Pozemková daň platí pro místní daně. Je stanovena daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí, nabývá účinnosti a pozbývá účinnosti v souladu s daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí. subjektů a je povinna platit na území těchto obcí. Podobný postup pro stanovení a zavedení daní platí ve federálních městech Moskva a Petrohrad.
Při stanovení pozemkové daně zastupitelské orgány obcí (federální města Moskva a Petrohrad) určují daňové sazby v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace, postup a lhůty pro placení daně. Současně mohou být stanovena i daňová zvýhodnění, důvody a postupy pro jejich uplatňování, včetně stanovení výše nezdanitelných částek pro určité kategorie poplatníků.
Poplatníky jsou organizace a fyzické osoby, které vlastní pozemky na základě vlastnického práva, práva trvalého (trvalého) užívání nebo práva doživotní dědičné držby.
Předmětem zdanění jsou pozemky nacházející se na území obce (federální města Moskva a Petrohrad), na jejichž území je zavedena pozemková daň.
Následující pozemky nejsou uznány jako předmět zdanění: 1) stažené z oběhu; 2) omezené v oběhu v souladu se zákonem, které jsou obsazeny zvláště cennými předměty kulturního dědictví národů Ruská Federace, lokality zařazené na Seznam světového dědictví, historické a kulturní rezervace, lokality archeologického dědictví; 3) omezený v oběhu v souladu se zákonem za účelem zajištění obrany, bezpečnosti a celních potřeb; 4) omezený v oběhu v souladu se zákonem v rámci lesního fondu; 5) omezený v oběhu v souladu se zákonem, obsazený vodními útvary ve vlastnictví státu jako součást vodního fondu, s výjimkou pozemků zabraných samostatnými vodními útvary.
Základ daně je definován jako katastrální hodnota pozemků uznaných jako předmět zdanění. Katastrální hodnota pozemku se určuje v souladu s pozemkovou legislativou.
Základ daně se zjišťuje u každého pozemku jako jeho katastrální hodnota k 1. lednu roku, který je zdaňovacím obdobím. Základ daně se zjišťuje samostatně u podílů na společném vlastnictví pozemku, u kterých jsou za poplatníky uznávány různé osoby nebo jsou stanoveny různé sazby daně.
Organizace zjišťují základ daně samostatně na základě informací ze státního pozemkového katastru o každém pozemku, který je v jejich vlastnictví vlastnickým právem nebo právem trvalého (trvalého) užívání. Jednotliví podnikatelé určují základ daně samostatně ve vztahu k jimi užívaným pozemkům podnikatelská činnost, a to na základě informací ze státního pozemkového katastru o každém pozemku v jejich vlastnictví vlastnickým právem, právem trvalého (věčného) užívání nebo právem doživotní dědické držby. Základ daně u každé fyzické osoby, která není fyzickou osobou podnikatelem, zjišťují finanční úřady na základě údajů, které finančním úřadům předkládají orgány vedení státního pozemkového katastru, orgány registrující práva k nemovitostem a obchody s nimi a úřady obcí.
Základ daně z pozemků, které jsou ve společném spoluvlastnictví, se zjišťuje u každého z poplatníků, kteří jsou vlastníky tohoto pozemku, v poměru jeho podílu na společném podílu. Základ daně z pozemků, které jsou v podílovém spoluvlastnictví, se zjišťuje každému z poplatníků, kteří jsou vlastníky tohoto pozemku rovným dílem.
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Vykazovací období pro organizace a Jednotlivci kteří jsou fyzickými osobami podnikateli, se uznává první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku.
Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva a Petrohrad) a nemohou překročit:
1) 0,3 % ve vztahu k pozemkům: klasifikované jako zemědělské pozemky nebo pozemky v rámci zón zemědělského využití v sídlech a používané pro zemědělskou výrobu; obsazené bytovým fondem a objekty inženýrské infrastruktury bytového a komunálního souboru (s výjimkou podílu na právu k pozemku připadajícímu na objekt nesouvisející s bytovým fondem a objekty inženýrské infrastruktury bytového a komunálního souboru) nebo poskytnuty pro bytovou výstavbu; poskytované pro osobní vedlejší zemědělství, zahradnictví, pěstování zeleniny nebo chov dobytka;
2) 1,5 % pro ostatní pozemky.
Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na kategoriích pozemků a (nebo) povoleném využití pozemku.
Daňové výhody. Od daně jsou osvobozeny zejména:
1) organizace a instituce trestního systému Ministerstva spravedlnosti Ruské federace - ve vztahu k pozemkům určeným pro přímý výkon funkcí přidělených těmto organizacím a institucím;
2) organizace - ve vztahu k pozemkům obsazeným státem dálnice běžné použití;
3) organizace - ve vztahu k pozemkům přímo obsazeným mobilizačními zařízeními a (nebo) mobilizačními kapacitami, zablokovanými a (nebo) nevyužitými ve výrobě; všechny druhy mobilizačních zásob (rezerv) a ostatní majetek pro mobilizační účely, klasifikovaný jako vytvořený rozhodnutím orgánů státní moc pojistné akcie; zkušební místa, základny vybavení, letiště, objekty jednotného systému řízení letového provozu klasifikované jako objekty zvláštního určení;
4) náboženské organizace - ve vztahu k pozemkům v jejich vlastnictví, na kterých se nacházejí budovy, stavby a stavby pro náboženské a charitativní účely;
5) celoruské veřejné organizace osoby se zdravotním postižením, mezi jejichž členy tvoří osoby se zdravotním postižením a jejich zákonní zástupci nejméně 80 % - ve vztahu k pozemkům, které využívají k výkonu zákonem stanovené činnosti; organizace, jejichž základní kapitál tvoří výhradně příspěvky těchto organizací osob se zdravotním postižením, pokud průměrné číslo osob se zdravotním postižením mezi jejich zaměstnanci je nejméně 50 % a jejich podíl na mzdovém fondu je nejméně 25 %, a to ve vztahu k pozemkům, které využívají k výrobě a (nebo) prodeji zboží, prací a služeb (s výjimkou zprostředkování a další zprostředkovatelské služby); instituce, jejichž jedinými vlastníky jsou uvedené organizace osob se zdravotním postižením - ve vztahu k pozemkům, které využívají k dosahování vzdělávacích, kulturních, lékařských a zdravotních, tělovýchovných, sportovních, vědeckých, informačních a jiných účelů sociální ochrany a rehabilitace osob se zdravotním postižením, jakož i poskytovat právní a jinou pomoc zdravotně postiženým lidem, zdravotně postiženým dětem a jejich rodičům atd.
Kromě toho stanoví daňový řád Ruské federace daňové odpočty pro řadu kategorií daňových poplatníků. Základ daně se tak snižuje o nezdaněnou částku 10 000 rublů na poplatníka na území jednoho městského subjektu (federální města Moskva a Petrohrad) ve vztahu k pozemku vlastněnému, trvalému (nepřetržitému) užívání nebo doživotnímu užívání. dědičný majetek následujících kategorií daňových poplatníků: 1) Hrdinové Sovětského svazu, Hrdinové Ruské federace, řádní držitelé Řádu slávy; 2) zdravotně postižené osoby s III. stupněm omezené schopnosti pracovní činnost, jakož i osoby, které mají I. a II. skupinu invalidity, zřízené před 1. lednem 2004, aniž by vydal závěr o míře omezení pracovní schopnosti; 3) postižení lidé od dětství; 4) veteráni a postižení lidé z Velké Vlastenecká válka, stejně jako veteráni a postižení bojovníci; 5) oběti Černobylu a osoby jim rovnocenné; 6) osoby, které se v rámci útvarů zvláštního rizika přímo podílely na testování jaderných a termonukleárních zbraní, odstraňování havárií na jaderných zařízeních ve zbraních a vojenských zařízeních; 7) jednotlivci, kteří onemocněli nebo utrpěli nemoc z ozáření nebo se stali invalidními v důsledku testů, cvičení a jiné práce související s jakýmkoli typem jaderných zařízení, včetně jaderných zbraní a vesmírných technologií.
Postup výpočtu daně a záloh. Výše daně se vypočítá na konci zdaňovacího období procentem ze základu daně odpovídající sazbě daně. Výši daně a záloh si organizace počítají samostatně. Jednotliví podnikatelé počítají výši daně a zálohy samostatně ve vztahu k pozemkům, které využívají k podnikání. Výši daně a záloh na daň splatnou do rozpočtu poplatníky, kteří jsou fyzickými osobami, vypočítávají finanční úřady.
Výše zálohy, kterou platí fyzická osoba platící daň na základě daňového výměru, se vypočte jako součin odpovídajícího základu daně a podílu sazby daně stanovené regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony hl. federální města Moskva a Petrohrad) ve výši nepřesahující jednu druhou sazbu daně v případě zřízení jedné zálohy a jednu třetinovou sazbu daně v případě zřízení dvou záloh.
Je-li účetní období vymezeno jako čtvrtletí, jsou částky záloh vypočítány na konci prvního, druhého a třetího čtvrtletí běžného zdaňovacího období jako jedna čtvrtina příslušné sazby daně procenta z hodnoty katastru nemovitostí. pozemek k 1. lednu roku, který je zdaňovacím obdobím.
Postup a termíny placení daní a záloh. Daň z pozemků a zálohy podléhají placení poplatníci způsobem a ve lhůtách stanovených regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva a Petrohrad).
V průběhu zdaňovacího období platí poplatníci zálohy na daň, pokud regulační právní akt zastupitelského orgánu obce (zákony federálních měst Moskva a Petrohrad) nestanoví jinak. Daň a zálohy na daň se odvádějí do rozpočtu v místě pozemků uznaných jako předmět zdanění. Poplatníci, kteří jsou fyzickými osobami, platí daň a zálohy na daň na základě daňového výměru zaslaného správcem daně.
Organizace nebo fyzické osoby podnikatelé podávají na konci zdaňovacího období daňové přiznání finančnímu úřadu v místě pozemku nejpozději do 1. února roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Výpočty částek záloh na daň předkládají poplatníci v průběhu zdaňovacího období nejpozději poslední den měsíce následujícího po uplynutí vykazovacího období.
Pozemková daň: federální, místní nebo regionální?
Abyste pochopili rozdíl mezi místními, regionálními a federálními daněmi a také abyste odpověděli na otázku, zda je pozemková daň místní, regionální nebo federální, musíte každou kategorii zvážit samostatně.
Stručně o daňovém systému v Ruské federaci
Všechny daně zřízené v Ruské federaci lze rozdělit na místní, regionální a federální.
Federální daně se nazývají platby daní, které stanoví daňový řád. Musí se platit v celém Rusku.
Regionální daně jsou stanoveny hlavním daňovým dokladem a zákony ustavujících subjektů Ruské federace. Tyto platby musí být provedeny na území subjektu Ruské federace, který daň stanovil.
Při stanovování takových daní musí zákonodárné orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace určit (pokud to není stanoveno v daňovém řádu):
- postup placení daně;
- nabídka;
- platební podmínky.
U regionálních daní jsou všechny ostatní prvky včetně okruhu poplatníků stanoveny daňovým řádem.
Zastupitelské orgány každého subjektu Ruské federace jsou oprávněny stanovit specifika definice:
- daňové výhody;
- postup a důvody pro uplatnění dávek;
- základ daně.
Místní daně se nazývají daně, které stanoví daňový řád a obce (regulativní právní akty jejich zastupitelských orgánů). Tyto daně musí být placeny na území těchto obcí.
Obce jsou oprávněny určit (pokud tyto náležitosti nestanoví daňový řád) sazbu daně, načasování a postup jejího placení. Poplatníky místních daní a dalších složek stanoví daňový řád.
Obce mají právo samostatně stanovit daňová zvýhodnění, výčet důvodů pro jejich uplatnění a postup při jejich získání, jakož i zvláštní postup při stanovení základu daně.
Pozemková daň – o jakou daň se jedná?
V Čl. 387 daňového řádu uvádí, že předmětnou daň stanoví daňový řád a regulační právní akty obcí (její zastupitelstva). Stejné dokumenty uvádějí tuto platbu v platnost a upravují postup při jejím ukončení. Daň musí být zaplacena na území těchto obcí.
Na otázku, zda je pozemková daň federální nebo regionální, můžeme odpovědět jednoznačně: ani jedno, ani druhé. Na základě výše uvedené definice a v souladu s článkem 15 daňového řádu je daň z pozemků místní daní.
Tato platba je stanovena přímo ve vztahu k majetku poplatníka, který slouží jako základ pro zdanění. To znamená, že pozemková daň patří do kategorie daní, které se běžně nazývají přímé.
Federální zákon ze dne 6. října 2003 N 131-FZ (ve znění ze dne 3. července 2016) zahrnuje jako obecní subjekty:
- městský obvod;
- městské popř venkovské osídlení;
- městská čtvrť s vnitroměstským členěním;
- městský obvod;
- intracity území města federálního významu;
- oblast vnitřního města.
Do kterého rozpočtu se započítává daň z pozemků?
Rozpočtový zákoník Ruské federace stanovil, že daň z půdy je připisována do rozpočtů ve výši 100 procent:
- městské části;
- městské části;
- městská sídla;
- městské části s vnitroměstským členěním;
- vnitroměstské oblasti;
- venkovských sídel.
Ekonomická podstata pozemkové daně
Ekonomická podstata pozemkové daně spočívá v nuceném zdanění stanoveném platnou legislativou. Daň se platí každý rok a její výše závisí na výměře a velikosti jednotky zdanění půdy. To znamená, že platba nezávisí na příjmu vlastníka a ziskovosti webu.
Pozemková daň je místní daň odváděná do místního rozpočtu v závislosti na umístění předmětu zdanění. Základní předpisy o dani z pozemků jsou obsaženy v kapitole 31 daňového řádu Ruské federace. Ustanovení této kapitoly se vztahují na obce všech regionů Ruské federace, místní úřady však mají právo některé body v rámci obecných pravidel změnit.
Změny týkající se daně z pozemků, ke kterým došlo v roce 2015, si můžete přečíst.
Poplatníci a předmět zdanění pozemkové daně
Poplatníky jsou právnické i fyzické osoby, které vlastní pozemky jako vlastníci, ať už jako stálí uživatelé, nebo jako doživotní vlastníci zděděného majetku.
Daň se vybírá z pozemků, které se nacházejí na území konkrétní obce. Zdanění podléhá parcela, která má vlastní katastrální číslo a je vedena ve státním jednotném katastru nemovitostí s uvedením všech jejích charakteristik (souřadnice, kategorie, hranice, velikost).
Nepodléhá dani z pozemků:
- pronajatá půda;
- pozemky převedené k naléhavému bezplatnému užívání;
- pozemky zahrnuté do vodního a lesního fondu Ruska;
- pozemky, na kterých se nacházejí cenné předměty světového dědictví kultury, historie a archeologie;
- suchozemská území, která mají omezení oběhu, a také území zcela stažená z oběhu v souladu se současnými zákony Ruské federace.
Pozemková území stažená z oběhu zahrnují následující objekty:
- národní parky a státní přírodní rezervace;
- oblasti, kde se nacházejí struktury federální bezpečnostní služby, federální vězeňské služby a armádní zařízení;
- pohřby, hřbitovy.
Základ daně pro daň z pozemků
Základem daně pro výpočet daně je katastrální hodnota pozemku. Katastrální hodnota je stanovena organizacemi vybranými orgány ustavujících subjektů Ruské federace zadáním objednávky a tím stanovením hromadného ocenění k určitému datu na základě aktuální tržní hodnoty.
Právnické osoby, včetně fyzických osob podnikatelů, zjišťují základní náklady nezávisle na informacích poskytnutých státním katastrem nemovitostí.
U fyzických osob provádějí úplné výpočty daně finanční úřady na základě informací, které jim poskytnou orgány odpovědné za účetnictví a kontrolu registrovaných nemovitostí.
Sazby daně z pozemků
Sazby daně z pozemků jsou stanoveny obecními úřady a jsou stanoveny právními předpisy, ale nemohou být vyšší než:
0,3 % z katastrální hodnoty těchto kategorií pozemků:
- zemědělský;
- bytový fond;
- dceřiné farmy a zahradnická partnerství.
1,5 % z katastrální hodnoty u zbývajících pozemků.
Daňové výhody
Právní předpisy Ruské federace stanoví daňové zvýhodnění ve formě snížení hodnoty pozemkového majetku podléhajícího pozemkové dani ve výši 10 000 rublů pro několik kategorií obyvatelstva:
- Hrdinové SSSR a Ruské federace;
- osoby se zdravotním postižením od dětství, osoby se zdravotním postižením skupiny I, skupina II, přidělené před 1. 1. 2004;
- účastníci Velké vlastenecké války a dalších vojenských operací;
- osoby vystavené radiaci.
Podle článku 395 daňového řádu Ruské federace jsou od povinnosti načítat a platit daň z pozemků do rozpočtu osvobozeni:
- rozpočtové instituce Ministerstva spravedlnosti Ruské federace;
- náboženské organizace;
- veřejné organizace.
Základ daně se snižuje na základě podkladů předložených daňovým poplatníkem Federální daňové službě na adresu nemovitosti, kterou vlastní.
Postup výpočtu, platby a vykazování
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, vykazovacím obdobím je každé čtvrtletí kalendářního roku. Výše daně z pozemků se stanoví po zdaňovacím období.
Metoda výpočtu je velmi jednoduchá, je potřeba vynásobit odpovídající sazbu daňovým základem. Pro každý jednotlivý pozemek se jeho základ daně a daň vypočítávají samostatně. V případě vlastnictví pozemku více osobami by měl být podíl na pozemku přidělen každému vlastníkovi.
V průběhu roku daňoví poplatníci ( právnické osoby) platit čtvrtletní zálohy na daň do rozpočtu v místě pozemků. Fyzické osoby neplatí zálohy. Občané platí daň poté, co obdrží oznámení o platbě od místní federální daňové služby.
Nejpozději do 1. února podávají poplatníci právnických osob daňové přiznání finančnímu úřadu. Obyvatelstvo se k finančním úřadům nehlásí.
Osoby, které nezaplatily daně včas, jsou povinny splatit svůj dluh vůči rozpočtu, maximálně však za předchozí tři roky.
Na základě čl. 65 zemského zákoníku Ruské federace se za užívání půdy v Ruské federaci platí. Jednou z forem takové platby je pozemková daň.
Pozemková daň je místní daní, proto je stanovena daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (obecních obvodů), městských částí o daních a je povinná platit na území příslušných obcí.
Ve městech federálního významu, Moskvě a Petrohradu, dále platí zákony těchto ustavujících subjektů Ruské federace, na jejichž základě se kromě daňového řádu Ruské federace stanovuje, vybírá daň z pozemků, daň z pozemků, daň z pozemků, daň z pozemků, daň z pozemků, daň z pozemků, daň z pozemků, zemská daň. měnil a končil na územích měst federálního významu.
Vzhledem k tomu, že pozemková daň je místní, zastupitelské orgány obcí a vládní orgány federálních měst nezávisle stanoví daňové sazby, postupy a lhůty pro placení daní v regulačních právních aktech, ale pouze v rámci limitů stanovených v daňovém řádu Ruské federace.
Výše daně z pozemků nezávisí na finančních výsledcích činnosti, ale pouze na objektivních okolnostech, mezi které patří: úrodnost, poloha pozemku atd.
Plátci pozemkové daně jsou fyzické i právnické osoby, které vlastní pozemky, které jsou předmětem zdanění, o vlastnickém právu, právu trvalého (věčného) užívání nebo právu doživotní dědičné držby (obr. 14). Na základě čl. 8 odst. 2 občanského zákoníku Ruské federace tato práva vznikají od okamžiku státní registrace, pokud zákon nestanoví jinak. Doklady o státní registraci práv jsou základem pro výběr pozemkové daně.
Rýže. 14 Plátci pozemkové daněNe se uznávají za plátce daně i ve vztahu k pozemkům, které mají v držení z práva bezúplatného užívání na dobu určitou nebo na ně převedeny na základě nájemní smlouvy. Nájemci platí nájem za pozemky, které jim byly pronajaty.
Předmětem zdanění jsou pozemky nacházející se na území obce (v rámci federálních měst Moskva a Petrohrad), na jejímž území byla daň zavedena.
Následující předměty nejsou považovány za předměty zdanění:1. Pozemky stažené z oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace.
V souladu s pozemkovým zákoníkem Ruské federace pozemky stažené z oběhu zahrnují pozemky obsazené následujícími federálně vlastněnými objekty:- státní přírodní rezervace a národní parky;
- budovy, stavby a stavby, ve kterých jsou umístěny ozbrojené síly Ruské federace, jiné jednotky, vojenské útvary a orgány pro trvalou činnost;
- budovy, stavby a stavby, ve kterých se nacházejí vojenské soudy;
- objekty organizací federálních bezpečnostních služeb;
- objekty organizací bezpečnostních orgánů federálního státu;
- zařízení pro využití atomové energie, skladovací prostory pro jaderné materiály a radioaktivní látky;
- objekty, v souladu s jejichž druhy činností vznikly uzavřené administrativně-územní subjekty;
- předměty institucí a orgánů federální vězeňské služby;
- vojenské a civilní pohřby;
- inženýrské a technické stavby, komunikační linky a komunikace postavené v zájmu ochrany a ochrany státní hranice Ruské federace.
2. Pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace, obsazené zvláště cennými předměty kulturního dědictví národů Ruské federace, předměty zařazenými na Seznam světového dědictví, historické a kulturní rezervace, předměty archeologického dědictví .
3. Pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace, poskytované k zajištění obrany, bezpečnosti a celních potřeb.
4. Pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace v rámci lesního fondu.
5. Pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace, obsazené státními vodními útvary jako součást vodního fondu, s výjimkou pozemků zabraných samostatnými vodními útvary.
Základ daně
Základem daně je katastrální hodnota pozemků, která se určuje v souladu s pozemkovou legislativou Ruské federace.
Katastrální hodnota pozemky jsou stanoveny na základě výsledků státního katastrálního výměru pozemků. Údaje o hodnotě pozemků jsou obsaženy ve státním katastru nemovitostí. Státní katastr nemovitostí - systematický sběr informací a dokumentů o objektech katastrální zápis, dále informace o administrativně-územním a katastrálním členění. Předmětem evidence katastru nemovitostí jsou pozemky; budovy a stavby, objekty nedokončené výstavbou; prostory; územní a funkční oblasti, zóny se zvláštními podmínkami pro využití území. Informace o každé nemovitosti jsou obsaženy formou zápisu v katastrální knize. Katastrální kniha obsahuje záznamy o katastrální hodnotě objektu katastrálního operátu, údaje o odhadcích, kteří prováděli práce na státním katastrálním ocenění, a je uvedeno datum těchto prací. Katastr dále obsahuje údaje o poloze hranic pozemku, kategorii pozemku, výměře, způsobu povoleného využití ao nemovitostech, které se na takovém pozemku nacházejí.
Objektu katastrálního operátu je přiděleno jedinečné katastrální číslo a je vydán katastrální pas, což je výpis ze státního katastru nemovitostí. Zaznamenává transakce provedené s tímto objektem.
Katastrální hodnota je určena metodou hromadného ocenění k určitému datu na základě tržní hodnoty. Katastrální hodnotu určují odhadci a organizace vybrané orgány ustavujících subjektů Ruské federace prostřednictvím postupu zadávání zakázek.
Federálním výkonným orgánem vykonávajícím svou činnost v oblasti vedení státního katastru nemovitostí, jakož i evidence práv k nemovitostem a transakcí s nimi je federální služba státní evidence, katastr a kartografie.
Před 1. lednem 2011 musí být vytvořen a zaveden státní katastr nemovitostí na území minimálně dvaceti sedmi zakládajících subjektů Ruské federace, přičemž úplné dokončení tohoto procesu je plánováno na 1. ledna 2012.
Pokud se pozemek nachází na území více obcí, vypočte se základ daně za každou obec jako podíl z katastrální hodnoty celku.
pozemek, úměrný výše uvedenému podílu pozemku parc.
U pozemků, které jsou ve společném spoluvlastnictví, se základ daně zjišťuje v poměru k jejich podílu ve společném spoluvlastnictví. Pokud je pozemek ve společném spoluvlastnictví, pak se základ daně zjišťuje rovným dílem pro každého vlastníka.
Sazba daně se stanoví procentem z katastrální hodnoty pozemku.
Sazby daně z pozemků|
Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskvy a Petrohradu) a nemohou překročit |
|
|
Ve vztahu k ostatním pozemkům |
Je povoleno stanovit diferencované sazby v závislosti na kategoriích pozemků a (nebo) povoleném využití pozemku.
- Hrdinové Sovětského svazu, Hrdinové Ruské federace, řádní držitelé Řádu slávy;
- osoby se zdravotním postižením s třetím stupněm omezení pracovní schopnosti, jakož i osoby, které mají I. a II. skupinu invalidity zjištěnou před 1. lednem 2004, aniž by učinili závěr o míře omezení pracovní schopnosti;
- invalidní od dětství;
- veteráni a postižení lidé z Velké vlastenecké války, stejně jako veteráni a postižení lidé z bojových operací;
- osoby, které mají nárok na sociální podporu v souladu se zákonem Ruské federace „O sociální ochraně občanů vystavených radiaci v důsledku katastrofy v jaderné elektrárně v Černobylu“, v souladu s Federální zákon ze dne 26. listopadu 1998 č. 175-FZ „O sociální ochraně občanů Ruské federace vystavených radiaci v důsledku havárie v roce 1957 ve výrobním sdružení Mayak a vypouštění radioaktivního odpadu do řeky Techa“ a v r. v souladu s federálním zákonem ze dne 10. ledna 2002, rok č. 2-FZ „O sociálních zárukách pro občany vystavené záření v důsledku jaderných testů na zkušebním místě Semipalatinsk“;
- jednotlivci, kteří se přímo podíleli na testování jaderných a termonukleárních zbraní, eliminaci havárií jaderných zařízení ve zbraních a vojenských zařízeních;
- jednotlivci, kteří onemocněli nebo utrpěli nemoc z ozáření nebo se stali invalidní v důsledku testů, cvičení a jiné práce související s jakýmkoli typem jaderných zařízení, včetně jaderných zbraní a vesmírných technologií.
Základ daně se snižuje na základě dokladů potvrzujících toto právo, předložených poplatníkem finančnímu úřadu v místě pozemku.
Zdaňovacím obdobím daně z pozemků je kalendářní rok, vykazovacími obdobími jsou 1., 2. a 3. čtvrtletí kalendářního roku. Při stanovení pozemkové daně má zastupitelský orgán obecní formace (legislativní (reprezentativní) vládní orgány měst Moskvy a Petrohradu) právo nestanovit vykazovací období.
Pozemková daň a zálohy na ni podléhají placení způsobem a ve lhůtách stanovených regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony měst Moskvy a Petrohradu). Současně, jak je stanoveno v čl. 397 odst. 1 daňového řádu, lhůta pro zaplacení pozemkové daně organizacemi a fyzickými osobami podnikateli nemůže být stanovena dříve než 1. února roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.
Organizace a jednotliví podnikatelé počítají výši daně (zálohy) samostatně. Fyzické osoby platí daň z pozemků na základě daňového výměru zaslaného finančními úřady.
Výše daně z pozemků se vypočítá na konci zdaňovacího období procentem ze základu daně odpovídající sazbě daně.
Výše záloh na daň se stanoví ke konci 1., 2. a 3. čtvrtletí běžného zdaňovacího období jako jedna čtvrtina příslušné sazby daně procentem z katastrální hodnoty pozemku k 1. lednu rok, který je zdaňovacím obdobím.
Výše daně z pozemků splatná do rozpočtu na konci zdaňovacího období se stanoví jako rozdíl mezi výší daně vypočtené podle výpočtu a výší záloh splatných během zdaňovacího období.
V případě vzniku (zániku) během zdaňovacího (oznamovacího) období vlastnictví (trvalé (neustálé) užívání, doživotní dědičná držba) pozemku (jeho podílu), výpočet výše daně z pozemku (výše zálohy na tato daň) se ve vztahu k tomuto pozemku provádí s přihlédnutím ke koeficientu (K), definovanému jako poměr počtu celých měsíců, po které byl daný pozemek ve vlastnictví (trvalé (neustálé) užívání, doživotní dědičná držba) ( t), na počet kalendářních měsíců ve zdaňovacím (vykazovacím) období ( And).
Pokud ke vzniku (zániku) výše uvedených práv došlo před 15. dnem příslušného měsíce včetně, je měsíc, ve kterém tato práva vznikla, považován za celý měsíc. Pokud ke vzniku (zániku) výše uvedených práv došlo po 15. dni příslušného měsíce, je měsícem zániku těchto práv považován celý měsíc.
K = t/p,
- T- celé měsíce, po které byl pozemek ve vlastnictví (trvalé užívání nebo doživotní dědičná držba);
- P— počet kalendářních měsíců ve zdaňovacím nebo vykazovacím období.
Zánik práv: do 15. dne včetně (měsíc se nepočítá); po 15. (měsíc je považován za celý měsíc).
Vznik práv: do 15. dne včetně (měsíc se počítá jako celý měsíc) po 15. dni (měsíc se nepočítá).
Následující organizace a instituce jsou zcela osvobozeny od placení pozemkové daně:
- organizace a instituce trestního systému Ministerstva spravedlnosti Ruské federace - ve vztahu k pozemkům určeným pro přímý výkon funkcí přidělených těmto organizacím a institucím;
- organizace - ve vztahu k pozemkům zabraným veřejnými státními dálnicemi;
- náboženské organizace - ve vztahu k pozemkům v jejich vlastnictví, na kterých se nacházejí budovy, stavby a stavby pro náboženské a charitativní účely;
- celoruské veřejné organizace osob se zdravotním postižením (včetně těch, které byly vytvořeny jako svazy veřejných organizací osob se zdravotním postižením), mezi jejichž členy tvoří osoby se zdravotním postižením a jejich zákonní zástupci nejméně 80 % - ve vztahu k pozemkům, které využívají k provádění svých statutární činnosti;
- organizace, jejichž základní kapitál se skládá výhradně z příspěvků uvedených celoruských veřejných organizací osob se zdravotním postižením, pokud průměrný počet osob se zdravotním postižením mezi jejich zaměstnanci je alespoň 50 % a jejich podíl na mzdovém fondu je alespoň 25 % - v vztah k pozemkům, které používají k výrobě a (nebo) prodeji zboží (s výjimkou zboží podléhajícího spotřební dani, nerostných surovin a jiných nerostů, jakož i dalšího zboží podle seznamu schváleného vládou Ruské federace po dohodě se všemi -Ruské veřejné organizace zdravotně postižených osob, práce a služby (kromě zprostředkovatelských a jiných zprostředkovatelských služeb);
- instituce, jejichž jedinými vlastníky jsou uvedené celoruské veřejné organizace zdravotně postižených - ve vztahu k pozemkům, které využívají k dosahování vzdělávacích, kulturních, lékařských, zdravotních, tělovýchovných, sportovních, vědeckých, informačních a jiných cílů sociální ochranu a rehabilitaci osob se zdravotním postižením a dále poskytovat právní a jinou pomoc osobám se zdravotním postižením, zdravotně postiženým dětem a jejich rodičům;
- organizace lidových uměleckých řemesel - ve vztahu k pozemkům nacházejícím se v místech tradiční existence lidových uměleckých řemesel a sloužících k výrobě a prodeji lidových uměleckých řemesel;
- jednotlivci patřící k původním obyvatelům Severu, Sibiře a Dálný východ, jakož i společenství těchto národů - ve vztahu k pozemkům využívaným k zachování a rozvoji jejich tradičního způsobu života, hospodaření a řemesel;
- organizace - obyvatelé zvláštní ekonomické zóny - ve vztahu k pozemkům nacházejícím se na území zvláštní ekonomické zóny po dobu pěti let od okamžiku vzniku vlastnictví každého pozemku.
Osoby s nárokem na daňové zvýhodnění musí předložit doklady potvrzující toto právo finančním úřadům v místě pozemku.
Daňová přiznání podávají poplatníci nejpozději do 1. února roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.
1. Daň z pozemků
Daňoví poplatníci
Plátci pozemkové daně jsou organizace a jednotlivci, kteří vlastní pozemky s právem:
Vlastnictví;
Trvalé (neomezené) použití;
Doživotní dědičné vlastnictví.
Jsou uznávány jako platné a mají stejnou právní sílu jako záznamy v Jednotném státním rejstříku práv k nemovitostem a transakcím s nimi a v souvislosti s tím jim vydané dokumenty osvědčující právo k pozemku určují daňové poplatníky pozemku. daň:
osvědčení o státní registraci práv;
Osvědčení o vlastnictví půdy ve formě schválené dekretem prezidenta Ruské federace „O regulaci pozemkových vztahů a rozvoji agrární reformy v Rusku“ ze dne 27. října 1993 č. 1767 9 (ve znění změn a doplňků);
Zákony státu o vlastnickém právu k půdě, doživotní dědičné držbě, věčném (trvalém) užívání půdy ve formách schválených usnesením Rady ministrů RSFSR ze dne 17. září 1991 č. 493;
Osvědčení o vlastnictví půdy ve formě schválené nařízením vlády Ruské federace „O schválení tiskopisů osvědčení o vlastnictví půdy, nájemní smlouvy na zemědělskou půdu a dohody o dočasném užívání zemědělské půdy“ ze dne 19. března 1992 č. 177;
Zákony vydané státními orgány nebo orgány územní samosprávy způsobem stanoveným právními předpisy platnými v místě zveřejnění těchto zákonů v době jejich vyhlášení, o poskytování pozemků.
Pokud si organizace nebo občan pronajme pozemek nebo pozemek zdarma, na dobu určitou, nebude muset platit daň z pozemků (článek 388 daňového řádu Ruské federace).
Předmět zdanění.
Předmětem zdanění pozemku jsou pozemky, které se nacházejí na území města nebo okresu, kde je daň z pozemků zavedena. Výjimkou jsou pozemky stažené z oběhu nebo omezené v oběhu (článek 389 daňového řádu Ruské federace).
Základ daně.
Základem daně pro daň z pozemků je katastrální hodnota pozemku.
Katastrální hodnota pozemku je tržní hodnota pozemku bez úprav nebo příspěvku pozemku k tržní hodnotě pozemku s jeho vylepšeními.
Katastrální hodnota pozemku se zjišťuje státním katastrálním oceněním pozemku. Katastrální hodnota se stanoví na základě katastrálního ocenění pozemku k 1. lednu kalendářního roku. Katastrální ocenění pozemku provádějí podle nařízení vlády Ruské federace ze dne 19. srpna 2004 č. 418 každoročně územní orgány Federální agentury pro nemovitosti, která je oprávněna udržovat stát. Pozemkový katastr.
Státní pozemkový katastr je systematický soubor dokumentovaných informací o předmětech státní evidence katastru, o právním režimu pozemků v Ruské federaci, o katastrální hodnotě, poloze, velikosti pozemků a nemovitých věcech s nimi pevně spojených (čl. 70 zemského zákoníku Ruské federace).
Podle odstavce 1 Čl. 392 daňového řádu Ruské federace, pokud je pozemek ve společném sdíleném vlastnictví, bude základ daně pro pozemek úměrný podílu každého vlastníka na společném majetku. Patří-li pozemky několika vlastníkům v rámci práva společného spoluvlastnictví, považují se jejich podíly za rovné. Proto je pro stanovení základu daně pro takový pozemek nutné vydělit jeho katastrální hodnotu počtem vlastníků tohoto pozemku (článek 2 článku 392 daňového řádu Ruské federace).
Je možné, že organizace nebo podnikatelé mají budovu, strukturu, strukturu atd. ve společném sdíleném vlastnictví. Kromě toho jsou vlastníky pozemků, které tyto nemovitosti zabírají nebo jsou nezbytné k jejich užívání. V tomto případě je základ daně z půdy pro každého vlastníka určen v poměru k jeho podílu na vlastnictví v budově, struktuře, struktuře (článek 3 článku 392 daňového řádu Ruské federace).
Sazby daně z pozemků
Umění. 394 daňového řádu Ruské federace stanoví maximální sazby daně z pozemků.
0,3 % - pro zemědělské pozemky, bytový fond a zařízení inženýrské infrastruktury bytového a komunálního komplexu, používané pro osobní zemědělství, zahradnictví, zelinářství nebo chov hospodářských zvířat.
1,5 % - pro všechny ostatní pozemky.
Sazby daně nejsou vyjádřeny pevnou částkou, ale procentem z katastrální hodnoty pozemku. V souladu s Čl. 394 daňového řádu Ruské federace mohou obce stanovit nižší sazby a také diferencovat sazby v závislosti na kategorii pozemků a typech jejich povoleného využití.
Daňové výhody
Základ daně se snižuje o nezdanitelnou částku 10 000 rublů na poplatníka na území jedné obce pro tyto kategorie poplatníků:
Hrdinové Sovětský svaz;
Hrdinové Ruské federace;
Naprosto pánovéŘád slávy.
Zdaňovací období.
Zdaňovacím obdobím daně z pozemků je kalendářní rok – období od 1. ledna do 31. prosince. Na konci roku je stanoven základ daně a vypočtena výše splatné daně, přičemž účetním obdobím je první čtvrtletí, pololetí a 9 měsíců kalendářního roku. Zároveň je první čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců vykazovacím obdobím pouze ve vztahu k poplatníkům - organizacím a fyzickým osobám, které jsou fyzickými osobami. Ve vztahu k poplatníkům - fyzickým osobám mají zastupitelstva obcí při stanovení daně z pozemků právo stanovit placení nejvýše dvou záloh během zdaňovacího období.
Postup výpočtu a platební podmínky
Po skončení kalendářního roku individuální podnikatel a organizace musí předložit finančním úřadům přiznání k dani z pozemků, jehož formulář schválilo Ministerstvo financí Ruské federace. Tento formulář se podává finančnímu úřadu v místě pozemku. Termín podání je nejpozději do 1. února roku následujícího po zdaňovacím období. Lhůtu pro převod daně z pozemků do rozpočtu na konci roku stanoví zákony obcí. Zákony obcí mohou stanovit vykazovaných obdobích, z nichž každá se rovná jedné čtvrtině. Termín odevzdání kalkulací na zálohové platby je nejpozději do 30. dubna, 31. července, 31. října.
U fyzických osob, které nejsou podnikateli, bude základ daně stanoven finančními úřady, které využijí informace, které jim jsou orgány Rosnedvizhimost a Rosregistration povinny poskytnout. V závislosti na místních zákonech budou občané dostávat daňové výměry od finančního úřadu jednou až dvakrát ročně. V prvním případě budou muset zaplatit celou částku za rok. V druhém případě bude tato částka rozdělena do dvou plateb.
Pokud je poplatník vlastníkem pozemku nikoli po celý rok, ale pouze několik měsíců v roce, použije se při výpočtu daně z pozemků redukční koeficient vypočtený podle vzorce:
Kpon. = počet celých měsíců, po které byl pozemek ve vlastnictví, trvale užíván nebo v doživotní dědické držbě ∕ počet kalendářních měsíců ve zdaňovacím období.
Vzniklo-li vlastnické právo, trvalé (trvalé) užívání nebo doživotní dědičná držba před 15. dnem příslušného měsíce včetně, je tento měsíc brán jako celý měsíc. Pokud tato práva vznikla později než 15. den příslušného měsíce, k tomuto měsíci se nepřihlíží. Stejný postup platí i pro dávky.
Pokud je pozemek využíván pro bytovou výstavbu, měl by se při výpočtu daně z pozemku použít násobící faktor.
Organizace a fyzické osoby, které dokončí stavbu (s výjimkou individuální výstavby) do 3 let, mají právo na vrácení části dříve zaplacené daně z pozemku. Pro výpočet výše daně k vrácení je nutné přepočítat daň z pozemku zaplacenou v době výstavby. V tomto případě by se však neměl použít koeficient 2, ale 1. Částka daně z pozemků, která je přijata v důsledku takového přepočtu, zůstává v rozpočtu a zbývající částka bude uznána jako přeplatek a musí být vrácena daňovým poplatníkem nebo započtením proti budoucím platbám.
Výše daně z pozemků se vypočítá na konci zdaňovacího období (kalendářního roku) jako procento ze základu daně odpovídající daňové sazbě (článek 1 článku 396 daňového řádu Ruské federace). Zjednodušeně řečeno, katastrální hodnota pozemku se vynásobí odpovídající sazbou daně.
2. Daň z nemovitosti pro fyzické osoby
Postup při výpočtu a placení daně z nemovitosti pro fyzické osoby je upraven zákonem Ruské federace „O daních z majetku fyzických osob“ ze dne 09.12.91 č. 2003-1 a Pokynem Ministerstva daní Ruské federace o aplikace tohoto zákona ze dne 02.11.99 č. 54.
Daňoví poplatníci
Plátci daní z majetku fyzických osob jsou fyzické osoby, které jsou vlastníky majetku uznaného jako předmět zdanění. Pokud je majetek uznaný jako předmět zdanění ve společném sdíleném vlastnictví několika fyzických osob, je každý z těchto fyzických osob uznán za poplatníka v poměru k jeho podílu na tomto majetku. Pokud je nemovitost ve společném spoluvlastnictví více fyzických osob, nesou stejnou odpovědnost za splnění daňových povinností. Poplatníkem daně může být také jedna z těchto osob, určená dohodou mezi nimi.
Předměty zdanění