Ekonomická základna a nástroj finanční politiku státy jsou daně. Daň- jedná se o finanční prostředky násilně odebrané státem nebo orgány územní samosprávy fyzickým a právnickým osobám, které jsou nezbytné k tomu, aby stát mohl plnit své funkce. Výběr daní probíhá pouze na základě státní legislativy. V moderních podmínkách plní daně dvě hlavní funkce: 1) fiskální a 2) ekonomickou (regulační a distribuční). Fiskální funkce je hlavní funkcí při tvorbě peněžních fondů států. Ekonomická funkce zahrnuje využití daní jako nástroje pro přerozdělování národního důchodu, ovlivňující skutečný proces výroby a investic a rozsah a míru ekonomického růstu.
Výběr daní je založen na použití různých typů sazeb (pevné poměrné, progresivní, regresivní). Podle způsobu výběru se rozlišují daně přímé a nepřímé. Přímé daně platí přímo konkrétní plátce. Nepřímé daně jsou povinné platby zahrnuté v ceně produktu. Značnou část z nich tvoří spotřební daně (přirážky k cenám zboží). V souladu se státní strukturou a rozpočtovou skladbou se daně dělí na republikové a místní. Souhrn všech daní vybíraných ve státě, způsoby a zásady jejich konstrukce, způsoby výpočtu a výběru, daňová kontrola stanovená zákonem, forma daňový systém.
Základy fiskálního systému země jsou stanoveny v ústavě Běloruské republiky. Podle jejích norem jsou všichni občané republiky povinni se podílet na financování vládních výdajů placením zákonem stanovených daní, poplatků a cel. Právo stanovovat republikové daně a poplatky, schvalovat republikový rozpočet a zprávu o jeho plnění náleží parlamentu - Národnímu shromáždění Běloruské republiky. Přitom návrhy zákonů, jejichž přijetí může mít za následek snížení veřejných prostředků, snížení nebo zvýšení výdajů, mohou být předloženy parlamentu k projednání pouze se souhlasem prezidenta Běloruské republiky nebo na jeho pokyn. - vláda. Stanovení místních daní a poplatků podle zákona, schvalování územních rozpočtů a zpráv o jejich plnění spadá do výlučné působnosti zastupitelstev.
Daňové systémy používané ve vyspělých zemích jsou postaveny na jednotných principech zdanění obecně uznávaných ve světové praxi a přes mnohá konkrétní rozhodnutí o počtu, výši sazeb a postupu při výběru jednotlivých daní a poplatků mají společný základ. .
Při vší rozmanitosti národních charakteristik jsou základem daňového systému kterékoli země vždy následující přímé daně: daň z příjmu fyzických osob, příspěvky na sociální zabezpečení, daň z příjmu právnických osob a daň z příjmu, daň z přidané hodnoty (nebo jiný druh daně z obratu), spotřební daně, cla a majetkové daně.
Ve vyspělých zemích podíl nepřímých daní (jejich složení je obvykle omezeno na daň z přidané hodnoty a spotřební daně) na příjmech rozpočtu zpravidla nepřesahuje 30 %. V daňových systémech rozvojových zemí a zemí s tranzitivní ekonomikou zaujímají obvykle dominantní postavení nepřímé daně - od 50 do 70 % rozpočtových příjmů, v Bělorusku - 50-55 % (přímé daně u nás tvoří 25-30 %) .
Při budování daňových systémů ve vyspělých zemích vycházejí ze skutečnosti, že většinu daní (přímých i nepřímých) neplatí podniky, ale obyvatelstvo. To omezuje poptávku a slouží jako odstrašující prostředek k růstu cen a inflaci.
Hlavním charakteristickým rysem daňových systémů všech vyspělých zemí je jejich úzká provázanost a provázanost se strukturou a výkonností ekonomiky. Při vší rozmanitosti uplatňovaných daní zůstává tento princip vysoké ekonomické opodstatněnosti a proveditelnosti vždy nezměněn. Navíc se neprojevuje v zohledňování zájmů jednotlivých skupin poplatníků či oborových podmínek a potíží, což je typické pro stavby přecházející na trh, ale v zaměření na aktuálně se vyvíjející obecné ekonomické proporce a závislosti.
Práce na kurzu
v ekonomické teorii
Předmět: Daňový systém Ruska
a způsoby, jak to zlepšit
prosince 1999
Obsah:
Úvod………………………………………………………………………………………... 3Kapitola I. Vznik a vývoj zdanění………………………………4
1.1.Podstata a principy zdanění……………………………….…4
1.2. Funkce daní………………………………………………………………..5
1.3. Role daní při utváření finančního státu………………..6Kapitola II. Daňový systém Ruska……………………………………………………………………….. 8
2.1. Legislativní rámec pro zdanění………………………………………82.2. Federální daně …………………………………………………………... 9
2.3. Republikové daně…………………………………………………………………..13
2.4. Místní daně ……………………………………………………………………………………………… 14
2.5. Daňové plánování……………………………………………………… 17
Kapitola III. Problémy daňového systému Ruské federace a způsoby jeho zlepšení……..…18
Závěr……………………………………………………………………………………………….24
Reference……………………………………………………………………………… 25
Úvod
Zdaňování lidí je staré jako čas. Existovala již v biblických dobách a byla dobře organizovaná. Jednou z nejznámějších daní té doby byl „desátek“: rolník dával desetinu úrody jako platbu za užívání půdy. Tato daň trvala téměř do konce devatenáctého století.Přímí výběrčí daní nebyli mezi lidmi oblíbení, ačkoli plnili pouze vůli vlád. Vzhledem k tomu, že výběr daní je problematická záležitost a vyžaduje údržbu speciálního aparátu, v některých zemích bylo právo vybírat daně dáno do dražby, aby se ušetřily veřejné prostředky. Ten, kdo dal nejvyšší cenu, ji dostal. Stal se „farmářem“. Přirozeně, že takový výběrčí daní, aby pokryl náklady a dosáhl zisku ze své zvolené činnosti, byl odpovědný za plnění svých povinností.
V průběhu lidských dějin se vyvíjel daňový systém. Jestliže byly daně nejprve vybírány ve formě různých naturálních daní a sloužily jako doplněk k pracovním povinnostem nebo forma tributu od podmaněných národů, pak jak se vyvíjely vztahy mezi zbožím a penězi, daně získaly peněžní formu.
Adam Smith ve svém klasickém díle „An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations“ považoval peněžní principy zdanění za univerzálnost, spravedlnost, jistotu a pohodlí. "Subjekty státu," poznamenal jeho ruský stoupenec N.I. Turgeněv, „musí poskytnout prostředky k dosažení cílů společnosti nebo státu“, každý pokud možno a úměrně svému příjmu podle předem stanovených pravidel (platební podmínky, způsob inkasa), výhodných pro plátce. Postupem času byl tento výčet doplňován o zásady zajištění dostatku a mobility daní (daň lze zvýšit nebo snížit v souladu s objektivními potřebami a možnostmi státu), výběr vhodného zdroje a předmětu zdanění, výběr vhodného zdroje a předmětu zdanění. a jednorázové zdanění.
Žádný stát nemůže existovat bez daní. Prostřednictvím daňových příspěvků, poplatků, cel a jiných plateb se tvoří finanční zdroje státu. Daně zajišťují realizaci sociálních, ekonomických, obranných a dalších funkcí státu. Jdou udržovat státní aparát, armádu, orgány činné v trestním řízení a financovat školství, zdravotnictví a vědu. Z prostředků vybraných ve formě daní stát staví školy, vysoké školy, nemocnice, sirotčince a státní podniky; vyplácí platy učitelům, lékařům, státním zaměstnancům, stipendia a penze. Část prostředků jde na sociální dávky pro staré a nemocné lidi, ochranu zdraví matek a dětí, životního prostředí atd.Ačkoli tedy daně častěji vyvolávají pobouření než veřejný souhlas, žádný stát bez nich nemůže existovat.
Kapitola I
Vznik a vývoj zdanění
1.1.Podstata a principy zdanění.
Co je tedy zdanění?
zdanění – je to metoda rozdělování příjmů mezi vládu a držitele. Odvody do státního rozpočtu jsou nejen povinné, ale povinné a bezplatné.
Souhrn daní, poplatků, cel a jiných plateb vybíraných ve státě, jakož i formy a způsoby jejich konstrukce, formy daňový systém.
Daňový systém rozlišuje tyto základní pojmy:
- Daň, poplatek, clo- jedná se o povinný příspěvek do rozpočtu v příslušné výši nebo do mimorozpočtového fondu odváděný poplatníkem v souladu s legislativními zákony.
Daňoví poplatníci– jedná se o právnické nebo fyzické osoby: občany i podniky a organizace bez ohledu na formu vlastnictví. Samostatný zdroj příjmů je hlavní charakteristikou daňového poplatníka.
Předmět zdanění- to je to, co ze zákona podléhá zdanění: příjem, náklady na určité zboží, použití přírodní zdroje, převod majetku atd.
Daňová sazba nebo daňová kvóta– výše daně stanovená na jednotku daně. Stanovuje se buď pevnou částkou nebo procentem.
Daňová jednotka– část předmětu daně, pro který je sazba daně stanovena.
Termín zaplacení daně- stanoveno v zákoně, za jeho porušení se automaticky ukládá pokuta bez ohledu na zavinění porušovatele.
Daňové zvýhodnění- výjimka z obecného pravidla. Zřízeno zákonem s přihlédnutím k solventnosti a účasti na společenské výrobě.
Základ daně– částka, ze které jsou vybírány daně.
Daně se liší v předmětu zdanění a v mechanismu výpočtu a výběru, v jejich roli při tvorbě rozpočtových příjmů.
Podle způsobu založení se daně dělí na rovný A nepřímý. Plátcem přímých daní je ten, kdo pobírá příjem nebo vlastní majetek, tzn. konkrétní fyzická nebo právnická osoba. Mezi přímé daně patří: daň z příjmu, daň ze zisku atd. Nepřímé daně: spotřební daně, dědická daň, transakce s nemovitostmi atd. cenné papíry. Konečným plátcem této daně je spotřebitel, kterému je daň přenesena prostřednictvím přirážky k ceně výrobku nebo služby.
Zdanění je založeno na řadě principů. Hlavní princip: bez ohledu na to, jak velké potřeby státu po finančních zdrojích jsou, by daně neměly podkopávat zájem daňových poplatníků o ekonomické aktivity. Dalším důležitým principem je jistota: postup zdanění je stanoven předem, výše daně a načasování její úhrady jsou předem známy. Obecně uznávané zásady: jednorázová, povinná platba daně, jednoduchost a flexibilita.
1.2. Funkce daní
Daňová funkce- to je projev její podstaty v akci, způsob vyjádření jejích vlastností. Funkce ukazuje, jak je realizován společenský účel této ekonomické kategorie jako nástroje rozdělování nákladů a přerozdělování příjmů.
Daně plní tři důležité funkce:1. Fiskální funkce spočívá ve financování vládních výdajů. Prostřednictvím fiskální funkce je realizován hlavní společenský účel daní - posilování finančních zdrojů státu akumulovaných v rozpočtové soustavě a mimorozpočtových prostředků nezbytných pro realizaci jeho vlastních funkcí (obranných, sociálních, ekologických a dalších). Tvorba příjmů státního rozpočtu na základě stabilního a centrálního výběru daní činí ze samotného státu největší ekonomický subjekt.
2. Regulační funkce- státní regulace ekonomiky. Samotný daňový systém, zvolený vládou, hraje regulační roli. Prostřednictvím daní úřady ovlivňují společenskou reprodukci, tzn. jakékoli procesy v ekonomice země, stejně jako socioekonomické procesy ve společnosti. Daně v této funkci mohou hrát roli povzbuzující (stimulující), omezující a kontrolní.
Pomocí daní můžete povzbuzovat nebo omezovat určité druhy činností (zvyšováním či snižováním daní), usměrňovat rozvoj určitých odvětví, ovlivňovat ekonomickou aktivitu podnikatelů, vyvažovat efektivní nabídku a poptávku a regulovat množství peněz v oběh. Poskytování daňových výhod průmyslovým odvětvím nebo jednotlivým podnikům tedy stimuluje jejich růst a rozvoj. Uvalením vyšších daní na nadměrné zisky stát kontroluje pohyb cen zboží a služeb.
Poskytováním dávek stát řeší závažné, někdy strategické problémy. Například tím, že nezdaňuje část zisku, která jde na zavádění nové technologie, podporuje technologický pokrok. A tím, že stát nezdaňuje část zisků, které jdou na charitativní aktivity, láká podniky k řešení sociálních problémů.
3. Sociální funkce– udržení sociální rovnováhy změnou poměru mezi příjmy jednotlivce sociální skupiny aby se vyrovnaly nerovnosti mezi nimi.
Princip vyměřování daní v závislosti na schopnostech poplatníka dal vzniknout systému progresivního zdanění: čím vyšší příjem, tím větší část je odváděna ve formě daně. Sociálně nejvíce nespravedlivé jsou nepřímé daně, protože jsou přenášeny prostřednictvím cen spotřebovaného zboží rovnoměrně na jednotlivce s vysokými i nízkými příjmy. Za účelem zmírnění sociální nerovnosti poskytují vládní agentury určitým skupinám obyvatelstva daňové výhody.
Funkce daní spolu souvisí. Zvýšení daňových příjmů do rozpočtu, tzn. realizace fiskální funkce vytváří materiální příležitost pro realizaci regulační funkce daní. Zároveň zrychlení rozvoje a růstu rentability výroby dosažené v důsledku ekonomické regulace umožňuje státu získat více prostředků.
1.3. Úloha daní při utváření finančního státu.
Daně představují tu část souhrnu finančních vztahů, která je spojena s tvorbou peněžních příjmů státu (rozpočtových a mimorozpočtových fondů) nezbytných k plnění jeho funkcí. Daně jako nedílná součást ekonomických vztahů patří (prostřednictvím finančních vztahů) k ekonomické základně. Daně jsou objektivní nutností, protože jsou určovány potřebami progresivního rozvoje společnosti. Skutečnost, že daně jako forma odvádění části prvotních příjmů podnikatelských subjektů a pracujícího obyvatelstva ve prospěch státu jsou objektivně nutné, zřejmě nevyvolává u členů společnosti pochybnosti. Stát potřebuje shromážděné prostředky k plnění svých předpokládaných funkcí a požadovat zrušení daní by znamenalo žádat destrukci samotné společnosti.
S rozvojem výrobních sil a růstem národního bohatství dochází k financování vztahů ohledně tvorby, rozdělování a užití důchodů ze společenské výroby - ekonomických subjektů, zaměstnanců a státu. Prvotní důchod vzniká při výrobě zboží a služeb a představuje hodnotu HDP vytvořeného v zemi (tržní hodnota veškerého zboží a služeb minus materiálové náklady). HDP zahrnuje mzdy a sociální příspěvky, hrubý zisk ekonomiky, včetně smíšených podnikatelských příjmů a odpisů, daně z produktů a dovozů a další daně z výroby. Mzdy tvoří prvotní důchod najatých pracovníků a hrubý zisk ekonomiky tvoří prvotní důchod podnikatelských subjektů. A konečně třetí část tvoří příjmy státu, národního hospodářství a podmínky podnikání. Tyto příjmy jsou kumulovány v rozpočtové soustavě a mimorozpočtových fondech - penzijním fondu, fondu sociálního pojištění, Státního fondu zaměstnanosti a fondů povinného zdravotního pojištění. Na stupni výroby zboží a služeb se tak realizuje část finančních vztahů spojených s tvorbou prvotních důchodů společenské výroby.
Další část finančních vztahů pokrývá sféru rozdělení prvotních důchodů zaměstnanců a podnikatelských subjektů. Určitý podíl těchto příjmů ve formě odvodů daní a nedaňových odpočtů je akumulován v rozpočtové soustavě a státních mimorozpočtových fondech.
Ekonomické subjekty ze svého prvotního důchodu (bilance zisku) před zdaněním zisku odvádějí daně do rozpočtové soustavy z majetku, na údržbu orgánů činných v trestním řízení, na terénní úpravy, na vzdělávací potřeby a jiné účely, na reklamu, na údržbu bydlení sklad a společenská a kulturní zařízení a další.
Daňová kapacita HDP by měla být optimální: „zlatý průměr“ je určen ve fázi plánování rozpočtu(prognózování), vycházející z potřeby státu po finančních zdrojích a potřeby udržovat (vytvářet) systém pro efektivní fungování ekonomiky. V přechodném období se vzájemný vliv ekonomiky a rozpočtu projevuje ve zvýšené inflaci při poklesu produkce, nebo ve vývoji ekonomiky na deflační bázi a závisí na tom, jak je organizována tvorba veřejných financí a jejich utrácení. . Zkušenosti evropských bývalých socialistických zemí, kde byly ekonomické reformy zahájeny již dříve, ukázaly, že deflační opatření ke stabilizaci finančního systému se v zásadě scvrkají na následující:
1. Zavádí se přísné legislativní omezení objemu rozpočtového schodku a způsobu jeho splácení. Dochází k výrazné restrukturalizaci struktury rozpočtových výdajů: snižuje se finanční podpora (rozpočtové úvěry, dotace) veřejnému sektoru hospodářství. Především se snižují dotace nerentabilním podnikům, zavádí se mechanismus likvidace nebo sanace insolventních podniků prostřednictvím konkurzního řízení.
2. Restrukturalizuje se i struktura příjmové strany rozpočtu. Expanze výroby je stimulována jako výchozí základ pro růst majetku a důchodu a následně i daňového základu. Zvyšují se nedaňové příjmy rozpočtu (z privatizace a pronájmu státního majetku, z obchodů na trhu cenných papírů).
Objektivní nutností se tak stává přísná rekonstrukční rozpočtová politika v přechodném období. Bez toho nelze dosáhnout stabilizace v ekonomice a financích.
Kapitola II
ruský daňový systém
2.1. Legislativní rámec pro zdanění.
V souladu s daňovou reformou Ruska začal od 1. ledna 1992 v Rusku fungovat nový daňový systém, jehož obecné principy byly stanoveny zákonem Ruské federace „O základech daňového systému v r. Ruská Federace“ ze dne 27. prosince 1991. Zákon stanovil seznam daní, cel a dalších plateb odváděných do státního rozpočtu a stanovil také práva, povinnosti a povinnosti daňových poplatníků a finančních úřadů. V procesu formování daňového systému pro podniky a organizace v Rusku byla daň z obratu a daň z obratu nahrazena DPH a spotřebními daněmi. Stávající daň z příjmu byla modernizována. Byla zavedena daň z majetku podniků a daně ze silničních fondů. Rozšířil se rozsah povinných plateb podniků.
Dnem 1. ledna 1999 vstoupila v platnost první část nového daňového řádu Ruské federace a ne úplně, některé další články zákoníku by měly vstoupit v platnost 1. ledna 2000.
Hlavní daně vybrané v Rusku:
- Daň z příjmů fyzických osob je srážkou z příjmů poplatníka – fyzické osoby. Platby se provádějí v průběhu roku, ale konečné vyúčtování je splatné na konci roku.
Daň z příjmu – zdaňuje se čistý zisk podniku (po odečtení všech nákladů a ztrát).
Sociální příspěvky jsou platby do různých mimorozpočtových fondů (nezaměstnanost, penze atd.) částečně zaměstnanci a částečně zaměstnavateli.
Majetkové daně jsou daně z majetku, darů a dědictví.
Daně ze zboží a služeb zahrnují cla, spotřební daně a DPH.
V Ruské federaci jsou v závislosti na úrovni jejich zřízení a výběru stanoveny následující typy daní a poplatků:
- federální daně a poplatky;
daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace;
místní daně a poplatky.
2.2. Federální daně.
Federální daně - seznam, sazby, předměty zdanění, plátci federálních daní, daňové výhody a postup jejich připisování do rozpočtových prostředků jsou stanoveny legislativními akty Ruské federace a jsou vybírány na celém jejím území.
Seznam federálních daní uvalených na podniky:
- daň z příjmu,
spotřební daně na určité skupiny a druhy zboží,
Daň z přidané hodnoty,
daň z obchodů s cennými papíry,
Daň z příjmů fyzických osob,
srážky za reprodukci nerostné základny,
platby za využívání přírodních zdrojů,
daně pro silniční fondy,
kolkovné,
národní daň,
clo,
poplatek za používání názvu „RF“, „Rusko“ a slov a frází vytvořených na jejich základě,
zvláštní daň
přepravní daň.
DPH je formou odebírání části přidané hodnoty vytvořené ve všech fázích výroby a oběhu do rozpočtu a je definována jako rozdíl mezi náklady na prodané výrobky (zboží, práce, služby) a náklady na materiál připisované na náklady na výrobu a oběh.
DPH je nepřímá daň, tzn. prémii k ceně zboží (práce, služby), kterou platí konečný spotřebitel. Výběr daně se provádí metodou dílčích plateb na každém stupni technického řetězce výroby a oběhu zboží. Daň se rovná rozdílu mezi daní vyměřenou z prodeje a z nákupu. Při prodeji zboží podnik kompenzuje veškeré své náklady v souvislosti s touto daní a přidává k hodnotě nově vytvořené v podniku. Tato část DPH, zahrnutá v prodejní ceně, je převedena na stát. Platby daní tedy úzce souvisí se skutečným obratem hmotného majetku. Plné břemeno daně dopadá na konečného spotřebitele. V souladu se zákonem Ruské federace „o dani z přidané hodnoty“ jsou plátci DPH:
1) podniky a organizace, bez ohledu na formu vlastnictví a odbornou příslušnost, které mají podle právních předpisů Ruské federace status právnických osob, včetně podniků se zahraničními investicemi;
2) veřejné obchodní společnosti prodávající zboží vlastním jménem;
3) individuální (rodinné) soukromé podniky, včetně rolnických farem;
4) pobočky, oddělení a další zvláštní divize podniků nacházející se na území Ruska;
5) mezinárodní sdružení a zahraniční právnické osoby provádějící výrobní a jiné obchodní činnosti na území Ruské federace.
Předmětem zdanění je obrat z prodeje veškerého zboží, a to jak zboží vlastní výroby, tak i externě zakoupeného, jakož i:
- tržby za prodej zboží (práce, služby) v rámci podniku pro vlastní spotřebu, náklady, které však nejsou zahrnuty do výrobních nákladů;
- obrat z prodeje zboží bez úhrady nákladů výměnou za jiné zboží;
- obrat z bezplatného nebo částečného převodu zboží jinými podniky nebo občany.
Při realizaci prací je předmětem zdanění objem provedených stavebních, instalačních, výzkumných, vývojových, technologických a jiných prací.
Při prodeji služeb je předmětem zdanění příjem získaný z poskytování služeb:
- osobní a nákladní doprava;
- na pronájem nemovitostí;
- komunikace, domácnost, bydlení a komunální služby;
- zprostředkovatel související s dodávkou zboží;
- tělesná kultura a sport;
- plnění objednávek obchodní společností;
- reklamní;
- inovativní, stejně jako zpracování dat a informační podpora.
Pro stanovení zdanitelného obratu se berou náklady na prodané zboží, vypočtené na základě platných cen a tarifů, bez DPH. Při použití zboží vlastní výroby v podniku se do zdanitelného obratu nezahrnují výrobní náklady, náklady, u kterých se náklady na podobné zboží vypočítané na základě cen u něj uplatňovaných zahrnují. Když podniky poskytují zprostředkovatelské služby, zdanitelný obrat je částka příjmu obdrženého ve formě slev a odměn.
U podniků maloobchodní zdanitelný obrat při prodeji zboží se stanoví jako rozdíl mezi prodejními cenami a cenami, za které je platí dodavatelé, včetně výše DPH. Zdanitelný obrat zahrnuje i částky Peníze, přijaté podniky za prodej nebo zboží ve formě finanční výpomoci, použití účelových fondů nebo přídělů ke zvýšení zisku.
V současné době jsou zavedeny následující výhody DPH. Od daně jsou osvobozeny: vyvážené zboží, služby městské osobní dopravy, nájemné, náklady na privatizovaný majetek, nájemné pro nájemní podniky, pojišťovací a úvěrové transakce; operace s oběhem oběživa a cenných papírů; prodej poštovních známek, pohlednic, obálek; vydávání, přijímání a postoupení patentů, autorských práv, licencí; služby v oblasti veřejného vzdělávání; výzkumné práce; placené lékařské služby pro obyvatelstvo; obrat kasina; pohřební služby; produkty vlastní výroby.
Systém DPH poskytuje 2 způsoby osvobození od daně:
1. Zboží má právo na odpočet daně zaplacené dodavatelem, je akceptováno buď jako snížení částky daně vypočtené na základě vlastního prodeje, nebo je vráceno daňovým kontrolorům na základě předložených faktur.
A) prodejní cena zboží
Cena dodaná příplatek
zboží
DPH DPH
b) prodejní cena zboží DPH
s přihlédnutím k výhodám
pojistné se vrací jako platba
nadcházející platby
cena dodaná nebo z rozpočtu
zboží bez DPH
A, B – osvobození od DPH u zboží s nárokem na odpočet daně placené dodavatelem s přihlédnutím k výhodám.
2. Osvobození od této daně bez přiznání nároku na odpočet daně zaplacené dodavatelem. Zaplacení částky daně se stává faktorem výrobních (a distribučních) nákladů, a je tedy zahrnuto do ceny zboží a služeb.
A) Prodejní cena produktu
DPH náklady zisk DPH z
materiálů zpracovaná produkce
zboží
A) Osvobození od DPH zboží bez nároku na odpočet daně placené dodavatelem žádné výhody.
atd.................
Daňový systém Ruské federace a způsoby jeho zlepšení
Úvod
Toto téma je komplexní, zajímavé a zároveň důležité, protože jednou z nejdůležitějších podmínek stabilizace finančního systému každého státu je zajištění udržitelného výběru daní a řádné disciplíny daňových poplatníků.
Daně v našem životě určují hodně, blahobyt země, regionu nebo konkrétního města závisí na tom, kolik se jich vybere. Stát je povinen chránit svou společnost před vnějšími nepřáteli, chránit každého člena společnosti před jakoukoli nespravedlností a útlakem ze strany každého dalšího člena společnosti, je povinen udržovat veřejné podniky a instituce, jejichž organizace a udržování je nad rámec moc jedné nebo více osob dohromady, protože zisk z činnosti těchto podniků a institucí nemůže pokrýt nezbytné výdaje. V historii vývoje společnosti se ani jeden stát neobešel bez daní, neboť k plnění svých funkcí uspokojování kolektivních potřeb potřebuje určité množství peněz, které lze vybrat pouze prostřednictvím daní. Na základě toho je minimální daňové zatížení určeno výší výdajů státu na plnění minima jeho funkcí: řízení, obrana, soud, vymáhání práva, čím více funkcí je státu přiděleno, tím více daní musí vybrat.
Daně mají důležité místo mezi ekonomickými pákami, kterými stát ovlivňuje tržní ekonomiku. Daně, stejně jako celý daňový systém, jsou mocným nástrojem pro řízení ekonomiky v tržních podmínkách.
Od roku 1992 v naší zemi platí nový daňový systém. Základní principy jeho konstrukce byly stanoveny zákonem o „Základech daňového systému v Ruské federaci“ ze dne 28. prosince 1991 (zavedený od 1. ledna 1992). Stanovuje seznam daní, poplatků, cel a jiných plateb vstupujících do rozpočtové soustavy, určuje plátce, jejich práva a povinnosti, jakož i práva a povinnosti finančních úřadů. Daňový systém Ruské federace je kombinací: systému daní a poplatků Ruské federace; systémy daňově právních vztahů; systémy účastníků daňově právních vztahů; regulační rámec pro zdanění. Prvky (subsystémy) daňového systému Ruské federace se tedy nazývají nejen daně a poplatky, ale i daňové subjekty.
Stanovení a zrušení daní, poplatků, cel a jiných plateb, jakož i dávek pro jejich plátce, provádí nejvyšší zákonodárný orgán a v souladu s výše uvedeným zákonem. Nová daňová legislativa obsahuje mnoho novinek, které odpovídají modernímu tržnímu hospodářství.
Zákon stanoví, že daňový systém funguje beze změny až do přijetí zvláštního rozhodnutí daňové reformy, kterým se změní seznam zdanitelných předmětů zdanění a způsob jejich výběru.
Problematika daní je jedním z nejobtížnějších v realizaci ekonomické reformy probíhající u nás. Dnes snad neexistuje žádný jiný aspekt reformy, který by byl předmětem tolika kritiky a byl předmětem tolik vzrušených debat, analýz a protichůdných reformních myšlenek. Na druhé straně je daňový systém nejdůležitějším prvkem tržních vztahů a do značné míry na něm závisí úspěšnost ekonomických transformací v zemi. K navrhovaným návrhům na závažný rozklad dosud vytvořeného daňového systému je proto nutné přistupovat velmi opatrně a kalkulovat nejen s bezprostředními dopady těchto transformací, ale také s jejich dopady na všechny aspekty ekonomiky a financí.
Rozsah a struktura práce. Práce se skládá z úvodu, tří částí, závěru a seznamu literatury.
Předmětem zkoumání je souhrn daňových vztahů.
Předmětem studie je daňový systém Ruské federace a způsoby jeho zlepšení.
Cílem práce je prostudovat současný daňový systém v Ruské federaci, jeho strukturu, principy, mechanismy, reformu a způsoby zlepšení.
Cílem této práce je prozkoumat základy daňového systému Ruské federace, principy a podstatu daní, jejich klasifikaci, jakož i strukturu, principy, mechanismy a právní úpravu zdanění v zemi. Nejdůležitějším úkolem této práce je analyzovat reformu a zlepšení daňového systému Ruské federace. regulace daňového systému
V tomto příspěvku se pokoušíme porozumět současnému daňovému systému Ruska a poukázat na jeho hlavní směry reformy.
1. Pojem daňového systému
1 Podstata daní a jejich role v ekonomice státu
Zdaňování lidí je staré jako čas. Existovala již v biblických dobách a byla dobře organizovaná. Jednou z nejznámějších daní té doby byl desátek: rolník dával desetinu úrody jako platbu za užívání půdy. Tato daň trvala téměř do konce devatenáctého století. Přímí výběrčí daní nebyli mezi lidmi oblíbení, ačkoli plnili pouze vůli vlád. Vzhledem k tomu, že výběr daní je problematická záležitost a vyžaduje údržbu speciálního aparátu, v některých zemích bylo právo vybírat daně dáno do dražby, aby se ušetřily veřejné prostředky. Ten, kdo dal nejvyšší cenu, ji dostal. Stal se daňovým farmářem. Přirozeně, že takový výběrčí daní, aby pokryl náklady a dosáhl zisku ze své zvolené činnosti, byl odpovědný za plnění svých povinností.
V průběhu lidských dějin se vyvíjel daňový systém. Jestliže byly daně nejprve vybírány ve formě různých naturálních daní a sloužily jako doplněk k pracovním povinnostem nebo forma tributu od podmaněných národů, pak jak se vyvíjely vztahy mezi zbožím a penězi, daně získaly peněžní formu. Adam Smith ve svém klasickém eseji Zkoumání podstaty a příčin bohatství národů považoval peněžní principy zdanění za univerzálnost, spravedlnost, jistotu a pohodlí. Subjekty státu - poznamenal jeho ruský stoupenec N.I. Turgeněv, musí zajistit prostředky k dosažení cíle společnosti nebo státu, každému pokud možno a úměrně jeho příjmům podle předem stanovených pravidel (platební podmínky, způsob inkasa), výhodné pro plátce. Daněmi se v širším smyslu rozumí povinné platby do státního rozpočtu právnických a fyzických osob. Odvody do státního rozpočtu jsou nejen povinné, ale povinné a bezplatné. Souhrn daní, poplatků, cel a jiných plateb vybíraných ve státě, jakož i formy a způsoby jejich konstrukce tvoří daňový systém.
Žádný stát nemůže existovat bez daní. Prostřednictvím daňových příspěvků, poplatků, cel a jiných plateb se tvoří finanční zdroje státu. Daně zajišťují realizaci sociálních, ekonomických, obranných a dalších funkcí státu. Jdou udržovat státní aparát, armádu, orgány činné v trestním řízení a financovat školství, zdravotnictví a vědu. Z prostředků vybraných ve formě daní stát staví školy, vysoké školy, nemocnice, sirotčince a státní podniky; vyplácí platy učitelům, lékařům, státním zaměstnancům, stipendia a penze. Část prostředků jde do sociální dávky starší a nemocní lidé, ochrana zdraví matek a dětí, životní prostředí atd.
Ačkoli tedy daně častěji vyvolávají pobouření než veřejný souhlas, žádný stát bez nich nemůže existovat.
1.2 Druhy daní a jejich klasifikace
Platby zahrnuté do daňového systému lze rozdělit do skupin podle subjektů platby. Patří sem daně fyzických osob, daně právnických osob, související daně a sociální daně.
Daně od fyzických osob. Daň z příjmu fyzických osob (daň z příjmu fyzických osob) je srážkou z příjmu (zpravidla ročního) poplatníka – fyzické osoby. Platby se provádějí v průběhu roku, ale konečné vyúčtování se provádí na konci roku.
Daň dědická nebo darovací je místní daní. Platí to nový majitel. Ocenění nemovitosti se provádí v okamžiku otevření dědictví nebo uzavření darovací transakce.
Daně od organizací. Hlavní jsou:
Daň ze zisku (příjmu) organizací je přímá, poměrná a regulující daň. Hlavním účelem daně z příjmu je zajištění efektivity investičních procesů a také právně nezávadné navýšení kapitálu podnikatelských subjektů.
Daň z přidané hodnoty je nepřímá vícestupňová daň, jejíž zdanění pokrývá obrat tuzemského trhu a obrat plynoucí z transakcí zahraničního obchodu. Plátci DPH jsou podnikatelské subjekty vyrábějící zboží (práce, služby) a oblast maloobchodu, veřejného stravování a aukčního obchodu.
Spotřební daně jsou druhem nepřímých daní z omezeného seznamu zboží, zejména pro masovou spotřebu. Na rozdíl od DPH platí spotřební daně jednou výrobce výrobku podléhajícího spotřební dani a ve skutečnosti je platí jeho spotřebitel. Spotřební daně hrají dvojí roli: za prvé jsou jedním z důležitých zdrojů rozpočtových příjmů; za druhé je to prostředek k regulaci nabídky a poptávky a také prostředek k omezení spotřeby.
Majetková daň pro organizace, s výjimkou hotovosti, se vyměřuje z jejich vlastního majetku. Základ daně zahrnuje částky položek zásob a nákladů podniků. Mezi tyto prvky vlastní tržním ekonomickým podmínkám patří: tržní hodnota hlavního pozadí
Práce na kurzu
Podle ekonomická teorie
Předmět: Daňový systém Ruska
a způsoby, jak to zlepšit
prosince 1999
Úvod………………………………………………………………………………………... 3
Kapitola I. Vznik a vývoj zdanění………………………………………4
1.1.Podstata a principy zdanění……………………………….…4
1.2. Funkce daní………………………………………………………………...5
1.3. Role daní při utváření finančního státu………………..6
Kapitola II. Daňový systém Ruska………………………………………………………………………..8
2.1. Legislativní rámec pro zdanění………………………………………8
2.2. Federální daně …………………………………………………………... 9
2.3. Republikové daně…………………………………………………………………..13
2.4. Místní daně ……………………………………………………………… 14
2.5. Daňové plánování ……………………………………………………………… 17
Kapitola III. Problémy daňového systému Ruské federace a způsoby jeho zlepšení……..…18
Závěr……………………………………………………………………………………………….24
Reference………………………………………………………………………………………………...25
Úvod
Zdaňování lidí je staré jako čas. Existovala již v biblických dobách a byla dobře organizovaná. Jednou z nejznámějších daní té doby byl „desátek“: rolník dával desetinu úrody jako platbu za užívání půdy. Tato daň trvala téměř do konce devatenáctého století.
Přímí výběrčí daní nebyli mezi lidmi oblíbení, ačkoli plnili pouze vůli vlád. Vzhledem k tomu, že výběr daní je problematická záležitost a vyžaduje údržbu speciálního aparátu, v některých zemích bylo právo vybírat daně dáno do dražby, aby se ušetřily veřejné prostředky. Ten, kdo dal nejvyšší cenu, ji dostal. Stal se „farmářem“. Přirozeně, že takový výběrčí daní, aby pokryl náklady a dosáhl zisku ze své zvolené činnosti, byl odpovědný za plnění svých povinností.
V průběhu lidských dějin se vyvíjel daňový systém. Jestliže byly daně nejprve vybírány ve formě různých naturálních daní a sloužily jako doplněk k pracovním povinnostem nebo forma tributu od podmaněných národů, pak jak se vyvíjely vztahy mezi zbožím a penězi, daně získaly peněžní formu.
Adam Smith ve svém klasickém díle An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations ” považoval peněžní principy zdanění za univerzálnost, spravedlnost, jistotu a pohodlí. “ Subjekty státu,“ poznamenal jeho ruský stoupenec N.I. Turgeněv, „musí poskytnout prostředky k dosažení cílů společnosti nebo státu“, každý pokud možno a úměrně svému příjmu podle předem stanovených pravidel (platební podmínky, způsob inkasa), výhodných pro plátce. Postupem času byl tento výčet doplňován o zásady zajištění dostatku a mobility daní (daň lze zvýšit nebo snížit v souladu s objektivními potřebami a možnostmi státu), výběr vhodného zdroje a předmětu zdanění, výběr vhodného zdroje a předmětu zdanění. a jednorázové zdanění.
Žádný stát nemůže existovat bez daní. Prostřednictvím daňových příspěvků, poplatků, cel a jiných plateb se tvoří finanční zdroje státu. Daně zajišťují realizaci sociálních, ekonomických, obranných a dalších funkcí státu. Jdou udržovat státní aparát, armádu, orgány činné v trestním řízení a financovat školství, zdravotnictví a vědu. Z prostředků vybraných ve formě daní stát staví školy, vysoké školy, nemocnice, sirotčince a státní podniky; vyplácí platy učitelům, lékařům, státním zaměstnancům, stipendia a penze. Část prostředků jde na sociální dávky pro staré a nemocné lidi, ochranu zdraví matek a dětí, životního prostředí atd.
Ačkoli tedy daně častěji vyvolávají pobouření než veřejný souhlas, žádný stát bez nich nemůže existovat.
Kapitolajá
Vznik a vývoj zdanění
1.1.Podstata a principy zdanění.
Co je tedy zdanění?
zdanění – je to metoda rozdělování příjmů mezi vládu a držitele. Odvody do státního rozpočtu jsou nejen povinné, ale povinné a bezplatné.
Souhrn daní, poplatků, cel a jiných plateb vybíraných ve státě, jakož i formy a způsoby jejich konstrukce, formy daňový systém.
Daňový systém rozlišuje tyto základní pojmy:
Daň, poplatek, clo- jedná se o povinný příspěvek do rozpočtu v příslušné výši nebo do mimorozpočtového fondu odváděný poplatníkem v souladu s legislativními zákony.
Daňoví poplatníci– jedná se o právnické nebo fyzické osoby: občany i podniky a organizace bez ohledu na formu vlastnictví. Samostatný zdroj příjmů je hlavní charakteristikou daňového poplatníka.
Předmět zdanění- to je ze zákona předmětem daně: příjem, náklady na určité zboží, použití přírodních zdrojů, převod majetku atd.
Daňová sazba nebo daňová kvóta– výše daně stanovená na jednotku daně. Stanovuje se buď pevnou částkou nebo procentem.
Daňová jednotka– část předmětu daně, pro který je sazba daně stanovena.
Termín zaplacení daně- stanoveno v zákoně, za jeho porušení se automaticky ukládá pokuta bez ohledu na zavinění porušovatele.
Daňové zvýhodnění- výjimka z obecného pravidla. Zřízeno zákonem s přihlédnutím k solventnosti a účasti na společenské výrobě.
Základ daně– částka, ze které jsou vybírány daně.
Podobné práce:
Ruský daňový systém v novém právním rámci
Abstrakt >> Další dílaStavební zákony daň systémy a struktur daň systémy Ruská federace identifikovat a zdůvodnit způsoby moderní daň systémy Rusko. Realizace zadaných...
Ruský daňový systém a způsoby, jak jej zlepšit
Abstrakt >> Ekonomická teoriePráce na ekonomické teorii Téma: Daň Systém Rusko A způsoby její prosinec 1999 Obsah: Úvod......3 Kapitola...
Daňový systém Ruské federace
Abstrakt >> Stát a právoPolitika v moderní době Rusko/ Moskva Carnegie Center. - M: 1997. - 58 s. 3. Dubov V. Herectví daň Systém A způsoby její/ Federalismus...
Daňová politika v Rusku: taktika a strategie, pozitivní a negativní trendy a vyhlídky rozvoje
Abstrakt >> Daně, zdaněníBeck, 2000. Dubov V.V. „Aktuální daň Systém A způsoby její. Finance-2001. Evstizheev E.I., Viktorova... daň systémy a školení pro daň služby" - Daně - 2000. Kucherov I. I." Daňže jo Rusko ...
-
Daně jsou ekonomickým základem a nástrojem finanční politiky státu. Daň- jedná se o finanční prostředky násilně odebrané státem nebo orgány územní samosprávy fyzickým a právnickým osobám, které jsou nezbytné k tomu, aby stát mohl plnit své funkce. Daně jsou vybírány pouze na základě státní legislativy. V moderních podmínkách plní daně dvě hlavní funkce: fiskální a ekonomickou (regulační a distribuční). Fiskální funkce je hlavní funkcí při tvorbě peněžních fondů státu. Ekonomická funkce zahrnuje využití daní jako nástroje pro přerozdělování národního důchodu, ovlivňující skutečný proces výroby a investic a rozsah a míru ekonomického růstu.
Výběr daní je založen na použití různých typů sazeb (pevné, poměrné, progresivní, regresivní). Podle způsobu výběru se rozlišují daně přímé a nepřímé. Přímé daně platí přímo konkrétní plátce. Nepřímé daně jsou povinné platby zahrnuté v ceně produktu. Značnou část z nich tvoří spotřební daně (přirážky k cenám zboží). V souladu se státní strukturou a rozpočtovou skladbou se daně dělí na republikové a místní. Souhrn všech daní vybíraných ve státě, způsoby a zásady jejich konstrukce, způsoby výpočtu a výběru, daňová kontrola stanovená zákonem, forma daňový systém.
Základy fiskálního systému země jsou stanoveny v ústavě Běloruské republiky. Podle jejích norem jsou všichni občané republiky povinni se podílet na financování vládních výdajů placením zákonem stanovených daní, poplatků a cel. Právo stanovovat republikové daně a poplatky, schvalovat republikový rozpočet a zprávu o jeho plnění náleží parlamentu - Národnímu shromáždění Běloruské republiky. Přitom návrhy zákonů, jejichž přijetí může mít za následek snížení veřejných prostředků, snížení nebo zvýšení výdajů, mohou být předloženy parlamentu k projednání pouze se souhlasem prezidenta Běloruské republiky nebo na jeho pokyn. - vláda. Stanovení místních daní a poplatků podle zákona, schvalování územních rozpočtů a zpráv o jejich plnění spadá do výlučné působnosti zastupitelstev.
Počátkem roku 1992 byl zaveden nový, tržně orientovaný daňový systém. Ve srovnání se sovětským obdobím byl skutečně nový a tržně orientovaný, alespoň pokud jde o dosaženou fázi ekonomické transformace. Byl postaven na základě dvou hlavních úvah: za prvé bylo nutné s přihlédnutím k nadcházejícímu objemu výdajů na financování ekonomiky a sociálních programů udržet daňové příjmy do rozpočtu alespoň na stejné úrovni v podmínkách pokles výroby a skutečné snížení daňového základu a za druhé zajistit srovnatelnost národního bilančního systému a zahraničních daňových modelů přijatelných pro změněnou politickou a ekonomickou situaci.
Daňové systémy používané ve vyspělých zemích jsou postaveny na jednotných principech zdanění obecně uznávaných ve světové praxi a přes mnohá konkrétní rozhodnutí o počtu, výši sazeb a postupu při výběru jednotlivých daní a poplatků mají společný základ. .
Při vší rozmanitosti národních charakteristik jsou základem daňového systému kterékoli země vždy následující přímé daně: daň z příjmu fyzických osob, příspěvky na sociální zabezpečení, daň z příjmu právnických osob a daň z příjmu, daň z přidané hodnoty (nebo jiný druh daně z obratu), spotřební daně, cla a majetkové daně.
Ve vyspělých zemích podíl nepřímých daní (jejich složení je obvykle omezeno na daň z přidané hodnoty a spotřební daně) na příjmech rozpočtu zpravidla nepřesahuje 30 %. V daňových systémech rozvojových zemí a zemí s tranzitivní ekonomikou zaujímají obvykle dominantní postavení nepřímé daně - od 50 do 70 % rozpočtových příjmů, v Bělorusku - 50-55 % (přímé daně u nás tvoří 25-30 %) .
Při budování daňových systémů ve vyspělých zemích vycházejí ze skutečnosti, že většinu daní (přímých i nepřímých) neplatí podniky, ale obyvatelstvo. To omezuje poptávku a slouží jako odstrašující prostředek k růstu cen a inflaci.
Hlavním charakteristickým rysem daňových systémů všech vyspělých zemí je jejich úzká provázanost a provázanost se strukturou a výkonností ekonomiky. Při vší rozmanitosti uplatňovaných daní zůstává tento princip vysoké ekonomické opodstatněnosti a proveditelnosti vždy nezměněn. Navíc se neprojevuje v zohledňování zájmů jednotlivých skupin poplatníků či oborových podmínek a potíží, což je typické pro stavby přecházející na trh, ale v zaměření na aktuálně se vyvíjející obecné ekonomické proporce a závislosti.
Nový daňový systém Běloruska zahrnoval 15 hlavních daní a poplatků rozdělených mezi republikové a místní rozpočty a 8 druhů příspěvků do různých mimorozpočtových fondů. Kromě daní z příjmu a ze zisku obecně uznávaných ve světové praxi (daně z příjmu fyzických a právnických osob), příspěvky na sociální pojištění (příspěvky do fondů sociální ochrany a podpory zaměstnanosti), spotřební daně (DPH, spotřební daně, daň z pohonných hmot), majetkové daně z majetku a majetku (daň z nemovitosti, platba za pozemek, penále 1, platby nájemného) a daně v oblasti zahraniční ekonomické činnosti (cla, vývozní a dovozní daň), zahrnovala i takové cílené platby, jako je mimořádná daň, státní cla a poplatky, tranzitní daň, tři druhy poplatků do silničních fondů, příspěvky do průmyslových fondů na podporu výzkumu a vývoje, do místních mimorozpočtových fondů na výživu dětí předškolní instituce a některé další druhy místních poplatků a plateb.
Celková míra daňového zatížení ekonomiky podle skutečných příjmů za rok 1992 činila cca 44 % hrubého domácího produktu. Přitom 32 % daňových příjmů k HDP bylo centralizováno v rozpočtu a 12 % tvořily mimorozpočtové fondy, mezi nimiž centrální místo zaujímaly fondy sociálního pojištění a podpory zaměstnanosti (jejich podíl přesáhl 83 % celkových příjmů do mimorozpočtových fondů).
Uvedené údaje jsou srovnatelné s podobnými ukazateli pro země s rozvinutou tržní ekonomikou v obdobích vysokých ekonomických podmínek a oživení
1. Platby důchodů a nájemného patří do kategorie nedaňových příjmů.
obchodní činnost. V průměru zemí OECD činil podíl daní na HDP v roce 1996 minimálně 40-42 % a v současnosti dosahuje 45 %.
Nepochybným úspěchem reforem bylo dát daňovému procesu legislativní charakter. Prvotní základy daňového práva byly zakotveny v zákoně „o daních a poplatcích z rozpočtu republiky“
Bělorusko“, který obecně stanovil okruh daňových poplatníků, jejich práva, povinnosti a odpovědnosti, druhy národních daní a poplatků, načasování a postup jejich placení a připisování do rozpočtu, postup při poskytování dávek, reguloval práci a kontrolu finančních úřadů, postup odvolání proti jednání úředníků osob
Od roku 1993 zákon obsahuje ustanovení, že veškeré daňové otázky by měly být upraveny výhradně zákony zvláštních daňových zákonů. V roce 1994 bylo přijato usnesení Rady ministrů ze dne 22. dubna 1994 č. 270 upravující činnost Státní daňové inspekce a Ústava Běloruské republiky stanoví výhradní právo Zákonodárná složka vlády stanoví daně a poplatky, vytváří mimorozpočtové fondy a určuje postup při sestavování, schvalování a plnění rozpočtu.
Tím bylo dosaženo hlavních cílů první daňové reformy - vytvoření fiskálního systému podobného systémům vyspělých zemí s tržní ekonomikou.
Již první praktické zkušenosti však ukázaly, že ne všechny problémy byly vyřešeny, zejména s ohledem na míru přizpůsobení zaváděného daňového systému specifikům tranzitivní ekonomiky. Nebylo možné vybudovat daňový systém založený pouze formálně na seznamu daní, jejich sazbách a způsobech výběru, které fungují v úspěšně fungujících tržních ekonomikách.
Pouhé kopírování takto vybudovaných systémů přirozeně nemohlo přinést požadované výsledky. Dobře to ilustrují srovnávací údaje o struktuře daňových příjmů. Země OECD mají nejvyšší podíl daně z příjmu fyzických osob (30 % celkových rozpočtových příjmů), spotřebních daní (30 %) a příspěvků na sociální zabezpečení (25 %) s nízkou úrovní příjmů z daně z příjmu právnických osob (8 %).
V Běloruské republice je obrázek přesně opačný, a to i s přihlédnutím ke změnám, ke kterým došlo od roku 1992. Při srovnatelném podílu spotřebních daní (29 % podle odhadu z roku 1995 s přihlédnutím k mimořádné dani) a sociální pojistné (20 %), nejvýznamnější roli hrají daně ze zisku podniků (15-19 %) a četné příspěvky do různých druhů mimorozpočtových fondů, cla a další daně a poplatky ze zahraniční ekonomické činnosti (26 -28 % v letech 1993-1995 s 9 % v roce 1992). Vysoká míra odvodů do mimorozpočtových fondů a převaha nepřímých daní jasně prokázaly nejen nedostatečnou propracovanost tehdy platné daňové soustavy, ale i naléhavou potřebu pokračovat a prohlubovat daňovou reformu.
V roce 1996 byla vypracována a vládou Běloruské republiky schválena Koncepce reformy daňového systému země v letech 1997-1998, v souladu s níž došlo ke změně přístupů k reformám v daňové oblasti. Hlavními vodítky byly ty klasické principy budování daňových systémů, které jsou striktně uplatňovány ve všech vyspělých zemích a jsou jedinečnými kritérii kvality, samozřejmě ve spojení s reálnými cíli socioekonomického rozvoje republiky.
Jinými slovy, četné úpravy daňové legislativy, které byly provedeny na základě krátkodobých zájmů různých odvětví a sektorů ekonomiky, byly nahrazeny systémovými změnami se zaměřením na zajištění rovného a spravedlivého zdanění, neutralitu a flexibilitu daně. systému ve vztahu k ekonomice, jeho stabilitě a předvídatelnosti založené na posílení legislativního rámce pro zdanění, což by mělo mít pozitivní dopad na konkurenceschopnost národního hospodářství.
Na základě tohoto přístupu byly v programových dokumentech vlády Běloruské republiky identifikovány tyto hlavní cíle a strategické směry daňové reformy:
Zlepšení struktury a snížení počtu uplatňovaných daní odstraněním neefektivních poplatků a srážek do různých typů účelových rozpočtových a mimorozpočtových fondů;
Zavádění obecně uznávaných právních norem a principů zdanění;
Výrazná modernizace metod výpočtu, mechanismů a principů výběru takových základních daní, jako je daň z přidané hodnoty, spotřební daně, daň z příjmu a daň z příjmu právnických osob! občanská daň;
Přezkoumání a snížení daňových výhod u všech příslušných daní a poplatků za účelem rozšíření jejich daňového základu s cílem poskytnout možnost snížení sazeb a dalšího snížení počtu daní a poplatků;
Hledání a výběr optimálního poměru republikových a místních daní a poplatků a také efektivní interakce mezi republikovým a místním rozpočtem. Při zvažování těchto problémů je nutné najít řešení, které by mohlo poskytnout racionální spojení národních a místních zájmů. Orgány územní samosprávy mají ústavní právo samostatně zřizovat a rušit místní daně a poplatky, měnit jejich sazby, poskytovat výhody a činit další rozhodnutí, avšak pouze v rámci daňových zásad stanovených zákonem, které jsou společné pro celou republiku. Zákon musí definovat taxativní výčet místních daní a poplatků a také základní zásady pro každou z nich. Považuje se za vhodné, aby základem místních poplatků byly zejména daně z majetku, neboť právě místní orgány budou schopny zajistit jak účinnou kontrolu nad nahromaděným majetkem, tak úplnost vyúčtování a výběr těchto daní. Rozpočty všech úrovní musí být zároveň opatřeny vlastními přidělenými zdroji příjmů při zachování regulační funkce republikových daní.
Řešení zadaných úkolů probíhalo po etapách. Hlavní formou řešení byla příprava návrhu daňového řádu Běloruské republiky, sjednoceného v základních principech a ustanoveních s obdobným dokumentem již platným v Ruské federaci. Práce na návrhu kodexu začaly již v letech 1995-1996. Oficiální implementací je završena první etapa reformy, jejímž hlavním cílem je skutečně zvýšit efektivitu současného daňového systému tak, aby na jedné straně bylo dosaženo dostatečných a stabilních příjmů do rozpočtu, a dále druhou, pokud možno snížit daňový tlak na ekonomiku a omezit negativní dopad daní na růst výroby, investic a exportu.
V letech 1997-2001 Byly provedeny tyto zásadní změny:
Od roku 1997 byl zrušen poplatek za vedení státní hasičské služby a daně z devizových příjmů, příspěvky do fondu na podporu přeměny vojenské výroby; v letech 1998-2001 téměř všechny mimorozpočtové fondy (s výjimkou Fondu sociální ochrany) byly transformovány na prostředky cílového rozpočtu, sazba nouzové daně byla snížena na 4 %;
Od začátku roku 1998 vstoupila v platnost nová verze zákona Běloruské republiky „o spotřebních daních“, která stanoví zavedení jednotných sazeb pro řadu zboží podléhajícího spotřební dani a použití obecně uznávaných mechanismů výběru spotřební daně; od roku 1999 je zavedena daň z obratu na pohonné hmoty ve prospěch silničního fondu se současným zrušením srážek z příjmů z provozu motorových vozidel;
Od počátku roku 1999 vstoupila v platnost nová verze zákona Běloruské republiky „o dani z příjmu fyzických osob“, v souladu s níž byl proveden přechod na výpočet této daně na základě celkových ročních příjmů a zavedeno všeobecné přiznání příjmů, výrazně se uvolnil rozsah sazeb této daně (maximální mezní sazba byla snížena na 30 %);
Od 1. ledna 2000 nová verze zákona Běloruské republiky „o dani z přidané hodnoty“ zavedla ve světové praxi obecně uznávaný offsetový systém pro výběr daně z přidané hodnoty; v letech 1999-2001 Hodně práce bylo vynaloženo na přechod vzájemného obchodu Běloruské republiky s členskými státy SNS na princip země určení při výběru nepřímých daní;
Současně se zavedením nového systému daně z přidané hodnoty změnil výnos prezidenta Běloruské republiky č. 43 „O zdanění příjmů pobíraných v některých oblastech činnosti“ ze dne 23. prosince 1999 postup při zdanění bank, pojištění a dalších finančních organizací, jakož i příjmy právnických osob z operací s cennými papíry. Namísto daně ze zisku a daně z přidané hodnoty pro ně byla zavedena zvláštní daň z příjmů, kterou platí banky, pojišťovny a jiné finanční organizace ve výši 30 % ze základu daně, která zahrnuje kromě zisku i mzdové náklady, odpisy a odpisy nehmotného majetku. Sazba daně z příjmů právnických osob z obchodů s cennými papíry je stanovena na 40 %;
Dekretem prezidenta Běloruské republiky „O zefektivnění poskytování výhod právnickým a fyzickým osobám Běloruské republiky o daních a celních platbách“ ze dne 10. března 1997 č. 6 byl stanoven jednotný jednotný postup pro poskytování individuálních daňové a celní výhody zaměřené na omezení jejich uplatňování;
Zákony o rozpočtu na příští rozpočtový rok každoročně stanoví jednotný seznam místních daní a poplatků, maximální možné parametry jejich sazeb, předměty zdanění a skladbu plátců.
V důsledku všech reforem provedených v republice se do začátku roku 2001 vytvořila nová skladba a struktura daňového systému. V letech 2002-2003 došlo k vylepšení v následujících oblastech:
Orientace daňové struktury na přímé zdanění;
Provádění práce na snížení počtu daní zrušením neefektivních poplatků a srážek do mimorozpočtových a účelových rozpočtových fondů;
Konsolidace daní s podobným daňovým základem;
Vyrovnání daňových podmínek pro všechny poplatníky.
V roce 2003 byla realizace hlavních úkolů v oblasti daňové politiky realizována prostřednictvím:
Rozšíření základu daně pro stávající platby do rozpočtu snížením výhod pro platby daní jak individuální, tak kategorické povahy;
Snížení ze 2 na 1,5 % příspěvků hrazených jednorázově do Republikového fondu na podporu výrobců zemědělských produktů, potravinářství a agrární vědy a uživatelskou daň dálnice do silničních fondů;
Snížení z 2,5 na 1,9 % jednorázově placených poplatků za tvorbu investičních fondů místního cílového rozpočtu bydlení a poplatků na financování nákladů spojených s údržbou a opravami bytového fondu;
Snížení z 5 na 3,75 % nouzových daní placených jednorázově a povinných příspěvků do Státního fondu na podporu zaměstnanosti;
Zrušení srážek připadající na právnické osoby na náklady výrobků (práce, služby), do fondu rozvoje stavební vědy.
Daň z přidané hodnoty nadále hraje nejvýznamnější roli v příjmech rozpočtu. Její podíl je cca 25 % (v roce 2003 - 23,7 %). Základní sazba v letech 2002-2003 se rovnalo 20 %, v roce 2004 - 18 %. Od roku 2000 do současnosti má republika obecně uznávaný offsetový systém daně z přidané hodnoty, zajišťující její výběr právě z nově vytvořené přidané hodnoty v každé fázi výroby a prodeje zboží (práce, služby), nikoli z tzv. celého obratu prodaného zboží a služeb. Právě to zajišťuje neutralitu (nezasahování) daně ve vztahu k výrobě a skutečné stimulaci investic, nových technologií a hospodářského růstu.
Spotřební daně poskytují 7-8 % (v roce 2003 - 6,9 %) příjmů rozpočtu. Od roku 1998 jsou účtovány jednotnými sazbami pro domácí i dovážené zboží. Seznam zboží podléhajícího spotřební dani kromě tradičního (alkoholické nápoje, tabákové výrobky a pohonné hmoty) zahrnuje šperky a automobily. Platí zvláštní a valorické sazby spotřební daně. V podmínkách vysoké inflace úroveň sazeb neustále kolísá, není schvalována zákonem, ale právními akty vlády. Sazby spotřební daně jsou v průměru mírně vyšší než sazby této daně uplatňované v Rusku a řadě dalších zemí SNS. Neexistují prakticky žádné výhody spotřební daně.
Cla a poplatky jsou stanoveny celními předpisy a vybírány celními orgány. Kromě dovozních a vývozních cel zahrnují různé druhy poplatků za celní odbavení. S přihlédnutím k jednotnému celnímu prostoru Stát Unie V Bělorusku a Rusku se cla a poplatky vztahují pouze na třetí země. Obecně se uplatňují valorické sazby dovozních a vývozních cel, které jsou svou úrovní identické s ruskými a srovnatelné s těmi, které se používají v jiných zemích. Podíl cel a poplatků na příjmech rozpočtu je 6-7 %.
Daň z příjmů fyzických osob od počátku roku 1999 se vypočítává na základě celkových ročních příjmů, jejichž hlavní složkou zůstává mzdový fond. Podíl ostatních osobních příjmů obyvatel zůstává extrémně nízký. Uplatňuje se progresivní stupnice daňových sazeb, která má podle výše ročního příjmu pět kategorií s minimální sazbou daně 9 % a maximální 30 %. Nezdanitelný minimální příjem stanovený zákonem je extrémně nízký a je stanoven na základě jedné základní hodnoty.
Dále se jedná o daňové slevy na výživu na děti a vyživované osoby (ve výši dvou základních částek) a drobné slevy na bydlení. Ze zdanění jsou zcela vyloučeny penze, dávky, stipendia a další sociální transfery a úroky z bankovních vkladů. Postup při placení daně stanoví její odnětí u zdroje výplaty příjmů a každoroční podání daňového přiznání na základě výsledků kalendářního roku všemi plátci s výjimkou těch, kteří mají v průběhu roku jeden zdroj příjmů jejich hlavním působištěm. Podíl daně z příjmů fyzických osob v posledních letech mírně vzrostl a dosahuje 8-9 % (v roce 2003 - 8,4 %).
Daň z příjmu a zisku podniky, sdružení, organizace prošly od roku 1996 drobnými změnami v používaných metodách výpočtu a mechanismech sběru. Předmětem zdanění je bilanční zisk právnických osob (rezidentů u všech příjmů a nerezidentů u příjmů ze zdrojů v Běloruské republice), definovaný jako rozdíl mezi tržbami z prodeje výrobků a výrobními náklady, jejichž složení je upraveno právními resortními akty plus (minus) příjmy (náklady) ) z neprovozních obchodů, jejichž složení je rovněž upraveno. Základní sazba daně z příjmu v letech 1999-2000. se rovnalo 25 % a v roce 2001 - 30 %, v letech 2002-2004. - 24 %.
Role daně z příjmu a zisku zůstává významná. Jeho podíl je 19-22 % (v roce 2003 - 19,4 %) na příjmech rozpočtu.
Nouzová daň je stanovena v zákonech o ročním rozpočtu a je odváděna právnickými osobami a fyzickými osobami podnikateli pevnou sazbou do mzdového fondu, jehož složení je schváleno nařízením vlády. Sazba daně v letech 1998-2004 byla rovna 4 %. Podíl daně na příjmech rozpočtu v současnosti nepřesahuje 3 %.
Majetkové daně se v republice uplatňují formou daně z nemovitostí a plateb z pozemků (daň z pozemků). Sazby těchto daní (i s přihlédnutím k roční indexaci inflace o pozemková daň) jsou nízké a jejich význam je malý. Na celkových daňových příjmech se jejich podíl pohybuje od 2 do 4 % (v roce 2003 - 6,0 %).
Příspěvky do Fondu sociální ochrany odvádějí všechny právnické a fyzické osoby, jakož i jednotliví podnikatelé v pevných sazbách do mzdového fondu (35 % - pro zaměstnavatele, 1 % - pro občany republiky a 15 % - z příjmů jednotliví podnikatelé). V současné době má Fond sociální ochrany (SPSF) statut mimorozpočtového fondu, ale jeho prostředky jsou součástí příjmů rozpočtu. Podíl státních mimorozpočtových a rozpočtových svěřenských fondů na příjmech konsolidovaného rozpočtu je 17-18 % (bez Fondu sociálního zabezpečení).
Kromě hlavních daní a poplatků daňový systém republiky i přes všechny provedené transformace stále obsahuje řadu drobných poplatků a srážek, především do různých druhů účelových rozpočtových a mimorozpočtových fondů. Navíc jsou zpravidla vybírány z výnosů z prodeje zboží (práce, služby), což má vzhledem ke kumulativnímu efektu takovýchto oběžných plateb mimořádně negativní důsledky pro ekonomiku.
Právě tyto poplatky a srážky, mezi které patří zejména příspěvky do inovačních fondů, účelové poplatky do fondů územního rozpočtu na stabilizaci ekonomiky, příspěvky do Republikového fondu na podporu zemědělských výrobců, investičních fondů bydlení a další, nejvíce kladou důraz na výrazný a neodůvodněný tlak na ceny, vymýt pracovní kapitál podniky a podkopávají jejich konkurenceschopnost. Žádná průmyslová země je nepoužívá.
Přetrvává neodůvodněný daňový tlak na ceny a příjmy obyvatelstva a krátkodobé dopady daňového zvýhodnění některých odvětví a druhů výroby v konečném důsledku vedou pouze k rozšíření okruhu skutečně nerentabilních a nerentabilních podniků. Zároveň se nezlepšují objemy, struktura a dynamika rozpočtových příjmů.
Struktura a mechanismy daňového systému by se přitom měly vyvíjet směrem k faktickému vyloučení investičních procesů, zavádění špičkových technologií a vývoje nových produktů ze zdanění a zajištění potřebné regulace ekonomické situace prostřednictvím tzv. vestavěné stabilizátory a neutralitu zdanění ve vztahu k inflaci a konkurenceschopnosti ekonomiky a také zvýšení podílu přímého (oproti nepřímému) zdanění.
Program sociálně-ekonomického rozvoje Běloruské republiky na léta 2001-2005 navrhuje maximálně zjednodušit daňový systém, snížit celkový počet republikových daní na 7-8 základních, strukturovaných tak, aby nedocházelo k jejich deformující dopad na ekonomiku a zajistit dostatečné příjmy rozpočtu. Předpokládá se snížení úrovně centralizace finančních zdrojů ze strany státu na 45 % HDP, včetně v konsolidovaném rozpočtu – na 35–37 %, v mimorozpočtových fondech – na 8–10 %. Speciální pozornost by mělo být poskytnuto:
Zajištění udržitelného hospodářského růstu na kvalitativně nové úrovni;
Pokračování v daňové reformě zaměřené na snížení daňové zátěže a vytvoření daňového systému příznivého pro ekonomickou činnost;
Zajištění růstu reálných příjmů obyvatelstva;
Zvyšování efektivity a snižování úrovně rozpočtových výdajů v poměru k hrubému domácímu produktu;
Pokračovat v konsolidaci zdrojů veřejných prostředků v rozpočtu;
Snížení úrovně rozpočtového deficitu v poměru k HDP;
Zlepšení metodiky tvorby a plnění rozpočtu, jakož i zefektivnění regulačních a právní úprava rozpočtové vztahy;
Pokračující sjednocování rozpočtové a daňové legislativy Běloruské republiky a Ruské federace v rámci dalšího vývoje daňového řádu Běloruské republiky (zvláštní část zákoníku). společnou část daňový řád nabyl účinnosti dnem 1. ledna 2004).
V souvislosti s plněním těchto úkolů by se další zlepšování daňového systému země a daňové politiky vlády mělo zaměřit na:
Optimalizovat daňovou strukturu snížením neodůvodněně vysokého podílu nepřímých daní, včetně kumulativních daní vybíraných přímo z výnosů z prodeje zboží (práce, služby), a nízkého podílu daně z příjmu fyzických osob, majetkové a majetkové daně;
Snížení počtu různých typů drobných srážek a poplatků do účelových rozpočtových a mimorozpočtových fondů;
Zefektivnění různých typů registračních, licenčních a jiných cílených poplatků;
Odstranění přípustných deformací v mechanismech výběru takových základních daní, jako je daň z přidané hodnoty
moc, spotřební daně, daně z příjmu a zisku, daň z příjmu fyzických osob, což vede ke zvýšení jejich negativního dopadu na míru investic a ekonomický růst;
Snížení přetížení daňového systému výhodami pro průmyslová odvětví, průmyslová odvětví, druhy činností, podniky a kategorie daňových poplatníků, které nesouvisejí s konkurenceschopností ekonomiky, což v konečném důsledku vede ke zvýšenému daňovému tlaku na konkurenceschopná odvětví;
Posílení daňové podpory výzkumu, vývoje a experimentálního technologického rozvoje v nestátních sektorech hospodářství;
Daňové pobídky pro dlouhodobé kapitálové zisky v podílových fondech a dlouhodobé investice.
Úspěšná implementace těchto oblastí přiblíží charakteristiku daňového systému země mezinárodním standardům a umožní efektivněji využívat fiskální mechanismus ke zvýšení efektivnosti a konkurenceschopnosti národního hospodářství.
6.5. Sociální imperativ státní regulace ekonomického rozvoje
6.5.1. Sociální imperativ: podstata, obsah
Společenský imperativ ve své podstatě je povinný požadavek zajištění priority sociálního principu, sociální kvality při tvorbě a realizaci veřejné politiky obecně a při regulaci ekonomického rozvoje zvláště.
Pojem „sociální“ má více významů v závislosti na základních pojmech předmětu zkoumání a tradicích používání v praktických situacích. V přímém překladu z latiny to znamená „veřejný“, „týkající se společnosti jako celku“. Společnost je v tomto případě souhrn lidí (jednotlivců) nacházejících se v systému vztahů určovaných systémem zákonů, politickým systémem, ekonomickou strukturou, normami občanských vztahů, tzn. vše, co jim umožňuje žít spolu. Filosoficky je „sociální“ v protikladu k „individuálnímu“, „egocentrickému“. Z hlediska rozdílů mezi tržními ekonomickými modely společnosti se pojem „sociální“ používá v kombinacích „sociálně tržní ekonomika“, „sociální stát“, „stát blahobytu“. Jsou proti různé modely liberální tržní ekonomika. Odděluje je právě míra „sociálnosti“, sociální orientace (blíže viz pododstavec 5.3.1).
Lidská práva a svobody zaujímají ústřední místo ve vývoji civilizace a její sociální složky. Důsledné uplatňování práv a svobod v praxi je hlavním indikátorem demokracie, humanity a civilnosti společnosti. Lidská práva na život, na svobodu a bezpečí, na práci jsou nutné podmínky plnohodnotný život pro každého člověka.
Hlavním garantem celého komplexu lidských práv a svobod – občanských, politických, ekonomických, sociálních a kulturních – je stát. Bez vytvoření sociálního státu zůstávají deklarovaná lidská práva a svobody ideálem, který se ve skutečnosti nerealizuje.
Priorita sociálních cílů, vyzdvihování lidského rozvoje jako cíle pokroku, zohledňování úrovně rozvoje lidského potenciálu jako měřítka vyspělosti společnosti, státu, jeho socioekonomické politiky - to vše tvoří obsah sociálního imperativ státní regulace ekonomického rozvoje.
Povaha sociálního principu se odhaluje přímo pomocí takových kategorií, jako je sociální sféra, sociální potenciál, sociální struktura, sociální zabezpečení, sociální politika, sociální ukazatele atd. Tyto kategorie jsou různými vědeckými školami interpretovány různě. Za vyzdvihnutí stojí dva zavedené přístupy – ekonomický a sociologický.
Ekonomický přístup sleduje vývoj pojmu „sociální sféra“ od pojmu „nevýrobní sféra“. národní ekonomika a SSSR“, používané ve statistice bilance národních ekonomik (BNH), k aktuálnímu strukturálnímu obsahu sociální sféra, kdy byl BNK nahrazen Systémem národních účtů (SNA). Kritériem pro zařazení odvětví do sociální sféry byl způsob služby obyvatelstvu, tzn. Sociální dávky byly ty, které byly rozdělovány na úkor fondů veřejné spotřeby na základě úplného nebo částečného „nezaplacení“.
Funkce sociální sféry byla ze sociologického hlediska dříve definována jako sociální reprodukce člověka jako produktivní síly a osobnosti v následujícím schématu diferenciace společenského života: ekonomické, případně materiálně-reprodukční; sociální, politická a duchovní (kulturní) sféra. Někdy byla vyčleněna rodinná a domácí sféra.
Sociální sféra se ve svém fungování jeví jako komplexně strukturovaná do různých, sociálně nerovných tříd, vrstev, skupin lidí, vzájemně propojených majetkovými vztahy, pracovními a jinými sociálními interakcemi ve formách kooperace, vzájemné pomoci, konkurence, konfliktů, distribučních vztahů realizovaných v různé formy a úrovně příjmů, bohatství, chudoba, rodinné, domácí a rekreační vztahy, způsoby organizace pracovního a volného času a volnočasových aktivit.
Právě zde jsou položeny nejmocnější kanály interakce mezi ekonomickou sférou a sociální sférou, která je realizována v rámci hospodářské a sociální politiky pomocí sociálního mechanismu hospodářského rozvoje.
Hlavní myšlenkou, na které je založena myšlenka sociálního mechanismu ekonomického rozvoje, je, že výsledky ekonomického rozvoje nejsou výsledkem přímého působení řídících orgánů, ale jsou zprostředkovány činností sociálních skupin. Tato činnost závisí na následujících typech regulátorů:
Motivační;
Postavení;
Kulturní;
Manažerský.
Jedinečnost působení sociálního mechanismu se projevuje v tom, že přenosem rozvojových impulsů ze sféry sociálních vztahů do ekonomické sféry společnosti a naopak vytváří společenské podmínky nutné pro efektivní využití všech typů výrobních zdrojů (přírodních, finančních, lidských aj.), s cílem zvýšení efektivnosti ekonomické činnosti, zvýšení produktivity práce, zlepšení kvality výrobků. Přenos těchto impulsů se uskutečňuje prostřednictvím tvůrčí činnosti sociálních skupin působících v systému ekonomických vztahů a zároveň subjektů sociálních vztahů, které zaujímají to či ono postavení v sociální struktuře dané společnosti.
Ve 20. století Ve vyspělých zemích se sociální sféra enormně rozšířila vzhledem k jejímu podílu na národním důchodu a vládních výdajích, povaze sociálních institucí a objemu a kvalitě sociálních služeb. Vedle tradičních typů sociálních služeb - školství a zdravotnictví, které byly dříve do jisté míry podporovány státem - se rozvíjely prvky sociální sféry jako sociální zabezpečení a sociální pojištění. Sociální výdaje (sociální zabezpečení, sociální pojištění, bydlení, zdravotnictví a školství) se ve vyspělých zemích pohybují od téměř poloviny všech rozpočtových výdajů ústřední vlády (v Kanadě, Velké Británii, Spojených státech amerických) po více než dvě třetiny ve Francii a Německu. .
Současně se rozvíjel další přístup k definování sociální sféry jako objektu sociální politiky a sociálního managementu, kde je často interpretován jako oblast činnosti sociálního státu.
Sociální sféra jako předmět sociálního řízení a sociální politiky zahrnuje tyto sektory: kulturu; vzdělání; zdravotní péče; práce (zdroje, demografie, zaměstnanost a migrace); bytová výstavba a bytové a komunální služby; tělesná kultura a sport, turistika; systémy sociální ochrany a sociálního pojištění; důchodové zabezpečení. Zahrnuje také komplexy sociálních problémů: rodiny, mládež a další sociální skupiny, pohlaví atd. (viz odstavce 4.6 a 4.7),
Vlastně sociální politika představuje aktivity státu a veřejných institucí k rozvoji a dosažení souboru cílů pro sociální rozvoj, transformace sociální struktury a sociálních vztahů ve společnosti: růst příjmů a spotřeby obyvatelstva, zlepšování kvality různých aspektů života, sociální ochrana občanů země. Sociální politika jako nástroj realizace sociálního imperativu pokrývá otázky práce, spotřeby, každodenního života, vzdělávání, kultury a umění, rekreace a zdravotnictví, sociálního zabezpečení, sociální podpory a ochrany obyvatelstva. Je navržen tak, aby čelil takovým negativním jevům, jako je nezaměstnanost, výrazná sociální diferenciace, antisociální jevy (kriminalita, drogové závislosti, bezdomovectví atd.).
Sociální struktura společnost a její prvky se rozlišují podle řady základních charakteristik: třídní, demografické, profesní atd. Vliv třídních a demografických parametrů společnosti na ekonomiku, neboli tzv. sociální faktory, se odhaluje prostřednictvím speciální kategorie sociální kapital, charakterizující příspěvek sociální organizace společnosti k sociální produkci prostřednictvím formování nových tříd („střední třídy“) a optimalizace distribuce důchodů a majetku.
V americké ekonomické literatuře a oficiálních dokumentech se pojem „sociální kapitál“ vykládá jako kombinace lidského, přírodního a fyzického (produkovaného lidmi) kapitálu. Lidský kapitál je naopak definován jako souhrn znalostí, dovedností a zdravotního stavu jednotlivců.
Sociální pojištění jako důležitá součást národní bezpečnosti je určena charakteristika stavu a dynamiky sociální sféry, sociální problémy z hlediska dodržování mezních hodnot oblasti bezpečného fungování a rozvoje, přesahující jejichž hranice pod vlivem destruktivních faktorů vede k destruktivním procesům. Mohou to být procesy vylidňování, deformace genderové a věkové struktury, zhoršování zdravotního stavu národa, devalvace tradičních duchovních hodnot, prohlubování rodinných problémů, morální degradace jedince, zhoršující se kriminální situace atd.
Sociální možnosti jsou ukazatele a ukazatele charakterizující úroveň ekonomického rozvoje země ze sociálního hlediska. Soubor indikátorů a jejich dynamika odráží pokrok v implementaci sociální politiky, zaznamenávají dosažené výsledky a signalizují ohrožení sociálního zabezpečení.
Systém souhrnných ukazatelů blahobytu společnosti pokrývá tyto oblasti: zaměstnanost, nezaměstnanost a mobilitu obyvatelstva; povaha, podmínky a odměňování práce; zdraví a vzdělávání; životní podmínky, stav životního prostředí; osobní bezpečnost, vztahy mezi lidmi. Hodnoty těchto ukazatelů charakterizují kvalitu života - materiální pohodu a psychický komfort. Sociální ukazatele a standardy by také měly odrážet negativní sociální charakteristiky: kriminalitu, úmrtnost, nehody, sebevraždu, nemocnost, alkoholismus, drogovou závislost, rozvody atd.
Mezinárodním zobecňujícím sociálním ukazatelem charakterizujícím dosaženou úroveň lidského rozvoje je agregovaný index lidského rozvoje (HDI) jako aritmetický průměr součtu tří indexů: naděje dožití, dosažené úrovně vzdělání a očištěného reálného HDP na obyvatele v USD při nákupu. parita výkonu ( PPP) (více podrobností viz odstavce 2.7 a 3.3).
V současné době, v podmínkách přechodného období, je sociální politika státu založena na následujících principech:
Sociální spravedlnost;
Individuální a společenská odpovědnost;
Sociální solidarita a partnerství;
rovnost příležitostí pro každého získat sociální dávky a služby, které potřebuje;
Sociální záruky.
Hlavními cíli sociální politiky, které tyto principy realizují, je zajistit udržitelný růst blahobytu lidí, snížení chudoby, záruky lékařské péče, adekvátní výživy, vzdělání, sociální ochrany atd.
Cíle sociální politiky jsou uskutečňovány zpravidla realizací strategických a taktických programů a prognóz sociálně-ekonomického rozvoje země, obsahujících jak definující sociální bloky a parametry, tak prostředky a mechanismy k jejich dosažení. a také prostřednictvím rozvoje a realizace cílených sociálních programů. Nejdůležitější z nich jsou:
Státní program "Kultura";
Republikánský program „Zdraví“;
Národní program bydlení;
Státní program rozvoje sportu a cestovního ruchu;
Republikánský program „Ženy Běloruské republiky“;
Státní program podpory tvořivě nadaných dětí a mládeže;
Prezidentský program „Děti Běloruska“ (zahrnuje cílové podprogramy: „Děti Černobylu“, „Děti se zdravotním postižením“, „Sirotci“, „Rozvoj“ sociální služby rodiny a děti“, „Rozvoj průmyslu kojenecké výživy“) atd.
Související informace.