Základní principy zdanění rovnosti a spravedlnosti. Platnost zdanění jako ekonomický faktor. Principu univerzity zdanění

Pro práva rukopisů

Obruckova Irina Aleksandrovna

Zásada spravedlnosti v daňovém právu

(Na příkladu daně z příjmů jednotlivců)

disertace pro vědecký titul

kandidát práva

Moskva 2011.

Disertační práce byla provedena v Moskvě státní univerzita jim. M. V. Lomonosov (Právní fakulta).

Vědecký ředitel: kandidát v právních vědách, docent

Oficiální oponenti: lékař práva, docent

kandidátem právní vědy

Vedoucí organizace:

Moskevská státní Akademie. O. E. Kutafina.

Obrana diplomové práce se bude konat "27. října" 2011 16 hodinky 30 Zápis na zasedání disertační rady D 209.002.05 na Moskevském státním ústavu mezinárodních vztahů (univerzity) Ministerstva zahraničních věcí Ruska, Moskvy, Vernadského, d. 76, Mgimo (Y) ruského ministerstva zahraničí, Auditorium 423.

Disertační práce naleznete v knihovně Moskevského státního institutu mezinárodních vztahů (univerzity) Ministerstva zahraničních věcí Ruska Moskvy, vyhlídka na Vernadsky, d. 76, Mgimo (Y) ruského ministerstva zahraničí.

Vědecký tajemník

rada disertační práce

doktor právních věd, profesor E. Ya. Pavlov

Obecný popis práce

Relevance výzkumného tématu. Justice je kategorie morálního a právního a sociálně-politického vědomí. Spravedlnost obsahuje požadavek dodržování předpisů, například mezi právy a povinnostmi, zákonem a odměnou, prací a odměnou, trestnou činností a trestem.

Současné právní předpisy Ruské federace o daních a poplatcích neobsahuje pojem "spravedlnosti". To však neznamená, že absence přímo pevné pozice ukazuje nepřítomnost touhy dosáhnout vlastního kapitálu v daních. Podle zdanění je spravedlnost vyjádřena v cíli, že veškerý stát staví před sebou, aby zajistil dodržování zájmů státu ve vzniku státního rozpočtu a zájmů daňových poplatníků při placení daní.

Spravedlnost také působí jako počáteční princip, princip, který je základem "správného" zdanění. Od doby Adama Smitha, v průběhu několika století, otázky zjištění kritérií pro spravedlivé zdanění zabírají hospodářské vědce, právníci, politici.

Zásada spravedlnosti zjistí svůj výraz v daňovém právu, který je základem pro vedení při tvorbě norem a institucí práva, určující směry rozvoje a zlepšení právních předpisů o daních a poplatcích. Podle daňového práva má spravedlnost jako zásada práva vyjádření v řadě aspektů, zejména: obecně v daňové rovnosti, v účetnictví skutečné schopnosti daňového poplatníka zaplatit daň.

Pro moderní Rusko Téma veletrhu základů daňového systému a daní je relevantní. V souvislosti s silnou nerovností nemovitostí v ruské společnosti, vzniká legitární otázka o spravedlivé distribuci příjmů a daňové zátěže mezi jeho různými vrstvami.

Stále více diskutoval o problematice zavedení progresivního rozsahu zdanění příjmů jednotlivců, návrhy zákonů se navrhuje, o vhodných změn CH. 23 "Daň z příjmů jednotlivců" daňového řádu Ruské federace.

Podstatou konceptu "spravedlnosti" je však chápána různými způsoby, proto je nemožné mluvit o jednom pro všechny a zajistit veškerou spravedlnost, a to i při řešení sociálního problému bohatství chudoby. V důsledku toho bude stát nikdy schopen dosáhnout spravedlnosti a může se přiblížit pouze požadovaným ideálním místem.

V tomto ohledu se zdá, že zlepšení daňové legislativy založené na požadavcích zásady spravedlnosti je jedním z komplexních úkolů, kterým čelí zákonodárce, neboť úzce souvisí s hledáním bilance daňových poplatníků a státu. Zároveň nejen vnímání daňového systému Společností je přímo závislé na řešení tohoto úkolu jako veletrhu, ale obecně jeho účinnost.

Demokratický právní stav, jak prohlásil sám Rusko, ignorovat problém dosažení spravedlnosti v oblasti daňových vztahů je prostě nemožné.

Stupeň vědeckého vývoje problému a teoretická nadace Výzkum.Dosažení spravedlnosti se vztahuje na jeden z "věčných" otázek, kterým čelí lidem. Od dávných dob, problém spravedlnosti je analýza obsahu této kategorie obsazených myslitelů. Studie principu spravedlnosti je nemožné, aniž by se uplatňovaly na pojetí spravedlnosti, na myšlenky spravedlnosti, které byly vytvořeny a spočívaly v různých fázích vývoje společnosti a státu. V tomto článku, obecný přehled o myšlenkách o spravedlnosti ve filozofii a vpravo, vyrobené na základě skladeb Plato filozofů, Aristotle, Cicero, G. Grotary, T. gebbs, J.-Zh. Rousseau, I. Kant, G. Hegel, F. Engels, B. Russell, D. Rolza, O. Heffe, I. Ilina.

Spravedlnost je neoddělitelně spojena s právem. Otázky vlastního kapitálu a práv, zásada spravedlnosti v pravém případě nést společnou povahu, která způsobuje použití při psaní práce na teorii a filozofii práva, zejména následující vědci: S. S. Alekseeva, M. I. Baitina, A. M. Vasilyeva, LG Greenberg , Nm Korununova, OE Leist, D. Lloyd, Av Malko, GV Maltseva, Mn Markchenko, Ni Matuzov, S. A. Muromtseva, vs Nersesyanza, PI Novgorodtseva, VM Khavoshov, Af Cherdaneseva, VA čtyři, BN Chicherina, AI Ekimová, Ls yavich.

K otázce studia principu spravedlnosti jako jedné ze základních principů daní jsou finanční věda a věda o finančním právu zacházeno již více než jedno století. Během studia principu spravedlnosti v daňovém právu byla analyzována práce na finanční vědě a finančním právu analyzována a analyzována, zejména, zejména M. M. Alekseenko, E. N. Berens, M. I. Bogolepova, L. K. Boha, A. Webber, MP Veselovsky, Yu. A. Gagemester, Va Goltseva, K. Goha, Gurieva, Si Ilovaysky, Aa Isaeva, R. Kaufman, VA Lebedeva, DM Lvová, PP Migulina, AA Nikitsky, F. Nitti, I. KH . Ozerov, I. Yu. Patlaevsky, Nn Pokrovsky, KG Rau, A. R. Swirlshevsky, I. T. Tarasová, L. V. Khodskaya, K. T. Eberg, I. I. Yanzula, V. G. Yarotsky.

Kromě toho je nutné odděleně uvést studie, jehož předmětem je daň z příjmů, zdanění příjmů zařízení. Za prvé, to funguje M. P. Veselovsky, A. A. Isaeva, I. Kh. Ozerov, I. Yu. Patlaevsky, A. R. Swirlshevsky.

Základem této studie také spočívá ve studiu prací v oblasti finančního a daňového práva sovětských a moderních vědců, jako je K. S. Belsky, A. V. Bryzhalin, D. V. Vinnitsky, E. Yu. Gracheva, M. A. Gurvich, AV Demin, AV Demin, MF Ivlya, MV Karaseva, II KUCHEROV, NP KUCHERYAvenec, SG Pepliaev, GV Petrova, EA Rovinsky, E. D. Sokolova, G. P. Tolstopyenko, A. I. Khojakov, D. S. Tsapkin, R. A. Shepenko, D. M. Shchekin a řada dalších autorů.

Práce ekonomů byly studovány jako zdroje práce, zejména, jako je S. L. Mark, K. R. McConnell, A. Smith, V. G. Pansk, V. M. Pushkareva, D. G. Blynik.

V současné době neexistují žádný výzkum a monografie ve vědě ruských finančních právech, speciálně věnovaných problematice zásady spravedlnosti v daňovém právu. Je však třeba poznamenat, že výzkumníci odvolávají na zvážení zásady spravedlnosti, při studiu principů daní, analyzovat jej jako jeden z principů. Pozornost je tedy věnována problému spravedlnosti principu, zejména v moderních studiích těchto vědců jako A. V. Bryzhalin, A. V. Demin, I. I. Kucherov, S. G. Pepliaev, V. M. Pushkareva ,.

Předmět studia- komplex sociálních vztahů, které doplňují v procesu provádění zásady vlastního kapitálu v daňovém právu (na příkladu daně z příjmů jednotlivců).

Předmět studia- obsah principu spravedlnosti v dani přímo v teoretických a regulačních podmínkách.

Účelu studie Je založen na analýze teoretických představ o principu spravedlnosti, která byla založena ve vědě o finančním právu, jakož i na základě daňových právních předpisů a poplatků:

1) Určete obsah principu spravedlnosti v daňovém právu;

2) Zřídit, zda má zásada spravedlnosti konzistentní provádění v současných právních předpisech Ruské federace o daních a poplatcích, zejména v CH. 23 "Daň z příjmů jednotlivců" daňového řádu Ruské federace.

Dosažení účelu studie vyžadovalo povolení následujícího adaps:

- analýza obecných představ o spravedlnosti ve filozofii a práva;

- stanovení poměru práva a spravedlnosti a obsahu zásady spravedlnosti v pravé straně;

- charakteristika principů daní, jejich klasifikace, stanovení zásady spravedlnosti v systému daňových zásad;

- identifikace složek, aspekty principu spravedlnosti v daňovém právu;

- Analýza současných daňových právních předpisů z hlediska provádění jednotlivých aspektů zásady spravedlnosti ve zdanění příjmů jednotlivců.

Metodologický základ pro výzkumaktivované obecné vědecké metody, stejně jako soukromé vědecké metody znalostí (formální právní, historické a právní, relativní-legální).

Oficiální výzkumná základna Zastoupené mezinárodními právními úkony, právní předpisy Ruské federace, rozhodnutí Evropského soudu pro lidská práva, \\ t Ústavní soud Ruská federace, praxe Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace, řadu účtů. Studie také použila individuální regulační akty zahraničních států.

Vědecká novinka výzkumuje to poprvé v ruské vědě o finančních právech, byl proveden pokus o komplexní analýzu obsahu principu vlastního kapitálu v daňovém právu (na příkladu daně z jednotlivých příjmů). Autor identifikoval a teoreticky shoduje základní aspekty zásady spravedlnosti v daňovém právu a také identifikovaly individuální problémy při provádění zásady spravedlnosti ve zdanění příjmů jednotlivců v Ruské federaci.

Vědecká novinka práce také spočívá v následujícím ustanovení snášená pro ochranu:

1. Zásada spravedlnosti v daňovém právu má komplexní obsah a kombinuje několik legislativně specifických principů:

a) zásada univerzálnosti zdanění;

b) zásada daňové rovnosti;

c) princip účetnictví skutečné schopnosti zaplatit daň;

d) zásada proporcionality zdanění.

2. Zásada všeobecnosti zdanění jako jeden aspekt principu spravedlnosti nemá absolutní povahu a její důsledné provádění v praxi sběru daně, která splňuje požadavky spravedlnosti, je možné s přihlédnutím pouze k majetku vyjadřující osoba, včetně a v osvobození od zdanění nutné minimálně příjem.

3. Zásada rovnosti v daňovém řízení předpokládá diferenciaci ve zdanění, ale na základě účetnictví hospodářské situace daňového poplatníka. Organizace daňových poplatků za "diskriminační" důvody, tj. Takové důvody, které jsou subjektivní v přírodě a nesouvisí s majetkovým poskytováním daňového poplatníka, je porušování nástupu daňové rovnosti a v důsledku nespravedlnosti.

4. Účetnictví pro skutečnou kapacitu daňového poplatníka na zaplacení daně je založeno na provádění zásady spravedlnosti v daňovém právu a je předpokladem pro spravedlivé uplatňování zásady všeobecnosti a zásady daňové rovnosti.

5. Účetnictví pro skutečnou kapacitu daňového poplatníka na výplatu daně z příjmů jednotlivců je možné s pomocí několika způsobů:

první, stanovení ne-zdanitelné minimum příjmů ve výši nezbytné pro udržení lidské činnosti;

Hlavní obsah práce

v podávaný ospravedlňuje význam tématu diplomové práce; Stupeň vědeckého rozvíjení otázek zvažovaných v diplomové práci a teoretický základ studie je uveden; Objekt, předmět, cíle a cíle disertační práce jsou stanoveny, jeho metodologický základ a zdrojová základna; označuje vědeckou novinkou, teoretický a praktický význam studie; Existují informace o výsledcích testování výzkumu.

V první kapitola "Spravedlnost a zákon"obsah konceptu "spravedlnosti" je zkoumán a rozvoj názorů, myšlenky o spravedlnosti ve filozofii a právu, stejně jako vztah mezi spravedlností a zákonem je analyzován.

První odstavec " Rozvoj myšlenek o spravedlnosti ve filozofii a vpravo "zabývá se popisem vývoje myšlenek o spravedlnosti ve filozofii a právě s dávnými časy do dvacátého století. Odstavec stanoví názory na pojetí spravedlnosti starožitných autorů (Socrates, Plato, Aristotle, Cicero, atd.), Středověké filosofové (F. Aquini), myslitelé XVII - XIX století. (GREM, T. GOBBS, J.-ZH. Rousseau, G. Hegel, I. Kant, F. Engels), moderní filozofové (J. Rolz).

V důsledku přezkumu názorů na rozvoj kategorie spravedlnosti se autor dospěje k závěru, že v každé historické éře dominuje myšlenka spravedlnosti kvůli socioekonomickému politickému kulturním rozvoji společnosti .

Disertační práce navíc upozorňuje na multidimenzitu pojmu "spravedlnost". Zároveň je zdůrazněno, že již začíná s časy starověku, existuje neosvětlitelné spojení spravedlnosti a práva, a je výrazem, který je jedním z hlavních aspektů spravedlnosti.

Ve druhém odstavci "Princip spravedlnosti vpravo"autorka bere na vědomí různé přístupy k otázce vztahu mezi právními předpisy a spravedlností, zejména spravedlnost zvážit jako podstatu práva, jako majetek nebo kvalitu práva, jako zásada práva.

Spravedlnost, neboť princip práva odráží podstatu práva a představuje počáteční pozici, začátek, který je základem pro tvorbu a rozvoj celého systému práva, odvětví práva, jednotlivé právní instituce.

V teorii zákona byla vyvinuta rozdělení principů práva na celkovou (obecnou, základní), meziektorální a průmysl. Spravedlnost tradičně patří k obecným právům práva, to znamená, že je myšlenka, která je pro celé právo obecně a každou ze svých odvětví práva zvlášť. Zásada spravedlnosti umožňuje nejen zajistit jednotu, jistotu, spolehlivost právního systému, ale také zahrnuje pokyny pro zlepšení práva.

Princip spravedlnosti se odráží vpravo. Kromě toho může být tento princip stanoven nejen ve formě přísně regulační definice. Spravedlnost jako princip práva může najít svůj výraz v právu prostřednictvím shody, například mezi osobou a odměnou; Prostřednictvím práv a závazků.

Disertační práce také konstatuje, že zásada spravedlnosti působí jako kritérium, opatření, s nimiž jsou vhodné pro posuzování sociálních vztahů. V různých odvětvích mohou být aspekty výrazů principu spravedlnosti nerovnoměrné.

v Druhá kapitola disertační práce "Zásada spravedlnosti v daňovém právu" Obsah principu vlastního kapitálu v daňovém právu je analyzován a jsou zváženy samostatné aspekty vyjádření zásady vlastního kapitálu v daňovém právu. Kapitola se skládá ze dvou odstavců.

První odstavec "Daňové principy: koncepce, klasifikace a význam" Existuje studie konceptu principů daní, jakož i různé přístupy k jejich klasifikaci v dílech zahraničních a domácích vědců (jak právníci, tak ekonomové). Je třeba poznamenat, že počáteční vědecký rozvoj principů zdanění byl spojen s touhou zajistit racionální základ zdanění ze strany státu, zavést záruky za ochranu práv daňových poplatníků a omezit platnost daňových úřadů.

První pododstavec druhé kapitoly obsahuje klasifikaci daňových zásad nabízených ve vědecké a vzdělávací literatuře, která se liší v rozmanitosti jak v přidělených skupinách daňových zásad a volby kritéria pro jejich rozdělení do skupin. Zároveň podle autora je základem obsahu moderních principů zdanění " obecná ustanovení Co se týče daní obecně, "formuloval skotský vědec Adam Smith v XVIII století.

Na základě analýzy vědeckých přístupů k identifikaci principů daní se uzavírá, že z XVIII století. A zatím zásada spravedlnosti obsadil a zaujímá zvláštní místo v systému daňových principů. Zásudkem spravedlnosti lze zároveň vnímat jako právní princip; jako ekonomický princip, který popisuje daň jako ekonomický jev; Jako morální (etický) princip daňového zařízení.

Principy daní vyvinutých vědami považují jejich přímý výraz vpravo. Odstavec dává charakteristiku principů právně zakotvených v daňovém řádu a jejich obsah je analyzován, s přihlédnutím k právním postojům vyjádřeným v ústavním soudu Ruské federace.

Na konci odstavce se dospělo k závěru, že zásady zdanění, které jsou ve své podstatě požadavky na daň a výstavbu daňového systému státu, stanoví obsah jednotlivých právních norem, institucí daňového práva.

Principy daní, nalezení jejich vyjádření v zásadě tvoří základ pro právní úpravu daňových vztahů. Zároveň odrážejí určitý výsledek rozvoji praxe zdanění a vědeckého vývoje pravidel daňové povinnosti.

Zásady zdanění jsou kritérou zákonodárce při změně právních předpisů o daních a poplatcích a při přijímání nových zákonů. Význam principů daní a usnesení daňových sporů zejména v případech nejistoty a / nebo protichůdných právních norem daňové legislativy, jakož i v případě identifikace mezer vpravo.

Ve druhém odstavci "Zásada spravedlnosti v daňovém právu" Podstata, obsah a vyjádření zásady vlastního kapitálu v daňovém právu jsou analyzovány.

Je třeba poznamenat, že pojetí vlastního kapitálu ve zdanění není beze změny. S vývojem společnosti a státem se jeho obsah změní. Příspěvek upozorňuje na relativitu a subjektivitu při porozumění principu spravedlnosti v spisech různých výzkumných pracovníků.

Autorka navíc konstatuje, že otázka dosažení vlastního kapitálu v oblasti daňových vztahů je nerozlučně spojena s hledáním komplexního kompromisu mezi zájmy státu a zájmy daňových poplatníků. Toto vyhledávání ovlivňuje různé aspekty daní.

Odstavec poskytuje přehled přístupů k pochopení podstaty zásady spravedlnosti při zdanění v dílech různých zahraničních a tuzemských vědců (počínaje XVIII století do současnosti). Zvláštní pozornost je věnována analýze historický vývoj Obsahu práva spravedlnosti. V tomto ohledu je třeba poznamenat, že od XVIII století. Zásada vlastního kapitálu v daních bylo především chápáno jako dosažení univerzálnosti a jednotnosti zdanění a byla vyjádřena prostřednictvím soulad zdaněné daně s hospodářskými možnostmi daňového poplatníka.

Na základě analýzy se dospělo k závěru, že navzdory rozdílům ve finančním a právním vědě v pochopení principu vlastního kapitálu lze rozlišovat aspekty vyjádření této zásady. Tyto aspekty zahrnují zejména dostatečnost, proporcionalitu, univerzálnost a rovnost, mobilitu a proveditelnost zdanění. Je také poznamenal, že provádění spravedlivých zásad v dani je rovněž zvažována v souvislosti s problematikou distribuce a přerozdělování příjmů daňových poplatníků ve společnosti.

Odstavec se zabývá problematikou regulační a právní konsolidace zásady spravedlnosti jak v právních předpisech Ruské federace, tak v právních předpisech zahraničních zemí. Zároveň se dospělo k závěru, že na rozdíl od právních předpisů některých zahraničních zemí, právní předpisy Ruské federace o daních a poplatcích přímo neposkytují zásadu spravedlnosti. Zároveň jsou určité aspekty vyjádření principu spravedlnosti regulační konsolidací v daňovém řádu Ruské federace. Zejména daňový kód Ruské federace stanoví zásady neoprávněné zdanění (odstavec 1 čl. 1 písm. 3 daňového řádu Ruské federace), daňová rovnost (odstavec 2 čl. 1 písm. 3 daňového řádu), účetnictví Pro skutečnou schopnost zaplatit daň (odstavec 1 čl. 1 písm. 3 daňového řádu Ruské federace), přiměřenost zdanění (odstavec 3 čl. 1 písm. 3 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho má zásada spravedlnosti v daňovém právu přímo vyplývající z normy Ústavy Ruské federace, komplexní obsah a kombinuje několik legislativních zásad: univerzálnost a rovnost zdanění, účetnictví skutečné schopnosti platit daň, přiměřenost zdanění. V Disertačních pomechtech je třeba poznamenat, že zásada spravedlnosti lze považovat nejen jako obecný princip, který je základem právní úpravy daně daní a daňového systému jako celku, ale také jako zvláštní princip charakterizující jednotlivé instituce daňového práva ( Například Institut odpovědný za daňové přestupky).

Odstavec analyzuje výše uvedené aspekty zásady spravedlnosti v daňovém právu.

Zásada všeobecnosti zdanění je vyjádřena v povinnostech každého platu právně stanovené daně.

Disertační práce považuje vývoj konceptu univerzálnosti daní. Současně autor se skutečně zastaví na problematiku ne zdanitelné minimum příjmů, příspěvek prezentuje různé podstatné body potřeby zřídit. Zavedené nezdanitelné minimum bere v úvahu pozici majetku daňového poplatníka, který nám umožňuje hovořit o nedaňových minimum příjmů jako jeden ze způsobů, jak účetní skutečné kapacity daňového poplatníka zaplatit daň.

Autor dospěla k závěru, že zásada univerzálnosti zdanění jako jedno aspekty zásady spravedlnosti nemá absolutní povahu a její důsledné jednání v praxi daňového sběru, která splňuje požadavky spravedlnosti, je možné Účtový majetek osoby vyjadřující, včetně osvobození od zdanění požadovaného minimálního příjmu.

Vzhledem k problematice zásady rovnosti, autor přichází k následujícímu závěru: Zásada rovnosti v daňovém právu navrhuje určité diferenciace zdanění, ale na základě účetnictví ekonomické situace daňového poplatníka. Organizace sběru daně z "diskriminačních" důvodů, tj. Takové důvody, které jsou subjektivní povahy a nesouvisejí s pozicím majetku daňového poplatníka, je porušování nástupu rovnosti a v důsledku toho neodpovídá zásadě spravedlnost. Obsah zásady daňové rovnosti je doplněn zásadou účetnictví skutečné schopnosti platit daň.

Účetnictví pro skutečnou schopnost daňového poplatníka zaplatit daň je předpokladem pro zajištění jednotnosti a vlastního kapitálu ve zdanění. Disertační práce konstatuje, že spravedlivé opatření ve zdanění není vyjádřeno ve stejné výši daňových poplatníků pro daňové poplatníky, ale při zaplacení takové daně, která je zjištěna s přihlédnutím k majetku daňového poplatníka. Účetnictví skutečné schopnosti platit daň je tedy založeno na provádění zásady spravedlnosti v daňovém právu.

Jako součást úvahy jednotlivých složek vyjádření zásady spravedlnosti v daňovém právu se autor zastaví na problematice zdanění metody. Příspěvek projednává názory na proporcionální a progresivní metody zdanění, jsou uvedeny různé odůvodnění, zejména progresivní zdanění. Disertační práce konstatuje, že i když posouzení progresivního zdanění v současné době není vždy pozitivní a spory, nicméně lze poznamenat, že ve finanční a právní vědě je dosažení spravedlnosti do značné míry spojeno s využitím postupné metody zdanění.

Zásada proporcionality jako jeden aspekt zásady spravedlnosti v daňovém právu je vyhovovat daní a poplatkům zavedeným a účtovaným, aby zajistily nezbytné financování nákladů státu, s možností uskutečnit jejich základních práv a svobod. Zároveň jsou zaznamenány dva aspekty zásady proporcionality zdanění. Prvním aspektem je, že implementace základních práv a svobod občanů by nemělo být závislé na placení nebo nezaplacení daní a poplatků. Druhým aspektem - zdanění by nemělo být nadměrně zatěžující a zejména, aby daňový poplatník odmítl provádět určitý druh činnosti, změnu typu činnosti.

V třetí kapitola práce "Provádění zásady spravedlnosti ve zdanění příjmů jednotlivců" Problematika provádění různých aspektů zásady spravedlnosti ve vztahu ke zdanění příjmů jednotlivců jsou zkoumány.

První odstavec "Daň z příjmů jednotlivců- Spravedlivá daňtato kapitola obsahuje obecnou charakteristiku daně z příjmů fyzických osob v aspektu jeho dodržování obecných požadavků zásady spravedlnosti. Je třeba poznamenat, že vědecká literatura zdůraznila demokratickou a spravedlivou povahu daně z příjmů. Struktura daně z příjmů fyzických osob umožňuje vytvořit nezbytnou dodržování daně s platným pozicí vlastnosti daňového poplatníka. Schopnost určit příjmy daňového poplatníka, aby uplatňovaly uvolnění nezbytného minima příjmů, jakož i zohlednit další okolnosti života daňového poplatníka, který ovlivňuje její schopnost platit daň, je poskytována právě při účtování této daně.

Odstavec poskytuje komparativní charakteristiky příjmů (přímých) a nepřímých zdanění ve vztahu k provádění různých aspektů zásady spravedlnosti. Současně se autor dospěje k závěru, že začátek univerzálnosti, zásada s přihlédnutím k skutečné platební daně, je prováděn při zdanění příjmů jednotlivců více než v nepřímých daních. Výhody zdanění příjmů lze také připsat zvláštní funkci, kterou může daň z příjmů z jednotlivců provádět. Zejména se správnou organizací, progresivní daň z příjmů může jednat jako jeden ze způsobů, jak přerozdělit příjmy ve společnosti, vyhlazení nerovnosti příjmů bohatých a chudých, a proto způsob, jak udržet sociální spravedlnost ve společnosti.

Odstavec také poskytuje stručný historický přehled o rozvoji daní z příjmů jednotlivců v Rusku.

Druhý pododstavec třetí kapitoly "Univerzita, rovnost a účetnictví skutečné schopnosti platit daň ve zdanění příjmů jednotlivců" je věnována analýze provádění stanovených aspektů zásady spravedlnosti ve zdanění příjmů jednotlivců.

Daňový objekt v souladu s čl. 1 písm. 209 daňového řádu Ruské federace uznává příjem přijatý daňovými poplatníky ze zdrojů v Ruské federaci a (nebo) ze zdrojů mimo Ruská federace - pro jednotlivce, kteří jsou daňoví obyvatelé Ruské federace; ze zdrojů v Ruské federaci - pro jednotlivce, kteří nejsou obyvatelé Ruské federace. V důsledku toho jsou všichni jednotlivci bez výjimky bez ohledu na jejich občanství povinni zaplatit daň z příjmů jednotlivců za přítomnosti vhodného příjmu, což splňuje kritéria univerzálnosti a rovnosti zdanění.

Aby bylo možné provést zásadu spravedlnosti při zdanění příjmů jednotlivců, je velký význam výnosů jako předmět zdanění. Odstavec se zabývá následujícími typy příjmů: hrubé, čisté a bezplatné.

Na základě analýzy názorů zastoupených ve finančním a právním vědě se autor dospěje k závěru, že velikost hrubého příjmu nemůže být uznána jako bezpodmínečným ukazatelem platného vlastnictví daňového poplatníka. Takový aspekt principu spravedlnosti, jako účetnictví pro skutečnou schopnost zaplatit daň, při zdanění je to hrubý příjem, který nelze vždy dodržovat.

Aby bylo možné provést zásadu spravedlnosti, je nezbytné použít srážky z obecného (agregovaného) výše příjmu osoby, především částky výdajů na získání příjmů, součmene ne-zdanitelné minimum .

za prvé, založení minimálního zdanitelného zdanění ve výši požadované pro udržení lidské činnosti;

za druhé, využití daňových srážek zohlednit skutečné okolnosti života daňového poplatníka;

zatřetí, definice kumulativního příjmu rodiny, uplatňování společného prohlášení.

Odstavec analyzuje stanovené způsoby účetnictví skutečné schopnosti platit daň, jakož i jejich konsolidaci v současných právních předpisech. Došlo se k závěru, že daňová legislativa Ruské federace stanoví možnost provádění zásady účtování skutečné kapacity daňového poplatníka, aby zaplatil daň tím, že daňoví daňoví daňoví daňové odpočet.

Daňové odpočty, které je způsob, jak určit platný majetek daňového poplatníka, musí nejprve zahrnovat odborné daňové srážky zakotvené v oboru. 221 nk rf. Využití odborných daňových odpočtů ve skutečnosti umožňuje určit čistý zisk daňového poplatníka, který plně v souladu s legislativně zakotvenou zásadou účtování skutečné schopnosti platit daň a proto obecnou zásadu vlastního kapitálu v daňovém právu.

Ve vztahu k zřízení bez zdanitelného minima autor zdůrazňuje, že plnění požadavků zásady spravedlnosti není omezeno na regulační konsolidaci práva daňového poplatníka na minimum nezhožitelných daní. Zásada spravedlnosti předpokládá osvobození od zdanění minimálního příjmu ve výši nezbytné k udržení životně důležité činnosti osoby, tj. Ve výši minimum živobytí stanovené ve státě. Ve stejné době, velikost standardu pevné daňový odpočet Níže nainstalován v zemi minima obživu. Kromě toho autor konstatuje, že přístup předložený v daňové legislativě Ruské federace zřídit ne-zdanitelné minimum, nebere v úvahu změny ve velikosti minimum živobytí a její nerovnoměrné velikosti v různých předmětech Ruské federace . V tomto ohledu se autor dospěje k závěru, že takový aspekt principu spravedlnosti v daňovém právu, jak konsolidovat zákon o ne-zdanitelné minimum ve výši, která by zajistila alespoň vznikající daňový poplatník, nenajde Jeho důsledný výraz v zákonech Ruské federace o daních a poplatcích.

V odstavci je také poznamenal, že zásada účetnictví skutečných schopností vyžaduje účetnictví rodinné polohy daňového poplatníka. Stejné množství příjmů osoby poskytující rodinu obsahující rodinu a osoby, které nemají takové povinnosti, neposkytují svou totožnou situaci nemovitostí, proto neplatnost jejich daňových příjmů ve stejné výši povede k porušení zásady spravedlnost. Současně, v Ruské federaci se provádí oživení rodinného stavu tím, že poskytuje právo na daňové srážky, zejména právo na daňový odpočet pro dítě, zakotvené v sub. 4 s. 1 Umění. 218 Daňový řád. Disertační práce také upozorňuje na jiné způsoby účetnictví pro rodinný stát, který stanoví daňová legislativa cizích zemí, zejména takové jako definice obecného příjmu rodiny, spoluúčasti příjmů.

Ve třetím odstavci "Zásada spravedlnosti a daňových výhod"problémy poskytování daňových přínosů z hlediska dodržování zásady vlastního kapitálu v daňovém právu jsou analyzovány.

Ústavní soud Ruské federace ve svých akcích přímo nazývá výjimkou výjimky zásad všeobecnosti a rovnosti zdanění vyplývajících z Ústavy Ruské federace (článek 19 a 57), na základě kterého je každý povinen zaplatit právně zřízená daň z příslušného daňového objektu. V tomto ohledu je otázka spravedlivé povahy daňových výhod zvláště důležité.

V odstavci jsou analyzovány cíle poskytování daňových přínosů, zatímco tyto cíle jsou zdůrazněny: 1) zachování hmotné situace daňového poplatníka (sociální cíl); 2) Stimulovat rozvoj určitých typů činností (průmyslová odvětví výroby). Autor souhlasí s ohledem s názorem vyjádřený v literatuře, že při poskytování přínosů se sociálním účelem, jejich použití umožňuje ustoupit od formální rovnosti v daňovém právu, a ve skutečnosti je to určitá obrana daňového poplatníka s nízkým příjmem. Daňové dávky v tomto případě bude projevem "nerovného postoje k nerovným osobám" a jednat z aspektů vyjádření zásady spravedlnosti v daňovém právu.

Při stanovení dávek při stimulačním účelům je realizována regulační funkce daně. Například poskytování daně z nemovitostí pro novou výstavbu nebo akvizici na území rezidenčních budov Ruské federace, apartmánů, pokojů, pozemků nebo akcií v určeném majetku (Sub. 2 odst. 1 čl. 1 písm. 220 daňového řádu Ruska Federace). V tomto případě jsou přínosy poskytovány s cílem stimulovat občany ke zlepšení podmínek bydlení.

Podle autora lze říci o spravedlnosti přínosů stimulační povahy, v případě, že jejich ustanovení je způsobeno společensky významnými cíli.

Současně autor zdůrazňuje subjektivní povahu ocenění spravedlnosti těchto dávek. Jako příklad je zakotven v sub. 2 str. 1 Umění. 219 Daňového řádu Ruské federace Právo na mateřského daňového poplatníka obdrží odečtení sociálního daně pro školení svých dětí mladších 24 let na plný úvazek. Účelem konsolidace těchto dávek je zajistit přístupnost. vzdělávací službyvčetně placené. Zároveň je dotčeno poskytování daňového odpočtu plný úvazek Dítě učení, což je nepravděpodobné, že by bylo uznáno jako spravedlivý vůči lidem, kteří studují interně nebo v nepřítomnosti. V důsledku toho, účelem poskytování přínosů, tj. Zajištění provádění práva na vzdělávání, bez ohledu na formu školení, není v tomto případě dosaženo.

Odstavec rovněž upozorňuje na nespravedlivou povahu daňových výhod stanovených bez zohlednění majetku daňového poplatníka, například na základě úředníka daňového poplatníka

Ve čtvrtém odstavci "Definice a hodnocení příjmů jednotlivců za účelem spravedlivého zdanění" Problémy posuzování a stanovení zdanitelných příjmů jednotlivce jsou považovány za konzistentní provádění zásad rovnosti a univerzálnosti zdanění a v důsledku toho, že zásada spravedlnosti ve zdanění příjmů jednotlivců je možná pouze na základě přesné definice a hodnocení zdanitelného příjmu jednotlivce.

V odstavci je třeba poznamenat, že definice zdanitelného příjmu se provádí pro různé účely, zejména pro účet pro určitý typ a zdroj příjmů (například bušení nebo nefone), jakož i vytvořit přesnou částku zdanitelného Příjmy daňového poplatníka. Provádění zásad rovnosti a univerzálnosti ve zdanění příjmů jednotlivců je možné pouze v případě, že příjmy každého daňového poplatníka je přesně stanoven. Vypracování daňového poplatníka z platby daně zkreslením skutečné výši příjmů, skrývá zdanitelné příjmy s toleruje závažnost daňové zátěže jiných daňových poplatníků, což vede k porušení zásady spravedlnosti.

V odstavci jsou analyzovány přístupy k zdanění příjmů ke zdanění příjmů existujících ve vědě a praxi zdanění příjmů. První přístup pochází z potřeby zohlednit druh příjmů přijatých daňovým poplatníkem uplatňováním odpovídající daňové sazby (parcelář, hostitelský typ daně), druhý přístup předpokládá definici velikosti obecného příjmu osoby ("Globální" daň, typ inclusive). Je třeba poznamenat, že otázka, kterou z těchto přístupů je ve větším rozsahu, není rozhodování spravedlnosti vyřešen, je rozhodně, protože protichůdné závěry se provádějí na vlastním kapitálu daňové diferenciace v závislosti na zdroji příjmů a na nespravedlnosti Taková diferenciace.

Odstavec je také analyzován různými způsoby posuzování příjmů z daní z příjmů v historickém aspektu, zvláštní pozornost je věnována analýze takové metody jako deklarace.

Při dokončení odstavce se dospělo k závěru, že požadavky zásady spravedlnosti znamenají efektivní systém Státní kontrola nad správnou definicí výši zdanitelného příjmu. Zároveň v právním demokratickém státě nemůže být taková kontrola nadměrná a musí mít limity, které splňují rovnováhu veřejných a soukromých zájmů.

V pátém odstavci "Dosažení jednotnosti při zdanění příjmů jednotlivců"otázka použití, jejíž způsob zdanění je progresivní nebo proporcionální - poskytuje větší jednotnost zdanění příjmů. V tomto ohledu jsou v literatuře zkoumány různé přístupy a názory na tento problém. Je třeba poznamenat, že jedním z hlavních důvodů odmítnutí uplatňovat progresivní daňové stupnici v Ruské federaci a volba proporcionálního způsobu zdanění je vysokou pravděpodobností zatajování příjmů a vyhýbání se daní z příjmů jednotlivců. Praxe ruského zdanění z příjmů jednotlivců ukazuje, že provádění zásady spravedlnosti závisí nejen na tom, která metoda zdanění bude vybrána a zakotvena v daňové legislativě, ale také o účinnosti stávajícího systému daňového řízení pro daňové platby .

Podle výsledků studie se autor přichází k závěru, že v moderním ruském státě zůstává otázka návratu k progresivnímu zdanění jednotlivců jednotlivců jednotlivců relevantní a čeká na rozhodnutí. Jako hlavní argumenty, které zdůvodnit potřebu zavést progresivní měřítko, lze nazvat první, regulační funkce progresivní daně z příjmů, která v moderních podmínkách silného závodního svazku ruské společnosti sníží příjmovou mezeru, a za druhé Zkušenosti s řadou zahraničních zemí, v nichž se použije progresivní metoda daně z příjmů.

V závěrvýsledky práce disertační práce jsou shrnuty a závěry.

1. Principy spravedlnosti a rovnosti v daňovém právu // Daně a zdanění. 2010. №5. (0,4 p. L.).

2. Zásada vlastního kapitálu zdanění a daňových přestávek // Daně a zdanění. 2010. №8. (0,4 p. L.).

3. Zásada spravedlnosti daňového práva: historické a teoretické aspekty // daně a zdanění. 2011. №6. (0,6 p. L.)

Ruský encyklopedický slovník. Kn. 2. M., BIG Ruská encyklopedie, 2001. P. 1490.

Je třeba poznamenat, že před provedením změn ve FZ -FZ "při zavádění změn a doplnění prvního daňového řádu Ruské federace", odstavec 1 Čl. 3 Daňový řád Ruské federace přímo za předpokladu, že při zdanění byla zohledněna skutečná kapacita daňového poplatníka o zaplacení daně na základě zásady spravedlnosti.

Pro rok 2010 Státní duma. RF Návrh federálního zákona č. "Na změnách kapitoly 23 části Dva daňového řádu Ruské federace" (datum použití na státní duma FS RF 01/12/2010.), Návrh federálního zákona č. " O změnách článku 224 částí druhého daňového řádu Ruské federace "(datum použití státnímu daňové službě federální daňové služby Ruské federace 04.08.2010), návrh federálního zákona č." Na změnách kapitoly 23 ze strany dvou daňového řádu Ruské federace "(Datum použití na Státní duma FS RF 09/16/2010) // URL: http: // www. *****.

Princip zdanění - Základní základní pozice, která je základem daňového systému státu. Část těchto principů je normativně zakotvena, jiní jsou odvozeni interpretací daňových právních předpisů Soudního dvora nebo vědecké doktríny. Některé zásady mají zabezpečený průmysl nebo meziektorální povahy, jiní regulují právní instituce, následné instituce nebo dokonce jednotlivé aspekty daní.

Principu spravedlivosti daní.

Zdanění musí být spravedlivé. Myšlenka spravedlnosti je ztělesněná v celém systému daňových zásad. Spravedlnost se také projevuje obecně, v rovnosti, a při proporcionalitě a v jistotě a v jiných právních zásadách zdanění. Zdanění je zpočátku nespravedlivé pro daňový poplatník, neboť předpokládá zabavení této části, které jí patří. Spravedlnost týkající se daňového poplatníka se projevuje v přísném dodržování státu obecných a zvláštních principů daní při zavádění a obnově daní.

Zásady zdanění.Znamená to právní stát, přísná provádění každého předmětu zákonů o daňových právních předpisech.

Princip univerzálnosti a rovnosti daní.Právní normy jsou univerzální modely legitimního chování účastníků v sociálních interakcích. Nikdo nevypadne zprava. Všechny subjekty bez výjimky musí splňovat zákonné požadavky.

Z požadavku univerzálnosti a rovnosti zdanění znamená zakotvené v oboru. 56 daňového řádu Ruské federace zákazu stanoví daňová výsady jednotlivce.

Zásada stejné daňové zátěženeumožňuje zavedení diskriminačních daňových pravidel v závislosti na organizační a právní formě, a na povaze (obsah) obchodní aktivity daňoví poplatníci.

Daňová rovnostneznamená polštářový systém placení daní, pokud všichni daňoví poplatníci zaplatí stejné daně. Zásada rovnosti týkající se povinnosti platit právně zavedené daně a poplatky naznačuje, že rovnost by měla být dosažena prostřednictvím spravedlivého přerozdělování příjmů a diferenciace daní a poplatků.

Princip proporcionality zdanění.Proporcionalita zdanění zahrnuje požadavky: 1) proporcionality: Při zdanění je zohledněna skutečná kapacita daňového poplatníka, aby zaplatila daň (doložka 1 článku 3 daňového řádu); 2) Platnost: Daně a poplatky by měly mít hospodářskou nadaci a nemohou být svévolné (článek 3 článku 3 daňového řádu Ruské federace); 3) Přípustnost: Daně a poplatky, které zabraňují realizaci občanů svých ústavních práv (odstavec 3 článku 3 daňového řádu Ruské federace) jsou nepřijatelné.

Požadavek proporcionality doplňuje zásadu univerzálnosti daní: každý se podílí na tvorbě centralizovaných rozpočtových a extrabdgetových fondů v poměru k jeho skutečné schopnosti platit daňové platby. Předpokládá se, že přístup k různým předmětům zdanění je diferencovaný přístup. Čím větší je základ daně (velikost pozemního pozemku, hodnota majetku, výkon motoru, velikost příjmů nebo zisku), tím větší je daň zaplatit daňový poplatník.

Zásady zdanění - není nic jiného než základní pravidla, myšlenky, ustanovení, která se uplatňují v oblasti daní. Lze tedy říci, že jsou principy budování celého daňového systému.

Moderní principy zdanění jsou benchmarkem pro vzniku daně a právní politiky jakéhokoli státu. Všechny základní instalační systémy jsou rozděleny do dvou subsystémů: klasické principy daní a uvnitř národní. Zásady obsažené v první skupině idealizují zdanění. Rozumí se, že podléhá výstavbě pouze na základě jejich použití, je považován za optimální. Základní principy daní jsou popsány v mnoha prací N. Turgenev, D. Ricardo, A. Smith a další. Klasické principy jsou běžně přičítány jednotnosti, spravedlnosti, nízkých nákladů a pohodlí.

Adam Smith ve svém čase byl formulován čtyři základní principy daní. První to bylo, že subjekty jakéhokoli státu musí nutně pokrýt výdaje vlády, s každým, pokud je to možné, to znamená, že se vztahuje k jejich vlastní solventnosti. Druhým principem je daň zaplacená každým musí být jasně definována a v žádném případě není libovolně. Třetí - každá daň je účtována od plátce v té době a takovým způsobem, jak je vhodné. Čtvrtý princip - daňové zařízení musí být takové, aby odstraňuje plátce z kapes, kolikrát je to možné, což vstoupí do státní pokladny.

Principy daní jsou rozděleny do dvou skupin a druhý je podstatný. Jsou založeny na celých daňových konceptech, jakož i podmínkách platnosti daňového mechanismu v souladu s typem státu, politickým režimem a možností ekonomického základu.

Zásady zdanění Ruské federace jsou zakotveny v daňovém řádu. Zde je jejich seznam:

3. Zásada hospodářského odůvodnění. Rozumí se, že poplatky a daně by neměly být libovolné.

4. Princip jednoho hospodářského prostoru. Je to, že je nepřijatelné zavést poplatky a daně, které porušují jediný hospodářský prostor. To znamená, že by neměly omezit volný pohyb prostředků, práce, služeb, zboží v rámci Ruské federace, stejně jako vytvářet překážky a omezení ekonomická činnost jednotlivci a organizace, které nejsou zákonem zakázány.

Nikdo neprovádí povinnost platit poplatky a daně, jakož i další platby a příspěvky, pokud mají známky daní a poplatků, které jsou zřízeny daňovým řádem, ale ve skutečnosti jim neposkytují.

5. Zásada jistoty a jasnosti právního předpisu. V procesu založení daní musí být každý daňový poplatník určen přesně, které by měly přesně vědět, které poplatky a daně, v jakém pořadí a kdy je musí zaplatit.

Kurz práce

Pod disciplínou "teorie a daňové historie"

"Metody praktického provádění zásady vlastního kapitálu" \\ t

Úvod

1 Princip sociální spravedlnosti

2 Zásada přijatých dávek

3 Princip solventnosti

4 Závěry o kapitole 2

KAPITOLA 3. Zásada spravedlnosti v progresivním a proporcionálním zdanění

Závěr

Seznam použité literatury

Úvod

Důležitým místem mezi ekonomickými pákami s tím, že stát ovlivňuje tržní hospodářství, převzít daně. Vytvoření, tvorba a vývoj daňových systémů většiny zemí došlo za staletí a byla způsobena různými ekonomickými, politickými a sociálními podmínkami, které vznikly v každé fázi historického vývoje států. Proto je zcela přirozené, že daňové systémy různých zemí se neliší od monotónnosti, ale naopak - odlišné od sebe: podle typů a struktury daní, daňových sazeb, metod nabíjení, fiskálních pravomocí orgánů různých Úrovně, úroveň, měřítko a počet poskytnutých výhod a řady dalších základních značek.

Změna formulářů státního zařízení, zpravidla, byl doprovázen transformací daňového systému. Touha států dodržovat zásadu vlastního kapitálu v daních byla konstantní v civilizovaných zemích. Zásada title má komplexní obsah a může být považován za ekonomický, morální a právní princip.

Justice je jedním z věčných nápadů a tužeb lidstva. V současné době prováděné reformy v hospodářských, sociálních a právních oblastech jsou stanoveny jako jeden z naléhavých úkolů, které plně aktualizovat právní předpisy, formování svobodného právního stavu. Dosažení základních výsledků v těchto směrech je možné za předpokladu, že přijaté zákony nebo změny budou dodrženy požadavky spravedlnosti.

Cílem práce je teoretická a právní studie vývoje principu spravedlnosti, jeho stavu v Rusku v této fázi. Zvážení zásady spravedlnosti v progresivním a proporcionálním zdanění. Odhalit hlavní směry moderních principů pro stavební daňové systémy.

Ø analyzovat:

ü vývoj názorů na spravedlnost;

ü změnit obsah tohoto principu;

ü současný stav principu spravedlnosti;

Ø určete roli a místo principu spravedlnosti v ruském státě.

Kapitola 1 projednává pochopení principu vlastního kapitálu daňového systému z hlediska různých ekonomů.

Kapitola 2 je věnována zveřejňování kritérií pro rovnost zdanění prostřednictvím zásad sociální spravedlnosti, prospěšných přínosů, solventnosti.

Kapitola 3 Pokusy popsat realizaci principu spravedlnosti v progresivním a proporcionálním zdanění.

Kapitola 1. Zásada vlastního kapitálu daňového systému

Zásada vlastního kapitálu daňového systému je sotva nejtěžší nejlépe nejen v praktické realizaci, ale i ve svém výkladu.

A.v. Bryzhalin konstatuje, že "spravedlivý daňový systém je ideálním snem jakéhokoli státu a společnosti, kterou žádná země dosud nedosáhla. Lidská civilizace je v průběhu staletí tohoto cíle a stále má velmi dlouhou cestu. Nedokonalost daňového systému nevyhnutelně způsobuje a způsobí kritiku všech fiskálních institucí společnosti. Bez ohledu na to však by mělo pokračovat vyhledávání způsobů racionálního, efektivního a spravedlivého zdanění. "

A. Smith považoval za spravedlivé proporcionální zdanění příjmů: "Předměty státu by měly přispět k udržení činnosti vlády, která může být úměrná ekonomickým možností daňových poplatníků, tj. Úměrné příjmu, které obdrží díky státní struktuře společnosti. " Naproti tomu V. Petty považoval nejpravděpodobnější nepřímý zdanění spotřeby. V XX století Většina zemí uznala spravedlivé progresivní daňové měřítko příjmů. V některých zemích je progresivní zdanění příjmů dokonce zakotveno jako ústavní zásada (například ve Španělsku, Portugalsku, Lichtenštejnsku). Jediné stanovisko tento problém Neexistuje žádný proud.

"Spravedlnost" daně z A. Smitha znamenalo přísnou jednotnost distribuce daňové zátěže mezi všemi jeho plátci. Taková jednotnost byla někdy interpretována jako aritmetická rovnost nad částkou daně z každého občana (například "daňový rozložení" na obyvatele "). Zásluhy A. Smitha je, že navrhl, aby zvážil "daňovou spravedlnost" přiměřenost daňového poplatku (majetku) účtovaného z každého občana, tj. zavedlo podíl pravidla k pravidlu. "Příjem (mít) musí více a zaplatit více." Pak to byl velký krok vpřed, protože s daněmi dominujícími v těchto dnech na základních předmětů spotřeby (na soli, cukr, chléb, pivo atd.), Příjemci s nízkými příjmy zaplacené ve formě těchto daní nepřiměřeně nejvíce Jejich příjem - ve srovnání s bohatými občany, v příjmech, jejichž náklady jsou náklady na tyto daně považovány za poměrně zanedbatelné místo. Současně, A. Smith dosud dosud nedosáhl rovnosti všech občanů před zdaněním - jeho myšlenky "daňové spravedlnosti" byly omezeny na rovnost při zaplacení daní v rámci individuálních odhadů nezávislých občanů; Jiní se odhadují nebo majetek "nedostatečných" vrstev obyvatelstva pro takovou rovnost zákona neměla.

V novém čase obdržel tento stav A. Smith nový význam.

Za prvé, v moderních demokratických státech, všichni občané jsou již absolutně rovni daním - a to jak při placení, tak v právo účastnit se - přímo a prostřednictvím zástupců - při založení zákonů o zavedení nebo změně velikosti a pořadí daní.

Zadruhé, "spravedlnost" ze samotného zdanění se začalo chápat jako odstoupení od většího příjmu (kapitálu) většího podílu daně - což bylo ideologickým důvodem pro přechod z úměrného kgresivním daňovým sazbám. Zásada "rovné účasti na celkových výdajech" státu ustoupil zásadu "rovné oběti" (bohaté jednodušší zaplatit velký podíl daně než stejné množství chudých). V novinách té doby napsali, že "se zavedením progresivního daňového sazeb moci, silnice vedoucí k socialismu."

Progresivní zdanění příjmů (někdy z kapitálu) se stal již zavedeným prvkem jakéhokoli moderního daňového systému. V řadě zemí je však taková "spravedlnost" již uznává jako nadměrné (v mnoha západních zemích, omezující sazby daňového sazby vzrostly na 55-70%) - a proud už ve prospěch více spravedlivé rozdělení příjmů, jako ve prospěch povzbuzení a vysoká úroveň Nezaměstnanost. Proto mnoho zemí v posledních letech korelují své daňové sazby ve směru většího "slunečníhu" svých nadmořských výšek (ačkoli principem progrese daní zdanění je stále odmítnut nikdo).

Názory na pojetí spravedlnosti a jeho výkladu ekonomů různých zemí se od sebe liší. Všichni jsou však jeden v potřebě zajistit vlastním kapitálu v otázkách daně.

KAPITOLA 2. Kritéria spravedlnosti při distribuci daňových Brémů

Provádění v praxi principu spravedlnosti v distribuci daňové zátěže je daleko od jednoduchého úkolu a je obvykle nemožné v absolutní formě. To je způsobeno dvěma okolnostmi.

Za prvé, kritéria spravedlnosti jsou velmi subjektivní a odlišná pro jednotlivé osoby. Obecně uznávaná kritéria spravedlnosti jsou v této společnosti čistě kvalitativní. Jsou docela vágní a nemohou být formulovány ve formě určitých kvantitativních poměrů. Kromě toho je možné relativně přesvědčovat o obecně uznávaných kritériích, pouze ve vztahu k této konkrétní společnosti v určité fázi svého socioekonomického vývoje. Principy zpoplatnění Stejná daň přijatelná pro jednu zemi mohou být nepřijatelné pro druhého.

Za druhé, konzistentní provádění při zdanění i uznávaných všemi právními kritérii může vést, a v některých případech a vede k rozporu s dalšími základními principy daní, někdy zbavují příslušnou daň z jakéhokoli významu. Usnesení rozvíjejících se rozporů a volby ve prospěch této nebo této zásady obvykle jde nad rámec ekonomického přístupu a je určeno politickými, sociálními a dalšími motivy. Některé nepopiratelné obecné přístupy k realizaci principu spravedlnosti však stále existují.

1 Princip zdanění sociální spravedlnosti

daňová zatížená spravedlnost Sociální

Zásada sociálního kapitálu zdanění ve vztahu k daňovým subjektům znamená, že organizace a občané s většími příjmy by měli nést více daňové zátěže než organizace a občany s malým příjmem, včetně zohlednění daňových přestupků, které přispějí ke zlepšení celkové blahobyty nejméně zabezpečené části obyvatelstva. Kritérium principu je solventnost daňového téma, tj. Proporcionalita poplatků účtovaných z reálného příjmu s přihlédnutím k rozvoji organizace nebo rodinných živobytí minimum a možnosti přepravy daňových břemenných plateb státním fondu.

Pokud jde o zdanění, se zásada spravedlnosti transformuje do zásady relativní rovnosti daňových závazků nebo jednotnosti distribuce daňové zátěže. Je to o relativní rovnosti, protože v tomto případě, stejně jako v mnoha dalších, absolutní rovnost sama o sobě je v rozporu s obecně uznávanými myšlenkami o spravedlnosti. Chcete-li účtovat stejné daně a od milionáře, a žebrák je zjevně nespravedlivý z hlediska jakékoli společnosti. Proto není způsobena rovností daní vyplácených částkami, ale rovností všech v souvislosti s některými kritérii pro distribuci daňové zátěže, které jsou relevantní pro myšlenky této společnosti o sociální spravedlnosti.

Relativní rovnost daňových závazků je dosaženo respektem pro rovnost horizontálně a vertikální rovnost.

Rovnost horizontálně předpokládá, že daňoví poplatníci, kteří jsou ve stejné pozici, musí nést stejné daňové závazky.

Podle principu rovnosti vertikální, daňové povinnosti daňových poplatníků v nerovném postoji nemohou být rovnat a podléhají diferenciaci v souladu se situací daňových poplatníků.

V podstatě se zásada relativní rovnosti daňových závazků přijatých ve velmi všeobecné, Postuluje pouze neexistenci jakékoli diskriminace a zahrnuje rozdělení daní založených na kritériích jasných a schválených společností. V takovém znění je nepravděpodobné, že by někdo způsobil námitky. Problémy začnou od okamžiku, kdy se snažíme formulovat kritéria pro srovnávací posouzení situace daňových poplatníků, v souladu s tím, které by měly daňové závazky rozlišovat. Je nesporná zde pouze jedna věc: použitá kritéria by měla být spojena s výsledky činností jednotlivců, a ne s jejich vrozenými neměnnými vlastnostmi.

V důsledku historického vývoje byly vyvinuty dva hlavní přístupy k posouzení stavu daňových poplatníků. Na základě kterého mohou být jejich daňové závazky diferencovány: zásada přijatých dávek a princip solventnosti (obr. 1).

2 Zásada přijatých dávek

Zásada získaných dávek vychází z subjektivní připravenosti konkrétního daňového poplatníka, která by zaplatila tuto daň, což je zase stanoveno individuálním nástrojem pro tuto osobu financovanou státem činnosti státu. Podle této zásady musí daňový poplatník, který obdrží více výhod z těchto činností, musí zaplatit více daně. Výhodou tohoto principu je, že daňový poplatník jasně ukazuje vztah mezi placenými daněmi a částkou a kvalitou služby poskytované státem. Základem této zásady je přístup k zajištění spravedlivého souladu mezi částkami daní zaplacených a spotřebovává přínosy, na rozdíl od následující zásady daňové solventnosti, která je zaměřena na spravedlivé distribuce celkové daňové zátěže mezi všemi daňovými poplatníky . Z tohoto hlediska umožňuje provádění distribuce daňové zátěže na zásadu získaných dávek zhodnotit účinnost státních činností, ale na základě několika důvodů je obtížné provádět v praxi.

Obr. 1. Různé přístupy k posouzení státu daňových poplatníků z hlediska určování velikosti svých daňových závazků.

Za prvé, výhoda z užívání jakéhokoli dobrého je určena jeho individuálním užitkem a individuální užitečnost činností státu pro každého jednotlivého jednotlivce je nesmírně obtížné určit, a ve většině případů (například náklady na obranu) a je to nemožné . Proto v případě použití zásady přijatých dávek, informace nejsou skutečně používány ne o individuálním užitkám, ale o celkovém objemu spotřeby některých veřejných statků, což není stejné.

Zadruhé, zásada přijatých dávek není v případě financování přijatelné v případě financování daninami redistribučních programů. Jednou s pomocí tohoto principu se Smith snažil zdůvodnit diplomovou práci, že bohatý by měl zaplatit velké daně než chudé, protože obdrží více výhod z činností státu hlídání jejich bohatství. V moderních státech se však významná část fondů shromáždila na úkor daní vynakládá na sociální podporu pro segmenty s nízkými příjmy obyvatelstva. V tomto případě je přínos různých kategorií občanů z používání daňových příjmů jednoduše nesrovnatelné. Nízké příjmové vrstvy populace jsou získány čistě materiální přínos a jejich zajištěné dávky ve formě sociální stability ve společnosti nezbytné k udržení jejich blahobytu. Platba daní v souladu s přínosy přijatými za segmenty s nízkými příjmy, které dostávají převody na úkor stejných daní, nesmyslné.

V stanovených důvodech je praktické využití zásady přijatých dávek velmi omezené. Je to tak či onak, je zohledněn při zřizování poplatků a při určování plátců některých cílených daní do financování veřejných služeb, z nichž některé skupiny hospodářských subjektů dostávají zvláštní přínosy.

3 Princip solventnosti

Princip solventnosti vychází z objektivní schopnosti jednotlivých daňových poplatníků nést daňovou zátěž. Je to nejčastější, ale při užší zkoušce, to nevypadá tak jednoduché, jak se zdá na první pohled.

Poprvé, nasazené zdůvodnění zásady solventnosti v distribuci daňové břemene byl nominován J. S. Millamou, který formuloval koncept "rovné oběti pro běžné cíle". Ve skutečnosti je nahrazení zásady přínosů přijatých principem solventnosti přechodem z používání kritéria individuálního nástroje pro použití kritéria veřejného užitku. Teoretické zdůvodnění tohoto přístupu je možné v rámci koncepce utilitářství, které pochází z postulátu na srovnatelnost jednotlivých užitkových funkcí a určuje funkci sociální pohody, která má být maximalizována jako množství hodnot funkce jednotlivých nástrojů.

Jeden z hlavních problémů praktická aplikace Princip solventnosti je interpretovat koncepci daňové solventnosti a výběr kritérií pro její posouzení. Jako ukazatele solventnosti, příjmů, majetku a spotřeby se obvykle uvažují. Který z nich (nebo kombinace z nich) se používá k vybudování daňového systému, závisí na výkladu konceptu daňové solventnosti. D. Schneider považuje čtyři základní varianty takové interpretace (obr. 2).

Daňová solventnost jako skutečný příjem prostředků se měří příjem přijaté během zdaňovacího období. Zároveň je příjem chápán jako částka, která může být použita ke spotřebě, aniž by snižovala hodnotu majetku stanovené před zdaněním. V této interpretaci, podle D. Schneider, dodatečné zdanění majetku je nepřijatelné, protože zachování jeho nákladů je podmínkou pro stanovení příjmů.

Odkaz:

D. Schneider je slavný vědec, profesor, zástupce německé marketingové školy. Autor řady knih věnovaných marketingovým prvkům.

Při výkladu daňové solventnosti jako uspokojení potřeb, podle D. Schneidera, musí existovat kombinaci majetku na začátek zdaňovacího období a příjem přijatých během zdaňovacího období nebo na konci nemovitosti daňového období a výdajů spotřeby prováděných během zdaňovacího období. Zároveň je rozumné stanovit samostatnou daň z nemovitostí jako doplněk daně z příjmů nebo spotřebitelských výdajů.

Obr. 2 - Možné možnosti tlumočení pro daňové koncepty (D. Shenider)

Při interpretaci daňové solventnosti jako možnosti uspokojení potřeb je nezbytné určit, co je přesně skutečnou spokojenost potřeb. Pokusy o vymezení možných a uspokojujících potřeb nedává spokojený výsledek z hlediska určování daňové solventnosti a vést je k praktické identifikaci.

Výklad daňové solventnosti jako možnosti získání finančních prostředků je zaměřena na příjmy, které by mohly být získány během zdaňovacího období od využívání majetku a pracovních sil v běžném čase s použitím všech osobních schopností.

V podstatě to znamená zavedení daně z schopnosti, která:

Ø nejprve omezuje právo daňového poplatníka na svobodnou volbu oblastí využívání svého majetku a jeho schopností;

Ø za druhé, narazí na neodolatelné překážky, pokud jde o objektivní posouzení schopností.

Z hlediska zásad běžně používaných při odůvodnění principů zdanění teorie oběti s ohledem na daň jako osobní oběť, což snižuje možnost splnění potřeb, nejvzácnější interpretace daňové solventnosti je prezentována jako plnění Potřeby potřeb, které zahrnují potřebu zdanění, jak je získáno během zdaňovacího období příjmů a akumulované na začátku. Daňové lhůty vlastnictví. Problém dvojího zdanění vzniká však, protože majetek je obvykle získán obdrženým příjmem, který již byl zdaněn.

V důsledku toho se daňová solventnost obvykle stanoví na základě příjmů obdržených daňovým poplatníkem. Ale zároveň poměrně široký výklad pojmu "příjmy" umožňuje možnost a dokonce odůvodňuje potřebu zdanění určitých typů majetku. Podle teoretické definice Heygy Simons je příjmy rozsahem růstu blahobytu samostatné osoby plus jeho spotřeba po určitou dobu. V tomto případě může být spotřeba prováděna jak prostřednictvím pořízení zboží a služeb na trhu a jejich výrobou ve své vlastní domácnosti.

Provádění rovnosti horizontálně vyžaduje posouzení státu daňového poplatníka s přihlédnutím ke všem jeho příjmům, včetně těch, které jsou získány v domácnosti. Předpokládejme, že jedna osoba pracuje na pronájmu, dostane nějaké příjmy za svou práci a polovinu z nich vynakládá na nákup potravin. Druhý také dostane dvakrát tak dlouho, pokud má svůj vlastní pozemek, který dělá všechny potraviny, které potřebujete, takže náklady na jejich spotřebě jsou nulové. Je zřejmé, že oba jsou prakticky ve stejných hospodářských podmínkách, mají přibližně stejnou úroveň pohody a měly by platit stejné daně. Nicméně, žádný daňový systém není schopen vzít v úvahu každého bez výjimky v přirozených složkách příjmů, zejména těch, které byly vyrobeny v domácnosti, pokud pouze proto, že bude vyžadovat vytvoření obrovského řídicího zařízení, jehož obsah bude absorbovat většinu vybraných daní. Rozložení daňové zátěže na principu solventnosti v bezvadné formě v praxi je proto neproveditelná. Osoba, která vyrábí řadu zboží a služeb pro svou vlastní spotřebu v domácnosti, bude téměř nevyhnutelně platit menší daně ve srovnání s osobou, která má stejnou úroveň blahobytu, ale získává stejné zboží a služby na trhu. Kromě větší daně z příjmů bude tato daňová daň také platit nepřímé daně ze spotřeby při nákupu zboží a služeb. Posouzení reálné úrovně dobrých životních podmínek bude dále složité, pokud se domníváte, že volný čas má nezávislou hodnotu.

Uvažovaná situace se může výrazně změnit, pokud by kromě daně z příjmů zaplatily daňové poplatníky jiné daně, jako jsou daně z nemovitostí. Pokud osoba produkující produkty pro vlastní spotřebu na vlastní spotřebu platí za zdanění Země, za určitých podmínek mohou její celkové daňové závazky vyrovnat s daňovými závazky osoby, která nakupuje stejné výrobky na trhu. Z toho můžete provést dva výstupy.

Princip relativní rovnosti daňových závazků by měl být uplatňován v kontextu daňového systému jako celku. Z pohledu daňového poplatníka je pro něj důležité pro něj především celkovou částku daňových závazků, a nikoli jejich distribuce na určité typy daní. Aplikace zásady daňové solventnosti vyžaduje spravedlivé rozdělení celkové daňové zátěže všech daní, které nejsou spojeny s distribucí daňové zátěže na zásadu přínosů dávek. Ve skutečnosti existující daňové systémy to obvykle není respektováno. Příkladem je existence paralelně s daněmi z příjmů nepřímých daní, jejichž vliv na daňovou solventnost se obvykle nebere v úvahu při distribuci daňové zátěže daně z příjmů.

Existence v daňovém systému různých daní umožňuje dosáhnout distribuce daňové zátěže, vhodnější pro reálné blaho daňových poplatníků. V tomto případě je obzvláště akutní otázka spravedlivého distribuce celkové daňové zátěže. Podle D. Schneider v daňovém systému s mnoha typy daní splňují jednotnost zdanění by jednotlivé daňové základny nadále přepočítaly v celkové míře daňové solventnosti.

Dokonce i přesná definice samotného příjmu není dostatek odpovídajícího měření solventnosti a nezajišťuje bezpodmínečné dodržování zásady rovnosti horizontálně. Hospodářská situace daňového poplatníka by měla být posouzena s přihlédnutím k nucené náklady (například náklady na léčbu), náklady spojené s příjmy, minimální náklady na výživu, bydlení, oděv atd. To vede k potřebě vytvořit určitý soubor dávek. Zároveň je často obtížné provádět linku mezi nucenými a dalšími výdaji.

Ještě více problémů vznikají v souladu se zásadou rovnosti vertikálním, což samo o sobě neurčuje a nemůže stanovit nezbytný stupeň diferenciace daňových závazků za daňové poplatníky s různými úrovněmi příjmů. Stejně tak splňuje a proporcionální a progresivní zdanění. Volba mezi nimi nemůže být učiněna vůbec na základě čistě ekonomických úvah, a to by mělo být osloveno z postojů myšlenek přijatých v této společnosti o spravedlnosti. V převážné většině zemí se výběr provádí ve prospěch progresivního rozsahu daně z příjmů. Kromě obecně uznávaných myšlenek o vlastním kapitálu slouží teoretické zdůvodnění tohoto přístupu jako teorie stejné oběti a snižování užitkového užitku. .

4 Závěry o kapitole 2

Existence různých typů daní v daňovém systému zemí světa umožňuje dosáhnout distribuce daňové zátěže, vhodnější pro reálné blaho daňových poplatníků. Současně existuje různé druhy Odkazy na zdanění. Provádění principů spravedlnosti zdanění v praxi někdy vede k vzniku rozporů. Usnesení rozvíjejících se rozporů a volba ve prospěch této nebo této zásady obvykle jde nad rámec ekonomického přístupu a je určena politickými, sociálními a dalšími motivy.

3.Zásada spravedlnosti při proporcionálním a progresivním dani

Myšlenka spravedlnosti v daňovém systému vznikla od vzniku tohoto systému.

Na začátku XX století. Ruský ekonom G.I. Boldrev v Lidé Daň z příjmů na západě a Rusku co koncepce daňové spravedlnosti patří k nejméně zavedeným konceptům . Diskuse o problematice daňové spravedlnosti podle názoru vědců financování je splatná extrémní subjektivita myšlenky spravedlnosti obecně, nejprve a za druhé, jiné chápání svých bohatých a špatných vrstev obyvatelstva. Politická povaha daně, včetně zásady spravedlnosti v návrhu rozdělené a finanční vědy do dvou táborů, která interpretovala spravedlnost při zdanění z opačných pozic. Ale všechny finanční školy byly sjednoceny spravedlnost při zdanění není něco absolutního, že pojem IT se mění v závislosti na místě a historické éře.

Mm Alkeenko, což se snažím objasnit povahu vlastního kapitálu v dani, napsal to spravedlnost, stejně jako všechny morální, je koncept relativní a závisí na místě, času a kultuře lidí . Z těchto pozic m.m. Alkeenko dává teoretický výklad vlastního kapitálu v oblasti zdanění: Při tvorbě daní se lidé snaží spravedlnost , ale lidský spravedlnost Relativní. Ve společnosti, která je charakterizována dělícími třídami na privilegovaném a předkládaném, je Společenství zdanění uraženo pro privilegované. Ve společnosti, ve které je základní zásadou veřejného života uznána jako rovnost práva, soudu, služby a daně, Společenství zdanění do takové míry je běžným případem, což je zvláštní a mluví o tom jako záležitost.

A. ISAEV ve své práci Esejská teorie a daňová politika v případě potřeby považuje spravedlnost finanční politika. Doktrína vlastního kapitálu v daňových podmínkách, podle jeho názoru, obsahuje odpovědi na dvě otázky:

) Kdo by měl zaplatit daně?

) Jak dosáhnout vlastního kapitálu v distribuci daní mezi plátci s použitím, který princip proporcionální nebo progresivní?

Taková otázka je dnes relevantní.

Vzhledem k těmto faktorům a kritériím byla vytvořena myšlenka spravedlnosti při zdanění, která, jak již víme, našli naši vyjádření v zásadě komunity a jednotnosti daní. Tato zásada vyhlášená A. Smithem na konci XVI II století. Aktualizováno až do konce XX století, kdy obdržel konečnou formulaci jako princip spravedlnosti se specifikováním jeho vertikálního a horizontálního řezu v americkém daňovém systému.

Je to politická povaha daně, a to nejen finanční nucené státy realizovat myšlenku spravedlnosti při výstavbě daňových systémů. G.I. Boldyrev napsal, že myšlenka budovat daňový systém na základě spravedlnosti více než kdysi poskytoval rozhodující vliv při provádění čistě finančních a sociálních reforem v různých státech.

Zvažte zásadu univerzálnosti při placení daní. Financial Science Xix Century Mirked dvě etapy, protože s přihlédnutím ke specifickým historickým podmínkám bylo změněno pochopení vývoje konceptu univerzálnosti. Za podmínek feudalismu byla univerzálnost chápána jako požadavek, že všechny vrstvy populace byly aplikovány na šlechtu a duchovenstvo na paru se všemi vyplacenými daněmi. Ve 2. polovině XIX století. Princip univerzálnosti nemohla být chápána v doslovném smyslu slova, protože bylo uznáno, jak je nezbytné uvolnit malé příjmy z daní, včetně schváleného minimum existence. Odůvodňuje zásadu univerzálnosti, K. Eberg napsal: (Universality) sestává z vyloučení všech výsad, obou nemovitostí i osobních. Nespravedlivě a jistě odporuje pojmu existence fyzického a právnické osobyKdo se účastní výhod státu, nicméně, docela nebo částečně osvobozený od pláště padajících na ně. Osvobození některých malých příjmů a majetku, například takzvané minimum existence, od jednotlivých přímých daní není porušením této zásady, nebo neexistující nicméně nesou nepřímý daně. Naopak taková výjimka v těchto případech, ve kterých jsou nepřímé daně obzvláště obtížné nižší třídy, existuje i akt spravedlnosti a skutečnou potřebu způsobené ekonomickými úvahami.

V teorii a praxi zdanění byla otázka volby proporcionálního nebo progresivního zdanění pro provádění zásady spravedlnosti a zůstává nejvíce debaty. Odpovědět na tuto otázku, finanční věda nabízí dvě kritéria pro možnou distribuci daňové zátěže:

) V rozsahu zboží přijatého daňovým poplatníkem ze státu;

) V souladu s solventností daňového poplatníka.

Kritérium pro distribuci daně v závislosti na velikosti zboží přijatého ze státu se objevil a vyvinul v rámci jednotlivých teorií daně. Příznivci těchto teorií se domnívali, že zaplacení daně byl státní poplatek za služby poskytované mu občanům ve formě ochrany proti nepřátelům atd. V tomto smyslu je výše daní stanoveno objemem a povahou služeb státu.

Podle Zh.zh. Rousseau "Stát intenzivně chrání obrovské bohatství bohatých a sotva dává chudým, aby používal chata, kterou postavil s vlastními rukama." Proto uzavírá potřebu progresivního zdanění k dosažení spravedlnosti.

J. Sismondi napsal, že protože daň je cena zaplacená občanem pro to, co má rád, pak by daně neměly být vyžadovány s těmi, kteří nemají nic. Nejprve vyjadřuje myšlenku ne-zdanitelné minimum nezbytné k zajištění života. "Nikdy nepřidávej do té části příjmů, která je nezbytná pro životní styl. Vzhledem k tomu, že většina nákladů státu jde na ochranu bohatých od chudých, je pravda, že bohatá platba za zachování takových věcí tak příznivé není pro ně úměrné majetku, ale poněkud více. " J. Sismondi to nazývá poměr s "lehkými modifikacemi", ve skutečnosti to je důvodem pro progresivní trestný čin.

Fyzikry, které předkládají požadavek jedné sloupcové daně, jednomyslně prováděné pro proporcionální zdanění.

A. Smith dodržoval stejný názor, který byl formulován tímto návrhem ve formě prvního principu daní: "Předměty státu by měly, pokud je to možné, podle jejich schopností a sil podílet se na obsahu vlády , tj Příjmy, protože se těší pod záštitou a ochranou státu. "

Tyto teorie odpovídaly individualizujícímu porozumění státu v XVII - XVIII století. Tyto nápady však zachovaly svůj význam v XIX století a byly transformovány do teorie odměny, teorie pojištění a řadu druhých.

Teorie odměňování doporučených stanoví hodnotu vypořádání v poměru k dávek získaných ze státu, a to investice podobnou daňovým poplatníkům způsobeným daňovým poplatníkem. V souladu s touto teorií by měla být větší závažnost osídlení ležet na nižších třídách obyvatelstva, které na základě jejich chudoby, univeumucation vyžaduje slabost více veřejné pomoci (školení, medicína, ochrana atd.).

Teorie daně jako pojistného byla předložena A. Tier a J. R. MC Cullocha. Podle jejich názoru jsou daně pojistná platba zaplacená občany do státu v případě výskytu jakéhokoli rizika. Daňoví poplatníci zajistí svůj majetek z války, ohně, krádeží atd. Ale na rozdíl od opravdového pojištění, tj. Získání pojistné náhrady po vzniku pojištěné události, daně, aby zabránily tomu, aby se v tomto případě zabránily financování výdajů státu, aby zajistily právní stát a obhajobu.

Jak vidíme, v rámci individualistických teorií zdanění, kritérium přijatého zboží, které bylo přijato k vyřešení problému spravedlnosti jednoznačnou odpověď: doporučení vědců se pohybovala od regresivních až po proporcionální a progresivní zdanění.

Myšlenka spravedlnosti daní klade problém potřebu minimálně z příjmů ze zdanění. Taková minimální daň z daně se může zdát kritéria průměrné živobytí (měsíčního, ročního) minimálního člena rodiny nebo rodiny jako celku. Ačkoli tento princip v rozporu se zásadou univerzálnosti zdanění, ale je plně zodpovědný za zásadu sociální spravedlnosti, která poskytuje občanům lidskou existencí ve společnosti.

Zásada přiměřenosti daňových poplatků z předmětu daně znamená, že z každého daňového poplatníka je účtován jediné procento daně z předmětu zdanění (příjem), tj. Daňové nabíjení se provádí ve stejném příjmu. Roční příjmy daňových subjektů je například: první - 30 tisíc rublů, druhý - 250 tisíc, třetí - 2 miliony, ale ze všech daňových poplatníků, je účtována 13% daně z příjmů. Tento princip je v rozporu se zásadou sociální spravedlnosti.

Zásada progresivity daňového sběru z daní z předmětů daně znamená, že příjmy daňových poplatníků se zvyšují a procento odstoupení odstoupí, vytváří rozsah sazeb s přímým nebo komplexním progrese. Jednoduchý postup předpokládá zvýšení daňové sazby ve vztahu k celému předmětu zdanění (příjmy) a komplexní - rozdělení předmětu zdanění ze strany, z něhož je každá následná část podléhá zvýšené sazbě. Zásada progresivity je v rozporu se zásadou proporcionality, ale není v rozporu s principem sociální spravedlnosti.

Před ohledem na argumenty proporcionálních a progresivních podpor, mělo by být připomínáno, že daně nejsou pouze finančním fenoménem, \u200b\u200bale také politickým. Z hlediska daní se tyto nebo jiné třídy zájmy vždy odrážejí.

Proporcionální daně jsou mnohem snazší být převedeny na plužné třídy, protože oslabují daňový režim jako předmět zdanění se zvyšuje. Progresivní daně zranily třídy nemovitostí mnohem citlivější a tím více je silnější progrese daní roste. Proto nehmotné třídy vždy proti tomuto způsobu zdanění a finančníků, kteří bránili své zájmy, zjistili argumenty proti progresivnímu zdanění.

Příznivci principu progresivity byly vždy třídními třídami, zejména dělnická třída, která tuto zásadu vystavovaly v programech svých stran. Marxismus spojený progresivní zdanění (až do úplné konfiskace velkých aktiv) se zničením soukromého vlastnictví jako takového.

Další pokus o zavedení progrese o čistě ekonomických principech je spojen s názvem E. Saxu, který odmítl teorii rovnosti oběti a vyloučil otázku spravedlnosti z jeho teorie. E. Sax rozděluje všechny lidské potřeby pro jednotlivce a kolektivní. Základem zdanění je, že občan musí podporovat stát, který může pouze uspokojit kolektivní potřeby. Jaká část nemovitosti nebo příjmů této osoby přichází do státu, je stanovena maximální užitečnost zboží a druhý je stanoven v závislosti na částce ve vlastnictví občana. Čistě ekonomický základ zdanění je rovnost viditelných hodnot, nikoli rovnosti oběti.

Jaký princip by měl být založen na základě zdanění - proporcionální nebo progresivní? Finanční praxe také používá oba. Diskuse v důsledku ekonomických a sociálně-politických důvodů skončila v poslední třetině XIX - raného XX století vítězství příznivců progresivního zdanění. Přítomnost v daňovém mechanismu progresivního, proporcionálního a dokonce i regresního zdanění vyvažování a zůstatků daňového systému.

3.1 Zařízení

V teorii a praxi zdanění byla otázka volby proporcionálního nebo progresivního zdanění pro provádění zásady spravedlnosti a zůstává nejvíce debaty. Ale všechny finanční školy byly sjednoceny, že spravedlnost v obvodu není něco absolutního, že koncept IT se změní v závislosti na místě a historické éře.

Závěr

Autorem předmětu projektu byl ve své práci schopen zvážit pouze určité přístupy, prezentace a názory na problém spravedlivého zdanění, které jsou způsobeny subjektivitou myšlenky spravedlnosti obecně. Obecným přístupem k pochopení zásady zdanění vlastního kapitálu je pochopit jako vyjádření souladu majetku daňového poplatníka a zdanitelné daně, účetnictví skutečného příjmu daňového poplatníka při zdanění.

Koncept spravedlnosti, a to jak ve společnosti, tak přímo ve zdanění, je velmi dynamický jev. S vývojem společnosti a státem se jeho obsah změní. V každé historické fázi jsou tvořeny jejich představy o veletrhu při zdanění.

Spravedlnost při zdanění je, že spravedlivé zdanění by nemělo být zatěžující, což by omezilo vývoj ekonomiky Předmět ekonomiky. Důležité podmínky Provádění zásady spravedlnosti by měla být považována za rovnost všech daňových poplatníků v zdanění ve stejných podmínkách.

Zásada spravedlnosti je zásadní v systému daňových zásad. Není to jen nezávislé a má skutečný obsah, ale také dominuje i další principy každý den a věčně nespokojený daňový poplatník především k němu. Nejen v Rusku, ale i v evropských zemích a v USA, obyčejný daňový poplatník, pokud je nespokojen s daňovým systémem, pak je nejčastěji uveden jako hlavní nevýhodu. Hodnota tohoto principu je velká a pokračovala.

Je docela zdůvodněno, že zásada spravedlnosti nikdy neztratí svůj význam a význam. Proces studia jmenovaného principu nemůže být dokončen konečně, protože zásada spravedlnosti má mimořádně mobilní obsah z důvodu neustálého měnící se hospodářské, politické a sociální podmínky vyplývající z každé fáze historického vývoje států.

Daně musí být spravedlivé. Toto ustanovení vyjádřené Adamem Smithem ve formě druhu ekonomického axiomu, v moderní ekonomické dějinách Ruska, se odrazilo v daňovém řádu Ruské federace.

Veletrh zdanění by mělo být založeno na harmonické kombinaci finančních zájmů státu, společnosti a daňových poplatníků. Předpoklad Jedná se o konzistentní provádění principů univerzálnosti rovnosti a přiměřenosti zdanění.

Jako nástroj pro praktickou realizaci principu vlastního kapitálu v této příspěvci, daň z příjmů osob s jednotlivci, jakož i pracovním kapitálem, souhrnným kapitálem DPH, NDFL, ESN a NP.

Za účelem zlepšení tohoto nástroje, postupný přechod na paritní systém pro financování důchodového, sociálního, zdravotního pojištění zaměstnavatelů a zaměstnanců, s výhradním zvýšení mezd a zvýšené kontroly vládní agentury Za zaplacení "čistých" mzdy zaměstnavateli.

Jako druhý nástroj pro zvýšení zdanění vlastního kapitálu se navrhuje zavést pracovní kapitál namísto DPH, NDFL, Shn a NP. Čtyři ze základních daní - DPH, NDFL, ESN a NP - mají negativní důsledek skutečnosti, že řada průmyslových odvětví (TEK, průmysl primárního zpracování minerálních a ekologických surovin) dostává jednostrannou daňovou výhodu na úkor Ostatní odvětví národního hospodářství (inženýrství, výstavba, doprava, bydlení a veřejné služby, služby, lehký a potravinářský průmysl, high-tech průmysly).

Důvodem tohoto ustanovení je skutečnost, že celková daňová zatížení daňového poplatníka na těchto čtyřech daních závisí na odvětvové struktuře čistých příjmů (především z podílu mzdových a materiálních nákladů). V důsledku diskriminačního daňového tisku byla odvětvová struktura hospodářství deformována: norma byla dominance surovin v újmu všech ostatních odvětví; Masový fenomén, se stal utajit skutečnou velikost fondu mzdy v ekonomice.

Bibliografie

1.Alexandrov I.M. "Daně a zdanění". Učebnice. Dashkov a K. 2010 - 318 p.

2.Alkeenko m.m. "Daň z příjmů a podmínky pro jeho použití." Charkov. M.: Vydavatelství "ACE-89", 2007.

.Boldrev G.I. "Daň z příjmů na západě a Rusku." Leningrad.1924.

.Boryan yu.b. "Hlavní změny zdanění v roce 2005". Vydavatel: Ekonomika. 2011.

.Korovkin v.v. "Základy teorie daně". Vydavatel. Sgap. Saratov. 2012 str.139-142.

.Borůvkový d.g. "Daně a zdanění": studie. Manuál - M. 2007. - 311c.

.Borůvkový d.g., shmelev, yu.d. "Historie daní a obecné daňové teorie": Studie. Manuál, M., 2010 - 208 p.

.Schneider D. Technologický marketing. Ed. "Janus-K". 2009. p.478.

Tutoring.

Potřebujete pomoci studovat, jaká jazyková témata?

Naši specialisté budou poradit nebo mít doučování služby pro předmět zájmu.
Odeslat požadavek S tématem právě teď se dozvědět o možnosti přijímat konzultace.

V ekonomické literatuře jsou zváženy různé zásady pro výstavbu daňového systému.

Poprvé, principy daňového formulování. Ve své klasickém eseji nazval čtyři základní principy, které byly podrobné a obdržely různé interpretace v pozdějších dílech mnoha ekonomů (obr. 1):

• princip spravedlnosti - Daň musí být vybírána ze všech daňových poplatníků neustále tj. "Každý občan je povinen zaplatit daně podle spánku";
• princip jistoty - zdanění daní by měly být přísně stanoveny, a nikoli libovolné;
• princip pohodlí daňového poplatníka - Daňová sbírka by neměla způsobit plátce nepříjemností podle podmínek místa a času;
• princip ekonomiky charity - náklady na odstoupení daní by měly být nižší než výše daně.

Dalším vývojem myšlenek A. Smitha, jejich přizpůsobení moderní socioekonomické situaci Ruska a úkolů státní politiky státu bude koncepčně v souladu s následujícími základními principy budování účinného daňového systému.

Obr. 1. Principy daní na Adam Smith

Zásada závazku. Tento princip zahrnuje povinnost, nátlak a nevyhnutelnost placení daní (obtíže pro daňové úniky, minimalizace stínové ekonomiky). Musí jednat vzorec "o daních nesouhlasí".

Princip rovnostiPodle kterých by mělo být rozdělení daňové zátěže stejné.

Existují dva přístupy k praktickému provádění tohoto principu. První je založen o podmínkách přínosů daňových poplatníků, \\ t ty. Platné daně musí splňovat výhody, které daňoví poplatníci dostávají ze služeb státu. V důsledku toho je daňová rovnost spojena se strukturou rozpočtových výdajů.

Druhý přístup je založen na podmínkách solventnosti. Daňový systém zároveň není připojen k cílovým výdajům rozpočtových fondů a každý daňový poplatník by měl podílet v závislosti na své solventnosti.

Téměř země s rozvinutými ekonomikami jsou postaveny na různých kombinacích zvažovaných obou přístupů. Kombinace těchto přístupů založená na podmínkách přínosů a solventnosti jednotlivců, podle našeho názoru by měla být normou výstavby účinného daňového systému v Rusku. Současně by měl být v první řadě zohledněn problém solventnosti, charakteristika většiny obyvatel naší země.

Princip jistoty. Rozumí se, že regulační právní akty za zahájené daňové lhůty by měly definovat pravidla pro provádění daňových poplatníků pro placení daní a poplatků.

Princip ekonomiky. Daňový systém musí být ekonomický nebo produktivní. Některé studie ukázaly, že systém bude neproduktivní, pokud náklady na poplatek přesahují 7% hodnot daňových příjmů.

Princip proporcionality. Plánuje se stanovit limit daňového zatížení s ohledem na HDP.

Princip mobility (pružnost). Rozumí se schopnost daňového systému pro rychlé rozšíření v případě mimořádných dodatečných nákladů státu nebo naopak snížení dostupnosti státu a cílů sociálně-ekonomické (rozpočtové) opatření.

Princip stability. To se týká stability současného daňového systému včas, v kombinaci s periodickou variabilitou, reformou (v ekonomicky rozvinutých zemích je normální interval považován za tři nebo pět let).

Princip optimality. Tento princip zahrnuje optimální (z hlediska implementace fiskální funkce daní, vytvoření hospodářského růstu předpokladů, dosažení sociální spravedlnosti, ochrany životního prostředí atd.) Volba zdroje a předmětu zdanění.

Princip jednoty. Jednota znamená platnost daňového systému v celé zemi a pro všechny právnické osoby a jednotlivce. Zároveň realizace této zásady závisí na organizačních a právních formách podniků, typu činnosti, vstupu pro získání právních přínosů, přítomnost temnoty nižších orgánů k vytvoření, snížení nebo zrušení daní .

Princip spravedlnosti. V současné době tento princip vážně porušuje ruská daňová legislativa. Například pro neplnění daňových závazků, daňový poplatník nese správní a trestní odpovědnost, platí významné finanční pokuty. A pro nadměrné vymáhání daní a nepřiměřené uložení pokut, daňové orgány prakticky neposkytují žádnou odpovědnost. V důsledku toho vznikají četné odvolání u soudů, odvolání proti nelegálním činům daňových úřadů.

Jedním z hlavních problémů ruské daňové legislativy je, že daňové zákony nemají přímou akci. Spolu s právními předpisy jsou četné podtitulové akty, pokyny, dodatky a změny, regulační dopisy a vysvětlení daňových úřadů.

Nedostatečná jasnost a jasnost regulačních dokumentů a příliš častých změn v daňové legislativě, aby bylo obtížné pro práci daňových služeb samotných, aby daňový poplatník. Potřebujeme jasné, zakotvené legislativní předpisy pro zavedení změn a dodatků k daňové legislativě, stanovení nebo zrušení daní. Zároveň by legislativní rozhodnutí o zavedení nových daní mělo vstoupit v platnost následujícího kalendářního roku a změny, které zhoršují situaci daňového poplatníka, by neměly mít inverzní.

Princip pro pohodlí sběru daně. Podle této zásady by daňová výzva neměla způsobit občany nepříjemností za podmínek místa a času. Nejde jen o vymoženosti daňových výrobců jednotlivců. Moderní interpretace této zásady Smitha zavedené do ekonomické vědy znamená zjištění řešení problémů racionálního daně daně mezi kategoriemi plátců, územní podpory rozpočtů z důvodu včasného zdanění daní, řešení sociálních problémů, atd.

Formulované principy charakterizují ideální daňový systém v určitém smyslu, vzorek, který by se měl snažit. Realita, stav ekonomiky a finanční situace, zájmy stávajících politických sil, vznikající podmínky provést určité úpravy tohoto modelu. Prezentovaná systematizace principů je navíc přirozeně jedinou možností. Ve výuce a metodické literatuře jsou uvedeny také jejich podrobnější klasifikace.