Basis dan instrumen ekonomi kebijakan keuangan negara bagian adalah pajak. Pajak- ini adalah dana yang ditarik secara paksa oleh negara atau pemerintah daerah dari individu dan badan hukum yang diperlukan negara untuk menjalankan fungsinya. Pemungutan pajak hanya dilakukan berdasarkan peraturan perundang-undangan negara. Dalam kondisi modern, pajak menjalankan dua fungsi utama: 1) fiskal dan 2) ekonomi (regulasi dan distribusi). Fungsi fiskal merupakan fungsi utama dalam pembentukan dana moneter negara. Fungsi ekonomi melibatkan penggunaan pajak sebagai alat untuk mendistribusikan kembali pendapatan nasional, mempengaruhi proses produksi dan investasi riil, serta skala dan laju pertumbuhan ekonomi.

Pemungutan pajak didasarkan pada penggunaan berbagai jenis tarif (proporsional tetap, progresif, regresif). Berdasarkan cara pemungutannya, dibedakan antara pajak langsung dan pajak tidak langsung. Pajak langsung dibayar langsung oleh pembayar tertentu. Pajak tidak langsung adalah pembayaran wajib yang termasuk dalam harga suatu produk. Sebagian besar terdiri dari pajak cukai (biaya tambahan atas harga barang). Sesuai dengan struktur negara dan struktur anggaran, pajak dibagi menjadi republik dan lokal. Keseluruhan semua pajak yang dipungut dalam negara, cara dan asas pembinaannya, cara penghitungan dan pemungutannya, pengendalian pajak yang ditetapkan dengan undang-undang, bentuknya sistem pajak.

Fondasi sistem fiskal negara dituangkan dalam Konstitusi Republik Belarus. Menurut norma-normanya, seluruh warga negara republik wajib ikut membiayai pengeluaran pemerintah dengan membayar pajak, biaya dan bea yang ditetapkan secara hukum. Hak untuk menetapkan pajak dan biaya republik, menyetujui anggaran republik dan melaporkan pelaksanaannya adalah milik Parlemen - Majelis Nasional Republik Belarus. Pada saat yang sama, rancangan undang-undang, yang penerapannya dapat mengakibatkan pengurangan dana publik, penurunan atau peningkatan pengeluaran, dapat diajukan ke Parlemen untuk dipertimbangkan hanya dengan persetujuan Presiden Republik Belarus atau atas instruksinya. - pemerintah. Penetapan pajak dan biaya daerah sesuai dengan undang-undang, persetujuan anggaran daerah dan laporan pelaksanaannya berada di bawah kompetensi eksklusif Dewan Deputi daerah.

Sistem perpajakan yang digunakan di negara-negara maju dibangun berdasarkan prinsip-prinsip perpajakan yang seragam yang diterima secara umum dalam praktik dunia dan, meskipun banyak keputusan khusus mengenai jumlah, tingkat tarif dan prosedur pemungutan pajak dan biaya individu, sistem tersebut memiliki dasar yang sama. .

Dengan segala keragaman karakteristik nasional, dasar sistem perpajakan suatu negara selalu didasarkan pada pajak langsung berikut: pajak penghasilan pribadi, iuran jaminan sosial, pajak penghasilan dan laba perusahaan, pajak pertambahan nilai (atau jenis pajak penghasilan lainnya), pajak cukai, bea masuk dan pajak properti.

Di negara maju, porsi pajak tidak langsung (komposisinya biasanya terbatas pada pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) dalam pendapatan anggaran, pada umumnya, tidak melebihi 30%. Dalam sistem perpajakan negara-negara berkembang dan negara-negara dengan ekonomi transisi, pajak tidak langsung biasanya menempati posisi dominan - dari 50 hingga 70% dari pendapatan anggaran, di Belarus - 50-55% (pajak langsung di negara kita mencapai 25-30%) .

Ketika membangun sistem perpajakan di negara maju, mereka berangkat dari fakta bahwa sebagian besar pajak (langsung dan tidak langsung) dibayar bukan oleh perusahaan, tetapi oleh penduduk. Hal ini membatasi permintaan dan berfungsi sebagai pencegah kenaikan harga dan inflasi.

Ciri pembeda utama sistem perpajakan di semua negara maju adalah hubungan erat dan saling ketergantungan dengan struktur dan kinerja perekonomian. Dengan berbagai macam pajak yang diterapkan, prinsip justifikasi dan kelayakan ekonomi yang tinggi ini selalu tidak berubah. Selain itu, hal ini diwujudkan bukan dengan mempertimbangkan kepentingan masing-masing kelompok pembayar pajak atau kondisi dan kesulitan industri, yang biasa terjadi pada konstruksi yang bertransisi ke pasar, namun dengan fokus pada proporsi dan ketergantungan ekonomi umum yang benar-benar berkembang.

Pekerjaan kursus
dalam teori ekonomi
Subjek: Sistem perpajakan Rusia
dan cara untuk memperbaikinya
Desember 1999

Isi:

Pendahuluan…………………………………………………………………………………...3
Bab I. Kemunculan dan Evolusi Perpajakan……………………………4
1.1.Hakikat dan Prinsip Perpajakan…………………………….…4

1.2. Fungsi pajak……………………………………… …………………....5

1.3. Peranan Pajak dalam Pembentukan Negara Keuangan………………..6

Bab II. Sistem perpajakan Rusia…………………………………………………...……….. 8

2.1. Kerangka peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan……………………………8
2.2. Pajak federal…………………………………………………...9
2.3. Pajak Partai Republik……………………………………………………………..13
2.4. Pajak daerah…………………………………………………………… ……………14
2.5. Perencanaan pajak………………………………………………17

Bab III. Masalah sistem perpajakan Federasi Rusia dan cara memperbaikinya……..…18
Kesimpulan……………………………………………………………………….24
Referensi................................................................................................25

Perkenalan

Memungut pajak pada orang sudah setua waktu. Organisasi ini sudah ada pada zaman Alkitab dan terorganisir dengan baik. Salah satu pajak yang paling terkenal pada saat itu adalah “persepuluhan”: petani memberikan sepersepuluh dari hasil panennya sebagai pembayaran atas penggunaan tanah. Pajak ini berlangsung hampir sampai akhir abad kesembilan belas.
Pemungut pajak langsung tidak populer di kalangan masyarakat, meski hanya menjalankan kemauan pemerintah. Karena memungut pajak merupakan urusan yang merepotkan dan memerlukan pemeliharaan aparatur khusus, di beberapa negara, untuk menghemat dana masyarakat, hak memungut pajak dilelang. Orang yang memberi harga tertinggi menerimanya. Ia menjadi “petani”. Tentu saja, pemungut pajak seperti itu, untuk menutupi biaya dan memperoleh keuntungan dari kegiatan yang dipilihnya, bertanggung jawab dalam memenuhi tugasnya.
Sepanjang sejarah manusia, sistem perpajakan telah berkembang. Jika pada mulanya pajak dipungut dalam bentuk berbagai jenis pajak dan berfungsi sebagai tambahan tugas tenaga kerja atau sebagai bentuk upeti dari masyarakat yang ditaklukkan, maka seiring berkembangnya hubungan barang-dagangan-uang, pajak memperoleh bentuk moneter.

Adam Smith, dalam karya klasiknya “An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations,” menganggap prinsip moneter perpajakan sebagai universalitas, keadilan, kepastian, dan kenyamanan. “Rakyat negara,” kata pengikutnya dari Rusia, N.I. Turgenev, “harus menyediakan sarana untuk mencapai tujuan masyarakat atau negara,” masing-masing, jika memungkinkan, dan sebanding dengan pendapatannya sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan sebelumnya (syarat pembayaran, metode pengumpulan), nyaman bagi pembayar. Seiring berjalannya waktu, daftar ini dilengkapi dengan prinsip-prinsip menjamin kecukupan dan mobilitas pajak (pajak dapat ditambah atau dikurangi sesuai dengan kebutuhan obyektif dan kemampuan negara), pemilihan sumber dan objek perpajakan yang sesuai, dan perpajakan satu kali.

Tidak ada negara yang bisa hidup tanpa pajak. Melalui kontribusi pajak, biaya, bea dan pembayaran lainnya, sumber daya keuangan negara terbentuk. Pajak menjamin terselenggaranya fungsi sosial, ekonomi, pertahanan dan fungsi negara lainnya. Mereka pergi untuk memelihara aparatur negara, tentara, lembaga penegak hukum, dan membiayai pendidikan, kesehatan, dan ilmu pengetahuan. Dari dana yang dihimpun dalam bentuk pajak, negara membangun sekolah, perguruan tinggi, rumah sakit, panti asuhan, dan perusahaan negara; membayar gaji kepada guru, dokter, pegawai pemerintah, beasiswa dan pensiun. Sebagian dari dana tersebut digunakan untuk tunjangan sosial bagi orang lanjut usia dan orang sakit, perlindungan kesehatan ibu dan anak, lingkungan, dll.
Jadi, meskipun pajak lebih sering menimbulkan kemarahan daripada persetujuan publik, tidak ada negara yang bisa hidup tanpa pajak.

Bab I
Kemunculan dan evolusi perpajakan

1.1 Hakikat dan asas perpajakan.

Jadi apa itu perpajakan?
Perpajakan – ini adalah metode mendistribusikan pendapatan antara pemerintah dan petahana. Pembayaran ke APBN tidak hanya bersifat wajib, tetapi wajib dan tidak dipungut biaya.
Totalitas pajak, retribusi, bea, dan pembayaran lain yang dipungut di negara, serta bentuk dan cara pembuatannya, bentuknya sistem pajak.
Sistem perpajakan membedakan konsep dasar berikut:

Pajak, biaya, bea- ini adalah kontribusi wajib terhadap anggaran pada tingkat yang sesuai atau dana ekstra-anggaran yang dibuat oleh wajib pajak sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
Wajib Pajak– ini adalah badan hukum atau individu: warga negara, serta perusahaan dan organisasi, apa pun bentuk kepemilikannya. Sumber pendapatan yang mandiri merupakan ciri utama seorang wajib pajak.
Objek perpajakan- inilah yang menurut hukum dikenakan pajak: penghasilan, harga pokok barang tertentu, penggunaan sumber daya alam, pengalihan properti, dll..
Tarif pajak atau kuota pajak– besarnya pajak yang ditetapkan per satuan perpajakan. Itu ditentukan baik sebagai jumlah tetap atau sebagai persentase.
Satuan pajak– bagian dari objek pajak yang tarif pajaknya ditetapkan.
Batas waktu pembayaran pajak- diatur dalam undang-undang, atas pelanggarannya otomatis dikenakan sanksi, berapapun kesalahan pelanggarnya.
Keuntungan pajak- pengecualian terhadap aturan umum. Ditetapkan oleh undang-undang dengan mempertimbangkan solvabilitas dan partisipasi dalam produksi sosial.
Basis pajak– jumlah pajak yang dipungut.

Pajak berbeda dalam objek perpajakan dan mekanisme penghitungan dan pemungutannya, serta perannya dalam pembentukan pendapatan anggaran.

Menurut cara pendiriannya, pajak dibedakan menjadi lurus Dan tidak langsung. Pembayar pajak langsung adalah orang yang menerima penghasilan atau memiliki harta benda, yaitu. orang perseorangan atau badan hukum tertentu. Pajak langsung meliputi: pajak penghasilan, pajak keuntungan, dll. Pajak tidak langsung: pajak cukai, pajak warisan, transaksi real estate, dll. sekuritas. Pembayar akhir pajak ini adalah konsumen, kepada siapa pajak tersebut ditransfer melalui biaya tambahan terhadap harga suatu produk atau jasa.

Perpajakan didasarkan pada sejumlah prinsip. Prinsip utamanya: betapapun besarnya kebutuhan negara akan sumber daya keuangan, pajak tidak boleh mengurangi kepentingan wajib pajak dalam kegiatan perekonomian. Asas penting berikutnya adalah kepastian: tata cara perpajakan ditetapkan terlebih dahulu, besaran pajak dan waktu pembayarannya diketahui terlebih dahulu. Prinsip yang berlaku umum: pembayaran pajak wajib satu kali, kesederhanaan dan fleksibilitas.

1.2. Fungsi pajak

Fungsi pajak- ini adalah perwujudan esensinya dalam tindakan, cara mengekspresikan sifat-sifatnya. Fungsi tersebut menunjukkan bagaimana tujuan sosial dari kategori ekonomi ini sebagai instrumen distribusi biaya dan redistribusi pendapatan diwujudkan.

Pajak melakukan tiga fungsi penting:
1. Fungsi fiskal terdiri dari pembiayaan pengeluaran pemerintah. Melalui fungsi fiskal terwujud tujuan sosial utama pajak - meningkatkan sumber daya keuangan negara yang terakumulasi dalam sistem anggaran dan dana ekstra-anggaran yang diperlukan untuk pelaksanaan fungsinya sendiri (pertahanan, sosial, lingkungan hidup dan lain-lain). Pembentukan pendapatan APBN atas dasar pemungutan pajak yang stabil dan terpusat menjadikan negara itu sendiri menjadi entitas ekonomi terbesar.
2. Fungsi regulasi- peraturan perekonomian negara. Sistem perpajakan itu sendiri, yang dipilih oleh pemerintah, memainkan peran regulasi. Melalui pajak, pihak berwenang mempengaruhi reproduksi sosial, yaitu. setiap proses dalam perekonomian negara, serta proses sosial ekonomi dalam masyarakat. Pajak dalam fungsi ini dapat berperan mendorong (stimulasi), membatasi dan mengendalikan.
Dengan bantuan pajak, Anda dapat mendorong atau menahan jenis kegiatan tertentu (dengan menaikkan atau menurunkan pajak), mengarahkan pengembangan industri tertentu, mempengaruhi kegiatan ekonomi pengusaha, menyeimbangkan penawaran dan permintaan yang efektif, dan mengatur jumlah uang di dalamnya. sirkulasi. Dengan demikian, pemberian manfaat pajak kepada industri atau perusahaan perorangan akan merangsang pertumbuhan dan perkembangannya. Dengan mengenakan pajak yang lebih tinggi atas kelebihan keuntungan, negara mengendalikan pergerakan harga barang dan jasa.
Dengan memberikan manfaat, negara memecahkan masalah-masalah serius, terkadang strategis. Misalnya, dengan tidak mengenakan pajak atas bagian keuntungan yang digunakan untuk memperkenalkan teknologi baru, hal ini mendorong kemajuan teknologi. Dan, dengan tidak mengenakan pajak atas sebagian keuntungan yang disumbangkan untuk kegiatan amal, negara menarik perusahaan untuk memecahkan masalah sosial.
3. Fungsi sosial– menjaga keseimbangan sosial dengan mengubah rasio antara pendapatan individu kelompok sosial untuk menghilangkan kesenjangan yang ada di antara mereka.
Asas pemungutan pajak yang tergantung pada kemampuan wajib pajak memunculkan sistem perpajakan progresif: semakin tinggi penghasilan maka semakin besar pula yang ditarik dalam bentuk pajak. Yang paling tidak adil secara sosial adalah pajak tidak langsung, karena pajak tersebut ditransfer melalui harga barang-barang yang dikonsumsi secara merata kepada individu dengan pendapatan tinggi dan rendah. Untuk mengurangi kesenjangan sosial, lembaga pemerintah memberikan manfaat pajak kepada kelompok masyarakat tertentu.
Fungsi pajak saling berkaitan. Peningkatan penerimaan pajak terhadap anggaran, yaitu. pelaksanaan fungsi fiskal memberikan peluang yang nyata bagi pelaksanaan fungsi pengaturan pajak. Pada saat yang sama, percepatan pembangunan dan pertumbuhan profitabilitas produksi yang dicapai sebagai hasil regulasi ekonomi memungkinkan negara memperoleh lebih banyak dana.

1.3. Peran pajak dalam pembentukan negara keuangan.

Pajak mewakili bagian dari totalitas hubungan keuangan yang terkait dengan pembentukan pendapatan moneter negara (dana anggaran dan ekstra-anggaran) yang diperlukan untuk menjalankan fungsinya sendiri. Sebagai bagian integral dari hubungan ekonomi, pajak (melalui hubungan keuangan) termasuk dalam basis ekonomi. Pajak merupakan suatu kebutuhan yang obyektif, karena ditentukan oleh kebutuhan perkembangan masyarakat yang progresif. Fakta bahwa pajak, sebagai salah satu bentuk penarikan sebagian pendapatan utama badan usaha dan penduduk pekerja untuk kepentingan negara, secara obyektif diperlukan, tampaknya tidak menimbulkan keraguan di kalangan anggota masyarakat. Negara membutuhkan dana yang dikumpulkannya untuk menjalankan fungsinya, dan menuntut penghapusan pajak berarti menuntut kehancuran masyarakat itu sendiri.
Ketika kekuatan produktif berkembang dan kekayaan nasional meningkat, hubungan mengenai pembentukan, distribusi dan penggunaan pendapatan dari produksi sosial - entitas ekonomi, pekerja dan negara - dibiayai. Pendapatan primer dihasilkan dari produksi barang dan jasa, dan merupakan nilai PDB yang diciptakan di negara tersebut (nilai pasar semua barang dan jasa dikurangi biaya material). PDB mencakup upah dan kontribusi sosial, laba kotor perekonomian, termasuk pendapatan dan depresiasi bisnis campuran, pajak atas produk dan impor, dan pajak produksi lainnya. Upah merupakan pendapatan utama pekerja upahan, dan laba kotor perekonomian terdiri dari pendapatan utama badan usaha. Dan terakhir, bagian ketiga berupa pendapatan negara, perekonomian nasional, dan kondisi dunia usaha. Pendapatan ini diakumulasikan dalam sistem anggaran dan dana ekstra-anggaran - dana pensiun, dana asuransi sosial, Dana Ketenagakerjaan Negara dan dana asuransi kesehatan wajib. Dengan demikian, pada tahap produksi barang dan jasa, sebagian dari hubungan keuangan yang terkait dengan pembentukan pendapatan utama produksi sosial terwujud.
Bagian lain dari hubungan keuangan meliputi bidang distribusi pendapatan utama pekerja dan badan usaha. Bagian tertentu dari pendapatan tersebut dalam bentuk pembayaran pajak dan pemotongan bukan pajak diakumulasikan dalam sistem anggaran dan dana ekstra-anggaran negara.
Badan usaha dari pendapatan utamanya (neraca laba) sebelum pajak atas laba membayar pajak ke sistem anggaran atas properti, untuk pemeliharaan lembaga penegak hukum, untuk lansekap, untuk kebutuhan pendidikan dan keperluan lainnya, untuk periklanan, untuk pemeliharaan perumahan. stok dan fasilitas sosial budaya dan lain-lain.
Kapasitas pajak PDB harus optimal: “golden mean” ditentukan pada tahap tersebut perencanaan anggaran(peramalan), berdasarkan kebutuhan negara akan sumber daya keuangan dan kebutuhan untuk memelihara (menciptakan) sistem agar perekonomian berfungsi secara efektif. Selama masa transisi, pengaruh timbal balik antara perekonomian dan anggaran dinyatakan dalam peningkatan inflasi selama penurunan produksi, atau dalam perkembangan perekonomian secara deflasi dan bergantung pada bagaimana pembentukan keuangan publik dan pengeluarannya diatur. . Pengalaman negara-negara bekas sosialis Eropa, di mana reformasi ekonomi dimulai lebih awal, menunjukkan bahwa langkah-langkah deflasi untuk menstabilkan sistem keuangan pada dasarnya adalah sebagai berikut:
1. Pembatasan legislatif yang ketat diberlakukan terhadap volume defisit anggaran dan metode pembayarannya. Struktur pengeluaran anggaran sedang direstrukturisasi secara signifikan: dukungan keuangan (pinjaman anggaran, subsidi) kepada sektor publik perekonomian berkurang. Pertama-tama, subsidi kepada perusahaan-perusahaan yang merugi dikurangi, mekanisme likuidasi atau rehabilitasi perusahaan-perusahaan yang bangkrut melalui proses kebangkrutan diperkenalkan.
2. Struktur sisi pendapatan anggaran juga sedang direstrukturisasi. Perluasan produksi dirangsang sebagai landasan awal bagi pertumbuhan properti dan pendapatan, dan akibatnya, basis pajak. Penerimaan anggaran bukan pajak meningkat (dari privatisasi dan penyewaan barang milik negara, dari transaksi di pasar surat berharga).
Dengan demikian, kebijakan anggaran rekonstruktif yang ketat pada masa transisi menjadi sebuah kebutuhan obyektif. Tanpa hal ini, stabilisasi perekonomian dan keuangan tidak dapat tercapai.

Bab II
sistem perpajakan Rusia

2.1. Kerangka legislatif untuk perpajakan.

Sesuai dengan reformasi perpajakan Rusia, mulai 1 Januari 1992, sistem perpajakan baru mulai beroperasi di Rusia, prinsip-prinsip umum yang ditentukan oleh Hukum Federasi Rusia “Tentang Dasar-dasar Sistem Perpajakan di Federasi Rusia” tanggal 27 Desember 1991. Undang-undang tersebut menetapkan daftar pajak, bea dan pembayaran lain yang masuk ke anggaran negara, dan juga menentukan hak, kewajiban dan tanggung jawab pembayar pajak dan otoritas pajak. Dalam proses pembentukan sistem perpajakan untuk perusahaan dan organisasi di Rusia, pajak penghasilan dan pajak penjualan digantikan oleh PPN dan pajak cukai. Pajak penghasilan yang ada dimodernisasi. Pajak atas properti perusahaan dan pajak atas dana jalan telah diberlakukan. Kisaran pembayaran wajib oleh perusahaan telah diperluas.
Pada tanggal 1 Januari 1999, bagian pertama dari Kode Pajak Federasi Rusia yang baru mulai berlaku, dan tidak sepenuhnya; beberapa pasal lagi dari Kode tersebut harus mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2000.
Pajak utama yang dipungut di Rusia:

Pajak penghasilan orang pribadi merupakan pemotongan penghasilan wajib pajak – orang pribadi. Pembayaran dilakukan sepanjang tahun, namun penyelesaian akhir jatuh tempo pada akhir tahun.
Pajak penghasilan – laba bersih suatu perusahaan (dikurangi semua biaya dan kerugian) dikenakan pajak.
Kontribusi sosial adalah pembayaran ke berbagai dana di luar anggaran (pengangguran, pensiun, dll.) yang sebagian dilakukan oleh karyawan dan sebagian lagi oleh pemberi kerja.
Pajak properti adalah pajak atas properti, hadiah dan warisan.
Pajak atas barang dan jasa meliputi bea masuk, cukai, dan PPN.

Di Rusia, karena rendahnya standar hidup sebagian besar penduduk, pendapatan pajak penghasilan pribadi kecil; Sebaliknya, tempat utama dalam sisi pendapatan ditempati oleh pajak atas keuntungan perusahaan dan bea masuk.
Jenis pajak dan biaya berikut ini ditetapkan di Federasi Rusia, bergantung pada tingkat penetapan dan penarikannya:

pajak dan biaya federal;
pajak dan biaya entitas konstituen Federasi Rusia;
pajak dan retribusi daerah.

Jumlah pemotongan dari hukum dan individu dan distribusinya di antara anggaran di berbagai tingkatan ditentukan ketika anggaran federal disetujui. Karena adanya kontradiksi tertentu antara kepentingan pemerintah pusat dan kepentingan ekonomi daerah, terjadi pergulatan politik yang terus menerus mengenai pembagian pendapatan pajak. Pemerintah daerah tentu saja ingin memiliki lebih banyak dana untuk membiayai infrastruktur.
2.2. Pajak federal.

Pajak federal - daftar, tarif, objek perpajakan, pembayar pajak federal, manfaat pajak dan prosedur untuk mengkreditkannya ke dana anggaran ditetapkan oleh tindakan legislatif Federasi Rusia dan dipungut di seluruh wilayahnya.
Daftar pajak federal yang dikenakan pada perusahaan:

pajak penghasilan,
pajak cukai atas kelompok dan jenis barang tertentu,
Pajak Pertambahan Nilai,
pajak atas transaksi dengan surat berharga,
pajak pendapatan pribadi,
pengurangan untuk reproduksi basis sumber daya mineral,
pembayaran atas penggunaan sumber daya alam,
pajak untuk dana jalan,
biaya materai,
pajak nasional,
Bea Cukai,
biaya untuk penggunaan nama "RF", "Rusia" dan kata-kata serta frasa yang dibentuk berdasarkan nama tersebut,
pajak khusus
pajak transportasi.

Pajak Pertambahan Nilai
PPN adalah suatu bentuk penarikan ke anggaran sebagian dari nilai tambah yang diciptakan pada semua tahap produksi dan peredaran, dan didefinisikan sebagai selisih antara harga pokok penjualan (barang, pekerjaan, jasa) dan harga pokok biaya material yang diatribusikan. untuk biaya produksi dan sirkulasi.
PPN adalah pajak tidak langsung, yaitu. premi terhadap harga barang (pekerjaan, jasa), yang dibayar oleh konsumen akhir. Pemungutan pajak dilakukan dengan cara pembayaran sebagian pada setiap tahapan rantai teknis produksi dan peredaran barang. Pajaknya sama dengan selisih antara pajak yang dikenakan atas penjualan dan pembelian. Ketika menjual barang, perusahaan mengkompensasi semua biayanya sehubungan dengan pajak ini dan menambah nilai yang baru dibuat di perusahaan. Bagian PPN ini, termasuk dalam harga jual, ditransfer ke negara. Dengan demikian, pembayaran pajak berkaitan erat dengan perputaran aktual aset material. Seluruh beban pajak ditanggung oleh konsumen akhir. Sesuai dengan Undang-Undang Federasi Rusia “Tentang Pajak Pertambahan Nilai”, pembayar PPN adalah:
1) perusahaan dan organisasi, terlepas dari bentuk kepemilikan dan afiliasi departemen, menurut undang-undang Federasi Rusia, memiliki status badan hukum, termasuk perusahaan dengan penanaman modal asing;
2) persekutuan umum yang menjual barang atas namanya sendiri;
3) perusahaan swasta perorangan (keluarga), termasuk peternakan petani;
4) cabang, departemen, dan divisi khusus lainnya dari perusahaan yang berlokasi di wilayah Rusia;
5) asosiasi internasional dan badan hukum asing yang melakukan produksi dan kegiatan komersial lainnya di wilayah Federasi Rusia.
Yang menjadi objek perpajakan adalah peredaran hasil penjualan seluruh barang, baik yang diproduksi sendiri maupun yang dibeli di luar negeri, serta:
- omset penjualan barang (pekerjaan, jasa) dalam perusahaan untuk konsumsi sendiri, biaya, tetapi tidak termasuk dalam biaya produksi;
- omzet penjualan suatu barang tanpa membayar biaya untuk ditukar dengan barang lain;
- perputaran penyerahan barang secara cuma-cuma atau pembayaran sebagian oleh perusahaan atau warga negara lain.
Pada saat pelaksanaan pekerjaan, yang menjadi objek perpajakan adalah jumlah pekerjaan konstruksi, instalasi, penelitian, pengembangan, teknologi, dan pekerjaan lain yang dilakukan.
Apabila menjual jasa, objek perpajakannya adalah penghasilan yang diterima dari pemberian jasa:
- angkutan penumpang dan barang;
- untuk menyewakan properti;
- layanan komunikasi, rumah tangga, perumahan dan komunal;
- perantara yang berkaitan dengan penyediaan barang;
- budaya jasmani dan olahraga;
- pemenuhan pesanan oleh perusahaan dagang;
- periklanan;
- inovatif, serta pengolahan data dan dukungan informasi.
Untuk menentukan peredaran kena pajak diambil harga pokok penjualan yang dihitung berdasarkan harga dan tarif yang berlaku, tidak termasuk PPN. Bilamana menggunakan barang-barang produksi sendiri dalam suatu perusahaan, biaya-biaya produksi, biaya-biaya yang harga pokok barang-barang serupa itu, yang dihitung berdasarkan harga-harga yang diterapkan padanya, diambil untuk menentukan peredaran kena pajak, tidak termasuk. Ketika perusahaan menyediakan jasa perantara, penghasilan kena pajak adalah jumlah pendapatan yang diterima dalam bentuk tunjangan dan remunerasi.
Di perusahaan pengecer Perputaran Kena Pajak pada saat penjualan barang ditentukan sebagai selisih antara harga jual dengan harga yang dibayar oleh pemasok, termasuk jumlah PPN. Omset kena pajak juga termasuk jumlah Uang, diterima oleh perusahaan untuk penjualan atau barang dalam bentuk bantuan keuangan, penggunaan dana tujuan khusus atau alokasi untuk meningkatkan keuntungan.
Saat ini, manfaat PPN berikut telah ditetapkan. Berikut ini yang dibebaskan dari pajak: barang ekspor, jasa angkutan penumpang perkotaan, sewa, biaya properti yang diprivatisasi, sewa untuk perusahaan persewaan, transaksi asuransi dan pinjaman; operasi peredaran mata uang dan surat berharga; penjualan prangko, kartu pos, amplop; penerbitan, penerimaan dan pengalihan paten, hak cipta, lisensi; pelayanan di bidang pendidikan masyarakat; karya penelitian; layanan medis berbayar untuk penduduk; omset kasino; layanan pemakaman; produk produksi sendiri.
Sistem PPN memberikan 2 cara pembebasan pajak:
1. Barang mempunyai hak untuk memotong jumlah pajak yang dibayarkan oleh pemasok, diterima baik sebagai pengurang jumlah pajak yang dihitung berdasarkan penjualannya sendiri, atau dikembalikan kepada pemeriksa pajak berdasarkan faktur yang diserahkan.
A) harga jual barang

Harga disediakan biaya tambahan
barang-barang

PPN PPN

B) harga jual barang PPN
dengan mempertimbangkan manfaat


premi diganti sebagai pembayaran
pembayaran yang akan datang
harga yang disediakan atau dari anggaran
barang tanpa PPN

A, B – pembebasan PPN atas barang dengan hak pemotongan pajak yang dibayarkan oleh pemasok dengan mempertimbangkan manfaat.
2. Pembebasan pajak ini tanpa memberikan hak untuk memotong pajak yang dibayarkan oleh pemasok. Pembayaran jumlah pajak menjadi faktor biaya produksi (dan distribusi) dan karenanya termasuk dalam harga barang dan jasa.
A) Harga jual produk

PPN biaya keuntungan PPN
bahan produksi olahan
barang-barang

A) Pembebasan PPN atas barang tanpa hak pemotongan pajak yang dibayarkan oleh pemasok tidak ada manfaat.
dll.................

Sistem perpajakan Federasi Rusia dan cara memperbaikinya

Perkenalan

Topik ini rumit, menarik dan sekaligus penting, karena salah satu syarat terpenting untuk menstabilkan sistem keuangan negara mana pun adalah memastikan pengumpulan pajak yang berkelanjutan dan disiplin wajib pajak yang tepat.

Pajak dalam kehidupan kita sangat menentukan; kesejahteraan suatu negara, wilayah, atau kota tertentu bergantung pada seberapa banyak pajak yang dipungutnya. Negara berkewajiban melindungi masyarakatnya dari musuh-musuh luar, melindungi setiap anggota masyarakat dari segala ketidakadilan dan penindasan yang dilakukan oleh setiap anggota masyarakat lainnya, berkewajiban memelihara perusahaan-perusahaan dan lembaga-lembaga publik, yang penyelenggaraan dan pemeliharaannya berada di luar jangkauannya. kekuasaan satu atau beberapa orang secara bersama-sama, karena keuntungan dari kegiatan perusahaan-perusahaan dan lembaga-lembaga tersebut tidak dapat menutupi biaya-biaya yang diperlukan. Dalam sejarah perkembangan masyarakat, tidak ada satu negara pun yang mampu hidup tanpa pajak, karena untuk memenuhi fungsinya dalam memenuhi kebutuhan kolektif diperlukan sejumlah uang yang hanya dapat dipungut melalui pajak. Berdasarkan hal tersebut, beban pajak minimum ditentukan oleh besarnya pengeluaran negara untuk menjalankan fungsi minimalnya: pengurusan, pertahanan, peradilan, penegakan hukum; semakin banyak fungsi yang dibebankan kepada negara, semakin banyak pula pajak yang harus dipungutnya.

Pajak mempunyai tempat penting di antara alat-alat ekonomi yang digunakan negara untuk mempengaruhi ekonomi pasar. Pajak, seperti keseluruhan sistem perpajakan, adalah alat yang ampuh untuk mengelola perekonomian dalam kondisi pasar.

Sejak tahun 1992, sistem perpajakan baru telah berlaku di negara kita. Prinsip dasar konstruksinya ditentukan oleh undang-undang tentang “Dasar-dasar sistem perpajakan di Federasi Rusia” tertanggal 28 Desember 1991 (diperkenalkan mulai 1 Januari 1992). Ini menetapkan daftar pajak, biaya, bea dan pembayaran lainnya yang masuk ke sistem anggaran, menentukan pembayar, hak dan kewajiban mereka, serta hak dan kewajiban otoritas pajak. Sistem perpajakan Federasi Rusia adalah kombinasi dari: sistem pajak dan biaya Federasi Rusia; sistem hubungan hukum perpajakan; sistem peserta hubungan hukum perpajakan; kerangka peraturan perpajakan. Dengan demikian, tidak hanya pajak dan biaya, tetapi juga entitas kena pajak disebut elemen (subsistem) dari sistem perpajakan Federasi Rusia.

Penetapan dan penghapusan pajak, retribusi, bea dan pembayaran lainnya, serta manfaat bagi pembayarnya, dilakukan oleh badan legislatif tertinggi dan sesuai dengan undang-undang di atas. Undang-undang perpajakan yang baru mengandung banyak inovasi yang sesuai dengan ekonomi pasar modern.

Undang-undang menetapkan bahwa sistem perpajakan beroperasi tanpa perubahan sampai ada keputusan khusus reformasi perpajakan yang mengubah daftar objek pajak dan cara pemungutannya.

Masalah pajak merupakan salah satu masalah tersulit dalam pelaksanaan reformasi ekonomi yang sedang berlangsung di negara kita. Mungkin tidak ada aspek lain dari reformasi saat ini yang mendapat banyak kritik dan perdebatan sengit, analisis, dan gagasan reformasi yang saling bertentangan. Di sisi lain, sistem perpajakan merupakan elemen terpenting dalam hubungan pasar dan keberhasilan transformasi ekonomi suatu negara sangat bergantung padanya. Oleh karena itu, usulan-usulan yang diusulkan untuk perombakan serius sistem perpajakan yang ada saat ini perlu didekati dengan sangat hati-hati, dengan memperhitungkan tidak hanya dampak langsung dari transformasi ini, namun juga dampaknya terhadap semua aspek ekonomi dan keuangan.

Ruang lingkup dan struktur pekerjaan. Pekerjaan kursus terdiri dari pendahuluan, tiga bagian, kesimpulan, dan daftar referensi.

Objek penelitiannya adalah totalitas hubungan perpajakan.

Subjek penelitiannya adalah sistem perpajakan Federasi Rusia dan cara memperbaikinya.

Tujuan dari pekerjaan ini adalah untuk mempelajari sistem perpajakan saat ini di Federasi Rusia, struktur, prinsip, mekanisme, reformasi dan cara perbaikannya.

Tujuan dari kursus ini adalah untuk mempertimbangkan dasar-dasar sistem perpajakan Federasi Rusia, prinsip dan esensi pajak, klasifikasinya, serta struktur, prinsip, mekanisme dan peraturan hukum perpajakan di negara tersebut. Tugas terpenting dari pekerjaan ini adalah menganalisis reformasi dan peningkatan sistem perpajakan Federasi Rusia. pengaturan sistem pajak

Dalam makalah ini, upaya dilakukan untuk memahami sistem perpajakan Rusia saat ini dan menyoroti arah utama reformasinya.

1. Konsep sistem perpajakan

1 Hakikat pajak dan peranannya dalam perekonomian negara

Memungut pajak pada orang sudah setua waktu. Organisasi ini sudah ada pada zaman Alkitab dan terorganisir dengan baik. Salah satu pajak yang paling terkenal pada saat itu adalah persepuluhan: petani memberikan sepersepuluh dari hasil panennya sebagai pembayaran atas penggunaan tanah. Pajak ini berlangsung hampir sampai akhir abad kesembilan belas. Pemungut pajak langsung tidak populer di kalangan masyarakat, meski hanya menjalankan kemauan pemerintah. Karena memungut pajak merupakan urusan yang merepotkan dan memerlukan pemeliharaan aparatur khusus, di beberapa negara, untuk menghemat dana masyarakat, hak memungut pajak dilelang. Orang yang memberi harga tertinggi menerimanya. Ia menjadi petani pajak. Tentu saja, pemungut pajak seperti itu, untuk menutupi biaya dan memperoleh keuntungan dari kegiatan yang dipilihnya, bertanggung jawab dalam memenuhi tugasnya.

Sepanjang sejarah manusia, sistem perpajakan telah berkembang. Jika pada mulanya pajak dipungut dalam bentuk berbagai jenis pajak dan berfungsi sebagai tambahan tugas tenaga kerja atau sebagai bentuk upeti dari masyarakat yang ditaklukkan, maka seiring berkembangnya hubungan barang-dagangan-uang, pajak memperoleh bentuk moneter. Adam Smith, dalam esai klasiknya Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, menganggap prinsip moneter perpajakan adalah universalitas, keadilan, kepastian dan kenyamanan. Subyek negara - kata pengikut Rusianya N.I. Turgenev, harus menyediakan sarana untuk mencapai tujuan masyarakat atau negara, masing-masing jika memungkinkan, dan sebanding dengan pendapatannya sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan sebelumnya (syarat pembayaran, metode pengumpulan), yang nyaman bagi pembayar. Dalam arti luas, pajak mengacu pada pembayaran wajib kepada anggaran negara yang dilakukan oleh badan hukum dan perorangan. Pembayaran ke APBN tidak hanya bersifat wajib, tetapi wajib dan tidak dipungut biaya. Totalitas pajak, biaya, bea dan pembayaran lainnya yang dipungut di negara, serta bentuk dan metode konstruksinya, membentuk sistem perpajakan.

Tidak ada negara yang bisa hidup tanpa pajak. Melalui kontribusi pajak, biaya, bea dan pembayaran lainnya, sumber daya keuangan negara terbentuk. Pajak menjamin terselenggaranya fungsi sosial, ekonomi, pertahanan dan fungsi negara lainnya. Mereka pergi untuk memelihara aparatur negara, tentara, lembaga penegak hukum, dan membiayai pendidikan, kesehatan, dan ilmu pengetahuan. Dari dana yang dihimpun dalam bentuk pajak, negara membangun sekolah, perguruan tinggi, rumah sakit, panti asuhan, dan perusahaan negara; membayar gaji kepada guru, dokter, pegawai pemerintah, beasiswa dan pensiun. Sebagian dana disalurkan ke manfaat sosial orang lanjut usia dan orang sakit, melindungi kesehatan ibu dan anak, lingkungan dll.

Jadi, meskipun pajak lebih sering menimbulkan kemarahan daripada persetujuan publik, tidak ada negara yang bisa hidup tanpa pajak.

1.2 Jenis pajak dan klasifikasinya

Pembayaran yang termasuk dalam sistem perpajakan dapat dibagi menjadi beberapa kelompok menurut subjek pembayarannya. Ini termasuk pajak pribadi, pajak perusahaan, pajak terkait dan pajak sosial.

Pajak dari perorangan. Pajak penghasilan orang pribadi (personal income tax) adalah pemotongan penghasilan (biasanya tahunan) wajib pajak – orang pribadi. Pembayaran dilakukan sepanjang tahun, namun penyelesaian akhir dilakukan pada akhir tahun.

Pajak warisan atau hadiah merupakan pajak daerah. Itu dibayar oleh pemilik baru. Penilaian harta benda dilakukan pada saat pembukaan warisan atau penutupan transaksi hibah.

Pajak dari organisasi. Yang utama adalah:

Pajak laba (penghasilan) suatu organisasi merupakan pajak yang langsung, proporsional dan mengatur. Tujuan utama pajak penghasilan adalah untuk menjamin efisiensi proses penanaman modal, serta peningkatan modal badan usaha yang sah secara hukum.

Pajak pertambahan nilai merupakan pajak tidak langsung bertingkat yang perpajakannya meliputi omzet pasar dalam negeri dan omset hasil transaksi perdagangan luar negeri. Pembayar PPN adalah badan usaha yang memproduksi barang (pekerjaan, jasa), dan bidang perdagangan eceran, katering umum, dan perdagangan lelang.

Pajak cukai adalah jenis pajak tidak langsung atas sejumlah barang terbatas, terutama untuk konsumsi massal. Berbeda dengan PPN, pajak cukai dibayar satu kali oleh produsen barang kena cukai dan sebenarnya dibayar oleh konsumennya. Pajak cukai memainkan peran ganda: pertama, merupakan salah satu sumber pendapatan anggaran yang penting; kedua, sebagai sarana untuk mengatur penawaran dan permintaan, serta sebagai sarana untuk membatasi konsumsi.

Pajak properti untuk organisasi, kecuali uang tunai, dihitung atas properti mereka sendiri. Basis pajak mencakup jumlah unsur persediaan dan pengeluaran perusahaan. Unsur-unsur yang melekat pada kondisi ekonomi pasar antara lain: nilai pasar yang menjadi latar belakang utama

Pekerjaan kursus

Oleh teori ekonomi

Subjek: Sistem perpajakan Rusia

dan cara untuk memperbaikinya

Desember 1999

Pendahuluan…………………………………………………………………………………...3

Bab I. Kemunculan dan Evolusi Perpajakan……………………………4

1.1.Hakikat dan Prinsip Perpajakan…………………………….…4

1.2. Fungsi pajak……………………………………………………………...5

1.3. Peranan Pajak dalam Pembentukan Negara Keuangan………………..6

Bab II. Sistem perpajakan Rusia…………………………………………………...………..8

2.1. Kerangka peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan……………………………8

2.2. Pajak federal…………………………………………………...9

2.3. Pajak Partai Republik……………………………………………………………..13

2.4. Pajak daerah……………………………………………………………14

2.5. Perencanaan pajak……………………………………………………………17

Bab III. Masalah sistem perpajakan Federasi Rusia dan cara memperbaikinya……..…18

Kesimpulan……………………………………………………………………….24

Referensi...................................................................................................................................25

Perkenalan

Memungut pajak pada orang sudah setua waktu. Organisasi ini sudah ada pada zaman Alkitab dan terorganisir dengan baik. Salah satu pajak yang paling terkenal pada saat itu adalah “persepuluhan”: petani memberikan sepersepuluh dari hasil panennya sebagai pembayaran atas penggunaan tanah. Pajak ini berlangsung hampir sampai akhir abad kesembilan belas.

Pemungut pajak langsung tidak populer di kalangan masyarakat, meski hanya menjalankan kemauan pemerintah. Karena memungut pajak merupakan urusan yang merepotkan dan memerlukan pemeliharaan aparatur khusus, di beberapa negara, untuk menghemat dana masyarakat, hak memungut pajak dilelang. Orang yang memberi harga tertinggi menerimanya. Ia menjadi “petani”. Tentu saja, pemungut pajak seperti itu, untuk menutupi biaya dan memperoleh keuntungan dari kegiatan yang dipilihnya, bertanggung jawab dalam memenuhi tugasnya.

Sepanjang sejarah manusia, sistem perpajakan telah berkembang. Jika pada mulanya pajak dipungut dalam bentuk berbagai jenis pajak dan berfungsi sebagai tambahan tugas tenaga kerja atau sebagai bentuk upeti dari masyarakat yang ditaklukkan, maka seiring berkembangnya hubungan barang-dagangan-uang, pajak memperoleh bentuk moneter.

Adam Smith dalam karya klasiknya, An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations ” menganggap prinsip moneter perpajakan adalah universalitas, keadilan, kepastian dan kenyamanan. “ Subyek negara,” kata pengikutnya dari Rusia, N.I. Turgenev, “harus menyediakan sarana untuk mencapai tujuan masyarakat atau negara,” masing-masing, jika memungkinkan, dan sebanding dengan pendapatannya sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan sebelumnya (syarat pembayaran, metode pengumpulan), nyaman bagi pembayar. Seiring berjalannya waktu, daftar ini dilengkapi dengan prinsip-prinsip menjamin kecukupan dan mobilitas pajak (pajak dapat ditambah atau dikurangi sesuai dengan kebutuhan obyektif dan kemampuan negara), pemilihan sumber dan objek perpajakan yang sesuai, dan perpajakan satu kali.

Tidak ada negara yang bisa hidup tanpa pajak. Melalui kontribusi pajak, biaya, bea dan pembayaran lainnya, sumber daya keuangan negara terbentuk. Pajak menjamin terselenggaranya fungsi sosial, ekonomi, pertahanan dan fungsi negara lainnya. Mereka pergi untuk memelihara aparatur negara, tentara, lembaga penegak hukum, dan membiayai pendidikan, kesehatan, dan ilmu pengetahuan. Dari dana yang dihimpun dalam bentuk pajak, negara membangun sekolah, perguruan tinggi, rumah sakit, panti asuhan, dan perusahaan negara; membayar gaji kepada guru, dokter, pegawai pemerintah, beasiswa dan pensiun. Sebagian dari dana tersebut digunakan untuk tunjangan sosial bagi orang lanjut usia dan orang sakit, perlindungan kesehatan ibu dan anak, lingkungan, dll.

Jadi, meskipun pajak lebih sering menimbulkan kemarahan daripada persetujuan publik, tidak ada negara yang bisa hidup tanpa pajak.

BabSAYA

Kemunculan dan evolusi perpajakan

1.1 Hakikat dan asas perpajakan.

Jadi apa itu perpajakan?

Perpajakan – ini adalah metode mendistribusikan pendapatan antara pemerintah dan petahana. Pembayaran ke APBN tidak hanya bersifat wajib, tetapi wajib dan tidak dipungut biaya.

Totalitas pajak, retribusi, bea, dan pembayaran lain yang dipungut di negara, serta bentuk dan cara pembuatannya, bentuknya sistem pajak.

Sistem perpajakan membedakan konsep dasar berikut:

Pajak, biaya, bea- ini adalah kontribusi wajib terhadap anggaran pada tingkat yang sesuai atau dana ekstra-anggaran yang dibuat oleh wajib pajak sesuai dengan peraturan perundang-undangan.

Wajib Pajak– ini adalah badan hukum atau individu: warga negara, serta perusahaan dan organisasi, apa pun bentuk kepemilikannya. Sumber pendapatan yang mandiri merupakan ciri utama seorang wajib pajak.

Objek perpajakan- inilah yang dikenakan pajak karena undang-undang: penghasilan, harga pokok barang tertentu, penggunaan sumber daya alam, pengalihan harta, dan lain-lain.

Tarif pajak atau kuota pajak– besarnya pajak yang ditetapkan per satuan perpajakan. Itu ditentukan baik sebagai jumlah tetap atau sebagai persentase.

Satuan pajak– bagian dari objek pajak yang tarif pajaknya ditetapkan.

Batas waktu pembayaran pajak- diatur dalam undang-undang, atas pelanggarannya otomatis dikenakan sanksi, berapapun kesalahan pelanggarnya.

Keuntungan pajak- pengecualian terhadap aturan umum. Ditetapkan oleh undang-undang dengan mempertimbangkan solvabilitas dan partisipasi dalam produksi sosial.

Basis pajak– jumlah pajak yang dipungut.

Karya serupa:

• Sistem perpajakan Rusia dalam kerangka hukum baru

  Abstrak >> Pekerjaan lain

  Hukum konstruksi pajak sistem dan struktur pajak sistem Federasi Rusia untuk mengidentifikasi dan membenarkan cara modern pajak sistem Rusia. Implementasi yang ditentukan...

• Sistem perpajakan Rusia dan cara memperbaikinya

  Abstrak >> Teori ekonomi

  Bekerja pada teori ekonomi Topik: Pajak sistem Rusia Dan cara dia Desember 1999 Isi: Pendahuluan......3 Bab...

• Sistem perpajakan Federasi Rusia

  Abstrak >> Negara dan hukum

  Politik di zaman modern Rusia/ Moskow Pusat Carnegie. - M: 1997. - 58 hal. 3. Dubov V. Akting pajak sistem Dan cara dia/ Federalisme...

• Kebijakan perpajakan di Rusia: taktik dan strategi, tren positif dan negatif serta prospek pembangunan

  Abstrak >> Pajak, perpajakan

  Beck, 2000. Dubov V.V. “Saat ini pajak sistem Dan cara dia. Keuangan-2001. Evstizheev E.I., Viktorova... pajak sistem dan pelatihan untuk pajak layanan" - Pajak - 2000. Kucherov I. I. " Pajak Kanan Rusia ...

• Pajak merupakan basis ekonomi dan instrumen kebijakan keuangan negara. Pajak- ini adalah dana yang ditarik secara paksa oleh negara atau pemerintah daerah dari individu dan badan hukum yang diperlukan negara untuk menjalankan fungsinya. Pajak dipungut hanya berdasarkan undang-undang negara bagian. Dalam kondisi modern, pajak menjalankan dua fungsi utama: fiskal dan ekonomi (regulasi dan distribusi). Fungsi fiskal merupakan fungsi utama dalam pembentukan dana moneter negara. Fungsi ekonomi melibatkan penggunaan pajak sebagai alat untuk mendistribusikan kembali pendapatan nasional, mempengaruhi proses produksi dan investasi riil, serta skala dan laju pertumbuhan ekonomi.

  Pemungutan pajak didasarkan pada penggunaan berbagai jenis tarif (tetap, proporsional, progresif, regresif). Berdasarkan cara pemungutannya, dibedakan antara pajak langsung dan pajak tidak langsung. Pajak langsung dibayar langsung oleh pembayar tertentu. Pajak tidak langsung adalah pembayaran wajib yang termasuk dalam harga suatu produk. Sebagian besar terdiri dari pajak cukai (biaya tambahan atas harga barang). Sesuai dengan struktur negara dan struktur anggaran, pajak dibagi menjadi republik dan lokal. Keseluruhan semua pajak yang dipungut dalam negara, cara dan asas pembinaannya, cara penghitungan dan pemungutannya, pengendalian pajak yang ditetapkan dengan undang-undang, bentuknya sistem pajak.

  Fondasi sistem fiskal negara dituangkan dalam Konstitusi Republik Belarus. Menurut norma-normanya, seluruh warga negara republik wajib ikut membiayai pengeluaran pemerintah dengan membayar pajak, biaya dan bea yang ditetapkan secara hukum. Hak untuk menetapkan pajak dan biaya republik, menyetujui anggaran republik dan melaporkan pelaksanaannya adalah milik Parlemen - Majelis Nasional Republik Belarus. Pada saat yang sama, rancangan undang-undang, yang penerapannya dapat mengakibatkan pengurangan dana publik, penurunan atau peningkatan pengeluaran, dapat diajukan ke Parlemen untuk dipertimbangkan hanya dengan persetujuan Presiden Republik Belarus atau atas instruksinya. - pemerintah. Penetapan pajak dan biaya daerah sesuai dengan undang-undang, persetujuan anggaran daerah dan laporan pelaksanaannya berada di bawah kompetensi eksklusif Dewan Deputi daerah.

  Sistem perpajakan baru yang berorientasi pasar diperkenalkan pada awal tahun 1992. Dibandingkan dengan masa Soviet, sistem ini benar-benar baru dan berorientasi pasar, setidaknya untuk tahap transformasi ekonomi yang telah dicapai. Hal ini dibangun atas dasar dua pertimbangan utama: pertama, perlu mempertimbangkan volume pengeluaran yang akan datang untuk membiayai program ekonomi dan sosial, untuk menjaga penerimaan pajak terhadap anggaran setidaknya pada tingkat yang sama dalam kondisi penurunan produksi dan pengurangan nyata dalam basis pajak dan, kedua , memastikan perbandingan sistem neraca nasional dan model perpajakan luar negeri yang dapat diterima untuk perubahan situasi politik dan ekonomi.

  Sistem perpajakan yang digunakan di negara-negara maju dibangun berdasarkan prinsip-prinsip perpajakan yang seragam yang diterima secara umum dalam praktik dunia dan, meskipun banyak keputusan khusus mengenai jumlah, tingkat tarif dan prosedur pemungutan pajak dan biaya individu, sistem tersebut memiliki dasar yang sama. .

  Dengan segala keragaman karakteristik nasional, dasar sistem perpajakan suatu negara selalu didasarkan pada pajak langsung berikut: pajak penghasilan pribadi, iuran jaminan sosial, pajak penghasilan dan laba perusahaan, pajak pertambahan nilai (atau jenis pajak penghasilan lainnya), pajak cukai, bea masuk dan pajak properti.

  Di negara maju, porsi pajak tidak langsung (komposisinya biasanya terbatas pada pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) dalam pendapatan anggaran, pada umumnya, tidak melebihi 30%. Dalam sistem perpajakan negara-negara berkembang dan negara-negara dengan ekonomi transisi, pajak tidak langsung biasanya menempati posisi dominan - dari 50 hingga 70% dari pendapatan anggaran, di Belarus - 50-55% (pajak langsung di negara kita mencapai 25-30%) .

  Ketika membangun sistem perpajakan di negara maju, mereka berangkat dari fakta bahwa sebagian besar pajak (langsung dan tidak langsung) dibayar bukan oleh perusahaan, tetapi oleh penduduk. Hal ini membatasi permintaan dan berfungsi sebagai pencegah kenaikan harga dan inflasi.

  Ciri pembeda utama sistem perpajakan di semua negara maju adalah hubungan erat dan saling ketergantungan dengan struktur dan kinerja perekonomian. Dengan berbagai macam pajak yang diterapkan, prinsip justifikasi dan kelayakan ekonomi yang tinggi ini selalu tidak berubah. Selain itu, hal ini diwujudkan bukan dengan mempertimbangkan kepentingan masing-masing kelompok pembayar pajak atau kondisi dan kesulitan industri, yang biasa terjadi pada konstruksi yang bertransisi ke pasar, namun dengan fokus pada proporsi dan ketergantungan ekonomi umum yang benar-benar berkembang.

  Sistem perpajakan baru Belarus mencakup 15 pajak dan biaya utama yang didistribusikan antara anggaran republik dan lokal, dan 8 jenis kontribusi ke berbagai dana ekstra-anggaran. Selain pajak atas penghasilan dan keuntungan yang diterima secara umum dalam praktik dunia (pajak penghasilan atas individu dan badan hukum), iuran asuransi sosial (kontribusi terhadap dana perlindungan sosial dan promosi lapangan kerja), pajak konsumsi (PPN, cukai, pajak bahan bakar), pajak properti atas properti dan modal (pajak real estate, pembayaran tanah, pembayaran denda 1, pembayaran sewa) dan pajak di bidang kegiatan ekonomi luar negeri (bea masuk, pajak ekspor dan impor), juga termasuk pembayaran yang ditargetkan seperti pajak darurat, bea dan biaya negara, pajak transit, tiga jenis biaya untuk dana jalan, kontribusi dana industri untuk dukungan penelitian dan pengembangan, hingga dana ekstra-anggaran daerah untuk pemeliharaan anak-anak lembaga prasekolah dan jenis biaya dan retribusi lokal tertentu lainnya.

  Tingkat keseluruhan beban pajak terhadap perekonomian, menurut pendapatan aktual tahun 1992, berjumlah sekitar 44% dari produk domestik bruto. Pada saat yang sama, 32% pendapatan pajak terhadap PDB dipusatkan pada anggaran dan 12% merupakan dana ekstra-anggaran, di antaranya pusatnya ditempati oleh dana asuransi sosial dan promosi lapangan kerja (bagiannya melebihi 83% dari total pendapatan. untuk dana ekstra-anggaran).

  Data yang disajikan dapat dibandingkan dengan indikator serupa untuk negara-negara dengan ekonomi pasar maju selama periode kondisi ekonomi tinggi dan pemulihan

  1. Pembayaran pensiun dan pembayaran sewa termasuk dalam kategori penghasilan bukan pajak.

  aktivitas bisnis. Rata-rata negara-negara OECD, porsi pajak terhadap PDB pada tahun 1996 setidaknya 40-42%, dan saat ini mencapai 45%.

  Pencapaian reformasi yang tidak diragukan lagi adalah memberikan proses perpajakan karakter legislatif. Landasan awal undang-undang perpajakan tertuang dalam Undang-Undang “Tentang Pajak dan Retribusi yang Dipungut dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Republik”

  Belarus", yang secara umum menetapkan lingkaran pembayar pajak, hak, tugas dan tanggung jawabnya, jenis pajak dan biaya nasional, waktu dan tata cara pembayaran dan pengkreditannya ke anggaran, tata cara pemberian manfaat, mengatur pekerjaan dan pengendalian. otoritas pajak, tata cara banding atas tindakan pejabat

  Sejak tahun 1993, Undang-undang tersebut memuat ketentuan bahwa semua permasalahan perpajakan harus diatur secara eksklusif dengan undang-undang perpajakan khusus. Pada tahun 1994, Keputusan Dewan Menteri tanggal 22 April 1994 No. 270 diadopsi, mengatur kegiatan Inspektorat Pajak Negara, dan Konstitusi Republik Belarus menetapkan hak eksklusif Cabang legislatif pemerintah menetapkan pajak dan biaya, menciptakan dana ekstra-anggaran dan menentukan prosedur penyusunan, persetujuan dan pelaksanaan anggaran.

  Dengan demikian, tujuan utama reformasi perpajakan pertama - pembentukan sistem fiskal yang mirip dengan sistem negara maju dengan ekonomi pasar - tercapai.

  Namun, pengalaman praktis pertama telah menunjukkan bahwa tidak semua masalah telah terselesaikan, terutama yang berkaitan dengan tingkat adaptasi sistem perpajakan yang diperkenalkan terhadap kekhasan perekonomian transisi. Tidak mungkin membangun sistem perpajakan hanya berdasarkan secara formal pada daftar pajak, tarifnya dan metode penarikannya yang beroperasi di ekonomi pasar yang berhasil beroperasi.

  Tentu saja, hanya menyalin sistem yang dibangun dengan cara ini tidak akan memberikan hasil yang diinginkan. Hal ini tergambar dengan baik oleh data perbandingan struktur penerimaan pajak. Negara-negara OECD memiliki porsi pajak penghasilan pribadi tertinggi (30% dari total pendapatan anggaran), pajak konsumsi (30%) dan kontribusi jaminan sosial (25%) dengan tingkat penerimaan pajak penghasilan badan yang rendah (8%).

  Di Republik Belarus, gambarannya justru sebaliknya, bahkan dengan mempertimbangkan perubahan yang terjadi sejak tahun 1992. Dengan porsi pajak konsumsi yang sebanding (29% menurut perkiraan tahun 1995, dengan memperhitungkan pajak darurat) dan sosial kontribusi asuransi (20%), peran paling signifikan dimainkan oleh pajak atas keuntungan perusahaan (15-19%) dan berbagai kontribusi untuk berbagai jenis dana ekstra-anggaran, bea masuk dan pajak serta biaya lainnya dari kegiatan ekonomi asing (26 -28% pada tahun 1993-1995 dengan 9% pada tahun 1992). Tingginya kontribusi terhadap dana ekstra-anggaran dan dominasi pajak tidak langsung jelas menunjukkan tidak hanya kurangnya penjabaran sistem perpajakan yang berlaku saat itu, namun juga kebutuhan mendesak untuk melanjutkan dan memperdalam reformasi perpajakan.

  Pada tahun 1996, Konsep reformasi sistem perpajakan negara pada tahun 1997-1998 dikembangkan dan disetujui oleh Pemerintah Republik Belarus, sesuai dengan pendekatan reformasi di bidang perpajakan yang diubah. Pedoman utamanya adalah prinsip-prinsip klasik dalam membangun sistem perpajakan yang diterapkan secara ketat di semua negara maju dan merupakan kriteria kualitas yang unik, tentunya sehubungan dengan tujuan nyata pembangunan sosial ekonomi republik.

  Dengan kata lain, berbagai penyesuaian peraturan perpajakan yang dilakukan berdasarkan kepentingan jangka pendek berbagai industri dan sektor perekonomian, digantikan oleh perubahan sistemik dengan fokus pada memastikan perpajakan yang setara dan adil, netralitas dan fleksibilitas perpajakan. sistem dalam kaitannya dengan perekonomian, stabilitas dan prediktabilitasnya berdasarkan penguatan kerangka legislatif di bidang perpajakan, yang seharusnya berdampak positif pada daya saing perekonomian nasional.

  Berdasarkan pendekatan ini, tujuan utama dan arah strategis reformasi perpajakan diidentifikasi dalam dokumen program Pemerintah Republik Belarus:

  Memperbaiki struktur dan mengurangi jumlah pajak yang diterapkan dengan menghilangkan biaya dan pemotongan yang tidak efektif terhadap berbagai jenis dana anggaran dan ekstra-anggaran yang ditargetkan;

  Pengenalan norma hukum dan prinsip perpajakan yang berlaku umum;

  Modernisasi yang signifikan dalam metode penghitungan, mekanisme dan prinsip pemungutan pajak dasar seperti pajak pertambahan nilai, pajak cukai, pajak penghasilan dan pajak penghasilan badan! pajak warga negara;

  Peninjauan dan pengurangan manfaat pajak untuk semua pajak dan biaya yang berlaku untuk memperluas basis pajaknya guna memberikan kemungkinan penurunan tarif dan selanjutnya mengurangi jumlah pajak dan biaya;

  Pencarian dan pemilihan rasio optimal pajak dan biaya republik dan daerah, serta interaksi yang efektif antara anggaran republik dan daerah. Dalam mempertimbangkan permasalahan tersebut, perlu dicari solusi yang dapat memberikan kombinasi rasional antara kepentingan nasional dan lokal. Badan-badan pemerintah daerah diberikan hak konstitusional untuk secara mandiri menetapkan dan menghapuskan pajak dan retribusi daerah, mengubah tarifnya, memberikan manfaat dan mengambil keputusan lain, tetapi hanya dalam kerangka prinsip-prinsip perpajakan yang ditetapkan oleh undang-undang yang berlaku umum di seluruh republik. Undang-undang tersebut harus mendefinisikan daftar lengkap pajak dan retribusi daerah, serta prinsip-prinsip dasar masing-masing pajak dan retribusi tersebut. Dianggap tepat bahwa pajak daerah terutama harus didasarkan pada pajak properti, karena pemerintah daerahlah yang akan mampu memastikan pengendalian yang efektif atas akumulasi properti dan kelengkapan akuntansi dan pengumpulan pajak-pajak ini. Pada saat yang sama, anggaran di semua tingkatan harus dilengkapi dengan sumber pendapatannya sendiri dengan tetap menjaga fungsi pengaturan pajak republik.

  Penyelesaian tugas yang diberikan dilakukan secara bertahap. Bentuk utama penyelesaiannya adalah penyusunan rancangan Kode Pajak Republik Belarus, yang disatukan dalam prinsip dan ketentuan dasar dengan dokumen serupa yang sudah berlaku di Federasi Rusia. Pengerjaan rancangan kode etik dimulai pada tahun 1995-1996. Dengan pelaksanaan resminya, reformasi tahap pertama telah selesai, yang tujuan utamanya adalah untuk benar-benar meningkatkan efisiensi sistem perpajakan saat ini untuk, di satu sisi, mencapai pendapatan anggaran yang cukup dan stabil, dan pada kedua, untuk mengurangi, jika mungkin, tekanan pajak terhadap perekonomian dan membatasi dampak negatif pajak terhadap pertumbuhan produksi, investasi dan ekspor.

  Selama tahun 1997-2001 Perubahan besar berikut dilakukan:

  Sejak tahun 1997, biaya pemeliharaan dinas pemadam kebakaran negara dan pajak atas pendapatan devisa, kontribusi dana untuk mempromosikan konversi produksi militer telah dihapuskan; pada tahun 1998-2001 hampir semua dana ekstra-anggaran (kecuali Dana Perlindungan Sosial) telah diubah menjadi dana anggaran sasaran, tarif pajak darurat diturunkan menjadi 4%;

  Sejak awal tahun 1998, versi baru Undang-Undang Republik Belarus “Tentang Bea Cukai” telah diberlakukan, yang mengatur penerapan tarif yang seragam untuk sejumlah barang kena cukai dan penggunaan mekanisme pengumpulan yang diterima secara umum. bea cukai; sejak tahun 1999, pajak penjualan bahan bakar mobil telah diberlakukan, yang dikreditkan ke dana jalan raya, sekaligus penghapusan pemotongan pendapatan dari pengoperasian kendaraan bermotor;

  Sejak awal tahun 1999, versi baru Undang-Undang Republik Belarus “Tentang Pajak Penghasilan Pribadi” telah diberlakukan, yang dengannya telah dilakukan transisi ke penghitungan pajak ini berdasarkan total pendapatan tahunan dan deklarasi pendapatan universal telah diperkenalkan, skala tarif pajak ini telah diliberalisasi secara signifikan ( tarif marjinal maksimum telah dikurangi menjadi 30%));

  Sejak 1 Januari 2000, versi baru Undang-Undang Republik Belarus “Tentang Pajak Pertambahan Nilai” memperkenalkan sistem offset yang diterima secara umum dalam praktik dunia untuk memungut pajak pertambahan nilai; selama 1999-2001 Banyak pekerjaan telah dilakukan untuk mengalihkan perdagangan timbal balik Republik Belarus dengan negara-negara anggota CIS ke prinsip negara tujuan ketika memungut pajak tidak langsung;

  Bersamaan dengan diperkenalkannya sistem pajak pertambahan nilai yang baru, Keputusan Presiden Republik Belarus No. 43 “Tentang perpajakan atas penghasilan yang diterima dalam bidang kegiatan tertentu” tanggal 23 Desember 1999 mengubah tata cara perpajakan bank, asuransi. dan organisasi keuangan lainnya, serta pendapatan badan hukum dari operasi dengan sekuritas. Alih-alih pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai, pajak penghasilan khusus diberlakukan bagi mereka, dibayarkan oleh bank, asuransi, dan organisasi keuangan lainnya sebesar 30% dari basis pajak, yang mencakup, selain laba, biaya tenaga kerja, depresiasi. dan penyusutan aset tidak berwujud. Tarif pajak atas penghasilan badan hukum atas transaksi surat berharga ditetapkan sebesar 40%;

  Keputusan Presiden Republik Belarus “Tentang penyederhanaan pemberian manfaat kepada badan hukum dan perorangan Republik Belarus atas pajak dan pembayaran bea cukai” tertanggal 10 Maret 1997 No. 6 menetapkan satu prosedur terpadu untuk penyediaan individu manfaat pajak dan bea cukai, yang bertujuan untuk membatasi penerapannya;

  Setiap tahun, undang-undang tentang anggaran untuk tahun anggaran berikutnya menetapkan daftar terpadu pajak dan biaya daerah, serta parameter maksimum yang mungkin dari tarif, objek perpajakan, dan komposisi pembayarnya.

  Sebagai hasil dari semua reformasi yang dilakukan di republik ini, pada awal tahun 2001 telah terbentuk komposisi dan struktur sistem perpajakan yang baru. Pada tahun 2002-2003 itu ditingkatkan di bidang-bidang berikut:

  Orientasi struktur perpajakan ke arah perpajakan langsung;

  Melaksanakan upaya pengurangan jumlah pajak dengan menghapuskan biaya-biaya yang tidak efektif dan pemotongan dana di luar anggaran dan anggaran yang ditargetkan;

  Konsolidasi pajak-pajak yang mempunyai dasar pengenaan pajak yang sama;

  Pemerataan kondisi perpajakan bagi seluruh wajib pajak.

  Pada tahun 2003, pelaksanaan tugas pokok di bidang kebijakan perpajakan dilaksanakan melalui:

  Memperluas basis pajak untuk pembayaran anggaran yang ada dengan mengurangi manfaat pembayaran pajak baik yang bersifat individu maupun kategoris;

  Pengurangan dari 2 menjadi 1,5% kontribusi yang dibayarkan dalam satu pembayaran ke Dana Republik untuk Dukungan Produsen Produk Pertanian, Pangan dan Ilmu Agraria dan pajak pengguna jalan raya untuk dana jalan;

  Pengurangan dari 2,5 menjadi 1,9% dari biaya yang dibayarkan dalam satu pembayaran untuk pembentukan dana investasi perumahan anggaran sasaran daerah dan biaya untuk membiayai biaya yang terkait dengan pemeliharaan dan perbaikan persediaan perumahan;

  Pengurangan dari 5 menjadi 3,75% pajak darurat yang dibayarkan dalam satu pembayaran dan kontribusi wajib ke Dana Promosi Ketenagakerjaan Negara;

  Pembatalan pemotongan yang disebabkan oleh badan hukum untuk biaya produksi (pekerjaan, jasa), hingga dana pengembangan ilmu konstruksi.

  Pajak Pertambahan Nilai terus memainkan peran paling signifikan dalam pendapatan anggaran. Pangsanya sekitar 25% (tahun 2003 - 23,7%). Tarif dasar tahun 2002-2003 sebesar 20%, pada tahun 2004 - 18%. Sejak tahun 2000 hingga saat ini, sistem pajak pertambahan nilai yang diterima secara umum telah diterapkan di republik ini, yang memastikan pengumpulannya secara tepat dari nilai tambah yang baru diciptakan pada setiap tahap produksi dan penjualan barang (pekerjaan, jasa), dan bukan dari seluruh omzet barang dan jasa yang dijual. Hal inilah yang menjamin netralitas (tidak adanya campur tangan) pajak dalam kaitannya dengan produksi dan stimulasi nyata terhadap investasi, teknologi baru dan pertumbuhan ekonomi.

  Pajak cukai menyediakan 7-8% (tahun 2003 - 6,9%) dari pendapatan anggaran. Sejak tahun 1998, mereka dikenakan tarif yang seragam untuk barang-barang domestik dan impor. Daftar barang kena cukai, selain barang tradisional (minuman beralkohol, hasil tembakau, dan bahan bakar motor), termasuk perhiasan dan mobil. Berlaku tarif cukai khusus dan ad valorem. Dalam kondisi inflasi yang tinggi, tingkat suku bunga terus berfluktuasi, hal ini tidak disetujui oleh undang-undang, tetapi oleh tindakan hukum pemerintah. Rata-rata, tingkat tarif cukai sedikit lebih tinggi dibandingkan tarif pajak yang diterapkan di Rusia dan sejumlah negara CIS lainnya. Praktis tidak ada manfaat cukai.

  Bea dan biaya bea cukai ditetapkan oleh undang-undang kepabeanan dan dikumpulkan oleh otoritas pabean. Selain bea masuk dan ekspor, mereka juga memasukkan berbagai jenis biaya bea cukai. Memperhatikan ruang pabean tunggal Negara Persatuan Di Belarus dan Rusia, bea dan biaya bea cukai hanya berlaku untuk negara ketiga. Tarif bea masuk dan ekspor ad valorem umumnya diterapkan, sama besarnya dengan tarif di Rusia dan sebanding dengan yang digunakan di negara lain. Bagian bea masuk dan retribusi dalam pendapatan anggaran adalah 6-7%.

  Pajak pendapatan pribadi sejak awal tahun 1999 dihitung berdasarkan total pendapatan tahunan, yang komponen utamanya tetap dana upah. Porsi pendapatan pribadi lainnya dalam masyarakat masih sangat rendah. Tarif pajak yang diterapkan adalah skala progresif yang berdasarkan tingkat pendapatan tahunan mempunyai lima kategori dengan tarif pajak minimal 9% dan maksimal 30%. Penghasilan minimum bebas pajak yang diatur oleh undang-undang sangat rendah dan ditentukan berdasarkan satu nilai dasar.

  Ada juga potongan pajak untuk pemeliharaan anak-anak dan tanggungan (sebesar dua jumlah dasar) dan potongan perumahan kecil. Pensiun, tunjangan, beasiswa dan bantuan sosial lainnya, serta bunga deposito bank sepenuhnya dikecualikan dari perpajakan. Tata cara pembayaran pajak mengatur penarikannya pada sumber pembayaran penghasilan dan penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan berdasarkan hasil tahun takwim oleh semua pembayar, kecuali mereka yang mempunyai satu sumber penghasilan selama tahun tersebut. tempat kerja utama mereka. Porsi pajak penghasilan orang pribadi sedikit meningkat dalam beberapa tahun terakhir dan mencapai 8-9% (pada tahun 2003 - 8,4%).

  Pajak penghasilan dan laba perusahaan, asosiasi, organisasi sejak tahun 1996 telah mengalami sedikit perubahan dalam metode perhitungan yang digunakan dan mekanisme pengumpulan. Objek perpajakan adalah laba neraca badan hukum (penduduk untuk seluruh pendapatan dan bukan penduduk untuk pendapatan dari sumber di Republik Belarus), yang didefinisikan sebagai selisih antara hasil penjualan produk dan biaya produksi, yang komposisinya diatur dengan undang-undang departemen hukum, ditambah (dikurangi) pendapatan (beban) ) dari transaksi non-operasional, yang juga diatur susunan pasalnya. Tarif dasar pajak penghasilan tahun 1999-2000. sebesar 25%, dan pada tahun 2001 - 30%, pada tahun 2002-2004. - 24%.

  Peran pajak penghasilan dan laba masih tetap besar. Bagiannya adalah 19-22% (tahun 2003 - 19,4%) dari pendapatan anggaran.

  Pajak darurat ditetapkan dalam undang-undang anggaran tahunan dan dibayarkan oleh badan hukum dan pengusaha perorangan dengan tarif tetap ke dana pengupahan, yang komposisinya disetujui oleh peraturan pemerintah. Tarif pajak tahun 1998-2004 sama dengan 4%. Porsi pajak dalam pendapatan anggaran saat ini tidak melebihi 3%.

  Pajak properti diterapkan di republik dalam bentuk pajak real estat dan pembayaran tanah (pajak tanah). Tarif pajak ini (bahkan dengan memperhitungkan indeksasi inflasi tahunan sebesar pajak tanah) rendah dan signifikansinya kecil. Dalam total penerimaan pajak, porsinya berkisar antara 2 hingga 4% (pada tahun 2003 - 6,0%).

  Kontribusi ke Dana Perlindungan Sosial dilakukan oleh semua badan hukum dan individu, serta pengusaha perorangan dengan tarif tetap untuk dana upah (35% - untuk pemberi kerja, 1% - untuk warga negara republik dan 15% - dari pendapatan pengusaha perorangan). Saat ini Dana Perlindungan Sosial (SPSF) berstatus dana ekstra anggaran, namun dananya termasuk dalam pendapatan anggaran. Porsi dana perwalian ekstra-anggaran dan anggaran negara dalam pendapatan anggaran konsolidasi adalah 17-18% (tanpa Dana Jaminan Sosial).

  Selain pajak dan retribusi utama, sistem perpajakan republik, meskipun semua transformasi telah dilakukan, masih mencakup sejumlah kecil retribusi dan pengurangan, terutama untuk berbagai jenis dana anggaran dan ekstra-anggaran yang ditargetkan. Selain itu, mereka dikumpulkan, sebagai suatu peraturan, dari hasil penjualan barang (pekerjaan, jasa), yang, mengingat efek kumulatif dari pembayaran yang beredar tersebut, memiliki konsekuensi yang sangat negatif bagi perekonomian.

  Biaya dan potongan inilah, yang, khususnya, mencakup kontribusi terhadap dana inovasi, biaya yang ditargetkan untuk dana anggaran daerah untuk menstabilkan perekonomian, kontribusi terhadap Dana Republik untuk Dukungan Produsen Pertanian, dana investasi perumahan dan lain-lain, yang paling banyak memberikan kontribusi terhadap tekanan yang signifikan dan tidak dapat dibenarkan terhadap harga, hilangkan modal kerja perusahaan dan melemahkan daya saing mereka. Tidak ada satu pun negara industri yang menggunakannya.

  Tekanan pajak yang tidak dapat dibenarkan terhadap harga dan pendapatan penduduk terus berlanjut, dan dampak jangka pendek dari pemberian manfaat pajak kepada industri dan jenis produksi tertentu pada akhirnya hanya mengarah pada perluasan lingkaran perusahaan yang sebenarnya tidak menguntungkan dan tidak menguntungkan. Pada saat yang sama, volume, struktur dan dinamika pendapatan anggaran tidak kunjung membaik.

  Pada saat yang sama, struktur dan mekanisme sistem perpajakan harus berkembang ke arah yang benar-benar mengecualikan proses investasi dari perpajakan, pengenalan teknologi tinggi dan pengembangan produk baru, memastikan pengaturan yang diperlukan dari situasi ekonomi melalui apa yang disebut stabilisator bawaan dan netralitas perpajakan terhadap inflasi dan daya saing perekonomian, serta peningkatan porsi perpajakan langsung (dibandingkan dengan perpajakan tidak langsung).

  Program Pembangunan Sosial Ekonomi Republik Belarus tahun 2001-2005 mengusulkan untuk menyederhanakan sistem perpajakan sebanyak mungkin, mengurangi jumlah total pajak republik menjadi 7-8 pajak dasar, disusun sedemikian rupa untuk mencegah pajak mereka. mendistorsi dampak pada perekonomian dan memastikan pendapatan anggaran yang cukup. Diperkirakan akan menurunkan tingkat sentralisasi sumber daya keuangan oleh negara menjadi 45% dari PDB, termasuk dalam anggaran konsolidasi - menjadi 35-37%, dalam dana ekstra-anggaran - menjadi 8-10%. Perhatian khusus harus diberikan:

  Memastikan pertumbuhan ekonomi yang berkelanjutan pada tingkat yang baru secara kualitatif;

  Melanjutkan reformasi perpajakan yang bertujuan untuk mengurangi beban pajak dan menciptakan sistem perpajakan yang mendukung kegiatan perekonomian;

  Menjamin pertumbuhan pendapatan riil penduduk;

  Meningkatkan efisiensi dan menurunkan tingkat pengeluaran anggaran terkait produk domestik bruto;

  Konsolidasi berkelanjutan sumber dana publik ke dalam anggaran;

  Mengurangi tingkat defisit anggaran terhadap PDB;

  Memperbaiki metodologi pembentukan dan pelaksanaan anggaran, serta menyederhanakan peraturan dan peraturan hukum hubungan anggaran;

  Penyatuan lanjutan undang-undang anggaran dan perpajakan Republik Belarus dan Federasi Rusia sebagai bagian dari pengembangan lebih lanjut Kode Pajak Republik Belarus (Bagian Khusus dari Kode. bagian yang umum Kode Pajak mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2004).

  Dalam rangka melaksanakan tugas-tugas tersebut, perbaikan lebih lanjut terhadap sistem perpajakan negara dan kebijakan perpajakan pemerintah harus ditujukan pada:

  Mengoptimalkan struktur perpajakan dengan mengurangi tingginya porsi pajak tidak langsung yang tidak dapat dibenarkan, termasuk pajak kumulatif yang dipungut langsung dari hasil penjualan barang (pekerjaan, jasa), dan rendahnya porsi pajak penghasilan orang pribadi, pajak properti dan properti;

  Mengurangi jumlah berbagai jenis pemotongan dan biaya kecil terhadap dana anggaran dan ekstra-anggaran yang ditargetkan;

  Memperlancar berbagai jenis pendaftaran, perizinan dan biaya lain yang ditargetkan;

  Penghapusan distorsi yang diperbolehkan dalam mekanisme pemungutan pajak dasar seperti pajak atas nilai tambah

  listrik, pajak cukai, pajak penghasilan dan keuntungan, pajak penghasilan pribadi, yang menyebabkan peningkatan dampak negatifnya terhadap tingkat investasi dan pertumbuhan ekonomi;

  Mengurangi kelebihan beban sistem perpajakan dengan manfaat bagi industri, industri, jenis kegiatan, badan usaha dan golongan Wajib Pajak yang tidak berkaitan dengan daya saing perekonomian, yang pada akhirnya menimbulkan peningkatan tekanan pajak terhadap industri yang berdaya saing;

  Memperkuat dukungan pajak untuk penelitian, pengembangan dan pengembangan teknologi eksperimental di sektor perekonomian non-negara;

  Insentif pajak untuk keuntungan modal jangka panjang pada reksa dana dan investasi jangka panjang.

  Keberhasilan implementasi bidang-bidang ini akan membawa karakteristik sistem perpajakan negara mendekati standar internasional dan memungkinkan penggunaan mekanisme fiskal secara lebih efektif untuk meningkatkan efisiensi dan daya saing perekonomian nasional.

  6.5. Keharusan sosial dari regulasi negara tentang pembangunan ekonomi

  6.5.1. Keharusan sosial: esensi, isi

  Keharusan sosial pada hakikatnya adalah persyaratan wajib menjamin keutamaan asas sosial, kualitas sosial dalam pengembangan dan pelaksanaan kebijakan publik pada umumnya dan dalam pengaturan pembangunan ekonomi pada khususnya.

  Istilah “sosial” memiliki banyak arti tergantung pada konsep dasar subjek penelitian dan tradisi penggunaan dalam situasi praktis. Diterjemahkan langsung dari bahasa Latin, artinya “publik”, “berhubungan dengan masyarakat secara keseluruhan”. Masyarakat dalam hal ini adalah kumpulan orang-orang (individu) yang berada dalam suatu sistem hubungan yang ditentukan oleh sistem hukum, sistem politik, struktur ekonomi, norma-norma hubungan keperdataan, yaitu. segala sesuatu yang memungkinkan mereka untuk hidup bersama. Secara filosofis, “sosial” bertentangan dengan “individu”, “egosentris”. Dilihat dari perbedaan model ekonomi pasar masyarakat, istilah “sosial” digunakan dalam kombinasi “ekonomi pasar sosial”, “negara sosial”, “negara kesejahteraan”. Mereka menentang berbagai model ekonomi pasar liberal. Yang membedakannya justru pada derajat “sosialitas”, orientasi sosialnya (lebih jelasnya lihat sub-paragraf 5.3.1).

  Hak asasi manusia dan kebebasan menempati tempat sentral dalam perkembangan peradaban dan komponen sosialnya. Implementasi hak dan kebebasan yang konsisten dalam praktik merupakan indikator utama demokrasi, kemanusiaan, dan keadaban suatu masyarakat. Hak asasi manusia untuk hidup, atas kebebasan dan keamanan, untuk bekerja adalah kondisi yang diperlukan kehidupan penuh untuk setiap orang.

  Penjamin utama seluruh hak asasi manusia dan kebebasan - sipil, politik, ekonomi, sosial dan budaya - adalah negara. Tanpa terciptanya negara sosial, hak asasi manusia dan kebebasan yang dideklarasikan akan tetap menjadi cita-cita yang tidak akan terwujud dalam kenyataan.

  Prioritas tujuan sosial, menonjolkan pembangunan manusia sebagai tujuan kemajuan, pertimbangan tingkat perkembangan potensi manusia sebagai ukuran kematangan masyarakat, negara, kebijakan sosial ekonominya - semua itu membentuk isi dari tujuan sosial. pentingnya regulasi negara tentang pembangunan ekonomi.

  Hakikat prinsip sosial terungkap secara langsung melalui kategori-kategori seperti lingkungan sosial, potensi sosial, struktur sosial, jaminan sosial, kebijakan sosial, indikator sosial, dll. Kategori-kategori ini ditafsirkan secara berbeda oleh aliran ilmiah yang berbeda. Perlu disoroti dua pendekatan yang sudah mapan - ekonomi dan sosiologis.

  Pendekatan ekonomi menelusuri evolusi istilah “lingkungan sosial” dari konsep “lingkungan non-produktif ekonomi Nasional dan Uni Soviet", digunakan dalam statistik neraca perekonomian nasional (BNH), hingga konten struktural saat ini bidang sosial, ketika BNK digantikan oleh Sistem Neraca Nasional (SNA). Kriteria penggolongan industri ke dalam lingkup sosial adalah cara pelayanannya kepada masyarakat, yaitu. Manfaat sosial adalah manfaat yang didistribusikan dengan mengorbankan dana konsumsi publik atas dasar “tidak dibayarnya” seluruhnya atau sebagian.

  Dari sudut pandang sosiologi, fungsi lingkungan sosial sebelumnya diartikan sebagai reproduksi sosial manusia sebagai tenaga produktif dan kepribadian dalam skema diferensiasi kehidupan sosial sebagai berikut: ekonomi, atau reproduksi material; bidang sosial, politik dan spiritual (budaya). Terkadang lingkungan keluarga dan rumah tangga diutamakan.

  Lingkungan sosial dalam fungsinya tampak terstruktur secara kompleks ke dalam berbagai kelas, lapisan, kelompok masyarakat yang tidak setara secara sosial, yang saling berhubungan oleh hubungan harta benda, perburuhan dan interaksi sosial lainnya dalam bentuk kerjasama, gotong royong, persaingan, konflik, hubungan distribusi yang diwujudkan dalam berbagai bentuk dan tingkat pendapatan, kekayaan, kemiskinan, hubungan keluarga, rumah tangga dan rekreasi, cara mengatur waktu kerja dan waktu luang, dan kegiatan rekreasi.

  Di sinilah letak saluran interaksi yang paling kuat antara bidang ekonomi dan bidang sosial, yang dilaksanakan dalam kerangka kebijakan ekonomi dan sosial melalui mekanisme sosial pembangunan ekonomi.

  Gagasan pokok yang mendasari gagasan mekanisme sosial pembangunan ekonomi adalah bahwa hasil pembangunan ekonomi bukanlah hasil tindakan langsung badan-badan pemerintahan, tetapi dimediasi oleh kegiatan kelompok-kelompok sosial. Aktivitas ini bergantung pada jenis regulator berikut:

  Motivasi;

  Status;

  Kultural;

  Manajerial.

  Keunikan kerja mekanisme sosial diwujudkan dalam kenyataan bahwa, dengan mentransmisikan dorongan-dorongan pembangunan dari bidang hubungan sosial ke bidang ekonomi masyarakat dan sebaliknya, ia menciptakan kondisi-kondisi sosial yang diperlukan untuk penggunaan semua jenis sumber daya secara efektif. sumber daya produksi (alam, keuangan, manusia, dll), dengan tujuan meningkatkan efisiensi kegiatan ekonomi, meningkatkan produktivitas tenaga kerja, meningkatkan kualitas produk. Transmisi impuls-impuls tersebut dilakukan melalui aktivitas kreatif kelompok-kelompok sosial yang beroperasi dalam sistem hubungan ekonomi dan sekaligus menjadi subjek hubungan sosial yang menempati satu atau beberapa posisi dalam struktur sosial suatu masyarakat tertentu.

  Pada abad ke-20 Di negara-negara maju, lingkup sosial telah berkembang pesat, mengingat kontribusinya terhadap pendapatan nasional dan pengeluaran pemerintah, sifat lembaga-lembaga sosial, serta volume dan kualitas layanan sosial. Seiring dengan jenis layanan sosial tradisional - pendidikan dan perawatan kesehatan, yang sebelumnya didukung oleh negara - elemen bidang sosial seperti jaminan sosial dan asuransi sosial telah dikembangkan. Belanja sosial (jaminan sosial, asuransi sosial, perumahan, kesehatan dan pendidikan) di negara-negara maju berkisar kurang dari separuh belanja anggaran pemerintah pusat (di Kanada, Inggris, Amerika Serikat) hingga lebih dari dua pertiga di Perancis dan Jerman .

  Pada saat yang sama, berkembang pendekatan lain untuk mendefinisikan lingkungan sosial sebagai objek kebijakan sosial dan pengelolaan sosial, yang sering diartikan sebagai wilayah kegiatan negara kesejahteraan.

  Sebagai objek pengelolaan sosial dan kebijakan sosial, bidang sosial meliputi sektor-sektor berikut: kebudayaan; pendidikan; kesehatan; tenaga kerja (sumber daya, demografi, lapangan kerja dan migrasi); pembangunan perumahan dan layanan perumahan dan komunal; budaya fisik dan olahraga, pariwisata; sistem perlindungan sosial dan asuransi sosial; ketentuan pensiun. Ini juga mencakup masalah sosial yang kompleks: keluarga, pemuda dan kelompok sosial lainnya, gender, dll. (lihat paragraf 4.6 dan 4.7),

  Sebenarnya politik sosial mewakili kegiatan lembaga negara dan publik untuk mengembangkan dan mencapai serangkaian tujuan perkembangan sosial, transformasi struktur sosial dan hubungan sosial dalam masyarakat: pertumbuhan pendapatan dan konsumsi penduduk, peningkatan kualitas berbagai aspek kehidupan, perlindungan sosial warga negara. Kebijakan sosial sebagai alat pelaksanaan keharusan sosial meliputi permasalahan ketenagakerjaan, konsumsi, kehidupan sehari-hari, pendidikan, budaya dan seni, rekreasi dan pelayanan kesehatan, jaminan sosial, dukungan sosial dan perlindungan penduduk. Hal ini dirancang untuk melawan fenomena negatif seperti pengangguran, diferensiasi sosial yang nyata, fenomena antisosial (kejahatan, kecanduan narkoba, tunawisma, dll.).

  Tatanan sosial masyarakat dan unsur-unsurnya dibedakan menurut beberapa ciri dasar: kelas, demografi, profesional, dll. Pengaruh parameter kelas dan demografi masyarakat terhadap perekonomian, atau yang disebut faktor sosial, terungkap melalui kategori khusus modal sosial, mencirikan kontribusi organisasi sosial masyarakat terhadap produksi sosial melalui pembentukan kelas-kelas baru (“kelas menengah”) dan optimalisasi distribusi pendapatan dan properti.

  Dalam literatur ekonomi Amerika dan dokumen resmi, istilah “modal sosial” diartikan sebagai kombinasi modal manusia, alam, dan fisik (diproduksi oleh manusia). Modal manusia pada gilirannya, didefinisikan sebagai totalitas pengetahuan, keterampilan dan status kesehatan individu.

  Keamanan sosial sebagai komponen penting keamanan nasional ditentukan oleh ciri-ciri negara dan dinamika lingkungan sosial, permasalahan sosial ditinjau dari pemenuhan nilai batas wilayah fungsi dan pembangunan yang aman, melampaui batas-batas wilayah yang aman untuk berfungsi dan berkembang. batas-batasnya, di bawah pengaruh faktor-faktor destruktif, mengarah pada proses destruktif. Ini mungkin proses depopulasi, deformasi gender dan struktur umur, kemerosotan kesehatan bangsa, devaluasi nilai-nilai spiritual tradisional, memperburuk masalah keluarga, degradasi moral individu, memburuknya situasi kejahatan, dll.

  Opsi Sosial adalah indikator dan indikator yang mencirikan tingkat perkembangan ekonomi suatu negara dari segi sosial. Seperangkat indikator dan dinamikanya mencerminkan kemajuan implementasi kebijakan sosial, mencatat pencapaian, dan memberikan sinyal ancaman terhadap jaminan sosial.

  Sistem indikator agregat kesejahteraan masyarakat mencakup bidang-bidang berikut: lapangan kerja, pengangguran dan mobilitas penduduk; sifat, kondisi dan upah; kesehatan dan pendidikan; kondisi kehidupan, keadaan lingkungan; keamanan pribadi, hubungan antar manusia. Nilai-nilai indikator ini mencirikan kualitas hidup - kesejahteraan materi dan kenyamanan psikologis. Indikator dan standar sosial juga harus mencerminkan karakteristik sosial yang negatif: kejahatan, kematian, kecelakaan, angka bunuh diri, kesakitan, alkoholisme, kecanduan narkoba, perceraian, dll.

  Indikator sosial generalisasi internasional yang mencirikan tingkat pencapaian pembangunan manusia adalah indeks pembangunan manusia agregat (HDI) sebagai rata-rata aritmatika dari penjumlahan tiga indeks: harapan hidup, tingkat pendidikan yang dicapai, dan PDB riil per kapita yang disesuaikan dalam dolar AS pada saat pembelian. paritas kekuasaan ( PPP) (untuk lebih jelasnya lihat paragraf 2.7 dan 3.3).

  Saat ini, dalam kondisi masa transisi, kebijakan sosial negara didasarkan pada prinsip-prinsip sebagai berikut:

  Keadilan sosial;

  Tanggung jawab individu dan sosial;

  Solidaritas sosial dan kemitraan;

  Kesetaraan kesempatan bagi setiap orang untuk menerima manfaat dan layanan sosial yang mereka butuhkan;

  Jaminan sosial.

  Tujuan utama kebijakan sosial yang menerapkan prinsip-prinsip ini adalah untuk menjamin pertumbuhan kesejahteraan masyarakat yang berkelanjutan, pengentasan kemiskinan, jaminan pelayanan kesehatan, gizi yang cukup, pendidikan, perlindungan sosial, dan lain-lain.

  Tujuan kebijakan sosial biasanya diwujudkan melalui implementasi program strategis dan taktis serta prakiraan pembangunan sosial-ekonomi negara, yang memuat blok dan parameter sosial yang menentukan, serta cara dan mekanisme untuk mencapainya. serta melalui pengembangan dan implementasi program sosial yang ditargetkan. Yang paling penting di antaranya adalah:

  Program negara "Kebudayaan";

  Program Partai Republik “Kesehatan”;

  Program Perumahan Nasional;

  Program negara untuk pengembangan olahraga dan pariwisata;

  Program Partai Republik “Wanita Republik Belarus”;

  Program dukungan negara untuk anak-anak dan remaja berbakat kreatif;

  Program kepresidenan “Anak-anak Belarus” (termasuk subprogram sasaran: “Anak-anak Chernobyl”, “Anak-anak Penyandang Cacat”, “Anak Yatim Piatu”, “Pembangunan” layanan sosial keluarga dan anak", "Perkembangan industri makanan bayi"), dll.

  
  

  Informasi terkait.