semnificativ (cota marginală maximă a fost redusă la 30%);

  De la 1 ianuarie 2000, noua versiune a Legii Republicii Belarus „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată” a introdus un sistem de compensare pentru perceperea taxei pe valoarea adăugată, general acceptat în practica mondială; în perioada 1999-2001 s-a lucrat mult la tranziția în comerțul reciproc al Republicii Belarus cu statele membre ale CSI la principiul țării de destinație la perceperea impozitelor indirecte;

  Concomitent cu introducerea unui nou sistem de taxă pe valoarea adăugată, Decretul Președintelui Republicii Belarus nr. 43 „Cu privire la impozitarea veniturilor primite în anumite domenii de activitate” din 23 decembrie 1999 a modificat procedura de impozitare a băncilor, asigurărilor. și alte organizații financiare, precum și veniturile persoanelor juridice din operațiuni cu valori mobiliare. În locul impozitului pe venit și al taxei pe valoarea adăugată a fost introdus pentru aceștia un impozit special pe venit, plătit de bănci, asigurări și alte organizații financiare în cuantum de 30% din baza de impozitare, care include, pe lângă profit, costurile muncii, amortizarea. și amortizarea imobilizărilor necorporale. Cota impozitului pe venitul persoanelor juridice din operațiuni cu valori mobiliare este stabilită la 40%;

  Decretul Președintelui Republicii Belarus „Cu privire la eficientizarea acordării de beneficii persoanelor juridice și persoanelor fizice din Republica Belarus pentru impozite și plăți vamale” din 10 martie 1997 nr. 6 stabilește o procedură unică unică pentru acordarea impozitului individual și prestații vamale, care vizează limitarea aplicării acestora;

  În fiecare an, legile bugetului pentru exercițiul financiar următor stabilesc o listă unică a impozitelor și taxelor locale, precum și parametrii maximi posibili ai cotelor acestora, obiectelor de impozitare și componenței plătitorilor.

  Ca urmare a tuturor transformărilor efectuate în republică, până la începutul anului 2001, se formase o nouă structură și alcătuire a sistemului fiscal. În 2002-2003 S-a îmbunătățit în următoarele domenii:

  Orientarea structurii fiscale către impozitarea directă;

  Efectuarea de lucrări de reducere a numărului de impozite prin eliminarea taxelor și deducerilor ineficiente la fondurile extrabugetare și bugetare țintă;

  Consolidarea impozitelor care au o bază de impozitare similară;

  Egalizarea condițiilor fiscale pentru toți contribuabilii.

  În anul 2003, implementarea principalelor sarcini în domeniul politicii fiscale a fost realizată prin:

  Extinderea bazei de impozitare pentru plățile existente la buget prin reducerea beneficiilor pentru plățile fiscale, atât individuale, cât și categoriale;

  Reducerea de la 2 la 1,5% a deducerilor plătite într-o singură plată către Fondul Republican de Susținere a Producătorilor de Produse Agricole, Alimentare și Științe Agrare și taxa de utilizare autostrăzi la fondurile rutiere;

  Reducerea de la 2,5% la 1,9% a taxelor plătite într-o singură plată pentru formarea fondurilor de investiții locative de la bugetul țintă local și a taxei pentru finanțarea cheltuielilor aferente întreținerii și reparației fondului locativ;

  Reducerea de la 5 la 3,75% a impozitului de urgență plătit într-o singură plată și a contribuțiilor obligatorii la Fondul de Stat pentru Promovarea Ocupării Forței de Muncă;

  Anularea deducerilor imputabile entitati legale asupra costului de producție (lucrări, servicii), către fondul pentru dezvoltarea științei construcțiilor.

  taxa pe valoare adaugata continuă să joace cel mai important rol în veniturile bugetare. Ponderea sa este de aproximativ 25% (în 2003 - 23,7%). Rata de baza in 2002-2003 a fost egală cu 20%, în 2004 - 18%. Începând cu anul 2000 și până în prezent, în republică funcționează sistemul de compensare general acceptat al taxei pe valoarea adăugată, care asigură colectarea acestuia tocmai din valoarea adăugată nou creată la fiecare etapă de producție și vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii) , și nu din întreaga cifră de afaceri de bunuri vândute și servicii. Acesta este ceea ce asigură neutralitatea (neintervenția) taxei în raport cu producția și stimularea reală a investițiilor, a noilor tehnologii și a creșterii economice.

  accize asigură 7-8% (în 2003 - 6,9%) din veniturile bugetare. Din 1998, acestea au fost percepute la cote uniforme pentru mărfurile interne și importate. Lista produselor accizabile, pe lângă cele tradiționale (băuturi alcoolice, produse din tutun și carburanți), include bijuterii și mașini. Se aplică accize speciale și ad valorem. În condiții de inflație ridicată, nivelul ratelor fluctuează constant, este aprobat nu prin lege, ci prin acte juridice ale guvernului. În medie, nivelul accizelor este oarecum mai mare decât ratele acestui impozit aplicate în Rusia și o serie de alte țări CSI. Scutirea de accize este practic inexistentă.

  Taxe si taxe vamale stabilite de legislația vamală și colectate de autoritățile vamale. Pe lângă taxele de import și export, acestea includ diferite tipuri de taxe de vămuire. Ținând cont de spațiul vamal comun Statul Unirii Taxele și taxele vamale din Belarus și Rusia se aplică numai țărilor terțe. Se aplică în principal rate ad valorem ale taxelor de import și export, care sunt identice cu cele rusești și comparabile cu cele utilizate în alte țări. În veniturile bugetare, ponderea taxelor și taxelor vamale este de 6-7%.

  Impozitul pe venitul personal de la începutul anului 1999, se calculează pe baza veniturilor totale anuale, a cărui componentă principală rămâne fondul de salarii. Ponderea altor venituri personale ale populației rămâne extrem de scăzută. Se aplică o scară progresivă a cotelor de impozitare care, în funcție de nivelul venitului anual, are cinci categorii cu o cotă de impozitare minimă de 9% și maxim 30%. Venitul minim legal neimpozabil este extrem de mic și se determină pe baza unei valori de bază.

  Există, de asemenea, deduceri fiscale pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere (în valoare de două unități de bază) și deduceri minore pentru locuință. Pensiile, indemnizațiile, bursele și alte transferuri sociale, dobânzile la depozitele bancare sunt complet excluse de la impozitare. Procedura de plată a impozitului prevede retragerea acestuia din sursa de plată a venitului și depunerea anuală a declarațiilor fiscale pe baza rezultatelor anului calendaristic de către toți plătitorii, cu excepția celor care au o singură sursă de venit în cursul anului la principal. loc de munca. Ponderea impozitului pe venitul persoanelor fizice a crescut ușor în ultimii ani și ajunge la 8-9% (în 2003 - 8,4%).

  Impozit pe venit și profitîntreprinderi, asociații, organizații din 1996 a suferit modificări minore în metodele de calcul și mecanismele de colectare utilizate. Obiectul impozitării este profitul bilanț al persoanelor juridice (rezidenți pentru toate veniturile și nerezidenți pentru venituri din surse în Republica Belarus), definit ca diferența dintre încasările din vânzarea produselor și costurile de producție, compoziția din care este reglementată prin acte juridice departamentale, plus (minus) venituri (cheltuieli) din operațiuni nevânzări, a căror componență este și reglementată. Cota principală a impozitului pe venit în 1999-2000 a fost egală cu 25%, iar în 2001 - 30%, în 2002-2004. - 24%.

  Rolul impozitului pe venit și pe profit rămâne semnificativ. Ponderea acesteia este de 19-22% (în 2003 - 19,4%) din veniturile bugetare.

  taxa de urgenta se stabilește în legile anuale privind bugetul și se plătește de către persoanele juridice și întreprinzătorii individuali cu o rată fixă ​​la fondul de salarii, a cărui componență se aprobă prin reglementări guvernamentale. Cota de impozitare în 1998-2004 a fost egal cu 4%. Ponderea impozitului în veniturile bugetare nu depășește în prezent 3%.

  taxe de proprietate se aplică în republică sub formă de impozit pe bunuri imobile și plăți pe teren (impozit funciar). Ratele acestor impozite (chiar ținând cont de indexarea anuală a inflației conform Taxa pe teren) sunt scăzute și semnificația lor este mică. În totalul veniturilor fiscale, ponderea acestora variază de la 2 la 4% (în 2003 - 6,0%).

  Contribuțiile la Fondul de protecție socială se fac de către toate persoanele juridice și persoanele fizice, precum și întreprinzătorii individuali la cote fixe la fondul de salarii (35% - pentru angajatori, 1% - pentru cetățenii republicii și 15% - din venituri). antreprenori individuali). În prezent, Fondul pentru Protecția Socială a Populației (FSZN) are statutul de fond extrabugetar, dar fondurile sale sunt incluse în veniturile bugetare. Ponderea fondurilor fiduciare nebugetare și bugetare de stat în veniturile bugetului consolidat este de 17-18% (fără Fondul de asigurări sociale).

  Pe lângă principalele impozite și taxe, sistemul fiscal al republicii, în ciuda tuturor reformelor efectuate, mai include o serie de mici taxe și deduceri, în principal la diverse fonduri bugetare și extrabugetare vizate. Mai mult, acestea sunt încasate, de regulă, din încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), ceea ce, având în vedere efectul cumulativ al unor astfel de plăți ale cifrei de afaceri, are consecințe extrem de negative asupra economiei.

  Aceste taxe și deduceri, care includ, în special, contribuțiile la fondurile de inovare, taxele vizate la fondurile bugetare locale pentru stabilizarea economiei, contribuțiile la Fondul Republican de Sprijin al Producătorilor Agricoli, fondurile de investiții în locuințe și altele sunt cele care exercită cel mai mult. presiune semnificativă și nejustificată asupra prețurilor, spălare capital de lucruîntreprinderilor și le subminează competitivitatea. Nicio țară industrializată nu le folosește.

  Presiunea fiscală nejustificată asupra prețurilor și veniturilor populației rămâne, iar efectele pe termen scurt ale acordării de stimulente fiscale anumitor industrii și tipuri de producție nu duc în cele din urmă decât la o extindere a cercului întreprinderilor efectiv neprofitabile și cu profit scăzut. În același timp, volumele, structura și dinamica veniturilor bugetare nu se îmbunătățesc.

  În același timp, structura și mecanismele sistemului fiscal ar trebui dezvoltate în direcția excluderii virtuale de la impozitare a proceselor de investiții, introducerea de tehnologii înalte și dezvoltarea de noi produse, asigurarea reglementării necesare a economiei. situația prin așa-zișii stabilizatori încorporați și neutralitatea impozitării în raport cu inflația și competitivitatea economiei, precum și creșterea ponderii impozitării directe (versus indirecte).

  Programul de dezvoltare socio-economică a Republicii Belarus pentru anii 2001-2005 propune simplificarea cât mai mult posibil a sistemului fiscal, reducând numărul total de impozite republicane la 7-8 impozite principale, structurate astfel încât să împiedice acestea. efect de denaturare asupra economiei și asigurarea unor venituri bugetare suficiente. Se prevede reducerea nivelului de centralizare a resurselor financiare de către stat la 45% din PIB, inclusiv în bugetul consolidat - până la 35-37%, în fondurile extrabugetare - până la 8-10%. Atentie speciala trebuie dat:

  Asigurarea creșterii economice durabile la un nivel calitativ nou;

  Continuarea reformei fiscale care vizează reducerea poverii fiscale și crearea unui sistem fiscal favorabil activității economice;

  Asigurarea creșterii veniturilor reale ale populației;

  Creșterea eficienței și reducerea nivelului cheltuielilor bugetare în raport cu produsul intern brut;

  Continuarea consolidării fondurilor de stat în buget;

  Reducerea nivelului deficitului bugetar în raport cu PIB;

  Îmbunătățirea metodologiei de formare și execuție a bugetului, precum și eficientizarea normativului și reglementare legală relațiile bugetare;

  Unificarea continuă a legislației bugetare și fiscale a Republicii Belarus și a Federației Ruse, ca parte a dezvoltării ulterioare a Codului Fiscal al Republicii Belarus (partea specială a codului. o parte comună din Codul fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2004).

  În contextul implementării acestor sarcini, îmbunătățirea în continuare a sistemului fiscal al țării și a politicii fiscale a guvernului ar trebui direcționată către:

  Să optimizeze structura fiscală prin reducerea cotei nerezonabil de mare a impozitelor indirecte, inclusiv a impozitelor cumulate percepute direct din veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și ponderea scăzută a impozitului pe venitul individual, impozitele pe proprietate și proprietate;

  Reducerea numărului de diferite tipuri de mici deduceri și taxe la fondurile bugetare și extrabugetare vizate;

  Raționalizarea diferitelor tipuri de taxe de înregistrare, licențiere și alte taxe vizate;

  Eliminarea denaturărilor admisibile în mecanismele de percepere a unor taxe de bază precum taxa pe valoarea adăugată

  punte, accize, impozite pe venit și profit, impozit pe venitul persoanelor fizice, ducând la creșterea impactului negativ al acestora asupra investițiilor și creșterii economice;

  Reducerea supraîncărcării sistemului fiscal cu beneficii pentru industriile, industriile, activitățile, întreprinderile și categoriile de contribuabili care nu au legătură cu competitivitatea economiei, având ca rezultat creșterea presiunii fiscale asupra industriilor competitive;

  Consolidarea sprijinului fiscal pentru cercetare, proiectare experimentală și dezvoltări tehnologice experimentale în sectoarele nestatale ale economiei;

  Stimulente fiscale pentru câștiguri de capital pe termen lung în fonduri de investiții și investiții pe termen lung.

  Implementarea cu succes a acestor domenii va aduce caracteristicile sistemului fiscal al țării mai aproape de standardele internaționale, va permite utilizarea mai eficientă a mecanismului fiscal pentru îmbunătățirea eficienței și competitivității economiei naționale.

  6.5. Imperativul social al reglementării de stat a dezvoltării economice

  6.5.1. Imperativ social: esență, conținut

  Imperativul social în esenţa lui este cerinta obligatorie asigurarea priorității principiului social, a calității sociale în dezvoltarea și implementarea politicii de stat în general și în reglementarea dezvoltării economice în special.

  Termenul „social” are o interpretare multivalorică în funcție de conceptele de bază ale subiectului de cercetare și de tradițiile de utilizare în situații practice. În traducere directă din latină, înseamnă „public”, „legat de societate în ansamblu”. Societatea în acest caz este un ansamblu de oameni (indivizi) care se află într-un sistem de relații determinate de un sistem de legi, un sistem politic, o structură economică, norme de relații civile, i.e. tot ceea ce le permite să trăiască împreună. În termeni filosofici, „social” se opune „individual”, „egocentric”. Din punctul de vedere al diferenței dintre modelele economice de piață ale societății, termenul „social” este folosit în combinații „economia socială de piață”, „stat bunăstării”, „stat bunăstării”. Ei se opun diverse modele economie liberală de piaţă. Tocmai gradul de „socialitate”, orientarea socială îi separă (pentru mai multe detalii, vezi subparagraful 5.3.1).

  Locul central în dezvoltarea civilizației, componenta sa socială este ocupată de drepturile și libertățile omului. Implementarea consecventă a drepturilor și libertăților în practică este principalul indicator al democrației, umanității și civilizației societății. Drepturile omului la viață, libertate și securitate și muncă sunt conditiile necesare viață împlinită pentru fiecare persoană.

  Principalul garant al întregului complex de drepturi și libertăți ale omului – civil, politic, economic, social și cultural – este statul. Fără crearea unui stat social, drepturile și libertățile declarate ale omului rămân un ideal care nu poate fi realizat în realitate.

  Prioritatea obiectivelor sociale, promovarea dezvoltării umane ca scop al progresului, luarea în considerare a nivelului de dezvoltare umană ca măsură a maturității societății, a statului, a politicii sale socio-economice - toate acestea formează conținutul imperativul social al reglementării de stat a dezvoltării economice.

  Natura principiului social este dezvăluită direct cu ajutorul unor categorii precum sfera socială, potențialul social, structura socială, securitatea socială, politica socială, indicatorii sociali etc. Aceste categorii sunt interpretate diferit de diferite școli științifice. Trebuie evidențiate două abordări formate - economică și sociologică.

  Abordarea economică urmărește evoluția termenului „sferă socială” din conceptul de „sferă neproductivă”. economie nationala a URSS”, care a fost folosit în statisticile balanței economiei naționale (BNH), la conținutul structural actual sfera socială când BNC a fost înlocuită de Sistemul Naţional de Contabilitate (SNA). Criteriul de atribuire a industriilor sferei sociale a fost metoda de deservire a populației, adică. Prestațiile sociale erau acelea care erau distribuite pe cheltuiala fondurilor publice de consum pe baza „neplatei” integrale sau parțiale.

  Din punct de vedere sociologic, funcția sferei sociale a fost definită anterior ca reproducerea socială a unei persoane ca forță productivă și personalitate într-o astfel de schemă de diferențiere a vieții sociale: reproducere economică, sau materială; sferele sociale, politice și spirituale (culturale). Uneori sfera familie-domestică ieșea în evidență.

  Sfera socială în funcționarea sa apare ca structurată complex în clase, straturi, grupuri de oameni diverse, inegale din punct de vedere social, interconectate prin relații de proprietate, muncă și alte interacțiuni sociale sub forme de cooperare, asistență reciprocă, rivalitate, conflict, relații de distribuție, realizate. în diverse forme şi niveluri.venit, bogăţie, sărăcie, relaţii familiale şi recreative, modalităţi de organizare a muncii şi a timpului liber, petrecerea timpului liber.

  Aici sunt stabilite cele mai puternice canale de interacțiune între sfera economică și sfera socială, care se implementează în cadrul politicii economice și sociale cu ajutorul mecanismului social de dezvoltare economică.

  Ideea principală pe care se bazează conceptul de mecanism social al dezvoltării economice este că rezultatele dezvoltării economice nu sunt rezultatul acțiunii directe a organelor guvernamentale, ci sunt mediate de activitățile și activitatea grupurilor sociale. Această activitate depinde de următoarele tipuri de reglementatori:

  Motivațional;

  stare;

  cultural;

  managerial.

  Particularitatea funcționării mecanismului social se manifestă prin faptul că, prin transmiterea impulsurilor de dezvoltare din sfera relațiilor sociale către sfera economică a societății și invers, se creează condițiile sociale necesare pentru utilizarea eficientă a tuturor tipurilor de resurse de producție (naturale, financiare, umane etc.), în scopul creșterii eficienței activității economice, creșterii productivității muncii, îmbunătățirii calității produselor. Transmiterea acestor impulsuri se realizează prin activitatea creatoare a grupurilor sociale care operează în sistemul relaţiilor economice şi fiind în acelaşi timp subiecte ale relaţiilor sociale care ocupă o poziţie anume în structura socială a unei societăţi date.

  În secolul XX. în țările dezvoltate, sfera socială s-a extins enorm în ceea ce privește cota sa din venitul național și cheltuielile guvernamentale, natura instituțiilor sociale și volumul și calitatea serviciilor sociale. Alături de tipurile tradiționale de servicii sociale - educație și sănătate, care într-o anumită măsură au fost menținute pe cheltuiala statului înainte - au fost dezvoltate elemente ale sferei sociale precum securitatea socială și asigurările sociale. Cheltuielile sociale (securitate socială, asigurări sociale, locuințe, sănătate și educație) în țările dezvoltate variază de la puțin sub jumătate din toate cheltuielile bugetare ale guvernului central (în Canada, Regatul Unit, Statele Unite ale Americii) până la mai mult de două treimi în Franța si Germania.

  În același timp, a fost dezvoltată o altă abordare pentru a defini sfera socială ca obiect al politicii sociale și al managementului social, unde este adesea interpretată ca o zonă de activitate a statului bunăstării.

  Ca obiect al managementului social și al politicii sociale, sfera socială cuprinde următoarele industrii: cultura; educaţie; sănătate; forța de muncă (resurse, demografie, locuri de muncă și migrație); construcții de locuințe și servicii de locuințe și comunale; cultură fizică și sport, turism; sisteme de protecție socială și asigurări sociale; asigurarea pensiei. Acesta acoperă, de asemenea, complexe de probleme sociale: familii, tineri și alte grupuri sociale, gen etc. (a se vedea punctele 4.6 și 4.7),

  De fapt politică socială este activitatea statului şi a instituţiilor publice de a dezvolta şi atinge un set de scopuri pentru dezvoltare sociala, transformarea structurii sociale și a relațiilor sociale în societate: creșterea veniturilor și a consumului populației, îmbunătățirea calității diferitelor aspecte ale vieții, protecția socială a cetățenilor țării. Politica socială ca instrument de implementare a imperativului social acoperă problemele muncii, consumului, vieții, educației, culturii și artei, recreerii și îngrijirii sănătății, asigurării sociale, sprijinului social și protecției populației. Este conceput pentru a contracara fenomene negative precum șomajul, diferențierea socială pronunțată, fenomenele antisociale (crimă, dependența de droguri, lipsa de adăpost etc.).

  structura sociala societatea și elementele ei se diferențiază în funcție de o serie de trăsături de bază: de clasă, demografice, profesionale etc. Influența clasei și a parametrilor demografici ai societății asupra economiei, sau așa-numiții factori sociali, se relevă printr-o categorie specială. capitalul social, caracterizarea contribuţiei organizării sociale a societăţii la producţia socială prin formarea de noi clase („clasa de mijloc”) şi optimizarea distribuţiei veniturilor şi proprietăţii.

  În literatura economică americană și în documentele oficiale, termenul „capital social” este interpretat ca o combinație de capital uman, natural și fizic (produs de oameni). Capital uman la rândul său, este definită ca totalitatea cunoștințelor, aptitudinilor și stării de sănătate a indivizilor.

  Securitate Socială ca o componentă importantă a securității naționale este determinată de caracteristicile statului și dinamica sferei sociale, problemele sociale în ceea ce privește respectarea valorilor limită ale zonei de funcționare și dezvoltare în siguranță, depăşirea limitelor cărora sub influenţa factorilor distructivi duce la procese distructive. Acestea pot fi procese de depopulare, deformarea structurii de sex și vârstă, deteriorarea stării de sănătate a națiunii, devalorizarea valorilor spirituale tradiționale, exacerbarea problemelor familiale, degradarea morală a individului, înrăutățirea situației criminalității etc.

  Opțiuni sociale sunt indicatori şi indicatori care caracterizează nivelul de dezvoltare economică a ţării din punct de vedere social. Un set de indicatori și dinamica acestora reflectă progresul implementării politicii sociale, realizări record și semnale amenințări la adresa securității sociale.

  Sistemul de indicatori agregați ai bunăstării societății acoperă următoarele domenii: ocuparea forței de muncă, șomaj și mobilitatea populației; natura, condițiile și remunerația muncii; sănătate și educație; condițiile locuinței, starea mediului; securitatea personală, relațiile dintre oameni. Valorile acestor indicatori caracterizează calitatea vieții - bunăstarea materială și confortul psihologic. Indicatorii și standardele sociale ar trebui să reflecte, de asemenea, caracteristici sociale negative: criminalitate, mortalitate, accidente, rate de sinucidere, morbiditate, alcoolism, dependență de droguri, divorț etc.

  Ca indicator social internațional generalizat care caracterizează nivelul atins de dezvoltare umană, indicele agregat de dezvoltare umană (IDU) este utilizat ca medie aritmetică a sumei a trei indici: speranța de viață, nivelul de educație atins și PIB real ajustat pe cap de locuitor în SUA. dolari la paritatea puterii de cumpărare (PPP) (pentru detalii a se vedea punctele 2.7 și 3.3).

  În prezent, în condițiile perioadei de tranziție, politica socială a statului se bazează pe următoarele principii:

  Justiție socială;

  Responsabilitate individuală și socială;

  Solidaritate socială și parteneriat;

  Șanse egale pentru fiecare în obținerea beneficiilor și serviciilor sociale de care au nevoie;

  garanții sociale.

  Principalele obiective ale politicii sociale care implementează aceste principii sunt asigurarea unei creșteri durabile a bunăstării oamenilor, reducerea sărăciei, garanții pentru îngrijire medicală, alimentație bună, educație, protecție socială etc.

  Obiectivele politicii sociale sunt implementate, de regulă, prin implementarea unor programe și previziuni strategice și tactice ale dezvoltării socio-economice a țării, cuprinzând atât blocuri și parametri sociali definitori, cât și mijloace și mecanisme de realizare a acestora, precum și ca prin dezvoltarea şi implementarea unor programe sociale ţintite. Cele mai importante dintre ele sunt:

  Programul de stat „Cultură”;

  Programul republican „Sănătate”;

  Programul Național de Locuințe;

  Program de stat pentru dezvoltarea sportului și turismului;

  Programul republican „Femeile Republicii Belarus”;

  Programul de sprijin de stat pentru copiii și tinerii dotați în mod creativ;

  Programul prezidențial „Copiii din Belarus” (include subprograme vizate: „Copiii din Cernobîl”, „Copii cu dizabilități”, „Orfani”, „Dezvoltare” serviciu social familii și copii”, „Dezvoltarea industriei alimentației pentru bebeluși”) etc.

  
  

  Informații similare.