Տնտեսական բազան և գործիքը ֆինանսական քաղաքականությունպետությունները հարկեր են. Հարկային- դրանք պետական ​​կամ տեղական իշխանությունների կողմից ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից հարկադրաբար դուրս բերված միջոցներ են, որոնք անհրաժեշտ են պետությանը իր գործառույթներն իրականացնելու համար: Հարկերի հավաքագրումն իրականացվում է միայն պետական ​​օրենսդրության հիման վրա։ Ժամանակակից պայմաններում հարկերը կատարում են երկու հիմնական գործառույթ՝ 1) հարկաբյուջետային և 2) տնտեսական (կարգավորող և բաշխիչ)։ Պետությունների դրամական ֆոնդերի ձևավորման գործում հիմնական գործառույթն է հարկաբյուջետային գործառույթը։ Տնտեսական գործառույթը ներառում է հարկերի օգտագործումը որպես ազգային եկամուտների վերաբաշխման գործիք, որը ազդում է արտադրության և ներդրումների իրական գործընթացի վրա, ինչպես նաև տնտեսական աճի մասշտաբի և տեմպի վրա:

Հարկերի հավաքագրումը հիմնված է տարբեր տեսակի դրույքաչափերի կիրառման վրա (ամուր համամասնական, առաջադեմ, ռեգրեսիվ): Ելնելով հավաքագրման եղանակից՝ տարբերակում են ուղղակի և անուղղակի հարկերը։ Ուղղակի հարկերը ուղղակիորեն վճարվում են կոնկրետ վճարողի կողմից: Անուղղակի հարկերը ապրանքի գնի մեջ ներառված պարտադիր վճարներն են: Դրանց զգալի մասը կազմում են ակցիզային հարկերը (ապրանքների գների հավելավճարները)։ Պետական ​​կառուցվածքին և բյուջեի կառուցվածքին համապատասխան հարկերը բաժանվում են հանրապետականի և տեղական։ Պետությունում գանձվող բոլոր հարկերի ամբողջությունը, դրանց կառուցման եղանակներն ու սկզբունքները, հաշվարկման և գանձման եղանակները, օրենքով սահմանված հարկային հսկողությունը, ձևը. հարկային համակարգ.

Երկրի հարկաբյուջետային համակարգի հիմքերը դրված են Բելառուսի Հանրապետության Սահմանադրությամբ: Նրա նորմերի համաձայն՝ հանրապետության բոլոր քաղաքացիները պարտավոր են մասնակցել պետական ​​ծախսերի ֆինանսավորմանը` վճարելով օրենքով սահմանված հարկեր, տուրքեր և տուրքեր։ Հանրապետական ​​հարկեր և տուրքեր սահմանելու, հանրապետական ​​բյուջեն և դրա կատարման հաշվետվությունը հաստատելու իրավունքը պատկանում է խորհրդարանին՝ Բելառուսի Հանրապետության Ազգային ժողովին։ Միևնույն ժամանակ, օրինագծերը, որոնց ընդունումը կարող է հանգեցնել պետական ​​միջոցների կրճատման, ծախսերի նվազման կամ ավելացման, խորհրդարանի քննարկմանը կարող են ներկայացվել միայն Բելառուսի Հանրապետության Նախագահի համաձայնությամբ կամ նրա հանձնարարությամբ։ - Կառավարությունը։ Օրենքին համապատասխան տեղական հարկերի և տուրքերի սահմանումը, տեղական բյուջեների հաստատումը և դրանց կատարման հաշվետվությունները պատկանում են տեղական պատգամավորների խորհուրդների բացառիկ իրավասությանը:

Զարգացած երկրներում կիրառվող հարկային համակարգերը կառուցված են համաշխարհային պրակտիկայում ընդհանուր ընդունված հարկման միասնական սկզբունքների հիման վրա և, չնայած անհատական ​​հարկերի և տուրքերի քանակի, մակարդակի և անհատական ​​հարկերի և տուրքերի հավաքագրման կարգի վերաբերյալ բազմաթիվ կոնկրետ որոշումների, դրանք ունեն ընդհանուր հիմք: .

Ազգային բնութագրերի ողջ բազմազանությամբ՝ ցանկացած երկրի հարկային համակարգի հիմքը միշտ էլ հետևյալ ուղղակի հարկերն են՝ անձնական եկամտահարկը, սոցիալական ապահովության վճարները, կորպորատիվ շահույթը և եկամտահարկը, ավելացված արժեքի հարկը (կամ այլ տեսակի շրջանառության հարկեր), ակցիզային հարկեր, մաքսատուրքեր և գույքահարկեր.

Զարգացած երկրներում անուղղակի հարկերի տեսակարար կշիռը (դրանց կազմը սովորաբար սահմանափակվում է ավելացված արժեքի հարկով և ակցիզային հարկերով) բյուջեի եկամուտներում, որպես կանոն, չի գերազանցում 30%-ը։ Զարգացող և անցումային տնտեսություն ունեցող երկրների հարկային համակարգերում անուղղակի հարկերը սովորաբար գերիշխող դիրք են զբաղեցնում՝ բյուջեի եկամուտների 50-70%-ը, Բելառուսում՝ 50-55%-ը (մեր երկրում ուղղակի հարկերը կազմում են 25-30%)։ .

Զարգացած երկրներում հարկային համակարգեր կառուցելիս դրանք ելնում են նրանից, որ հարկերի մեծ մասը (ուղղակի և անուղղակի) վճարում են ոչ թե ձեռնարկությունները, այլ բնակչությունը։ Սա սահմանափակում է պահանջարկը և ծառայում է որպես գների աճի և գնաճի կանխարգելիչ միջոց:

Բոլոր զարգացած երկրների հարկային համակարգերի հիմնական տարբերակիչ առանձնահատկությունը նրանց սերտ կապն ու փոխկախվածությունն է տնտեսության կառուցվածքի և կատարողականի հետ։ Կիրառվող հարկերի բոլոր բազմազանության պայմաններում բարձր տնտեսական հիմնավորվածության և իրագործելիության այս սկզբունքը միշտ մնում է անփոփոխ: Ընդ որում, դա դրսևորվում է ոչ թե հարկատուների առանձին խմբերի շահերը կամ արդյունաբերության պայմաններն ու դժվարությունները հաշվի առնելով, ինչը բնորոշ է շուկա անցում կատարող շինություններին, այլ փաստացի զարգացող ընդհանուր տնտեսական համամասնությունների և կախվածությունների վրա կենտրոնանալու մեջ։

Դասընթացի աշխատանք
տնտեսական տեսության մեջ
ԱռարկաՌուսաստանի հարկային համակարգ
և այն բարելավելու ուղիները
Դեկտեմբեր 1999 թ

Բովանդակություն:

Ներածություն………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
Գլուխ I. Հարկավորման առաջացումը և էվոլյուցիան………………………………………4
1.1.Հարկավորման էությունը և սկզբունքները………………………………………….

1.2. Հարկերի գործառույթները…………………………………………………………………………………….

1.3. Հարկերի դերը ֆինանսական վիճակի ձևավորման գործում…………………..6

Գլուխ II. Ռուսաստանի հարկային համակարգ……………………………………………………………………

2.1. Հարկային օրենսդրական դաշտը……………………………………8
2.2. Դաշնային հարկեր ……………………………………………………………………………………………………………
2.3. Հանրապետական ​​հարկերը……………………………………………………………………………………………………………………
2.4. Տեղական հարկեր……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2.5. Հարկային պլանավորում…………………………………………………………17

Գլուխ III. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի հիմնախնդիրները և դրա բարելավման ուղիները…………………
Եզրակացություն…………………………………………………………………………………….24
Հղումներ…………………………………………………………………………………………………………………

Ներածություն

Մարդկանց հարկելը նույնքան հին է, որքան ժամանակը։ Այն գոյություն ուներ արդեն աստվածաշնչյան ժամանակներում և լավ կազմակերպված էր: Այն ժամանակվա ամենահայտնի հարկերից մեկը «տասանորդն» էր. գյուղացին տալիս էր բերքի տասներորդ մասը՝ որպես հողօգտագործման վճար։ Այս հարկը գոյատևեց գրեթե մինչև տասնիններորդ դարի վերջը։
Ուղղակի հարկահավաքները հայտնի չէին ժողովրդի մեջ, թեև նրանք կատարում էին միայն կառավարությունների կամքը։ Քանի որ հարկեր հավաքելը անհանգիստ գործ է և պահանջում է հատուկ ապարատի պահպանում, որոշ երկրներում պետական ​​միջոցները խնայելու համար աճուրդի է հանվել հարկեր հավաքելու իրավունքը։ Ամենաբարձր գին տվողը ստացավ։ Նա դարձավ «ֆերմեր»: Բնականաբար, նման հարկահավաքը ծախսերը հոգալու և իր ընտրած գործունեությունից շահույթ ստանալու համար պատասխանատու էր իր պարտականությունների կատարման մեջ։
Մարդկության պատմության ընթացքում հարկային համակարգ է ձևավորվել: Եթե ​​սկզբում հարկերը գանձվում էին տարբեր տեսակի հարկերի տեսքով և ծառայում էին որպես աշխատանքային տուրքերի հավելում կամ նվաճված ժողովուրդների տուրքի ձև, ապա ապրանք-փողային հարաբերությունների զարգացմանը զուգընթաց հարկերը ստացան դրամական ձև։

Ադամ Սմիթը իր «Ազգերի հարստության բնության և պատճառների հետաքննություն» դասական աշխատության մեջ հարկման դրամավարկային սկզբունքները համարում էր համընդհանուրություն, արդարություն, որոշակիություն և հարմարավետություն: «Պետության սուբյեկտները», - նշում է նրա ռուս հետևորդ Ն.Ի. Տուրգենևը, «պետք է միջոցներ տրամադրի հասարակության կամ պետության նպատակներին հասնելու համար», յուրաքանչյուրը, հնարավորության դեպքում, իր եկամտին համամասնորեն՝ ըստ նախապես սահմանված կանոնների (վճարման պայմաններ, հավաքագրման եղանակ), որը հարմար է վճարողի համար։ Ժամանակի ընթացքում այս ցանկը համալրվել է հարկերի բավարարության և շարժունակության ապահովման սկզբունքներով (հարկը կարող է ավելացվել կամ կրճատվել՝ համաձայն պետության օբյեկտիվ կարիքների և հնարավորությունների), հարկման համապատասխան աղբյուրի և օբյեկտի ընտրության, և միանվագ հարկումը։

Ոչ մի պետություն չի կարող գոյություն ունենալ առանց հարկերի. Հարկային մուծումների, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարումների միջոցով ձևավորվում են պետության ֆինանսական միջոցները։ Հարկերն ապահովում են պետության սոցիալական, տնտեսական, պաշտպանական և այլ գործառույթների իրականացումը։ Նրանք գնում են պահպանելու պետական ​​ապարատը, բանակը, իրավապահ մարմինները, ֆինանսավորում են կրթությունը, առողջապահությունը, գիտությունը։ Հարկերի տեսքով հավաքագրված միջոցներից պետությունը կառուցում է դպրոցներ, բարձրագույն ուսումնական հաստատություններ, հիվանդանոցներ, մանկատներ, պետական ​​ձեռնարկություններ. վճարում է ուսուցիչների, բժիշկների, պետական ​​աշխատողների աշխատավարձեր, կրթաթոշակներ և թոշակներ։ Միջոցների մի մասը ուղղվում է տարեցների և հիվանդների սոցիալական նպաստներին, մոր և մանկան առողջության պահպանմանը, շրջակա միջավայրին և այլն։
Այսպիսով, թեև հարկերն ավելի հաճախ վրդովմունք են առաջացնում, քան հանրային հավանությունը, բայց առանց դրանց ոչ մի պետություն չի կարող գոյություն ունենալ:

Գլուխ I
Հարկավորման առաջացումն ու էվոլյուցիան

1.1.Հարկավորման էությունը և սկզբունքները.

Այսպիսով, ինչ է հարկումը:
Հարկային -դա կառավարության և գործող նախագահի միջև եկամուտների բաշխման մեթոդ է: Պետական ​​բյուջե վճարումները ոչ միայն պարտադիր են, այլ պարտադիր և անվճար։
Պետությունում գանձվող հարկերի, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարումների ամբողջությունը, ինչպես նաև դրանց կառուցման ձևերն ու եղանակները, ձևերը. հարկային համակարգ.
Հարկային համակարգը առանձնացնում է հետևյալ հիմնական հասկացությունները.

Հարկ, տուրք, տուրք- սա հարկ վճարողի կողմից օրենսդրական ակտերին համապատասխան կատարվող պարտադիր մուծում է համապատասխան մակարդակի բյուջե կամ արտաբյուջետային հիմնադրամ:
Հարկատուներ– սրանք իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձինք են՝ քաղաքացիներ, ինչպես նաև ձեռնարկություններ և կազմակերպություններ՝ անկախ նրանց սեփականության ձևից: Եկամտի անկախ աղբյուրը հարկ վճարողի հիմնական հատկանիշն է։
Հարկավորման օբյեկտ- սա այն է, ինչ օրենքի ուժով ենթակա է հարկման՝ եկամուտը, որոշակի ապրանքների ինքնարժեքը, օգտագործումը բնական պաշարներ, գույքի փոխանցում և այլն։
Հարկային դրույքաչափ կամ հարկային քվոտա- հարկման միավորի համար սահմանված հարկի չափը. Այն որոշվում է կա՛մ ֆիքսված գումարով, կա՛մ տոկոսով։
Հարկային միավոր– հարկվող օբյեկտի մի մասը, որի համար սահմանվում է հարկի դրույքաչափը.
Հարկի վճարման վերջնաժամկետ- Օրենքով նախատեսված, դրա խախտման համար ինքնաբերաբար նշանակվում է տույժ՝ անկախ խախտողի մեղքից։
Հարկային արտոնություն- բացառություն ընդհանուր կանոնից. Սահմանվել է օրենքով՝ հաշվի առնելով վճարունակությունը և մասնակցությունը սոցիալական արտադրությանը։
Հարկային բազան- այն գումարը, որից գանձվում են հարկերը.

Հարկերը տարբերվում են հարկման օբյեկտով և հաշվարկման ու հավաքագրման մեխանիզմով, բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում իրենց դերով։

Ըստ հիմնադրման եղանակի՝ հարկերը բաժանվում են ուղիղԵվ անուղղակի. Ուղղակի հարկ վճարողն այն է, ով եկամուտ է ստանում կամ տիրապետում է գույքին, այսինքն. կոնկրետ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ: Ուղղակի հարկերը ներառում են՝ եկամտահարկ, շահութահարկ և այլն, անուղղակի հարկերը՝ ակցիզային հարկեր, ժառանգության հարկեր, անշարժ գույքի հետ կապված գործարքներ և այլն։ արժեթղթեր. Այս հարկի վերջնական վճարողը սպառողն է, ում հարկը փոխանցվում է ապրանքի կամ ծառայության գնի հավելավճարի միջոցով:

Հարկումը հիմնված է մի շարք սկզբունքների վրա. Հիմնական սկզբունքը՝ որքան էլ մեծ լինեն պետության ֆինանսական ռեսուրսների կարիքը, հարկերը չպետք է խաթարեն հարկատուների շահերը տնտեսական գործունեության նկատմամբ։ Հաջորդ կարևոր սկզբունքը որոշակիությունն է՝ նախապես սահմանված է հարկման կարգը, նախապես հայտնի են հարկի չափը և վճարման ժամկետները։ Ընդհանուր ընդունված սկզբունքներ՝ միանվագ, պարտադիր հարկերի վճարում, պարզություն և ճկունություն։

1.2. Հարկերի գործառույթները

Հարկային գործառույթ- սա իր էության դրսեւորումն է գործողության մեջ, իր հատկությունների արտահայտման միջոց: Ֆունկցիան ցույց է տալիս, թե ինչպես է իրականացվում այս տնտեսական կատեգորիայի սոցիալական նպատակը՝ որպես ծախսերի բաշխման և եկամուտների վերաբաշխման գործիք:

Հարկերը կատարում են երեք կարևոր գործառույթ.
1. Ֆիսկալ գործառույթբաղկացած է պետական ​​ծախսերի ֆինանսավորումից։ Հարկաբյուջետային գործառույթի միջոցով իրականացվում է հարկերի հիմնական սոցիալական նպատակը՝ խթանել պետության բյուջետային համակարգում կուտակված ֆինանսական միջոցները և սեփական գործառույթների (պաշտպանական, սոցիալական, բնապահպանական և այլն) իրականացման համար անհրաժեշտ արտաբյուջետային միջոցները։ Պետական ​​բյուջեի եկամուտների ձևավորումը հարկերի կայուն և կենտրոնական հավաքագրման հիման վրա պետությունն ինքնին վերածում է խոշորագույն տնտեսվարող սուբյեկտի։
2. Կարգավորող գործառույթ- տնտեսության պետական ​​կարգավորումը. Կառավարության կողմից ընտրված հարկային համակարգն ինքնին կարգավորիչ դեր է խաղում։ Հարկերի միջոցով իշխանությունները ազդում են սոցիալական վերարտադրության վրա, այսինքն. երկրի տնտեսության ցանկացած գործընթաց, ինչպես նաև հասարակության սոցիալ-տնտեսական գործընթացներ: Այս ֆունկցիայի հարկերը կարող են խրախուսող (խթանող), սահմանափակող և վերահսկիչ դերեր խաղալ:
Հարկերի օգնությամբ դուք կարող եք խրախուսել կամ զսպել որոշակի տեսակի գործունեություն (հարկերի ավելացումով կամ նվազեցնելով), ուղղորդել որոշակի ճյուղերի զարգացումը, ազդել ձեռնարկատերերի տնտեսական գործունեության վրա, հավասարակշռել արդյունավետ առաջարկն ու պահանջարկը և կարգավորել փողի քանակը։ շրջանառություն. Այսպիսով, արդյունաբերությանը կամ առանձին ձեռնարկություններին հարկային արտոնություններ տրամադրելը խթանում է դրանց աճն ու զարգացումը։ Ավելորդ շահույթի վրա ավելի բարձր հարկեր սահմանելով՝ պետությունը վերահսկում է ապրանքների և ծառայությունների գների շարժը։
Նպաստներ տալով՝ պետությունը լուծում է լուրջ, երբեմն ռազմավարական խնդիրներ։ Օրինակ, չհարկելով շահույթի այն մասը, որն ուղղվում է նոր տեխնոլոգիաների ներդրմանը, դա խրախուսում է տեխնոլոգիական առաջընթացը: Եվ, չհարկելով շահույթի մի մասը, որն ուղղվում է բարեգործությանը, պետությունը գրավում է ձեռնարկություններին սոցիալական խնդիրներ լուծելու համար։
3. Սոցիալական գործառույթ– պահպանել սոցիալական հավասարակշռությունը՝ փոխելով անհատի եկամուտների հարաբերակցությունը սոցիալական խմբերնրանց միջև եղած անհավասարությունները հարթելու համար։
Հարկ վճարողի կարողությունից կախված հարկեր գանձելու սկզբունքը առաջացրել է պրոգրեսիվ հարկման համակարգ. որքան բարձր է եկամուտը, այնքան դրա մեծ մասը հանվում է հարկի տեսքով։ Սոցիալապես ամենաանարդարը անուղղակի հարկերն են, քանի որ դրանք սպառվող ապրանքների գների միջոցով փոխանցվում են հավասարապես բարձր և ցածր եկամուտներ ունեցող անձանց։ Սոցիալական անհավասարությունը մեղմելու նպատակով պետական ​​մարմինները հարկային արտոնություններ են տրամադրում բնակչության որոշակի խմբերին:
Հարկերի գործառույթները փոխկապակցված են. բյուջե հարկային մուտքերի ավելացում, այսինքն. հարկաբյուջետային գործառույթի իրականացումը նյութական հնարավորություն է ստեղծում հարկերի կարգավորող գործառույթի իրականացման համար։ Միևնույն ժամանակ, տնտեսական կարգավորման արդյունքում ձեռք բերված արտադրության և արտադրության եկամտաբերության աճի արագացումը թույլ է տալիս պետությանը ստանալ ավելի շատ միջոցներ։

1.3. Հարկերի դերը ֆինանսական վիճակի ձևավորման գործում.

Հարկերը ներկայացնում են ֆինանսական հարաբերությունների ամբողջության այն մասը, որը կապված է պետության դրամական եկամուտների (բյուջետային և արտաբյուջետային ֆոնդեր) ձևավորման հետ, որոնք անհրաժեշտ են նրա սեփական գործառույթները կատարելու համար: Որպես տնտեսական հարաբերությունների անբաժանելի մաս, հարկերը (ֆինանսական հարաբերությունների միջոցով) պատկանում են տնտեսական հիմքին։ Հարկերը օբյեկտիվ անհրաժեշտություն են, քանի որ դրանք որոշվում են հասարակության առաջանցիկ զարգացման կարիքներով։ Այն, որ հարկերը, որպես տնտեսվարող սուբյեկտների և աշխատունակ բնակչության առաջնային եկամուտների մի մասի դուրսբերում պետության օգտին, օբյեկտիվորեն անհրաժեշտ են, ակնհայտորեն կասկած չի հարուցում հասարակության անդամների մոտ։ Իր ստանձնած գործառույթները կատարելու համար իր հավաքած միջոցները պետք են պետությանը, իսկ հարկերի վերացում պահանջելը կնշանակի պահանջել հենց հասարակության ոչնչացումը։
Արտադրողական ուժերի զարգացման և ազգային հարստության աճի հետ տեղի է ունենում սոցիալական արտադրությունից եկամտի ձևավորման, բաշխման և օգտագործման հետ կապված հարաբերությունների ֆինանսավորում՝ տնտեսվարող սուբյեկտներ, աշխատողներ և պետություն: Առաջնային եկամուտը գոյանում է ապրանքների և ծառայությունների արտադրության մեջ և կազմում է երկրում ստեղծված ՀՆԱ-ի արժեքը (բոլոր ապրանքների և ծառայությունների շուկայական արժեքը հանած նյութական ծախսերը): ՀՆԱ-ն ներառում է աշխատավարձերը և սոցիալական վճարները, տնտեսության համախառն շահույթը, ներառյալ խառը բիզնեսի եկամուտը և արժեզրկումը, ապրանքների և ներմուծման հարկերը և արտադրության այլ հարկերը: Աշխատավարձը կազմում է վարձու աշխատողների առաջնային եկամուտը, իսկ տնտեսության համախառն շահույթը կազմում է տնտեսվարող սուբյեկտների առաջնային եկամուտը։ Եվ վերջապես, երրորդ մասը կազմում է պետության եկամուտը, ազգային տնտեսությունը և բիզնեսի պայմանները։ Այդ եկամուտները կուտակվում են բյուջետային համակարգում և արտաբյուջետային ֆոնդերում՝ կենսաթոշակային ֆոնդում, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում, զբաղվածության պետական ​​հիմնադրամում և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներում։ Այսպիսով, ապրանքների և ծառայությունների արտադրության փուլում իրականացվում է սոցիալական արտադրության առաջնային եկամուտների ձևավորման հետ կապված ֆինանսական հարաբերությունների մի մասը:
Ֆինանսական հարաբերությունների մեկ այլ մասն ընդգրկում է աշխատողների և տնտեսվարող սուբյեկտների առաջնային եկամուտների բաշխման ոլորտը։ Այդ եկամուտների որոշակի մասնաբաժինը հարկային վճարումների և ոչ հարկային նվազեցումների տեսքով կուտակվում է բյուջետային համակարգում և պետական ​​արտաբյուջետային միջոցներում։
Տնտեսվարող սուբյեկտներն իրենց առաջնային եկամուտից (շահույթի մնացորդից) մինչև շահույթը հարկելը բյուջետային համակարգին հարկեր են վճարում գույքի, իրավապահ մարմինների պահպանման, կանաչապատման, կրթական կարիքների և այլ նպատակներով, գովազդի, բնակարանների պահպանման համար։ ֆոնդային և սոցիալական և մշակութային օբյեկտներ և այլն:
ՀՆԱ-ի հարկային կարողությունը պետք է լինի օպտիմալ. «ոսկե միջինը» որոշվում է փուլում բյուջեի պլանավորում(կանխատեսում), որը հիմնված է պետության ֆինանսական ռեսուրսների կարիքի և տնտեսության արդյունավետ գործունեության համակարգի պահպանման (ստեղծման) անհրաժեշտության վրա։ Անցումային շրջանում տնտեսության և բյուջեի փոխադարձ ազդեցությունն արտահայտվում է արտադրության անկման ժամանակ գնաճի աճով կամ գնանկումային հիմունքներով տնտեսության զարգացման մեջ և կախված է նրանից, թե ինչպես են կազմակերպվում պետական ​​ֆինանսների ձևավորումը և դրանց ծախսերը։ . Եվրոպական նախկին սոցիալիստական ​​երկրների փորձը, որտեղ ավելի վաղ սկսվել էին տնտեսական բարեփոխումները, ցույց է տվել, որ ֆինանսական համակարգի կայունացման գնանկումային միջոցառումները հիմնականում հանգում են հետևյալին.
1. Ներդրվում է բյուջեի դեֆիցիտի ծավալի և դրա մարման եղանակների օրենսդրական խիստ սահմանափակում։ Բյուջեի ծախսերի կառուցվածքը զգալիորեն վերակառուցվում է. կրճատվում է տնտեսության պետական ​​հատվածի ֆինանսական աջակցությունը (բյուջետային վարկեր, սուբսիդիաներ)։ Նախ կրճատվում են ոչ եկամտաբեր ձեռնարկությունների սուբսիդիաները, ներդրվում է սնանկության վարույթով անվճարունակ ձեռնարկությունների լուծարման կամ վերականգնման մեխանիզմ։
2. Բյուջեի եկամտային մասի կառուցվածքը նույնպես վերակառուցվում է։ Որպես սեփականության և եկամուտների, հետևաբար նաև հարկային բազայի աճի սկզբնական հիմք խթանվում է արտադրության ընդլայնումը։ Աճում են բյուջեի ոչ հարկային մուտքերը (պետական ​​գույքի մասնավորեցումից և լիզինգից, արժեթղթերի շուկայում գործարքներից)։
Այսպիսով, անցումային շրջանում խիստ վերականգնողական բյուջետային քաղաքականությունը դառնում է օբյեկտիվ անհրաժեշտություն։ Առանց դրա տնտեսության և ֆինանսների կայունացում հնարավոր չէ հասնել։

Գլուխ II
Ռուսաստանի հարկային համակարգ

2.1. Հարկային օրենսդրական դաշտը.

Ռուսաստանի հարկային բարեփոխումների համաձայն, 1992 թվականի հունվարի 1-ից Ռուսաստանում սկսեց գործել նոր հարկային համակարգ, որի ընդհանուր սկզբունքները որոշվել են Ռուսաստանի Դաշնության «Հարկային համակարգի հիմունքների մասին» օրենքով: Ռուսաստանի Դաշնություն» թվագրված 27.12.1991թ. Օրենքով սահմանվել է երկրի բյուջե մուտքագրվող հարկերի, տուրքերի և այլ վճարումների ցանկը, ինչպես նաև սահմանվել են հարկատուների և հարկային մարմինների իրավունքները, պարտականություններն ու պարտականությունները։ Ռուսաստանում ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների հարկային համակարգի ձևավորման գործընթացում շրջանառության հարկը և վաճառքի հարկը փոխարինվեցին ԱԱՀ-ով և ակցիզային հարկերով։ Արդիականացվել է գործող եկամտահարկը. Ներդրվել են ձեռնարկությունների գույքի հարկ և ճանապարհային ֆոնդերի հարկեր։ Ընդլայնվել է ձեռնարկությունների կողմից պարտադիր վճարների շրջանակը.
1999 թվականի հունվարի 1-ին ուժի մեջ է մտել Ռուսաստանի Դաշնության նոր հարկային օրենսգրքի առաջին մասը, և ոչ ամբողջությամբ, օրենսգրքի ևս որոշ հոդվածներ պետք է ուժի մեջ մտնեն 2000 թվականի հունվարի 1-ից:
Ռուսաստանում հավաքագրված հիմնական հարկերը.

Անձնական եկամտահարկը հարկ վճարողի` ֆիզիկական անձի եկամուտից նվազեցում է: Վճարումները կատարվում են ամբողջ տարվա ընթացքում, սակայն վերջնական վճարումը կատարվում է տարեվերջին:
Եկամտահարկ - ձեռնարկության զուտ շահույթը (հանած բոլոր ծախսերն ու վնասները) հարկվում է:
Սոցիալական վճարները տարբեր արտաբյուջետային հիմնադրամներին (գործազրկություն, կենսաթոշակ և այլն) վճարումներ են՝ մասամբ աշխատողների, մասամբ՝ գործատուների կողմից։
Գույքահարկը գույքի, նվերների և ժառանգության հարկերն են:
Ապրանքների և ծառայությունների հարկերը ներառում են մաքսատուրքերը, ակցիզային տուրքերը և ԱԱՀ-ն:

Ռուսաստանում, բնակչության մեծամասնության ցածր կենսամակարդակի պատճառով, անձնական եկամտահարկի եկամուտները փոքր են. Փոխարենը եկամտային մասում հիմնական տեղը զբաղեցնում են կորպորատիվ շահույթի հարկերն ու մաքսատուրքերը։
Ռուսաստանի Դաշնությունում սահմանվում են հարկերի և տուրքերի հետևյալ տեսակները՝ կախված դրանց հաստատման և դուրսբերման մակարդակից.

դաշնային հարկեր և տուրքեր;
Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների հարկերը և տուրքերը.
տեղական տուրքեր և տուրքեր.

Պահումների գումարները օրինական և անհատներև դրանց բաշխումը տարբեր մակարդակների բյուջեների միջև որոշվում է դաշնային բյուջեի հաստատման ժամանակ: Կենտրոնական կառավարության և տարածաշրջանային տնտեսական շահերի միջև որոշակի հակասությունների պատճառով մշտական ​​քաղաքական պայքար է ընթանում հարկային եկամուտների բաժանման շուրջ։ Տեղական իշխանությունները, բնականաբար, ցանկանում են ավելի շատ միջոցներ ունենալ ենթակառուցվածքների ֆինանսավորման համար:
2.2. Դաշնային հարկեր.

Դաշնային հարկեր - ցուցակը, դրույքաչափերը, հարկման օբյեկտները, դաշնային հարկերի վճարողները, հարկային արտոնությունները և դրանք բյուջետային միջոցներին մուտքագրելու կարգը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերով և գանձվում են նրա ամբողջ տարածքում:
Ձեռնարկություններից գանձվող դաշնային հարկերի ցանկը.

եկամտահարկ,
ակցիզային հարկեր որոշակի խմբերի և ապրանքների տեսակների վրա,
Ավելացված արժեքի հարկ,
արժեթղթերով գործարքների հարկ,
անձնական եկամտահարկ,
հանքային ռեսուրսների բազայի վերարտադրության համար նվազեցումներ,
բնական ռեսուրսների օգտագործման համար վճարումներ,
ճանապարհային միջոցների հարկերը,
դրոշմանիշային տուրք,
Ազգային հարկ,
մաքսաին հարկ,
«ՌԴ», «Ռուսաստան» անվանման և դրանց հիման վրա ձևավորված բառերի ու արտահայտությունների օգտագործման վճար,
հատուկ հարկ
տրանսպորտի հարկ.

Ավելացված արժեքի հարկ
ԱԱՀ-ն արտադրության և շրջանառության բոլոր փուլերում ստեղծված ավելացված արժեքի մի մասի բյուջե դուրսբերման ձև է և սահմանվում է որպես վաճառված ապրանքների (ապրանքներ, աշխատանքներ, ծառայություններ) և վերագրվող նյութական ծախսերի արժեքի տարբերություն: արտադրության և շրջանառության ծախսերին:
ԱԱՀ-ն անուղղակի հարկ է, այսինքն. ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնի հավելավճար, որը վճարում է վերջնական սպառողը: Հարկերի հավաքագրումն իրականացվում է ապրանքների արտադրության և շրջանառության տեխնիկական շղթայի յուրաքանչյուր փուլում մասնակի վճարումների եղանակով: Հարկը հավասար է վաճառքից և գնումից գանձվող հարկի տարբերությանը: Ապրանքներ վաճառելիս ձեռնարկությունը փոխհատուցում է այս հարկի հետ կապված իր բոլոր ծախսերը և ավելացնում ձեռնարկությունում նոր ստեղծված արժեքը: Վաճառքի գնի մեջ ներառված ԱԱՀ-ի այս մասը փոխանցվում է պետությանը։ Այսպիսով, հարկային վճարումները սերտորեն կապված են նյութական ակտիվների փաստացի շրջանառության հետ: Հարկի ամբողջ բեռը ընկնում է վերջնական սպառողի վրա։ Համաձայն «Ավելացված արժեքի հարկի մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի՝ ԱԱՀ վճարողներն են.
1) ձեռնարկություններ և կազմակերպություններ, անկախ սեփականության ձևից և գերատեսչական պատկանելությունից, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն, ունեն իրավաբանական անձանց կարգավիճակ, ներառյալ օտարերկրյա ներդրումներով ձեռնարկությունները.
2) լիակատար ընկերակցություններ, որոնք իրենց անունից վաճառում են ապրանքներ.
3) անհատական ​​(ընտանեկան) մասնավոր ձեռնարկություններ, ներառյալ գյուղացիական տնտեսությունները.
4) Ռուսաստանի տարածքում տեղակայված ձեռնարկությունների մասնաճյուղեր, բաժիններ և այլ հատուկ ստորաբաժանումներ.
5) միջազգային ասոցիացիաները և օտարերկրյա իրավաբանական անձինք, որոնք արտադրական և այլ առևտրային գործունեություն են իրականացնում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում:
Հարկման օբյեկտ է համարվում ինչպես ինքնաարտադրված, այնպես էլ դրսից գնված բոլոր ապրանքների իրացումից, ինչպես նաև.
- ձեռնարկության ներսում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի շրջանառությունը սեփական սպառման համար, ծախսեր, որոնք ներառված չեն արտադրության ծախսերում.
- ապրանքների վաճառքի շրջանառություն՝ առանց ծախսը վճարելու այլ ապրանքների դիմաց.
- այլ ձեռնարկությունների կամ քաղաքացիների կողմից ապրանքների անվճար փոխանցման կամ մասնակի վճարման շրջանառություն.
Աշխատանքներ իրականացնելիս հարկման օբյեկտ է համարվում կատարված շինարարական, տեղադրման, հետազոտական, մշակման, տեխնոլոգիական և այլ աշխատանքների ծավալը:
Ծառայություններ վաճառելիս հարկման օբյեկտ է համարվում ծառայությունների մատուցումից ստացված եկամուտը.
- ուղևորափոխադրումներ և բեռնափոխադրումներ.
- գույքի վարձակալության համար.
- կապի, կենցաղային, բնակարանային և կոմունալ ծառայություններ.
- ապրանքների մատակարարման հետ կապված միջնորդ.
- ֆիզիկական կուլտուրա և սպորտ;
- առևտրային ընկերության կողմից պատվերների կատարում.
- գովազդ;
- նորարարական, ինչպես նաև տվյալների մշակման և տեղեկատվության աջակցություն:
Հարկվող շրջանառությունը որոշելու համար վերցվում է վաճառված ապրանքների ինքնարժեքը, որը հաշվարկվում է գործող գների և սակագների հիման վրա՝ առանց ԱԱՀ-ի ներառման: Ձեռնարկությունում սեփական արտադրության ապրանքներ օգտագործելիս ներառված չեն արտադրության ծախսերը, որոնց համար նման նմանատիպ ապրանքների արժեքը, որը հաշվարկվում է դրանց նկատմամբ կիրառվող գների հիման վրա, վերցվում է հարկվող շրջանառությունը որոշելու համար: Երբ ձեռնարկությունները միջնորդական ծառայություններ են մատուցում, հարկվող շրջանառությունը նպաստների և վարձատրությունների տեսքով ստացված եկամտի գումարն է:
Ձեռնարկություններում մանրածախԱպրանքների վաճառքի ժամանակ հարկվող շրջանառությունը որոշվում է որպես վաճառքի գների և մատակարարների կողմից վճարվող գների միջև տարբերություն, ներառյալ ԱԱՀ-ի գումարը: Հարկվող շրջանառությունը ներառում է նաև գումարներ Փող, ձեռնարկությունների կողմից ստացված վաճառքի կամ ապրանքների համար ֆինանսական աջակցության, հատուկ նպատակային միջոցների օգտագործման կամ շահույթի ավելացման նպատակով հատկացումների տեսքով:
Ներկայումս սահմանվել են ԱԱՀ-ի հետևյալ արտոնությունները. Հարկից ազատվում են արտահանվող ապրանքները, քաղաքային ուղևորափոխադրումների ծառայությունները, վարձավճարը, սեփականաշնորհված գույքի արժեքը, վարձակալության ձեռնարկությունների վարձակալությունը, ապահովագրական և վարկային գործարքները. արժույթի և արժեթղթերի շրջանառության գործառնություններ. փոստային նամականիշերի, բացիկների, ծրարների վաճառք; արտոնագրերի, հեղինակային իրավունքների, լիցենզիաների տրամադրում, ստացում և հանձնում. ծառայություններ հանրային կրթության ոլորտում; հետազոտական ​​աշխատանքներ; բնակչության համար վճարովի բժշկական ծառայություններ. կազինո շրջանառություն; թաղման ծառայություններ; սեփական արտադրության արտադրանք.
ԱԱՀ-ի համակարգը նախատեսում է հարկերից ազատվելու 2 եղանակ.
1. Ապրանքներն իրավունք ունեն հանելու մատակարարի կողմից վճարված հարկային գումարները, դրանք ընդունվում են կա՛մ որպես սեփական վաճառքի հիման վրա հաշվարկված հարկային գումարների նվազեցում, կա՛մ փոխհատուցվում են հարկային տեսուչներին՝ ներկայացված հաշիվ-ապրանքագրերի հիման վրա:
Ա) ապրանքների վաճառքի գինը

Գինը տրամադրվում է հավելավճար
ապրանք

ԱԱՀ ԱԱՀ

Բ) ապրանքների վաճառքի գինը ԱԱՀ
հաշվի առնելով առավելությունները


հավելավճարը փոխհատուցվում է որպես վճար
առաջիկա վճարումները
մատակարարված գինը կամ բյուջեից
ապրանքներ առանց ԱԱՀ-ի

A, B – ապրանքների ԱԱՀ-ից ազատում մատակարարի կողմից վճարված հարկը հանելու իրավունքով հաշվի առնելով առավելությունները.
2. Սույն հարկից ազատում` առանց մատակարարի կողմից վճարված հարկը հանելու իրավունքի տրամադրման: Հարկի գումարի վճարումը դառնում է արտադրության (և բաշխման) ծախսերի գործոն և համապատասխանաբար ներառվում է ապրանքների և ծառայությունների գնի մեջ:
Ա) Ապրանքի վաճառքի գինը

ԱԱՀ-ի ծախսերը շահույթ ԱԱՀ-ից
նյութեր վերամշակված արտադրություն
ապրանք

Ա) ապրանքների ԱԱՀ-ից ազատում` առանց մատակարարի կողմից վճարված հարկը հանելու իրավունքի ոչ մի օգուտ:
և այլն .................

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը և դրա բարելավման ուղիները

Ներածություն

Այս թեման բարդ է, հետաքրքիր և միաժամանակ կարևոր, քանի որ ցանկացած պետության ֆինանսական համակարգի կայունացման կարևորագույն պայմաններից մեկը հարկերի կայուն հավաքագրման և հարկատուների պատշաճ կարգապահության ապահովումն է։

Մեր կյանքում հարկերը շատ բան են որոշում, երկրի, տարածաշրջանի կամ որոշակի քաղաքի բարեկեցությունը կախված է նրանից, թե որքան է հավաքագրվում: Պետությունը պարտավոր է պաշտպանել իր հասարակությունը արտաքին թշնամիներից, հասարակության յուրաքանչյուր անդամին պաշտպանել հասարակության յուրաքանչյուր այլ անդամի ցանկացած անարդարությունից և ճնշումից, պարտավոր է պահպանել հասարակական ձեռնարկություններ և հիմնարկներ, որոնց կազմակերպումն ու պահպանումը վեր է։ մեկ կամ մի քանի անձանց իշխանությունը միասին, քանի որ այդ ձեռնարկությունների և հիմնարկների գործունեությունից ստացված շահույթը չի կարող ծածկել անհրաժեշտ ծախսերը։ Հասարակության զարգացման պատմության մեջ ոչ մի պետություն չի կարողացել անել առանց հարկերի, քանի որ կոլեկտիվ կարիքները բավարարելու իր գործառույթներն իրականացնելու համար անհրաժեշտ է որոշակի գումար, որը հնարավոր է հավաքել միայն հարկերի միջոցով։ Ելնելով դրանից՝ նվազագույն հարկային բեռը որոշվում է պետական ​​ծախսերի չափով՝ իր գործառույթների նվազագույնը կատարելու համար՝ կառավարում, պաշտպանություն, դատարան, իրավապահ, որքան շատ գործառույթներ վերապահվեն պետությանը, այնքան շատ հարկեր պետք է հավաքի։

Հարկերը կարևոր տեղ են զբաղեցնում այն ​​տնտեսական լծակների շարքում, որոնցով պետությունն ազդում է շուկայական տնտեսության վրա։ Հարկերը, ինչպես ողջ հարկային համակարգը, հզոր գործիք են շուկայական պայմաններում տնտեսությունը կառավարելու համար։

1992 թվականից մեր երկրում գործում է նոր հարկային համակարգ։ Դրա կառուցման հիմնական սկզբունքները որոշվել են 1991 թվականի դեկտեմբերի 28-ի «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» օրենքով (ներդրվել է 1992 թվականի հունվարի 1-ից): Այն սահմանում է բյուջետային համակարգ մուտքագրվող հարկերի, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարումների ցանկը, սահմանում վճարողներին, նրանց իրավունքներն ու պարտականությունները, ինչպես նաև հարկային մարմինների իրավունքներն ու պարտականությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը ներառում է. Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի համակարգ. հարկային իրավահարաբերությունների համակարգեր; հարկային իրավահարաբերությունների մասնակիցների համակարգեր; հարկման կարգավորող դաշտը. Այսպիսով, ոչ միայն հարկերն ու տուրքերը, այլև հարկվող սուբյեկտները կոչվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի տարրեր (ենթահամակարգեր):

Հարկերի, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարների, ինչպես նաև դրանց վճարողների համար արտոնությունների սահմանումն ու վերացումը կատարվում է բարձրագույն օրենսդիր մարմնի կողմից և վերը նշված օրենքին համապատասխան: Հարկային նոր օրենսդրությունը պարունակում է բազմաթիվ նորամուծություններ, որոնք համապատասխանում են ժամանակակից շուկայական տնտեսությանը։

Օրենքը սահմանում է, որ հարկային համակարգը գործում է առանց փոփոխության, քանի դեռ չի կայացվել հարկային բարեփոխումների հատուկ որոշում՝ փոփոխելու հարկման ենթակա օբյեկտների ցանկը և դրանց հավաքագրման եղանակները։

Հարկերի խնդիրն ամենաբարդներից է մեր երկրում ընթացող տնտեսական բարեփոխումների իրականացման ընթացքում։ Թերևս չկա այսօր բարեփոխումների որևէ այլ ասպեկտ, որն այդքան քննադատության է ենթարկվել և դարձել այդքան բուռն քննարկումների, վերլուծությունների և բարեփոխումների հակասական գաղափարների առարկա: Մյուս կողմից, հարկային համակարգը շուկայական հարաբերությունների ամենակարեւոր տարրն է, և դրանից մեծապես կախված է երկրում տնտեսական վերափոխումների հաջողությունը։ Հետևաբար, անհրաժեշտ է շատ ուշադիր մոտենալ մինչ օրս ստեղծված հարկային համակարգի լուրջ խզման առաջարկվող առաջարկներին՝ հաշվարկելով ոչ միայն այդ վերափոխումների անմիջական ազդեցությունը, այլև դրանց ազդեցությունը տնտեսության և ֆինանսների բոլոր ասպեկտների վրա։

Աշխատանքի շրջանակը և կառուցվածքը: Դասընթացի աշխատանքը բաղկացած է ներածությունից, երեք բաժիններից, եզրակացությունից և հղումների ցանկից:

Հետազոտության օբյեկտը հարկային հարաբերությունների ամբողջությունն է։

Ուսումնասիրության առարկան Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգն է և դրա կատարելագործման ուղիները:

Աշխատանքի նպատակն է ուսումնասիրել Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող հարկային համակարգը, դրա կառուցվածքը, սկզբունքները, մեխանիզմները, բարեփոխումները և կատարելագործման ուղիները:

Այս դասընթացի աշխատանքի նպատակն է դիտարկել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի հիմունքները, հարկերի սկզբունքներն ու էությունը, դրանց դասակարգումը, ինչպես նաև երկրում հարկման կառուցվածքը, սկզբունքները, մեխանիզմները և իրավական կարգավորումը: Այս աշխատանքի կարևորագույն խնդիրն է վերլուծել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի բարեփոխումը և կատարելագործումը: հարկային համակարգի կարգավորումը

Այս աշխատության մեջ փորձ է արվում հասկանալ Ռուսաստանի ներկայիս հարկային համակարգը և ընդգծել նրա բարեփոխումների հիմնական ուղղությունները։

1. Հարկային համակարգի հայեցակարգը

1 Հարկերի էությունը և դրանց դերը պետական ​​տնտեսության մեջ

Մարդկանց հարկելը նույնքան հին է, որքան ժամանակը։ Այն գոյություն ուներ արդեն աստվածաշնչյան ժամանակներում և լավ կազմակերպված էր: Այն ժամանակվա ամենահայտնի հարկերից մեկը տասանորդն էր. գյուղացին տալիս էր բերքի տասներորդ մասը՝ որպես հողօգտագործման վճար։ Այս հարկը գոյատևեց գրեթե մինչև տասնիններորդ դարի վերջը։ Ուղղակի հարկահավաքները հայտնի չէին ժողովրդի մեջ, թեև նրանք կատարում էին միայն կառավարությունների կամքը։ Քանի որ հարկեր հավաքելը անհանգիստ գործ է և պահանջում է հատուկ ապարատի պահպանում, որոշ երկրներում պետական ​​միջոցները խնայելու համար աճուրդի է հանվել հարկեր հավաքելու իրավունքը։ Ամենաբարձր գին տվողը ստացավ։ Նա դարձավ հարկային ֆերմեր: Բնականաբար, նման հարկահավաքը ծախսերը հոգալու և իր ընտրած գործունեությունից շահույթ ստանալու համար պատասխանատու էր իր պարտականությունների կատարման մեջ։

Մարդկության պատմության ընթացքում հարկային համակարգ է ձևավորվել: Եթե ​​սկզբում հարկերը գանձվում էին տարբեր տեսակի հարկերի տեսքով և ծառայում էին որպես աշխատանքային տուրքերի հավելում կամ նվաճված ժողովուրդների տուրքի ձև, ապա ապրանք-փողային հարաբերությունների զարգացմանը զուգընթաց հարկերը ստացան դրամական ձև։ Ադամ Սմիթը իր դասական էսսեում «Հարցում ազգերի հարստության բնության և պատճառների մասին», հարկման դրամավարկային սկզբունքները համարում է համընդհանուրություն, արդարություն, որոշակիություն և հարմարավետություն: Պետության սուբյեկտները, - նշել է նրա ռուս հետևորդ Ն.Ի. Տուրգենևը պետք է միջոցներ տրամադրի հասարակության կամ պետության նպատակին հասնելու համար, յուրաքանչյուրը, հնարավորության դեպքում, և իր եկամուտին համամասնորեն՝ ըստ նախապես սահմանված կանոնների (վճարման պայմաններ, հավաքագրման եղանակ), որը հարմար է վճարողի համար։ Լայն իմաստով հարկերը վերաբերում են իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց կողմից պետական ​​բյուջե կատարվող պարտադիր վճարներին։ Պետական ​​բյուջե վճարումները ոչ միայն պարտադիր են, այլ պարտադիր և անվճար։ Պետությունում գանձվող հարկերի, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարումների ամբողջությունը, ինչպես նաև դրանց կառուցման ձևերն ու եղանակները կազմում են հարկային համակարգը։

Ոչ մի պետություն չի կարող գոյություն ունենալ առանց հարկերի. Հարկային մուծումների, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարումների միջոցով ձևավորվում են պետության ֆինանսական միջոցները։ Հարկերն ապահովում են պետության սոցիալական, տնտեսական, պաշտպանական և այլ գործառույթների իրականացումը։ Նրանք գնում են պահպանելու պետական ​​ապարատը, բանակը, իրավապահ մարմինները, ֆինանսավորում են կրթությունը, առողջապահությունը, գիտությունը։ Հարկերի տեսքով հավաքագրված միջոցներից պետությունը կառուցում է դպրոցներ, բարձրագույն ուսումնական հաստատություններ, հիվանդանոցներ, մանկատներ, պետական ​​ձեռնարկություններ. վճարում է ուսուցիչների, բժիշկների, պետական ​​աշխատողների աշխատավարձեր, կրթաթոշակներ և թոշակներ։ Միջոցների մի մասը գնում է սոցիալական նպաստներտարեցներին և հիվանդներին՝ պաշտպանելով մայրերի և երեխաների առողջությունը, միջավայրըև այլն:

Այսպիսով, թեև հարկերն ավելի հաճախ վրդովմունք են առաջացնում, քան հանրային հավանությունը, բայց առանց դրանց ոչ մի պետություն չի կարող գոյություն ունենալ:

1.2 Հարկերի տեսակները և դրանց դասակարգումը

Հարկային համակարգում ներառված վճարումները կարելի է բաժանել խմբերի՝ ըստ վճարման սուբյեկտների։ Դրանք ներառում են անձնական հարկերը, կորպորատիվ հարկերը, հարակից հարկերը և սոցիալական հարկերը:

Հարկեր ֆիզիկական անձանցից. Անհատական ​​եկամտահարկը (անձնական եկամտահարկը) հարկ վճարողի` ֆիզիկական անձի եկամուտից (սովորաբար տարեկան) նվազեցում է: Վճարումները կատարվում են ամբողջ տարվա ընթացքում, սակայն վերջնական հաշվարկը կատարվում է տարեվերջին։

Ժառանգության կամ նվերների հարկը տեղական հարկ է: Այն վճարում է նոր սեփականատերը։ Գույքի գնահատումն իրականացվում է ժառանգություն բացելու կամ նվեր գործարք կնքելու պահին:

Հարկեր կազմակերպություններից. Հիմնականներն են.

Կազմակերպությունների շահութահարկը (եկամուտը) ուղղակի, համամասնական և կարգավորող հարկ է։ Եկամտահարկի հիմնական նպատակը ներդրումային գործընթացների արդյունավետության ապահովումն է, ինչպես նաև տնտեսվարող սուբյեկտների կապիտալի օրինականորեն հիմնավորված ավելացումը։

Ավելացված արժեքի հարկը անուղղակի բազմաստիճան հարկ է, որի հարկումը ներառում է ներքին շուկայի շրջանառությունը և արտաքին առևտրային գործարքներից բխող շրջանառությունը։ ԱԱՀ վճարողները ապրանքներ (աշխատանք, ծառայություններ) արտադրող տնտեսվարող սուբյեկտներն են, մանրածախ առևտրի, հանրային սննդի և աճուրդային առևտրի ոլորտը։

Ակցիզային հարկերը անուղղակի հարկերի տեսակ են ապրանքների սահմանափակ ցանկի վրա, հիմնականում զանգվածային սպառման համար: Ի տարբերություն ԱԱՀ-ի, ակցիզային հարկերը վճարվում են մեկ անգամ ակցիզային ապրանքի արտադրողի կողմից և փաստացի վճարվում են նրա սպառողի կողմից։ Ակցիզային հարկերը երկակի դեր են խաղում. նախ՝ դրանք բյուջեի եկամտի կարևոր աղբյուրներից են. երկրորդ՝ դա առաջարկի և պահանջարկի կարգավորման միջոց է, ինչպես նաև սպառումը սահմանափակելու միջոց։

Կազմակերպությունների գույքահարկը, բացառությամբ կանխիկի, հաշվարկվում է սեփական գույքի վրա: Հարկային բազան ներառում է ձեռնարկությունների գույքագրման տարրերի և ծախսերի գումարները: Շուկայական տնտեսական պայմաններին բնորոշ նման տարրերը ներառում են. հիմնական ֆոնի շուկայական արժեքը

Դասընթացի աշխատանք

Ըստ տնտեսական տեսություն

ԱռարկաՌուսաստանի հարկային համակարգ

և այն բարելավելու ուղիները

Դեկտեմբեր 1999 թ

Ներածություն………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

Գլուխ I. Հարկավորման առաջացումը և էվոլյուցիան……………………………………4

1.1.Հարկավորման էությունը և սկզբունքները………………………………………….

1.2. Հարկերի գործառույթները…………………………………………………………………

1.3. Հարկերի դերը ֆինանսական վիճակի ձևավորման գործում…………………..6

Գլուխ II. Ռուսաստանի հարկային համակարգ…………………………………………………………………

2.1. Հարկային օրենսդրական դաշտը……………………………………8

2.2. Դաշնային հարկեր …………………………………………………………………………………………………………

2.3. Հանրապետական ​​հարկերը……………………………………………………………………………………………………………………

2.4. Տեղական հարկեր……………………………………………………………………………………………………

2.5. Հարկային պլանավորում………………………………………………………………………………………….

Գլուխ III. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի հիմնախնդիրները և դրա բարելավման ուղիները…………………

Եզրակացություն…………………………………………………………………………………….24

Հղումներ……………………………………………………………………………………………………….

Ներածություն

Մարդկանց հարկելը նույնքան հին է, որքան ժամանակը։ Այն գոյություն ուներ արդեն աստվածաշնչյան ժամանակներում և լավ կազմակերպված էր: Այն ժամանակվա ամենահայտնի հարկերից մեկը «տասանորդն» էր. գյուղացին տալիս էր բերքի տասներորդ մասը՝ որպես հողօգտագործման վճար։ Այս հարկը գոյատևեց գրեթե մինչև տասնիններորդ դարի վերջը։

Ուղղակի հարկահավաքները հայտնի չէին ժողովրդի մեջ, թեև նրանք կատարում էին միայն կառավարությունների կամքը։ Քանի որ հարկեր հավաքելը անհանգիստ գործ է և պահանջում է հատուկ ապարատի պահպանում, որոշ երկրներում պետական ​​միջոցները խնայելու համար աճուրդի է հանվել հարկեր հավաքելու իրավունքը։ Ամենաբարձր գին տվողը ստացավ։ Նա դարձավ «ֆերմեր»: Բնականաբար, նման հարկահավաքը ծախսերը հոգալու և իր ընտրած գործունեությունից շահույթ ստանալու համար պատասխանատու էր իր պարտականությունների կատարման մեջ։

Մարդկության պատմության ընթացքում հարկային համակարգ է ձևավորվել: Եթե ​​սկզբում հարկերը գանձվում էին տարբեր տեսակի հարկերի տեսքով և ծառայում էին որպես աշխատանքային տուրքերի հավելում կամ նվաճված ժողովուրդների տուրքի ձև, ապա ապրանք-փողային հարաբերությունների զարգացմանը զուգընթաց հարկերը ստացան դրամական ձև։

Ադամ Սմիթը իր դասական աշխատության մեջ՝ «Ազգերի հարստության բնության և պատճառների հետաքննություն» «Հարկավորման դրամավարկային սկզբունքները համարել են համընդհանուրությունը, արդարությունը, որոշակիությունը և հարմարավետությունը: «Պետության սուբյեկտները», - նշել է նրա ռուս հետևորդ Ն.Ի. Տուրգենևը, «պետք է միջոցներ տրամադրի հասարակության կամ պետության նպատակներին հասնելու համար», յուրաքանչյուրը, հնարավորության դեպքում, իր եկամտին համամասնորեն՝ ըստ նախապես սահմանված կանոնների (վճարման պայմաններ, հավաքագրման եղանակ), որը հարմար է վճարողի համար։ Ժամանակի ընթացքում այս ցանկը համալրվել է հարկերի բավարարության և շարժունակության ապահովման սկզբունքներով (հարկը կարող է ավելացվել կամ կրճատվել՝ համաձայն պետության օբյեկտիվ կարիքների և հնարավորությունների), հարկման համապատասխան աղբյուրի և օբյեկտի ընտրության, և միանվագ հարկումը։

Ոչ մի պետություն չի կարող գոյություն ունենալ առանց հարկերի. Հարկային մուծումների, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարումների միջոցով ձևավորվում են պետության ֆինանսական միջոցները։ Հարկերն ապահովում են պետության սոցիալական, տնտեսական, պաշտպանական և այլ գործառույթների իրականացումը։ Նրանք գնում են պահպանելու պետական ​​ապարատը, բանակը, իրավապահ մարմինները, ֆինանսավորում են կրթությունը, առողջապահությունը, գիտությունը։ Հարկերի տեսքով հավաքագրված միջոցներից պետությունը կառուցում է դպրոցներ, բարձրագույն ուսումնական հաստատություններ, հիվանդանոցներ, մանկատներ, պետական ​​ձեռնարկություններ. վճարում է ուսուցիչների, բժիշկների, պետական ​​աշխատողների աշխատավարձեր, կրթաթոշակներ և թոշակներ։ Միջոցների մի մասը ուղղվում է տարեցների և հիվանդների սոցիալական նպաստներին, մոր և մանկան առողջության պահպանմանը, շրջակա միջավայրին և այլն։

Այսպիսով, թեև հարկերն ավելի հաճախ վրդովմունք են առաջացնում, քան հանրային հավանությունը, բայց առանց դրանց ոչ մի պետություն չի կարող գոյություն ունենալ:

ԳլուխԻ

Հարկավորման առաջացումն ու էվոլյուցիան

1.1.Հարկավորման էությունը և սկզբունքները.

Այսպիսով, ինչ է հարկումը:

Հարկային -դա կառավարության և գործող նախագահի միջև եկամուտների բաշխման մեթոդ է: Պետական ​​բյուջե վճարումները ոչ միայն պարտադիր են, այլ պարտադիր և անվճար։

Պետությունում գանձվող հարկերի, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարումների ամբողջությունը, ինչպես նաև դրանց կառուցման ձևերն ու եղանակները, ձևերը. հարկային համակարգ.

Հարկային համակարգը առանձնացնում է հետևյալ հիմնական հասկացությունները.

Հարկ, տուրք, տուրք- սա հարկ վճարողի կողմից օրենսդրական ակտերին համապատասխան կատարվող պարտադիր մուծում է համապատասխան մակարդակի բյուջե կամ արտաբյուջետային հիմնադրամ:

Հարկատուներ– սրանք իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձինք են՝ քաղաքացիներ, ինչպես նաև ձեռնարկություններ և կազմակերպություններ՝ անկախ նրանց սեփականության ձևից: Եկամտի անկախ աղբյուրը հարկ վճարողի հիմնական հատկանիշն է։

Հարկավորման օբյեկտ- ահա թե ինչ է հարկվում օրենքի ուժով՝ եկամուտ, որոշակի ապրանքների ինքնարժեք, բնական ռեսուրսների օգտագործում, գույքի փոխանցում և այլն։

Հարկային դրույքաչափ կամ հարկային քվոտա- հարկման միավորի համար սահմանված հարկի չափը. Այն որոշվում է կա՛մ ֆիքսված գումարով, կա՛մ տոկոսով։

Հարկային միավոր– հարկվող օբյեկտի մի մասը, որի համար սահմանվում է հարկի դրույքաչափը.

Հարկի վճարման վերջնաժամկետ- Օրենքով նախատեսված, դրա խախտման համար ինքնաբերաբար նշանակվում է տույժ՝ անկախ խախտողի մեղքից։

Հարկային արտոնություն- բացառություն ընդհանուր կանոնից. Սահմանվել է օրենքով՝ հաշվի առնելով վճարունակությունը և մասնակցությունը սոցիալական արտադրությանը։

Հարկային բազան- այն գումարը, որից գանձվում են հարկերը.

Նմանատիպ աշխատանքներ.

• Ռուսաստանի հարկային համակարգը նոր օրենսդրական դաշտում

  Վերացական >> Այլ աշխատանքներ

  Շինարարության օրենքներ հարկային համակարգերև կառույցներ հարկային համակարգերՌուսաստանի Դաշնությունը բացահայտել և հիմնավորել ուղիներըժամանակակից հարկային համակարգեր Ռուսաստան. Նշվածի իրականացում...

• Ռուսաստանի հարկային համակարգը և դրա բարելավման ուղիները

  Վերացական >> Տնտեսական տեսություն

  Աշխատանք տնտեսական տեսության վրա Թեմա. Հարկային համակարգ ՌուսաստանԵվ ուղիները նրաԴեկտեմբեր 1999 Բովանդակություն՝ Ներածություն......3 Գլուխ...

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգ

  Վերացական >> Պետություն և իրավունք

  Քաղաքականությունը ժամանակակից ժամանակներում Ռուսաստան/ Մոսկվա Կարնեգի կենտրոն. - M: 1997. - 58 էջ. 3. Դուբով Վ. Գործ հարկային համակարգԵվ ուղիները նրա/ Ֆեդերալիզմ...

• Հարկային քաղաքականությունը Ռուսաստանում. մարտավարություն և ռազմավարություն, դրական և բացասական միտումներ և զարգացման հեռանկարներ

  Վերացական >> Հարկեր, հարկեր

  Բեկ, 2000. Դուբով Վ.Վ. «Ընթացիկ հարկային համակարգԵվ ուղիները նրա. Ֆինանսներ-2001թ. Եվստիժեև Է.Ի., Վիկտորովա... հարկային համակարգերև վերապատրաստում համար հարկայինծառայություններ» - Հարկեր - 2000 թ. Կուչերով Ի. Ի. Հարկայինճիշտ Ռուսաստան ...

• Հարկերը պետության ֆինանսական քաղաքականության տնտեսական հիմքն ու գործիքն են։ Հարկային- դրանք պետական ​​կամ տեղական իշխանությունների կողմից ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից հարկադրաբար դուրս բերված միջոցներ են, որոնք անհրաժեշտ են պետությանը իր գործառույթներն իրականացնելու համար: Հարկերը գանձվում են միայն պետական ​​օրենսդրության հիման վրա։ Ժամանակակից պայմաններում հարկերը կատարում են երկու հիմնական գործառույթ՝ հարկաբյուջետային և տնտեսական (կարգավորող և բաշխիչ)։ Հարկաբյուջետային գործառույթը գլխավորն է պետության դրամական միջոցների ձևավորման գործում։ Տնտեսական գործառույթը ներառում է հարկերի օգտագործումը որպես ազգային եկամուտների վերաբաշխման գործիք, որը ազդում է արտադրության և ներդրումների իրական գործընթացի վրա, ինչպես նաև տնտեսական աճի մասշտաբի և տեմպի վրա:

  Հարկերի հավաքագրումը հիմնված է տարբեր տեսակի դրույքաչափերի կիրառման վրա (ֆիքսված, համամասնական, առաջադեմ, ռեգրեսիվ): Ելնելով հավաքագրման եղանակից՝ տարբերակում են ուղղակի և անուղղակի հարկերը։ Ուղղակի հարկերը ուղղակիորեն վճարվում են կոնկրետ վճարողի կողմից: Անուղղակի հարկերը ապրանքի գնի մեջ ներառված պարտադիր վճարներն են: Դրանց զգալի մասը կազմում են ակցիզային հարկերը (ապրանքների գների հավելավճարները)։ Պետական ​​կառուցվածքին և բյուջեի կառուցվածքին համապատասխան հարկերը բաժանվում են հանրապետականի և տեղական։ Պետությունում գանձվող բոլոր հարկերի ամբողջությունը, դրանց կառուցման եղանակներն ու սկզբունքները, հաշվարկման և գանձման եղանակները, օրենքով սահմանված հարկային հսկողությունը, ձևը. հարկային համակարգ.

  Երկրի հարկաբյուջետային համակարգի հիմքերը դրված են Բելառուսի Հանրապետության Սահմանադրությամբ: Նրա նորմերի համաձայն՝ հանրապետության բոլոր քաղաքացիները պարտավոր են մասնակցել պետական ​​ծախսերի ֆինանսավորմանը` վճարելով օրենքով սահմանված հարկեր, տուրքեր և տուրքեր։ Հանրապետական ​​հարկեր և տուրքեր սահմանելու, հանրապետական ​​բյուջեն և դրա կատարման հաշվետվությունը հաստատելու իրավունքը պատկանում է խորհրդարանին՝ Բելառուսի Հանրապետության Ազգային ժողովին։ Միևնույն ժամանակ, օրինագծերը, որոնց ընդունումը կարող է հանգեցնել պետական ​​միջոցների կրճատման, ծախսերի նվազման կամ ավելացման, խորհրդարանի քննարկմանը կարող են ներկայացվել միայն Բելառուսի Հանրապետության Նախագահի համաձայնությամբ կամ նրա հանձնարարությամբ։ - Կառավարությունը։ Օրենքին համապատասխան տեղական հարկերի և տուրքերի սահմանումը, տեղական բյուջեների հաստատումը և դրանց կատարման հաշվետվությունները պատկանում են տեղական պատգամավորների խորհուրդների բացառիկ իրավասությանը:

  1992-ի սկզբին ներդրվեց նոր, շուկայական ուղղվածություն ունեցող հարկային համակարգ: Համեմատած խորհրդային ժամանակաշրջանի հետ, այն իսկապես նոր էր և շուկայական կողմնորոշված, առնվազն տնտեսական վերափոխման այն փուլի համար, որը ձեռք էր բերվել: Այն կառուցվել է երկու հիմնական նկատառումների հիման վրա. անհրաժեշտ էր, առաջին հերթին, հաշվի առնելով տնտեսության և սոցիալական ծրագրերի ֆինանսավորման առաջիկա ծախսերի ծավալը, բյուջեի հարկային եկամուտները պահպանել առնվազն նույն մակարդակի պայմաններում: արտադրության անկում և հարկային բազայի իրական կրճատում և, երկրորդ, ազգային հաշվեկշռային համակարգի և արտաքին հարկման մոդելների համադրելիության ապահովում, որոնք ընդունելի են փոփոխված քաղաքական և տնտեսական իրավիճակի համար։

  Զարգացած երկրներում կիրառվող հարկային համակարգերը կառուցված են համաշխարհային պրակտիկայում ընդհանուր ընդունված հարկման միասնական սկզբունքների հիման վրա և, չնայած անհատական ​​հարկերի և տուրքերի քանակի, մակարդակի և անհատական ​​հարկերի և տուրքերի հավաքագրման կարգի վերաբերյալ բազմաթիվ կոնկրետ որոշումների, դրանք ունեն ընդհանուր հիմք: .

  Ազգային բնութագրերի ողջ բազմազանությամբ՝ ցանկացած երկրի հարկային համակարգի հիմքը միշտ էլ հետևյալ ուղղակի հարկերն են՝ անձնական եկամտահարկը, սոցիալական ապահովության վճարները, կորպորատիվ շահույթը և եկամտահարկը, ավելացված արժեքի հարկը (կամ այլ տեսակի շրջանառության հարկեր), ակցիզային հարկեր, մաքսատուրքեր և գույքահարկերը.

  Զարգացած երկրներում անուղղակի հարկերի տեսակարար կշիռը (դրանց կազմը սովորաբար սահմանափակվում է ավելացված արժեքի հարկով և ակցիզային հարկերով) բյուջեի եկամուտներում, որպես կանոն, չի գերազանցում 30%-ը։ Զարգացող և անցումային տնտեսություն ունեցող երկրների հարկային համակարգերում անուղղակի հարկերը սովորաբար գերիշխող դիրք են զբաղեցնում՝ բյուջեի եկամուտների 50-70%-ը, Բելառուսում՝ 50-55%-ը (մեր երկրում ուղղակի հարկերը կազմում են 25-30%)։ .

  Զարգացած երկրներում հարկային համակարգեր կառուցելիս դրանք ելնում են նրանից, որ հարկերի մեծ մասը (ուղղակի և անուղղակի) վճարում են ոչ թե ձեռնարկությունները, այլ բնակչությունը։ Սա սահմանափակում է պահանջարկը և ծառայում է որպես գների աճի և գնաճի կանխարգելիչ միջոց:

  Բոլոր զարգացած երկրների հարկային համակարգերի հիմնական տարբերակիչ առանձնահատկությունը նրանց սերտ կապն ու փոխկախվածությունն է տնտեսության կառուցվածքի և կատարողականի հետ։ Կիրառվող հարկերի բոլոր բազմազանության պայմաններում բարձր տնտեսական հիմնավորվածության և իրագործելիության այս սկզբունքը միշտ մնում է անփոփոխ: Ընդ որում, դա դրսևորվում է ոչ թե հարկատուների առանձին խմբերի շահերը կամ արդյունաբերության պայմաններն ու դժվարությունները հաշվի առնելով, ինչը բնորոշ է շուկա անցում կատարող շինություններին, այլ փաստացի զարգացող ընդհանուր տնտեսական համամասնությունների և կախվածությունների վրա կենտրոնանալու մեջ։

  Բելառուսի նոր հարկային համակարգը ներառում էր 15 հիմնական հարկեր և տուրքեր, որոնք բաշխվում էին հանրապետական ​​և տեղական բյուջեների միջև և 8 տեսակի մուծումներ տարբեր արտաբյուջետային հիմնադրամներում։ Ի լրումն համաշխարհային պրակտիկայում ընդհանուր առմամբ ընդունված եկամտի և շահույթի (եկամտահարկ ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց), սոցիալական ապահովագրության վճարները (ներդրումներ սոցիալական պաշտպանության և զբաղվածության խթանման հիմնադրամներին), սպառողական հարկերից (ԱԱՀ, ակցիզային հարկեր, վառելիքի հարկ), Գույքի և կապիտալի գույքահարկը (անշարժ գույքի հարկ, հողի վճար, տույժ 1, վարձավճարներ) և արտաքին տնտեսական գործունեության ոլորտի հարկերը (մաքսատուրքեր, արտահանման և ներմուծման հարկեր), ներառում էր նաև այնպիսի նպատակային վճարումներ, ինչպիսիք են արտակարգ հարկը, պետական ​​տուրքեր և տուրքեր, տարանցման հարկ, երեք տեսակի տուրքեր ճանապարհային ֆոնդերին, ներդրումներ արդյունաբերության հիմնադրամներին՝ հետազոտության և զարգացման աջակցության համար, տեղական արտաբյուջետային ֆոնդերին՝ երեխաների պահպանման համար։ նախադպրոցական հաստատություններև որոշ այլ տեսակի տեղական տուրքեր և վճարներ:

  Տնտեսության հարկային բեռի ընդհանուր մակարդակը, ըստ 1992 թվականի փաստացի եկամուտների, կազմել է համախառն ներքին արդյունքի մոտ 44%-ը։ Միևնույն ժամանակ, ՀՆԱ-ի նկատմամբ հարկային եկամուտների 32%-ը կենտրոնացվել է բյուջեում, իսկ 12%-ը բաժին է ընկել արտաբյուջետային միջոցներին, որոնց թվում կենտրոնական տեղն են զբաղեցրել սոցիալական ապահովագրության և զբաղվածության խթանման հիմնադրամները (դրանց մասնաբաժինը գերազանցել է ընդհանուր եկամուտների 83%-ը։ արտաբյուջետային ֆոնդերին):

  Ներկայացված տվյալները համադրելի են տնտեսական բարձր պայմանների և վերականգնման ժամանակաշրջաններում զարգացած շուկայական տնտեսություն ունեցող երկրների համանման ցուցանիշների հետ։

  1. Կենսաթոշակային վճարները և վարձավճարները պատկանում են ոչ հարկային եկամուտների կատեգորիային:

  ձեռնարկատիրական գործունեություն. ՏՀԶԿ երկրների համար միջին հաշվով հարկերի տեսակարար կշիռը ՀՆԱ-ում 1996 թվականին եղել է առնվազն 40-42%, իսկ ներկայումս հասնում է 45%-ի։

  Բարեփոխումների անկասկած ձեռքբերումը հարկման գործընթացին օրենսդրական բնույթ տալն էր։ Հարկային օրենսդրության սկզբնական հիմքերն ամրագրվել են «Հանրապետության բյուջեից գանձվող հարկերի և տուրքերի մասին» օրենքում.

  Բելառուսը», որը ընդհանուր առմամբ սահմանել է հարկ վճարողների շրջանակը, նրանց իրավունքները, պարտականություններն ու պարտականությունները, ազգային հարկերի և տուրքերի տեսակները, դրանց վճարման և բյուջե մուտքագրելու ժամկետներն ու կարգը, նպաստների տրամադրման կարգը, կանոնակարգել է աշխատանքը և վերահսկողությունը։ հարկային մարմինների, պաշտոնատար անձանց գործողությունները բողոքարկելու կարգը

  1993 թվականից ի վեր Օրենքում ներառվել են դրույթներ, ըստ որոնց հարկման բոլոր հարցերը պետք է կարգավորվեն բացառապես հատուկ հարկային օրենսդրության ակտերով: 1994 թվականին ընդունվել է Նախարարների խորհրդի 1994 թվականի ապրիլի 22-ի թիվ 270 որոշումը, որը կարգավորում է հարկային պետական ​​տեսչության գործունեությունը, իսկ Բելառուսի Հանրապետության Սահմանադրությունը սահմանում է. բացառիկ իրավունքԿառավարության օրենսդիր մարմինը սահմանում է հարկեր և տուրքեր, ստեղծում է արտաբյուջետային հիմնադրամներ և սահմանում բյուջեի կազմման, հաստատման և կատարման կարգը։

  Այսպիսով, առաջին հարկային բարեփոխման հիմնական նպատակները՝ շուկայական տնտեսություն ունեցող զարգացած երկրների համակարգերին նման հարկաբյուջետային համակարգի ձևավորումը, ձեռք բերվեցին։

  Սակայն առաջին գործնական փորձն արդեն ցույց է տվել, որ ոչ բոլոր խնդիրներն են լուծվել հատկապես ներդրված հարկային համակարգի՝ անցումային տնտեսության առանձնահատկություններին հարմարեցվածության աստիճանի առումով։ Անհնար էր կառուցել հարկային համակարգ, որը հիմնված էր միայն ձևականորեն այն հարկերի ցանկի, դրանց դրույքաչափերի և դուրսբերման եղանակների վրա, որոնք գործում են հաջողությամբ գործող շուկայական տնտեսություններում:

  Բնականաբար, այս կերպ կառուցված համակարգերի ուղղակի պատճենումը չէր կարող ցանկալի արդյունք տալ։ Դա լավ են ցույց տալիս հարկային եկամուտների կառուցվածքի համեմատական ​​տվյալները։ ՏՀԶԿ երկրներն ունեն անձնական եկամտահարկի (բյուջեի ընդհանուր եկամուտների 30%), սպառման հարկերի (30%) և սոցիալական ապահովության վճարների (25%) ամենաբարձր մասնաբաժինը կորպորատիվ եկամտահարկի եկամուտների ցածր մակարդակով (8%):

  Բելառուսի Հանրապետությունում պատկերը ճիշտ հակառակն է՝ նույնիսկ հաշվի առնելով 1992 թվականից ի վեր տեղի ունեցած փոփոխությունները։ Սպառման հարկերի համադրելի մասնաբաժինով (29%՝ 1995թ. հաշվարկով, հաշվի առնելով արտակարգ հարկը) և սոց. ապահովագրական վճարները (20%), առավել նշանակալից դեր են խաղում ձեռնարկությունների շահույթի հարկերը (15-19%) և բազմաթիվ մուծումներ արտաբյուջետային ֆոնդերին, մաքսատուրքերը և այլ հարկերն ու տուրքերը արտաքին տնտեսական գործունեությունից (26): -28% 1993-1995թթ. 9%-ով 1992թ.): Արտաբյուջետային միջոցներին մուծումների բարձր մակարդակը և անուղղակի հարկերի գերակշռությունը ակնհայտորեն ցույց տվեցին ոչ միայն այն ժամանակ գործող հարկային համակարգի ոչ բավարար մշակվածությունը, այլև հարկային բարեփոխումները շարունակելու և խորացնելու հրատապ անհրաժեշտությունը։

  1996 թվականին մշակվել և Բելառուսի Հանրապետության կառավարության կողմից հաստատվել է 1997-1998 թվականներին երկրի հարկային համակարգի բարեփոխման հայեցակարգը, որի համաձայն փոխվել են հարկային ոլորտում բարեփոխումների մոտեցումները։ Հիմնական ուղենիշները հարկային համակարգերի կառուցման այն դասական սկզբունքներն էին, որոնք խստորեն կիրառվում են բոլոր զարգացած երկրներում և որակի եզակի չափանիշներ են, իհարկե, կապված հանրապետության սոցիալ-տնտեսական զարգացման իրական նպատակների հետ։

  Այլ կերպ ասած, հարկային օրենսդրության բազմաթիվ ճշգրտումներ, որոնք կատարվել են՝ ելնելով տնտեսության տարբեր ճյուղերի և ոլորտների կարճաժամկետ շահերից, փոխարինվել են համակարգային փոփոխություններով՝ ուղղված հավասար և արդար հարկման, չեզոքության և հարկերի ճկունության ապահովմանը։ տնտեսության հետ կապված համակարգը, դրա կայունությունն ու կանխատեսելիությունը՝ հիմնված հարկման օրենսդրական դաշտի ամրապնդման վրա, ինչը պետք է դրական ազդեցություն ունենա ազգային տնտեսության մրցունակության վրա։

  Այս մոտեցման հիման վրա Բելառուսի Հանրապետության կառավարության ծրագրային փաստաթղթերում սահմանվել են հարկային բարեփոխումների հետևյալ հիմնական նպատակները և ռազմավարական ուղղությունները.

  Կառուցվածքի բարելավում և կիրառվող հարկերի քանակի կրճատում` վերացնելով տարբեր տեսակի բյուջետային և արտաբյուջետային միջոցների անարդյունավետ վճարներն ու նվազեցումները.

  Հարկավորման ընդհանուր ընդունված իրավական նորմերի և սկզբունքների ներդրում;

  Հաշվարկման մեթոդների, մեխանիզմների և սկզբունքների էական արդիականացում այնպիսի հիմնական հարկերի հավաքագրման համար, ինչպիսիք են ավելացված արժեքի հարկը, ակցիզային հարկը, եկամտահարկը և կորպորատիվ եկամտահարկը: քաղաքացու հարկ;

  Բոլոր կիրառելի հարկերի և վճարների համար հարկային արտոնությունների վերանայում և նվազեցում` դրանց հարկային բազան ընդլայնելու համար, որպեսզի հնարավորություն ընձեռվի նվազեցնելու դրույքաչափերը և հետագայում նվազեցնելու հարկերի և տուրքերի քանակը.

  Հանրապետական ​​և տեղական հարկերի և տուրքերի օպտիմալ հարաբերակցության որոնում և ընտրություն, ինչպես նաև հանրապետական ​​և տեղական բյուջեների արդյունավետ փոխգործակցություն: Այս խնդիրները դիտարկելիս անհրաժեշտ է գտնել այնպիսի լուծում, որը կարող է ապահովել ազգային և տեղական շահերի ռացիոնալ համադրություն: Տեղական ինքնակառավարման մարմիններին սահմանադրական իրավունք է տրվում ինքնուրույն սահմանել և դադարեցնել տեղական տուրքերը և տուրքերը, փոխել դրանց դրույքաչափերը, տրամադրել արտոնություններ և կայացնել այլ որոշումներ, բայց միայն օրենքով սահմանված հարկման սկզբունքների շրջանակներում, որոնք ընդհանուր են ամբողջ հանրապետության համար։ Օրենքը պետք է սահմանի տեղական հարկերի և տուրքերի սպառիչ ցանկը, ինչպես նաև դրանցից յուրաքանչյուրի հիմնական սկզբունքները։ Տեղին է համարվում, որ տեղական տուրքերի հիմքում պետք է լինեն հիմնականում գույքահարկերը, քանի որ տեղական ինքնակառավարման մարմիններն են, ովքեր կկարողանան ապահովել ինչպես կուտակված գույքի արդյունավետ վերահսկողությունը, այնպես էլ այդ հարկերի հաշվառման և հավաքագրման ամբողջականությունը: Միևնույն ժամանակ, բոլոր մակարդակների բյուջեները պետք է ապահովվեն իրենց կողմից նշանակված եկամտի աղբյուրներով՝ պահպանելով հանրապետական ​​հարկերի կարգավորիչ գործառույթը։

  Հանձնարարված խնդիրների լուծումն իրականացվել է փուլերով. Լուծման հիմնական ձևը Բելառուսի Հանրապետության հարկային օրենսգրքի նախագծի նախապատրաստումն էր, որը միավորված է հիմնական սկզբունքներով և դրույթներով՝ արդեն իսկ գործող նմանատիպ փաստաթղթով Ռուսաստանի Դաշնությունում: Օրենսգրքի նախագծի վրա աշխատանքները սկսվել են դեռ 1995-1996թթ. Պաշտոնական իրագործմամբ ավարտվում է բարեփոխման առաջին փուլը, որի հիմնական նպատակն է իրապես բարձրացնել գործող հարկային համակարգի արդյունավետությունը՝ մի կողմից բյուջեի բավարար և կայուն եկամուտների հասնելու և. մյուսը՝ հնարավորության դեպքում նվազեցնել հարկային ճնշումը տնտեսության վրա և սահմանափակել հարկերի բացասական ազդեցությունը արտադրության աճի, ներդրումների և արտահանման վրա։

  1997-2001թթ Իրականացվել են հետևյալ հիմնական փոփոխությունները.

  1997 թվականից վերացվել են պետական ​​հրշեջ ծառայության պահպանման վճարը և արտարժութային եկամուտների հարկերը, ռազմական արտադրության փոխարկմանը նպաստող հիմնադրամին կատարվող ներդրումները. 1998-2001թթ գրեթե բոլոր արտաբյուջետային միջոցները (բացառությամբ Սոցիալական պաշտպանության հիմնադրամի) փոխակերպվել են նպատակային բյուջետային միջոցների, արտակարգ հարկային դրույքաչափը իջեցվել է մինչև 4%;

  1998 թվականի սկզբից ուժի մեջ է մտել «Ակցիզային տուրքերի մասին» Բելառուսի Հանրապետության օրենքի նոր տարբերակը, որը նախատեսում է մի շարք ակցիզային ապրանքների համար միասնական դրույքաչափերի ներդրում և հավաքագրման ընդհանուր ընդունված մեխանիզմների կիրառում։ ակցիզային տուրքեր; 1999 թվականից ներդրվել է ավտոմոբիլային վառելիքի վաճառքի հարկ, որը մուտքագրվում է ճանապարհային ֆոնդերին՝ միաժամանակ վերացնելով ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների շահագործումից ստացված եկամուտներից նվազեցումները.

  1999 թվականի սկզբից ուժի մեջ է մտել «Անձնական եկամտահարկի մասին» Բելառուսի Հանրապետության օրենքի նոր տարբերակը, որի համաձայն անցում է կատարվել այս հարկի հաշվարկին` հիմնվելով ընդհանուր տարեկան եկամտի և. ներդրվել է եկամտի համընդհանուր հայտարարագիր, զգալիորեն ազատականացվել է այս հարկի դրույքաչափերի սանդղակը (առավելագույն սահմանային դրույքաչափը իջեցվել է մինչև 30%).

  2000 թվականի հունվարի 1-ից Բելառուսի Հանրապետության «Ավելացված արժեքի հարկի մասին» օրենքի նոր տարբերակը ներմուծեց համաշխարհային պրակտիկայում ընդունված ավելացված արժեքի հարկի հավաքագրման օֆսեթ համակարգը. ընթացքում 1999-2001 թթ Մեծ աշխատանք է կատարվել ԱՊՀ անդամ երկրների հետ Բելառուսի Հանրապետության փոխադարձ առևտուրը անուղղակի հարկերի հավաքագրման ժամանակ նշանակման երկրի սկզբունքին անցնելու ուղղությամբ.

  Ավելացված արժեքի հարկի նոր համակարգի ներդրմանը զուգահեռ, Բելառուսի Հանրապետության Նախագահի 1999 թվականի դեկտեմբերի 23-ի «Գործունեության որոշակի ոլորտներում ստացված եկամուտները հարկելու մասին» թիվ 43 հրամանագիրը փոխեց բանկերի, ապահովագրության հարկման կարգը։ և այլ ֆինանսական կազմակերպություններ, ինչպես նաև իրավաբանական անձանց եկամուտներն արժեթղթերով գործառնություններից: Շահութահարկի և ավելացված արժեքի հարկի փոխարեն նրանց համար ներդրվել է հատուկ եկամտահարկ, որը վճարում են բանկերը, ապահովագրական և այլ ֆինանսական կազմակերպությունները՝ 30%-ի չափով հարկային բազայից, որը բացի շահույթից ներառում է աշխատուժի ծախսերը, մաշվածությունը։ և ոչ նյութական ակտիվների մաշվածությունը: Արժեթղթերով գործարքներից իրավաբանական անձանց եկամուտների հարկի դրույքաչափը սահմանվել է 40%;

  Բելառուսի Հանրապետության Նախագահի 1997 թվականի մարտի 10-ի թիվ 6 հրամանագրով «Հարկերի և մաքսային վճարների գծով Բելառուսի Հանրապետության իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց արտոնությունների տրամադրումը պարզեցնելու մասին» հրամանագրով սահմանվել է ֆիզիկական անձանց տրամադրման միասնական միասնական ընթացակարգ: հարկային և մաքսային արտոնություններ՝ նպատակ ունենալով սահմանափակել դրանց կիրառումը.

  Ամեն տարի հաջորդ ֆինանսական տարվա բյուջեի մասին օրենքները սահմանում են տեղական հարկերի և տուրքերի միասնական ցանկը, ինչպես նաև դրանց դրույքաչափերի, հարկման օբյեկտների և վճարողների կազմի առավելագույն հնարավոր պարամետրերը:

  Հանրապետությունում իրականացված բոլոր բարեփոխումների արդյունքում 2001 թվականի սկզբին ձևավորվել էր հարկային համակարգի նոր կազմ և կառուցվածք։ 2002-2003 թթ այն բարելավվել է հետևյալ ոլորտներում.

  Հարկային կառուցվածքի կողմնորոշում դեպի ուղղակի հարկեր.

  Հարկերի քանակի նվազեցմանն ուղղված աշխատանքների իրականացում` չեղյալ համարելով արտաբյուջետային և նպատակային բյուջետային միջոցների անարդյունավետ վճարներն ու պահումները.

  Նմանատիպ հարկային բազա ունեցող հարկերի համախմբում.

  Հարկային պայմանների հավասարեցում բոլոր հարկատուների համար.

  2003 թվականին հարկային քաղաքականության ոլորտում հիմնական խնդիրների իրականացումն իրականացվել է.

  Բյուջե կատարվող վճարումների համար հարկային բազայի ընդլայնում` նվազեցնելով ինչպես անհատական, այնպես էլ կատեգորիկ բնույթի հարկային վճարումների արտոնությունները.

  Գյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրողների, պարենային և ագրարային գիտության աջակցության հանրապետական ​​հիմնադրամին միանվագ վճարվող մուծումների 2-ից 1,5%-ի և օգտագործողների հարկի նվազեցում. մայրուղիներճանապարհային ֆոնդերին;

  Տեղական բյուջեի բնակարանային ներդրումային ֆոնդերի ձևավորման և բնակարանային ֆոնդի պահպանման և վերանորոգման հետ կապված ծախսերի ֆինանսավորման համար վճարվող վճարների 2,5-ից մինչև 1,9%-ի մեկ վճարում.

  Զբաղվածության խրախուսման պետական ​​հիմնադրամին միանվագ վճարվող արտակարգ հարկերի և պարտադիր վճարների 5-ից 3,75%-ի նվազեցում.

  Վերագրվող նվազեցումների չեղարկում իրավաբանական անձինքապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքի համար՝ շինարարական գիտության զարգացման հիմնադրամին։

  Ավելացված արժեքի հարկբյուջեի եկամուտների մեջ շարունակում է առավել նշանակալից դեր խաղալ։ Նրա մասնաբաժինը կազմում է մոտ 25% (2003թ.՝ 23,7%)։ Հիմնական դրույքաչափը 2002-2003 թթ կազմել է 20%, 2004 թվականին՝ 18%։ 2000 թվականից մինչ օրս հանրապետությունում գործում է ավելացված արժեքի հարկի ընդհանուր ընդունված օֆսեթ համակարգ, որն ապահովում է դրա հավաքագրումը հենց նոր ստեղծված ավելացված արժեքից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության և իրացման յուրաքանչյուր փուլում և ոչ վաճառված ապրանքների և ծառայությունների ամբողջ շրջանառությունից։ Հենց դա է ապահովում հարկի չեզոքությունը (չմիջամտությունը) արտադրության և ներդրումների իրական խթանման, նոր տեխնոլոգիաների և տնտեսական աճի նկատմամբ։

  Ակցիզային հարկերապահովել բյուջեի եկամուտների 7-8%-ը (2003թ.՝ 6,9%)։ 1998 թվականից դրանք գանձվում են միասնական դրույքաչափերով ներքին և ներմուծվող ապրանքների համար։ Ակցիզային ապրանքների ցանկը, բացի ավանդականներից (ալկոհոլային խմիչքներ, ծխախոտի արտադրանք և շարժիչային վառելիք), ներառում է ոսկերչական իրեր և ավտոմեքենաներ։ Գործում են հատուկ և արժեքային ակցիզային հարկի դրույքաչափեր: Բարձր գնաճի պայմաններում դրույքաչափերի մակարդակը մշտապես տատանվում է, դա հաստատվում է ոչ թե օրենքով, այլ կառավարության իրավական ակտերով։ Միջին հաշվով, ակցիզային հարկի դրույքաչափերը մի փոքր ավելի բարձր են, քան Ռուսաստանում և ԱՊՀ մի շարք այլ երկրներում կիրառվող այս հարկի դրույքաչափերը։ Ակցիզային տուրքի արտոնություններ գործնականում չկան։

  Մաքսատուրքեր և վճարներսահմանվում են մաքսային օրենսդրությամբ և գանձվում են մաքսային մարմինների կողմից: Բացի ներմուծման և արտահանման տուրքերից, դրանք ներառում են մաքսազերծման տարբեր տեսակի վճարներ։ Հաշվի առնելով միասնական մաքսային տարածքը Միութենական պետությունԲելառուսում և Ռուսաստանում մաքսատուրքերը և վճարները գործում են միայն երրորդ երկրների վրա։ Ընդհանուր առմամբ կիրառվում են ներմուծման և արտահանման մաքսատուրքերի արժեքային դրույքաչափերը, որոնք իրենց մակարդակով նույնական են ռուսականին և համեմատելի են այլ երկրներում կիրառվող մաքսատուրքերի հետ: Բյուջեի եկամուտներում մաքսատուրքերի և վճարների տեսակարար կշիռը կազմում է 6-7%:

  Անձնական եկամտահարկ 1999 թվականի սկզբից այն հաշվարկվել է ընդհանուր տարեկան եկամուտների հիման վրա, որի հիմնական բաղադրիչը մնում է աշխատավարձի ֆոնդը։ Բնակչության այլ անձնական եկամուտների տեսակարար կշիռը մնում է ծայրահեղ ցածր։ Կիրառվում է հարկային դրույքաչափերի առաջանցիկ սանդղակ, որը, ելնելով տարեկան եկամտի մակարդակից, ունի հինգ կատեգորիա՝ նվազագույն հարկային դրույքաչափով 9% և առավելագույնը 30%։ Օրենքով նախատեսված չհարկվող նվազագույն եկամուտը չափազանց ցածր է և որոշվում է մեկ հիմնական արժեքի հիման վրա։

  Գոյություն ունեն նաև հարկային նվազեցումներ երեխաների և խնամակալների պահպանման համար (երկու հիմնական գումարի չափով) և բնակարանային փոքր նվազեցումներ: Կենսաթոշակները, նպաստները, կրթաթոշակները և սոցիալական այլ տրանսֆերտները, բանկային ավանդների տոկոսները լիովին բացառվում են հարկումից։ Հարկ վճարելու կարգը նախատեսում է դրա հետկանչումը եկամտի վճարման աղբյուրից և օրացուցային տարվա արդյունքների հիման վրա հարկային հայտարարագրերի տարեկան ներկայացում բոլոր վճարողների կողմից, բացառությամբ նրանց, ովքեր տարվա ընթացքում ունեն եկամտի մեկ աղբյուր. նրանց հիմնական աշխատանքի վայրը. Անհատների եկամտահարկի տեսակարար կշիռը վերջին տարիներին փոքր-ինչ աճել է և հասնում է 8-9%-ի (2003թ.՝ 8,4%)։

  Եկամտահարկ և շահութահարկձեռնարկությունները, ասոցիացիաները, կազմակերպությունները 1996 թվականից ի վեր ենթարկվել են չնչին փոփոխությունների կիրառվող հաշվարկային մեթոդների և հավաքագրման մեխանիզմների մեջ: Հարկման օբյեկտը իրավաբանական անձանց հաշվեկշռային շահույթն է (ռեզիդենտներ բոլոր եկամուտների համար և ոչ ռեզիդենտներ Բելառուսի Հանրապետության աղբյուրներից ստացված եկամուտների համար), որը սահմանվում է որպես արտադրանքի վաճառքից ստացված հասույթի և արտադրության ծախսերի տարբերություն, որի կազմը. կարգավորվում է գերատեսչական իրավական ակտերով` գումարած (հանած) ոչ գործառնական գործարքներից ստացված եկամուտները (ծախսերը), որոնց հոդվածների կազմը նույնպես կարգավորվում է: Եկամտային հարկի հիմնական դրույքաչափը 1999-2000 թթ. կազմել է 25%, իսկ 2001թ.՝ 30%, 2002-2004թթ. - 24%:

  Զգալի է մնում եկամտահարկի և շահութահարկի դերը։ Նրա մասնաբաժինը կազմում է բյուջեի եկամուտների 19-22%-ը (2003թ.՝ 19,4%)։

  Արտակարգ հարկսահմանվում է տարեկան բյուջեի մասին օրենքներով և իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից վճարվում է ֆիքսված դրույքաչափով աշխատավարձի ֆոնդ, որի կազմը հաստատվում է կառավարության նորմատիվ իրավական ակտերով: Հարկի դրույքաչափը 1998-2004 թթ հավասար էր 4%-ի։ Բյուջեի եկամուտներում հարկերի տեսակարար կշիռը ներկայումս չի գերազանցում 3%-ը։

  Գույքի հարկերհանրապետությունում կիրառվում են անշարժ գույքի հարկի և հողի վճարների (հողի հարկի) տեսքով։ Այս հարկերի դրույքաչափերը (նույնիսկ հաշվի առնելով գնաճի տարեկան ինդեքսավորումները ըստ հողի հարկ) ցածր են, և դրանց նշանակությունը փոքր է: Ընդհանուր հարկային եկամուտներում դրանց տեսակարար կշիռը տատանվում է 2-4%-ի սահմաններում (2003թ.՝ 6,0%)։

  Սոցիալական պաշտպանության հիմնադրամին մուծումները կատարում են բոլոր իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք, ինչպես նաև անհատ ձեռներեցները ֆիքսված դրույքաչափերով աշխատավարձի ֆոնդում (35%՝ գործատուների համար, 1%՝ հանրապետության քաղաքացիների համար և 15%՝ եկամուտներից։ անհատ ձեռնարկատերեր) Ներկայումս Սոցիալական պաշտպանության հիմնադրամը (SPSF) ունի արտաբյուջետային հիմնադրամի կարգավիճակ, սակայն դրա միջոցները ներառված են բյուջեի եկամուտների մեջ։ Համախմբված բյուջեի եկամուտներում պետական ​​արտաբյուջետային և բյուջետային հավատարմագրային միջոցների տեսակարար կշիռը կազմում է 17-18% (առանց սոցիալական ապահովության հիմնադրամի):

  Բացի հիմնական հարկերից և տուրքերից, հանրապետության հարկային համակարգը, չնայած կատարված բոլոր վերափոխումներին, դեռևս ներառում է մի շարք չնչին վճարներ և պահումներ՝ հիմնականում տարբեր տեսակի նպատակային բյուջետային և արտաբյուջետային միջոցներին։ Ավելին, դրանք հավաքագրվում են, որպես կանոն, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթից, որը, հաշվի առնելով նման շրջանառվող վճարումների կուտակային ազդեցությունը, չափազանց բացասական հետևանքներ է ունենում տնտեսության համար։

  Հենց այս վճարներն ու նվազեցումները, որոնք, մասնավորապես, ներառում են ներդրումները ինովացիոն հիմնադրամներին, նպատակային վճարները տեղական բյուջեի ֆոնդերին՝ տնտեսությունը կայունացնելու համար, Գյուղարտադրողների աջակցության հանրապետական ​​հիմնադրամին, բնակարանային ներդրումային ֆոնդերին և այլն, ամենաշատն են: զգալի և չարդարացված ճնշում գների վրա, լվանում աշխատանքային կապիտալձեռնարկություններին և խաթարել նրանց մրցունակությունը: Ոչ մի արդյունաբերական երկիր չի օգտագործում դրանք։

  Բնակչության գների և եկամուտների վրա չհիմնավորված հարկային ճնշումը պահպանվում է, իսկ որոշ ճյուղերի և արտադրության տեսակների հարկային արտոնություններ տրամադրելու կարճաժամկետ հետևանքները, ի վերջո, հանգեցնում են փաստացի ոչ եկամտաբեր և ոչ եկամտաբեր ձեռնարկությունների շրջանակի ընդլայնմանը: Միաժամանակ բյուջեի եկամուտների ծավալները, կառուցվածքը և դինամիկան չեն բարելավվում։

  Միաժամանակ հարկային համակարգի կառուցվածքն ու մեխանիզմները պետք է զարգանան ներդրումների, բարձր տեխնոլոգիաների ներդրման և նոր ապրանքների մշակման գործընթացները հարկումից փաստացի բացառելու ուղղությամբ՝ ապահովելով տնտեսական իրավիճակի անհրաժեշտ կարգավորումը: այսպես կոչված ներկառուցված կայունացուցիչներ և հարկման չեզոքությունը գնաճի և տնտեսության մրցունակության նկատմամբ, ինչպես նաև ուղղակի (անուղղակի) հարկման մասնաբաժնի ավելացում։

  Բելառուսի Հանրապետության 2001-2005 թվականների սոցիալ-տնտեսական զարգացման ծրագրով առաջարկվում է հնարավորինս պարզեցնել հարկային համակարգը՝ հանրապետական ​​հարկերի ընդհանուր թիվը նվազեցնելով մինչև 7-8 հիմնական՝ կառուցված այնպես, որ կանխեն դրանց: խեղաթյուրող ազդեցություն տնտեսության վրա և ապահովել բյուջեի բավարար եկամուտներ։ Կանխատեսվում է պետության կողմից ֆինանսական ռեսուրսների կենտրոնացման մակարդակը ՀՆԱ-ի 45%-ի, այդ թվում համախմբված բյուջեում` մինչև 35-37%-ի, արտաբյուջետային միջոցներում` մինչև 8-10%-ի: Հատուկ ուշադրությունպետք է տրվի.

  որակապես նոր մակարդակով կայուն տնտեսական աճի ապահովում.

  Հարկային բարեփոխումների շարունակականություն՝ ուղղված հարկային բեռի նվազեցմանը և տնտեսական գործունեության համար բարենպաստ հարկային համակարգի ձևավորմանը.

  Բնակչության իրական եկամուտների աճի ապահովում.

  Արդյունավետության բարձրացում և համախառն ներքին արդյունքի հետ կապված բյուջետային ծախսերի մակարդակի նվազեցում.

  Բյուջեում պետական ​​միջոցների ռեսուրսների շարունակական համախմբումը.

  ՀՆԱ-ի նկատմամբ բյուջեի դեֆիցիտի մակարդակի նվազեցում.

  Բյուջեի ձևավորման և կատարման մեթոդաբանության կատարելագործում, ինչպես նաև կարգավորող և իրավական կարգավորումըբյուջետային հարաբերություններ;

  Բելառուսի Հանրապետության և Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեի և հարկային օրենսդրության շարունակական միավորումը որպես Բելառուսի Հանրապետության հարկային օրենսգրքի հետագա մշակման մաս (Օրենսգրքի հատուկ մաս. ընդհանուր մասՀարկային օրենսգիրքն ուժի մեջ է մտել 2004 թվականի հունվարի 1-ից):

  Այս խնդիրների իրականացման համատեքստում երկրի հարկային համակարգի և կառավարության հարկային քաղաքականության հետագա կատարելագործումը պետք է ուղղված լինի.

  Օպտիմալացնել հարկային կառուցվածքը` նվազեցնելով անուղղակի հարկերի անհիմն բարձր տեսակարար կշիռը, ներառյալ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ուղղակիորեն գանձվող կուտակային հարկերը և անհատների եկամտահարկի, գույքահարկի և գույքահարկի ցածր տեսակարար կշիռը.

  Նպատակային բյուջետային և արտաբյուջետային միջոցներին ուղղված տարբեր տեսակի փոքր նվազեցումների և վճարների քանակի կրճատում.

  Տարբեր տեսակի գրանցման, լիցենզավորման և այլ նպատակային վճարների պարզեցում.

  Նման հիմնական հարկերի հավաքագրման մեխանիզմներում թույլատրելի խեղաթյուրումների վերացում, ինչպիսին է ավելացված արժեքի հարկը.

  իշխանությունը, ակցիզային հարկերը, եկամտի և շահույթի հարկերը, անձնական եկամտահարկը, ինչը հանգեցնում է ներդրումների և տնտեսական աճի տեմպերի վրա դրանց բացասական ազդեցության ավելացման.

  Հարկային համակարգի գերբեռնվածության նվազեցում տնտեսության մրցունակության հետ չառնչվող արդյունաբերության, արդյունաբերության, գործունեության տեսակների, ձեռնարկությունների և հարկ վճարողների կատեգորիաների արտոնություններով, ինչը, ի վերջո, հանգեցնում է մրցունակ ճյուղերի վրա հարկային ճնշման ավելացմանը.

  Տնտեսության ոչ պետական ​​հատվածներում հետազոտությունների, մշակումների և փորձարարական տեխնոլոգիական զարգացումների համար հարկային աջակցության ուժեղացում.

  Հարկային արտոնություններ փոխադարձ հիմնադրամներում երկարաժամկետ կապիտալի ձեռքբերումների և երկարաժամկետ ներդրումների համար:

  Այս ոլորտների հաջող իրականացումը երկրի հարկային համակարգի բնութագրիչները կմոտեցնի միջազգային չափանիշներին և հնարավորություն կտա առավել արդյունավետ օգտագործել հարկաբյուջետային մեխանիզմը ազգային տնտեսության արդյունավետության և մրցունակության բարձրացման համար:

  6.5. Տնտեսության զարգացման պետական ​​կարգավորման սոցիալական հրամայականը

  6.5.1. Սոցիալական հրամայական՝ էություն, բովանդակություն

  Սոցիալական հրամայականն իր էությամբ է պարտադիր պահանջսոցիալական սկզբունքի, սոցիալական որակի առաջնահերթության ապահովում ընդհանրապես պետական ​​քաղաքականության մշակման և իրականացման և մասնավորապես տնտեսական զարգացման կարգավորման գործում.

  «Սոցիալական» տերմինն ունի բազմաթիվ իմաստներ՝ կախված հետազոտության առարկայի հիմնական հասկացություններից և գործնական իրավիճակներում օգտագործման ավանդույթներից: Լատիներենից ուղղակիորեն թարգմանված նշանակում է «հանրային», «առնչվում է հասարակությանը որպես ամբողջություն»։ Հասարակությունն այս դեպքում մարդկանց (անհատների) հավաքածու է, որը գտնվում է հարաբերությունների համակարգում, որը որոշվում է օրենքների, քաղաքական համակարգի, տնտեսական կառուցվածքի, քաղաքացիական հարաբերությունների նորմերով, այսինքն. այն ամենը, ինչը նրանց թույլ է տալիս միասին ապրել: Փիլիսոփայորեն «սոցիալականը» հակադրվում է «անհատականին», «էգոցենտրիկին»: Հասարակության շուկայական տնտեսական մոդելների տարբերությունների տեսանկյունից «սոցիալական» տերմինն օգտագործվում է «սոցիալական շուկայական տնտեսություն», «սոցիալական պետություն», «բարեկեցության պետություն» համակցություններում: Նրանք դեմ են տարբեր մոդելներազատական ​​շուկայական տնտեսություն. Նրանց առանձնացնում է հենց «սոցիալականության», սոցիալական կողմնորոշման աստիճանը (ավելի մանրամասն տե՛ս 5.3.1 ենթակետ):

  Մարդու իրավունքներն ու ազատությունները կենտրոնական տեղ են զբաղեցնում քաղաքակրթության և նրա սոցիալական բաղադրիչի զարգացման մեջ։ Իրավունքների և ազատությունների հետևողական իրականացումը գործնականում հասարակության ժողովրդավարության, մարդասիրության և քաղաքակիրթության հիմնական ցուցանիշն է։ Մարդու իրավունքներն են կյանքի, ազատության և անվտանգության, աշխատանքի անհրաժեշտ պայմաններլիարժեք կյանք յուրաքանչյուր մարդու համար:

  Մարդու իրավունքների և ազատությունների ողջ համալիրի՝ քաղաքացիական, քաղաքական, տնտեսական, սոցիալական և մշակութային հիմնական երաշխավորը պետությունն է։ Առանց սոցիալական պետության ստեղծման՝ մարդու հռչակված իրավունքներն ու ազատությունները մնում են իրականում չիրագործվող իդեալ։

  Սոցիալական նպատակների առաջնահերթությունը, մարդու զարգացումը որպես առաջընթացի նպատակ ընդգծելը, մարդկային ներուժի զարգացման մակարդակի դիտարկումը որպես հասարակության, պետության, նրա սոցիալ-տնտեսական քաղաքականության հասունության չափանիշ - այս ամենը ձևավորում է սոցիալական բովանդակությունը: տնտեսական զարգացման պետական ​​կարգավորման հրամայական.

  Սոցիալական սկզբունքի բնույթն ուղղակիորեն բացահայտվում է այնպիսի կատեգորիաների օգնությամբ, ինչպիսիք են սոցիալական ոլորտը, սոցիալական ներուժը, սոցիալական կառուցվածքը, սոցիալական ապահովությունը, սոցիալական քաղաքականությունը, սոցիալական ցուցանիշները և այլն: Տարբեր գիտական ​​դպրոցների կողմից այս կատեգորիաները տարբեր կերպ են մեկնաբանվում: Արժե առանձնացնել երկու հաստատված մոտեցում՝ տնտեսական և սոցիոլոգիական։

  Տնտեսական մոտեցումը հետևում է «սոցիալական ոլորտ» տերմինի էվոլյուցիան «ոչ արտադրական ոլորտ» հասկացությունից. ազգային տնտեսությունև ԽՍՀՄ», որն օգտագործվում է ազգային տնտեսությունների հաշվեկշռի վիճակագրության մեջ (BNH), ներկայիս կառուցվածքային բովանդակությանը. սոցիալական ոլորտ, երբ BNK-ին փոխարինեց Ազգային հաշիվների համակարգը (ԱՀՀ): Արդյունաբերությունը սոցիալական ոլորտներ դասակարգելու չափորոշիչն էր բնակչությանը սպասարկելու եղանակը, այսինքն. Սոցիալական նպաստներն այն են, որոնք բաշխվել են հանրային սպառման միջոցների հաշվին լրիվ կամ մասնակի «չվճարման» հիման վրա։

  Սոցիոլոգիական տեսանկյունից սոցիալական ոլորտի գործառույթը նախկինում սահմանվում էր որպես մարդու սոցիալական վերարտադրություն՝ որպես արտադրողական ուժ և անհատականություն սոցիալական կյանքի տարբերակման հետևյալ սխեմայով. տնտեսական, կամ նյութա-վերարտադրողական; սոցիալական, քաղաքական և հոգևոր (մշակութային) ոլորտները։ Երբեմն առանձնանում էր ընտանեկան և կենցաղային ոլորտը։

  Սոցիալական ոլորտն իր գործունեության մեջ հայտնվում է որպես բարդ կառուցվածքով տարբեր, սոցիալապես անհավասար դասերի, շերտերի, մարդկանց խմբերի, որոնք փոխկապակցված են գույքային հարաբերություններով, աշխատանքային և այլ սոցիալական փոխազդեցություններով՝ համագործակցության, փոխօգնության, մրցակցության, կոնֆլիկտի, բաշխման հարաբերությունների ձևերով։ եկամտի տարբեր ձևեր և մակարդակներ, հարստություն, աղքատություն, ընտանեկան, կենցաղային և ժամանցային հարաբերություններ, աշխատանքի և ազատ ժամանակի կազմակերպման եղանակներ և ժամանց:

  Հենց այստեղ են անցկացվում տնտեսական ոլորտի և սոցիալական ոլորտի փոխգործակցության ամենահզոր ուղիները, որոնք իրականացվում են տնտեսական և սոցիալական քաղաքականության շրջանակներում՝ տնտեսական զարգացման սոցիալական մեխանիզմի օգնությամբ։

  Հիմնական գաղափարը, որի վրա հիմնված է տնտեսական զարգացման սոցիալական մեխանիզմի գաղափարը, այն է, որ տնտեսական զարգացման արդյունքները ղեկավար մարմինների անմիջական գործողության արդյունք չեն, այլ միջնորդավորված են սոցիալական խմբերի գործունեությամբ: Այս գործունեությունը կախված է կարգավորիչների հետևյալ տեսակներից.

  Մոտիվացիոն;

  Կարգավիճակ;

  Մշակութային;

  Կառավարչական.

  Սոցիալական մեխանիզմի գործողության յուրահատկությունը դրսևորվում է նրանով, որ սոցիալական հարաբերությունների ոլորտից զարգացման ազդակներ փոխանցելով հասարակության տնտեսական ոլորտ և հակառակը, այն ստեղծում է սոցիալական պայմաններ, որոնք անհրաժեշտ են բոլոր տեսակների արդյունավետ օգտագործման համար: արտադրական ռեսուրսներ (բնական, ֆինանսական, մարդկային և այլն)՝ նպատակ ունենալով բարձրացնել տնտեսական գործունեության արդյունավետությունը, բարձրացնել աշխատանքի արտադրողականությունը, բարելավել արտադրանքի որակը։ Այս ազդակների փոխանցումն իրականացվում է տնտեսական հարաբերությունների համակարգում գործող և միևնույն ժամանակ սոցիալական հարաբերությունների սուբյեկտ հանդիսացող սոցիալական խմբերի ստեղծագործական գործունեության միջոցով, որոնք այս կամ այն ​​դիրքն են զբաղեցնում տվյալ հասարակության սոցիալական կառուցվածքում:

  20-րդ դարում Զարգացած երկրներում սոցիալական ոլորտը ահռելիորեն ընդլայնվել է՝ հաշվի առնելով ազգային եկամուտների և պետական ​​ծախսերի նրա մասնաբաժինը, սոցիալական ինստիտուտների բնույթը և սոցիալական ծառայությունների ծավալն ու որակը: Սոցիալական ծառայությունների ավանդական տեսակների հետ մեկտեղ՝ կրթությունը և առողջապահությունը, որոնք նախկինում որոշակիորեն աջակցվում էին պետության կողմից, մշակվել են սոցիալական ոլորտի այնպիսի տարրեր, ինչպիսիք են սոցիալական ապահովությունը և սոցիալական ապահովագրությունը։ Սոցիալական ծախսերը (սոցիալական ապահովություն, սոցիալական ապահովագրություն, բնակարան, առողջապահություն և կրթություն) զարգացած երկրներում տատանվում են կենտրոնական կառավարության բյուջեի ծախսերի կեսից մի փոքր պակասից (Կանադայում, Մեծ Բրիտանիայում, Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներում) մինչև ավելի քան երկու երրորդը Ֆրանսիայում և Գերմանիայում: .

  Միևնույն ժամանակ, զարգանում էր սոցիալական ոլորտը որպես սոցիալական քաղաքականության և սոցիալական կառավարման օբյեկտ սահմանելու մեկ այլ մոտեցում, որտեղ այն հաճախ մեկնաբանվում է որպես սոցիալական պետության գործունեության ոլորտ:

  Որպես սոցիալական կառավարման և սոցիալական քաղաքականության օբյեկտ՝ սոցիալական ոլորտը ներառում է հետևյալ ոլորտները՝ մշակույթ; կրթություն; Առողջապահություն; աշխատուժ (ռեսուրսներ, ժողովրդագրություն, զբաղվածություն և միգրացիա); բնակարանաշինություն և բնակարանային և կոմունալ ծառայություններ. ֆիզիկական կուլտուրա և սպորտ, զբոսաշրջություն; սոցիալական պաշտպանության և սոցիալական ապահովագրության համակարգեր; կենսաթոշակային ապահովում. Այն նաև ներառում է սոցիալական խնդիրների բարդույթներ՝ ընտանիքներ, երիտասարդներ և սոցիալական այլ խմբեր, սեռ և այլն (տես պարբերություններ 4.6 և 4.7),

  Իրականում սոցիալական քաղաքականություններկայացնում է պետական ​​և հասարակական հաստատությունների գործունեությունը` նպատակների մի շարք մշակելու և հասնելու համար սոցիալական զարգացում, հասարակության մեջ սոցիալական կառուցվածքի և սոցիալական հարաբերությունների վերափոխում. բնակչության եկամուտների և սպառման աճ, կյանքի տարբեր ասպեկտների որակի բարելավում, երկրի քաղաքացիների սոցիալական պաշտպանվածություն։ Սոցիալական քաղաքականությունը որպես սոցիալական հրամայականի իրականացման գործիք ընդգրկում է աշխատանքի, սպառման, կենցաղի, կրթության, մշակույթի և արվեստի, հանգստի և առողջապահության, սոցիալական ապահովության, սոցիալական աջակցության և բնակչության պաշտպանության խնդիրները: Այն կոչված է հակազդելու այնպիսի բացասական երևույթներին, ինչպիսիք են գործազրկությունը, ընդգծված սոցիալական տարբերակումը, հակասոցիալական երևույթները (հանցագործություն, թմրամոլություն, անօթևանություն և այլն):

  Սոցիալական կառուցվածքըհասարակությունը և դրա տարրերը տարբերվում են ըստ մի շարք հիմնական բնութագրերի՝ դասակարգային, ժողովրդագրական, մասնագիտական ​​և այլն։ Հասարակության դասակարգային և ժողովրդագրական պարամետրերի ազդեցությունը տնտեսության վրա կամ այսպես կոչված սոցիալական գործոնները բացահայտվում են հատուկ կատեգորիայի միջոցով։ սոցիալական կապիտալը,բնութագրելով հասարակության սոցիալական կազմակերպության ներդրումը սոցիալական արտադրության մեջ՝ նոր խավերի ձևավորման («միջին խավ») և եկամուտների և ունեցվածքի բաշխման օպտիմալացման միջոցով։

  Ամերիկյան տնտեսական գրականության մեջ և պաշտոնական փաստաթղթերում «սոցիալական կապիտալ» տերմինը մեկնաբանվում է որպես մարդկային, բնական և ֆիզիկական (մարդկանց կողմից արտադրված) կապիտալի համակցություն։ Մարդկային կապիտալիր հերթին սահմանվում է որպես անհատների գիտելիքների, հմտությունների և առողջական վիճակի ամբողջություն:

  Սոցիալական անվտանգությունորպես ազգային անվտանգության կարևոր բաղադրիչ, որոշվում է սոցիալական ոլորտի վիճակի և դինամիկայի բնութագրերով, սոցիալական խնդիրներով՝ անվտանգ գործունեության և զարգացման տարածքի սահմանային արժեքներին համապատասխանելու տեսանկյունից, որոնց սահմանները կործանարար գործոնների ազդեցության տակ հանգեցնում են կործանարար գործընթացների։ Դրանք կարող են լինել հայաթափման, սեռային և տարիքային կառուցվածքի դեֆորմացիայի, ազգի առողջության վատթարացման, ավանդական հոգևոր արժեքների արժեզրկման, ընտանեկան խնդիրների սրման, անհատի բարոյական դեգրադացիայի, հանցավոր իրավիճակի վատթարացման գործընթացներ և այլն։

  Սոցիալական ընտրանքներերկրի տնտեսական զարգացման մակարդակը սոցիալական առումով բնութագրող ցուցանիշներ ու ցուցանիշներ են։ Ցուցանիշների մի շարք և դրանց դինամիկան արտացոլում են սոցիալական քաղաքականության իրականացման առաջընթացը, արձանագրում են ձեռքբերումներ և ազդարարում սոցիալական ապահովության սպառնալիքները:

  Հասարակության բարեկեցության համախառն ցուցանիշների համակարգը ներառում է հետևյալ ոլորտները՝ զբաղվածություն, գործազրկություն և բնակչության շարժունակություն. աշխատանքի բնույթը, պայմանները և վարձատրությունը. առողջապահություն և կրթություն; կենսապայմանները, շրջակա միջավայրի վիճակը; անձնական անվտանգություն, մարդկանց միջև հարաբերություններ. Այս ցուցանիշների արժեքները բնութագրում են կյանքի որակը՝ նյութական բարեկեցություն և հոգեբանական հարմարավետություն: Սոցիալական ցուցանիշները և չափորոշիչները պետք է արտացոլեն նաև սոցիալական բացասական բնութագրերը՝ հանցագործություն, մահացություն, դժբախտ պատահարներ, ինքնասպանությունների մակարդակ, հիվանդացություն, ալկոհոլիզմ, թմրամոլություն, ամուսնալուծություն և այլն:

  Միջազգային ընդհանրացնող սոցիալական ցուցանիշը, որը բնութագրում է մարդկային զարգացման ձեռք բերված մակարդակը, մարդկային զարգացման համախառն ինդեքսն է (ՄԶՀ), որպես երեք ինդեքսների հանրագումարի միջին թվաբանական՝ կյանքի տեւողություն, կրթության ձեռք բերված մակարդակ և մեկ շնչի հաշվով ճշգրտված իրական ՀՆԱ՝ ԱՄՆ դոլարով գնման ժամանակ: հզորության հավասարություն (ՊՄԳ) (մանրամասների համար տե՛ս պարագրաֆներ 2.7 և 3.3):

  Ներկայումս անցումային շրջանի պայմաններում պետության սոցիալական քաղաքականությունը հիմնված է հետևյալ սկզբունքների վրա.

  Սոցիալական արդարություն;

  Անհատական ​​և սոցիալական պատասխանատվություն;

  Սոցիալական համերաշխություն և գործընկերություն;

  Յուրաքանչյուրի համար անհրաժեշտ սոցիալական նպաստներն ու ծառայությունները ստանալու հնարավորությունների հավասարություն.

  Սոցիալական երաշխիքներ.

  Սոցիալական քաղաքականության հիմնական նպատակներն են, որոնք իրականացնում են այս սկզբունքները մարդկանց բարեկեցության կայուն աճի ապահովումը, աղքատության նվազեցումը, բժշկական օգնության երաշխիքները, պատշաճ սնուցումը, կրթությունը, սոցիալական պաշտպանությունը և այլն:

  Սոցիալական քաղաքականության նպատակները, որպես կանոն, իրականացվում են երկրի սոցիալ-տնտեսական զարգացման ռազմավարական և մարտավարական ծրագրերի և կանխատեսումների իրականացման միջոցով, որոնք պարունակում են ինչպես սոցիալական բլոկներ և պարամետրեր, այնպես էլ դրանց հասնելու միջոցներ ու մեխանիզմներ. ինչպես նաև նպատակային սոցիալական ծրագրերի մշակման և իրականացման միջոցով։ Դրանցից ամենակարեւորներն են.

  «Մշակույթ» պետական ​​ծրագիր;

  «Առողջություն» հանրապետական ​​ծրագիր;

  Բնակարանաշինության ազգային ծրագիր;

  Սպորտի և զբոսաշրջության զարգացման պետական ​​ծրագիր;

  «Բելառուսի Հանրապետության կանայք» հանրապետական ​​ծրագիր;

  Ստեղծագործական օժտված երեխաների և երիտասարդների պետական ​​աջակցության ծրագիր.

  Նախագահական ծրագիր «Բելառուսի երեխաներ» (այն ներառում է թիրախային ենթածրագրեր՝ «Չեռնոբիլի երեխաներ», «Հաշմանդամ երեխաներ», «Որբեր», «Զարգացում» սոցիալական ծառայություններընտանիքներ և երեխաներ», «Մանկական սննդի արդյունաբերության զարգացում») և այլն։

  
  

  Առնչվող տեղեկություններ.